Proyecto Aúlico A F-T

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CON MECIÓN EN GESTIÓN TRIBUTARIA
DOCENTE: Mgs. Peñaherrera Veloz Henry
PROYECTO AÚLICO
MECYA “A2”
GRUPO 2:
 Laura Narcisa Alejandro Bonilla
 Miguel Ángel Berrones Cando
 José Fernando Cedeño Soliz
 Washington Roberto Vela Calderón
 Rosa Esther Zambrano Almeida
JUNIO - 2023
1
ÍNIDCE
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 3
AUDITORÍA ................................................................................................................................. 4
AUDITORÍA FINANCIERA ....................................................................................................... 4
AUDITORÍA FINANCIERA A LA EMPRESA AZUCARADITOS CONFITERÍA DE LA
CIUDAD DE RIOBAMBA CORRESPONDIENTE AL AÑO 2020-2021. ............................. 8
DIAGNÓSTICO ............................................................................................................................ 9
PALNIFICACIÓN PRELIMINAR ........................................................................................... 12
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ............................................................................................. 23
EJECUCIÓN ............................................................................................................................... 34
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN .................................................................................. 82
INFORME DE AUDITORÍA APLICADA A LA EMPRESA AZUCARADITOS
CONFITERÍA ............................................................................................................................. 83
DICTAMEN ................................................................................................................................ 89
CONCLUSIONES....................................................................................................................... 91
RECOMENDACIONES............................................................................................................. 91
REFETRENCIAS ....................................................................................................................... 92
2
INTRODUCCIÓN
La aplicación de la Auditoria Financiera en la organización dedicada a la venta de confitería es

necesaria porque nos permite conocer la imagen fiel de los las cuentas de los estados financieros,
el equipo Auditor Grupo 2 realiza su trabajo de Auditoria de acuerdo al marco normativo y el
criterio ético de los profesionales responsables. Se toma en cuenta la NIA 200 sobre los objetivos
globales del auditor independiente para realización de la auditoría de conformidad con las normas
internacionales de auditoría, buscando la seguridad razonable al auditar los estados financieros y
emitiendo su opinión de acuerdo a los hallazgos en el programa de auditoría. Además, respetando
el cumplimiento de los programas de trabajo se aplica la NIA 230 sobre la documentación de
auditoría y NIA 300 sobre la planificación de la auditoría de estados financieros, con las cuales se
cumple la evidencia física de todo el proceso y planificación de auditoría financiera iniciado con
el diagnóstico para conocer la organización; la planificación preliminar que determina las
actividades a realizarse, y sus metas y objetivos, la planificación específica de la aplicación de
auditoría de cada componente; la ejecución de cada programa de trabajo; la comunicación de los
resultados de acuerdo a los hallazgos los mismos que se emitirán en los informes; y por último el
seguimiento con su respectivo monitoreo y emisión de recomendaciones.
Como responsabilidades del auditor para formar una opinión sobre los estados financieros se
considera la NIA 700 y 200 que deben analizar conjuntamente, se recomienda al profesional la
elaboración de un check list para verificar su trabajo de auditoría y de esta manera emitir una
opinión sobre si los estados financieros han sido preparados con todos los aspectos que requiere la
auditoría financiera. Para la preparación de la carta de representación se basa en la NIA 580 y para
la redacción de los informes se toma en cuenta la NIA 800.
En el trabajo de auditoria se aplica el instrumento conocido como modelo COSO el cual nos
permite conocer el control interno en varios aspectos específicos como el ambiente de control de
la parte organizacional, la evaluación de riesgos considerando las probabilidades de impacto y su
frecuencia, las actividades de control de acuerdo a las políticas y procedimientos para gestionar
los riesgos, la información y comunicación que puede ser interna y externa para delegar y
comprender responsabilidades, y finamente el monitoreo que permite disminuir los errores en los
estados financieros.
3
AUDITORÍA
Para Remache et al., (2021) consideran a la auditoría como
…un “proceso sistemático, que, a partir de la recolección de evidencias, permite
determinar la calidad y confiabilidad de las actividades realizadas, de acuerdo con los
requisitos, criterios, procedimientos y políticas establecidas en una organización” (p. 11).
AUDITORÍA FINANCIERA
La auditoría financiera es:
“El proceso por el cual el control interno que existe dentro de una organización y su
funcionamiento para la formulación de recomendaciones para la mejora de la
organización” (Hurtado et al., 2019, p. 4)
Objetivos de la Auditoría Financiera
Hurtado et al., (2019) relatan los siguientes objetivos:
 Expresar una opinión, sobre si los estados financieros o cifras financieras están preparados,
en todos los aspectos significativos, de conformidad con el marco de información
financiera o marco legal aplicable y si se encuentran libres de errores materiales, ya sea por
fraude o error.
 Evaluar el control interno financiero y expresar un concepto.
 Evaluar la ejecución del presupuesto y emitir la opinión correspondiente.
 Evaluar las reservas presupuestales para efectos de su refrendación (p. 43).
Afirmaciones de los Estados Financieros
Las aseveraciones, afirmaciones o declaraciones de los estados financieros son efectuadas por la
administración de la organización o entidad (Acuña, 2012, p. 14).
Según la Norma Internacional de Auditoria (NIA 200), las afirmaciones de los estados Financieros
comprenden:
 Existencia.- Los activos y pasivos informados existen a la fecha de reporte.
 Derechos y obligaciones.- Los activos y pasivos informados pertenecen a la entidad a la
fecha de reporte.
 Ocurrencia.- La transacción o hecho informado que se produjo durante el periodo
reportado, pertenece a la entidad.
 Integridad.- No existen activos, pasivos, transacciones o hechos no registrados o no
revelados.
4
 Valuación.- Los activos y pasivos están registrados al valor corriente el cual les es propio.
 Propiedad.- Loas transacciones o hechos se han registrado al monto que les es propio y el
ingreso y/o gasto se han aplicado al periodo correspondiente.
 Presentación y revelación.- Las partidas han sido reveladas, clasificadas y descritas de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Escepticismo profesional
Todas las auditorias se planean y realizan con una actitud de escepticismo profesional. Esto
significa no supone que la gerencia es deshonesta, ni tampoco supone una honestidad
incuestionable.
También para Peñaherrera (2023) es:
El escepticismo profesional es necesario para realizar una evaluación crítica de la
evidencia de auditoría, lo que implica cuestionar la evidencia de auditoría contradictoria
y la fiabilidad de los documentos y las respuestas a indagaciones, así como de otra
información obtenida de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad.
En casos de duda sobre la fiabilidad de la información o de existencia de indicios de posible fraude
(por ejemplo, si las condiciones identificadas durante la realización de la auditoría llevan al auditor
a pensar que un documento pueda haber sido falseado), las NIA requieren que el auditor investigue
con más detalle y determine las modificaciones o los procedimientos de auditoría adicionales
necesarios para resolver la situación.
Juicio profesional
El juicio profesional es esencial para realizar una auditoría adecuadamente. Esto se debe a que la
interpretación de los requerimientos de ética aplicables y de las NIA, así como las decisiones
informadas que son necesarias durante toda la auditoría no son posibles sin aplicar a los hechos y
a las circunstancias el conocimiento y la experiencia relevantes.
Riesgo de Auditoria
Se refiere al hecho que al examinar parte de la información disponible, en vez de toda, existe el
riesgo de que inadvertidamente el auditor emita un informe que exprese una opinión de auditoria
sin salvedades sobre estados financieros afectados por una distorsión material.
Tiene tres componentes:
 El Riesgo inherente
 Riesgo de Control
5
 Riesgo de no detección (Peñaherrera, 2023).
Alcance de la Auditoría
La opinión del auditor sobre los estados financieros se refiere a si los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información
financiera aplicable.
Dicha opinión es común a todas las auditorías de estados financieros.
La opinión del auditor, por lo tanto, no asegura, por ejemplo, la viabilidad futura de la entidad ni
la eficiencia o eficacia con la que la dirección ha gestionado la actividad de la entidad (Peñaherrera,
2023).
Fases de la Auditoría Financiera
Ilustración 1 Fases de la Auditoría Financiera
1 • Diagnóstico
• Planificación Específica
2
• Ejecución
3
• Información
4
• Seguimiento
5
Nota: Elaboración Propia con base en la NIA 300, material proporcionado del docente de
Auditoría Financiera y Tributaria.
6
Componentes del control interno COSO III
Ilustración 2 Componentes del Control Interno
Nota: Información perteneciente a AUDITOOL
Los cinco componentes deben funcionar de forma integrada para la reducción de un nivel aceptable
de riesgo de no alcanzar un objetivo, los componentes son interdependientes, de la misma forma
dentro de cada componente, el marco de control establece 17 principios que representan los
conceptos fundamentales (Auditool, 2013, p. 13-14).
DATO A TOMAR EN CUENTA
Por sigilo de la información proporcionada por la entidad es considerable no mencionar datos
específicos donde implique la vulneración de los mismos.
7
AUDITORÍA FINANCIERA A LA EMPRESA AZUCARADITOS CONFITERÍA DE LA
CIUDAD DE RIOBAMBA CORRESPONDIENTE AL AÑO 2020-2021.
Objetivo: Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros del año 2020.

Entidad Auditada: AZUCARADITOS CONFITERÍA
Periodo: 2020-2021.
Equipo de Auditoría:
CARGO NOMBRES Y APELLIDOS
SUPERVISOR Henry Peñaherrera Veloz
JEFE DE EQUIPO Miguel Ángel Berrones C.
AUDITOR 1 José Fernando Cedeño s.
AUDITOR 2 Washington Roberto Vela C.
AUDITORA 3 Laura Narcisa Alejandro B.
AUDITORA 4 Rosa Esther Zambrano A.
8
DIAGNÓSTICO
Información General
La Empresa AZUCARADITOS CONFITERIA, crece como una empresa obligada a llevar
contabilidad, ubicada en la ciudad de Riobamba, en las calles Chile y Rocafuerte, inicia sus
actividades desde el mes de mayo del año 2002, con un capital de 5000.00, a través de estos largos
años la Confitería logro estar en un nivel aceptable dentro del mercado provincial.
El propietario el Ing. LUIS FERNANDO LÓPEZ YUMANCELA tomo la iniciativa de crear su
propia empresa y emprende su negocio con poca mercadería, poco a poco fue implementando su
negocio hasta convertirlo en lo que es ahora una CONFITERIA que ofrece productos tanto
nacionales como extranjeros.
Misión
La misión de AZUCARADITOS CONFITERÍA, es mediante esta auditoría tener una información
real y por medio de la misma poseer información exacta que permita tomar las mejores decisiones
en todos los procesos contables, financieros, administrativos de la empresa.
Visión
La Visión de AZUCARADITOS CONFITERÍA, es crear sucursales para brindar un mejor servicio
a nuestra clientela además poder incursionar en la importación de productos de confitería.
Disposiciones legales
 La Empresa se rige a todos las leyes y procesos contables vigentes en nuestro país.
 La Empresa cumple con todo lo referente a leyes y resoluciones que el SRI dispone para el
normal funcionamiento de nuestro establecimiento.
 La Empresa cumple con todo lo indica las normativas del Ministerio de Relaciones
Laborales como el IESS, para evitar dificultades con el personal que se encuentra en
nuestra institución.
 Confitería Minerva realiza todos los permisos anuales con Ministerio del Interior,
Ministerio de Salud Pública, GAD Municipal de Riobamba.
9
Organigrama
Ilustración 3 Organigrama de AZUCARADITOS CONFITERÍA
Nota: Elaboración propia conforme a la información proporcionada de la empresa.
10
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS HM– 1/1
HOJA DE MARC AS
AUDITORÍA FINANCIERA 2020-2021
MARCA DESCRIPCIÓN
√ Revisado en Documento
∑ Suma Total
@ Hallazgo
¥ Diferencia de Control Interno
₦ Documento sin Firmas
ELABORADO POR: GRUPO 2 FECHA: 13/05/2023

REVISADO POR: HPV FECHA:
11
PALNIFICACIÓN PRELIMINAR
12
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS PA– 1/1
PROGRAMA DE AUDITORÍA - PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Objetivo general:
Evidenciar la información de la empresa con los registros contables, para determinar la
razonabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las obligaciones tributarias en caso
de haberlas.
Objetivos específicos:
 Obtener información de la empresa, para alcanzar un mayor conocimiento de las
actividades que realiza.
 Efectuar una valoración al movimiento interno y externo de las actividades que desarrolla
la empresa.
 Examinar la situación d la empresa mediante técnicas de auditoría, para desarrollar los
hallazgos encontrados.
N.- PROCEDIMIENTO REF-PT RESPONSABLE FECHA

1 Realice la visita preliminar VP 14/05/2023
2 Elabore la carta de presentación CP 14/05/2023
3 Elabore la orden de trabajo OT 16/05/2023
GRUPO 2
4 Elabore el contrato de auditoría CA 17/05/2023
5 Elabore la notificación de inicio de auditoría NIA 18/05/2023
6 Elabore el memorándum de planificación MP 19/05/2023

13
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS VP– 1/1
VISITA PRELIMINAR
CÉDULA NARRATIVA DE LA VISITA PRELIMINAR

En la mañana del 14 de mayo del año 2023, se efectuó la visita a la empresa Azucaraditos
Confitería de la ciudad de Riobamba, provincia de Chimborazo, donde se pudo observar que el
personal ingresa normalmente a las 08:00 am hasta las 08:15 am, el horario de atención para el
cliente es desde las 08:30 am hasta las 19:00 pm, y tienen 1 hora para el almuerzo, la jornada de
trabajo es de lunes a sábado.
La infraestructura con la que cuenta la empresa es grande por lo que posee una buena distribución
en los departamentos, el área de comercialización es amplia donde se puede observar la variedad
de productos que ofrece la empresa a sus clientes.
En la primera planta se encuentra el departamento de comercialización, en la segunda planta se
encuentra Gerencia, departamento contable y financiero, todos los departamentos están
debidamente identificados mediante rótulos de señalización que muestran su ubicación.
Al observar los distintos procesos operacionales de la empresa, se pudo determinar que para la
ejecución del proceso administrativo se dispone de reglamentos y normas establecidas, con cierto
grado de deficiencia en el proceso de contratación del personal, ya que no existen políticas para
este efecto, sino que se realiza de forma empírica.
La contabilidad que se maneja dentro de la empresa se rige por el Estatuto Interno y por el
Reglamento Interno, eso en cuanto a la normativa interna. De ahí el proceso contable de la empresa
se basa en la normativa externa tales como: NIIF, NAGA.

14
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS CP– 1/1
CARTA DE PRESENTACIÓN
CARTA DE PRESENTACIÓN
Riobamba, 14 de mayo del 2023

Ingeniero.
Luis Fernando López Yumancela
GERENTE DE LA EMPRESA AZUCARADITOS CONFITERÍA
Presente. –
De nuestra consideración:
Agradecemos la oportunidad de presentar nuestra propuesta para realizar la Auditoría Financiera

a la empresa Azucaraditos Confitería, para ofrecerles un servicio de calidad y acorde a las
necesidades de su institución contamos con personal profesional.
Nuestra propuesta de servicios ha sido elaborada para dar respuesta a cada uno de sus
requerimientos con el compromiso de entregarles un proceso de auditoría eficiente y altamente
coordinada con resultados favorables.
La metodología de trabajo, está confeccionada para que el equipo profesional funcione de manera
integrada entre los distintos integrantes y áreas que intervienen en un proceso de esta naturaleza.
Se considera que nuestra propuesta cubre los aspectos fundamentales que fueron requeridos,
quedamos a su disposición para cualquier aclaración o comentario que resulte necesario para la
comprensión de su contenido.
Saludamos atentamente a usted

------------------------------------------
Mgs. Henry Peñaherrera Veloz
SUPERVISOR DE AUDITORÍA

15
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS OT– 1/1
ORDEN DE TRABAJO

Ingeniero.
Miguel Ángel Berrones Cando
JEFE DE EQUIPO DE GRUPO 2 AUDITORES
Presente. –
Se le comunica que de acuerdo al contrato acordado entre la Firma Auditora y la empresa

AZUCARADITOS CONFITERÍA, cantón Riobamba; autorizo a usted para que, en calidad de
Auditores, realice la Auditoría Financiera la empresa por el período 2020-2021, teniendo en cuenta
el siguiente objetivo:
Determinar si los estados financieros presentados por la empresa, reflejan razonablemente la
situación financiera y el resultado de sus operaciones cumple con la normativa vigente y los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
El tiempo estimado para la ejecución de la Auditoría Financiera es de 20 días corridos a la fecha
que incluye la elaboración del borrador del informe y conferencia del informe final.
Atentamente;
------------------------
SUPERVISOR DE AUDITORÍA

16
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS CA– 1/3
CONTRATO DE AUDITORÍA
En la ciudad de Riobamba, perteneciente a la provincia de Chimborazo, a los 17 días del mes de

mayo de 2023, en forma libre y voluntaria comparecen los siguientes actores por una parte la
Empresa CONFITERIA AZUCARADITOS, que posteriormente se le nombrará como Cliente,
representada por su Gerente el Ing. Luis Fernando López Yumancela, y por otra parte el GRUPO
2 AUDITORES, a la que a continuación se le denominará Grupo Auditor, ambas partes acuerdan
en celebrar el presente contrato de Prestación de Servicios de Auditoría Operativa para la Empresa
CONFITERIA AZUCARADITOS por el ejercicio económico del 01 de enero al 31 de diciembre
del 2020-2021, hemos celebrado el contrato de prestación de servicios profesionales de Auditoría
Externa que se regirá por las siguientes cláusulas:
PRIMERA - OBJETO: El Contratista Independiente se obliga a cumplir la labor de Auditoría
Externa en la empresa CONFITERIA AZUCARADITOS, periodo 2020-2021, de acuerdo con lo
establecido por la ley y de conformidad con la propuesta que presentó al Contratante, la que para
el efecto de descripción de funciones se considera incorporada al presente contrato.
SEGUNDA - DURACIÓN: El presente contrato tendrá una vigencia de un mes, entendiéndose
que el período sobre el cual se ejercerá el trabajo es el año calendario comprendido entre el 01 de
enero al 31 de diciembre del 2020-2021, el cual fue elegido por el órgano directivo según consta
en el Acta No.008 correspondiente a la reunión celebrada.
TERCERA. - VALOR Y FORMA DE PAGO: El Contratante reconocerá al Contratista
Independiente, como precio de este contrato y por la sola prestación de los servicios descritos en
la propuesta de que trata la Cláusula Primera de este documento, por motivos de aprendizaje se
proporciona información.

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CUARTA. - OBLIGACIONES DEL CONTRATANTE: Además de las obligaciones generales

derivadas del presente Contrato, el Contratante se compromete a:
a) Prestarle toda la colaboración que solicite el Contratista Independiente, facilitándole todos los
documentos o informes que éste requiera para el correcto cumplimiento de sus funciones;
b) Asumir todos los gastos que se ocasionen con motivo del desarrollo de este contrato, tales como
fotocopias, gastos de viaje fuera de la ciudad donde fue contratado el servicio, llamadas telefónicas
locales y de larga distancia, servicio de fax, etc.;
c) En caso de documentos que deban ser revisados y/o certificados por el Contratista Independiente
para su posterior presentación a entidades oficiales o particulares, el Contratante se obliga a
entregar dichos documentos al Contratista Independiente con no menos de 6 días hábiles de
anticipación a la fecha de vencimiento para su presentación. .
QUINTA. - OBLIGACIONES DEL CONTRATISTA INDEPENDIENTE: El Contratista
Independiente se obliga única y exclusivamente a la realización de las labores descritas en la
propuesta presentada al Contratante y que son las que corresponden a la Auditoría Externa, de
acuerdo con las normas legales vigentes.
SEXTA. - LUGAR DE PRESTACIÓN DEL SERVICIO: El servicio contratado por el
contratante se prestará en la ciudad de Riobamba y se extenderá a otros lugares cuando por razón
del servicio contratado se presenten circunstancias que lo requieran.
SEPTIMA. - TERMINACIÓN DEL CONTRATO: Sin perjuicio de lo dispuesto en la cláusula
segunda de este documento, el Contratante podrá dar por terminado este contrato en forma
unilateral sujetándose a las siguientes previsiones:
a) Antes del cumplimiento del plazo inicial pactado, en cualquier momento, pagando al Contratista
Independiente el precio total acordado en la cláusula tercera de este documento;

18
b) El aviso de terminación del contrato debe ser dado al Contratista Independiente con no menos
de 6 días calendario de anticipación a la fecha efectiva de dicha terminación.
OCTAVA. - DOTACIONES Y RECURSOS: El Contratante facilitará al Contratista
Independiente el espacio físico, así como los elementos necesarios requeridos para el desempeño
de su labor, tales como equipo de cálculo, mesas, sillas, etc.
NOVENA. - AUTONOMÍA DEL CONTRATISTA INDEPENDIENTE: En desarrollo del
presente contrato de Prestación de Servicios Profesionales de Auditoría Externa, el Contratista
Independiente actúa como tal, realizando la labor encomendada con libertad y autonomía técnica
y directiva.
-------------------------------------
Ing. Miguel Ángel Berrones Cando
JEFE DE AUDITORÍA DEL GRUPO 2 AUDITORES
-------------------------------------
Ing. Luis Fernando López Y.
GERENTE CONFITERÍA AZUCARADITOS

19
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS NIA– 1/1
NOTIFICACIÓN DE AUDITORÍA

Ing. Luis Fernando López Yumancela
GERENTE AZUCARADITOS
Presente.-
De mi consideración:
Por medio de la presente, y en representación del GRUPO 2 AUDITORES, me permito

comunícale que se dará inicio al examen de Auditoría Financiera por el período comprendido entre
el 01 de enero al 31 de diciembre del 2020-2021 a la empresa AZUCARADITOS CONFITERÍA.
Conforme a la carta de convenio de auditoría recibida, la misma que fue aceptada por su parte, le
solicito de la manera más comedida su apoyo y el del personal que labora en la entidad, para llevar
acabo la Auditoría Financiera y el cumplimiento de procedimientos y objetivos planificados.
Atentamente;
--------------------------------
Ing. Miguel Ángel Berrones Cando
JEFE DE AUDITORÍA DEL GRUPO 2 AUDITORES

20
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS MP– 1/2
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
Fecha: 19 de mayo del 2023

Asunto: Auditoría Financiera a la empresa AZUCARADITOS CONFITERÍA.
De: GRUPO 2 AUDITORES
1. Motivo del Examen

La Auditoría Financiera, se realizó en cumplimiento a la orden de trabajo emitido el 16 de mayo
de 2023.
2. Objetivo
General Efectuar una Auditoría Financiera a la empresa AZUCARADITOS CONFITERÍA del
cantón Riobamba, provincia de Chimborazo, período 2020-2021, permite la determinación de la
razonabilidad de los EE.FF.
2.1 Objetivos Específicos
 Evaluar el control interno aplicado en la entidad con la finalidad de salvaguardar los
recursos y verificar su correcta aplicación.
 Examinar el nivel de cumplimiento de metas y objetivos propuestos por la empresa y la
eficiencia en el desarrollo de las operaciones financieras y tributarias.
 Expresar el grado de cumplimiento de las obligaciones y atribuciones por la
administración.
 Los resultados se darán a conocer mediante el informe de auditoría y de existir desviaciones
importantes se mantendrá informado a la máxima autoridad.
3. Alcance de la Auditoría
La auditoría Financiera comprende la evaluación de los Estados Financieros y sus obligaciones
tributarias, para determinar la razonabilidad de los procesos tributarios que sirvan de guías en el
funcionamiento diario de las operaciones que viene realizando.

21
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS MP– 2/2
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
4. Equipo de trabajo
CARGO NOMBRES Y APELLIDOS

SUPERVISOR Henry Peñaherrera Veloz
JEFE DE EQUIPO Miguel Ángel Berrones C.
AUDITOR 1 José Fernando Cedeño s.
AUDITOR 2 Washington Roberto Vela C.
AUDITORA 3 Laura Narcisa Alejandro B.
AUDITORA 4 Rosa Esther Zambrano A.
5. Metodología a utilizar
 Cuestionario
 Entrevista
 Método Coso III para aplicar control interno
 Aplicación de técnicas de auditoria para determinar áreas criticas

22
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
23
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS PA– 1/1
PROGRAMA DE AUDITORÍA – PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Objetivo
Evaluar el sistema de control interno, mediante la aplicación de método COSO-III.
Objetivos específicos
 Elaborar el cuestionario del control interno por componente del COSO III
 Calificar el nivel de Riesgo y de Confianza

1 Elabore el cuestionario de control interno CCI 20/05/2023
Evalúe el sistema de control Interno COSO III por
2 ECI 21/05/2023
componente GRUPO 2
3 Determine el Nivel de riego y de confianza NRC 22/05/2023
4 Prepare el Informe de Control Interno ICI 24/05/2023

24
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS CCI– 1/5
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: ENTORNO DE CONTROL

RESPUESTA
OBSERVACIÓN
N.- PREGUNTA SI NO N/A
¿Las operaciones de la entidad se realizan de acuerdo a un
X
1 modelo?
¿La Institución ha definido claramente el
organigrama estructural, las líneas de autoridad y X
2 responsabilidad?
¿El personal tiene la preparación académica y física adecuada X
3 acorde a la actividad que desarrolla en la institución?
¿Se establece incentivos y sanciones de acuerdo al cumplimiento X
4 de las funciones?
¿Existen responsables en la entidad, que justifiquen X
5 periódicamente su desempeño?
TOTAL ∑ 4 1
∑: Suma Total
Calificación de Confianza y de Riesgo
Fórmula NC: T (SI): Total de Preguntas positivas / TP: Total de Preguntas*100
NIVEL DE CONFIANZA
T(SI) 4
80%
TP 5
Fórmula NR: T (NO): Total de Preguntas positivas / TP: Total de Preguntas*100

NIVEL DE RIESGO
T(NO) 1
20%
TP 5

25
COMPNENTE: EVALUACIÓN DE RIESGO

RESPUESTA
N.- PREGUNTA SI NO N-A OBSERVACIÓN
El personal
¿Las actividades que realiza el personal están enfocadas al simplifica sus
1 cumplimiento de los objetivos de la Institución? X labores
¿Existen medida preventivas cuando no se cumplan con los
2 objetivos planificados? X
3 ¿Una vez identificado un riesgo se involucra a toda la Institución? X
¿Se analizan cada uno de los riesgos y se consideran acciones
4 inmediatas para mitigarlos? X
¿La misión y visión de la empresa se basa en la planificación
5 estratégica? X
TOTAL ∑ 3 2
∑: Suma Total
NIVEL DE CONFIANZA
T(SI) 3
60%
TP 5
NIVEL DE RIESGO
T(NO) 2
40%
TP 5

26
COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL

RESPUESTA
¿Dentro de la institución se realiza actividades de manera
1 organizada y coordinada? X
¿Los controles sobre los sistemas informáticos han logrado
2 prevenir riesgos? X
¿Los procedimientos de control promueven de manera eficiente
3 mitigar los riesgos detectados? X
¿Existen diagramas de flujo sobre los procedimientos donde se
4 detalle la forma de control en la Institución? X
¿La toma de decisiones se desprende de políticas vinculadas a las
5 actividades de control? X
TOTAL ∑ 3 2
∑: Suma Total
NICEL DE CONFIANZA
T(SI) 3
60%
TP 5
NICEL DE RIESGO
T(NO) 2
40%
TP 5

27
COMPONENTE: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

RESPUESTA
¿La recolección de información se realiza mediante un sistema
1 que permita dar soluciones a los riesgos? X
¿La información manejada en la entidad nos ayuda evaluar y
2 responder a los posibles riesgos? X
¿La comunicación dentro de la Entidad orientada hacia la
3 gestión? X
¿La comunicación es considerada como un factor clave para una
4 gestión eficiente de riesgos? X
¿La Institución tiene medios de comunicación eficientes que
5 permitan mantiene informados a los colaboradores de la misma? X
TOTAL ∑ 4 1
∑: Suma Total
NIVEL DE CONFIANZA
T(SI) 4
80%
TP 5
NIVEL DE RIESGO
T(NO) 1
20%
TP 5

28
COMPONENTE: SEGUMIENTO
RESPUESTA
¿Se supervisa al personal al momento que realizan las actividades
1 encomendadas? X
2 ¿La situación de la Institución es analizada por la administración? X
¿La comunicación dentro de la Entidad orientada hacia la
3 gestión? X
¿Se realizan reportes periódicos sobre las necesidades
4 primordiales en cada área de la entidad? X
No existe
5 ¿Existe un formato de informe para las deficiencias detectadas? X formatos
TOTAL ∑ 5 0
∑: Suma Total
NICEL DE CONFIANZA
T(SI) 4
80%
TP 5
NICEL DE RIESGO
T(NO) 1
20%
TP 5

29
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS NRC– 1/3
NIVEL DE CONFIANZA Y DE RIESGO
ENTORNO DE CONTROL
NIVEL DE CONFIANZA
Bajo Moderado Alto
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
Alto Moderado Bajo
NIVEL DE RIESGO
Análisis
Conforme a los resultados del cuestionario de control interno del componente Entorno de Control
se obtuvo una calificación de confianza de 80% es decir, un nivel de confianza alto, en tanto al
Nivel de Riego encontramos que es bajo con el 20%.
EVALUACIÓN DE RIESGO
NIVEL DE CONFIANZA
Bajo Moderado Alto
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
Alto Moderado Bajo
NIVEL DE RIESGO
Análisis
De la misma manera y aplicadas las fórmulas para el cálculo del Nivel de Riesgo y de Confianza
manifestamos que en el componente del Control Interno, Evaluación de Riesgo, notamos que su
nivel de confianza es de 60%, lo que quiere decir es que es moderado, por consiguiente su nivel
de riesgo también es moderado con el 40%.

30
ACTIVIDADES DE CONTROL
NIVEL DE CONFIANZA
Bajo Moderado Alto
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
Alto Moderado Bajo
NIVEL DE RIESGO
Análisis
También para el componente Actividades de Control, notamos que tanto el nivel de confianza
como el de Riesgo son moderados con el 60% y el 40% independientemente.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
Bajo Moderado Alto
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
Alto Moderado Bajo
NIVEL DE RIESGO
Análisis
Consecuentemente nos encontramos con el componente Información y Comunicación con su nivel
de confianza alto con un porcentaje del 80% y en lo que corresponde al nivel de riesgo tenemos el
20% es decir, bajo.

31
SEGUIMIENTO
NIVEL DE CONFIANZA
Bajo Moderado Alto
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
Alto Moderado Bajo
NIVEL DE RIESGO
Análisis
Consecuentemente nos encontramos con el componente Seguimiento con su nivel de confianza
alto con un porcentaje del 80% y en lo que corresponde al nivel de riesgo tenemos el 20% es decir,
bajo.
Representación
VERDE ALTO
AMARILLO MODERADO
ROSA BAJO
Resumen por componente

NIVEL DE NIVEL DE
COMPONENTE
CONFIANZA RIESGO
ENTORNO DE CONTROL 80% 20%
EVALUACIÓN DE RIESGOS 60% 40%
ACTIVIDADES DE CONTROL 60% 40%
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 80% 20%
SEGUMIENTO 80% 20%

32
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS ICI– 1/1
INFORME DE CONTROL INTERNO
Riobamba, 24 mayo del 2023

Ingeniero.
GEREENTE DE AZUCARADITOS CONFITERÍA
Presente:
De mi consideración:
En el presente documento se informa sobre la evaluación de Control Interno de la Auditoría

Financiera que se llevó a cabo con el propósito de evaluar el Control Interno dentro de la
institución.
Para realizar la entrevista y la evaluación de Control interno se procedió a visitar la Institución y
poder determinar:
La empresa posee un margen alto en entorno de control, moderado para evaluación de riesgos y
actividades de control con niveles de riesgos moderados por lo que pueden ser vulnerados si no se
toma medidas correctivas inmediatas, en lo que concierne a comunicación es alto pero se
recomienda actualizarse y con lo que es seguimiento también es alto, en conclusión el estatus de
la empresa está equilibrada.
Atentamente;
-----------------------------
SUPERVISIOR DE AUDITORÍA

33
EJECUCIÓN
34
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS PAE– 1|/1
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE EJECUCIÓN
Objetivo general
Determinar la razonabilidad de los estados financieros, mediante análisis e indicadores financieros.
Objetivos Específicos
 Identificar las cuentas de mayor relevancia de los estados financieros para ser analizadas.
 Aplicar indicadores financieros que sean necesarios.

1 Solicitar los Estados Financieros de la empresa EE.FF 25/05/2023
Determinar las variaciones de los EE.FF. Entre
2 VEF GRUPO 2 26/05/2023
los años 2020-2021
3 Realice el análisis de los indicadores financieros IF 29/05/2023

35
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS VEF– 1|/5
ANÁLISIS FINANCIERO BALANCE
AZUCARADITOS CONFITERÍA
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE 2020.2021
VARIACIÓN RELATIVA
CÓDIGO CUENTA 2020 2021
ABSOLUTA %
1 ACTIVO 247.340,98 269.572,62 22.231,64 9%
11 ACTIVO CORRIENTE 223.759,75 243.427,39 19.667,64 9%
111 DISPONIBLE 27.572,81 31.218,26 3.645,45 13%
11101 Caja 2.453,00 3.564,78 1.111,78 45%
11102 Bancos 25.119,81 28.653,48 3.533,67 14%
112 REALIZABLE
11202001 Productos terminados y no producidos 192.345,05 194.288,77 1.943,72 1%

113 EXIGIBLE
11302 Cuentas por Cobrar 4.368,61 8.700,53 4.331,92 99%
114 OTROS ACTIVOS
11406 Crédito Tributario 473,28 3.219,83 2.746,55 580%
12 FIJO 23.581,23 26.145,23 2.564,00 11%
12103001 Vehículos 8.756,00 8.756,00 0,00 0%
12104 Muebles y Enseres 2.564,00 2.564,00
12100401 Depreciación acumulada Muebles y enseres 230,05 256,4 26,35 11%
12106 Edificio 23.581,23 23.581,23 0,00 0%
2 PASIVO 96.842,05 161.985,19 65.143,14 67%
211 CORRIENTE 96.842,05 161.985,19 65.143,14 67%
21101 FONDOS DE TERCEROS 33.293,86 35.809,54 2.515,68 8%
21101002 IESS por Pagar 756,39 756,45 0,06 0%
21101006 Imp. A la Renta 12.593,32 12.593,32
21101011 15% Trabajadores 12.537,47 14.459,77 1.922,30 15%
21102 Cuentas por Pagar 93.548,19 126.175,65 32.627,46 35%
3 PATRIMONIO 167.421,64 192.684,59 25.262,95 15%
311 Capital 167.421,64 192.684,59 25.262,95 15%
31104 Resultados Ganancias año anterior 46.119,93 59.684,59 13.564,66 29%
PASIVO Y PATRIMONIO 232.961,98 142.300,60 -90.661,38 -39%
RESULTADO OPERATIVO 14.379,00 127.272,02 112.893,02 785%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 247.340,98 269.572,62 22.231,64 9%

36
ANÁLISIS FINANCIERO BALANCE GENERAL
ANÁLISIS
Mediante el análisis horizontal al Balance de situación financiera se determinó varias diferencias
significativas como:
Variación del activo disponible
Tanto la caja general como bancos en el año 2020 hay un incremento por un total $863,12
equivalente al 3%, debido a que el dinero se encuentra invertido en nuevos productos y también
porque no se recupera prontamente las cuentas por cobrar a clientes, dejando de esta manera a la
empresa sin liquidez inmediata, a diferencia del año 2021 existe un incremento por $3.645,45
equivalente al 13%.
Variación de cuentas por cobrar
Esta cuenta en el año 2020 tuvo un incremento del 34% equivalente a $4.368,61, al igual que en
el año 2021existió un incremento de $8.700,53 equivalente al 99%, por el aumento de las ventas
y también porque la empresa no cuenta con políticas de cobro que sirvan para recaudar las ventas
a crédito en plazos menores.
Variación del activo fijo
La otra cuanta que sufrió un incremento en el año 2020 fue equipo de oficina por $2.300,58, ya
que se adquirió en este mismo año 2 escritorios a 864,20, al igual que en el año 2021 existe un
incremento en la misma cuenta por $2.564,00.

37
ANÁLISIS FINANCIERO BALANCE GENERAL
Variación de proveedores
La cuenta proveedores en el año 2020 incrementó un 11% que representa $33.293,86, igualmente
existe un incremento en el año 2021 del 8% que representa $35.809,54, por el reabastecimiento
de productos y material de empaque y reempaque, como ya se analizó anteriormente.
Variación del patrimonio
Existió también un incremento en el capital de la empresa en el año 2021 para la adquisición del
camión Mazda evaluado en $120.000,00 destinado para la distribución de los productos.

38
ANÁLISIS FINANCIERO ESTADO DE RESULTADOS
AZUCARADITOS CONFITERÍA
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE 2020-2021
VARIACIÓN RELATIVA
CÓDIGO CUENTA 2020 2021
ABSOLUTA %
4 INGRESOS
411 INGRESOS OPERACIONALES
41101 Ventas 12% 1.300.345,90 1.520.345,90 220.000,00 17%
41102 Ventas 0% 24.777,95 1.802,08 -22.975,87 -93%
TOTAL INGRESOS 1.325.123,85 1.522.147,98 197.024,13 15%
5 EGRESOS GENERALES
51 Costos y Gastos 1.356.205,62 1.498.602,75 142.397,13 10%

512 GASTOS
51201 Sueldos 35.496,75 37.401,60 1.904,85 5%
51203 Beneficios Sociales 5.671,93 5.866,70 194,77 3%
51204 Impuestos, tasas y contribuciones 758 1.310,30 552,30 73%
51206 Servicios públicos 364,19 188,4 -175,79 -48%
51218 Por otros servicios 604,56 890,74 286,18 47%
51219 Por suministros 684,67 938,1 253,43 37%
51220 Honorarios a profesionales 80 0 -80,00 -100%
51222 Mantenimiento y reparación 814,19 938,1 123,91 15%
51223 Combustible 436,06 649,55 213,49 49%
51224 Seguros y Reaseguros 163 0 -163,00 -100%
TOTAL GASTOS 52.001,76 53.813,44 1.811,68 3%
TOTAL COSTOS Y
GASTOS+GASTOS 1.408.207,38 1.552.416,19 144.208,81 10%
UTILIDAD OPERACIONAL 52.001,76 53.813,44 1.811,68 3%
EXCEDENTE DEL
EJERCICIO 16.916,47 149.731,79 132.815,32 785%

39
ANÁLISIS FINANCIERO ESTADO DE RESULTADOS
ANÁLISIS
Entre las variaciones más representativas del Estado de Resultados de la empresa
AZUCARADITOS CONFITERÍA están:
Variación en las ventas netas
Las ventas para el período 2020 han incrementado un 0,40% debido a la poca publicidad que se
realiza de los productos; mientras que las ventas para el periodo 2021 hay un incremento del 15%.
Variación en el costo de ventas
El costo de ventas en el año 2020 ha incrementado $50.919,24 es decir un 4%, casi la mitad del
crecimiento de las ventas por la relación directa que existe con dicho incremento, mientras que en
el año 2021 existe un incremento mayor de $142.397,13 es decir el 10%.
Variación del gasto de personal
Otro de los incrementos considerables son el gasto de salario unificado por $35.496,75 debido al
incremento del SBU que para el año 2020 fue de $12,00, mientras que en el año 2021 salario
unificado por $37.401,60 debido al incremento del SBU que para el año 2021 fue de $9,00, y se
contrató nuevo personal.
Variación de la utilidad
Pese a que las ventas incrementaron, la utilidad operacional en el año 2020 disminuyó un 4%
equivalente a $2.126,84, debido a que mientras los ingresos operacionales crecen un 0,40%, los
costos crecen un 4% y los gastos un 2%, disminuyendo de esta manera el margen de utilidad
operacional, mientras que en el año 2021 la utilidad incrementó un 10% equivalente a $1.811,68,
debido a que mientras los ingresos operacionales crecen un 15%, los costos crecen un 10% y los
gastos un 3%, incrementando de esta manera el margen de utilidad operacional.

40
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS IF– 1|/5
INDICADORES FINANCIEROS
INDICADORES DE LIQUIDEZ
 Razón corriente o circulante
2020 2021
Activo corriente 223.759,75 269.572,62
Razón corriente o circulante =
Pasivo corriente 96.842,05 161.985,19
TOTAL 2,31 1,66
La empresa tiene una razón corriente de 2,3 a 1 en el año 2020 , lo que quiere decir que por cada
dólar que la empresa adeuda a sus proveedores y terceros a corto plazo cuenta con $ 2,3 para
respaldar dichas obligaciones, cabe mencionar que existe un exceso de bienes si invertir
ocasionando un exceso de recursos ociosos, mientras que en el año 2021 la empresa muestra una
razón corriente de 1,7 a 1, lo que quiere decir que por cada dólar que la empresa adeuda a sus
proveedores y terceros a corto plazo cuenta con $ 2,3 para respaldar dichas obligaciones, lo cual
demuestra que la empresa tiene la disponibilidad suficiente para cubrir sus obligaciones
pendientes, guardando un cierto margen de seguridad en previsión de alguna reducción o pérdida
en el valor de los activos corrientes.
 Capital de trabajo neto
2020 2021
Activo corriente 223.759,75 269.572,62
Activo corriente-Pasivo Corriente
TOTAL 126.917,70 107.587,43
Este indicador muestra que la empresa en el año 2020 cuenta con $126.917,70, mientras que en el
año 2021 cuenta con $8107.587,43, lo que quiere decir que la empresa puede continuar realizando
sus actividades luego de liquidar sus cuentas a corto plazo en caso que tuvieran que ser cancelar
inmediatamente.

41
 Prueba Ácida
2020 2021
Activo Corriente - Inventario 223.759,75 192345,05 243.427,39 194288,77
0,32 0,30
La empresa presenta en el año 2020 una prueba ácida de 0,32 a 1, mientras que en el año 2021
muestra una prueba ácida de 0,30 a 1, lo que quiere decir que por cada dólar que la empresa debe
a corto plazo cuenta únicamente en el año 2020 con 0,32 centavos y en el año 2021 cuenta con
0,30 centavos, para la cancelación de sus activos corrientes de fácil realización, sin tener que
recurrir a la venta de inventarios, razón por la cual no avanzaría a cubrir sus obligaciones con
terceros.
 Índice de Solidez
2020 2021
Pasivo Total 96842,05 161985,19
100 100 100
Activo Total 247340,98 269572,62
39,15 60,09
La empresa en el año 2020 tuvo un nivel de endeudamiento del 39,15%, mientras que en el año
2021 tuvo el 60,09%, lo que quiere decir que por cada dólar la empresa ha invertido en activos
0,39 ctvs., en el año 2020, y en el año 2021 ha invertido 0,60ctvs, que han sido financiados por los
acreedores.

42
INDICADORES DE ACTIVIDAD
 Rotación de productos terminados
2020 2021
Inventario 1- Inventario 2
211094 192345,05 192345,05 18188,77
2 2
2
9.374,48 87.078,14
 Rotación de Cuentas por Cobrar

2020 2021
Ctas por Cobrar 1-Ctas por Cobrar 2
3257 368,61 4368,61 17700,53
2 2
2
1.444,20 6.665,96
2020 2021
Ventas anuales
1125123,85 1522147,98
3012,81 11034,57
Promedio de cuentas por cobrar
373,45 137,94
En la aplicación de este indicador se observa que las cuentas por cobrar a clientes rotaron 440
veces en el año 2020, es decir que $3012,81 se convirtió en efectivo 440 veces, mientras que en el
año 2021 rotaron 138 veces, es decir que $11.034,57 se convirtió en efectivo 138 veces.

43
 Rotación de activos fijos

2020 2021
Ventas
1125123,85 1522147,98
23581,23 26145,23
Activo Fijo Bruto
47,71 58,22
Este indicador muestra las veces que se ha utilizado el activo fijo para la obtención de ingresos,
porque es un índice de eficiencia en la gestión de los bienes del activo fijo. Es decir, que los activos
fijos de la empresa rotaron 56 veces en el año 2020, lo que quiere decir que por cada $1 invertido
en activos fijos se generó en ventas $56, mientras que en el año 2021 los activos fijos rotaron 58
veces es decir que por cada $1 invertido en activos fijos se generó en ventas $58.
INDICADORES DE RENTABILIDAD
 Rentabilidad sobres las ventas
2020 2021
Utilidad Neta 52001,76 53813,44
100 100 100
Ventas Netas 1325123,85 1522147,98
3,92 3,54
La utilidad neta de la empresa en el año 2020 correspondió a 3,92% de las ventas netas, lo que
equivale a que por $1 vendido en este año se generó una utilidad neta de 0,0392 ctvs., mientras
que en el año 2021 muestra el 3,54% de las ventas netas, lo que equivale a que por $1 vendido en
este año se generó una utilidad neta de 0,0354 ctvs. Este margen de utilidad es bajo porque pese
a que incrementaron las ventas en los dos periodos también se incurrió en costos y gastos

44
 Rentabilidad sobre los activos

2020 2021
Utilidad Neta 52001,76 53813,44
100 100 100
Total Activo 247340,98 269572,62
21,02 19,96
Este indicador muestra la capacidad del activo para producir utilidades, independientemente de la
forma como haya sido financiado. Por lo que se determinó que la utilidad neta en el año 2020
corresponde al 21% del activo total de la empresa, lo que quiere decir que por cada $1 invertido
en activos se generó $0,021 ctvs., de la utilidad neta, mientras que en el año 2021 se refleja el 20%
del activo total de la empresa, lo que quiere decir que por cada $1 invertido en activos se generó
$0,020 ctvs., de la utilidad neta.
 Rentabilidad sobre el patrimonio
2020 2021
Utilidad Neta 52001,76 53813,44
100 100 100
Patrimonio 136119,93 19684,59
38,20 273,38
En este caso la utilidad neta en el año 2020 representa el 38% del patrimonio lo que indica que el
dueño de la empresa obtuvo el 38% de rendimiento sobre su inversión, mientras que en el año
2021 se refleja 273% el patrimonio lo que indica que el dueño de la empresa obtuvo el 273% de
rendimiento sobre su inversión.

45
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS PA 1/1
PROGRAMA DE AUDITORÍA CAJA
Objetivo general
Determinar la razonabilidad de la cuenta CAJA
Objetivos Específicos
 Verificar la existencia física del efectivo
 Realizar arqueos de caja para comprobar la existencia del efectivo

Aplique el cuestionario de control interno a la
1 CI 26/05/2023
cuenta CAJA
Califique el Nivel de confianza y del Nivel de
2 NC-NR GRUPO 2 26/05/2023
Riegos
3 Elabore la cédula Sumaria de la cuenta Caja CS 27/05/2023
4 Realice la Hoja de hallazgos HH 27/05/2023

46
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS CI 1/1
CIUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - CAJA
RESPUESTA
N.- PREGUNTA OBSERVACIÓN
SI NO N-A
¿Los pagos de caja chica están soportados por
1 X
documentos debidamente aprobados?
¿Esta adecuadamente preparados los informes de
2 X
caja
3 ¿El fondo de caja maneja una persona diferente? X
4 ¿Los documentos son custodiados en la caja fuerte? X
5 ¿El área de caja es una zona restringida? X
¿El efectivo recibido es depositado en el banco
6 X
íntegramente dentro de las 24 horas?
7 ¿Se verifica los documentos que justifica gastos? X
& Realizan
¿Se realizan arqueos de caja periódicos y de manera
8 X arqueos de caja
sorpresiva?
ocasionalmente
9 ¿El área de caja es un lugar restringido? X
¿La documentación que sustenta los gastos
10 X
realizados es archivada?
¿Existe una máquina que identifique billetes falsos
11 X
en caja?
TOTAL 10 1

47
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS NC-NR 1/1
CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y DE RIESGO - CAJA
Nivel de Confianza
NIVEL DE CONFIANZA
T(SI) 10
TP 11 91%
Nivel de Riesgo
NIVEL DE RIESGO
T(NO) 1
TP 11 9%
NIVEL DE CONFIANZA
Bajo Moderado Alto
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
Alto Moderado Bajo
NIVEL DE RIESGO
Análisis
Los resultados obtenidos en el cuestionario de control interno a la cuenta CAJA muestran un nivel
de confianza del 91% y un nivel de riesgo del 9%, lo que quiere decir que existe un adecuado
control para salvaguardar los recursos económicos de la empresa.

48
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS CS1/1
CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y DE RIESGO - CAJA
Saldo-Contabilidad Asiento de Ajuste Saldo -Auditoría

Código Descripción
2020 2021 Debe Haber 2020 2021
11101 Caja 27.572,81 31.218,26 0 0 27.572,81 27.572,81
Total *27.572,81 *31.218,26 0,00 0,00 *27.572,81 *27.572,81
* El saldo contable de la cuenta caja al 31 de diciembre del 2020 por $26.572,81, y del año 2021
por $31.218,26, no es sujeto a ajustes y reclasificación, manteniendo el mismo valor de auditoría,
por lo que se determina que es razonable.

49
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS CS1/1
PROGRAMA DE AUDITORÍA -BANCOS
Objetivo general
Determinar la razonabilidad de la cuenta BANCOS
 Realizar constataciones físicas y conciliaciones bancarias
 Comprobar el correcto manejo de la cuenta
 Verificar que los saldos sean reales a los estados financieros entregados

Aplique el cuestionario de control interno a
1 CI 26/05/2023
la cuenta BANCOS
2 Califique el nivel de Confianza y de Riesgo NCR 26/05/2023
Elabore la cédula sumaria de la cuenta
3 CS 27/05/2023
bancos GRUPO 2
Solicite el estado de cuenta del Banco
4 EC 27/05/2023
Guayaquil
5 Solicite el libro mayor del banco Guayaquil LM 27/05/2023
6 Realice hoja de hallazgos HH 28/05/2023

50
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS CI1/1
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO –BANCOS
RESPUESTA
SI NO N-A
1 ¿Existe una persona encargada para girar cheques? X Gerente
¿Se lleva un control de la cuenta bancos mediante un libro

2 X
mayor auxiliar?
¿Se realizan conciliaciones bancarias de forma
3 X
permanente?
El departamento de
¿Las conciliaciones bancarias son realizadas por personas contabilidad se encarga de
4 X
ajenas al departamento de contabilidad? realizar las concili1aciones
bancarias
¿Se realizan ajustes necesarios después de efectuar las

5 X
conciliaciones bancarias?
¿Las conciliaciones bancarias tienen las firmas de
6 X
elaborado, revisado y aprobado?
¿Son custodiados y anulados los cheques para mayor
7 X
seguridad?
Existe una carpeta
¿Se archivan todos los cheques protestados en la misma
8 X exclusivamente para
chequera?
archivarlos
9 ¿Existe un control adecuado para la emisión de cheques? X
10 ¿Se prohíbe la emisión de cheques en blanco? X
¿El pago de los clientes se recibe por transferencias
11 X
bancarias?
TOTAL 9 2

51
CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO –BANCOS
Nivel de Confianza
NIVEL DE CONFIANZA
T(SI) 9
TP 11 82%
Nivel de Riesgo
NICEL DE RIESGO
T(NO) 2
TP 11 18%
NIVEL DE CONFIANZA
Bajo Moderado Alto
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
Alto Moderado Bajo
NIVEL DE RIESGO
Análisis
Los resultados obtenidos en el cuestionario de control interno a la cuenta BANCOS muestran un
nivel de confianza del 82% ALTO y un nivel de riesgo del 18% BAJO, lo que quiere decir que las
actividades realizadas en el departamento de contabilidad se realizan de manera oportuna para
evitar inconvenientes a futuro.

52
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS CS 1/1
CÉDULA SUMARIA –BANCOS

Código Descripción
2020 2021 Debe Haber 2020 2021
11101 Caja 25.119,81 28.653,48 0 0 25.119,81 28.653,48
Total *25.119,81 *28.653,48 0,00 0,00 *25.119,81 *28.653,48
* El saldo contable de la cuenta BANCOS al 31 de diciembre del 2020 por $25.119,81, y del año
2021 por $28.653,48, no es sujeto a ajustes y reclasificación, manteniendo el mismo valor de
auditoría, por lo que se determina que es razonable.

53
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS EC 1/1
ESTADO DE CUENTA –BANCOS

54
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS LM 1/2
LIBRO MAYOR –BANCOS
LIBRO MAYOR DE LA CUENTA BANCOS

55
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS LM 2/2
LIBRO MAYOR –BANCOS

56
PROGRAMA DE AUDITORÍA CUENTAS POR COBRAR
Objetivo general
Constatar que las cuentas por cobrar representen todos los importes adecuados de la empresa de
acuerdo a su registro.
 Verificar que los valores presentados en la cuenta estén debidamente registrados.
 Identificar la documentación necesaria que respalde las cuentas.

1 CI 27/05/2023
cuenta cuentas por cobrar
2 Califique el Nivel de Confianza y de Riesgo NC-NR 27/05/2023

GRUPO 2
Elabore la cédula sumaria de la cuenta cuentas
3 CS 27/05/2023
por cobrar
4 Realice la cédula analítica CA 28/05/2023

57
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CUENTAS POR COBRAR
RESPUESTA
SI NO N-A
¿Se tienen listado actualizado de clientes con dirección
1 domiciliaria, del trabajo, número telefónico, ¿RUC, entre X
otras?
¿Se revisa continuamente el proceso de autorización de
2 las ventas a crédito y se determina si fueron efectuadas X
cumpliendo la normativa interna?
¿Se revisa continuamente el proceso de autorización de

3 las ventas a crédito y se determina si fueron efectuadas X
cumpliendo la normativa interna?
¿Se preparan mensualmente informes de clientes por

4 X
antigüedad de saldos?
¿Los abonos o pagos parciales diferentes a los pactados

5 X
inicialmente son autorizados previamente por el gerente?
¿Se han establecido normas y procedimientos para que la

6 X
empresa mantenga una gestión de cobro adecuada?
¿Se registran anticipos de la empresa relacionada en esta
7 X
cuenta?
¿Otorgan nuevos préstamos a los empleados que
8 X
mantienen saldos pendientes de pago con la entidad?
& Son incobrables las
¿Se autoriza la cancelación a las cuentas que se
9 X cuentas que ya tienen
consideren incobrables de los clientes?
3 años de no cancelar
¿Los préstamos y anticipos efectuados a los empleados
10 X
son autorizados por el Gerente General?
TOTAL 5 5

58
CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y DE RIESGO
CUENTASPOR COBRAR
Nivel de Confianza
NIVEL DE CONFIANZA
T(SI) 5
TP 10 50%
Nivel de Riesgo
NIVEL DE RIESGO
T(NO) 5
TP 10 50%
NIVEL DE CONFIANZA
Bajo Moderado Alto
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
Alto Moderado Bajo
NIVEL DE RIESGO
Los resultados obtenidos en el cuestionario de control interno a la cuenta CLIENTES muestra un

nivel de confianza del 50% MODERADO y un nivel de riesgo del 50% MODERADO, lo que
quiere decir que existe una falta de control en el manejo de la documentas de cuentas por cobrar.

59
CÉDULA SUMARIA CUENTAS POR COBRAR

Descripción
2020 Debe Haber 2020
Cuentas por Cobrar 552,99 450 0 1.002,99
Clientes 164.786,20 20260,3 142,46 184.904,04
Parcial 165.339,19 20710,3 142,46 185.907,03
(-)Provisión de ctas.
Incob -9.070,57 142,46 -8.928,11
Anticipo IVA 1.666,86 1.666,86
IVA Pagado 0,00 9,03 9,03
Anticipo del Imp- Renta 2.055,51 2.055,51
Saldo Según Auditoría 159.990,99 20861,79 142,46 180710,32

60
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS CA 1/2
CÉDULA ANALÍTICA CUENTAS POR COBRAR

61
CÉDULA ANALÍTICA CUENTAS POR COBRAR
NOTA: Se procede a dar de baja los valores que en contabilidad han permanecido por más de 2
años en su registro de los clientes que no han cancelado su deuda.

62
PROGRAMA DE AUDITORÍA ACTIVOS FIJOS
Objetivo general
Determinar la razonabilidad del saldo de la cuenta activos fijos
 Verificar la depreciación acumulada para evaluar si el saldo presentado es real
 Realizar la toma física de los bienes que posee la empresa.

1 CI 29/05/2023
cuenta activos fijos
2 Califique el nivel de Confianza y de Riesgo NC-NR 29/05/2023
GRUPO 2
Elabore la cédula sumaria de la cuenta activos
CS 30/05/2023
fijos

63
CUESTIONARIO DEL CONTROL INERNO ACTIVOS FIJOS
RESPUESTA
SI NO N-A
¿Los activos fijos cuentan con documentación de
1 X
respaldo?
¿Existe una persona responsable del manejo de
2 X
activos?
¿Se realiza constataciones físicas de los activos
3 X
que posee la empresa?
¿Los activos se encuentran plasmados en un No están
4 inventario y codificados debidamente X codificados los
codificados? activos fijos
¿La compra de activos fijos está autorizada por
5
gerencia de acuerdo al monto?
& Se considera el
¿Se tiene un adecuado control de la depreciación costo y se aplica
6 X
acumulada de la propiedad planta y equipo? de acuerdo a la
ley
¿El método de depreciación aplicado, está de
7 X
acuerdo con la normativa tributaria?
¿Se lleva un registro de las depreciaciones

8 X
acumuladas anuales de propiedad plata y equipo?
¿Los bienes son entregados al personal para su

9 X
uso mediante acta entrega – recepción?
TOTAL 7 2

64
Nivel de Confianza
NICEL DE CONFIANZA
T(SI) 7
TP 9 78%
Nivel de Riesgo
NICEL DE RIESGO
T(NO) 2
TP 9 22%
NIVEL DE CONFIANZA
Bajo Moderado Alto
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
Alto Moderado Bajo
NIVEL DE RIESGO
Análisis
Los resultados obtenidos en el cuestionario de control interno a la cuenta ACTIVOS FIJOS,
muestra un nivel de confianza del 78% ALTO y un nivel de riesgo del 22% BAJO, lo que quiere
decir que el cálculo de la depreciación acumulada es mal calculado.

65
CÉDULA SUMARIA

Descripción
2020 2021 Debe Haber 2020 2021
Muebles y Enseres 2.300,58 2.564,00 - - 2.300,58 2.564,00
(Dep. Acum. M y E) - 230,05 - 256,40 - 21,60 - 208,45 - 256,40
Total 2.070,53 2.307,60 - 21,60 2.092,13 2.307,60

66
CÉDULA ANALÍTICA
2020
2021
Diferencia según auditoría $21,60 ≠

NOTA: Los archivadores fueron adquiridos el 01 de julio del 2020, pero contabilidad procedió a
depreciar por un año completo, cuando en realidad debió realizar solo por 6 meses.

67
PROGRAMA DE AUDITORÍA INGRESOS
Objetivo general
Verificar si el saldo de ventas se presenta de manera razonable.
 Verificar si los valores de venta son registrados de manera correcta.
 Revisar la documentación de sustento de los valores presentados en el estado de
resultados.

Aplique el cuestionario de control interno a la cuenta
1 CI 31/05/2023
ingresos
GRUPO 2
3 Elabore la cédula sumaria de la cuenta ingresos CS 01/06/2023
4 Realice la cedula analítica de la cuenta de ingresos CA 01/06/2023

68
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO INGRESOS
RESPUESTA
SI NO N-A
¿Las ventas cuentan con documentación de respaldo,
1 X
para su reconocimiento?
¿Se verifica que se emitan en orden cronológico los
2 X
comprobantes de ingreso?
Se entrega la copia del
¿Se emite comprobante de ingreso cuando abona o
3 X comprobante al
cancela un cliente?
cliente
&No se entregan los
4 ¿Se emiten reportes mensuales de ingresos a gerencia X reportes de ingreso a
gerencia.
¿La empresa cuenta con otros ingresos, a parte de los
5 X
que efectúan periódicamente?
¿Los comprobantes se encuentran con sus respectivas
6 X
firmas de responsabilidad?
¿Se registra oportunamente los ingresos en el sistema
7 contable a fin de garantizar la confiabilidad de la X
información?
¿Los comprobantes de ingresos se encuentran
8 X
enumerados secuencialmente?
TOTAL 7 1

69
Nivel de Confianza
NIVEL DE CONFIANZA
T(SI) 7
TP 8 88%
Nivel de Riesgo
NIVEL DE RIESGO
T(NO) 1
TP 8 12%
NIVEL DE CONFIANZA
Bajo Moderado Alto
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
Alto Moderado Bajo
NIVEL DE RIESGO
Análisis
Los resultados obtenidos en el cuestionario de control interno a la cuenta INGRESOS muestra un

nivel de confianza del 88% ALTO y un nivel de riesgo del 12% BAJO, ya que no se entregan los
reportes de ingresos a gerencia para que sean verificados.

70
CÉDULA SUMARIA DE INGRESOS

Descripción
2020 2021 Debe Haber 2020 2021
Ventas 1.325.123,85 1.522.147,98 - - 1.325.123,85 1.522.147,98
Total *1.325.123,85 *1.522.147,98 - - 1.325.123,85 1.522.147,98
* El saldo contable de la cuenta INGRESOS al 31 de diciembre del 2020 por $ 1.325.123,85, y del
año 2021 por $ 1.522.147,98, no es sujeto a ajustes y reclasificación, manteniendo el mismo valor
de auditoría, por lo que se determina que es razonable.

71
CÉDULA ANALÍTICA DE INGRESOS

72
PRPGRAMA DE AUDITORÍA GASTOS
Objetivo general
Verificar si el saldo de gastos se presenta de manera razonable.
 Verificar si los valores de gastos son registrados de manera correcta.
 Revisar la documentación de sustento de los valores presentados en el estado de resultados.

Aplique el cuestionario de control interno a
1 CI 01/06/2023
la cuenta gastos
Elabore la cédula sumaria de la cuenta GRUPO 2
3 CS 01/06/2023
gastos
Realice la cedula analítica de la cuenta de
4 CA 02/06/2023
gastos

73
CUIESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
RESPUESTA
SI NO N-A
¿Existen montos determinados para la
1 X
aprobación de gastos?
¿Los gastos son clasificados de acuerdo al
2 X
catálogo de cuentas?
¿Todos los gastos son autorizados por la
3 X
máxima autoridad de la empresa’
¿Se verifica que los comprobantes de gastos
4 X
cumplan con los requisitos legales?
¿Los gastos efectuados poseen toda la
5 documentación de soporte necesaria, para un X
registro adecuado?
¿Los gastos son registrados contablemente
6 X
en el mes que se emiten?
¿Existe un límite para la generación de un
7 X No existe límite
gasto?
¿Los gastos efectuados son para uso
8 X
exclusivo de la empresa?
& No se emiten
¿Se emiten reportes mensuales de los gastos
9 X reportes de gastos
a gerencia?
a gerencia
¿Los comprobantes de gastos se encuentran

10 enumerados secuencialmente y aprobados X
por el SRI?
TOTAL 7 3

74
Nivel de Confianza
NIVEL DE CONFIANZA
T(SI) 7
TP 10 70%
Nivel de Riesgo
NIVEL DE RIESGO
T(NO) 3
TP 10 30%
NIVEL DE CONFIANZA
Bajo Moderado Alto
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
Alto Moderado Bajo
NIVEL DE RIESGO
Análisis
Los resultados obtenidos en el cuestionario de control interno a la cuenta GASTOS muestra un
nivel de confianza del 70% MODERADO y un nivel de riesgo del 30% MODERADO, porque no
se emite un reporte mensual de gastos a gerencia.

75
CÉDULA SUMARIA

Descripción
2020 2021 Debe Haber 2020 2021
Costos y Gastos 1.256.205,62 1.318.602,75 - - 1.256.205,62 1.318.602,75
Gastos 52.001,76 53.813,44 - - 52.001,76 53.813,44
Total *1.308.207,38 *1.372.416,19 0,00 0,00 *1.308.207,38 *1.372.416,19
* El saldo contable de la cuenta GASTOS al 31 de diciembre del 2020 por $ 1.308.207,38, y del
año 2021 por $1.372.416,19, no es sujeto a ajustes y reclasificación, manteniendo el mismo valor

76
CÉDULA ANALÍTICA

Descripción
2020 2021 Debe Haber 2020 2021
* El saldo contable de la cuenta GASTOS al 31 de diciembre del 2020 por $ 1.307.272,95, y del
año 2021 por $ 1.308.207,38, no es sujeto a ajustes y reclasificación, manteniendo el mismo valor

77
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS HH 1/4
HOJA DE HALLAZGOS
CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN

No se da
cumplimiento a las
La empresa A Gerencia delegar a una
Normas de Control
Azucaraditos persona que se encargue de
Interno artículo 12
confitería, no tiene Falta de políticas Puede haber hacer arqueos frecuentemente
para Tesorería literal
una persona establecidas y faltantes y para que no haya errores en
b: Arqueos
encargada para que seguimiento por sobrantes que afecta valor ni en documentos, con
sorpresivos de los
realice arqueos parte de a los estados el propósito de verificar el
valores en efectivo
periódicos y administradores financieros cumplimiento de las
paras salvaguardar
sorpresivos a los actividades encomendadas al
los recursos
fondos recaudados. trabajador.
financieros de la
entidad.

78
HOJA DE HALLAZGOS

Aplicar la RLORTI
artículo 28 literal 3,
el principio de
control interno
Gerencia no da Pago de multas más
pruebas continuas de
seguimiento de las intereses por parte AL DEPARTAMENTO DE
exactitud.
obligaciones de los No se maneja del SRI por cuanto CONTABILIDAD Elaborar
Independientemente
clientes respecto de antigüedad de se procedió a un corte de clientes de forma
de que estén
las deudas de difícil saldos. No se calcular el valor de mensual para revisar la
incorporadas a los
cobro, encontrándose dispone de un corte la provisión antigüedad de los saldos y dar
sistemas integrados
deudas que de clientes de respecto al periodo de baja los valores en
o no, permite que los
sobrepasan 2 años y manera mensual, auditado en el cual contabilidad que han
errores cometidos
que no fueron no cuenta con disminuyo el saldo permanecido de acuerdo
por otros
cobradas, dando de políticas de crédito. de clientes. Y como lo determina la
funcionarios sean
baja valores perdida por valores normativa tributaria.
detectados
encontrados. no recuperados.
oportunamente, y se
tomen medidas para
corregirlos y
evitarlos

79
HOJA DE HALLAZGOS

Aplicar la LORTI
Contabilidad
para el cálculo de la
procedió a calcular la
depreciación
depreciación de los
artículo 10 literal 7, Se sobrestima el
archivadores por todo
RLORTI artículo 28 No se dispone de cálculo de la
el periodo, cuando en AL DEPARTAMENTO DE
literal 6 la tarjetas depreciación lo que
realidad el bien CONTABILIDAD Elaborar
depreciación de los individuales de conlleva al pago de
ingreso en el mes de tarjetas para cada bien a fin de
activos fijos se control de bienes multas más
julio esto se debe a conocer el movimiento que
realizará de acuerdo de larga duración. intereses por parte
que realizó el cálculo, tiene durante su vida útil, de
a la naturaleza de los No se realiza la del SRI por la
considerando el total esta manera poder proceder al
bienes a la duración depreciación de utilización como
de propiedad planta y cálculo de la depreciación de
de la vida útil y forma mensual sino gastos deducibles
equipo debido a que manera correcta.
técnica contable, los anual. valores que no le
no mantiene tarjetas
principios de control corresponden.
individuales de los
interno: Pruebas
bienes para verificar
continuas de
la fecha de ingreso.
exactitud:

80
HOJA DE HALLAZGOS

Tomar en cuenta el
Manual de control
interno numeral 500
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
La máxima
Descuido por parte
autoridad y los Al Contador General realizar
del contador en
El encargado de las directivos de la reportes mensuales de los
entregar los
cuentas de ingresos y entidad, deben No existe movimientos de ingresos y
informes
gastos no emite identificar, capturar información gastos realizados diariamente,
mensuales de
reportes mensuales a y comunicar financiera confiable con la finalidad de
ingresos y gastos
gerencia. información salvaguardar los recursos de
que se realiza en la
pertinente y con la la institución financiera.
empresa
oportunidad que
facilite a las
servidoras y
servidores cumplir
sus
responsabilidades.

81
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
82
INFORME DE AUDITORÍA APLICADA A LA EMPRESA AZUCARADITOS
CONFITERÍA
PERIODO DE EXAMEN DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020 Y 2021
ADITORÍA APLICADA POR: GRUPO 2 AUDITORES
83
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS IA 1/5
INFORME DE AUDITORÍA
Información introductoria
 Motivo del examen
La Auditoría se realiza a los Estados Financieros de la empresa Azucaraditos Confitería de la
ciudad de Riobamba para el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2020 y 2021, con la
finalidad de determinar la razonabilidad de los saldos de las cuentas presentadas en los Estados
Financieros.
 Objetivo de la Auditoría
El objetivo general es realizar una Auditoría financiera a la empresa Azucaraditos Confitería de la
ciudad de Riobamba, período 2020 y 2021, con el propósito de determinar la razonabilidad de los
estados financieros.
 Objetivos específicos
 Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros presentados.

 Establecer si los registros contables se han desarrollado con transparencia y ética dentro de
la institución.
 Identificar el grado de cumplimiento de la normativa vigente por parte de la empresa
Azucaraditos Confitería de la ciudad de Riobamba.
 Alcance
La auditoría Financiera a realizarse comprende el Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del
2020 y 2021 cubrirá el análisis de las operaciones financieras y económicas.

84
 Misión
La misión de AZUCARADITOS CONFITERÍA, es mediante esta auditoría tener una información
real y por medio de la misma poseer información exacta que permita tomar las mejores decisiones
en todos los procesos contables, financieros, administrativos de la empresa.
 Visión
La Visión de AZUCARADITOS CONFITERÍA, es crear sucursales para brindar un mejor servicio
a nuestra clientela además poder incursionar en la importación de productos de confitería.
 Estructura Organizacional

85
Carta de Control Interno
La empresa Azucaraditos confitería, no tiene una persona encargada para que realice
arqueos periódicos y sorpresivos a los fondos recaudados.
Criterio
No se da cumplimiento a las Normas de Control Interno artículo 12 para Tesorería literal b:
Arqueos sorpresivos de los valores en efectivo paras salvaguardar los recursos financieros de la
entidad.
Causa
Falta de políticas establecidas y seguimiento por parte de administradores.
Efecto
Puede haber faltantes y sobrantes que afecta a los estados financieros.
Conclusión
La empresa al no poseer con una persona que se encargue los arqueos de caja periódicamente, no
se cumple con ninguna norma establecida para este control ya que esto afecta directamente a la
empresa porque pueden generar desfases en las cuentas y los Estados financieros no están
razonables.
Recomendación
A Gerencia delegar a una persona que se encargue de hacer arqueos frecuentemente para que no
haya errores en valor ni en documentos, con el propósito de verificar el cumplimiento de las
actividades encomendadas al trabajador,

86
Gerencia no da seguimiento de las obligaciones de los clientes
Criterio
Aplicar la RLORTI artículo 28 literal 3, el principio de control interno pruebas continuas de
exactitud. Independientemente de que estén incorporadas a los sistemas integrados o no, permite
que los errores cometidos por otros funcionarios sean detectados oportunamente, y se tomen
medidas para corregirlos y evitarlos.
Causa
No se maneja antigüedad de saldos. No se dispone de un corte de clientes de manera mensual, no
cuenta con políticas de crédito
Efecto
Pago de multas más intereses por parte del SRI por cuanto se procedió a calcular el valor de la
provisión respecto al periodo auditado en el cual disminuyo el saldo de clientes. Y perdida por
valores no recuperados.
Conclusion
La gerencia no da seguimiento a sus clientes es decir, a su cartera de crédito, cuando debería tener
un control adecuado y establecer normas que permitan el retorno de su capital, esto también
provoca que no se tenga un buen manejo de sus cuentas por cobrar, generando baja rentabilidad.
Recomendación
AL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Elaborar un corte de clientes de forma mensual
para revisar la antigüedad de los saldos y dar de baja los valores en contabilidad que han
permanecido de acuerdo como lo determina la normativa tributaria.

87
La empresa no realiza sus depreciaciones de PPE

Criterio
Aplicar la LORTI para el cálculo de la depreciación artículo 10 literal 7, RLORTI artículo 28
literal 6 la depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la naturaleza de los bienes a
la duración de la vida útil y técnica contable, los principios de control interno: Pruebas continuas
de exactitud: Consiste en la verificación periódica y sorpresiva de las operaciones; deben
aplicarse para asegurar la corrección en las operaciones. Uso de cuentas de control. Se deben
diseñar los registros auxiliares que sean necesarios para controlar e informar al nivel de detalle
que la operación requiera.
Causa
No se dispone de tarjetas individuales de control de bienes de larga duración. No se realiza la
depreciación de forma mensual sino anual.
Efecto
Se sobrestima el cálculo de la depreciación lo que conlleva al pago de multas más intereses por
parte del SRI por la utilización como gastos deducibles valores que no le corresponden.
Conclusion
La empresa no realiza sus depreciaciones conforme a la normativa como lo manifiesta la LRTI,
esto provoca que no se sabe con exactitud la vida útil de los mismos, sobreestimando y realizando
cálculos erróneos.
Recomendación
AL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Elaborar tarjetas para cada bien a fin de conocer
el movimiento que tiene durante su vida útil, de esta manera poder proceder al cálculo de la
depreciación de manera correcta.

88
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS D 1/2
DICTAMEN
DICTAMEN
Ingeniero.
GERENTE AZUCARADITOS CONFITERÍA
Hemos auditado los estados financieros que se acompañan de la empresa Azucaraditos confitería,
que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2020-2021 y los
correspondientes estados de resultados, por el año terminado en esa fecha y un resumen de las
políticas contables significativas y otras notas explicativas, es responsabilidad de la
Administración de la empresa la elaboración de los Estados Financieros; nuestra responsabilidad
es emitir una opinión en base a pruebas de auditoría.
Una auditoría incluye el examen, a base de pruebas selectivas, de la evidencia que sustenta las
cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluyen la evaluación del riesgo de que los
estados financieros contengan errores importantes ya sea como resultado de fraude o error.
Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control interno pertinente
de la empresa Azucaraditos Confitería en la preparación y presentación razonable de los estados
financieros con el propósito de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las
circunstancias; pero con el propósito de expresar, una opinión sobre la razonabilidad de los saldos
de la empresa Azucaraditos.

89
EMPRESA CONFITERÍA AZUCARADITOS D 1/2
DICTAMEN
En nuestra opinión, los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente en todos
los aspectos importantes, la situación de la empresa Azucaraditos Confitería, al 31 de diciembre
del 2020- 2021 y los resultados de sus operaciones por el año terminado en esa fecha, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Atentamente,
Miguel Ángel Berrones Cando
JEFE DE AUDITORÍA

90
CONCLUSIONES
 Al realizar la Auditoría Financiera a la empresa Azucaraditos Confitería al para el periodo

del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 20201 y 2021, se ha evaluado el control interno
mediante la metodología, COSO III, el esta evaluación se determinó hallazgos importantes
como: la entidad no cuenta con un código de ética, así mismo no identifica, evalúa y valora
los riesgos adecuadamente.
 Al analizar las cuentas de acuerdo a la materialidad aplicada acorde al análisis aplicado a
los estados Financieros se puede concluir que los Estados Financieros que maneja la
entidad presentan seguridad razonable, por ende conlleva a una opinión sin salvedad,
además se han considerado las cuentas que representan significativamente la situación
económica y financiera con la que se mueve la institución, tomando en cuenta que las
cuentas de mayor impacto son ingresos y gastos.
RECOMENDACIONES
 Se sugiere al gerente de la empresa la implementación del código de ética con la finalidad
de crear un control una cultura organizacional y motivar al personal a responsabilizarse de
cada una de las actividades designadas promoviendo la mejora en las relaciones
interdisciplinarias.
 Se sugiere al departamento contable, la elaboración de los Estados Financieros
razonablemente acorde a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las
Normas Internacionales de Contabilidad así también aplicar las Normas de Internacionales
de Información Financiera, permitiendo proporcionar información suficiente, pertinente y
competente, con la finalidad de reflejar adecuadamente la situación económica y financiera
de la empresa.
91
REFETRENCIAS
Acuña, S. (2012). AUDITORÏA GUBERNAMENTAL. Obtenido de

d1wqtxts1xzle7.cloudfront.net:
https://d1wqtxts1xzle7.cloudfront.net/49438293/AUD_FINANCIERA_GUBERNAMEN
TAL-libre.pdf?1475882851=&response-content-
disposition=inline%3B+filename%3DCURSO_DE_AUDITORIA_GUBERNAMENTA
L_Tema_AU.pdf&Expires=1686099116&Signature=UVxl46AghRAutIcvDrdgDlDE0pl
9ojdOL
Auditool. (2014). CONTROL INTERNO COSO III. Obtenido de auditool.org: auditool.org.com
Hurtado, K., Oña, B., Sandoval, M., Recalde , M., & Scrich, A. (2019). Referentes conceptuales
acerca de la auditoría financiera en las empresas . Obtenido de
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127. DOI: https://doi.org/10.23857/fipcaec.v6i1.431
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MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CON MECIÓN EN GESTIÓN TRIBUTARIA

DOCENTE: Mgs. Peñaherrera Veloz Henry

La aplicación de la Auditoria Financiera en la organización dedicada a la venta de confitería es

Fases de la Auditoría Financiera

Ilustración 1 Fases de la Auditoría Financiera

Ilustración 2 Componentes del Control Interno

Nota: Información perteneciente a AUDITOOL

Objetivo: Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros del año 2020.

Ilustración 3 Organigrama de AZUCARADITOS CONFITERÍA

Nota: Elaboración propia conforme a la información proporcionada de la empresa.

AUDITORÍA FINANCIERA 2020-2021

ELABORADO POR: GRUPO 2 FECHA: 13/05/2023

PROGRAMA DE AUDITORÍA - PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

AUDITORÍA FINANCIERA 2020-2021

N.- PROCEDIMIENTO REF-PT RESPONSABLE FECHA

ELABORADO POR: GRUPO 2 FECHA: 14/05/2023

AUDITORÍA FINANCIERA 2020-2021

CÉDULA NARRATIVA DE LA VISITA PRELIMINAR

ELABORADO POR: GRUPO 2 FECHA: 14/05/2023

AUDITORÍA FINANCIERA 2020-2021

Riobamba, 14 de mayo del 2023

Agradecemos la oportunidad de presentar nuestra propuesta para realizar la Auditoría Financiera

Saludamos atentamente a usted

ELABORADO POR: GRUPO 2 FECHA: 14/05/2023

AUDITORÍA FINANCIERA 2020-2021

Riobamba, 16 de mayo del 2023

Se le comunica que de acuerdo al contrato acordado entre la Firma Auditora y la empresa

ELABORADO POR: GRUPO 2 FECHA: 16/05/2023

AUDITORÍA FINANCIERA 2020-2021

En la ciudad de Riobamba, perteneciente a la provincia de Chimborazo, a los 17 días del mes de

ELABORADO POR: GRUPO 2 FECHA: 17/05/2023

AUDITORÍA FINANCIERA 2020-2021

CUARTA. - OBLIGACIONES DEL CONTRATANTE: Además de las obligaciones generales

ELABORADO POR: GRUPO 2 FECHA: 17/05/2023

AUDITORÍA FINANCIERA 2020-2021

ELABORADO POR: GRUPO 2 FECHA: 17/05/2023

AUDITORÍA FINANCIERA 2020-2021

Riobamba, 18 de mayo del 2023

Por medio de la presente, y en representación del GRUPO 2 AUDITORES, me permito

ELABORADO POR: GRUPO 2 FECHA: 18/05/2023

AUDITORÍA FINANCIERA 2020-2021

Fecha: 19 de mayo del 2023

1. Motivo del Examen

ELABORADO POR: GRUPO 2 FECHA: 19/05/2023

AUDITORÍA FINANCIERA 2020-2021

CARGO NOMBRES Y APELLIDOS

ELABORADO POR: GRUPO 2 FECHA: 19/05/2023

PROGRAMA DE AUDITORÍA – PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

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N.- PROCEDIMIENTO REF-PT RESPONSABLE FECHA

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

AUDITORÍA FINANCIERA 2020-2021

COMPONENTE: ENTORNO DE CONTROL

Fórmula NR: T (NO): Total de Preguntas positivas / TP: Total de Preguntas*100

ELABORADO POR: GRUPO 2 FECHA: 20/05/2023

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

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COMPNENTE: EVALUACIÓN DE RIESGO

ELABORADO POR: GRUPO 2 FECHA: 20/05/2023

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

AUDITORÍA FINANCIERA 2020-2021

COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL