Informe No. 14 Auditoria Financiera U. Amazonia, Vigencia 2019

INFORME AUDITORÍA FINANCIERA
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA INDEPENDIENTE

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONIA
VIGENCIA 2019
CGR-CDSECTCRD No. 14
Junio de 2020
Carrera 69 No. 44-35 Piso 7 • Código Postal 111071 • PBX 5187000

cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia
1
INFORME AUDITORÍA FINANCIERA
UNIVERSIDAD DE LA AMAZONIA
Contralor General de la República Carlos Felipe Córdoba Larrarte
Vicecontralor (e) Julián Mauricio Ruíz Rodríguez
Contralor Delegado para el Sector Rubiela Mercedes Benavidez Paz

Educación, Ciencia y Tecnología,
Cultura, Recreación y Deporte
Directora de Vigilancia Fiscal Carolina Sánchez Bravo
Supervisor Encargado Nivel Central Luz Dary Neuta Velázquez
Supervisor Gerencia Colegiada Diana Carolina Calderón López

Caquetá
Líder de auditoría Aracely Olarte Hurtado
Auditores Joaquín Eduardo Polanía Ramos

Lucas Silva Rojas
Sandra Milena Sánchez Cabrera
Sigifredo Valencia Beltrán
Experto en Control Fiscal Laura Manuela González Martin

TABLA DE CONTENIDO
1. INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 6
1.1. SUJETO DE CONTROL Y RESPONSABILIDAD .............................................. 14
1.3 RESPONSABILIDAD DE LA CGR ..................................................................... 20
2. RESULTADO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA ................................................. 22
2.1. OPINIÓN CONTABLE ........................................................................................... 22
2.1.1. Fundamento de opinión contable ............................................................... 22
2.1.2. Opinión Estados Contables......................................................................... 22
2.1.3. Principales resultados contables................................................................ 23
2.2. OPINIÓN PRESUPUESTAL.................................................................................. 26
2.2.1. Fundamento de opinión presupuestal ........................................................ 26
2.2.2. Opinión presupuestal .................................................................................. 27
2.2.3. Reservas presupuestales ............................................................................ 27
2.2.4. Principales resultados presupuestales ...................................................... 27
2.3. FENECIMIENTO SOBRE LA CUENTA FISCAL RENDIDA ................................... 30
3. OTROS CONCEPTOS Y TEMAS EVALUADOS .................................................. 31
3.1. CONCEPTO DE CONTROL INTERNO FINANCIERO .......................................... 31
3.2. POSTCONFLICTO Y VÍCTIMAS ........................................................................... 33
3.3. POLITÍCA ATENCIÓN A PERSONAS EN CONDICIÓN DE DISCAPACIDAD ...... 34
3.4. POLÍTICA EQUIDAD DE GÉNERO ...................................................................... 36
3.5. POLITÍCA EDUCACIÓN INCLUSIVA .................................................................... 38
3.6. GASTO AMBIENTAL ............................................................................................ 40
3.7. PARTICIPACIÓN CIUDADANA ............................................................................ 40
3.8. OBSERVACIONES VIGENTES DE LA COMISIÓN LEGAL DE CUENTAS DE LA
CÁMARA DE REPRESENTANTES ................................................................................. 41
3.9. EFECTIVIDAD DEL PLAN DE MEJORAMIENTO ................................................. 42
Fuente: Auditor de la CGR ............................................................................................... 45
4. RELACIÓN DE HALLAZGOS .............................................................................. 45
5. PLAN DE MEJORAMIENTO ................................................................................ 45
6. ANEXOS ............................................................................................................... 47

LISTADO DE TABLAS
Tabla 1 Estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2019 ................................................... 8

Tabla 2 Cuentas de balance y estados de resultados auditadas ....................................................... 9
Tabla 3 Presupuesto de ingresos vigencia 2019 .............................................................................. 10
Tabla 4 Presupuesto de gastos vigencia 2019 ................................................................................. 11
Tabla 5 Cuentas auditadas del presupuesto de ingreso ................................................................... 12
Tabla 6 Cuentas auditadas del presupuesto de la Nación de gastos y costos ................................ 12
Tabla 7 Cuentas auditadas del presupuesto propios de gastos y costos ......................................... 12
Tabla 8 Muestra de contratos ............................................................................................................ 13
Tabla 9 Reservas constituidas de la vigencia 2019 .......................................................................... 27
Tabla 10 Ejecución vigencias futuras a 31 de diciembre de 2019 .................................................... 30
Tabla 11 Fenecimiento de cuenta fiscal Universidad de la Amazonia.............................................. 30
Tabla 12 Calificación de Control Interno Financiero ......................................................................... 31
Tabla 13 Población matriculada en condición de discapacidad ....................................................... 34
Tabla 14 Total estudiantes matriculados en condición de discapacidad .......................................... 35
Tabla 15 Conformación por géneros en cargos de dirección ........................................................... 37
Tabla 16 Personal vinculado por género vigencia 2019 - Universidad de la Amazonia ................... 38
Tabla 17 Estudiantes matriculados por género en la vigencia 2019 ................................................ 38
Tabla 18 Cantidad de estudiantes matriculados por circunscripción especial ................................. 39
Tabla 19 Cantidad de estudiantes matriculados poblaciones especiales - año 2019 ...................... 39
Tabla 20 Acciones adelantadas para la Participación Ciudadana .................................................... 40
Tabla 21 Cantidad de PQRSD por semestre en la vigencia 2019 .................................................... 41
Tabla 22 Cumplimiento Plan de Mejoramiento ................................................................................. 42
Tabla 23 Conclusión denuncias e insumos incorporados en el proceso auditor .............................. 43
Tabla 24 Relación de cheques no cobrados ..................................................................................... 56
Tabla 25 Mayores valores recaudado presupuesto de ingresos no incorporados al presupuesto 2019
– Universidad de la Amazonia ........................................................................................................... 63
Tabla 26 Recaudos menores a la apropiación definitiva en la ejecución de ingresos 2019-Universidad
de la Amazonia .................................................................................................................................. 69
Tabla 27 Plan de Pago Obligaciones -PPO ...................................................................................... 71
Tabla 28 Préstamos de Tesorería ..................................................................................................... 76
Tabla 29 Comparación APU contratista vs recálculo CGR ítem NP-08 ......................................... 111
Tabla 30 Déficit Presupuestal División Financiera .......................................................................... 122
Tabla 31 Déficit calculado CGR– vigencia 2019 ............................................................................. 122
Tabla 32 Cálculo Faltante de Tesorería calculado CGR ................................................................ 123
Tabla 33 Cantidad de población matriculada en condición de Discapacidad ................................. 131
Tabla 34 Estadística de Población Matriculada .............................................................................. 132
LISTADO DE IMÁGENES
Imagen 1 Estructura interna Universidad de la Amazonia ................................................................ 16

Imagen 2 Estado actual clínica animales grandes -Uniamazonía .................................................. 104
Imagen 3 Memoria de cálculo ítem 9.08 Punto sanitario 4” ............................................................ 110
Imagen 4 Memoria de cálculo ítem 9.09 Punto sanitario 6” ............................................................ 111

Bogotá, D.C.
Doctor
FABIO BURITICÁ BERMEO
Rector
Universidad de la Amazonia
Calle 17 Diagonal 17 con carrera 3F Barrio El Porvenir
Tel. 8-4358231. Web site www.udla.edu.co
Email: rectoria@uniamazonia.edu.co
Florencia – Caquetá
Asunto: Informe Final Auditoría Financiera
Cordial saludo,
La Contraloría General de la República, en adelante la “CGR”, con fundamento en

las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política y de
conformidad con lo estipulado en la Resolución Orgánica 0012 del 24 de marzo de
2017, realizó Auditoría Financiera (AF) a los estados financieros de la Universidad
de la Amazonia, al 31 de diciembre de 2019, los cuales comprenden: Estado de
Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio,
y las respectivas Notas a los Estados Financieros.
Mediante Decreto 417 del 17 de marzo de 2020, se decretó el Estado de

Emergencia Económica, Social y Ecológica en todo el territorio nacional, adicional
a ello, el día 22 de marzo de 2020 el Gobierno Nacional expide el Decreto No. 457,
disponiendo en su artículo primero, “Ordenar el aislamiento preventivo obligatorio
de todas las personas habitantes de la República de Colombia, a partir de las cero
horas (00:00 a.m.) del día 25 de marzo de 2020, hasta las cero horas (00:00 a.m.)
del día 13 de abril de 2020, en el marco de la emergencia sanitaria causada por el
coronavirus COVID-19”, el cual fue prorrogado para efectos de lograr el efectivo
aislamiento preventivo obligatorio, limitando totalmente la libre circulación de
personas y vehículos en el territorio nacional, con las excepciones previstas en el
artículo 3 del decreto.
La Universidad de la Amazonia expidió la Resolución No. 0708 del 17 de marzo de

2020, “Por la cual se adoptan medidas de prevención y contención frente a la
emergencia sanitaria por el COVID-19” y la Resolución No. 0724 del 26 de marzo
de 2020 “Por la cual se dispone la suspensión de los términos en las actuaciones
administrativas en la Universidad de la Amazonia, por el período comprendido entre

el 26 de marzo de 2020 y el 13 de abril de 2020”, prorrogado con Resolución 726
de 2020 hasta el 30 de mayo de 2020.
Por lo anterior, en el trabajo de auditoría se presentaron las siguientes limitaciones:

la evaluación fue documental, pues no se practicaron pruebas de auditoría en sitio,
la documentación allegada por la entidad fue de deficiente calidad (escaneo ilegible)
y totalmente incompleta, situaciones que afectaron el alcance de la auditoría e
incidieron negativamente en el desarrollo y resultados de la auditoría.
Los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados, con base en la

información suministrada por la Universidad de la Amazonia, en papeles de trabajo
que reposan en el Sistema Integrado para el Control de Auditorías – SICA de la
CGR.
Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la Universidad de la Amazonia,

dentro del desarrollo de la AF, otorgando el plazo establecido en la normativa para
que la entidad emitiera su pronunciamiento.
1. INTRODUCCIÓN
La Contraloría General de la República en cumplimiento del Plan de Vigilancia y

Control Fiscal 2020, realizó Auditoría Financiera a la Universidad de la Amazonia
por la vigencia 2019, con el objetivo general de emitir opinión sobre los estados
financieros a 31 de diciembre de 2019 y un concepto sobre la gestión presupuestal
y financiera desarrollada en la vigencia auditada. De igual forma, atender denuncias
y evaluación de control fiscal interno.
Los objetivos de la auditoría fueron los siguientes:
General
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados Contables; concepto sobre la

gestión y manejo del presupuesto; calificación de la eficiencia y calidad del control
fiscal interno.
Específicos
1. Expresar una opinión, sobre si los estados financieros a 31 de diciembre de 2019,

están preparados, en todos los aspectos significativos, de conformidad con el
marco de información financiera o marco legal aplicable y si se encuentran libres
de errores materiales, ya sea por fraude o error.

2. Evaluar el control interno financiero y expresar un concepto.
3. Verificar si la información presupuestal refleja la realidad de los hechos

económicos ocurridos y emitir la opinión correspondiente, con corte al 31 de
diciembre de 2019.
4. Verificar el manejo financiero de la entidad, relacionado con los recursos públicos

asignados para la implementación y ejecución de la política pública de las
personas en condición de discapacidad.
5. Verificar el manejo financiero de la entidad, relacionado con los recursos públicos

asignados para Equidad de Género.
6. Verificar el manejo financiero ejecutado por la entidad, relacionado con los

recursos públicos asignados para la Política Pública de Participación Ciudadana.
7. Evaluar el manejo financiero de la entidad, relacionado con los recursos

asignados para facilitar y asegurar la implementación y el desarrollo normativo
del Acuerdo Final para la terminación del conflicto y la construcción de una paz
estable y duradera y para cumplir la ley de víctimas.
8. Evaluar el manejo financiero de la entidad, relacionado con los recursos

asignados para educación inclusiva.
9. Realizar seguimiento a las observaciones vigentes de la Comisión Legal de

Cuentas de la Cámara de Representantes.
10.Emitir fenecimiento o no sobre la cuenta fiscal rendida por el sujeto de control
11.Atender las denuncias asignadas.
12.Evaluar el cumplimiento del plan de mejoramiento presentado a la CGR en el

SIRECI.
Alcance de la Auditoría
La auditoría evaluó y analizó la información presentada en los Estados Contables y

cifras presupuestales con corte a 31 de diciembre de 2019 de la Universidad de la
Amazonia, para lo cual desarrolló procedimientos y pruebas focalizados en los
macroprocesos de Gestión Financiera y Contable y Gestión Presupuestal,
Contractual y del gasto.

Macroproceso: Gestión Financiera y Contable
Los Estados Financieros de la Universidad de la Amazonia, con corte a 31 de

diciembre de 2019, se encuentran certificados por el representante legal, el jefe de
la División Financiera y la Contadora Pública que los preparó, aprobados en acta
N°.05 del 4 de marzo de 2020 por el Concejo Superior máximo órgano de dirección
y gobierno de la Universidad.
Tabla 1 Estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2019

(Cifras en pesos)
CÓDIGO Saldo a 31 de dic. de
NOMBRE
ACTUAL 2019
1 TOTAL ACTIVO 140.092.059.462
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO (Nota 1) 5.346.892.368
12 INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS (Nota 2 y 7) 1.305.968
13 CUENTAS POR COBRAR (Nota 3) 732.419.461
15 INVENTARIOS (Nota 4) 123.128.803
19 OTROS ACTIVOS 3.991.834.055
12 INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS 66.007.459
13 CUENTAS POR COBRAR (Nota 8) 13.085.594
16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (Nota 9,10,11) 126.592.816.609
19 OTROS ACTIVOS (Nota 12) 3.224.569.145
2 TOTAL PASIVO 8.516.779.530
24 CUENTAS POR PAGAR (Nota 13) 3.566.343.830
25 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS (14) 2.453.041.008
29 OTROS PASIVOS (15,16) 781.647.801
24 CUENTAS POR PAGAR (Nota 17) 122.777.347
25 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS (18) 211.825.668
27 PROVISIONES (Nota 19) 1.381.143.876
3 PATRIMONIO 131.575.279.933
31 PATRIMONIO DE LAS ENTIDADES DE GOBIERNO (20) 131.575.279.933
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 140.092.059.463
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS (Nota 30) 0

81 ACTIVOS CONTINGENTES 199.986.319
89 DEUDORAS POR CONTRA (CR) (199.986.319)
9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS (Nota 31) 0

91 PASIVOS CONTINGENTES 5.262.003.203
99 ACREEDORAS POR EL CONTRA (DB) (5.262.003.203)
Fuente: Estados Financieros Universidad de la Amazonia a 31-12-2019
El alcance de la auditoría fue suficiente para dar cumplimiento al objetivo de

expresar una opinión de los estados financieros a 31 de diciembre de 2019 y su
preparación en todos los aspectos significativos de conformidad con el nuevo marco
normativo contable (Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público
–NICSP).
Los estados financieros se expresan en pesos en aplicación de la Resolución 097

de 2017 emitida por la Contaduría General de la Nación.

Tabla 2 Cuentas de balance y estados de resultados auditadas
a 31 de diciembre de 2019
(Cifras en pesos)
% Participación.
GRUPO/ Saldo final a 31
Descripción Muestra respecto
CUENTAS diciembre de 2019
al Activo
1 ACTIVO 140.092.059.462
1317 PRESTACIÓN DE SERVICIOS 397.642.142 0,28
1384 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 188.382.250 0,13
1385 CUENTAS POR COBRAR DE DIFÍCIL RECAUDO 138.595.347 0,10
1605 TERRENOS 68.446.373.240 48,86
1610 SEMOVIENTES Y PLANTAS 303.348.250 0,22
1615 CONSTRUCCIONES EN CURSO 16.328.717.851 11,66
1640 EDIFICACIONES 29.303.688.217 20,92
EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y
1675 1.312.452.805 0,94
ELEVACIÓN
BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR
1905 320.451.210,47 0,23
ANTICIPADO
1906 AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS 3.671.382.845,00 2,62
1909 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA 44.408.200,09 0,03
1970 ACTIVOS INTANGIBLES 3.354.815.577,00 2,39
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS
1975 -174.654.632,00 -0,12
INTANGIBLES (CR)
MUESTRA CUENTAS DEL ACTIVO $123.635.603.302,56 88,25
2 PASIVO 8.516.779.530
ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
2401 1.460.148.421 17,14
NACIONALES
2407 RECURSOS A FAVOR DE TERCEROS 202.506.199 2,38
2445 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA -541.241.189 -6,35
2460 CREDITOS JUDICIALES 122.777.347 1,44
2490 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 2.036.734.396 23,91
2901 AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS 772.022.682 9,06
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A CORTO
2511 153.413.902 7,53
PLAZO
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A LARGO
2512 211.825.668 -39,14
PLAZO
2701 LITIGIOS Y DEMANDAS 1.381.143.876 16,22
TOTAL MUESTRA DEL PASIVO 5.799.331.302 68%
INGRESOS 74.566.583.895
44 TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES
4428 OTRAS TRANSFERENCIAS 52.730.176.969
MUESTRA TOTAL DE INGRESOS 52.730.176.969 71%
5 GASTOS 28.380.079.227
51 DE ADMINISTRACIÓN Y OPERACIÓN
5101 SUELDOS Y SALARIOS 6.037.352.337 46,57
5108 GASTOS DE PERSONAL DIVERSOS 3.218.598.367 24,83
5111 GENERALES 3.648.108.172 28,14
5120 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 60.718.458 0,47
MUESTRA TOTAL DE GASTOS 12.964.777.334 46%
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIÓN 46.186.504.667
6305 SERVICIOS EDUCATIVOS 44.094.954.775 95,47
MUESTRA TOTAL DE COSTOS 44.094.954.775 95%
91 PASIVOS CONTINGENTES -5.262.003.203
LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE
9120 -5.262.003.203
SOLUCIÓN DE CONFLICTOS (CR)
MUESTRA TOTAL CUENTAS DE ORDEN -5.262.003.203 100%
Fuente: Universidad de la Amazonia- Cifras estados contables UDLA

La muestra auditada respecto al activo representó el 88%, para el pasivo el 68%,
ingresos con el 71%, gastos con el 46% y costos con el 95%, de conformidad de las
cuentas más representativas de acuerdo a la materialidad determinada en la fase
de planeación.
Macroproceso: Gestión Presupuestal, Contractual y del gasto
En el ejercicio auditor se evaluó el 100% de los procedimientos establecidos por la

Universidad de la Amazonia en cuanto a programación, ejecución y modificaciones
del presupuesto. Con el marco normativo del Acuerdo 004 del 17 de abril de 2009
“Por medio del cual se adopta el Estatuto Presupuestal de la Universidad de la
Amazonia”.
Para la vigencia 2019 el presupuesto final de ingresos de la Universidad de la

Amazonia ascendió a $83.964.225.499, detallado así:
Tabla 3 Presupuesto de ingresos vigencia 2019

(Cifras en pesos)
Ingresos Saldos por % %Particip
Ingresos Aportes Apropiación
Recaudos Recaudar Recaudo ación
Aportes Nación 46.212.477.452 43.645.477.452 2.567.000.000 94 55
Funcionamiento 36.090.178.036 36.090.178.036 0 100 43
Inversión 10.122.299.416 7.555.299.416 2.567.000.000 75 12
Otras Entidades de la Nación 4.776.153.299 4.640.280.747 135.872.552 97 6
Subtotal Nación 50.988.630.751 48.285.758.199 2.702.872.552 95 61
Aportes Nivel Departamental 852.643.485 665.055.715 187.587.770 78 1
Aportes Nivel Municipal 37.018.692 36.122.692 896.000 98 0
Aportes Particulares y
881.109.223 932.660.161 -51.550.938 106 1
Organismos Privados
Aportes Organismos
2.396.127.457 2.252.648.243 143.479.214 94 3
Internacionales
Subtotal Otros Aportes 4.166.898.857 3.886.486.811 280.412.046 93 5
Total Aportes 55.155.529.608 52.172.245.010 2.983.284.598 95 66
Recursos Propios
Ventas Bienes y Servicios 17.570.000.000 17.548.030.965 21.969.035 100 21
Otros Ingresos 4.253.151.589 2.238.811.346 2.014.340.242 53 5
Otras Fuentes: Fondos
6.555.544.303 5.405.427.420 1.150.116.883 82 8
especiales (Estampillas UDLA)
Operaciones Comerciales y
220.000.000 77.860.399 142.139.601 35 0
Producción
Recursos de Capital 210.000.000 290.058.989 -80.058.989 138 0
Subtotal Recursos Propios 28.808.695.892 25.560.189.120 3.248.506.772 89 34
Total Ingresos 83.964.225.499 77.732.434.129 6.231.791.370 93 100
Fuente: Ejecución presupuestal de ingresos vigencia 2019.
El presupuesto de ingresos de la Universidad de la Universidad de la Amazonia en

la vigencia 2019 correspondió a $83.964.225.500, del que se recaudó
$77.732.434.130 equivalente al 93%, correspondiente a recursos provenientes de
la Nación $50.988.630.751, recursos propios $25.270.130.131, de otras entidades

de la Nación y organismos internacionales $4.166.898.857 y recursos de capital
290.058.989. Siendo la mayor participación los aportes de la Nación con el 61%,
seguidamente los recursos propios con el 34%.
Tabla 4 Presupuesto de gastos vigencia 2019

(Cifras en pesos)
Cuentas por Reserva Saldo % de
GASTOS Apropiación Compromisos Obligaciones Pagos
pagar presupuestal ejecutar ejecución
Funcionamiento
Gastos de Personal 49.160.251.294 49.159.066.666 48.984.937.922 48.372.084.866 612.853.056 174.128.744 1.184.628 1
Gastos Generales 6.905.836.483 6.857.931.657 6.464.135.168 5.758.245.035 705.890.133 393.796.489 47.904.796 99
Transferencias
1.770.837.307 1.770.568.278 1.643.105.832 1.584.101.792 59.004.040 127.462.446 269.059 100
Corrientes
Gastos de
Comercialización y 65.619.504 65.619.504 65.619.504 65.619.504 100
Producción
Subtotal Gastos
de 57.902.544.588 57.853.186.105 57.157.798.426 55.780.051.197 1.377.747.229 695.387.679 49.358.483 100
Funcionamiento
Inversión
Mejoramiento y
Mantenimiento de 9.791.880.441 5.573.236.253 2.480.979.523 2.396.358.456 84.621.067 3.092.256.730 4.218.644.188 60
Infraestructura
Adquisición y/o
Producción,
equipos,
2.491.460.714 1.216.424.852 1.090.741.569 738.270.397 352.471.172 125.683.283 1.275.035.862 49
materiales,
suministros y
Servicios
Divulgación,
Asistencia Médica
7.513.504.435 5.595.848.227 5.507.841.055 5.116.784.262 391.056.793 88.007.172 1.917.656.208 74
y Capacitación del
Recurso Humano
Investigación
básica aplicada y 2.492.011.573 1.514.265.199 1.509.451.128 1.222.090.226 287.360.902 4.814.071 977.746.374 61
estudios
Sistema General
3.772.823.749 3.772.823.749 3.442.551.807 3.297.870.438 144.681.369 330.271.942 100
de Regalías
Subtotal Gastos de
26.061.680.912 17.672.598.280 14.031.565.082 12.771.373.779 1.260.191.303 3.641.033.198 8.389.082.632 68
Inversión
Total Gastos 83.964.225.500 75.525.784.385 71.189.363.508 68.551.424.976 2.637.938.532 4.336.420.877 8.438.441.115 90
Fuente: Ejecución de presupuesto de gastos a 31-12-2019
La Universidad de la Amazonia consolidó un presupuesto de gastos en la vigencia

2019 por $83.964.25.500, ejecutado en 90%, de los cuales se comprometieron
$75.525.784.385 y de este valor se causaron obligaciones por $71.189.363.508 y
pagaron $68.551.424.976. Se evidencia que se dejó de ejecutar $8.438.441.115,
equivalente al 10% del presupuesto definitivo. La ejecución de gastos de inversión
fue por $8.389.082.632, equivalente al 68%, y la de gastos de funcionamiento tuvo
una ejecución del 100%, respecto al valor total del presupuesto.
En cuanto al examen del Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Universidad de

la Amazonia, teniendo en cuenta lo anterior y con base en el cálculo de la
materialidad presupuestal, la cual fue de $1.570.868.926, la muestra de los rubros
seleccionados para presupuesto de funcionamiento y de inversión, se enuncian a
continuación:

Tabla 5 Cuentas auditadas del presupuesto de ingreso
(Cifras en pesos)
CÓDIGO RUBRO NOMBRE RECAUDOS 2019 %PART. MUESTRA
3100 I. INGRESOS 77.732.434.129,00
3126 TOTAL, APORTES DE LA NACIÓN Y OTRO 15.461.101.361,00 19,89
3126 INVERSIÓN 7.555.299.416,00 9,72
3128 OTROS INGRESOS 2.238.811.346,00 2,88
3129 OTRAS FUENTES - FONDOS ESPECIALES 5.405.427.420,00 6,95
3200 B. RECURSOS DE CAPITAL 261.563.179,00 0,37
Fuente: Ejecución de ingreso vigencia 2019
Tabla 6 Cuentas auditadas del presupuesto de la Nación de gastos y costos

(Cifras en pesos)
CODIGO COMPROMISOS
NOMBRE %PART. MUESTRA
RUBRO 2019
A101110 Sueldo Personal de Nomina 8.028.332.110,00 22%
A101510 OTROS 2.780.482.281,00 8.8%
A1021410 Remuneración servicios técnicos 4.039.945.380,00 11%
10 GASTOS GENERALES
A204510 Mantenimiento 1.863.716.606,00 15%
MEJORAMIENTO Y MANTENIMTO DE INFRAESTRUC.
C11310 508.891.314,00 23%
PROPIA DEL SECTOR
C113705110 Mejoramiento Sede Universidad 153.799.532,00
Mejoramiento Sede Unimazonia-Estampilla UNAL y U.
C1137052216 137.015.433,00
Publicas
C1137052416 Constr. y Mejora. Infraes. Física- Imporrenta-Iva- Ley 1819 377.358.767,00
C1137052510 Obras de Infraestructura – PFC 353.409.999,00
C1137052516 Infraestructura - Saneamiento de Pasivos 3.931.378.523,00
C3107059010 Internacionalización 178.881.428,00
Fuente: Ejecución presupuestal 2019
Tabla 7 Cuentas auditadas del presupuesto propios de gastos y costos

(Cifras en pesos)
CÓDIGO COMPROMISOS
NOMBRE %PART. MUESTRA
RUBRO 2019
20 FUNCIONAMIENTO
20 GASTOS DE PERSONAL
A101120 Sueldo Personal de Nomina 1.704.723.024,00 7,82
A1021420 Remuneración servicios técnicos 5.316.889.812,00 24,38
20 GASTOS GENERALES
A204420 Materiales y suministros 63.313.387,00
A204520 Mantenimiento 2.014.868.522,00
A361120 Sentencias y Conciliaciones 134.321.610,00 6,16
MEJORAMIENTO Y MANTENIMTO DE INFRAESTRUC.
C71370521 PROPIA DEL SECTOR 618.592.216,00 30,66
C31070514220 Cont.Patr.Nat.-Diplom.Ext.Rural/19-prof.Prog.Sust.Cult-Guav. 321.559.280,00
Acuerdo 213/2019 UNODC/Sust. cultivos ilícitos-Cartagena
C31070514320 Cha 639.603.446,82 61,35
C31070514520 Acuerdo 215/2019 UNODC/Sust. cultivos ilícitos-ONU-Paujil 402.977.565,19 38,65
C3107057321 Bienestar Universitario - Sede Leticia-Estampilla 293.774.105,00 14,56
C3107057921 Bienestar Universitario-Estampilla Prodesa.Uamazonia 499.342.800,00 24,75
C3107059020 Internacionalización 25.156.749,00 1,25
C4107054621 Investigación-Estampilla Prodesarrollo Uamazonia 524.669.850,00
C4107054721 Fondos Concursables-Estampilla Prodes.Uamazonia 56.320.950,00
Cont.44842-463/2018 Fiduprevisora-Apoyo Tesis
C4107057520 Benef.Maestrias 90.000.000,00 8,63
Fuente: Ejecución presupuestal 2019

Al cierre de la vigencia fiscal 2019, conforme con el artículo 44 del Acuerdo N°.04
de 2019, se constituyeron cuentas por pagar sobre los compromisos legalmente
contratados, cuyos bienes y servicios se recibieron antes del 31 de diciembre de
2019, igualmente sobre los anticipos pactados a la misma fecha, los cuales
ascienden a $2.637.939.532.
Las reservas presupuestales se constituyeron para garantizar el pago de los

compromisos legalmente contraídos por $4.336.420.877.
La Universidad de la Amazonia para la vigencia 2019, informó haber suscrito 3.329

contratos por $39.856.575.492, y liquidados 27 contratos por $6.111.515.307 que
pasaron de la vigencia 2018, tal como se detallan a continuación:
Tabla 8 Muestra de contratos

(Cifras en pesos)
MUESTRA
Contratos suscritos por Universidad de la Amazonia vigencia 2019
CONTRACTUAL %
Número Número Muestra
Concepto Valor Valor
Contratos Contratos
Contratos de bienes y/o servicios 64 5.852.913.788 18 1.121.514.510 19%
Contratos por prestación de servicios 846 7.644.975.995 39 283.672.181 4%
Órdenes de compra 11 524.470.971 6 260.971.000 50%
Convenios 15 4.885.390.679 1 2.552.400.000 52%
Contratos docentes catedráticos 1.376 5.333.325.757 12 46.778.688 1%
Contratos docentes ocasionales 201 8.025.497.803 10 530.350.473 7%
Contratos de administrativos 816 7.590.000.499 10 309.380.642 4%
SUBTOTAL 3.329 39.856.575.492 96 5.105.067.494 13%
Contratos Liquidados en la V-2019 de años anteriores
Contratos de bienes y/o servicios 14 5.230.552.964 8 4.439.372.920 85%
Órdenes de compra 13 880.962.343 6 353.972.500 40%
SUBTOTAL 27 6.111.515.307 14 4.793.345.420 78%
TOTAL CONTRATOS 3.356 45.968.090.799 110 9.898.412.914 22%
Elaboró. Equipo auditor. Fuente. Información suministrada Universidad de la Amazonia
De la contratación suministrada se seleccionó una muestra de 110 contratos por

$9.898.412.914, equivalente al 22%, de los recursos contratados.
El alcance de auditoría también incluyó el seguimiento al Plan de Mejoramiento de

la Universidad de la Amazonia.
Revisado el avance con corte a junio 30 de 2019, contiene 18 hallazgos y el avance

presentado con corte a 31 de diciembre de 2019, contiene 2 hallazgos, cuyas
actividades se encuentran pendientes de cumplir por parte de la entidad, en
consecuencia, 16 hallazgos se encuentran con un avance del 100%. Se identificaron
tres hallazgos de origen financiero y presupuestal, los otros hallazgos tienen que

ver con situaciones administrativas y deficiencias de control interno en las diferentes
áreas de la Universidad.
El alcance también se extendió a realizar seguimiento a las observaciones vigentes

de la Comisión Legal de Cuentas de la Cámara de Representantes, Gaceta del
Congreso 1110 en el numeral 129- UNIVERSIDAD DE LA AMAZONIA, reporte de
deficiencias relacionadas con la vigencia 2018.
1.1. SUJETO DE CONTROL Y RESPONSABILIDAD
La Universidad de la Amazonia es una institución estatal de educación superior, del

orden nacional, organizada como ente universitario autónomo, de carácter
investigativo, docente y de proyección social, con régimen especial, vinculada al
Ministerio de Educación Nacional, creada como Regional Florencia, de la
Universidad Surcolombiana por la Ley 13 de 1976, transformada por la Ley 60 de
1982 y reconocida institucionalmente como universidad según Resolución No. 6533
de 1983, expedida por el Ministerio de Educación Nacional. La Universidad de la
Amazonia, tendrá su domicilio principal en la ciudad de Florencia, capital del
departamento de Caquetá y podrá establecer sedes en otros de la Amazonia
Colombiana, previo el cumplimiento de los requisitos de orden legal y estatutario
(Acuerdo 62 del 29 de noviembre de 2002).
Mediante Acuerdo No. 30 del 23 de septiembre de 2019, “Por el cual se modifican la

misión y visión institucionales de la Universidad de la Amazonia”, contenidas en los
artículos 6 y 7 del Acuerdo 62 de 2002, “Por el cual se deroga el Acuerdo 064 de
1993, y se adopta el Estatuto General de la Universidad de la Amazonia”, y los
numerales 2.2.1 y 2.2.2 del artículo 2 del Acuerdo 25 de 2018, “Por el cual se adopta
el Proyecto Educativo Institucional (PEI) de la Universidad de la Amazonia”, se
estableció como misión y visión:
Misión
La Universidad de la Amazonia es una Institución Estatal de Educación Superior del

orden nacional, en proceso de mejoramiento continuo para ser reconocida por su alta
calidad, el liderazgo de sus docentes, estudiantes y graduados en los sectores público
y privado, a través de la investigación, la formación de talento humano, el desarrollo
tecnológico y la transferencia de conocimiento a la sociedad, profundizando en todos
los ámbitos de la ciencia para contribuir a la formación integral de los estudiantes y el
desarrollo sostenible de la Amazonia.

Visión
En el año 2030, la Universidad de la Amazonia será reconocida nacional e

internacionalmente por su alta calidad, acreditada institucionalmente; por su liderazgo
en la investigación, el desarrollo tecnológico y la transferencia de conocimiento; por
su compromiso con el desarrollo sostenible de la Amazonia y la formación integral de
sus estudiantes.
Estructura
De conformidad con el Acuerdo 062 de 2002, la Dirección de la Universidad de la

Amazonia está conformada por Órganos de Dirección, Unidades de Subdirección,
Unidades de Asesoría y Unidades de Control:
Los Órganos de Dirección son: El Consejo Superior Universitario, el Rector y el

Consejo Académico, los cuales tienen como responsabilidad definir las políticas
institucionales, la planeación, la orientación de la gestión y el control central de
resultados, en consonancia con la VISIÓN y MISIÓN de la Universidad de la
Amazonia.
Las Unidades de Subdirección tienen la responsabilidad de ejercer el conjunto de

acciones conducentes al logro de los objetivos, planes y programas. Constituyen el
núcleo central de las actividades académicas y administrativas de la institución. Las
Unidades de Asesoría soportan, mediante su gestión especializada, el ejercicio de las
funciones de las otras clases de unidades.
Las Unidades de Control son las encargadas de verificar el cumplimiento de procesos,

procedimientos y el ajuste a las normas en las actuaciones de los servidores públicos
de la Universidad de la Amazonia.
La organización y funciones de las diferentes unidades y dependencias que integran

la Universidad de la Amazonia, estarán definidas en la Estructura Orgánica, Manual
de Funciones y Reglamentos Internos.
De la Vicerrectoría Administrativa depende la División Financiera que agrupa la

sección de contabilidad, presupuesto, tesorería y almacén.

Imagen 1 Estructura interna Universidad de la Amazonia
Fuente: Universidad de la Amazonia
Marco Regulatorio
La Universidad de la Amazonia es una institución de educación superior, pública,

del orden nacional, organizada como ente universitario en el marco de las normas
legales establecidas para la educación superior, creada por la Ley 60 del 30 de
diciembre de 1982 y reconocida institucionalmente como Universidad por
Resolución No. 6533 del 5 de mayo de 1983, expedida por el Ministerio de
Educación Nacional, con domicilio principal en la ciudad de Florencia, capital del
departamento del Caquetá y con la autorización legal para establecer sedes en
otros lugares de la Amazonia Colombiana, previo cumplimiento de los requisitos de
ley. Actualmente tiene sedes en los departamentos del Putumayo, Amazonas y
Guaviare.

La Constitución Política de Colombia, promulgada en 1991, en los artículos 27, 67
y 69 señala: las libertades de enseñanza, aprendizaje, investigación y cátedra;
define la educación como un servicio público con función social, a través de la cual
se adquiere el conocimiento y demás bienes y valores de la cultura, al igual que
desarrolla el principio de la autonomía universitaria como la facultad entre otras,
para elegir sus propias directivas y darse su normatividad interna propia.
Ley 30 de 1992 en su artículo 28, reconocer la autonomía universitaria, le otorga a

las Universidades, el derecho para “(…) darse y modificar sus estatutos (…)”.
Ley 1607 de 2012, por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan
otras disposiciones.
Ley 1301 de 2009, por la cual se autoriza la emisión de la estampilla prodesarrollo

Decreto 1050 de 2014, por el cual se establece la organización y funcionamiento

del Fondo Nacional de las Universidades estatales de Colombia y se dictan otras
disposiciones.
Decreto Único Reglamentario del Sector Educación.
Decreto 1330 de 2019, por el cual se sustituye el capítulo 2 y se suprime el capítulo

7 del título 3 de la parte 5 del Libro 2 del Decreto 1075 de 2015 - Único
Reglamentario del Sector Educación.
Ordenanza 013 de 2009, por medio de la cual se ordena la emisión de la Estampilla

Prodesarrollo de la Universidad de la Amazonia.
Ordenanza 004 de 2010. Por medio de la cual se adicionan y modifican parcialmente

las ordenanzas No. 013 de 2009 y la No. 035 de 2004, estatuto de rentas del
Departamento y se dictan otras disposiciones.
Ordenanza 006 de 2010, por el cual se autoriza la emisión de la Estampilla

Prodesarrollo Universidad de la Amazonia.
Ordenanza 026 de 2010, por medio de la cual se adicionan y modifican parcialmente

las ordenanzas 013 del 29 de julio de 2009: 004 del 29 de enero de 2010, 035 de
2004 estatuto de rentas del Departamento y se dictan otras disposiciones.
Resolución del MEN 6533 de 1983, por la cual se hace un reconocimiento

institucional como universidad a la Universidad de la Amazonia en Florencia
(Caquetá).

Algunos acuerdos de interés general:
Acuerdo N° 19 de 2018, por medio del cual se modifica el Capítulo I del Título IV del
Acuerdo N° 09 de 2007, “Por el cual se adopta el Estatuto Estudiantil”.
Resolución N° 3647, por medio de la cual se deroga la Resolución N° 1599 del 29

de mayo de 2015. Proyecto de Acuerdo que modifica el Estatuto General de la
Universidad de la Amazonia.
Acuerdo 062 del 29 de noviembre de 2002 expedido por este Consejo Superior
Universitario.
Acuerdo N° 62 de 2002, • Acuerdo 32 de 2014. Por medio del cual MODIFICAR

PARCIALMENTE el Acuerdo N° 09 de 2007 - Estatuto Estudiantil -, en el sentido de
suprimir los parágrafos 1, 2 y 3 del Artículo 63.
Acuerdo 22 de 2014, por el cual se adopta el Estatuto de Posgrados de la

Universidad de la Amazonia y se establecen otras disposiciones.
Acuerdo N°. 30 del 23 de septiembre de 2019.
Acuerdo 007 de 2013 del CSU. Modificación al Acuerdo N° 26 de 2010, por el cual
se reglamentó un estímulo por bienestar universitario para capacitación de
cónyuges, compañeros permanentes e hijos del personal administrativo y docente,
Acuerdo 004 de 2013 del CSU. Estímulo descuento matrícula financiera para
hermanos que estudien programas académicos de pregrado en la UA.
Acuerdo 004 de 2013, por el cual se modifica el acuerdo 051 de 2011 con relación
a la labor académica.
Acuerdo 014 de 2012, por el cual se autoriza la creación de la Maestría en

Administración.
Acuerdo 013 de 2012, por el cual se autoriza la creación del Consultorio Contable
en Tributación.
Acuerdo 012 de 2012, por el cual se adopta el Manual de Contratación de la

Uniamazonia.

Acuerdo 034 de 2012. Nuevo Formato Plan de Labor Académica Docentes
Uniamazonia. Anexo acuerdo 034 de 2012- Formato plan de labor académica
docentes Uniamazonia (xls).
Acuerdo 04 de 2012. Lineamientos Generales para la Adopción de una Política de

Flexibilidad y Créditos Académicos.
Acuerdo 51 de 2011. Criterios para la asignación de la labor docente.
Acuerdo 024 de 2011. Lineamientos para las prácticas de formación profesional

docente de la Facultad de Educación.
Acuerdo 019 de 2011. Aprobación proyecto pedagógico institucional.
Acuerdo 08 de 2011. Requisitos de matrícula programas de posgrado.
Resolución 1032 de 2011. Reglamento interno del comité de conciliación.
Resolución 0483 de 2011. Guía para la autoevaluación de programas académicos.
Acuerdo 21 de 2009, por el cual se reglamenta las opciones de grado de los

estudiantes de pregrado.
Acuerdo 04 de 2009. Estatuto presupuestal.
Acuerdo 032 de 2009. Estatuto electoral.
1.2 MARCO DE INFORMACIÓN FINACIERA Y PRESUPUESTAL APLICABLES
En materia contable, la Contaduría General de la Nación (CGN) expidió la

Resolución 533 del 8 de octubre de 2015, por la cual incorpora, como parte
integrante del Régimen de Contabilidad Pública, el marco normativo para entidades
de Gobierno el cual está conformado por el marco conceptual para la preparación y
presentación de información Financiera: las normas para reconocimiento, medición
revelación y presentación de los hechos económicos, los procedimientos contables,
las guías de aplicación, el catálogo general y la doctrina contable pública.
Este marco normativo es aplicable a las entidades de Gobierno que se encuentran

bajo el ámbito jurídico del Régimen de Contabilidad Pública.

De igual manera, la CGN expidió el instructivo 002 de 2015, con el fin de orientar a
los regulados para la determinación de saldos iniciales y para elaboración y
presentación de los primeros estados financieros bajo el nuevo marco normativo.
La Universidad de la Amazonia, con Resolución No. 4705 del 31 de diciembre de
2017, adoptó el Manual de Políticas Contables bajo el nuevo marco normativo para
Entidades de Gobierno.
Los Estados Financieros auditados corresponden a la vigencia 2019, lo cuales ya

incluyeron el proceso de transición del nuevo marco normativo realizado en la
vigencia 2018 (Normas Internacionales de Contabilidad/NIC-SP) y la presentación
de los Estados Financieros de Apertura –ESFA.
1.3 RESPONSABILIDAD DE LA CGR
La CGR realiza AF con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267
de la Constitución Política de Colombia, vigilando la gestión fiscal de la
administración y de los fondos o bienes de la Nación. Así mismo, la CGR, de
acuerdo con el artículo 268 constitucional, tiene la atribución de revisar y fenecer
las cuentas que deben llevar los responsables del erario.
La CGR ha llevado a cabo esta AF teniendo como soporte técnico conceptual las
Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores – ISSAI,
emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
INTOSAI, según lo establecido en la Resolución Orgánica No. 0012 de 2017, por la
cual se adoptan principios, fundamentos y aspectos generales para las auditorías y
la Guía de Auditoría Financiera – GAF.
Dichas normas exigen que la CGR cumpla con los requerimientos de ética, así como
que se planifique y ejecute la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable
sobre si los estados financieros y cifras presupuestales están libres de incorrección
material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de

auditoría sobre los valores y la información revelada por el sujeto de control. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración
de los riesgos de incorrección material en los estados financieros y cifras
presupuestales, debido a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones, la CGR
tiene en cuenta el control interno para la preparación y presentación de la
información, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean
adecuados en función de las circunstancias. Esta auditoría también incluyó la
evaluación de la adecuación de las políticas aplicables y de la razonabilidad de las

estimaciones contables realizadas, así como la evaluación de la presentación global
de los estados financieros y cifras presupuestales.
En lo correspondiente a esta AF, la CGR concluye que la evidencia de auditoría que

se ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para la opinión de
auditoría.

2. RESULTADO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
2.1. OPINIÓN CONTABLE
2.1.1. Fundamento de opinión contable
El examen de los estados financieros requirió realizar una evaluación con base en
pruebas selectivas de la evidencia que respalda las cifras y revelaciones en dichos
estados. Además, incluyó la evaluación de los principios de contabilidad utilizados,
de las estimaciones contables significativas realizadas por la administración de la
Universidad de la Amazonia y la presentación de los estados financieros en
conjunto. Con fundamento en el resultado de los procedimientos de evaluación
aplicados, se considera que estos proporcionan una base razonable para expresar
una opinión.
Los estados financieros de la Universidad de la Amazonia fueron aprobados por el

Consejo Superior en acta N°.05 del 4 de marzo de 2020.
En la misma acta se registra que: “La Tesorera de la Universidad de la Amazonia

con fecha 30 de enero de 2020, certifica que el Estado de Tesorería de la vigencia
2019, el 31 de diciembre, presenta un déficit de efectivo o tesorería por
$15.542.679.636,65”, sin que el mismo fuera revelado en las Notas a los Estados
Financieros.
Con fundamento en el resultado de los procedimientos de auditoría aplicados por el

ente de control y anteriormente indicados, que se destaca como asunto de enfasis,
este ente de control expresa la opinion.
La sumatoria de las incorrecciones evidenciadas por $576.285.577, en las cuentas

de: devolución IVA para entidades de educación superior; efectivo y en cuentas de
ingresos de servicios educativos, equivalen a 0.21 veces el valor de la materialidad
de planeacion que, para el proceso auditor se establecio en $2.801.841.189.
2.1.2. Opinión Estados Contables
Opinión de los Estados Contables: Sin Salvedades1
Los estados contables de la Universidad de la Amazonia, a 31 de diciembre de

2019, revelan apropiadamente las políticas contables significativas, seleccionadas
y aplicadas, las cuales son adecuadas y congruentes con el marco de información
Guía Financiera 4.1 – Formato No 25 Resumen de Diferencias – Instructivo No.5 numeral 6

1

22
financiera aplicable. De igual forma, las estimaciones contables realizadas son
razonables y la información presentada en los estados financieros es relevante,
fiable, comparable y comprensible. En su conjunto, expresan en todo aspecto
significativo la situación financiera, así como los resultados de las operaciones y de
los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio, y contienen la información
necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de
conformidad con las normas prescritas por las autoridades competentes y los
principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el Contador
General.
2.1.3. Principales resultados contables
Las principales conclusiones de la auditoría practicada a la Universidad de la

Amazonia por grupos de cuentas seleccionadas son:
11- Efectivo y equivalentes al efectivo
Este grupo refleja las cuentas que representan los recursos de liquidez inmediata.
En la auditoría se evaluaron el saldo y los movimientos de las cuentas de depósitos
en instituciones financieras a partir de libros auxiliares de bancos y conciliaciones
bancarias. Producto del análisis se evidenciaron los hallazgos que se encuentran
en el informe, relacionados con: Desde el año 2016 existen cheques sin cobrar en
conciliaciones bancarias, y manejo irregular de los recursos de destinación
específica a inversión, que son utilizados en gastos de funcionamiento.
13- Cuentas por Cobrar
Se evaluó este grupo para determinar si los derechos exigibles de la Universidad de

la Amazonia fueron contabilizados en cumplimiento de las normas y disposiciones
legales, y de acuerdo con las políticas establecidas.
En el hallazgo N°.1 se presenta subestimación por $541.271.180 en la cuenta

contable: “(1384) Otras Cuentas por Cobrar y su auxiliar 138413-Devolución IVA
para entidades de educación superior”, destinada al registro del IVA sujeto a
devolución por parte de la DIAN a la Universidad de la Amazonia, subestimando el
pasivo, por la no reclasificación de la cuenta contable del pasivo (2445) Impuesto al
Valor Agregado – IVA, de naturaleza débito, con corte a diciembre 31 de 2019.
19- Otros Activos
Se evaluó la entrega de dineros por parte de la entidad, por concepto de bienes y

servicios pagados por anticipado, avances y anticipos, y recursos entregados en
adminitración; evidenciándose irregularidades en avances para adquicisión de

23
bienes y servicios, avances para viáticos y gastos de viaje sin legalizar a lo que se
limitó el acceso a soportes, los que originaron la solicitud de una indagación
preliminar por parte de la CGR. Se estableció hallazgo por $44.408.200, ocasionado
por remanente de embargo sin reclamar.
24- Cuentas por Pagar
Representan las obligaciones adquiridas por la entidad con terceros, originadas en

el desarrollo de sus actividades y de las cuales se espera, a futuro, la salida de un
flujo financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes al efectivo u
otro instrumento financiero (Manual de Politicas Publicas Resolucion 4705 de 2017),
donde se evidenció reclamacion de saneamiento de pasivos, cuando los mismos no
se encontraban reconocidos en contabilidad por $3.931.378.523.
25- Beneficios a los Empleados
Comprende todas las retribuciones que la Universidad proporciona a sus

funcionarios a cambio de sus servicios, incluyendo beneficios por terminación del
vínculo laboral o contractual. Estos beneficios abarcan tanto los suministrados
directamente a los empleados, como los que se proporcionan a sus sobrevivientes
y beneficiarios, según lo establecido en la normatividad vigente, en los acuerdos
contractuales, convenciones colectivas o en las obligaciones implícitas que dan
origen al beneficio; en consecuencia, se evidenció mora en el pago de aportes
parafiscales y al sistema de seguridad social que conllevó al pago de $14.434.900
por intereses moratorios, afectando los recuros de la unversisidad.
43- Venta de Servicios
Los ingresos por servicios educativos del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019,

ascienden a $18.759.315.839, de los cuales se tomó como muestra las cuentas
auxiliares: 430514080 Matrículas pregrado Chaira por $10.661.641.764,64 y
430515080 Matrículas posgrado Chaira por $4.951.982.922,70, verificando
aleatoriamente que la liquidación de la matrícula estuviera acorde con los acuerdos
vigentes establecidos por el Consejo Superior de la Universidad, encontrando que
el reconocimiento de los registros y transacciones fue razonable, exepto por las
incorrecciones observadas en los hallazgos 4, 17 y 18. Mayor valor cobro en
matricula de estudiante; la no reversión del asiento contable original por cancelación
de matricula de estudiantes de posgrado y el no exigir el certificado de ingresos y
retenciones del año inmediatamente anterior, para la fecha de la matrícula del
estudiante.

24
44- Transferencias y Subvenciones
Los ingresos por Transferencias y Subvenciones, del 01 de enero al 31 de diciembre

de 2019, ascienden a $52.730.176.969.07, de los cuales se tomó como muestra la
cuenta auxiliar 442803001 Transferencias Gastos Funcionamiento MEN, por
$35.358.623.211 y la cuenta 442805002 Transferencias Estampilla Prodesarrollo-
Uniamazonia, por $4.981.737.420.43, encontrando que su reconocimiento de los
registros y transacciones fue razonable.
51- Gastos de Administración y Operación
Los gastos de administración y operación del 01 de enero al 31 de diciembre de

2019, reflejan un saldo por $19.157.182.436,60, de los cuales se tomó como
muestra las cuentas auxiliares: 510101001 Sueldos de personal por
$5.847.974.299; 510111001 Prima Técnica por $189.378.038; 510802001 por
$3.218.598.367; 511106001 Estudios y Proyectos por $243.000.000; 511113003
Servicio de Seguridad y Vigilancia por $1.537.322.758; 511116040 por
$164.127.615; 511117002 por $369.353.505; 511125001 Seguros generales por
$237.310.464,68; 511149001 Servicios de aseo, cafeteria, restaurante y lavandería
por $903.749.094; 511180002 Servicios por $193.244.735 y 512026004
Contribución a supervigilancia y seguridad privada por $28.952.689, las cuales, de
acuerdo con el análisis realizado de los hechos registrados en sus libros auxiliares,
se encuentran razonablemente contabilizados.
63- Costos de Ventas de Servicios
Los costos de ventas de servicios del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019,

reflejan un saldo de $46.186.504.667.25, del cual se tomó como muestra las
siguientes cuentas auxiliares: 630508002 Generales por $3.821.401.010,73;
630508003 Sueldos y Salarios por $21.108.757.914; 630508005 Contribuciones
efectivas por $5.827.747.662; 630508009 Prestaciones Sociales $7.467.655.755;
630508010 Gastos diversos de personal por $7.467.655.755; 630509002
Generales por $399.473.139; 630509003 Sueldos y Salarios por $1.023.666.486;
630509009 Prestaciones sociales, por $357.578.220; 630509010 Gastos de
personal diverso, por $956.536.150; 630512002 Generales por $119.693.088,52;
630512003 Sueldos y salarios, por $962.219.857; 630512009 Prestaciones
Sociales, por $343.036.457 y 630512010 Gastos de personal diverso, por
$239.591.176, los cuales se encuentran acorde con los registros y transacciones de
la cuenta 72, encontrando que su reconocimiento es razonable.

25
2.2. OPINIÓN PRESUPUESTAL
2.2.1. Fundamento de opinión presupuestal
El examen de las cifras presupuestales manejadas por la Universidad de la

Amazonia, (UDLA) requirió realizar una evaluación con base en pruebas selectivas
de la evidencia que respalda las cifras y el resultado de la ejecución presupuestal.
Además, incluyó la evaluación de los requisitos y normas presupuestales
expresados en el Acuerdo 04 de 2009, Estatuto Presupuestal de la UDLA, donde
se evidencia que los registros presupuestales reflejan de manera confiable el
proceso de ejecución del presupuesto, tal como se evidenció en la revisión de los
recursos asignados con recursos propios y de la Nación, seleccionados en la
muestra. No obstante, como se indicó en las limitantes, no fue posible realizar el
seguimiento a las transacciones y operaciones realizadas con tales recursos para
determinar que los bienes y servicios con ellos adquiridos se recibieron y pagaron
según lo pactado. Sin embargo, se determinó que de los recursos de inversión
quedó un superávit, del cual no existe disponibilidad de recursos en las cuentas de
Tesorería.
Igualmente se determinó que se incrementó la base presupuestal para la vigencia

2019 en $3.931.378.523, al incorporar al presupuesto de la vigencia recursos
girados del MEN, destinados al pago de saneamiento de pasivos, que debían de
estar plenamente reconocidos en la contabilidad de la UDLA, con corte a 31 de
agosto de 2019, originando con esta incorporación una reserva por saneamiento de
pasivos por $2.189.585.076, sin estar debidamente soportada.
No se incorporó al presupuesto de la vigencia 2019, recaudos por cancelación de

reservas de la vigencia 2018, por $128.682.874 y donaciones recibidas por
$28.495.810.
De otra parte, el saldo de efectivo en bancos por $5.346.892.368, no alcanza a

cubrir los superávits de tesorería, las reservas y cuentas por pagar, que pasan para
la vigencia 2020, los cuales suman $15.495.345.426.
De acuerdo con lo anterior, resultado del proceso auditor, se encontraron

incorrecciones materiales individuales y de forma agregada por $6.278.142.283 que
sobrepasan 4 veces la materialidad de planeación establecida en $1.570.868.926.
Con fundamento en el resultado de los procedimientos de evaluación aplicados, se

considera que los resultados proporcionan una base razonable para expresar una
opinión.

26
2.2.2. Opinión presupuestal
Opinión del presupuesto: No Razonable1
Efectuado el análisis de la ejecución del presupuesto de la Universidad de la

Amazonia para la vigencia 2019, y con base en las incorrecciones establecidas en
los hallazgos y relacionadas en el párrafo precedente de fundamento de la opinión,
la CGR emite opinión NO RAZONABLE.
2.2.3. Reservas presupuestales
Para efecto de evaluación de las reservas presupuestales al cierre de la vigencia

2019, se tuvo en cuenta el 100% de las reservas constituidas por $11.333.415.224,
se verificó que el 100% estuvieran debidamente respaldadas por una apropiación
autorizada.
Tabla 9 Reservas constituidas de la vigencia 2019

(Cifras en pesos)
CONCEPTO Cantidad Valor
TOTAL RESERVAS PRESUPUESTALES VIGENCIA FUTURA VIGENCIA 2019
2 2.566.776.743
(REC 16)
TOTAL RESERVAS PRESUPUESTALES VIGENCIA 2019 (REC. 10, 16) 304 684.017.131
TOTAL RESERVAS PRESUPUESTALES VIGENCIA 2019 (REC. 20 Y 21) 125 1.085.627.003
TOTAL RESERVAS PRESUPUESTALES VIGENCIA FUTURA AMPLIADA 2018 3 5.906.988.448
TOTAL RESERVAS PRESUPUESTALES VIGENCIA 2018 AMPLIADA 1 1.090.005.899
TOTAL RESERVAS PRESUPUESTALES FUNCIONAMIENTO E INVERSION
435 11.333.415.224
RECURSOS NACIÓN Y RECURSOS ADMINISTRADOS POR LA ENTIDAD
Fuente. Información división financiera UDLA.
El total de reservas presupuestales, vigencia 2019, son 431 por $4.336.420.877 y

de reservas que vienen de la vigencia 2017 y 2018 son por $6.996.994.347, que
corresponden al contrato de obra 053 de 2017 Edificio Yapura, para un total de
reservas que pasan para la vigencia de 2020 por $11.333.415.224.
De las reservas presupuestales vigencia futura año 2019, se observó la reserva

Infraestructura saneamiento de pasivos por $2.189.585.076, por corresponder a
recursos recibidos del MEN para cancelar obligaciones reconocidas en la
contabilidad con corte a 31 de agosto de 2019. Por consiguiente, las restantes 430
reservas constituidas vigencia 2019, por $2.146.835.801, se encuentran acordes
con el Estatuto Presupuestal.
2.2.4. Principales resultados presupuestales
Ejecución del Presupuesto de Gasto:
Guía Financiera 4.1 – Formato No 25 Resumen de Diferencias – Instructivo No.5 numeral 6

1

27
La ejecución del presupuesto de gastos de la vigencia fiscal de 2019 tuvo un aforo
de $83.964.225.499,41 que para el desarrollo de las actividades de los procesos
misionales se comprometieron $75.525.784.384,77. De este valor se constituyeron
obligaciones por $71.189.363.507,77, de los cuales se pagaron
$68.551.424.975,77. Se dejó de ejecutar $8.438.441.114,64. De este último valor
$8.389.082.631,64 corresponde a inversión. En gastos de funcionamiento tuvo una
ejecución de 99,92% y en gastos de inversión la ejecución fue de 68%.
Ejecución Gastos de Funcionamiento:
Para la ejecución presupuestal de 2019, para gastos de funcionamiento se

recaudaron recursos por $56.244.939.735 (Nación $36.090.178.036 y propios
$20.154.761.699), de los cuales $157.178.684 (recursos propios) corresponden a
mayor valor recaudado que no fueron incorporados al presupuesto, se apropiaron
$57.902.544.588, de los cuales se comprometieron $57.853.186105 y pagó
obligaciones por $55.780.051.197, quedando cuentas por pagar por $1.377.747.229
y reservas por $695.387.679. Como se puede observar hay un déficit frente a los
recursos recaudados de $1.608.246.370, pero teniendo en cuenta que de los
recursos nación no se comprometieron $49.358.483, el déficit de recursos propios
ascendió a $1.657.604.853.
Ejecución gastos de Inversión recursos nación y propios:
Para la ejecución de los gastos de inversión, con recursos de la Nación, se tiene

que la entidad recaudó $7.555.299.416, de los cuales $3.931.378.523, no hacen
base presupuestal, porque eran para pagar obligaciones ya reconocidas
contablemente, por lo tanto, para inversión realmente se recibieron $3.623.920.893,
de los cuales se comprometieron $2.764.761.571, por consiguiente, en superávit de
tesorería debió quedar $859.159.322. Adicionalmente de los $3.931.378.523, tan
solo tenía reconocidas obligaciones por pagar por $1.741.793.447, las cuales fueron
efectivamente pagadas.
En relación con los recursos para convenios, la Universidad recaudó

$5.228.897.120, de los cuales comprometió recursos por $4.867.660.842, se tiene
entonces un superávit de tesorería por $361.236.278.
En relación con los recursos de Regalías, se recaudaron ingresos sin situación de

fondos por $3.297.870.438, y se comprometieron recursos por $3.772.823.749; por
consiguiente, quedaron en reservas y cuentas por pagar $474.953.311, valor que
no afecta el efectivo de la UDLA porque corresponden a recursos sin situación de
fondos.

28
En relación con los recursos de Estampilla Prodesarrollo Uniamazonia, se
recaudaron $5.405.427.420 y se comprometieron $2.335.973.595, por consiguiente,
debió quedar en las cuentas como superávit de tesorería $3.069.453.825, los cuales
no se refleja en los saldos de la cuenta bancaria correspondiente al manejo de
estampillas.
Reservas y Cuentas por pagar:
La UDLA, suscribió contratos en la vigencia 2019, con recursos de la Nación, donde

su periodo de terminación abarca la vigencia 2020, las cuales no requirieron trámite
de autorizaciones de vigencias futuras, porque, de acuerdo con el Artículo 38 del
Acuerdo 04 de 2009, así se lo permite, de tal forma que de $684.017.131 que
corresponde al valor total de reservas presupuestales constituidas con recursos de
la nación, $527.042.033, fueron generadas por contratos que superan la anualidad
de la vigencia 2019, pero que se pagaran con cargo al presupuesto de la vigencia
2019, según lo explicado por la UDLA.
De igual forma, se suscribieron contratos en la vigencia 2019, con recursos propios,

que su período de terminación abarca la vigencia 2020, de tal forma que de
$1.085.627.003, que corresponde al valor total de reservas constituidas con
recursos de la Nación, $712.043.755, fueron generadas por contratos que
superaron la anualidad y que se pagarán con cargo al presupuesto de la vigencia
2019, según lo explicado por la UDLA, estando conforme con lo contemplado en el
Estatuto Presupuestal de la Universidad, dada su autonomía administrativa y
financiera.
De otra parte, se constituyó reserva por saneamiento de pasivos, por

$2.189.585.076, cuando los recursos recibidos eran exclusivamente para el pago
de obligaciones que estuvieran reconocidas con corte a 31 de agosto de 2019,
cambiando la financiación de la vigencia futura de 2019 del contrato de obra 053
Edificio Yapura, contrario a la Resolución 10674 de octubre de 2019 del MEN.
Vigencias futuras:
Las vigencias futuras para gastos de funcionamiento, corresponde a los contratos

No. 164 de 2018 por $1.675.681.904 con Unión Temporal Telcas, con plazo del
01/07/2018 al 30/04/2019 y contrato 256 de 2019 por $1.829.463.684, con la Unión
Temporal Teleglobal Vigilancia, con plazo del 01/05/2019 al 30/04/2020. El objeto
fue contratar el servicio de vigilancia privada para la adecuada protección de los
bienes muebles e inmuebles de los diferentes campus de la Universidad de la
Amazonia.

29
Tabla 10 Ejecución vigencias futuras a 31 de diciembre de 2019
-Gastos de funcionamiento
(Cifra en pesos)
APROPIACIÓN
NOMBRE CDP COMPROMISOS OBLIGACIONES PAGOS CXP - VF
DEFINITIVA
FUNCIONAMIENTO 1.887.389.082 1.887.389.082 1.887.389.082 1.887.389.082 1.734.933.775 152.455.307
GASTOS
1.887.389.082 1.887.389.082 1.887.389.082 1.887.389.082 1.734.933.775 152.455.307
GENERALES
ADQUISICIÓN DE
BIENES Y 1.887.389.082 1.887.389.082 1.887.389.082 1.887.389.082 1.734.933.775 152.455.307
SERVICIOS
Mantenimiento 1.302.268.688 1.302.268.688 1.302.268.688 1.302.268.688 1.302.268.688 0
Mantenimiento 585.120.394 585.120.394 585.120.394 585.120.394 432.665.087 152.455.307
Fuente. División Financiera UDLA.
Para gastos de inversión, en la vigencia 2019, del saldo de la vigencia futura de

$2.567.000.000, para el contrato de obra 053 de 2017 con Unión Temporal -Edificio
Yapura, por $27.820.267.437, se reversó el compromiso de $2.189.585.076 y se
cargó a los recursos recibidos por la UDLA, del MEN para saneamiento de pasivos,
por $3.931.378.523.
2.3. FENECIMIENTO SOBRE LA CUENTA FISCAL RENDIDA
Tabla 11 Fenecimiento de cuenta fiscal Universidad de la Amazonia

OPINIÓN OPINIÓN
CONTABLE PRESUPUESTAL
Sin salvedades No razonable
No Fenece
Fuente: Equipo Auditor
Con fundamento en la opinión contable y presupuestal presentada, la CGR no

fenece la cuenta fiscal de la Universidad de la Amazonia, por la vigencia fiscal 2019.
La entidad rindió la cuenta por la vigencia fiscal auditada, dentro de los plazos
previstos en la Resolución Orgánica N° 7350 de 2013, a través del Sistema de
Rendición Electrónica de la Cuenta e Informes – SIRECI.

30
3. OTROS CONCEPTOS Y TEMAS EVALUADOS
3.1. CONCEPTO DE CONTROL INTERNO FINANCIERO
Aplicada la metodología establecida en la CGR para la evaluación del Control

Interno Financiero, la Universidad de la Amazonia obtuvo una calificación de 2.0,
correspondiente a un concepto de la calidad y eficiencia del control interno CON
DEFICIENCIAS, dado que se evidenció el diseño de controles y la efectividad de
los mismos en el proceso financiero, registrando el siguiente resultado.
Tabla 12 Calificación de Control Interno Financiero
CALIFICACIÓN TOTAL
CALIFICACIÓN GENERAL DEL SUMATORIA Y
ADECUADO PROMEDIO RIESGO BAJO
DISEÑO DE CONTROL PONDERACIÓN
COMBINADO
DE LA
Calificación del diseño de control Calificación riesgo combinado EVALUACIÓN
ADECUADO BAJO 1,79
Gestión Financiera y Contable Gestión Financiera y Contable DEL DISEÑO Y LA
EFECTIVIDAD
Calificación del diseño de control Calificación riesgo combinado DEL CONTROL
Gestión Presupuestal Contractual ADECUADO Gestión Presupuestal, BAJO (90%)
y del Gasto Contractual y del Gasto
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE LOS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO (10%) 2 PARCIALMENTE ADECUADO
CALIFICACIÓN FINAL DEL CONTROL INTERNO FISCAL CONTABLE 2,0 0,20
CALIFICACIÓN SOBRE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO CON DEFICIENCIAS
Fuente: Matriz de Control Interno Financiero y Papeles de trabajo.
La calificacion obtenida se justifica en las siguientes situaciones encontradas:
• Se observó que fue acreditado al Ministerio de Educación Nacional un Plan de

pago Obligaciones‐ PPO 2019, por $3.931.378.523, valor que no se tenía
reconocido en contabilidad, sin embargo, se solicitaron recursos para realizar el
saneamiento de pasivos referente al Contrato de Obra 053 de 2017, recursos que
posteriormente fueron ejecutados en pagos de gastos de funcionamiento.
• Se evidenció en conciliaciones Bancarias que en las cuentas del Banco de

Occidente N°s 500-06XXX-X, 500-XXX-X, Bancolombia Nos. 466-XXXXXX-XX
y 466-XXXXXX-XX se registran ochenta y nueve (89) cheques girados y no
cobrados desde los años 2016, 2017, 2018 y primer semestre de 2019,
cuantificados en $30.615.215 sin que se haya efectuado la anulación de los
cheques, reversión de los recursos a bancos y causación del pasivo.
• Se estableció inadecuada utilización de los recursos de destinación específica a

inversión por $3.300.000.000, los cuales fueron destinados a gastos de

31
funcionamiento con traslados interbancarios realizados en la tesorería de la
Universidad, con la petición escrita del jefe financiero sin evidenciarse documento
de autorización del representante legal, aún sin que los recursos se hayan
devuelto a las cuentas bancarias originales y menos se encuentren revelados en
las notas a los estados financieros.
• Se evidenció debilidad en la aplicación del catálogo de cuentas, debido que la

entidad registró en la cuenta contable del pasivo (2445) Impuesto al Valor
Agregado – IVA, con corte a diciembre 31 de 2019, afectando el pasivo con un
registro débito, (contrario a su naturaleza en una cuenta pasiva), cuando en
realidad corresponde a la causación de un derecho por cobrar a favor de la
universidad. Con esto se generó al 31/12/2019 una subestimación en el pasivo
cuenta contable 2445 de la universidad por $541.271.180 y una subestimación
en las otras cuentas por cobrar 138412 por el mismo valor.
• No existe procedimiento de recuperacion de cartera, llevando a castigar cartera

que bien podria ser recaudable, es el caso de la Fiduciaria FIDUPREVISORA
S.A, entre ellos, el contrato RC No. 0274 de 2013 de Administración de
Convenios por $99.749.577.
• No existen procedimientos para realizar seguimiento y control a embargos que

una vez se establezcan remanente, estos sean recuperados por la entidad.
• La Universidad de la Amazonia no cuenta con un sistema integrado de

información que reúna todas las características necesarias para el manejo
administrativo, financiero y contable de la Universidad.
• Se evidenció pago realizado de forma extemporánea por concepto de aportes al

sistema de seguridad social generando intereses de mora que fueron pagados
por la Universidad de la Amazonia por $14.434.900 por 18 días de mora de los
meses de noviembre y diciembre de 2019.
• En cuanto a Gestión Documental existen deficiencias en el proceso de

supervisión, seguimiento y control en los expedientes contractuales, lo cual
dificulta el acceso a los usuarios de la información, en el proceso de control y
revisión por parte de los órganos de control, además afecta la credibilidad,
confiabilidad y certeza de la ejecución contractual.
• Falta de aplicación de los procedimientos para las políticas públicas, aunque

cuenta con Acuerdos, para las Políticas Públicas relacionadas con Población en
Condición de Discapacidad, Educación Inclusiva y Participación Ciudadana, la
UDLA no asignó recursos durante la vigencia 2019; para las políticas públicas de

32
Postconflicto y Víctimas, y Equidad de Género, aunque hay asignación de
recursos, estos se orientaron hacia la contratación de personal.
• Deficiencias de control interno en el sistema de liquidación de las matrículas de

los estudiantes, encontrando mayores y menores valores cobrados, lo cual afecta
por una parte a los estudiantes y por otra parte el flujo de ingresos por matrícula
a la UDLA.
• Se incorporó al presupuesto $3.931.378.523, asignados por el MEN, para el

saneamiento de pasivos, los cuales no hacen parte de la base presupuestal para
la Uniamazonia.
• Se registró reservas de saneamiento de pasivos por $2.189.585.076, cuando

dicho valor ya fue utilizado para cancelar obligación de $1.741.793.447 del
contrato 053 de 2017 y $2.150.000.000, en pago de obligaciones laborales,
según la UDLA, informado al MEN.
3.2. POSTCONFLICTO Y VÍCTIMAS
La Universidad de la Amazonía tiene conformada la Oficina de PAZ, desde enero

de 2017, la cual tiene como objetivo: “Proyectar a la Universidad de la Amazonia
como entidad académica líder en la región amazónica en el proceso de construcción
de paz y justicia ambiental, y en la consolidación de los acuerdos de paz suscritos
en el Teatro Colón, con la participación de sus tres ejes misionales: docencia,
investigación y extensión social”, como quedó estipulado en el Plan de Desarrollo
Institucional de la UDLA para el periodo (2017- 2019).
La UDLA realizó a través de la Oficina de Paz, acompañamientos a la construcción

de los Planes de Desarrollo con Enfoque Territorial (PDET) y el Plan Nacional
Integral de Sustitución de cultivos de uso ilícito (PNIS), participando y acompañando
los eventos y reuniones del PDET y PNIS.
En la Universidad de la Amazonia, junto a la Red Salud Paz, se realizó el 14 de

marzo de 2019 el Foro “Pensando la salud, el bienestar y el buen vivir para el
impulso de la Reforma Rural Integral –Acuerdo Final de La Habana”, en el cual
asistieron 47 personas.
Desde el año 2017 y a través de la Oficina de Paz de la UDLA, se viene

acompañando la Burbuja Ambiental, instancia de coordinación de Acciones del
Estado, en particular de las Fuerzas Armadas con la Fiscalía, la Procuraduría,

33
Corpoamazonia y otras entidades responsables de temas ambientales, para
intervenir en defensa de los recursos naturales de la amazonia.
Durante la vigencia 2019, la Universidad de la Amazonía asignó recursos por

$90.928.021, de los cuales $76.556.378, que corresponden al 84% del total de
recursos, fueron ejecutados en contratos de prestación de servicio para el equipo
de trabajo que conforma la Oficina de Paz; y el 16% del recurso restante, por
$14.371.693, fueron ejecutados en su gran mayoría en la asistencia a diferentes
talleres, seminarios, encuentros a nivel Departamental y Nacional, relacionados con
temas de postconflicto y en temas sobre la construcción de PAZ, además del apoyo
en diplomados en cultura de paz y postconflicto entre otros.
Se auditaron tres contratos por $46.180.000, los cuales corresponden al 51% del
total ejecutado, evidenciándose que fueron direccionados a cumplir actividades
relacionadas con el postconflicto.
3.3. POLITÍCA ATENCIÓN A PERSONAS EN CONDICIÓN DE DISCAPACIDAD
En cuanto a los recursos que debe invertir la Universidad de la Amazonia para las
personas en condición de discapacidad, se estableció que la entidad no está dando
aplicación al artículo 4 de la Ley 1618 de 2013 que expresa lo siguiente:
…“Incorporar en su presupuesto y planes de inversiones, los recursos necesarios
destinados para implementar los ajustes razonables que se requieran para que las
personas con discapacidad puedan acceder a un determinado bien o servicio social,
y publicar esta información para consulta de los ciudadanos”, ya que no incluye en
el presupuesto de la universidad un rubro para atención de personas en condición
de discapacidad.
La Universidad de la Amazonia, durante la vigencia 2019, y de acuerdo con el

análisis de la información reportada, atendió a la siguiente población en condición
de discapacidad:
Tabla 13 Población matriculada en condición de discapacidad

Cantidad de población matriculada en
Semestre de 2019
condición de Discapacidad
I 31
II 34
Fuente de Información: Información remitida por la UDLA
Elaborado por: Equipo Auditor CGR
La mayor parte de los estudiantes que se matricularon en condición de discapacidad

fueron es por razones físicas o motoras.

34
A continuación, se relacionan los estudiantes en condición de discapacidad
matriculados, con relación al total de la población estudiantil de la UDLA:
Tabla 14 Total estudiantes matriculados en condición de discapacidad

Total de estudiantes
Total de estudiantes
matriculados en la
Semestre matriculados en la UDLA en %
UDLA en la vigencia
condición de discapacidad
2019
I Semestre 9254 31 0.33%
II Semestre 9414 34 0.36%
Fuente de Información: Información remitida por la UDLA.
Elaborado por: Equipo Auditor CGR
Con lo anterior, podemos concluir que el porcentaje de personas en condición de

discapacidad que está accediendo a la UDLA es mínimo, sólo un 0.33% para el I
semestre de 2019 y para el II semestre de 2019 el 0.36%.
A través de la Oficina de Bienestar Social, se tiene un programa de deporte inclusivo

para población en condición de discapacidad, el cual inició en el año 2017; y para
el año 2019 cuenta con la inclusión de 15 estudiantes y se participó en las siguientes
competencias:
• II Juegos deportivos Paramunicipales de Florencia
• En el Open Internacional de Para-atletismo en la ciudad de Medellín, en el cual

participaron cuatro estudiantes con discapacidad de la Universidad de la
Amazonia
• V Juegos Paranacionales realizado en Cartagena Bolívar
Así mismo, la Universidad de la Amazonía facilitó el servicio de intérprete de lengua

de señas para apoyar los procesos de formación de los estudiantes universitarios
con discapacidad auditiva, que durante el año 2019 fueron 3 estudiantes
beneficiados, por cada semestre; contratación que fue realizada a través de
Contratos de Prestación de Servicios y para tal fin utilizó el rubro por honorarios por
$38.670.000, los cuales fueron auditados en el proceso auditor.
Igualmente se determinó, que mediante Acuerdo No. 021 del 19 de junio de 2018 la
Universidad de la Amazonia implementó mecanismos de acceso diferenciado a
diferentes tipos de población, sin embargo, no se incluyó a la población en condición
de discapacidad; situación que generó hallazgo administrativo.

35
3.4. POLÍTICA EQUIDAD DE GÉNERO
Durante la vigencia 2019, la Universidad de la Amazonía asignó recursos por

$38.434.425, los cuales fueron ejecutados en contratos de prestación de servicio
para conformar un equipo que liderara la construcción de la política de Género y
Diversidad Sexual, además que adelantara proceso de fortalecimiento de la Política
de Equidad de Género en la UDLA.
La Universidad de la Amazonia, en su Plan de Desarrollo Institucional 2017-2019,

contó con la línea estratégica “Amazonia Global” y a través del Programa “En
contacto más cerca de la comunidad” en la estrategia de “Inclusión social con
enfoque diferencial étnico, de género y diversidad sexual”, adoptó la Política
Institucional de Equidad de Género y Diversidad Sexual –PIGDS, mediante Acuerdo
del Consejo Superior Universitario No. 46 del 23 de diciembre de 2019, la cual fue
socializada a 1.200 personas; además, quedó incorporado en el Acuerdo el
protocolo de sensibilización, prevención y atención de casos de violencias basadas
en género y violencias por prejuicio, y la creación de la Oficina de Género y
Diversidad Sexual.
La Política Institucional de Equidad de Género y Diversidad Sexual -PIGDS,

adoptada por la Universidad de la Amazonia, presenta las siguientes acciones:
• Docencia y Formación con perspectiva de género.

• Extensión y Proyección social para la equidad de género.
• Acceso, permanencia y graduación con enfoque de género y diversidad
sexual.
• Participación y planeación Institucional con enfoque de Género y Diversidad
Sexual.
• Prevención de Violencia Basadas en Género.
En la Universidad de la Amazonia durante la vigencia 2019 y en cumplimiento a la

estrategia de “Inclusión social con enfoque diferencial étnico, de género y diversidad
sexual”, se conformó un equipo encargado de liderar la construcción de la política
al igual que se adelantó el proceso de fortalecimiento a la Equidad de Género y
Diversidad Sexual, con el desarrollo de las siguientes actividades:
II Foro Amazónico Diversidad Sexual Vivir la Diversidad en Clave de Derechos,

Catedra Universitaria (Inclusión Equidad y Diversidad)
Conmemoración del Día de la Mujer (“Encuentro Departamental por la Vida Digna

de las Mujeres”)

36
Primer Encuentro Universitario para la Prevención y Atención de Violencias, Talleres
de prevención de violencias y enfoque de género
Las anteriores actividades contaron con la participación de: 753 personas.
Así mismo, se realizaron 29 emisiones radiales con el programa Hilos y Palabras,

en temas relacionados con Género y Diversidad Sexual y campañas de
sensibilización a través de la Página Web de la Universidad y redes sociales (Se
realizaron 31 piezas Gráficas).
Igualmente, se realizó orientación y atención en violencias basadas en género a 30

personas así: (14 personas atendidas por Violencias en contexto universitario) y (16
personas atendidas por Violencias Fuera del contexto universitario), de las cuales
25 son mujeres, 1 hombre y 4 de la comunidad LGBTI.
También la Universidad de la Amazonia cuenta con un semillero de investigación

en Género y educación para la Paz PAICHAJERÉ, el cual está conformado por 19
estudiantes y han desarrollado proyectos tales como: Participación de las mujeres
en procesos organizativos y transformaciones espaciales en el Asentamiento
humano Paloquemado y Manifestaciones y percepciones de violencia basada en
género en la Universidad de la Amazonia; así mismo, a través del grupo de
extensión se desarrolló el Proyecto: Estrategia de sensibilización para el
empoderamiento de las mujeres como sujetas de derecho y la prevención de las
violencias basadas en género VBG a través de juegos tradicionales.
A continuación, se presenta la conformación de cargos de dirección por género en

la Universidad de la Amazonia en sus diferentes contextos:
Tabla 15 Conformación por géneros en cargos de dirección

% Por Género
CARGOS DE DIRECCIÓN Mujer Hombre Total
Mujer Hombre
Consejo Superior 3 8 11 27.27 72.73
Rectoría 2 2 4 50.00 50.00
Consejo Académico 4 5 9 44.44 55.56
Secretaría General 3 2 5 60.00 40.00
TOTAL 12 17 29 41.38% 58.62%
Fuente: Información suministrada por la Universidad de la Amazonia.
Elaboró: Equipo auditor
Lo anterior nos permite concluir que en Género se vincularon 12 mujeres que

representan el 41.38% y 17 hombres que representan un 58.62% en los cargos de
Dirección de la Universidad de la Amazonia.

37
Tabla 16 Personal vinculado por género vigencia 2019 - Universidad de la Amazonia
% Género
Tipo de Vinculación Mujer Hombre Total
Mujer Hombre
Por Honorarios 218 400 618 35.28 64.72
Administrativos Planta 30 21 51 58.82 41.18
Docentes de Planta 29 91 120 24.17 75.83
Docentes Ocasionales 82 104 186 44.09 55.91
Docentes Catedráticos 160 355 515 31.07 68.93
Personal Vinculado en Contrato a Término Fijo 230 250 480 47.92 52.08
Oficiales 5 7 12 41.67 58.33
754 1.228 1.982 38.04% 61.96%
Fuente: Información suministrada por la Universidad de la Amazonia Elaboró:
Equipo Auditor CGR
La tabla que nos precede nos permite concluir que, teniendo en cuenta la
vinculación de personal en la vigencia 2019 por género en la UDLA, las mujeres
vinculadas fueron 754 que representan el 38.04% y los hombres vinculados fueron
1.228, que representan un 61.96% en la Universidad de la Amazonia.
Tabla 17 Estudiantes matriculados por género en la vigencia 2019

% Género
Otras
SEMESTRE Mujer Hombre Total Otras
identidades Mujer Hombre
identidades
I Semestre de 2019 4917 4443 2 9362 52.53% 0.02 47.47%
II Semestre de 2019 5094 4412 1 9507 53.59% 0.01 46.41%
TOTAL 10.011 8.855 3 18.869 53.06% 0.02 46.94%
Fuente: Información suministrada por la Universidad de la Amazonia
Elaboró: Equipo Auditor CGR
Lo anterior nos permite evidenciar que los estudiantes matriculados en la

Universidad de la Amazonia por género, las mujeres matriculadas fueron 10.011 y
tuvieron una representación del 53.06%, los hombres matriculados fueron 8.855 que
corresponden a un 46.94% y Otras Identidades un 0.02%; lo cual permite concluir
la igualdad de condiciones que existe entre hombres y mujeres para acceder a la
educación universitaria en la UDLA, lo que resalta la Equidad de Género.
3.5. POLITÍCA EDUCACIÓN INCLUSIVA
La Universidad de la Amazonia durante la vigencia 2019, no asignó recursos para

la Política Pública de Educación Inclusiva; sin embargo, ha realizado las siguientes
acciones:
Amplió su cobertura de población diferencial porque en los Acuerdos No. 01 y 020

de 2004 se incluía sólo a la población indígena y a la Afrocolombiana, y, a través
del Acuerdo No. 021 del 21 de junio de 2018, implementó mecanismos de acceso

38
diferenciado a programas académicos de pregrado propios, para integrantes de
poblaciones indígenas o afrocolombianas, población víctima del conflicto armado
interno, los desvinculados, los desmovilizados o los reincorporados de procesos de
paz y deportistas con reconocimientos deportivos oficiales.
Lo anterior, se realizó teniendo en cuenta el Artículo 69 de la Constitución Política

de Colombia, el cual consagra la Autonomía Universitaria; los artículos 28, 57 y 65
de la Ley 30 de 1992, que establecen la Autonomía Académica, Administrativa y
Financiera de la Universidad; la Ley 1448 de 2011, “Por la cual se dictan medidas
de atención, asistencia y reparación integral a las víctimas del conflicto armado
interno y se dictan otras disposiciones”, el Decreto No. 128 del 22 de enero de 2003,
“Por el cual se reglamenta la Ley 418 de 1997, prorrogada y modificada por la Ley
548 de 1999 y la Ley 782 de 2002 en materia de reincorporación a la sociedad civil”,
el artículo 43 de la Ley 181 de 1991, “Por el cual se dictan disposiciones para el
fomento del deporte, la recreación, el aprovechamiento del tiempo libre y la
Educación Física y se crea el Sistema Nacional del Deporte”, y los lineamientos de
la política pública de Educación Inclusiva del Ministerio de Educación Nacional.
Para el año 2019 se matricularon en total 342 estudiantes en el I semestre de 2019

y para el II semestre de 2019 un total de 317 estudiantes en Circunscripción
Especial, el cual se relaciona a continuación de acuerdo con el tipo de población a
la que pertenece:
Tabla 18 Cantidad de estudiantes matriculados por circunscripción especial

Periodo Los desvinculados, los Víctima del
Deportistas con
académico / Comunidad desmovilizados o los Pueblo conflicto Total
reconocimientos
poblaciones afro reincorporados de indígena armado General
deportivos oficiales
especiales procesos de paz interno
2019 – 1 11 9 2 24 296 342
Tecnológica 10 10
Universitaria 11 9 2 24 286 332
2019 – 2 11 4 3 26 273 317
Tecnológica 1 7 8
Universitaria 10 4 3 26 266 309
Fuente: Información suministrada por la Universidad de la Amazonia. Elaboró: Equipo Auditor CGR
A continuación, se relacionan los estudiantes de poblaciones especiales

Tabla 19 Cantidad de estudiantes matriculados poblaciones especiales - año 2019

Total de estudiantes matriculados
Total de Estudiantes
población indígena, comunidad
matriculados en la
Semestre afrocolombiana, víctima del conflicto %
UDLA en la Vigencia
armado, desmovilizados, deportistas
2019
con reconocimientos especiales)
I Semestre 9.254 342 3,70
II Semestre 9.414 317 3,37
Fuente: Información suministrada por la Universidad de la Amazonia. Elaboró: Equipo Auditor CGR

39
De lo anterior, podemos concluir que el porcentaje de personas de poblaciones
especiales matriculados que están accediendo a la UDLA es del 3.70% para el I
semestre de 2019 y para el II semestre de 2019 el 3.37%; del total general de
estudiantes matriculados en la vigencia 2019.
3.6. GASTO AMBIENTAL
En la vigencia 2019, la Universidad de la Amazonia no programó ni ejecutó

presupuesto destinado al Gasto Ambiental, a pesar que en el Plan de Desarrollo
Institucional 2017-2019 “La Universidad hacia el posconflicto”, contempló una Línea
estratégica “Amazonia Global”, Programa “Sostenibilidad Ambiental y Cambio
Climático” y Estrategia “Manejo Integral del sistema ambiental”. La Universidad de
la Amazonía, mediante Resolución No. 3626 del 16 de octubre de 2019, adoptó el
Plan de Gestión Institucional Ambiental – PIGA -2019-2028, como el instrumento de
planificación ambiental que busca el uso respetuoso y eficiente de los recursos
naturales, físicos, servicios públicos y talento humano, a disposición de la eco
eficiencia socio ambiental de la Universidad, y enmarcado en una estrategia general
de prevención, manejo y atención a todas las necesidades de carácter ambiental
que puedan afectar a la comunidad universitaria, sin embargo, no se realizó ninguna
inversión en la vigencia auditada.
3.7. PARTICIPACIÓN CIUDADANA
La Universidad de la Amazonia durante la vigencia 2019, no apropió recursos para

la Política Pública de Participación Ciudadana.
Revisado el módulo de consulta de prueba (SIRECI), se ubicó el Informe

567F39.1.1: actividades de la Participación Ciudadana en la Gestión de la Entidad,
en las cual se destaca las siguientes acciones realizadas por la Universidad de la
Amazonia:
Tabla 20 Acciones adelantadas para la Participación Ciudadana

ACCIONES ACTIVIDAD REALIZADA
Acciones de transparencia y Acceso a la
Información Pública (Ley 1712 de 2014, Se publicaron 50 conceptos a través de la página WEB de
Decreto 103 de 2015 y Resolución Información normativa.
MinTIC 3564 de 2015)
Acciones de Participación de la Se realizaron 26 trámites inscritos ante el Sistema Único de
Ciudadanía en Gestión. Información de Trámites - SUIT.
La Universidad de la Amazonía realizó la Configuración y
Acciones del Plan Anticorrupción y programación del software para la operación de radicación de
Atención al Ciudadano correspondencia y administración por medio de la plataforma Chaira,
operado desde la ventanilla única; es decir la información en medio

40
ACCIONES ACTIVIDAD REALIZADA
físico se centralizó en una sola dependencia para llevar un mayor
control de los PQRSD que ingresan a la Universidad y realizar
seguimiento y trazabilidad de las respuestas de las peticiones que se
radican en el módulo PQRSD.
Elección de Representante de Estudiantes y Docentes a los
diferentes comités de la UDLA y a algunos programas académicos
Audiencia Pública de Rendición de Cuenta de la Vigencia 2018,
realizada el 16 de mayo de 2019, la cual contó con una asistencia de
Acciones de Rendición de Cuenta:
249 asistentes, y también tuvo transmisión en directo por la Emisora
de la UDLA 98.1 FM y por Facebook Live.
Fuente: Información suministrada por la Universidad de la Amazonia Elaboró: Equipo Auditor CGR
Con relación a las PQRSD en la UDLA, se estableció que atendió un total de 154
peticiones en la vigencia 2019, las cuales fueron radicadas en el módulo de PQRSD
de la Plataforma Chaira, como se detalla a continuación:
Tabla 21 Cantidad de PQRSD por semestre en la vigencia 2019

TIPO SEMESTRE I SEMESTRE II TOTAL
Peticiones 28 22 50
Quejas 13 7 20
Reclamos 4 6 10
Consultas 43 24 67
Recursos de
2 1 3
Reposición
Recursos de
1 1
Apelación
Denuncias 1 1
Comentarios 1 1
Agradecimientos 1 1
TOTAL 154
Fuente: Información suministrada por la Universidad de la Amazonia.
3.8. OBSERVACIONES VIGENTES DE LA COMISIÓN LEGAL DE CUENTAS

DE LA CÁMARA DE REPRESENTANTES
Realizada la verificación de la información remitida por la Comisión Legal de

Cuentas de la Cámara de Representantes, se evidenció que la Universidad no ha
cumplido con las acciones de corrección de las observaciones comunicados en la
Gaceta 110 del 14 de noviembre de 2019 en el numeral 129- UNIVERSIDAD DE
LA AMAZONIA, reporte de deficiencias relacionadas con la vigencia 2018, así:
“DE ORDEN CONTABLE. -A 31 de diciembre de 2018, presentan déficit operacional por

valor de $(2.196.977.286) pesos. -19 Grupo de Otros Activos: (Nota 12). A 31 de
diciembre presenta saldo por valor de $2.795.504.776, detallados de la siguiente manera:
El valor de $43.510.233, por concepto del embargo de las cuentas bancarias de la
Universidad en noviembre de 2008, dentro del proceso de la demanda según Sentencia del

41
6 de octubre de 2006, ordenado por el Tribunal Administrativo del Caquetá, proceso 18-
001-23-31-00-2000-0366, pendiente de ser reintegrado a la Universidad”.
“B.- DE ORDEN ADMINISTRATIVO. En la actualidad existen dos sistemas por medio de

los cuales se realiza el proceso administrativo y financiero, sin embargo el primer aplicativo
adquirido en el año 2000, no reúne las condiciones necesarias para la integración de todas
las áreas que alimentan el proceso contable, debido a la desactualización del software tanto
en procedimientos como en cumplimiento a la normatividad; por tanto la Universidad se
encuentra desarrollando su propio sistema con personal vinculado para ello, y dándole
oportunidad a estudiantes aspirantes a grado del programa de Ingeniería de Sistemas; el
cual está proyectado con la inclusión de todos los requerimientos necesarios; situación que
conlleva de tiempo”.
“C.- INFORME SOBRE LA AUTOEVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CONTABLE A 31 DE DICIEMBRE DE 2018. Del citado informe retomamos lo siguiente:
Debilidades: -Sistema financiero desactualizado (SIIF), por la cual se está desarrollando
uno nuevo”.
3.9. EFECTIVIDAD DEL PLAN DE MEJORAMIENTO
Revisado el avance del plan de mejoramiento de la Universidad de la Amazonia,

con corte a junio 30 de 2019, contiene 18 hallazgos y en el avance presentado con
corte a 31 de diciembre de 2019, contiene 2 hallazgos, cuyas actividades están
pendientes de cumplir por parte de la entidad, en consecuencia 16 hallazgos se
encuentran con un avance del 100%.
Se identificaron tres hallazgos de origen financiero y presupuestal, los otros

hallazgos tienen que ver con situaciones administrativas y deficiencias de control
interno en las diferentes áreas de la Universidad. A continuación, se puede observar
la evaluación realizada, así:
Tabla 22 Cumplimiento Plan de Mejoramiento

Cumplimiento del Plan de Vigencia a la que Acciones Continúan o
Mejoramiento Codificación en el Plan corresponde el Cumplidas a Efectivas deben
de Mejoramiento de la Entidad hallazgo 31/12/2019 replantearse
14 2015 SI SI NO
13 2015 SI SI NO
5 2015 SI SI NO
Fuente: Papeles de Trabajo e Informes Plan de Mejoramiento
En la fase de ejecución se verificó con corte a 31 de diciembre de 2019, la

efectividad del plan de mejoramiento suscrito por la Universidad de la Amazonia,
estableciendo que las acciones formuladas correspondientes a los 3 hallazgos de
orden presupuestal y contable, para subsanar las causas de estos hallazgos han se

42
cumplieron, en consecuencia, las acciones evaluadas fueron efectivas, es decir, el
equivalente al 100%, hallazgos que pueden ser retirados. Sin embargo, sobre el
tema de recursos de estampilla se estableció un nuevo hallazgo. Con relación a los
restantes, existen 2 hallazgos que la UDLA aún los reporta con corte a 31 de
diciembre de 2019, como no cumplidos, por consiguiente, estos deben continuar en
plan de mejoramiento. La evaluación realizada en el formato de la GAF indica que
el plan de mejoramiento fue INEFECTIVO.
3.10. SOLICITUDES CIUDADANAS
Durante el desarrollo de la auditoría fueron incorporados cuatro (4) insumos

relacionados con contratación, los cuales fueron tramitados durante el proceso
auditor solicitando información la que no se allegó con oportunidad y otra no fue
entregada, sin embargo, la información recibida fue analizada y se obtuvieron los
siguientes resultados:
Tabla 23 Conclusión denuncias e insumos incorporados en el proceso auditor

CÓDIGO SIPAR
N°. DESCRIPCIÓN DE LOS HECHOS CONCLUSIÓN
/RADICADO
Con Oficio R-126 del 04 de marzo de 2020, la
Universidad de la Amazonia certifica que el señor
XXX, identificado con la cédula de ciudadanía
No.96354XXX expedida en El Doncello
(Caquetá), se encuentra vinculado con la
Universidad de la Amazonia, como DOCENTE
CATEDRÁTICO, para efectos salariales se
encuentra en categoría Asistente, adscrito al
programa de Ingeniería Agroecológica, de la
Facultad de Ingeniería Agroecológica, teniendo
TRASLADO PROFE CONTRATOS, los siguientes contratos:
manifiesta el denunciante: “Quiero
denunciar ante la Contraloría de la Nación DOCENTE CATEDRÁTICO
(sic) que el señor XXX quien actualmente es
representante del sector productivo en la • Del 26 de agosto de 2019 al 30 de noviembre
2020-172140- universidad de la Amazonía, ha firmado de 2019 y del 10 de febrero de 2020 al 18 de
80184-NC contratos con la universidad esta situación marzo de 2020, orientando la asignatura de
1 -Oficio es irregular pues según tengo entendido Profundización AII (l:H:64) en el programa de
2020ER0009623 del cuando uno hace parte de una junta Ingeniería Agroecológica, según contrato de
30 de enero de 2020 directiva no puede contratar con esa misma cátedra universitaria No.677.
entidad__ es como si los diputados
contrataran con la gobernación por favor • Del 08 de abril de 2019 al 26 de julio de 2019,
intervengan la universidad ..„„ este señor orientando la asignatura de Profundización AII
lleva varios semestres recibiendo salario (l:H:64) en el programa de Ingeniería
como docente catedrático” (sic) Agroecológica, según contrato de cátedra
universitaria No. 427 y acta No. 092.
PROFESIONAL POR HONORARIOS
• Del 22 de junio al 04 de julio de 2017,

orientando la asignatura como Opción de Grado:
Seminario de Profundización Tema. Territorio,
Paz y Pos Acuerdo. Módulo 3. Pos Acuerdo, una
oportunidad (l:H:64) en el programa de Ingeniería
Agroecológica, según convocatoria No.050.

43
CÓDIGO SIPAR
/RADICADO
Por lo anterior, ante los hechos y la información
recaudada, y al ser presuntamente hechos de
carácter disciplinario, se dará traslado a la
Procuraduría General de la Nación para que
actúe dentro de su competencia.
“Quiero denunciar presuntos hechos de
corrupción desarrollados en Universidad de
la Amazonia, entidad con domicilio principal
el Florencia Caquetá: en la sede
Santodomingo existe elefante blanco en Respecto a estos hechos denunciados se
toda la entrada por favor, revisen esa establecieron hallazgos en desarrollo del
2019-167929- construcción que quedó a medias, proceso auditor: Hallazgo N° 20 Contrato 020 de
80184-IS constituyendo un detrimento al patrimonio 2018 - Obras inconclusas (IP) y Hallazgo N° 22
2 -Oficio del Estado. Adicionalmente considero que Revisión de APUS propuesta económica
2020ER0009623 del existen sobre costos en el tramo de la obra Contrato de obra 079 de 2017 (A-D-F), que serán
30 de enero de 2020 ejecutada. La edificación supuestamente trasladados a los competentes.
sería utilizada para las plantas de Con estos resultados se dará respuesta al
procesamiento de alimentos donde los Denunciante.
principales beneficiarios seriamos los
estudiantes de ese programa. por favor
intervengan y ayuden a sostener la calidad
académica de nuestra ALMA MATER”
Con oficio R-187 del 08 de abril de 2020 la
universidad informa: Respecto a la etapa pos
contractual, comprobantes de pago y acta de
liquidación definitiva, correspondientes al punto
La Gerencia Departamental Colegiada de
1, no es posible adjuntarlos toda vez que la
Caquetá de la Contraloría General de la
información se encuentra en el archivo físico de
Republica, recibió la petición del asunto, en
la Universidad de la Amazonia y la situación
la que un ciudadano anónimo expresa: “(…)
actual de pandemia COVID-19, no permite el
quiero denunciar que, en la Universidad de
desplazamiento de los funcionarios en la ciudad
la Amazonia, con domicilio principal en la
de Florencia-Caquetá. La vicerrectora precisa
2020-174720- ciudad de Florencia (Caquetá), existen
que no es posible allegar la información
80184-IS irregularidades con el contrato de aires
3 solicitada por la CGR, argumenta que la sala de
RADICADO acondicionados para la sala de docentes,
profesores aún falta terminar el sistema eléctrico.
2020ER0027221 situación que soportó en: a) llevan cerca de
De igual forma expresa; “Todos los aires
un año haciendo adecuaciones que no
acondicionados adquiridos fueron instalados por
avanzan. b) compraron un poco de aires
parte del personal calificado perteneciente al
(con presunto sobrecosto) que a la fecha no
equipo de trabajo del contratista. De igual modo,
se utilizan, pues no están instalados. C) no
se comunica que la instalación se realizó en
se tiene control de nada.” (datos tomados de
diferentes lugares de la Institución y el
la petición original en SIPAR).
rendimiento de los equipos es óptimo hasta la
fecha". Así las cosas, se dará respuesta al
denunciante y traslado a la Procuraduría General
de la Nación para lo de su competencia.

44
CÓDIGO SIPAR
/RADICADO
Con R–285 del 20 de mayo de 2020, la
Universidad de la Amazonia dio respuesta al
caso de la denuncia ciudadana con radicación
2020-175688-80184-IS, informa que se
evidenció, que al único docente que se le asignó
labor especial para formación posgradual sin que
tuviera suscrita carta convenio es a XXX,
conforme al aparte que se transcribe del citado
“En Florencia, Caquetá, Colombia, existe la
informe del Consejo Académico: en el que se
Universidad de la Amazonia, entidad de
determina: DESCARGA TOTAL HORAS
derecho público, organización donde se está
SEMESTRALES para el segundo 2019-II (432
asignando a los Docentes tiempo dentro de
horas). Ello dado que como se relatará en el
su labor académica (es decir, dentro de las
segundo punto de este escrito, al docente se le
40 horas que deben laborar por Ley) para
había aprobado el otorgamiento de carta
formación de maestría y doctorados sin que
convenio, pero esta no fue suscrita por el
exista convenio firmado entre las partes. Es
docente XXX. El costo de la descarga académica
decir, el hecho irregular es que se les
CUN 2020-175688- conferida en el segundo período académico del
permita dicho tiempo sin que tengan firmado
80184-IS año 2019 al docente XXX fue estimado en
4 un convenio, lo que genera que el Docente
radicado veintinueve millones cuatrocientos setenta y
se puede ir de la Universidad y esta no se
2020ER0031384 siete mil trescientos dieciocho pesos
beneficiaría en nada, constituyendo pérdida
($29.477.318), por la División Financiera de la
de recursos públicos en la cualificación de
Institución, mediante Oficio DF-011 del 14 de
alguien que no aportará a la Universidad.
febrero de 2020: “En atención al asunto de la
Existen muchos casos que se pueden
referencia, donde solicita estimar costos de la
verificar al revisar la carga académica de los
descarga académica de 27 horas semanales
Docentes y constatar que los que tengan
para el período 2019-2, otorgadas al docente
horas para formación tengan convenio
XXX, me permito informar que dichos costos
firmado, un ejemplo de ellos es el xxxx de la
equivalen a $29.477.318 correspondiente a
Facultad de Educación.”.
sueldos y salarios devengados por el docente
durante los meses de julio a diciembre de 2019.
La Universidad ha iniciado acciones tendientes a
recuperar el recurso, en razón a que el Docente
renuncio y ya no hace parte de la universidad. la
CGR realizará un trámite de Denuncia aparte del
actual proceso auditor y se dará a conocer al
denunciante lo actuado hasta la fecha.
Fuente: Papeles de trabajo. Elaboró: Equipo Auditor de la CGR
4. RELACIÓN DE HALLAZGOS
Como resultado de la auditoría, la Contraloría General de la República constituyó

27 hallazgos administrativos de los cuales cuatro (4) tienen incidencia fiscal por
$10.163.842.016 y once (11) con presunta incidencia disciplinaria, uno (1) con
presunta incidencia penal, dos (2) para solicitar el inicio de indagación preliminar y
uno (1) con otras incidencias.
5. PLAN DE MEJORAMIENTO
La entidad deberá elaborar y/o ajustar el Plan de Mejoramiento que se encuentra

vigente, con acciones y metas de tipo correctivo y/o preventivo, dirigidas a subsanar
las causas administrativas que dieron origen a los hallazgos identificados por la

45
Contraloría General de la República como resultado del proceso auditor y que hacen
parte de este informe. Tanto el Plan de Mejoramiento como los avances del mismo,
deberán ser reportados a través del Sistema de Rendición de Cuentas e Informes
(SIRECI), dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes al recibo de este informe.
La Contraloría General de la República evaluará la efectividad de las acciones

emprendidas por las entidades para eliminar las causas de los hallazgos detectados
en esta auditoría, según lo establecido en la Resolución orgánica que reglamenta el
proceso y la Guía de auditoría aplicable vigentes.
Bogotá, D. C,
RUBIELA M. BENAVIDES PAZ

Contralor Delegado para el Sector Educación,
Ciencia y Tecnología, Cultura, Recreación y Deporte
Aprobó: Carolina Sánchez Bravo – Directora de Vigilancia Fiscal

Revisó: Luz Dary Neuta Velásquez – Coordinadora de Gestión -Supervisora Encargada
Elaboró: Equipo Auditor Gerencia Departamental Colegiada de Caquetá

46
6. ANEXOS
Anexo 1. Relación de hallazgos
Anexo 2. Estados financieros de Universidad de La Amazonia 2019

47
Anexo 1. Relación de Hallazgos
➢ Hallazgos Contables
Hallazgo N° 1 Registro devoluciones Impuesto al Valor Agregado - IVA
El artículo 2, literal e y el literal c del artículo 3 la Ley 87 de 1993.
El anexo de la Resolución 193 de 2016 de la Contaduría General de la Nación, numeral 3.2

señala los elementos y actividades de control interno para gestionar el riesgo contable y
como parte de estas: …/…“3.2.9.1 señala la Responsabilidad de quienes ejecutan procesos
diferentes al contable, e su numeral 3.2.9.2 establece: Visión sistémica de la contabilidad y
compromiso institucional, 3.2.16 Cierre contable.
Contaduría General de la Nación expidió la Resolución 533 de 2015 y sus modificatorias,

mediante la cual incorpora, como parte integrante del Régimen de Contabilidad Pública, el
Marco Normativo para Entidades de Gobierno, estas a su vez señalan las Normas para el
Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los hechos económicos.
Resolución 4705 del 31 de diciembre de 2017, mediante el cual se adopta el Manual de

Políticas Contables de la Universidad de la Amazonia. Se indica que el impuesto a las
Ventas IVA se excluye del costo de los activos y de los gastos, el mismo es reintegrado por
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, según DR 2627 de 1993, artículo
865 del Estatuto Tributario.
Plan Contable Universidad de la Amazonia.
La Universidad de la Amazonia no dio cumplimiento a la aplicación del catálogo de

cuentas, el cual contempla la cuenta contable: “(1384) Otras Cuentas por Cobrar y
su auxiliar 138413-Devolución IVA para entidades de educación superior”,
destinada al registro del IVA sujeto a devolución por parte de la DIAN a la
Universidad de la Amazonia. Se evidenció que la entidad registró en la cuenta
contable del pasivo (2445) Impuesto al Valor Agregado – IVA, con corte a diciembre
31 de 2019 el valor de $541.271.189, afectando el pasivo con un registro débito,
(contrario a su naturaleza en una cuenta pasiva), cuando en realidad corresponde
a la causación de un derecho por cobrar a favor de la universidad. Con esto se
generó al 31/12/2019 una subestimación en el pasivo cuenta contable 2445 de la
universidad por $541.271.180 y una subestimación en las otras cuentas por cobrar
138413 por el mismo valor.
Así las cosas, además de encontrarse registrada con su naturaleza contraria la

cuenta de devolución IVA para entidades de educación superior en la cuenta
contable que no corresponde, y se encuentra sub-estimando el pasivo cuenta (2445)

48
en $541.271.180 y por ende afectando las otras cuentas por cobrar (138413) por el
mismo valor.
Lo anterior ocasionado por debilidades del control interno contable que no

contemplan claramente los procedimientos y controles en los registros adecuados
de la devolución de IVA a las instituciones de educación superior que corresponde
a derechos a favor de la Universidad y como tal deben contemplarse dentro del
activo.
Con la situación evidenciada se afecta la adecuada revelación de cifras en los

estados financieros, al disminuir el pasivo mostrando un menor valor del mismo en
cuantía de $541.271.1810, lo que genera que no se refleje la realidad de la situación
financiera de la Uniamazonia, toda vez que se altera la realidad tanto del pasivo
como de los derechos reportados en el activo de la entidad.
Respuesta de la Entidad
(…) “La Universidad de la Amazonia no dio cumplimiento a la aplicación del catálogo de

cuentas, el cual contempla la cuenta contable: “ (1384) Otras Cuentas por Cobrar y su
auxiliar 138413-Devolución IVA para entidades de educación superior”, destinada al registro
del IVA sujeto a devolución por parte de la DIAN a la Universidad de la Amazonia. Se
evidenció que la entidad registró en la cuenta contable del pasivo (2445) Impuesto al Valor
Agregado – IVA, con corte a diciembre 31 de 2019 el valor de $541.271.189, afectando el
pasivo con un registro débito, (contrario a su naturaleza en una cuenta pasiva), cuando en
realidad corresponde a la causación de un derecho por cobrar a favor de la universidad.
Con esto se generó al 31/12/2019 una subestimación en el pasivo cuenta contable 2445 de
la universidad por $541.271.180 y una subestimación en las otras cuentas por cobrar
138412 por el mismo valor.
Así las cosas, además de encontrarse registrada con su naturaleza contraria la cuenta de
devolución IVA para entidades de educación superior en la cuenta contable que no
corresponde, y se encuentra sub-estimando el pasivo en $541.271.180 y por ende
afectando las otras cuentas por cobrar (138413) por el mismo valor.”
La Universidad de la Amazonia, en aplicación a los procedimientos consagrados en el

Catálogo General de Cuentas establecido para las Entidades de Gobierno, realiza el
registro contable del valor del Impuesto del Valor Agregado – IVA, para la adquisición de
bienes y servicios, así:
CLASE GRUPO CUENTA

2 24 2445
PASIVO CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO EL VALOR AGREGADO - IVA
Ref. Pág. 253 del Catálogo General de Cuentas.
Representando el valor generado en la comercialización de bienes o prestación de servicios

gravados, así como el valor descontable por la adquisición de bienes o servicios

49
gravados, de acuerdo con las normas tributarias vigentes. Por tratarse de una cuenta
corriente, puede generar un saldo a favor o a cargo de la entidad, producto de las diferentes
transacciones realizadas. (Negrilla y subrayado fuera del texto)
Aunado a ello, la dinámica empleada se debita con:
1- El valor del impuesto facturado a la entidad por la adquisición de bienes y

servicios. (Negrilla y subrayado fuera del texto).
2- El valor de los impuestos correspondientes a las devoluciones de bienes y servicios
vendidos.
3- El valor pagado del saldo a cargo que resulte en las respectivas declaraciones.
4- El valor de las retenciones debidamente certificadas que le hayan sido practicadas a la
entidad.
Así mismo, se acredita con:
1- El valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios gravados.
2- El valor de los impuestos correspondientes a las devoluciones de bienes y
servicios comprados. (Negrilla y subrayado fuera del texto).
3- El valor trasladado a la cuenta de Anticipos o Saldos a Favor por Impuestos y
Contribuciones.
4- El valor de las retenciones correspondiente a las devoluciones y anulaciones de
operaciones.
Es pertinente señalar, que el Presidente de la República, mediante Decreto No. 2627 del
28 de diciembre de 1993, modificado por el Decreto No. 2277 del 06 de noviembre de 2012;
reglamenta el procedimiento en lo que respecta a los requisitos, término y demás trámites,
en razón a la devolución del Impuesto a las Ventas a través de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
Es por ello que, una vez revisada y analizada la norma, se concluye con certeza que para
la Universidad de la Amazonia reconozca la Cuenta por Cobrar por este concepto, es una
vez la DIAN haga efectiva la entrega de la copia del acta de visita aceptando el valor de la
solicitud de devolución, teniendo en cuenta la dinámica de las cuentas por cobrar
establecidas en el Catálogo General de Cuentas, de la siguiente manera:
CLASE GRUPO CUENTA

1 13
ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR
Bajo este concepto, se incluyen las cuentas que representan los derechos adquiridos por
la entidad en desarrollo de sus actividades, de los cuales a futuro se espera la entrada
de un flujo financiero fijo o determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro
instrumento financiero. Estas partidas incluyen los derechos originados en transacciones
sin contraprestación, tales como impuestos y transferencias, y en transacciones con
contraprestación, tales como la venta de bienes y servicios. (Negrilla fuera del texto)

50
CLASE GRUPO CUENTA
1 13 1384
ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Es así como, en esta denominación representa el valor de los derechos de cobro de la

entidad por concepto de operaciones diferentes a las enunciadas en las cuentas anteriores.
Dinámica, debitándose con:
1- El valor de los derechos que se originen por cada uno de los conceptos.
Y acreditándose, con:
1- El valor del recaudo total o parcial de los derechos.

2- El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja.
Por cuanto, la Universidad de la Amazonia, ha venido registrando cabalmente el IVA

pagado a los proveedores de bienes y servicios, de forma correcta, es decir conforme a la
dinámica de la cuenta 2445 Impuesto el Valor Agregado – IVA, establecida en el Catálogo
General de Cuentas; es así que la Contaduría General de la Nación no ha hecho
requerimiento alguno sobre el tema.
En cuanto al reconocimiento de la Cuenta por Cobrar, se procederá a realizar los registros

contables con base al Acta de Visita, mediante la cual la DIAN acepta la solicitud de
devolución; teniendo en cuenta que en ese momento se estaría generando realmente el
derecho al cobro del IVA, porque se ha cumplido con todos los requisitos establecidos para
tal fin.
En cuanto a los saldos de cierre de vigencia de 2018 y 2019, no es posible determinar que
soportes se tuvieron en cuenta para el análisis, debido a que no se está reflejando la
realidad de la información y que fue remitida con anterioridad de acuerdo a cada solicitud,
para lo cual se presenta la siguiente información tomada de los Libros Auxiliares de
Contabilidad y los respectivos balances:
244505001 Compra de bienes (DB)

SALDO LIBRO AUXILIAR Y BALANCE A 31/12/2018 - 264.283.197,00
CONSIGNACIÓN DE LA D.I.A.N. A971279 DEL 12/FEBRERO/2019 CORRESPONDIENTE
AL BIMESTRE DE SEPTIEMBRE - OCTUBRE DE 2018. BOLETIN No. 26 DEL 12//02/2019, 77.746.734,00
REGISTRADO MEDIANTE NOTA CRÉDITO 1903432 DEL 13/02/2019.
CONSIGNACIÓN DEL 13-03-2019, DE LA DIAN, CORRESPONDIENTE AL IVA DEL
BIMIESTRE DE NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DE 2018, SEGÚN N.C. BANCARIA A458985 96.027.158,00
DEL 13-03-2019, BOLETIN 48 DEL 14-02-2019, REGISTRADO MEDIANTE NOTA CREDITO
1905403 DEL 14/03/2019
SALDO DE IVA POR CUENTAS POR PAGAR A 31/12/2018. Este valor se ha solicitado la 90.509.305,00
devolución durante la vigencia de 2019, en la medida que se ha pagado las cuentas por pagar
TOTAL IVA REINTEGRADO POR LA DIAN 264.283.197,00
244506001 Compra de servicios (DB)

51
CONSIGNACIÓN DE LA D.I.A.N. A971279 DEL 12/FEBRERO/2019 CORRESPONDIENTE 58.076.040,00
AL BIMESTRE DE SEPTIEMBRE - OCTUBRE DE 2018. BOLETIN No. 26 DEL 12//02/2019,
REGISTRADO MEDIANTE NOTA CREDITO 1903432 DEL 13/02/2019.
CONSIGNACIÓN DEL 13-03-2019, DE LA DIAN , CORRESPONDIENTE AL IVA DEL 53.855.830,00
BIMIESTRE DE NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DE 2018, SEGUN N.C. BANCARIA A458985
DEL 13-03-2019, BOLETIN 48 DEL 14-02-2019, REGISTRADO MEDIANTE NOTA CREDITO
1905403 DEL 14/03/2019
SALDO DE IVA POR CUENTAS POR PAGAR A 31/12/2018. Este valor se ha solicitado la 7.345.042,00
devolución durante la vigencia de 2019, en la medida que se ha pagado las cuentas por pagar
TOTAL SALDO AUXILIARES Y BALANCE A 31/12/2018 383.560.109,00
RESUMEN 2018
TOTAL REINTEGRADO POR LA DIAN QUINTO BIMESTRE - SEPTIEMBRE – OCTUBRE 135.822.774,00
TOTAL REINTEGRADO POR LA DIAN SEXTO BIMESTRE - NOVIEMBRE – DICIEMBRE 149.882.988,00
SALDO IVA POR CUENTAS POR PAGAR SOLICITADO DENTRO DE LOS BIMESTRES DE 97.854.347,00
2019
TOTAL SALDO BALANCE A 31/12/2018 383.560.109,00
244505001 Compra de bienes(DB)

CONSIGNACIÓN DIAN CORRESPONDIENTE AL BIMESTRE SEPTIEMBRE-
OCTUBRE/2019. POR COMPRAS SEGÚN N.C. BANCARIA A614606 Y BOLETIN No. 19 51.817.433,00
DEL 31 DE ENERO DE 2020. REGISTRADO EN NOTA CREDITO 2001751 DEL 31/01/2020
CONSIGNACIÓN DIAN CORRESPONDIENTE AL BIMESTRE NOVIEMBRE -
DICIEMBRE/2019. POR COMPRAS SEGÚN N.C. BANCARIA A434515 Y BOLETIN No. 72 168.650.999,00
DEL 20 DE ABRIL DE 2020, REGISTRADO EN NOTA CREDITO 2005892 DEL 20/04/2020
SALDO DE IVA POR CUENTAS POR PAGAR A 31/12/2019. Este valor se solicitará la
devolución durante la vigencia de 2020, en la medida que se ha paguen las cuentas por pagar 167.141.596,00
244506001 Compra de servicios (DB)

CONSIGNACIÓN DE LA D.I.A.N. A971279 DEL 12/FEBRERO/2019 CORRESPONDIENTE 70.893.828,00
AL BIMESTRE DE SEPTIEMBRE - OCTUBRE DE 2018. BOLETIN No. 26 DEL 12//02/2019,
REGISTRADO MEDIANTE NOTA CREDITO 1903432 DEL 13/02/2019.
CONSIGNACIÓN DEL 13-03-2019, DE LA DIAN, CORRESPONDIENTE AL IVA DEL 48.094.264,00
BIMIESTRE DE NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DE 2018, SEGUN N.C. BANCARIA A458985
DEL 13-03-2019, BOLETIN 48 DEL 14-02-2019, REGISTRADO MEDIANTE NOTA CRÉDITO
1905403 DEL 14/03/2019
SALDO DE IVA POR CUENTAS POR PAGAR A 31/12/2019. Este valor se solicitará la 34.643.069,00
devolución durante la vigencia de 2020, en la medida que se ha paguen las cuentas por pagar
TOTAL SALDO AUXILIARES Y BALANCE A 31/12/2019 541.241.189,00

52
RESUMEN 2019
TOTAL REINTEGRADO POR LA DIAN QUINTO BIMESTRE - SEPTIEMBRE – OCTUBRE 122.711.261,00
TOTAL REINTEGRADO POR LA DIAN SEXTO BIMESTRE - NOVIEMBRE – DICIEMBRE 216.745.263,00
SALDO IVA QUE SE SOLICITA DENTRO DE LOS BIMESTRES DE 2020 201.784.665,00
TOTAL SALDO BALANCE A 31/12/2019 541.241.189,00
En ese sentido, bajo las consideraciones anteriormente expuestas se adjunta al presente

escrito: Libro Auxiliar de Enero a Diciembre de 2018, de la cuenta 244505001 y 244506001,
en formato Excel y PDF, Balance de Prueba completo del grupo 1 hasta el grupo 9, de la
vigencia de 2018, Libro Auxiliar de Enero a Diciembre de 2019 de la cuenta 244505001 y
244506001, en formato Excel y PDF, Balance de Prueba completo del grupo 1 hasta el
grupo 9, de la vigencia de 2019, Libro Auxiliar de Enero al 16 de Mayo de 2020 de la cuenta
244505001 y 244506001, en formato Excel y PDF.
…(…) “Representando el valor generado en la comercialización de bienes o prestación de

servicios gravados, así como el valor descontable por la adquisición de bienes o servicios
transacciones realizadas. (Negrilla y subrayado fuera del texto)”
…(…) °Por cuanto, la Universidad de la Amazonia, ha venido registrando cabalmente el IVA

pagado a los proveedores de bienes y servicios, de forma correcta, es decir conforme a la
dinámica de la cuenta 2445 Impuesto el Valor Agregado – IVA, establecida en el Catálogo
General de Cuentas; es así que la Contaduría General de la Nación no ha hecho
requerimiento alguno sobre el tema. En cuanto al reconocimiento de la Cuenta por Cobrar,
se procederá a realizar los registros contables con base al Acta de Visita, mediante la cual
la DIAN acepta la solicitud de devolución; teniendo en cuenta que en ese momento se
estaría generando realmente el derecho al cobro del IVA, porque se ha cumplido con todos
los requisitos establecidos para tal fin”.
Comentario a la Respuesta de la Entidad
En cuanto a la aplicación del catálogo de cuentas, la CGR no coloca en discusión

la aplicación de las cuentas contables descritas por la entidad y menos con su
naturaleza cuando se trata de una organización responsable de IVA, situación muy
distinta de la Universidad de la Amazonia debido que la entidad no es responsable
de IVA; por el contrario todo el impuesto al valor agregado generado debe ser
devuelto por la DIAN a favor de la universidad, y para su reconocimiento figura en
el catálogo de cuentas, la cuenta 138413 Devolución IVA para entidades de
educación superior.
Es de precisar que el Decreto 1625 de 2016 establece que las instituciones estatales
u oficiales de educación superior tienen derecho a la devolución del IVA que paguen
por los bienes, insumos y servicios que adquieran. Para ello, dentro de otros

53
requisitos, exige que dichos bienes, insumos y servicios hayan sido adquiridos para
el uso exclusivo de la respectiva institución.
Por lo tanto, es claro que el Impuesto al Valor Agregado pagado por la Universidad,
por mandato legal, será devuelto a la Universidad por parte de la DIAN y no es
requisito el acta de visita para considerarlo un derecho a favor de la universidad,
también es claro que los soportes (facturas acreditadas) deben estar dentro de los
requisitos legales establecidos en la ley.
En cuanto la cuenta contable del pasivo (2445) Impuesto al Valor Agregado – IVA,
donde se registró el movimiento del IVA en la vigencia 2019, manifiesta la entidad:
“(…) representando el valor generado en la comercialización de bienes o prestación de
servicios gravados, así como el valor descontable por la adquisición de bienes o servicios
transacciones realizadas”. Con lo que estamos de acuerdo frente al movimiento de la
cuenta, sin embargo, en la misma se debe extraer los valores sujetos a devolución
por parte de la DIAN y contabilizarse como derechos a favor de la entidad.
Hallazgo N° 2 Cheques no cobrados
La Contaduría General de la Nación expidió la Resolución 533 de 2015 y sus modificatorias,

Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los hechos económicos. En este
marco, señala en el numeral 4.
“4. CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.

Las características cualitativas de la información financiera son los atributos que esta debe
tener para que sea útil a los usuarios; es decir, para que contribuya con la rendición de
cuentas, la toma de decisiones y el control. Estas se dividen en características
fundamentales y de mejora. (…/…)

compromiso institucional. …/… 3.2.14 Análisis, verificación y conciliación de información.
Debe realizarse permanentemente el análisis de la información contable registrada en las
diferentes subcuentas, a fin de contrastarla y ajustarla, si a ello hubiere lugar, con las
fuentes de datos que provienen de aquellas dependencias que generan información relativa
a bancos, inversiones, nómina, rentas o cuentas por cobrar, deuda pública, propiedad,
planta y equipo, entre otros.”

54
El Instructivo 001 del 17 de diciembre de 2019 de la CGN, relacionado con el cambio del
período contable 2019-2020, señala entre otras:
1.1 “Actividades administrativas
Las acciones administrativas que la entidad debe adelantar para la finalización del
período contable entre otras, son: cierre de compras, tesorería y presupuesto; traslados
y cierre de costos de producción; legalización de cajas menores, viáticos y gastos de
viaje, y anticipos a contratistas y proveedores; recibo a satisfacción de bienes y
servicios; reconocimiento de derechos y obligaciones, tomas físicas de inventarios de
bienes; conciliaciones bancarias; verificación, conciliación y ajuste de cuentas
reciprocas.
Adicionalmente, en relación con el control interno contable, las entidades públicas

verificaran la realización de las gestiones administrativas contempladas en el
Procedimiento para la evaluación del control interno contable, incorporado al RCP
mediante la Resolución 193 de 2016”.
1.2 Actividades Operativas y contables con ocasión del cierre del período contable:
1.2.2. Conciliación entre las áreas de la entidad que generan información contable
“Previo a la realización del proceso de cierre contable de 2019 y para garantizar la

consistencia de la información administrativa en las diferentes dependencias de la
entidad, se efectuarán las respectivas conciliaciones entre el área contable y las áreas
de nómina, almacén, presupuesto, tesorería, jurídica, recursos humanos, cartera y
demás áreas proveedoras de información para lograr la integridad de este proceso. Lo
anterior, de acuerdo con las disposiciones señaladas en los numerales 3.2.124 Análisis,
verificación y conciliación de información y 3.2.16 Cierre contable, del Procedimiento
para la evaluación de control interno contable anexo a la Resolución 193 de 2016.”

Políticas Contables de la Universidad de la Amazonia.
Plan Contable Universidad de la Amazonia
El Catálogo General de Cuentas (CGC) de las entidades de gobierno será empleado para
efectos de registro y reporte de información financiera a la Contaduría General de la Nación.
El CGC aplicable a estas entidades está dividido en dos partes, la estructura de las cuentas
y las descripciones y dinámicas.
La Universidad de la Amazonia registra en conciliaciones bancarias ochenta y nueve

(89) cheques girados y no cobrados que vienen de los años 2016, 2017, 2018 y
otros que superan los seis meses de la vigencia 2019, tal como se relacionan a
continuación:

55
Tabla 24 Relación de cheques no cobrados
(Cifras en pesos)
Valor Girado
Fecha Cheques no
Nombre de la Cuentas (Recurso) N°. Cuenta Corriente (conciliación
de Giro Cobrados
Bancaria)
RECURSOS DE LA NACION 500-XXXX-X
2016 4 24.145
PROESTAMPILLA 466-XXXX-XX
2017 8 2.813.562
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 466-XXXX-XX
MATRICULAS FLORENCIA 500-XXXX-X -
2018 51 20.333.294
2019 26 7.444.214
TOTAL CHEQUES NO COBRADOS 89 30.615.215
Fuente: Conciliación Bancaria 31 diciembre 2019
Los cheques girados y no cobrados relacionados en las conciliaciones de las

cuentas bancarias indicadas, superan los seis meses de girados, tiempo
contemplado para hacer efectivo el cheque ante la entidad bancaria, por lo tanto la
entidad no efectuó la anulación de los cheques, reversión de los recursos a bancos
y causación del pasivo correspondiente en la cuenta contable (249032) cheques no
cobrados o por reclamar, con lo que se subestima el pasivo en $30.615.215 y el
efectivo cuenta contable 111005 en igual cuantía.
Situación ocasionada por debilidades del control interno contable que no contempla
claramente los procedimientos para los registros adecuados para la constitución de
pasivos de los cheques no cobrados (en mano del proveedor o en caja), que permita
revelar adecuadamente los saldos de efectivo y conocer la realidad de los
acreedores de la entidad dentro la información financiera.
Lo anteriormente observado genera que la información financiera no sea útil y no

esté presentando la realidad económica de la entidad e incide en la toma de
decisiones.
“El hecho que soporta la observación administrativa de orden contable, expuesta por el ente
fiscalizador, se fundamenta en el registro de conciliaciones bancarias de los cheques
girados no cobrados de los años 2016, 2017, 2018 y otros que superan los seis meses de
la vigencia 2019, tal como se relacionan a continuación:

56
Valor Girado
Fecha Cheques no
Nombre de la Cuentas (Recurso) N°. Cuenta Corriente (conciliación
de Giro Cobrados
Bancaria)
2016 4
PROESTAMPILLA 466-XXXX-XX 24.145
2017 8
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 466-XXXX-XX 2.813.562
MATRICULAS FLORENCIA 500-XXXX-X -
2018 51
RECURSOS DE LA NACION 500-XXXX-X 20.333.294
2019 26
RECURSOS DE LA NACION 500-XXXX-X 7.444.214
TOTAL CHEQUES NO
89
COBRADOS 30.615.215
Fuente: Conciliación Bancaria 31 diciembre 2019
Por lo tanto, no se efectuó la anulación de los cheques, reversión de los recursos a bancos
y causación del pasivo correspondiente en la cuenta contable (249032) cheques no
cobrados o por reclamar, con lo que se subestima el pasivo en $30.615.215 y el efectivo
cuenta contable 111005 en igual cuantía.
Al respecto, es preciso indicar que el manual de políticas contables de la Universidad de la

Amazonia, adoptado mediante Resolución 4705 del 31 de diciembre de 2017, establece los
principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos específicos, bajo el nuevo Marco
Normativo expedido por la Contaduría General de la Nación, para el reconocimiento,
medición y revelación de las transacciones, operaciones y hechos para la elaboración y
presentación de sus Estados Financieros.
El Capítulo 1, numeral 5.3 del Manual de Políticas Contables de la Universidad, establece

las políticas de control para el efectivo y sus equivalentes, señalando lo siguiente:
“Todo cheque girado por conceptos laborales o mercantiles, respectivamente;

permanecerán en caja o en las conciliaciones bancarias durante 6 meses, luego de este
tiempo se llevaran a una cuenta por pagar, donde permanecerá 3 años, según artículo 488
del código sustantivo del trabajo y el artículo 789 del código de comercio.
El artículo 882 del código de comercio, prevé un año adicional para algún caso de
demandas y luego se depurará la cuenta”.
El Código Sustantivo del Trabajo en su artículo 488 estipula que: “Las acciones
correspondientes a los derechos regulados en este código prescriben en tres (3) años, que
se cuentan desde que la respectiva obligación se haya hecho exigible, salvo en los casos
de prescripciones especiales establecidas en el Código Procesal del Trabajo o en el
presente estatuto”.
Así mismo, el Código de Comercio, en su Artículo 789, determina que la acción cambiaria
directa prescribe en tres (3) años, a partir del día siguiente del vencimiento.
Considerando lo anterior, la Universidad de la Amazonia, ha actuado dentro de los

parámetros normativos, dando aplicación al Manual de Políticas Contables, al Código de
Comercio y al Código Sustantivo del Trabajo, toda vez que pese a que los cheques no

57
cobrados superan los seis (6) meses de girados, las normas anteriormente citadas
establecen un término de tres (3) años para la prescripción de los títulos referidos. Por tal
motivo, la Universidad de la Amazonia, hará la depuración de los cheques no cobrados de
las vigencias 2016, 2017, 2018 y 2019 dando así cumplimiento a los procedimientos para
los registros adecuados para la constitución de pasivos”.
Comentario a la Respuesta de le Entidad
La Universidad de la Amazonia con su respuesta confirma normativamente nuestra

observación y argumenta: “la Universidad de la Amazonia, ha actuado dentro de los
parámetros normativos, dando aplicación al Manual de Políticas Contables, al
Código de Comercio y al Código Sustantivo del Trabajo, toda vez que pese a que
los cheques no cobrados superan los seis (6) meses de girados, las normas
anteriormente citadas establecen un término de tres (3) años para la prescripción
de los títulos referidos. Por tal motivo, la Universidad de la Amazonia, hará la
depuración de los cheques no cobrados de las vigencias 2016, 2017, 2018 y 2019
dando así cumplimiento a los procedimientos para los registros adecuados para la
constitución de pasivos”. Como se evidencia la observación fue aceptada y
manifiestan que harán la depuración de los cheques no cobrados.
Hallazgo N° 3 Mayor valor en cobro de matrículas de pregrado
El Acuerdo 01 del 26 de enero de 2012, artículos 1, 2, 3 y 4;
La Ley 87 de 1993 en el Artículo 2, literal e, señala como uno de los objetivos del sistema
de control interno: “Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus
registros”;
En la revisión a una muestra de liquidación de derechos de matrículas, se estableció

mayor valor cobrado por error en la liquidación de costo de matrícula, con lo que la
Universidad de la Amazonia incumplió el Acuerdo 01 de 2012 como se detalla en el
siguiente caso:
El estudiante identificado con C.C 1032XXXX se encuentra matriculado en el

Programa Administración de Empresas, para el I Y II semestre de 2019, con un valor
de matrícula por $496.869, no obstante, de acuerdo con los soportes allegados por
la Universidad, el valor base de los ingresos para la liquidación de la matrícula fue
de $11.400.000, los cuales divididos en $737.717, nos arroja 15.45 S.M.L.M.V para
el 2017, que llevados a la tabla del acuerdo 01 de 2012, se ubica en el rango 1, para
un valor de matrícula de 0. 5 S.M.M.L.V ., los cuales multiplicados por $828.116
S.M.M.L.V para el 2019, se obtiene un valor de matrícula por $414.058, que
comparados con el valor cobrado de $496.869, se tiene un mayor valor cobrado por

58
$82.811, que multiplicados por los dos semestres de 2019, da como resultado
$165.622, de mayor valor cobrado por matricula al estudiante.
De acuerdo con lo anterior se sobrestimó la cuenta 430514080 por $165.622, y otras

cuentas por pagar cuenta 249040001 Saldos a favor por Servicios Educativos, en
el mismo valor.
Lo anterior por deficiencias de control interno en la aplicación del acuerdo 01 de

2012 del Consejo Superior de la Universidad de la Amazonia, para el cobro de
matrícula a los estudiantes de pregrado, puede incrementar los ingresos fiscales por
concepto de educación formal superior pregrados injustificadamente, afectando el
ingreso de los estudiantes.
Respuesta de la entidad
“Al respecto, una vez revisadas las liquidaciones de los estudiantes relacionados, se
observa que:
1. Al momento de generar la liquidación del estudiante…, del Programa de Administración

de Empresas, no se realizó el descuento del 50% al menor ingreso del núcleo familiar,
que en este caso corresponde a los ingresos del padre, motivo por el cual se genera la
diferencia y el mayor valor cobrado.
2. La estudiante…, en el periodo de 2019, se encontraba matriculada en el Programa de
Licenciatura en Educación Artística y Cultural, modalidad presencial, jornada diurna, por
lo tanto la liquidación de su matrícula se generó conforme a lo estipulado en el Acuerdo
No. 01 de 2012 por medio del cual se establece el valor de la matrícula para los
estudiantes de Pregrado presenciales de la Universidad de la Amazonia. Por tal motivo,
el valor de la matrícula correspondió a la suma de $414.058.
No obstante, para el segundo periodo académico de 2019, la estudiante se matriculó
en el Programa de pregrado de Licenciatura en Educación Infantil, modalidad a
distancia. Lo que implica que para ese periodo académico, no se le aplicó el Acuerdo
01 de 2012, por cuanto éste sólo cobija los programas de pregrado presenciales.
De acuerdo a lo anterior, se aplicó el Acuerdo No. 10 de 2009, por medio del cual se
establece el valor de la matrícula para los Programas de Pregrado con Metodología a
Distancia de la Universidad de la Amazonia, el cual señala en su Artículo 1, que el valor
de la matrícula para los Programas de Pregrado en Metodología a Distancia, es de UN
SALARIO MINIMO MENSUAL LEGAL VIGENTE (1SMMLV), que para el año 2019,
correspondió a $828.116.”
Comentarios a la respuesta de la entidad
La UDLA con la respuesta a la observación ratifica el punto 1 observado, mientras

que desvirtúa el punto dos, de acuerdo la aclaración realizada, en consecuencia, se
procede a validar la observación en mesa de trabajo como hallazgo administrativo,

59
retirando lo correspondiente al punto dos y la incidencia disciplinaria, para que en
plan de mejoramiento realice las acciones correctivas y preventivas
correspondientes.
Hallazgo N° 4 Cancelación de matrícula -estudiante de posgrado.
Resolución 533 del 8 de octubre de 2015, por el cual se incorpora en el Régimen de

Contabilidad Pública, el marco normativo aplicable a entidades del gobierno y se dictan
otras disposiciones, el numeral 5. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD PÚBLICA, párrafo
“Devengo: los hechos económicos se reconocen en el momento que suceden con
independencia del instante en que se produce el flujo de efectivo o equivalentes al efectivo
que se deriva de estos, es decir, el reconocimiento se efectúa cuando surgen los derechos
y obligaciones, o cuando la transacción u operación originada por el hecho incide en los
resultados del periodo” y 6.2.3 Reconocimiento de ingresos;
registros”.
Se estableció que la Universidad de la Amazonia, presenta deficiencias en el

proceso de reversión de ingresos por concepto de cancelación de matrículas, como
se detalla en los siguientes casos:
1. La estudiante de posgrado CC.1.117.XXX se matriculó en el I semestre de 2019

para la Especialización en Derecho Ambiental, para lo cual el derecho por
matricula fue de $3.312.464, de los cuales la estudiante pagó $400.000, financió
$1.918.725 y le hicieron descuentos por votación y estímulos de egresada de la
universidad de la Amazonia por $993.739; no obstante, la estudiante no continuó
estudiando y canceló el semestre del programa de especialización en derecho
ambiental en el mes de abril de 2019, con lo cual se observa que se reversó el
valor de $1.439.044, correspondiente al 75% del valor financiado, sin que se
haya hecho la reversión del descuento de matrícula por $993.739, y del 75% de
los $400.000, que pagó en efectivo, equivalentes a $300.000, a favor de la
estudiante, igualmente el 25% descontado por gastos administrativos no se llevó
a la cuenta auxiliar correspondiente, quedando como ingreso por matrícula.
De acuerdo con lo anterior la cuenta 430515080 Matriculas posgrados, quedó

sobrestimada en $1.873.420, la cuenta 439501026 Descuentos educación
posgrado en $993.739; Sobrestimó Cuentas por cobrar a la estudiante por
$300.000 y subestimó la cuenta 430550056 Cancelación de matrículas por
$579.681.
2. El estudiante de posgrado CC.1.117.XXX se matriculó en el I semestre de 2019

en Maestría en Ciencias Biológicas, evidenciando que el derecho por matricula

60
fue de $4.968.696, de los cuales le financiaron $3.478.087 y le realizaron
descuentos por $1.490.609; no obstante, el estudiante canceló el semestre,
observando que existe registro de reversión de matrícula por $2.608.565
equivalente al 75% del valor financiado en el I semestre de 2019, sin que se
observe la reversión del descuento de matrícula otorgado por $1.490.609.
De acuerdo con lo anterior la cuenta 430515080 Matriculas posgrados, quedó

sobrestimada en $2.360.131, la cuenta 439501026 Descuentos educación
posgrado en $1.490.609; y subestimó la cuenta 430550056 Cancelación de
matrículas por $869.522.
Lo anterior por deficiencias de control interno contable en el registro de los hechos

económicos, cuando los estudiantes proceden a cancelar sus semestres dentro de
los términos permitidos por la universidad de la Amazonia, lo cual conlleva a que los
ingresos por matricula no reflejen razonablemente en el estado de resultados el
valor acumulado por matrículas de los estudiantes de posgrado, por consiguiente
acorde con lo evidenciado se sobrestimó la cuenta 430515080 Matricula posgrados
por $4.233.551; con afectación de contrapartidas en las cuentas 439501026
Descuentos educación posgrados en $2.484.348; sobrestimó cuentas por cobrar,
cuenta 131701004001 Deudores Derechos de matrículas Formación Postgrado, en
$300.000 y subestimó la cuenta 430550056 Cancelación matriculas en $1.449.203.
(…)
“Ahora bien, en razón a la sobrestimación de las cuentas Nos. 430515080 y 439501026, la
Universidad de la Amazonia, efectúa los registros contables de conformidad con el Catálogo
de Cuentas establecido para las Entidades de Gobierno, teniendo en cuenta las dinámicas
de las cuentas contables, como es el caso de la dinámica de registros de los ingresos por
matrícula académica y de su reversión por concepto de cancelación de semestre, como se
sustenta a continuación:
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los ingresos obtenidos por
la entidad que provienen de la prestación de servicios y que se originan en la ejecución de
un conjunto de tareas acordadas en un contrato.
Bajo este concepto, representa el valor de los ingresos causados por la entidad, que se
originan en la prestación del servicio de educación.
De acuerdo con la dinámica empleada, se debida con el valor de la cancelación de su saldo

al final del periodo contable y se acredita con el valor causado por la prestación de servicios
educativos.
Como se puede observar, la cuenta es de naturaleza crédito, y según la dinámica no es

procedente debitar de la cuenta de ingresos (reversar) los valores registrados resultantes

61
de un hecho; y que posteriormente surja la obligación de devolución; debido a que según
la norma técnica, está cuenta solo se debita al cierre del periodo contable, es decir a 31 de
diciembre de cada vigencia.
Para realizar el registro de la devolución (reversión), rebajas y descuentos, se debe utilizar
la cuenta establecida para ese fin como se establece en el Catálogo de Cuentas
Representa el menor valor de los ingresos por la venta de servicios que se origina por las
devoluciones, rebajas y descuentos, relacionados con los ingresos que se reconocen
durante el periodo contable. Cuya dinámica se debita con el valor de las devoluciones,
rebajas y descuentos, y se acredita con el valor de la cancelación de su saldo final del
periodo contable.
Por consiguiente, la naturaleza de las cuentas es DÉBITO y para llevar a cabo reverso del
registro contable, es necesaria su acreditación, situación que no está contemplada dentro
de la norma técnica, toda vez que se realiza al finalizar periodo contable.”
La UDLA con la respuesta a la observación, en lugar de controvertirla por el

contrario ratifica lo evidenciado por la CGR, aclarando de forma precisa, cuáles
fueron los registros que se dieron en cada cancelación de matrícula e indicando el
acto administrativo que soporta el descuento, el cual es un ingreso administrativo
para la Universidad, más no es un concepto de matrícula.
Frente a la dinámica de la cuenta 4305 y 4395, de que no se puede debitar una vez
se haya hecho un registro, la CGR acepta lo señalado por la entidad, no obstante
se está contradiciendo frente a la dinámica de la cuenta, por cuanto para el registro
observado de la devolución realizada a la estudiante hizo un movimiento débito
afectando cuenta 4305, por lo tanto no se observa la reversión completa el asiento
original, utilizando las dinámicas de la cuenta como lo indica en la respuesta, para
el caso observado debió haberse reversado todo el valor de la matrícula y finalmente
haber registrado un ingreso administrativo por el cobro del 25% por los gastos
administrativos incurridos en el proceso de matrícula del estudiante, el cual está
establecido en el acuerdo superior 05 de 2007.
Del análisis que hace la UDLA, sobre el 25% que señala haber cobrado según
cuadros para costos administrativos, el valor indicado en dichos cuadros no es
coherente con el valor neto cobrado por matrícula, por consiguiente, no se tendrá
en cuenta y se confirma lo observado en el hallazgo.

62
➢ Hallazgos Presupuestales
Hallazgo N° 5 Recaudo e incorporación de ingresos -Mayor valor recaudado
La Ley 87 de 1993 en el artículo 2, literal e, señala como uno de los objetivos del sistema
registros”. Así mismo, en el artículo 3, literal c, indica como una de las características del
Control Interno: “En cada área de la organización, el funcionario encargado de dirigirla es
responsable por control interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de
autoridad establecidos en cada entidad”. Por último, en el literal e. incluye: “Todas las
transacciones de las entidades deberán registrarse en forma exacta, veraz y oportuna de
forma tal que permita preparar informes operativos, administrativos y financieros.”
Acuerdo 04 del 17 de abril de 2009, “ARTÍCULO 40. AUMENTO DE APROPIACIONES. Si

durante la ejecución del Presupuesto General de la Universidad se obtuvieran nuevas
rentas o recursos adicionales, el Consejo Superior autorizará su adición al presupuesto,
previa certificación de la División Financiera.”
La División Financiera de la Universidad de la Amazonia, durante la vigencia 2019,

no incorporó al presupuesto de 2019, la suma de $157.178.684, por los mayores
valores recaudados en rubros de la programación de ingresos en recursos de
Capital, para que hicieran parte del presupuesto y poder ser ejecutados conforme
con las normas presupuestales.
Tabla 25 Mayores valores recaudado presupuesto de ingresos no incorporados al

presupuesto 2019 – Universidad de la Amazonia
(Cifras en pesos)
Modificaci
Cod. Concepto Programación Programación Recaudos Mayor Vr.
ones
INICIAL DEFINITIVA RECAUDADO
3100 I. INGRESOS
B. RECURSOS DE
3200
CAPITAL
Superávit de Tesorería
3250 0'00 0'00 0'00
vigencia anterior
128.682.874' -
3252 Cancelación de Reservas 0'00
00 128.682.874'00
28.495.810'0
3260 DONACIONES 0'00 -28.495.810'00
0
TOTALES 0'00 157.178.684 -157.178.684
Fuente. Inf. Suministrada área de presupuesto. Elaboró. Equipo Auditor CGR.
Lo anterior se genera por deficiencias de control interno en el seguimiento a los

recursos recaudados por parte de la División Financiera conllevando a que no se
incorporen oportunamente al presupuesto, los recursos recaudados, para su debida
ejecución, y conllevando a una subestimación del presupuesto de ingresos del 2019,
en $157.178.684, generando incumplimiento de las normas presupuestales.

63
“El hecho que soporta la observación administrativa con incidencia fiscal y presunta
incidencia disciplinaria, se sustenta en la vulneración de las siguientes normas
presupuestales: los Artículos 2, literal e y 3, literal c, de la Ley 87 de 1993; el Artículo 40 del
Acuerdo 04 de 2009 de la Universidad de la Amazonia; el Artículo 34 de la Ley 734 de 2002
y los Artículos 3 y 6 de la Ley 610 de 2000.
El ente de control expone que la Universidad de la Amazonia, durante la vigencia 2019, no

incorporó al presupuesto la suma de $2.480.887.385 por valores mayores recaudados en
los ingresos, y afirma que estos recursos, no se encuentran disponibles en las cuentas de
la Universidad, ocasionando una subestimación del presupuesto y generando presunto
detrimento patrimonial.
Al respecto, los mayores valores recaudados de ingresos que reporta la Contraloría General
de la República durante la vigencia 2019, son los rubros de ingresos con RECURSOS
PROPIOS, por lo cual, no se llevan a cabo en la incorporación al presupuesto, por cuanto
los menores valores fueron superiores, generando finalmente un déficit presupuestal por
valor de $2.098.389.889,45. Según muestra la ejecución de ingresos a 31-12-19 (Anexo
1).”
La UDLA no desvirtúa lo observado. Se puede realizar compensación con los

valores no recaudados a nivel de cuenta mayor lo que tiene que ver con recursos
propios para gastos de funcionamiento, pero es a nivel de cuenta y no a nivel uno o
de grupo, como lo está haciendo la entidad, por consiguiente, no se desvirtúa pero
si se ajusta el hallazgo en su valor, teniendo en cuenta que los valores por servicios
educativos y otros ingresos se compensan por estar dentro de la misma cuenta y
corresponden a cubrir gastos de funcionamiento. No es aceptable lo relacionado en
compensar el mayor valor recaudado por cancelación de reservas y donaciones,
pues cada recaudo obedece a una cuenta diferente.
De otra parte, se ajusta el hallazgo, retirando la incidencia fiscal, teniendo en cuenta

que en el hallazgo 24 se incluyen los mayores valores recaudados no incorporados
al presupuesto como faltante de Tesorería. Por consiguiente, este hallazgo se
confirma como hallazgo administrativo.
Hallazgo N° 6 Incorporación de recursos para Saneamiento de pasivos -

Acuerdo 043 de 2019 (D)
registros”

64
La Universidad de la Amazonia, incumplió la Resolución 010674 del 8 de octubre
de 2019, del MEN, Artículo Cuarto. Destinación específica: “Los recursos que se
desagregan, mediante este acto administrativo, tienen destinación específica para financiar
el saneamiento de Pasivos y acreencias laborales de acuerdo con lo establecido en el
artículo 183 de la Ley 1955 de 2019, no hará base presupuestal.”; y la Ley 734 de 2002,
artículo 34; porque se encontró las siguientes situaciones:
1. El Ministerio de Educación Nacional – MEN, mediante oficio 202EE-064502

de fecha 20 de marzo de 2020, informa, que frente a los recursos de
Saneamiento de Pasivos, el Ministerio de Educación Nacional (MEN)
estableció que cada Institución de Educación Superior (IES) pública deberá
formalizar el uso de los recursos en un documento denominado Plan de Pago
Obligaciones – PPO 2019, para lo cual se indicó a las IES, que, las
obligaciones incluidas en su PPO deben corresponder a los pasivos
reconocidos en su contabilidad con corte a agosto 31 de 2019, fecha que el
MEN tomó de corte para la formulación de estos planes; situación que no
cumple el PPO 2019 presentado por la Universidad de la Amazonia.
2. En el PPO, se propuso liquidar con los recursos de saneamiento de pasivos,

la obligación del contrato de obra 053 de 2017 – Construcción Edificio Yapurá
ubicado en el campus Centro de la Universidad de la Amazonia por valor de
Tres mil novecientos treinta y un millones trescientos setenta y ocho mil
quinientos veintitrés pesos ($3.931.378.523) m/cte., sin que los mismos se
encontraran reconocidos por todo el valor en su contabilidad, ya que,
verificada la cuenta por pagar 240102001, con fecha 8/08/2019, se evidencia
valor de $1.741.793.447, por concepto del contrato de obra N° 053 de 2017,
a nombre de UNIÓN TEMPORAL YAPURA, existiendo una diferencia de
$2.189.585.076, frente al PPO, reportado por la Universidad de la Amazonia
al MEN.
3. Verificada la cuenta por pagar 240102001, se encontró que con fecha 8 de

agosto de 2019, se evidencia valor de $1.741.793.447, por concepto del
contrato de obra N°053 de 2017, UNIÓN TEMPORAL YAPURA, con relación
a la factura 028 del 27 de marzo de 2019 por $5.226.208.716; existiendo
diferencia de $2.189.585.076, frente al Plan de Pagos de Obligaciones,
reportado por la Universidad de la Amazonia al MEN.
4. Según información financiera del proyecto Edificio Yapura por

$27.820.267.437, la Universidad ha recaudado con corte a 2018, recursos
por $24.623.933.257, de los cuales $21.464.240.459 son recursos de CREE,
$1.222.471.413 recursos de Estampilla y $1.937.221.385 recursos nación
adicionales de inversión, con los cuales se ha girado al contratista anticipo
de $8.019.078.461(Recursos CREE). El contratista ha presentado 9 actas

65
de obras parciales (la última acta tiene fecha del 27/03/2019) que suman
$14.624.882.695, por lo cual se ha amortizado anticipo por $4.387.464.809
y se ha pagado al contratista $8.495.624.439 (Recursos CREE), quedando
una cuenta por pagar del acta 9 de fecha 27 marzo de 2019 por
$1.741.793.447, valor que fue cancelado con los recursos que recibió la
Universidad para saneamiento de pasivos.
5. De acuerdo con el punto anterior la Universidad de la Amazonia para el

Proyecto Edificio Yapurá, con corte a diciembre de 2019 presenta un déficit
de tesorería por $8.109.230.357, teniendo en cuenta que la universidad con
corte a 31 de agosto de 2019, no tenía recursos para pagar al contratista la
cuenta por pagar de $1.741.793.447, no obstante, ya ha recibido para el
proyecto recursos por $24.623.933.257.
6. La Universidad de la Amazonia mediante acuerdo 043 de fecha 30 de octubre

de 2019, incorporó al presupuesto Recursos de Saneamiento de Pasivos por
$3.931.378.523, cuando dicho monto debía estar reconocido en su
contabilidad como cuentas por pagar, por consiguiente, no procedía la
incorporación de estos recursos al presupuesto de la Universidad, con lo
cual, se sobrestimó el presupuesto con la afectación del rubro de ingreso
4100 Inversión, y rubro del gasto de inversión C11370526 Infraestructura-
Saneamiento de Pasivos, por $3.931.378.523, respectivamente.
Lo anterior por deficiencias de control interno en el manejo presupuestal e

inadecuado uso de unidad de caja de los recursos con destinación específica
conllevando a que los hechos de las operaciones presupuestales y contables no
estén acordes con la realidad económica de los proyectos de inversión de la
Universidad de la Amazonia, conllevando a que las inversiones de destinación
específica queden desfinanciadas y por consiguiente al riesgo de no poder cumplir
con las obligaciones de pago a los contratistas y a la sobrestimación de la base
presupuestal por $3.931.378.523.
Hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria.
“En efecto, el Ministerio de Educación aprobó $3.931.378.523 en el Plan de Pago de

Obligaciones 2019 sobre la información enviada por el funcionario (xxx) del correo
electrónico del 15 de octubre del 2019, con los soportes adjuntos:
• Acta de modificación No. 03 de 2019 – contrato No. 053.

• Aprobación interventoría al acta parcial No. 10.
• Certificado de cumplimiento supervisor pág. 1.

66
• Certificado de aportes UT.
• Factura – FRA No. 33 acta parcial de obra 10.
De lo anteriormente expuesto, la Ley 1955 de 2019 “Plan Nacional de Desarrollo 2018-

2022” establece en su artículo 183 que se permite incluir en los recursos recibidos por las
Instituciones de Educación Superior públicas el pago de acreencias laborales,
reestructuración y saneamiento de pasivos, entre otras.
Es por ello que en concordancia con la Ley 1955 de 2019, el Ministerio de Educación
Nacional expidió La Resolución No.10674 del 2019 que establece entre otras cosas que los
recursos que se desagregan mediante ese acto administrativo, tienen destinación
específica para financiar el saneamiento de pasivos y acreencias laborales.
Lo anterior trae consigo una conclusión clara: la destinación de los recursos brindados por
el Ministerio de Educación se efectuó en virtud de la Ley, como quiera que la Legislación
en la materia es clara en determinar que las acreencias laborales son objeto de estos
recursos” (…)
“Con respecto al punto No. 5) en donde se menciona un déficit de $8.109.230.357, los

cuales están siendo objeto de seguimiento y vigilancia fiscal por parte de la Subdirección
de Inspección y Vigilancia del Ministerio de Educación Nacional en su oficio No. 220-EE-
039834 del 24 de febrero de 2020 (página 19) donde se menciona pago de Obligaciones
Laborales empleados Uniamazonia – Unidad de Caja …”
“…así pues la justificación presentada por el Jefe de la División Financiera de la

Uniamazonia para acudir a los recursos que la propia institución había destinado a la
construcción del Edificio Yapurá y redirigirlos al pago de Obligaciones Laborales y
Prestaciones Sociales distintas a las necesarias para la ejecución de la obra, amparado en
el principio de Unidad de Caja, es contraria a la destinación específica y particular que debe
darse a estos recursos”)”.
La UDLA (Universidad de la Amazonia) no desvirtúa lo observación y por el contrario

ratifica lo observado por la CGR, teniendo en cuenta que en relación con los puntos
1, 2 y 3 la universidad allega en pdf documentos relacionados con acta parcial
número 10, Factura número 33, acta parcial 10 por $3.127.978.680, la cual no se
encuentra debidamente reconocida en la contabilidad, y, de otra parte, esta acta
parcial debiera afectarse a la reserva presupuestal que tiene registrada, por
consiguiente, los recursos debieran estar disponibles en tesorería para su pago
correspondiente, no obstante, esta acta parcial número 10, la UDLA no la muestra
dentro del balance financiero que realiza sobre el proyecto del edificio Yapura,
Contrato 053 de 2017.

67
En cuanto al balance financiero que realiza la UDLA, del proyecto Edificio Yapurá
del contrato 053 de 2017, presenta una contradicción en cuanto a los recursos
recaudados que señala al inicio del balance financiero por cuanto, indica que ha
recaudado $ 23.533.925.289 y finalmente señala que el valor recaudado es de
$24.623.933.257, que como se puede observar la diferencia es básicamente el valor
de -$ 1.090.005.899, que los ubica al inicio como no recaudados, cuando realmente
ya los recaudó, existiendo una pequeña diferencia de $2.069; es de anotar que en
este balance la Entidad no está incluyendo el valor de los recursos por saneamiento
de pasivos y que finalmente justifica que el excedente entre lo recaudado y lo girado
al contratista, es decir, $8.109.230.357, los ha utilizado en pagos de obligaciones
laborales empleados Universidad de la Amazonia, haciendo uso de la Unidad de
Caja, con lo cual lo que ha hecho es cambiarle la destinación de los recursos para
el proyecto edificio Yapurá. Es conveniente resaltar que con la respuesta no allegó
los soportes de pago realizados con estos recursos recaudados para el proyecto
Edificio Yapurá, por consiguiente, no es posible corroborar lo que está informando
la UDLA. De acuerdo con lo anterior, se confirma el hallazgo administrativo con
presunta incidencia disciplinaria.
➢ Hallazgos de Control interno contable y otros temas evaluados
Hallazgo N° 7 Recaudo por debajo de los rubros apropiados de ingresos
La Universidad de la Amazonia establece en el Acuerdo 04 del 17 de abril de 2009,

“ARTICULO 41. DISMINUCIÓN DE APROPIACIONES. Si durante el transcurso de la
vigencia se observa que los recursos apropiados del presupuesto, no alcanzan las metas
de recaudo, la División Financiera, solicitará al Consejo Superior autorización para el ajuste
al presupuesto, con el objetivo de conservar el equilibrio presupuestal”;
registros”. Así mismo, en el Artículo 3, literal c, indica como una de las características del
autoridad establecidos en cada entidad”.
Por último, en el literal e. incluye: “Todas las transacciones de las entidades deberán
registrarse en forma exacta, veraz y oportuna de forma tal que permita preparar informes
operativos, administrativos y financieros.”;
En desarrollo del proceso auditor, de acuerdo con la información de la ejecución

presupuestal de ingresos de 2019, suministrada por la Universidad de la Amazonia,
se evidenció que, en algunos rubros de ingresos, su recaudo estuvo por debajo de
lo apropiado, evidenciando ingresos por recaudar por $7.055.480.166, sin que las

68
apropiaciones de gastos hayan sido ajustadas en la vigencia 2019, conforme con
las normas presupuestales. Lo indicado se refleja en el siguiente cuadro.
Tabla 26 Recaudos menores a la apropiación definitiva en la ejecución de ingresos

2019-Universidad de la Amazonia
(Cifras en pesos)
COD. CONCEPTO APROPIACION MODIFICACIONES APROPIACION RECAUDOS POR
INICIAL DEFINITIVA RECAUDAR
3100 I. INGRESOS
3100 A. INGRESOS CORRIENTES
OPERACIONES COMERCIALES Y DE
3123
PRODUCCIÓN
PRODUCCIÓN
PRODUCTOS PECUARIOS
Productos Agrícolas 150.000.000 150.000.000 38.186.518 111.813.482
Semovientes 70.000.000 70.000.000 39.673.881 30.326.119
3126 APORTES
APORTES DE OTRAS ENTIDADES
CON DESTINACIÓN ESPECÍFICA
APORTES DE LA NACIÓN
FUNCIONAMIENTO
INVERSIÓN
Recursos CREE /IMPORENTA 2019 2.567.000.000 2.567.000.000 0 2.567.000.000
3128 OTROS INGRESOS
Reintegro IVA (sept-oct./18 a feb-19) 1.300.000.000 2.573.151.589 3.873.151.589 754.047.604 3.119.103.985
OTRAS FUENTES - FONDOS
3129
ESPECIALES
Estampillas Pro-Univ.Amazonia-
5.000.000.000 5.000.000.000 3.849.883.115 1.150.116.885
CAQUETA
3200 B. RECURSOS DE CAPITAL
3220 CRÉDITO INTERNO-Banco Occidente
3230 RENDIMIENTOS FINANCIEROS
Intereses 150.000.000 150.000.000 79.443.364 70.556.636
3230 RECURSOS DEL BALANCE
3254 Recuperación de Cartera 60.000.000 60.000.000 53.436.941 6.563.059
TOTALES 9.297.000.000 2.573.151.589 11.870.151.589 4.814.671.423 7.055.480.166
Fuente: Inf. Suministrada área de presupuesto. Elaboró: Equipo Auditor CGR.
De otra parte, los rubros que corresponden a los recursos de regalías, son recursos
sin situación de fondos, los cuales no se identifican como tal en los rubros del
presupuesto.
Igualmente, el presupuesto de ingresos presenta superávit por recaudos en los

recursos de convenios, en la columna de mayor valor recaudado a 31-12-19, que
no corresponden a mayores recaudos, si no, al efecto que produjo el valor reducido
en el presupuesto, según Resolución No. 4335 del 31 de diciembre de 2019, cuando
estos ya han sido recaudados en su totalidad.
Lo anterior por deficiencias de control interno en el seguimiento a los recursos

recaudados por parte de la división financiera conllevando a que no se realicen
oportunamente los ajustes de apropiaciones en el presupuesto.

69
Hallazgo N° 8 Disposición de Recursos de Saneamiento de Pasivos
La Ley 87 de 1993 en el artículo 2, literal e, señala como uno de los objetivos del sistema
registros”. Así mismo, en el artículo 3, literal c, indica como una de las características del
autoridad establecidos en cada entidad”. Por último, en el literal e incluye: “Todas las
La Contaduría General de la Nación expidió la Resolución 533 de 2015 y sus modificatorias,

Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los hechos económicos.
Así mismo, el anexo de la Resolución 193 de 2016 de la Contaduría General de la Nación,

numeral 3.2 señala los elementos y actividades de control interno para gestionar el riesgo
contable y como parte de estas: …/…“3.2.9.1 señala la Responsabilidad de quienes
ejecutan procesos diferentes al contable, en su numeral 3.2.9.2 establece: Visión sistémica
de la contabilidad y compromiso institucional.

Políticas Contables de la Universidad de la Amazonia establece en su capítulo II: Pasivos
en su numeral 1.2 Reconocimientos “Cuentas por Pagar”.
La Resolución No.10674 del 2019 del Ministerio de Educación Nacional, por medio de la
cual se asignan y transfieren recursos a las instituciones de educación superior, establece
en el artículo cuarto: …“Destinación específica: Los recursos que se desagregan mediante
este acto administrativo, tienen destinación específica para financiar el saneamiento de
pasivos y acreencias laborales de acuerdo con lo establecido en el artículo 183 de la Ley
1955 de 2019, no harán base presupuestal.
De acuerdo con la información confirmada del MEN1, la Universidad de la Amazonia

acreditó al Ministerio de Educación Nacional el Plan de Pago Obligaciones‐ PPO
2019, con el fin de pagar obligación del Contrato de Obra 053 de 2017, Construcción
Edificio Yapura, ubicado en el campus Centro de la Universidad de la Amazonia,
conforme ‐ PPO 2019 acreditado al MEN, así:
1
Oficio MEN 2020-EE-064502 del 20 de marzo de 2020, en respuesta al equipo auditor CGR.

70
Tabla 27 Plan de Pago Obligaciones -PPO
(Cifras en pesos)
VALOR CANCELADO CUENTAS PENDIENTES DE
VALOR DE LA VALOR CAUSADO A 31
CONCEPTO A 31 DE AGOSTO DE PAGO A 31 DE AGOSTO DE
OBLIGACIÓN 2019 DE AGOSTO DE 2019
2019 2019
TOTAL 14.966.294.795 9.907.476.084 5.976.097.561 3.931.378.523
VALOR TOTAL PLAN DE PAGOS 2019 3.931.378.523
Fuente: PPO2019
Esta información corresponde a la registrada en el formato Anexo 4- Información

Financiera detallada”, que fue firmado por el rector de la universidad, el vicerrector
académico y la contadora, certificando que “la información es verás y consistente
con la registrada en los libros oficiales de la IES.”
El Ministerio de Educación Nacional con Resolución 10674 del 8 de octubre de

2019, asignó y situó en la cuenta corriente del Banco de Occidente 500-894XX-X
los recursos con el fin de realizar el saneamiento de pasivos por $3.931.378.523,
recursos que, de acuerdo con la Resolución de asignación, tienen destinación
específica para el saneamiento de pasivos acreditado. Sin embargo, revisada la
información contable, tal pasivo no existía reconocido como lo reglamenta el manual
de políticas contables que establece en su numeral 1.2: “La Universidad de la
Amazonia reconocerá una Cuenta por Pagar cuando exista un soporte con un
compromiso legal y como consecuencia de ello, tenga la obligación de pagarlo”.
La Universidad de Amazonia registró al ocho (8) de agosto de 2019 la deuda por

$1.741.793.447 a favor de la Unión Temporal Yapura, por el contrato 053 de 2017,
lo que corresponde a un menor valor al solicitado y certificado ante el MEN en el
Plan de Plan de Pagos de Obligaciones en $2.189.585.076, lo que se traduce en
una información incierta reportada al Ministerio para sanear pasivos no reconocidos.
De los recursos recibidos, se estableció que la Uniamazonia giró el 6 de noviembre

de 2019, el pago por $1.741.793.447, a favor del acreedor Unión Temporal Yapura,
quedando un saldo de efectivo por $2.189.585.076 en bancos. $2.150.000.000
fueron utilizados para el pago de obligaciones laborales en diciembre de 2019,
argumentando que el artículo cuarto de la Resolución N°10674 del 2019 del
Ministerio de Educación Nacional también contemplaba sanear ACREENCIAS
LABORALES.
De otra parte, se evidencia el registro por $2.189.585.076 como rezago

presupuestal al cierre de la vigencia 2019. Generando con lo anterior incertidumbre
respecto la certeza del valor total del pasivo certificado ante el MEN con el objeto
de asignación de recursos para el saneamiento por $3.931.378.523.
En la respuesta la entidad acredita factura de venta N° 033 del 01 de octubre de

2019, por $2.189.585.076 correspondiente al Acta N° 10, la que no fue reconocida

71
como cuentas por pagar a favor del Consorcio Yapura para el Contrato de Obra 053
de 2017 al cierre de la vigencia, a pesar de que la factura correspondía al 01 de
octubre de 2019 y aducen errores en el acta parcial de obra N°10.
La situación es causada por deficiencias de control interno contable que no

contempla claramente los procedimientos para registros oportunos de las
transacciones contables conforme fue acreditado al MEN, así como las políticas
contables adoptadas por la Universidad.
“El hecho que soporta la observación administrativa con presunta incidencia disciplinaria,
expuesta por el ente de control, se fundamenta en la presunta vulneración de las normas
contables relativas al reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los hechos
económicos con ocasión de la Resolución No.10674 del 2019 del Ministerio de Educación
Nacional por medio de la cual se asignan y transfieren recursos a las instituciones de
educación superior.
El ente de control expone que:
“De acuerdo a la información confirmada del MEN, la Universidad de la Amazonia acreditó

al Ministerio de Educación Nacional el Plan de pago Obligaciones‐ PPO 2019, con el fin de
pagar obligación del Contrato de Ora 053 de 2017, Construcción Edificio Yapura, ubicado
en el Campus Centro de la Universidad de la Amazonia, conforme ‐ PPO 2019 acreditado
al MEN, así:
No obstante, de los recursos recibidos, se estableció que la Uniamazonia giró el 6 de

noviembre de 2019, el pago por $1.741.793.447, a favor del acreedor Unión Temporal
Yapura, quedando un saldo de efectivo por $2.189.585.076 en bancos. De esta manera el
excedente de efectivo fue trasladado a la cuenta corriente 500-067Xx-X para el pago de
nómina de la entidad, dándole una destinación diferente a los recursos restantes girados
por el MEN, para el saneamiento de pasivos.
En efecto, el Ministerio de Educación aprobó $3.931.378.523 en el Plan de Pago de

Obligaciones 2019 sobre la información enviada por el funcionario XXXX del correo
electrónico del 15 de octubre del 2019, con los soportes adjuntos:
• Acta de modificación No. 03 de 2019 – contrato No. 053.

72
• Aprobación interventoría al acta parcial No. 10.
• Certificado de aportes UT.
• Factura – FRA No. 33 acta parcial de obra 10.
De lo anteriormente expuesto, la Ley 1955 de 2019 “Plan Nacional de Desarrollo 2018-

2022” establece en su artículo 183 que se permite incluir en los recursos recibidos por las
Instituciones de Educación Superior públicas el pago de acreencias laborales,
reestructuración y saneamiento de pasivos, entre otras.
Es por ello que en concordancia con la Ley 1955 de 2019, el Ministerio de Educación
Nacional expidió La Resolución No.10674 del 2019 que establece entre otras cosas que los
recursos que se desagregan mediante ese acto administrativo, tienen destinación
específica para financiar el saneamiento de pasivos y acreencias laborales.
Lo anterior trae consigo una conclusión clara: la destinación de los recursos brindados por
el Ministerio de Educación se efectuó en virtud de la Ley, como quiera que la Legislación
en la materia es clara en determinar que las acreencias laborales son objeto de estos
recursos.
Ahora bien, como quiera el ente de control establece que la destinación de parte de los
recursos para el pago de acreencias laborales, girados el Ministerio de Educación Nacional
pudo colocar en riesgo la continuidad de la obra “Edificio Yapura, ubicado en el Campus
Centro de la Universidad de la Amazonia” es menester aclarar que el entonces Ordenador
del Gasto para la época de los hechos objeto de la observación fiscal no aprobó ni firmó el
acta de modificación No. 6 del contrato de obra 053 de 2017 debido a que estas no cumplían
con los documentos y requisitos pertinentes, por tal razón no se continuo con su trámite de
pago del acta de obra No. 10."
Lo anterior nos lleva a dos inevitables conclusiones: la primera es que la información

remitida al Ministerio de Educación Nacional para efectos de aprobación del Plan de pago
de obligaciones 2019 sí estuvo de acuerdo a los lineamos contables de deuda que se tenían
para la época y que por ende se encuentran consignados en el formato Anexo 4-Información
Financiera detallada por el entonces rector de la época y la segunda conclusión radica en
que el registro de deuda final inexorablemente fue menor al reportado al MEN en virtud de
la falta del cumplimiento de los requisitos necesarios por el contratista para el desembolso
del dinero”.
Comentarios a la respuesta de la Entidad
No fue reconocida la cuenta por pagar a favor del Consorcio Yapura Contrato de
Obra 053 de 2017 conforme la Factura de Venta N°. 033 del 01 de octubre de 2019,
por $2.189.585.076 correspondiente al acta N° 10, con el siguiente argumento: (…)
“es menester aclarar que el entonces ordenador del gasto para la época de los

73
hechos objeto de la observación fiscal no aprobó ni firmó el acta de modificación
No. 6 del contrato de obra 053 de 2017 debido a que estas no cumplían con los
documentos y requisitos pertinentes, por tal razón no se continuó con su trámite de
pago del acta de obra No. 10", por lo que fue ajustado, retirando del hallazgo una
posible afectación de las cuentas por pagar contables contemplada inicialmente.
En consecuencia, pese a que tales recursos fueron aprobados y girados con

destinación al pago del saneamiento de pasivos del contrato de obra 053 de 2017,
el mismo no se cumplió y se trasladó al pago de acreencias laborales; situación que
fue puesta en conocimiento del MEN, en el seguimiento realizado por dicho
Ministerio, en el mes de febrero de 2020.
Según oficio radicado 2020ER113139 del 28 de mayo de 2020, del MEN manifiesta
al equipo auditor de la CGR “… en el marco del seguimiento de los recursos, la
Universidad de la Amazonia informó al MEN mediante oficio “informe técnico de
seguimiento al plan de pago de obligaciones 2019” (adjunto), que destinó la suma de
$1.741.793.447 para atender el pago del “Contrato de Obra 053 de 2017 Construcción
Edificio Yapura” y que decidió el 19 de diciembre de 2019 trasladar la suma de
$2.150.000.000 al pago de acreencias laborales del mes de diciembre”…(…) “…es
importante aclarar que el MEN no genera actos administrativos particulares, con los cuales
se autorice el cambio de destinación de estos recursos. Corresponde a las instituciones
hacer un uso adecuado de estos recursos de acuerdo con las destinaciones establecidas
en la normatividad, e informar al MEN los casos en que se definan actualizaciones de las
obligaciones registradas inicialmente en el PPO”.
Así las cosas, dada la aclaración del Ministerio de Educación Nacional en cuanto a
la destinación que tuvieron los $2.150.000.000 al pago de acreencias laborales, se
retira la presunta incidencia disciplinaria y se confirma el hallazgo administrativo.
Hallazgo N° 9 Préstamos de Tesorería (D-P)
La Contaduría General de la Nación (CGN) expidió la Resolución 533 de 2015 y sus

modificatorias, mediante la cual incorpora, como parte integrante del Régimen de
Contabilidad Pública, el Marco Normativo para Entidades de Gobierno, estas a su vez
señalan las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los
hechos económicos. En este marco, señala en el numeral 4.
“4. CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.

Las características cualitativas de la información financiera son los atributos que esta
debe tener para que sea útil a los usuarios; es decir, para que contribuya con la rendición
de cuentas, la toma de decisiones y el control. Estas se dividen en características
fundamentales y de mejora.
(…/…)

74
4.1.2. Representación fiel. Para ser útil, la información financiera debe representar
fielmente los hechos económicos. La representación fiel se alcanza cuando la
descripción del fenómeno es completa, neutral, y libre de error significativo.
4.2. Características de mejora

4.2.1. Verificabilidad. La verificabilidad ayuda a asegurar, a los usuarios, que la
información financiera representa fielmente los hechos económicos que pretende
representar. (…/…)
4.2.4. Comparabilidad. La comparabilidad es la característica cualitativa que permite a
los usuarios identificar y comprender similitudes y diferencias entre partidas.”
La Ley 87 de 1993 en el artículo 2, Objetivos del sistema de Control Interno, literal e, señala
como uno de los objetivos del sistema de control interno: “Asegurar la oportunidad y
confiabilidad de la información y de sus registros”
De otra parte, en el Artículo 3, Características del Control Interno, literal d, incluye: “Todas
las transacciones de las entidades deberán registrarse en forma exacta, veraz y oportuna
de forma tal que permita preparar informes operativos, administrativos y financieros.”
De otra parte, el anexo de la Resolución 193 de 2016 de la Contaduría General de la Nación,

numeral 3.2 señala los elementos y actividades de control interno para gestionar el riesgo
contable y como parte de estas: …/…“3.2.9.1 señala la Responsabilidad de quienes
ejecutan procesos diferentes al contable, e su numeral 3.2.9.2 establece: Visión sistémica
de la contabilidad y compromiso institucional, 3.2.16 Cierre contable.

Articulo 87 Ley 30 de 1992 (Mejoramiento de su calidad, formación, investigación, bienestar

y extensión.
Decreto Único Reglamentario del Sector Educación – Decreto 1075 de 2015 adicionado al
Decreto 1246 de 2015 creó los Planes de Fomento a la Calidad (PFC).
Acuerdo 04 de 2009, Estatuto de Presupuesto Uniamazonia en su artículo 65.

PRÉSTAMOS DE FONDOS: La rectoría está facultada para realizar préstamos de fondos
de recursos propios a los contratos interadministrativos y/o convenios que suscriba la
universidad y que se encuentren incorporados al presupuesto mientras las entidades
respectivas desembolsan los recursos correspondientes (negrilla fuera de texto).
Ley 734 de 2002, Código único Disciplinario.
Ley 599 de 2000, Código Penal.
La Universidad de la Amazonia no dio cumplimiento al manejo de los recursos

girados por el Ministerio de Educación Nacional contemplados como de destinación

75
específica adicionados para ampliar líneas de inversión, para saneamiento de
pasivos, para Planes de Fomento a la Calidad (PFC), así como los recursos
provenientes de la estampilla, los cuales, mediante notas de traslado en los meses
de julio y diciembre de 2019, fueron transferidos a cubrir gastos de funcionamiento
en cuantía de $3.330.000.000, tal como se relacionan a continuación:
Tabla 28 Préstamos de Tesorería

(Cifras en pesos)
Documento de N°. Nota de
Fecha Valor Fuente del recurso
traslado traslado
Traslado interbancario 190000105 12/07/2019 600.000.000 Estampilla Pro-Univ. Públicas
Estampilla pro-Universidad Destinación
Traslado interbancario 190000113 12/07/2019 300.000.000
Específica
Inversión Planes de Fomento- Recursos
Traslado interbancario 190000192 19/12/2019 1.100.000.000
de la Nación (MEN)
Traslado interbancario 190000193 19/12/2019 1.300.000.000 Estampilla Leticia Destinación Específica
Total 3.300.000.000
Fuente: Auxiliares de efectivo 31-12-2019 y notas de traslado interbancario. Elaboró: Equipo Auditor CGR
Con lo anterior, se evidencia que se incurrió en una posible destinación diferente de

recursos de estampilla y de transferencias del MEN con destinación específica, por
$3.300.000.000; adicionalmente, se estableció que no se encuentra contabilizada la
obligación de reintegrar estos valores a las fuentes originales, situación que se torna
incierta dada la iliquidez con la que cerró la vigencia 2019 la Universidad de la
Amazonia. Se observó en cuentas bancarias que desde la vigencia 2018 y durante
2019 se ha utilizado este mecanismo de transferencias interbancarias con los
recursos de destinación específica para inversión y/o desarrollo institucional, sin que
se evidencie control mediante el registro de los movimientos de estas transacciones,
ni exista revelación de los mismos en las notas a los estados contables.
Situación ocasionada por deficiencias de control interno que conllevaron a la

utilización de recursos de destinación específica para cubrir gastos de
funcionamiento y por falta de procedimientos para el manejo de préstamos de
tesorería, debido a que lo preceptuado en el Acuerdo 04 del 17 de abril de 2009
artículo 65; “Préstamo de Fondos”, refiere a recursos propios y no involucra los
recursos de destinación específica, que le son transferidos a la entidad.
Lo anteriormente observado genera incumplimiento normativo y una práctica que

permite el uso de recursos de destinación específica para otros fines y el no registro
de estas operaciones, coloca en riesgo el manejo adecuado de los recursos y afecta
el cumplimiento de los objetivos para los que están destinados los recursos de
estampilla y el desarrollo institucional de la Universidad.
Hallazgo administrativo con presunta incidencia penal y posible disciplinaria.

76
“El hecho…. se sustenta en la vulneración de la Resolución No. 533 de 2015 y sus

modificatorias, del Artículo 2 y 3 de la Ley 87 de 1993, el anexo de la Resolución 193 de
2016 de la Contaduría General de la Nación, la Resolución No. 4705 de 2017, Articulo 87
Ley 30 de 1992, Acuerdo 04 de 2009, Ley 734 de 2002 y Ley 599 de 2000.
El ente de control expone que la Universidad de la Amazonia incurrió en una destinación

diferente de recursos de estampilla y de transferencias al MEN, con destinación específica
por $5.450.000,00, y el no registro de estas operaciones en los estados contables.
Bajo el siguiente concepto, la Universidad de la Amazonía, durante la vigencia de 2019,

realizó préstamo de tesorería, con el fin de cumplir con los compromisos adquiridos;
amparado en el artículo 9, numeral 6 del Acuerdo No. 04 del 17 de abril de 2009 “Por medio
del cual se adopta el Estatuto Presupuestal de la Universidad de la Amazonía”, así:
(…) “ARTICULO 9. PRINCIPIOS: Los principios que rigen el presupuesto de la Universidad

son: Planificación, Programación Integral, Especialización, coherencia económica,
Universalidad, Unidad de Caja, Equilibrio, Anualidad y descentralización e
inembargabilidad.
6- UNIDAD DE CAJA. Existirá una sola caja o tesorería donde se recibirán todas las rentas
y recursos de la Universidad y con ellas se atenderá el pago oportuno de las apropiaciones
autorizadas en el Presupuesto General de la Universidad. Los recursos con destinación
específica deberán llevarse separadamente de los demás fondos.” Es preciso indicar que
esta actuación se llevó a cabo por solicitud del Jefe de la División Financiera de la época,
según oficios Nos. DF-123 del 09 de julio de 2019, DF-138 del 24 de julio de 2019 y DF-
246 del 19 de diciembre de 2019, siendo aprobado por el ordenador del gasto de la
Universidad de la Amazonia, tal como constan en los soportes adjuntos a los diferentes
traslados interbancarios realizados”.
Comentarios a la respuesta de la Entidad
Una vez evaluados los soportes allegados por la Universidad de la Amazonia se

confirma los hechos irregulares comunicados, se allegan los soportes que acreditan
los traslados de recursos de destinación específica para cubrir gastos de nómina en
julio y diciembre de 2019, amparado en el artículo 9, numeral 6 del Acuerdo No. 04
del 17 de abril de 2009 “Por medio del cual se adopta el Estatuto Presupuestal de
la Universidad de la Amazonía”, en cuanto a la Unidad de Caja, que textualmente
dice: Existirá una sola caja o tesorería donde se recibirán todas las rentas y recursos
de la Universidad y con ellas se atenderá el pago oportuno de las apropiaciones
autorizadas en el Presupuesto General de la Universidad. Pero también
textualmente precisa el mismo literal: “Los recursos con destinación específica
deberán llevarse separadamente de los demás fondos.” (la negrillas es nuestra)

77
Así las cosas, queda claro que estos recursos son de destinación específica para
ejecutarlos en proyectos de inversión para lo cual fueron destinados, con el
agravante que no fueron autorizados por el rector, él solo tuvo conocimiento de las
solicitudes pero no se evidencian oficios que autoricen dichos traslados para ser
ejecutados en pago de nómina. Por lo que se confirma como hallazgo administrativo
con presunta incidencia disciplinaria y posible penal.
Hallazgo N°10 Gestión de cartera - cuentas de difícil recaudo (D)

compromiso institucional, 3.2.16 Cierre contable”.

Resolución 533 de 2015 de la Contaduría General de la Nación, por la cual se incorpora el

régimen de contabilidad pública, el marco normativo aplicable a entidades de gobierno.
Manual de Funciones específicamente el numeral 7 de la función del representante legal

que le asiste la obligación de defender los derechos de la entidad, entre ellos los
económicos.
Ley 734 de 2002. Código único Disciplinario.
No se evidencia que la Universidad de la Amazonia haya realizado una efectiva

gestión de cobro de cartera conllevando a contemplar como cuentas de difícil cobro
conceptos de servicios educativos por $12.144.758; arrendamientos operativos de
la universidad por $27.664.836, arrendamientos que debieron estar garantizados
por contratos, de igual manera por Administración de Convenios por $99.749.577,
en este último caso informa a la CGR la Fiduciaria Banco de Bogotá que el 2 de
septiembre de 2014 firmó contrato de cesión de la posesión contractual de los
convenios y contratos, se cedieron a la Fiduciaria FIDUPREVISORA S.A entre ellos
el contrato RC No.0274 de 2013.
Situación ocasionada por debilidades del control interno, que no contempla

procedimientos institucionales para gestión de cobro de cartera orientados a
recuperación y salvaguarda de los recursos.

78
La deficiente gestión de cobro ha permitido el castigo de cartera por $139.559.171
cuyas pérdidas contribuyen con el déficit de efectivo que afecta el cumplimiento
misional y administrativo de la Universidad.
“El hecho que soporta la Observación administrativa con presunta incidencia Disciplinaria,
se sustenta en la vulneración de los Artículos 2 literal e y c, y 3 de la Ley 87 de 1993, del
anexo de la Resolución 193 de 2016 y la Resolución No. 533 de 2015 de la Contaduría
General de la Nación, de la Resolución No. 4705 de 2017 “Manual de políticas contables
de la Universidad de la Amazonia”, del Artículo 7 del Manual de Funciones y de la Ley 734
de 2002. En ente de control expone que no se evidencia que la Universidad de la Amazonia
haya realizado una efectiva gestión de cobro de cartera permitiendo el castigo de cartera
por $139.559.171. La Universidad de la Amazonia, mediante resolución No. 2022 del 30 de
mayo de 2018, asigna las siguientes funciones al funcionario de planta (XXX) a partir del
01 de junio de 2018 hasta la fecha:
1. Gestión de deudores por matrícula

2. Gestión de deudores por arrendamientos
3. Gestión de deudores por convenio
4. Gestión de deudores por Estampilla Territorial y Nacional
Como gestión se dirigió informe de deudores por arrendamientos con corte a diciembre de
2019 a la Vicerrectoría Administrativa, para realizar la gestión de cobro, los cuales se
hicieron según oficios dirigidos a los arrendatarios. Con el ánimo de recuperar cartera de
deudores por servicios educativos (matrícula, seminarios, cursos), se parametrizó el
aplicativo CHAIRA, para que en las liquidaciones de matrícula de los estudiantes les sumen
las deudas que poseen en el momento de generar la liquidación del periodo académico a
cursar”.
Se evaluaron los soportes allegados como controversia a la observación

comunicada, sobre la gestión de cobro realizada evidenciando que solo en el año
2018 se envió un oficio de cobro a los deudores y en todo el año 2019 no se gestionó
ningún tipo de cobro. Por lo que se confirma como hallazgo administrativo con
Hallazgo N° 11 Depósitos entregados en garantía
El artículo 2, literal e y el literal c del artículo 3 La Ley 87 de 1993.

79
El anexo de la Resolución 193 de 2016 de la Contaduría General de la Nación, señala los

elementos, objetivos y actividades de control interno para gestionar el riesgo contable.
Establece, entre otros:
1.2. Objetivos del control interno contable. Son objetivos del control interno contable, los
siguientes:
a) Promover la generación de información financiera con las características

fundamentales de relevancia y representación fiel, en procura de contribuir con el logro de
los propósitos del Sistema de Nacional de Contabilidad Pública. Dichas características
incluyen: gestión eficiente, transparencia, rendición de cuentas y control.
b) Establecer políticas que orienten el accionar administrativo de la entidad en cuanto a la

producción de información financiera que, acordes con la normatividad propia del marco
normativo aplicable a la entidad, propendan por el cumplimiento de las características
fundamentales de relevancia y representación fiel definidas en el Régimen de Contabilidad
Púbica.
f) Gestionar los riesgos del proceso contable a fin de promover la consecución de las
características fundamentales de relevancia y representación fiel de la información como
producto del proceso contable.
…/…
1.4. Riesgo de índole contable Representa la posibilidad de ocurrencia de eventos, tanto

internos como externos, que tienen la capacidad de afectar el proceso contable y que,
como consecuencia de ello, impiden la generación de información financiera con las
características fundamentales de relevancia y representación fiel establecidas en el
Régimen de Contabilidad Pública. El riesgo de índole contable se materializa cuando los
hechos económicos generados en la entidad no se incluyen en el proceso contable o
cuando, siendo incluidos, no cumplen con los criterios de reconocimiento, medición,
revelación y presentación dispuestos en el Régimen de Contabilidad Pública.
…/…“
2.2.1. Reconocimiento Es la etapa en la cual se incorpora, en el estado de situación
financiera o en el estado de resultados (estado de resultado integral en el caso de las
empresas), un hecho económico que cumpla la definición de los elementos de los estados
financieros (activo, pasivo, patrimonio, ingreso, costo o gasto); que sea probable que
genere flujos de entrada o salida de recursos que incorporen beneficios económicos o
potencial de servicio; y que sea susceptible de medición monetaria fiable. El
reconocimiento de un hecho económico implica identificación, clasificación, medición y
registro. 2.2.1.1. Identificación Es la subetapa en la que la entidad identifica los sucesos
que han ocurrido, que son de carácter económico y que son susceptibles de ser
reconocidos. 2.2.1.2. Clasificación Es la subetapa en la que, de acuerdo con las

80
características del hecho económico, se determina el elemento de los estados financieros
y las partidas específicas a afectar, según el marco normativo aplicable a la entidad.
3.2.14. Análisis, verificación y conciliación de información Debe realizarse

permanentemente el análisis de la información contable registrada en las diferentes
subcuentas, a fin de contrastarla y ajustarla, si a ello hubiere lugar, con las fuentes de
datos que provienen de aquellas dependencias que generan información relativa a
bancos, inversiones, nómina, rentas o cuentas por cobrar, deuda pública, propiedad,
planta y equipo, entre otros.
3.2.9.1 señala la Responsabilidad de quienes ejecutan procesos diferentes al contable, e

su numeral 3.2.9.2 establece: Visión sistémica de la contabilidad y compromiso institucional.


económicos.
La Universidad de la Amazonia no ha realizado acciones orientadas a recuperar el

remanente del embargo ordenado por el Tribunal Administrativo del Caquetá,
proceso 18-001-23-31-00-2000-0366, en noviembre de 2008, una vez fue efectiva
la Sentencia del 6 de octubre de 2016, valor que se encuentra pendiente de ser
reintegrado a la Universidad por $44.408.200, registrado en la cuenta 1909
Depósitos entregados en garantía, en el auxiliar (190903001) medida cautelar de
embargo.
Lo anterior ocasionado por debilidad del control interno contable, toda vez que no
se han generado procedimientos de seguimiento y control al efectivo, de propiedad
de la Universidad, permitiendo que el remanente de embargo permanezca aún a
favor de terceros habiéndose cumplido ya con el pago de la sentencia a favor de la
demandante, contribuyendo con la iliquidez de la Entidad y afectando la
consecución de las características fundamentales de relevancia y representación
fiel de la información contable.
“El hecho que soporta la observación administrativa expuesta por el ente de control, se
fundamenta en la presunta vulneración de los artículos 2, literal e y el literal c del artículo 3
de la Ley 87 de 1993, de la Resolución 533 de 2015 de la Contaduría General de la Nación,
por la cual se incorpora el régimen de contabilidad pública, el marco normativo aplicable a
entidades de gobierno; del anexo de la Resolución 193 de 2016 de la Contaduría General
de la Nación, que señala los elementos, objetivos y actividades de control interno para
gestionar el riesgo contable. Así mismo, la Resolución No. 4705 del 31 de diciembre de

81
2017, mediante el cual se adopta el Manual de Políticas Contables de la Universidad de la
Amazonia; el numeral 7 del Manual de Funciones correspondientes a las atribuidas al
representante legal, que le asiste la obligación de defender los derechos de la entidad, entre
ellos los económicos.
El ente de control, expone que:
“La Universidad de la Amazonia no ha realizado acciones orientadas a recuperar el

remanente del embargo ordenado por el Tribunal Administrativo del Caquetá, proceso 18-
001-23-31-00-2000-0366, en noviembre de 2008, una vez fue efectiva la sentencia del 6 de
octubre de 2016, valor que se encuentra pendiente de ser reintegrado a la Universidad por
$44.408.200, registrado en la cuenta 1909.
Depósitos entregados en garantía, en el auxiliar (190903001) medida cautelar de embargo.

Por lo tanto, se está sobrestimando cuenta contable 1909 y subestimando la cuenta de
efectivo recursos propios (111005002) dentro del activo.
Lo anterior ocasionado por debilidad del control interno contable, toda vez que no se han
generado procedimientos de seguimiento y control al efectivo, de propiedad de la
Universidad, permitiendo que el remanente de embargo permanezca aún a favor de
terceros habiéndose cumplido ya con el pago de la sentencia a favor de la demandante,
contribuyendo con la iliquidez de la Entidad y afectando la consecución de las
características fundamentales de relevancia y representación fiel de la información
contable”.
Respecto a la no realización de acciones orientadas a recuperar el remanente del embargo

ordenado por el Tribunal Administrativo del Caquetá, dentro del proceso con radicación No.
18-001-23-31-00-2000-0366, se contradice la afirmación efectuada, por cuanto, se tiene
que, con ocasión a la medida cautelar de embargo registrada en la cuenta 190903001, el
09 de noviembre de 2016 a través de apoderado la Universidad de la Amazonia, solicitó el
desarchivo del proceso ejecutivo, correspondiendo el caso por reparto al Juzgado Tercero
Administrativo del Circuito de Florencia, así mismo, se peticionó en la misma fecha, la
devolución del remanente de depósitos judiciales que existieren a favor del ente
universitario, así las cosas en consulta realizada en el Sistema de Información de la Rama
Judicial, se encontró proceso con Radicación No. 18001333100220080034200, en virtud
del cual el día 28 de marzo de 2017 se registra la expedición por parte del Juzgado de
conocimiento, de un Auto que resolvió la entrega de títulos.
En este sentido, el abogado externo de la Universidad de la Amazonia para la vigencia

2020, realizó documento que contiene el poder para actuar dentro del referido proceso en
el mes de marzo de 2020, para efectos de que “solicite el desarchivo del proceso de la
referencia y verifique si dentro de este proceso existen títulos de depósito judicial a favor
de la Universidad de la Amazonia, y en caso afirmativo solicite la entrega de los mismos a
la Universidad”. Se adjuntan los correos electrónicos, donde se deja la constancia de la
remisión del documento que contiene el poder y del trámite para la firma del mismo, no
obstante, a partir del 16 de marzo de 2020, mediante Acuerdo PCSJA20-11517 del 15 de

82
marzo de 2020, el Consejo Superior de la Judicatura dispuso la suspensión de términos
judiciales en todo el país, con las excepciones allí previstas, por tanto, hasta la fecha no ha
sido posible radicar el referido poder.
Téngase en cuenta que el entonces Rector, a través de su apoderado, solicitó la devolución
del remanente de depósitos judiciales a favor del ente universitario, de lo que no puede
inferirse, la vulneración del artículo 7 de las funciones del cargo, correspondientes a la
obligación de defender los derechos de la entidad, entre ellos, los económicos”.
Con la respuesta se confirma la observación, al evidenciarse que la universidad no

ha realizado efectivas acciones para recuperar el remanente de embargo; de igual
forma, precisa que ya en marzo de 2020 dio inicio a acciones para recuperar el
remanente de embargo.
Hallazgo N° 12 Sistema Integrado de Información
El artículo 2, 3 y 6 la Ley 87 de 1993,




económicos.
La Universidad de la Amazonia no cuenta con un sistema integrado de información

que reúna todas las características necesarias para el manejo administrativo,
financiero y contable de la universidad. Se contempla en las Notas a los Estados
Contables: Limitaciones y deficiencias generales de tipo operativo o
administrativo que tienen impacto en el desarrollo normal del procesos
contable: “En la actualidad existen dos sistemas con los que se desarrollan el proceso
administrativo y financiero, sin embargo, el primer aplicativo (SIIF) adquirido en el año 2000,
no reúne las condiciones necesarias para la integración de todas las áreas que alimentan
el proceso contable, debido a la desactualización del software, tanto en procedimientos
como en cumplimiento a la normatividad”. Lo anterior deja ver la afectación en los

83
procesos contables en las diferentes áreas que viene afectando la información
contable de la Entidad.
Para suplir esta necesidad, la Universidad está desarrollando su propio software,

con personal vinculado a la entidad, situación que conlleva varios años. En la
vigencia 2019 se observó que se trae acumulado de la inversión por
$3.007.623.115, que incluye los costos de $129.352.118 en que se incurrió en la
vigencia 2019, con vinculación constante de personal en forma mensual entre 16 y
15 personas para el desarrollo del software, sin que se evidencie soportes que
permitan ver el desarrollo del aplicativo y los beneficios que se ofrecen hasta la
fecha.
Lo anterior, ocasionado por debilidad del Control Interno que no ha generado

procedimientos de seguimiento y control en las diferentes áreas que involucran los
servicios integrados con el fin de evaluar la operatividad del software en desarrollo,
en el cual la universidad ha realizado inversión considerable.
Al no contar la universidad con un sistema integrado de información limita el acceso

a la misma, así como el control y seguimiento a las operaciones institucionales del
alma mater.
“El hecho que soporta la observación administrativa expuesta por el ente de control, se
fundamenta en la presunta vulneración del anexo de la Resolución No. 193 de 2016 de la
Contaduría General de la Nación, numeral 3.2, la cual señala la Responsabilidad de quienes
ejecutan procesos diferentes al contable, y la Resolución 4705 de 2017 mediante la cual se
adopta el manual de políticas contables.
El ente de control expone que “La Universidad de la Amazonia no cuenta con un sistema
integrado de información que reúna todas las características necesarias para el manejo
administrativo, financiero y contable de la Universidad”. Así mismo, indica que en aras de
suplir la necesidad de un sistema permita la integración de todas las áreas del proceso
contable, la universidad está desarrollando su propio software y para lo cual se ha realizado
una inversión por $3.007.623.115 que incluye los costos de $129.352 en que se incurrió en
la vigencia 2019. Sin embargo, no se evidencia soportes que permitan ver el desarrollo del
aplicativo.
Al respecto, es de indicar que la Universidad de la Amazonia ha venido incorporando

diferentes sistemas de información para el fortalecimiento y apoyo en los procesos, es así
como en el año 2000, tal y como se indica en el informe, se contaba con el Sistema
Integrado de Información Financiera (SIIF) para los procesos administrativos y financieros;
los procesos académicos se gestionaban con el Software Academsoft (Desarrollado por la
Universidad de Pamplona).

84
En el año 2009 por diversas dificultades, entre ellas, la demora en el soporte, en la solución
de incidencias y en la implementación de nuevos requerimientos, la Universidad decide
iniciar el desarrollo de un sistema de información propio, por costos y por utilidad, en el cual
se integrarán los procesos académicos, administrativos y los anteriores aplicativos que se
encontraban desarticulados. De esta forma, el Departamento de Tecnologías de la
Información - DTI inicia el desarrollo del sistema de información propio e integrado
abordando principalmente los procesos académicos sin dejar a un lado el soporte a los
demás aplicativos (SIIF, Academsoft).
En el año 2014 la Universidad de la Amazonia migra sus procesos académicos que a la

fecha se consideraron relevantes al Sistema de Información Misional Chairá, realizando
además construcción y adecuación de nuevas funcionalidades para el área académica y de
manera simultánea se inician desarrollos administrativos y financieros, proceso que aún
está en construcción.
Con base en lo anterior y con el soporte de registro del software ante la Dirección Nacional
de Derechos de Autor (Anexo 1) donde se indica que el software involucra procesos
académicos, administrativos y financieros, se puede definir que los costos presentados en
la observación, no corresponden totalmente al desarrollo del aplicativo financiero, sino que
incluye costos de soporte, apoyo y asesoría en el mejoramiento de los procesos y
procedimientos de los tres módulos.
Especialmente diseñado para las actividades y necesidades de la Universidad de la

Amazonia y se ha caracterizado por la constante búsqueda de optimización y mejora de
procesos, debido al crecimiento constante de la Universidad.
Por último, es menester señalar que el Departamento de Tecnologías de la Información -

DTI viene entregando informes de avances cada cuatro meses a la Oficina de Control
Interno donde se relacionan las actividades desarrolladas junto con el porcentaje de avance
de cada punto (Anexo 2); de igual forma se lleva a cabo, con los funcionarios responsables
de los procesos, la realización de las respectivas actas de entregas y socialización de los
módulos, las cuales son firmadas por los funcionarios finales y reposan en el Departamento.
De manera que, no es procedente la observación, pues sí se ha realizado seguimiento y
control en las áreas que involucran los servicios integrados con el fin de evaluar la
operatividad del Software en desarrollo”.
Comentario a la respuesta de la Entidad
La Universidad de la Amazonia como controversia, allega un CERTIFICADO DE

REGISTRO DE SOPORTE LÓGICO – SOFTWARE ante el Ministerio del Interior
con fecha del 14 de agosto de 2015 y también allega cuatro (4) oficios de avance
por parte del Director del Departamento de Tecnologías de la Información al jefe de
control Interno, sin embargo, esto no corresponde a los hechos comunicados en la
observación; cuando nos referimos a soportes se trata de establecer cuantos
módulos son operativos y prestan utilidad a la universidad y se encuentran
debidamente aprobados. En cuanto a los recursos asignados al desarrollo de

85
software se tendría que contabilizar los costos directos al Software y los otros como
gastos. En consecuencia, se confirma el hallazgo administrativo
Hallazgo N° 13 Intereses pago aportes al sistema de seguridad social (F-D)
Ley 734 de 2002, por la cual se expide el Código Disciplinario Único.
Ley 610 de 2000, por la cual se establece el trámite de los procesos de responsabilidad
fiscal de competencia de las contralorías.
ARTÍCULO 3o. GESTIÓN FISCAL.
ARTÍCULO 4o. OBJETO DE LA RESPONSABILIDAD FISCAL.
ARTÍCULO 5o. ELEMENTOS DE LA RESPONSABILIDAD FISCAL.
ARTÍCULO 6o. DAÑO PATRIMONIAL AL ESTADO.
El artículo 2, 3 y 6 La Ley 87 de 1993.

económicos.
La Universidad de la Amazonia no dio cumplimiento con el pago oportuno de los

aportes al Sistema de Seguridad Social -obligación del empleador en los meses de
junio, julio, agosto y octubre de 2019 lo que conllevó a incurrir en el pago de
intereses de mora por $14.434.900 generando un detrimento patrimonial por la
afectación de los recursos. Alude la entidad que se encontraba ilíquida, lo que le
impidió cumplir con esta obligación legal, sin embargo, durante estos periodos se
observan múltiples traslados entre cuentas bancarias con el objeto de pagos de
nómina y al sistema de seguridad social, por lo que presuntamente no obedeció a
falta de recursos.
La situación observada es generada por deficiencias en aplicación de controles ya

que no realiza control y seguimiento a la oportunidad de los pagos del sistema de
seguridad social y aportes parafiscales, contribuyendo en pérdidas de recursos para
la entidad, que para el caso corresponde a los intereses de mora en que incurrió la
entidad generándose un detrimento fiscal en cuantía de $14.434.900. Con la
afectación que representa en la disponibilidad de recursos de la universidad.
Hallazgo con alcance fiscal y presunta incidencia disciplinaria.

86
… (…) Frente al pago del mes de octubre de 2019, cuyo vencimiento era el día 14 de
noviembre de 2019, se realizó extemporáneamente el 03 de diciembre de 2019, generando
un pago de intereses moratorios de $14.310.300 pesos (Anexo 2. Copia de planilla liquidada
y pagada). Puesto que, se llevó a cabo la radicación de la planilla por el área y/o funcionario
de la época el día 14 de noviembre de 2019 a la Oficina de Presupuesto para su respectivo
registro presupuestal. (Anexo 3. copia del radicado a presupuesto). Por otra parte, con
respecto al pago de los aportes al sistema de seguridad social correspondiente al mes de
octubre de 2019 se constató que fueron liquidadas y tramitadas en su debido momento,
dentro del tiempo límite establecido para el pago oportuno; sin embargo en lo que
corresponde al registro presupuestal, no se realizó debido a que no existía la disponibilidad
presupuestal suficiente para la totalidad de los rubros que las afectan, como lo muestran
los saldos de apropiación presupuestal a octubre y a noviembre de 2019, según cuadro
adjunto, datos tomados de los informes de ejecución presupuestal, de octubre y noviembre
de 2019.
…(…) Por las razones expuestas anteriormente los registros presupuestales se realizaron
el día 02 de diciembre de 2019, luego de realizarse adición presupuestal según resolución
4088 del 02 de diciembre de 2019; el pago se realizó mediante comprobante de egreso
190018252 del 03 de diciembre de 2019 por valor de $1.053.585.600, pagando intereses
por valor de $14.310.300. Corolario a lo anterior, la diferencia entre el valor de $14.310.300
de intereses pagados en la planilla del mes de octubre y los reportados por el ente
fiscalizador mediante informe por cuantía de $14.434.900, esto es $124.600 son intereses
que se cancelaron por pago de planillas adicionales a la general donde se reportan
funcionarios que no fueron incluidos en las planillas generales en los meses mencionados
por la Contraloría General de la República y ocurre por lo general con docentes catedráticos
dada su vinculación especial y que por el procedimiento de selección genera retraso en la
inclusión en nómina”.
Analizada la respuesta de la Universidad que justifica la inoportunidad en el pago

en razón a que no tenían disponibilidad Presupuestal, es de precisar que el estatuto
presupuestal en su ARTÍCULO 64: APORTES PARAFISCALES Y SEGURIDAD
SOCIAL, establece: “Los pagos correspondientes a estos aportes derivados de las
nóminas del personal ocasional o por contrato podrán imputarse al rubro de contribuciones
Inherentes a la nómina o su análogo”, esto quiere decir que se debieron imputar junto
con la nómina del mes al que se afecta en el cual contaban con recursos para pago
de la nómina y sus gastos inherentes, así las cosas, se evidencia que la entidad
incurrió en el pago de intereses según consta en el comprobante de Egreso N°
190018252 del 3 de diciembre de 2019 por $14.310.300, valor efectivamente
pagado y acreditado en la respuesta; de igual forma, existe el valor de $124.600
que fue pagado en otras planillas adicionales y correspondía a la nómina de
catedráticos, para un total de $14.434.900.

87
Se concluye que la Universidad de la Amazonia no realizó el pago oportuno de la
seguridad social del mes de octubre, cuyo vencimiento era el día 14 de noviembre
de 2019, la Universidad realizó extemporáneamente el pago el 03 de diciembre de
2019, generando con ello pago de intereses moratorios por $14.310.300, según la
copia de planilla liquidada y pagada, puesto que se llevó a cabo la radicación de la
planilla por el área y/o funcionario de la época el día 14 de noviembre de 2019 a la
Oficina de Presupuesto para su respectivo registro presupuestal, lo anterior no
desvirtúa el hallazgo con incidencia fiscal, teniendo en cuenta que surge para el
ente que hace la erogación, un gasto injustificado1 que se origina en un
incumplimiento de las funciones del gestor fiscal.
Así las cosas, se confirma el hallazgo con incidencia fiscal por $14.434.900 y con
Hallazgo N° 14 Contratación de alimentación - Publicidad
Constitución Política, Artículo 209. “La función administrativa está al servicio de los
intereses generales y se desarrolla con fundamento en los principios de igualdad,
moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad, mediante la
descentralización, la delegación y la desconcentración de funciones. Las autoridades
administrativas deben coordinar sus actuaciones para el adecuado cumplimiento de los
fines del Estado. La administración pública, en todos sus órdenes, tendrá un control interno
que se ejercerá en los términos que señale la ley”.
El Artículo 269 de la CN dispone que “las entidades públicas, las autoridades

correspondientes están obligadas a diseñar y aplicar, según la naturaleza de sus funciones,
métodos y procedimientos de control interno, de conformidad con lo que disponga la ley, la
cual podrá establecer excepciones y autorizar la contratación de dichos servicios con
empresas privadas colombianas”.
Manual de Contratación de la Universidad de la Amazonía, artículo 4. Principios Generales,

debido proceso, igualdad, imparcialidad, buena fe, moralidad, participación,
responsabilidad, transparencia, publicidad, eficacia, economía, celeridad y autonomía de la
voluntad contractual. En cuanto a la publicidad establece: “En virtud del principio de
publicidad, los servidores públicos y contratistas que participen en la actividad contractual
de la Universidad de la Amazonía adoptarán y ejecutarán las medidas necesarias para dar
a conocer la actuación contractual, y emplearán los medios tecnológicos para facilitar el
acceso a la información”.
La Ley 87 de 1993 en el Artículo 2º.- Objetivos del sistema de Control Interno. Atendiendo
los principios constitucionales que debe caracterizar la administración pública, el diseño y
el desarrollo del Sistema de Control Interno se orientará al logro de los siguientes objetivos
fundamentales: a. Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada
1
Concepto jurídico OJ-0025-2018 de la Contraloría General de la República.

88
administración ante posibles riesgos que lo afecten; b. Garantizar la eficacia, la eficiencia y
economía en todas las operaciones promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las
funciones y actividades definidas para el logro de la misión institucional; c. Velar porque
todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al cumplimiento de los
objetivos de la entidad; d. Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión
organizacional; e. Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus
registros; f. Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las
desviaciones que se presenten en la organización y que puedan afectar el logro de sus
objetivos; g. Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios
mecanismos de verificación y evaluación; h. Velar porque la entidad disponga de procesos
de planeación y mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de
acuerdo con su naturaleza y características.
Artículo 3, Características del Control Interno. Son características del Control Interno las
siguientes: a. El Sistema de Control Interno forma parte integrante de los sistemas
contables, financieros, de planeación, de información y operacionales de la respectiva
entidad.
Corresponde a la máxima autoridad del organismo o entidad, la responsabilidad de
establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control Interno, el cual debe ser
adecuado a la naturaleza, estructura y misión de la organización; (…/…)
Artículo 6º.- Responsabilidad del control interno. El establecimiento y desarrollo del

Sistema de Control Interno en los organismos y entidades públicas, será responsabilidad
del representante legal o máximo directivo correspondiente. No obstante, la aplicación de
los métodos y procedimientos al igual que la calidad, eficiencia y eficacia del control interno,
también será de responsabilidad de los jefes de cada una de las distintas dependencias de
las entidades y organismos.
La Universidad de la Amazonía en la vigencia 2019, elaboró y publicó en la página

web de la universidad la invitación 011 por valor total de $985.800.000 para la
contratación de 183.600 almuerzos para estudiantes modalidad presencial; 2.400
desayunos y almuerzos a estudiantes de la modalidad a distancia a un costo unitario
de $5.300. En razón a que la invitación fue declarada desierta por falta de requisitos
del proponente, se declaró la emergencia educativa y se procedió a la suscripción
de seis (6) contratos (evidenciados en la muestra) para este fin, bajo la modalidad
de selección directa de acuerdo con el artículo 36 del Manual de Contratación
adoptado mediante Acuerdo 012 de 2012, el cual no contempla la publicación de
este tipo de contratación, incumpliendo el mandato constitucional del principio de
publicidad y transparencia, con lo que se limitó la pluralidad de oferentes. Lo anterior
ocasionado por debilidades del control interno.
“ (…) el Manual de Contratación de la Universidad de la Amazonia, Acuerdo No. 12 del 14

de noviembre de 2012, modificado por los Acuerdos 12 del 25 de abril de 2014, Acuerdo

89
No. 03 del 14 de febrero de 2014, y Acuerdo No. 08 del 13 de marzo de 2019, en sus
artículos 1 y 99 establecen lo siguiente:
“ARTÍCULO 1. ADOPCIÓN: Adoptar el Manual de Contratación de la Universidad

de la Amazonia, como instrumento rector de la actividad contractual que contiene
las reglas, procedimientos y principios de la actividad contractual, los formatos y
guías de ejecución de los procedimientos y las normas que regulan las jurídico
negociales de la Universidad de la Amazonia”.(Subrayado fuera del texto).
(…)
“ARTÍCULO 99. REGLAMENTACIÓN: (Adicionado por el Art. 18 Acuerdo No. 12
de 2014). Se faculta al Rector de la Universidad para que reglamente el presente
Estatuto, potestad que incluye los procedimientos del Estatuto de Contratación, los
procedimientos para adelantar los procesos de selección de contratistas, las
definiciones, la fijación de tipologías contractuales, los procedimientos
administrativos y de aplicación de cláusulas exorbitantes, los procedimientos de
dirección y control de la ejecución contractual, las funciones y competencias de los
distintos servidores y dependencias en materia contractual, las reglas inherentes a
la suscripción y ejecución de contratos y convenios, y en general todas las medidas
necesarias para la adecuada y ágil aplicación del presente estatuto”.
De conformidad con lo anterior, en el manual de contratación de la Universidad se

encuentran establecidos los procedimientos que se deben adelantar en materia contractual,
situación por la cual, en el caso en concreto no se incumplió con el principio de publicidad,
toda vez que la modalidad de selección directa (artículo 36) adelantado mediante
emergencia educativa, no exige que para seleccionar contratista, se deba realizar la
publicación de su procedimiento en la página web de la entidad u otros medios, situación
distinta en las otras modalidades contractuales que sí regula la publicación de su
procedimiento en la página web de la Universidad.
No debe olvidarse, que la actividad contractual de las universidades estatales, no debe ser
analizada bajo la óptica del control que se ejerce a una entidad pública sujeta al Estatuto
General de Contratación Pública, pues dicha actividad contractual se rige por el derecho
privado, sin que pueda traspasarse el principio de autonomía universitaria y reducir su
ámbito de aplicación.
(…) Por último, lo que respecta a la contratación directa, si bien es cierto no se relaciona el
perímetro, la Universidad al momento de realizar las respetivas contrataciones a los
diferentes restaurantes, estos mismos se encuentran dentro del perímetro establecido por
la entidad, comprobado mediante cámara de comercio que aporta cada uno de los
contratistas, ya que en dicho documento se evidencia la dirección del establecimiento de
comercio con el que se prestará el suministro alimentario, y de igual manera así lo
manifiesta mediante correo electrónico la funcionaria Nora Cristina Díaz Joven, ingeniera
de alimentos de la Oficina de Bienestar Universitario de la Universidad, quien realizó en la
época las respectivas visitas técnicas a los restaurantes, cumpliendo de esta manera con

90
el requisito establecido. Se adjunta en la presente respuesta en un (01) folio, la
comunicación realizada por parte de la funcionaria…”.
En atención a los argumentos de la entidad se aceptan los referidos respecto a la

justificación del perímetro como requisito establecido, limitando en la convocatoria
la participación de oferentes, por lo tanto, se retiró lo mencionado en el hallazgo.
Sin embargo, es pertinente mencionar que la Ley 1712 de 2014, Transparencia y
del Derecho de Acceso a la Información Pública Nacional y se dictan otras
disposiciones, contempla la publicidad para todos los procesos contractuales; por
otra parte, la Ley 30 de 1992, en el artículo 94, establece que: “Para su validez, los
contratos que celebren las universidades estatales u oficiales, además del cumplimiento de
los requisitos propios de la contratación entre particulares, estarán sujetos a los requisitos
de aprobación y registro presupuestal, a la sujeción de los pagos según la suficiencia de
las respectivas apropiaciones, publicación en el Diario Oficial y pago del impuesto de timbre
nacional cuando a este haya lugar.”, en consecuencia, la ley contempla la publicidad
de la contratación, dentro de la autonomía universitaria.
Por lo anterior, se valida como hallazgo administrativo.
Hallazgo N° 15 Personas en Condición de Discapacidad
Ley 1618 de 2013, Artículo 4 que expresa: …”Incorporar en su presupuesto y planes de

inversiones, los recursos necesarios destinados para implementar los ajustes razonables
que se requieran para que las personas con discapacidad puedan acceder a un
determinado bien o servicio social, y publicar esta información para consulta de los
ciudadanos”.
Ley 87 de 1993, Artículo 2, Objetivos del Sistema de Control Interno, líteral b. Garantizar
la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones promoviendo y facilitando la
correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro de la misión
institucional; literal c. Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén
dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad; líteral d. Garantizar la correcta
evaluación y seguimiento de la gestión organizacional y literal g. Garantizar que el Sistema
de Control Interno disponga de sus propios mecanismos de verificación y evaluación.
En cuanto a los recursos que debe invertir la Universidad de la Amazonia para las
personas en situación de discapacidad, se logró determinar que la universidad no
está dando aplicación a la Ley 1618 de 2013, cuyo objeto es garantizar y asegurar
el ejercicio de los derechos de las personas con discapacidad, mediante la adopción
de medidas de inclusión, acción afirmativa y de ajustes razonables y eliminando
toda forma de discriminación por razón de discapacidad, en concordancia con la

91
Ley 1346 de 2009, ya que no se incluye en el presupuesto de la universidad un
rubro para discapacidad.
Es de anotar, que el artículo 4 de la Ley 1618 de 2013 expresa lo siguiente:

… “Incorporar en su presupuesto y planes de inversiones, los recursos necesarios
destinados para implementar los ajustes razonables que se requieran para que las
personas con discapacidad puedan acceder a un determinado bien o servicio social, y
publicar esta información para consulta de los ciudadanos”.
Lo anterior se genera por debilidades en los controles, al proceso de planeación y

estructuración del presupuesto de la entidad y por desconocimiento o desatención
a la normativa indicada relacionada con la garantía de los derechos de la población
en condición de discapacidad.
Con la situación antes descrita, al no programar los recursos necesarios, puede

generar que se afecte el cumplimiento de las obligaciones en términos de prestación
de servicio y atención a la población vulnerable por condición de discapacidad.
Igualmente se afecta el desarrollo de la política pública de las personas en condición
de discapacidad.
El hecho que soporta la observación administrativa con presunta incidencia disciplinaria,

expuesta por el ente de control, se fundamenta en la presunta vulneración del artículo 4 de
la Ley 1618 de 2013 que dispone (…) ”Incorporar en su presupuesto y planes de
inversiones, los recursos necesarios destinados para implementar los ajustes razonables
que se requieran para que las personas con discapacidad puedan acceder a un
determinado bien o servicio social, y publicar esta información para consulta de los
ciudadanos”.
El ente de control indica que:
“En cuanto a los recursos que debe invertir la Universidad de la Amazonia para las personas
en situación de discapacidad, se logró determinar que la Universidad no está dando
aplicación a la Ley 1618 de 2013, cuyo objeto es garantizar y asegurar el ejercicio de los
derechos de las personas con discapacidad, mediante la adopción de medidas de inclusión,
acción afirmativa y de ajustes razonables y eliminando toda forma de discriminación por
razón de discapacidad, en concordancia con la Ley 1346 de 2009, ya que no se incluye en
el presupuesto de la Universidad un rubro para Discapacidad.
Lo anterior se genera por debilidades en los controles, al proceso de planeación y

estructuración del presupuesto de la entidad y por desconocimiento o desatención a la
normativa indicada relacionada con la garantía de los derechos de la población en condición
de discapacidad.

92
Con la situación antes descrita, al no programar los recursos necesarios, puede generar
que se afecte el cumplimiento de las obligaciones en términos de prestación de servicio y
atención a la población vulnerable por condición de discapacidad. Igualmente se afecta el
desarrollo de la política pública de las personas en condición de Discapacidad”.
Al respecto, debe precisarse que la Universidad de la Amazonia en virtud de la ejecución

de la implementación de las políticas públicas de las personas en condición de
discapacidad, ha asignado recursos correspondientes a la suma de TREINTA Y OCHO
MILLONES SEISCIENTOS SETENTA MIL PESS MCTE ($38.670.000).
Es así, como en el marco del Plan de Desarrollo Institucional 2017-2019, posee un

Programa “Ambientes Pedagógicos para la Educación” con la estrategia de Modernización
de Infraestructura, apostándole a la construcción de espacios físicos, escenarios
deportivos, culturales y recreativos.
La institución cuenta con una política eficaz orientada a identificar, eliminar o disminuir
barreras frente a la infraestructura física. Por cuanto, se encuentra en constante proceso
de mejoramiento, en aras a satisfacer y beneficiar la necesidad de acceso a las personas
con discapacidad o movilidad reducida y así mismo poder disminuir obstáculos físicos que
limitan o impiden la libertad y movimiento dentro de nuestras instalaciones académicas.
Estos procesos de mejoramiento de infraestructura continúan adelantándose en la

institución con base en los requerimientos estipulados por las Normas Técnicas
Colombianas (NTC 4595, 4143, 4201), donde se establecen las dimensiones mínimas y las
características generales que deben cumplir las obras o infraestructuras para que
garanticen un alto nivel de accesibilidad adecuado y básico y de esta manera facilitar el
acceso a las personas con dichas limitaciones.
La División de Biblioteca contó con un funcionario en condición de discapacidad auditiva,

con el cual se adelantaron procesos de formación a sus funcionarios en Lenguaje de Señas
Colombiana, señalización de áreas, videos educativos para los funcionarios
administrativos, así como la orientación en cuanto al manejo de la Biblioteca a población
sorda.
Para la vigencia 2019, la Universidad atendió una población de 20 estudiantes matriculados

en diferentes condiciones de discapacidad.
Así mismo, se suscribió contrato de prestación de servicios No. 610 del 27 de septiembre
de 2019, a nombre de la señora XXXX Coordinadora de convenios, quien entre otras
funciones inicio el proceso de identificación y análisis en una matriz de seguimiento dentro
del Plan de Mejoramiento (documento adjunto en formato EXCEL INES-UDLA 2019,
relacionado en el Factor 11 - “Recursos de apoyo académico e Infraestructura Física”.
En la oficina de Bienestar Universitario, debido a la importancia de atender a las

necesidades de la población con discapacidad de la Universidad de la Amazonia, desarrolló

93
programa de deporte inclusivo en el año 2017, con el objetivo de dar una participación
incluyente, promover el cierre de brechas y de segregación dentro de la institución.
La Universidad de la Amazonia cuenta con una participación en formación académica e

inclusión laboral de personas con discapacidad, existiendo gran interés en realizar prácticas
deportivas en coalición con la comunidad, de tal manera, se inició un proceso de formación
deportiva, cuyo objetivo se encuentra encaminado en el mejoramiento de la calidad de vida
y desarrollo de sus habilidades motoras básicas.
Del mismo modo, en este proceso hemos contado con la participación de estudiantes y
funcionarios con discapacidades físicas (medulares y amputación), auditivas (sordos e
hipoacusia), limitación visual (ceguera y baja visión), parálisis cerebral e intelectual, con el
total de 16 personas con discapacidad haciendo parte de los equipos internos de
preparación de la Universidad de la Amazonia en la división de bienestar universitario, en
los grupos de formación, como en el área de rendimiento y competencia.
Por otro lado, se han organizado eventos dentro de la Universidad de la Amazonia como la
exhibición de baloncesto en silla de ruedas realizada en el año 2017, en el año 2018 se
realizó una sensibilización de futbol de sala donde cada equipo debía tener personas con
discapacidad, esto como estrategia de mejoramiento en la comunicación con esta
población, así mismo, se realizó el campeonato de futbol sala para personas con
discapacidad auditiva donde participaron equipos de personas sordas del Sena, I.E. Antonio
Ricaurte, Asociación de sordos del Caquetá (Asorca) y estudiantes y funcionarios sordos
Además, los equipos competitivos han tenido participación en eventos regionales,

nacionales e internacionales, en el deporte de futbol sala auditivo, en el año 2019 se
participó en los II Juegos Deportivos Paramunicipales de Florencia que fueron organizados
en articulación entre la Alcaldía Municipal y la Universidad de la Amazonia, donde el equipo
campeón también fueron los estudiantes y funcionarios sordos de la Universidad de la
Amazonia en Capitanía de xxxxxx funcionario de la biblioteca de la universidad. Igualmente,
a nivel nacional, en el año 2017 se participó con el estudiante xxxxxx en el Open Nacional
de para-atletismo, quien tiene discapacidad física con amputación de miembro superior
derecho, siendo medalla de bronce en los 1500 metros de la clase deportiva T46, en el año
2018 en el Open Nacional de para-atletismo en la ciudad de Medellín vuelve hacer parte en
esa misma prueba siendo medallista nuevamente.
Por otra parte, en el año 2019, cuatro estudiantes con discapacidad de la Universidad de la
Amazonia se hacen presente en el Open Internacional de para-atletismo en la ciudad de
Medellín, xxx, en la Licenciatura de Ciencias Sociales (Discapacidad Visual), xxx de la
Licenciatura de Ciencias Sociales (discapacidad física), xxx en Psicología (Parálisis
cerebral, y xxxx en ingeniería de alimentos (discapacidad física) dando como resultado dos
medallas de bronce en este evento internacional. Teniendo en cuenta estos resultados, el
estudiante y funcionario, xxx fue llamado a participar en los V Juegos Deportivos
Paranacionales Cartagena-Bolivar 2019 siendo medalla de bronce en los 800 metros de la
clase deportiva T46/47.

94
Finalmente, este proceso ha ido creciendo progresivamente, dando resultados importantes
en el desarrollo académico, deportivo y social de los estudiantes y funcionarios con
discapacidad del alma mater de la amazonia, logrando la inclusión de la sociedad y vida
universitaria, la accesibilidad, cierre de brechas y realización de los ajustes razonables para
que sean dado de manera exitosa al proceso académico.
Es por ello, que en razón a la indilgación objeto de la observación, no es procedente por

cuanto la Universidad de la Amazonia, ha garantizado y asegurado el ejercicio de los
derechos de las personas con discapacidad establecidas en la Ley 1618 de 2013, mediante
la adopción de medidas de inclusión, acción afirmativa y de ajustes razonables, eliminando
toda forma de discriminación, implementando actividades con el fin de mejorar el acceso,
movilidad, y participación, lo cual se puede constatar en el documento Indicador
334, (archivo en formato PDF-8 folios), Factor 10 Característica 26 Recursos Físicos
adjunto al presente documento, Informe Participación en Eventos Deportivos.
Con la respuesta dada por la UDLA, se desvirtúa la presunta incidencia disciplinaria,

teniendo en cuenta que, aunque la UDLA no incorporó en el presupuesto un rubro
con destinación específica de atención a personas con discapacidad, si se
realizaron acciones a través de la Oficina de Bienestar Universitario en lo
relacionado con el Deporte Inclusivo. Así mismo, se contrató en la vigencia 2019
servicio de interprete para estudiantes con discapacidad auditiva, y la universidad
allegó documentos adicionales con registro fotográficos relacionados con las
actividades realizadas para identificar, eliminar o disminuir barreras frente a la
infraestructura física, para personas en condición de discapacidad.
Hallazgo N° 16 Gestión documental - Expedientes Contractuales (OI)
Ley 594 de 2000, Ley General de Archivo.
ARTÍCULO 3. Definiciones. Para los efectos de esta ley se definen los siguientes
conceptos, así: …”Archivo. Conjunto de documentos, sea cual fuere su fecha, forma y
soporte material, acumulados en un proceso natural por una persona o entidad pública o
privada, en el transcurso de su gestión, conservados respetando aquel orden para servir
como testimonio e información a la persona o institución que los produce y a los ciudadanos,
o como fuentes de la historia. También se puede entender como la institución que está al
servicio de la gestión administrativa, la información, la investigación y la cultura”.
ARTÍCULO 4. Principios generales. Los principios generales que rigen la función

archivística son los siguientes:
“a) Fines de los archivos. El objetivo esencial de los archivos es el de disponer de la

documentación organizada, en tal forma que la información institucional sea recuperable
para uso de la administración en el servicio al ciudadano y como fuente de la historia; Por

95
lo mismo, los archivos harán suyos los fines esenciales del Estado, en particular los de
servir a la comunidad y garantizar la efectividad de los principios, derechos y deberes
consagrados en la Constitución y los de facilitar la participación de la comunidad y el control
del ciudadano en las decisiones que los afecten, en los términos previstos por la ley
b) Importancia de los archivos. Los archivos son importantes para la administración y la

cultura, porque los documentos que los conforman son imprescindibles para la toma de
decisiones basadas en antecedentes. Pasada su vigencia, estos documentos son
potencialmente parte del patrimonio cultural y de la identidad nacional
c) Institucionalidad e instrumentalidad. Los documentos institucionalizan las decisiones

administrativas y los archivos constituyen una herramienta indispensable para la gestión
administrativa, económica, política y cultural del Estado y la administración de justicia; son
testimonio de los hechos y de las obras; documentan las personas, los derechos y las
instituciones. Como centros de información institucional contribuyen a la eficacia, eficiencia
y secuencia de las entidades y agencias del Estado en el servicio al ciudadano
d) Responsabilidad. Los servidores públicos son responsables de la organización,

conservación, uso y manejo de los documentos. Los particulares son responsables ante las
autoridades por el uso de los mismos”...
El artículo 11, señala la: Obligatoriedad de la conformación de los archivos públicos. “El
Estado está obligado a la creación, organización, preservación y control de los archivos,
teniendo en cuenta los principios de procedencia y orden original, el ciclo vital de los
documentos y la normatividad archivística".
Acuerdo No. 002 de 14 de marzo 2014, proferido por el Archivo General de la República,
donde establecen los criterios básicos para creación, conformación, organización y consulta
de los expedientes de archivo, en su artículo 1° especifica la finalidad del expediente,
indicando lo siguiente: "El expediente además de ser la esencia de las actuaciones de la
administración, pues reúne de manera orgánica los documentos que se producen o reciben
en desarrollo de un mismo trámite o actuación y se acumulan de manera natural reflejando
el orden en que dicho trámite es ejecutado, es la base de la organización archivística sobre
las cuales se establecen las series y sub series documentales que conforman un archivo".
En los Contratos de Prestación de Servicios Nos. 92, 93, 132,140, 141, 250, 498,
499 y 584 de la vigencia 2019, se evidenció que la Universidad de la Amazonia, no
conforma los expedientes de archivo con la totalidad de los documentos y
actuaciones que se gestionan en desarrollo del trámite de los procesos
contractuales, observándose en todos los contratos mencionados, desintegración
de las unidades documentales y carencia de soportes de ejecución.
Lo expuesto, se genera por falencias en el proceso de supervisión, seguimiento y

control durante la ejecución contractual, lo cual dificulta el acceso a los usuarios de

96
la misma, en el proceso de control y revisión por parte de los órganos de control,
además afecta la credibilidad, confiabilidad y certeza de la ejecución contractual.
Hallazgo administrativo con otra incidencia, que se pondrá en conocimiento del

Archivo General de la Nación para lo de su competencia.
“El hecho que soporta la observación administrativa, se fundamenta en la presunta

vulneración de los artículos 3, 4 y 11 de la Ley 594 de 2000, por medio de la cual se dicta
la Ley general de archivo, y el Acuerdo No. 002 de 14 de marzo 2014, proferido por el
Archivo General de la República.
El ente fiscalizador, expone que la Universidad de la Amazonia “no conforma los

expedientes de archivo con la totalidad de los documentos y actuaciones que se gestionan
en desarrollo del trámite de los procesos contractuales, observándose en los contratos Nos.
92, 93, 132,140, 141, 250, 498, 499 y 584 de la vigencia de 2019, desintegración de las
unidades documentales y carencia de soportes de ejecución” lo cual genera falencias en el
proceso de supervisión, seguimiento y control durante la ejecución contractual, afectando
su credibilidad, confiabilidad y certeza.
Es preciso manifestar que esta Institución, en el marco de la Ley 594 de 2000 en aras de
garantizar la preservación del patrimonio documental, manejo y organización de
documentación propia de esta Alma Mater, ha desarrollado actividades en pro del desarrollo
de la información y administración de archivos, de la siguiente manera:
1. Reactivó el Comité Interno de Archivo, mediante acto administrativo (Resolución No.

0402 del 13 de febrero de 2020), donde se especifica quiénes son los integrantes
del comité, con sus respectivas funciones.
2. Entregó cronograma de las actividades a realizar, donde se muestra las
capacitaciones que se van a desarrollar con los funcionarios, durante todo el año
2020, en temas relacionados con el conocimiento y aplicación de la Ley 594 de
2000. Ley General de Archivos, Decreto 1080 de 2015 y Acuerdo 004 de 2019.
3. Dio inicio a la actualización de los Instrumentos Archivísticos de la Universidad.
4. Elaboró la Política de Gestión Documental de la Universidad, la cual fue socializada
ante el Comité Interno de Archivo para su aprobación.
5. Invitó al Archivo General de la Nación para asesoría en cuanto a la consecución del
espacio apropiado y las especificaciones técnicas necesarias para la construcción
del depósito, para ello se contó con la presencia de una arquitecta y una
restauradora del Ente rector (Archivo General de la Nación). De manera que se
continúa trabajando en el desarrollo del proyecto. Actualmente está pendiente de
una visita guiada al AGN, para revisar aspectos de infraestructura física y
tecnológica.
6. Realizó reunión de Comité Interno de Archivo para reactivarlo, donde se socializó la
Resolución de reactivación y la Política de Gestión Documental de la Universidad.
Así mismo, se habló del avance del Sistema de Gestión Documental para

97
implementar en la Ventanilla Única de Correspondencia. En cuanto al manejo de las
PQRS, realizó una optimización del 100% en el funcionamiento de los diferentes
módulos que lo componen y se adiciono un módulo de categorización de los
documentos por las diferentes dependencias de la universidad de la Amazonia.
7. Entregó cronograma de trabajo, donde se reflejan las fechas de socialización a cada
uno de los funcionarios por dependencia, de la importancia de la elaboración e
implementación de las Tablas de Retención Documental - TRD en la entidad y la
aplicación de la encuesta estudio Unidad Documental, con el fin de dar inicio a la
actualización de las TRD y socializar los criterios básicos para creación,
conformación, organización y consulta de los expedientes de archivo, organización
cronológica y foliación de documentos.
8. Realizó capacitación presencial y virtual, a los auxiliares de archivo (se les envió
documentación inherente a la normatividad archivística y gestión documental).
9. Culminó la realización de la Memoria Descriptiva del proceso de elaboración de
TRD, donde se describe los criterios generales que la Universidad estableció para
determinar los tiempos de retención, eliminación y la disposición final de series y
subseries documentales, así mismo, cómo se estableció la codificación.
10. Continuó apoyando el proceso de elaboración de TRD, el cual se viene adelantando
con algunas dependencias, de manera virtual. Las TRD ya están listas para
socializarlas con cada dependencia y con el Comité Interno de Archivo para
posteriormente enviarlas al AGN.
11. Dio inicio a la actualización del Programa de Gestión Documental - PGD y el Sistema
Integrado de Conservación Documental – SIC.
Es por ello, que el departamento de archivo de la Universidad de la Amazonia, cuenta con

personal profesional calificado e idóneo para la realización de las actividades propias,
legales y estatutarias en marco de producción, recepción, distribución, trámite,
organización, consulta, conservación y disposición final de documentos, en consecuencia,
no resulta procedente la Observación administrativa planteada por el ente de control”.
Una vez analizada la respuesta de la entidad, en su argumento no se desvirtúa lo

observado por la CGR, por lo tanto, se valida como hallazgo administrativo, con otra
incidencia para traslado al Archivo General de la Nación para lo de su competencia.
Hallazgo N° 17 Menor valor en cobro matrícula en pregrado (F-D)
Acuerdo 01 del 26 de enero de 2012, establece en el artículo 1° Base de liquidación: “Los

valores correspondientes a los derechos de matrícula para todos los Programas de
Pregrado propios presenciales ofrecidos por la institución en la sede de Florencia, se
liquidarán con base en el total del ingreso obtenido por las cabezas del grupo familiar del
estudiante o de este, según corresponda, durante el año inmediatamente anterior a cada
matrícula”, artículo 2° Expresión en salarios mínimos: “Los valores a pagar se expresan
en salarios mínimos legales mensuales vigentes (SMLMV) del año de matrícula y varían
entre un mínimo de cero coma cinco (0,5) y un máximo de cinco coma cinco (5,5)”, artículo

98
3° Liquidación: “La liquidación del valor de la matrícula se hará aplicando la siguiente tabla,
en la cual hay 16 rangos de los ingresos totales del año anterior expresados en salarios
mínimos legales mensuales vigentes (SMLMV) de ese año, y el valor a pagar, en salarios
mínimos mensuales legales vigentes (SMLMV) DEL AÑO DE MATRICULA, de conformidad
con el factor que le corresponde a cada rango” y artículo 4° Procedimiento: “Para la
aplicación de la presente tabla se utilizará el procedimiento siguiente: Se divide el ingreso
anual del grupo familiar del estudiante durante el año anterior por el salario mínimo legal
mensual vigente (SMLMV) de ese año. Con el resultado obtenido se determinará el rango
en el que se ubica según las columnas primera y segunda de la tabla. Luego de establecido
el rango se establece el factor que le corresponda en la tabla en la columna tres, el cual
será aplicado al valor del SMLMV del año respectivo, operación cuyo resultado determinará
el valor de la matrícula para cada semestre”.
registros”;
Ley 734 de 2002, Artículo 34, Código Disciplinario Único;
Ley 610 de 2000, Artículos 3 y 6, por la cual se establece el trámite de los procesos de
responsabilidad fiscal de competencia de las contralorías.
En la revisión a una muestra de liquidación de derechos de matrículas, se estableció

menor valor cobrado por error en la liquidación, con lo que la Universidad de la
Amazonia incumplió el Acuerdo 01 de 2012 como se detalla en el siguiente caso:
1. La estudiante identificada con C.C 1.006.XXX.XXX, se encuentra matriculada en

el Programa de Contaduría Pública, para el I y II semestre de 2019, con un valor
de matrícula por $1.035.145, no obstante, de acuerdo con los soportes allegados
por la Universidad, el valor base de los ingresos para la liquidación de la
matrícula es de $27.320.822, los cuales divididos en $781.242, nos arroja 34.97
S.M.M.L.V para el 2018, que llevados a la tabla del acuerdo 01 de 2012, se ubica
en el rango 6, para un valor de matrícula de 1.5 S.M.M.L.V., los cuales
multiplicados por $828.116 S.M.M.L.V para el 2019, se obtiene un valor de
matrícula por $1.242.174, que comparados con el valor cobrado de $1.035.145,
se tiene un menor valor cobrado por $207.029, que multiplicados por los dos
semestres de 2019, da como resultado $414.058, de menor valor cobrado por
matricula a la estudiante.
Lo anterior por deficiencias de control interno en la parametrización del sistema,

para el cobro de matrícula a los estudiantes de pregrado, disminuyó los ingresos
fiscales por concepto de educación formal superior pregrados, lo que conllevó a
generar detrimento patrimonial por $414.058.

99
Hallazgo con incidencia fiscal por $414.058 y con presunta disciplinaria.
(…)
“Es así que la Universidad de la Amazonia, al realizar el proceso de liquidación de manera
manual, coincide con el ente de control, en cuanto a que según los ingresos del núcleo
familiar de la estudiante, se debe ubicar en el rango 6 y el factor a aplicar es 1.5, el cual al
multiplicarse por $828.116, resulta el total de $1.242.174,00. No obstante, la
parametrización del sistema, no estaba tomando los decimales del resultado de la división
para hallar el Rango, lo que produjo que el rango fuera ubicado en el 5 que comprende “De
28 + $ 1.00 a 34” y no en el 6 que comprende “De 34 + $ 1.00 a 39”, como debía haber
sido. Lo anterior fue visible en una auditoría realizada el año inmediatamente anterior y
desde el área financiera y el área de sistemas, realizaron los correctivos necesarios, los
cuales se evidencian a partir de las liquidaciones del primer periodo 2020.
1. De la liquidación de la matrícula del estudiante…, se observa que mediante Fallo de

Tutela proferido por el Juzgado Primero Administrativo del Circuito de Florencia, el día
01 de marzo de 2019, dentro del proceso con Rad. 18001-33-31-001-2019-00102-00,
se ordena a la universidad de la Amazonia, liquidar nuevamente el valor de la matrícula
del estudiante, teniendo en cuenta sus actuales circunstancias socioeconómicas como
persona independiente, a partir del periodo académico 2019-1 en adelante. Por tal
motivo, se evidencia el cambio en el valor de la matrícula.
2. De la liquidación de la matrícula del estudiante…, se observa que mediante Fallo de
Tutela proferido en segunda instancia por el Tribunal de lo Contencioso administrativo
del Caquetá, el día 06 de septiembre de 2018, dentro del proceso con Rad. 14-08-120-
18/A.T 38-02, se ordena a la Universidad de la Amazonia, reliquidar el valor de la
matrícula del estudiante, atendiendo sus actuales circunstancias socioeconómicas, a
partir del segundo periodo de 2018. Por tal motivo que se evidencia el cambio en el
valor de la matrícula.”
La UDLA con la respuesta a la observación ratifica el punto 1 y desvirtúa los puntos

1 y 2. De acuerdo con los soportes allegados, se procede a mantener el punto 1 y
a validar la observación como hallazgo administrativo con incidencia fiscal por
$414.058 y presunta incidencia disciplinaria.
Hallazgo N° 18 Documentos requisito para matrícula pregrado (D)
Resolución 3647 del 17 de octubre de 2017, numeral 7(…), literal d) En ningún caso se
admite la presentación de documentos diferentes a los mencionados en los literales a, b, y
c, para efectos de determinar el ingreso base de liquidación”;

100
registros”;
Ley 734 de 2002, artículo 34;
En la revisión de expedientes de liquidación de matrículas de pregrado se estableció

que la Universidad de la Amazonia, incumplió la exigencia de documentos requisito,
acorde con lo indicado en la Resolución 3647, que deroga la Resolución No. 1599
del 29 de mayo de 2015, como se detalla en la siguiente situación:
1. El estudiante identificado con C.C. 1.117.XXXXXX, matriculado en el

programa de Ingeniería de Sistemas, quien depende económicamente de su
señora madre para la fecha de la matrícula, no se le exigió el certificado de
ingresos y retenciones del año 2015, para el momento de su matrícula inicial
en el año 2016, evidenciando un comprobante de pago de salario del mes de
julio de 2016 como reemplazo del certificado de ingresos y retenciones;
transgrediendo la Resolución 1599 de 2015 vigente para la fecha de
matrícula del estudiante, derogada por la Resolución 3647 de 2017.
Lo anterior por deficiencias de control interno en la verificación de los documentos

como requisito para la matrícula de los estudiantes, lo cual pone en riesgo los
ingresos por matrícula de los estudiantes de pregrado, lo cual puede afectar el flujo
de efectivo de la Universidad para la prestación de los servicios educativos.
(…)…” se tuvo como documento soporte para la liquidación de la matrícula financiera, el

título de depósito judicial expedido el 02 de septiembre de 2016 por el Juzgado Primero
Promiscuo de Familia de Florencia, donde se consigna la obligación exigible al señor …,
padre de la estudiante …, de una cuota alimentaria mensual de $485.000 pesos. Se aportó
además por la estudiante referida, copia de la demanda verbal de alimentos instaurada,
habiendo sido radicada con No. 18001318400120160030400, de la que puede leerse en
las pretensiones, la reclamación de gastos de alimentos …
El parágrafo 1 de la Resolución No. 3647 de 2017, en su numeral 3, señala que “Para dar
aplicación al numeral 7, se debe tener en cuenta lo siguiente: (…) 3. Para aspirantes
admitidos hijo(a)s de padres separados: fotocopia del acta de divorcio expedida por el
Juzgado o Notaría; cuando se trate de uniones maritales de hecho, la disolución de la
sociedad patrimonial elevada a escritura pública, acta de audiencia de conciliación, o
sentencia judicial; en caso de tener fijada cuota alimentaria, presentar constancia del
juzgado”. (Negrillas no textuales).

101
…(…) Por consiguiente, no es procedente la observación con incidencia disciplinaria en el
caso concreto, toda vez que el accionar de la Universidad de la Amazonia se enmarcó
precisamente en la normatividad vigente y legal, pues los actos administrativos
relacionados, no han sido demandados hasta el momento en la jurisdicción contenciosa
administrativa, por tanto, gozan de presunción de legalidad. Así las cosas, la conducta no
puede ser típica para el ámbito disciplinario. En este sentido, no se considera procedente
la observación administrativa con incidencia disciplinaria, por cuanto la Institución, de
acuerdo a su reglamentación en el ejercicio de la autonomía universitaria, se encuentra
facultada para requerir documentos diferentes a los señalados en el artículo primero de las
Resoluciones cuya presunta vulneración se predica.”
Analizada la respuesta de la UDLA, en relación con el primer punto se desvirtúa,

teniendo en cuenta los documentos soportes allegados de la señora madre de la
estudiante, quien para la época de los hechos es una persona incapaz; no obstante,
el segundo punto no se desvirtúa, y por el contrario ratifica lo observado por la CGR
y en cuanto a que “La Universidad, en todo momento, podrá exigir documentos
diferentes de los señalados en el Artículo primero de la presente Resolución”, debe
entenderse como un ejercicio adicional para corroborar que la información
suministrada por el estudiante es correcta y no le está ocultando información que
pueda afectar la base de liquidación de las matrículas de los estudiantes. En
consecuencia, se excluye el primer punto de lo observado y se valida el hallazgo
con la presunta incidencia disciplinaria.
Hallazgo N° 19 Constitución de Reservas – Saneamiento Pasivos
Estatuto presupuestal - Acuerdo 04 del 17 de abril de 2009, Artículo 9. Principios. “8-

ANUALIDAD. El año o periodo fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre
de cada año, lapso durante el cual puede afectarse el presupuesto. Después del 31 de
diciembre no podrán asumirse compromisos con cargo a las apropiaciones del año fiscal
que se cierra, y los saldos de apropiación no afectados caducarán sin excepción.
Las obligaciones legalmente contraídas con cargo a las apropiaciones vigentes, y
pendientes de pago a 31 de diciembre, se constituirán en la contabilidad presupuestal como
pasivos, siempre y cuando los servicios hubiesen sido prestados y/o los bienes recibidos al
cierre de la vigencia.
Las obligaciones asumidas con cargo a vigencias futuras deberán incorporarse y registrarse
prioritariamente en el presupuesto de la vigencia que se inicia y subsiguientes, si así se
requiere, con el fin de atender el pago oportuno de los compromisos adquiridos.”;
Resolución 10674 del 8 de octubre de 2019, del Ministerio de Educación Nacional,

“ARTÍCULO CUARTO. Destinación Específica: Los recursos que se desagregan mediante

102
1955 de 2019, no harán base presupuestal.”;
Se estableció en la revisión de la ejecución presupuestal y constitución de reservas

que la Universidad de la Amazonia, constituyó reserva por saneamiento de pasivos,
para el contrato de obra 053 de 2017 por $2.189.585.076, cuando los recursos
recibidos eran exclusivamente para el pago de obligaciones que estuvieran
reconocidas con corte a 31 de agosto de 2019, reemplazando la financiación de la
vigencia futura de 2019 del contrato de obra 053 Unión Temporal Yapura
Construcción Edificio Yapura Siete Pisos en campus centro Uniamazonia,
contrariando la Resolución 10674 de octubre de 2019.
Lo anterior se da por debilidades de control interno en la incorporación de recursos

recibidos con destinación al saneamiento de pasivos que debían estar reconocidos
contablemente conllevando a constituir reservas presupuestales para la siguiente
vigencia, desviando el manejo de vigencias futuras, y de otra parte a la constitución
de reserva presupuestal para saneamiento de pasivos, cuando es un recurso de
balance, teniendo en cuenta que el recurso recibido, legalmente no se encontraba
comprometido.
Hallazgo N° 20 Contrato 020 de 2018 - Obras inconclusas (IP)
Artículo 209 de la Constitución Política: La función administrativa está al servicio de los

descentralización, la delegación y la desconcentración de funciones.
Principio de economía, artículo 4 del Acuerdo 12 de 2012: En virtud del principio de

economía los servidores públicos y contratistas que participen en la actividad contractual
de la Universidad de la Amazonía procederán con austeridad y eficiencia, optimizando el
uso de recursos y tiempo y propendiendo la calidad en las actuaciones y efectividad de los
derechos.
La Universidad de la Amazonía celebró el Contrato de Obra N° 20 del 21 de marzo

de 2018 cuyo objeto fue “Complementación de la cimentación y construcción de la

103
estructura, desagües y cubierta del proyecto Clínica Veterinaria de grandes animales en la
granja experimental Santo Domingo de la Universidad de la Amazonia”, con un valor total
de $782.571.544 y 12.4 meses de ejecución. Se firmó acta de inicio el 21 de marzo
de 2018 y presenta acta de terminación del 29 de marzo de 2019.
En la revisión documental y visita de obra realizada al proyecto en la granja

experimental, se evidenció la construcción de una infraestructura en obra negra que
se encuentra inconclusa, ya que ha sido adelantada mediante construcciones
parciales y cuya funcionalidad depende de otros contratos o etapas de un proyecto
que requieren grandes inversiones , como consecuencia de lo siguiente:
Para efectos de los procesos de acreditación de Alta Calidad del programa de

Medicina Veterinaria y Zootecnia, la Universidad de la Amazonia presentó el “ Plan
de actualización y fortalecimiento de las clínicas veterinarias”, que incluía la construcción
de una infraestructura para el desarrollo de prácticas académicas de dicho
programa. La infraestructura diseñada contempló un área construida de 1.331,36
m2 y había iniciado su construcción en vigencias anteriores a través de obras por
administración delegada.
En la revisión de los estudios y diseños del proyecto, se evidenció 8 planos

arquitectónicos que no cumplen con los requisitos técnicos mínimos establecidos
en la Ley 400 de 1997; no se encontró estudios de suelos realizados al área donde
se construyó la edificación; no se evidenció los diseños hidrosanitarios. A pesar de
no contar con todos los estudios y diseños requeridos para iniciar este tipo de
proyecto, la Universidad de la Amazonia contrató parcialmente el desarrollo de la
obra, sumando una inversión acumulada de $937.601.154, evidenciando que no
existe certeza de la culminación del proyecto, requiriendo mayores inversiones para
su puesta en funcionamiento.
Imagen 2 Estado actual clínica animales grandes -Uniamazonía
Fuente: visita CGR año 2020

104
Actualmente la infraestructura se encuentra en obra negra, requiriendo nuevas
inversiones para terminar mampostería del segundo piso, pañete, estuco, pintura,
instalaciones eléctricas, cielo raso, instalaciones sanitarias, pisos, ventanería,
instalaciones mecánicas y todo el mobiliario del edificio.
Lo anterior ocasionado por deficiencias en la etapa de planeación del proyecto, ya

que no se realizaron previamente todos los estudios y diseños necesarios para
iniciar la construcción de la clínica veterinaria de grandes animales, adelantando
construcciones parciales que son inútiles, requiriendo otras etapas del proyecto que
no tiene viabilidad financiera por parte de la Universidad de la Amazonia.
La edificación al no entrar en funcionamiento, retrasa la acreditación de alta calidad

del programa de Medicina Veterinaria y Zootecnia, limitando los procesos de
aprendizaje en cumplimiento de la excelencia académica que distingue el programa
de MVZ a nivel nacional.
Hallazgo para solicitar el inicio de Indagación Preliminar.
Respuesta a la Entidad
“En ese sentido, Universidad de la Amazonia celebró Contrato de Obra N° 20 del 21 de

marzo de 2018 cuyo objeto fue “COMPLEMENTACIÓN DE LA CIMENTACIÓN Y
CONSTRUCCIÓN DE LA ESTRUCTURA, DESAGÜES Y CUBIERTA DEL PROYECTO
CLÍNICA VETERINARIA DE GRANDES ANIMALES EN LA GRANJA EXPERIMENTAL
SANTO DOMINGO DE LA UNIVERSIDAD DE LA AMAZONIA”, con un valor total de
$782.571.544 y 12.4 meses de ejecución, la cual a la fecha se encuentra en etapa de
Cimentación y Estructura debido a que pese a que se han venido gestionando recursos
para su construcción, los mismos no han sido suficientes para terminar el proyecto en su
totalidad, por lo tanto, se ha optado por la opción de adelantarlo por fases.
Actualmente la nueva administración de la Universidad de la Amazonia en cabeza de la

Oficina Asesora de Planeación se encuentra uniendo esfuerzos para la consecución de
recursos mediante la inclusión de esta necesidad prioritaria para mejoramiento del campus
universitario en el Plan de Desarrollo Institucional 2020-2029.
Cabe anotar que, en ningún momento existió deficiencias en la planeación del proyecto
toda vez que, tal como se mencionó anteriormente, el mismo se estructuró por fases
permitiendo de esta forma la generación de avances paulatinos a través del tiempo,
además, al revisar el archivo histórico del proyecto se evidencia que la Universidad cuenta
con los Diseños Estructurales … con sus respectivas memorias de cálculo y planos de
construcción los cuales se fundamentaron en la Norma Sismoresistente NSR-10, además,
del Diseño de Instalaciones Eléctricas y de Florescencia … con sus respectivas memorias
de cálculo. Documentos que se adjuntan al presente escrito.

105
Es importante anotar que el proceso de contratación N° 20 del 21 de marzo de 2018 fue
formulado … como Jefe de la Oficina Asesora de Planeación en su momento según los
términos de referencia suministrados mediante oficio OAP-062 del 19 de febrero de 2018,
que reposa en el expediente contractual, donde se establecieron los parámetros de
necesidad y objeto contractual bases del presente proceso adelantado.
Finalmente la Universidad de la Amazonía cuenta con el presupuesto general del proyecto

CLÍNICA VETERINARIA DE GRANDES ANIMALES EN LA GRANJA EXPERIMENTAL
SANTO DOMINGO donde se indica lo ejecutado a la fecha y lo que se encuentra pendiente
por ejecutar documento base para las futuras intervenciones.”
Menciona la universidad en su respuesta que al revisar el archivo histórico del

proyecto se evidencia la existencia de los diseños estructurales y diseño de
instalaciones eléctricas, firmados por los respectivos profesionales del caso,
mencionando que se adjuntan como anexo a la respuesta, pero dichos anexos no
fueron entregados a la CGR en el oficio de respuesta. Revisado el libro auxiliar de
construcciones en curso de enero a diciembre de 2019, documento entregado por
parte de la Universidad de la Amazonía, se evidenció que la inversión acumulada
para dicho proyecto es de $937.601.154, pero lo observado se planteó por
$782.571.544; hasta el momento la infraestructura aún se encuentra en cimentación
y estructura, sin que se haya completado todas las actividades de obra negra,
faltando todas las actividades de acabados para pisos, paredes, cielo rasos,
instalaciones eléctricas, hidráulicas, sanitarias y mecánicas. No se cuenta con una
solución financiera para el proyecto, que ha tenido construcciones parciales a través
de contratos de obra, obras por administración y suministro de materiales de
ferretería, lo que claramente conlleva a deducir una mala planificación en la
ejecución del edificio, convirtiéndose en una infraestructura que se deteriora a través
del tiempo. Se estima que la inversión necesaria para culminar la obra ascienda a
una cuantía superior a los $1.200 millones, recursos de incierta consecución
motivado en las falencias presupuestales que afronta la universidad.
Sin embargo, considera el equipo auditor que al llevar poco tiempo desde la
terminación del contrato de obra 020 de 2018 (03 de abril de 2019) y la revisión
adelantada por la CGR, no se observa una pérdida o deterioro avanzado de la
infraestructura construida.
Como quiera que se observa la obra inconclusa, se requiere iniciar una indagación
preliminar fiscal, con el fin de cuantificar el daño, establecerse la causa del daño e
identificar los presuntos responsables fiscales.

106
Hallazgo N° 21 Contrato compraventa 055 de 2019 (D)

descentralización, la delegación y la desconcentración de funciones.
Principio de eficacia, artículo 4 del Acuerdo 12 de 2012: En virtud del principio de eficacia
los servidores públicos y contratistas que participen en la actividad contractual de la
Universidad de la Amazonía, buscarán siempre que los procedimientos logren su finalidad,
removiendo los obstáculos formales y evitando dilaciones o retardos que la puedan afectar.
La Universidad de la Amazonía celebró el Contrato de Compraventa N° 55 del 12

de junio de 2019 cuyo objeto fue “Compraventa de equipos para los procesos de
investigaciones realizadas en el laboratorio de biología molecular, asociados a procesos de
doctorado y proyectos de investigación de grupos semilleros de la Universidad de la
Amazonia”, con un valor de $66.927.385 y 3 meses de plazo, el cual contó con una
prórroga hasta el 14 de noviembre de 2019. Se firmó acta de inicio el 12 de junio de
2019.
Se evidenció que la firma contratista incumplió con el objeto contractual motivado

en el proceso de reorganización empresarial que desarrollaba, de acuerdo a la Ley
1116 de 2006, solicitando la liquidación bilateral del contrato de compraventa 055
de 2019 a través de oficio del 11/12/2019. Sin embargo, dicho oficio fue enviado de
manera extemporánea, es decir, por fuera del plazo contractual el cual terminaba el
14 de noviembre de 2019. Sólo hasta el 15 de enero de 2020 el supervisor del
contrato informó a la Vicerrectoría Administrativa del incumplimiento por parte del
contratista, solicitando adelantar las medidas administrativas para declarar el
incumplimiento del contrato en mención.
Igualmente, no se encontró evidencias de la gestión por parte del supervisor con

aras de garantizar el cumplimiento del contrato de compraventa 055 de 2019.
Lo anterior se genera por ausencia de las obligaciones por parte del supervisor, al
no exigir a tiempo el cumplimiento del contrato e informar de lo acontecido de
manera extemporánea.
Con el incumplimiento presentado, los equipos de laboratorio de biología molecular

no fueron entregados por parte del contratista, retrasando los procesos de
doctorado y proyectos de investigación de grupos semilleros en la Universidad de
la Amazonia.
Hallazgo administración con presunta incidencia disciplinaria.

107
“(…) Una vez, revisado y verificado el expediente del proceso de contratación del contrato
de compraventa No. 055 de 2019, si bien es cierto, que en el certificado de existencia y
representación legal del contratista se evidencian anotaciones del proceso de
reorganización por parte de la Empresa Analytica, de conformidad que al auto 610-000613
del 26 de marzo de 2019 y aviso No. 610-000088 del 10 de abril de 2019 de la
Superintendencia de Sociedades, la misma no configura conducta disciplinaria al momento
de contratar, toda vez que las empresas que se encuentran en proceso de reorganización
regulada por la ley 1116 del 2006, pueden seguir celebrando contratos con entidades
públicas y privadas en desarrollo de su objeto social de conformidad al concepto 220-90538
del 23 de julio de 2013, emitido por la Superintendencia de Sociedades1, donde establece
lo siguiente:
“Sobre el particular, es preciso tener en cuenta que el proceso de reorganización

empresarial regulado por la Ley 1116 de 2006 y sus normas complementarias, busca que
por medio de un acuerdo, se preserven las empresas viables, buscando con ello normalizar
sus relaciones comerciales y crediticias, mediante su reestructuración operacional,
administrativa, de activos o pasivos, y por lo tanto, se busca que las sociedades puedan
continuar desarrollando actividades que correspondan al giro ordinario de sus negocios
(artículo 17 de la citada ley). Así mismo, “son ineficaces, sin necesidad de declaración
judicial……, toda estipulación que impida o dificulte la participación del deudor en
licitaciones públicas y privadas, en igualdad de condiciones” (artículo 16 ibidem) (El
resaltado es nuestro).
En este orden de ideas, es claro que una sociedad que esté adelantando el proceso que
nos ocupa ante la Superintendencia de Sociedades, e bien puede seguir celebrando
contratos con entidades públicas y privadas en desarrollo de su objeto social”. (Negrillas
propias). Ahora, frente a la observación que realiza la Contraloría General de la República,
en la cual indica que existió “ausencia de las obligaciones por parte del supervisor, al no
exigir a tiempo el cumplimiento del contrato e informar de lo acontecido de manera
extemporánea”, es preciso, tener presente que el contrato celebrado fue de ejecución
instantánea, es decir, que se realiza en un solo acto, por tal razón no se podía establecer a
futuro un incumplimiento, y de forma consecuente pronosticar la infracción antes del plazo
pactado (14 de noviembre de 2019). La anterior situación influyó para que el supervisor no
advirtiera previamente el incumplimiento del contratista antes del plazo pactado en el acta
de modificación.
También hay que tener presente que el contratista indujo en error al supervisor y a la
Universidad, ya que a través de la solicitud de prórroga comunicó gestiones en las cuales
no se advirtió del incumplimiento del objeto contratado, sino que, de forma contraria, indicó
justificación de índole logístico porque los equipos eran importados, pero no de incapacidad
financiera para adquirir los equipos a entregar. Así se adujo en el Oficio de fecha 27 de
agosto de 2019, remitido por la empresa ANALYTICA S.A.S., que reposa e. el expediente
contractual en virtud del cual solicitó la prórroga al contrato No. 055:
1
Así lo predica la Ley 1116 de 2006, artículo 50 y en ese mismo sentido Colombia Compra Eficiente, lo indica en la Guía de
asuntos corporativos en los Procesos de Contratación.

108
“El fabricante Thermo nos ha indicado que los equipos estarán en 18 días hábiles. Dado
que la fábrica está ubicada en Asheville USA, los equipos estarían llegando a la Bodega de
Miami en la semana del 3 de septiembre, esperando que pueda programar vuelo el sábado
28 de septiembre hacia Rio negro Antioquia. Una vez llegue se inicia proceso de
nacionalización y se tramita permiso ante el Ministerio del Medio Ambiente para demostrar
que el refrigerante usado en la centrifuga es libre de HFC y CFC, esto puede tardar más de
una semana”.
Comentario a la respuesta de la entidad
El equipo auditor considera cierto el hecho de que las empresas sometidas a

reorganización empresarial, según la Ley 1116 de 2006, pueden seguir celebrando
contratos con entidades públicas y privadas en desarrollo de su objeto social y que
el proceso de contratación para el contrato de compraventa 055 de 2019 fue
adelantado de conformidad con el Manual de Contratación de la Universidad de la
Amazonia. Sin embargo, es claro que el incumplimiento presentado por el
contratista no fue advertido por el supervisor, ya que el plazo final para la entrega
de los elementos, el cual contó con una prórroga, fue de 5 meses y 2 días (fecha de
inicio 12 de junio hasta la fecha final 14 de noviembre de 2019), sin que se
evidenciara gestiones por parte del supervisor que condujeran al cumplimiento del
contrato. Por lo anterior, se retiró lo desvirtuado y se confirma el hallazgo
administrativo con presunta incidencia disciplinaria.
Hallazgo N° 22 Revisión de APUS propuesta económica Contrato de obra 079

de 2017 (D-F)

descentralización, la delegación y la desconcentración de funciones (subrayado fuera de
texto).
Principio de economía, artículo 4 del Acuerdo 12 de 2012: En virtud del principio de

economía los servidores públicos y contratistas que participen en la actividad contractual
de la Universidad de la Amazonía procederán con austeridad y eficiencia, optimizando el
uso de recursos y tiempo y propendiendo la calidad en las actuaciones y efectividad de los
derechos.
Artículo 6 de la Ley 610 de 2000.
Artículo 82 de la Ley 1474 de 2011: (…)Por su parte, los interventores responderán civil,
fiscal, penal y disciplinariamente, tanto por el cumplimiento de las obligaciones derivadas
del contrato de interventoría, como por los hechos u omisiones que les sean imputables y
causen daño o perjuicio a las entidades, derivados de la celebración y ejecución de los
contratos respecto de los cuales hayan ejercido o ejerzan las funciones de interventoría…

109
Numeral 1, artículo 32 de la Ley 734 de 2002: Cumplir y hacer que se cumplan los deberes
contenidos en la Constitución, los tratados de Derecho Internacional Humanitario, los
demás ratificados por el Congreso, las leyes, los decretos, las ordenanzas, los acuerdos
distritales y municipales, los estatutos de la entidad, los reglamentos y los manuales de
funciones, las decisiones judiciales y disciplinarias, las convenciones colectivas, los
contratos de trabajo y las órdenes superiores emitidas por funcionario competente.
La Universidad de la Amazonia suscribió el contrato de obra N° 079 del 01 de

diciembre de 2017, cuyo objeto fue “Contratar la adecuación y mejoramiento de la obra
negra y acabados del proyecto plantas agroindustriales – facultad de ingeniería, granja
Santo Domingo de la Universidad de la Amazonia, Departamento del Caquetá”, con un
plazo inicial de ejecución de 3 meses, un valor inicial de $220.141.882, más una
adición de $31.663.237 para un total de $251.805.119.
De conformidad a la revisión adelantada por la CGR a los análisis de precios

unitarios de la propuesta económica adjudicada mediante Aceptación de oferta
según oficio VAD-497 del 23 de noviembre de 2017, se evidenció el doble cobro de
materiales para el ítem NP-08 Sum. E instalación tanque séptico - (trampa grasa -
digestor - filtro anaeróbico) gravilla triturada, de acuerdo a lo siguiente:
✓ Sum. E instalación tanque séptico - (trampa grasas - digestor - filtro

anaeróbico) gravilla triturada
En el ítem NP-08 (Carpeta digital 2 folio 60) se estableció el cobro de accesorios

PVC como materiales necesarios para ejecutar dicha actividad, pero los puntos
sanitarios también fueron cobrados en los ítems 9.8 Punto desagüe sanitario 4" e
ítem 9.9 Punto desagüe sanitario 6", como se evidencia en las memorias de cálculo
del acta parcial 1 y 2.
Imagen 3 Memoria de cálculo ítem 9.08 Punto sanitario 4”
Fuente: Página 46 Acta parcial 2 contrato de obra 079 de 2017

110
Imagen 4 Memoria de cálculo ítem 9.09 Punto sanitario 6”
Fuente: Página 47 Acta parcial 2 contrato de obra 079 de 2017
Como se puede apreciar, se evidenció el cobro de 6 puntos sanitarios de 4” para el

ítem 9.08 y de 4 puntos sanitarios 6” para el ítem 9.09, el cual también fue incluido
un recurso de materiales en el ítem NP-08 Sum. E instalación tanque séptico. Al
realizar el retiro del material Accesorios PVC del ítem NP-08, se obtuvo lo siguiente:
Tabla 29 Comparación APU contratista vs recálculo CGR ítem NP-08
APU recalculado
I. EQUIPO APU Contratista CGR
Descripción Tarifa/hora Rendimiento Vr Parcial Vr Parcial
Herramienta menor (10% m.o.) 99.000 99.000
99.000 99.000
II. MATERIALES EN OBRA
Descripción Unidad Precio Cantidad Vr Parcial Vr Parcial
Tanque séptico und 5.250.000 1,00 5.250.000 5.250.000
Gravilla triturada m3 125.000 6,00 750.000 750.000
Accesorios PVC und 45.000 12,00 540.000 0
Tapas concreto m3 332.850 0,5184 172.549 172.549
Acero refuerzo Kg 3.598 40,00 143.920 143.920
Desperdicio % 6.856.469 5% 342.823 342.823
7.199.292 6.659.292
III. TRANSPORTES
Descripción Vol-peso Tarifa Vr Parcial Vr Parcial
0,0 0,0
IV. MANO DE OBRA
Trabajador Jornal Prest. Jornal Total Rendimiento Vr Parcial Vr Parcial
Un oficial 45.000 80% 81.000 0,40 202.500 202.500
5 ayudantes 175.000 80% 315.000 0,40 787.500 787.500
990.000 990.000
TOTAL COSTO DIRECTO 8.288.292 7.748.292
DIFERENCIA 540.000
Fuente. Contrato de obra 079 de 2017. Elaboró. Equipo auditor CGR.

111
Se estableció una diferencia de precio para el APU de $540.000
Lo anterior se presentó por ausencia de seguimiento por parte del supervisor en las
labores propias de revisión de los documentos presentados por el contratista, quien
estableció el cobro de materiales PVC en el ítem NP-08 Sum. E instalación tanque
séptico - (trampa grasas - digestor - filtro anaeróbico) gravilla triturada, los cuales
también fueron objeto de cobro en los ítems 9.08 y 9.09 del contrato.
La situación observada en la contratación revisada de la Universidad de la

Amazonia, conllevó a una gestión fiscal antieconómica en la ejecución de los
recursos para educación superior.
Hallazgo con presunta incidencia disciplinaria y con incidencia fiscal en cuantía de

quinientos cuarenta mil pesos ($540.000).
“Ref. Registro Fotográfico trampa de grasas – digestor – filtro anaeróbico.

112
En razón a la referencia de los APU´s en discusión me permito relacionar registro fotográfico
de la obra donde se puede evidenciar que se realizó la debida instalación de las trampas
de grasas y filtro anaeróbico. Sin embargo, en aras de apoyar el proceso de verificación y
vigilancia realizado este ente de control proponemos se realice una nueva visita de
reconocimiento en sitio para validar la información presentada en este documento.
En cuanto al tema de la Placa Maciza de cubierta en la zona de tanques y equipos
e=0,125m de 3000 PSI incluye Dramix + malla electro soldada de 6mm 15*15 cms:
Uso del equipo de vibrado
La implementación del equipo de vibrado para la ejecución del ítem 2.5 se considera
adecuada independientemente el espesor de la placa, ya que este proceso permite que la
mezcla de concreto adquiera una consistencia más fluida lo que garantiza cubrir espacios
de manera homogénea, de igual forma este proceso logra que las burbujas del aire que se
forman por el proceso de mezclado y colocación salgan de la mezcla de concreto,
eliminando poros lo que se traduce en un concreto con mayor resistencia y durabilidad. Las
razones más importantes para efectuar la vibración de las mezclas de concreto y evitar
posteriores daños en el material son:
• Aumentar la resistencia y durabilidad del concreto.

• Expeler el aire excedido y distribuir en forma más homogénea las partículas dentro
del concreto.
• Disminuir la posibilidad de segregación del concreto fresco y los cambios de
volumen por posterior retracción.
• Lograr que el concreto se comporte “como un líquido” dentro del diámetro de acción
del vibrador, permitiendo un mejor llenado de los encofrados.
• Obtener mezclas con una compactación que permita mantener el nivel de aire
ocluido dentro de los límites previstos.
Uso de Dramix
El ente de control expresa: (…) “Igualmente dentro de los materiales discriminados en la

actividad se incluyó el uso de Dramix a razón de $29.201/metro cuadrado de placa, sin
embargo, dicho material no fue utilizado y tampoco requerido para la actividad ya que la
placa incluía también el uso de malla electrosoldada y dicho elemento es suplemento del
uso de la malla”.
De acuerdo con la observación, El material Dramix fue utilizado e incluido dentro de la

mezcla de concreto siguiendo los procedimientos dispuestos en la hoja técnica de este
material, si bien dentro de las ventajas del uso del Dramix se encuentra que este material
reemplaza el refuerzo convencional (barras de acero) la especificación del uso de ambos
refuerzos (malla electro soldada + Dramix) fue una especificación del ítem del contrato, y
su necesidad se debe evaluar en el diseño que este elemento tenga, ya que el Dramix
mejora las propiedades mecánicas del concreto, este contratista de obra cumple con las
especificaciones del contrato. Las fibras de acero consideradas no proponen la sustitución
total de la armadura tradicional, y se recomiendan para facilitar el proceso constructivo y

113
mejorar el comportamiento del concreto ante la retracción de fraguado disminuyendo la
presencia de micro fisuras en el mismo evitando que la penetración de fluidos afecte la
armadura de refuerzo”.
En la respuesta para el ítem 2.5 Placa maciza de cubierta zona de tanques y equipos
e=0,125m de 3000 PSI incluye Dramix + malla electrosoldada de 6mm 15*15 cms,
se menciona que el uso del vibrador es adecuado independientemente del espesor
de la placa y que sí se realizó el uso de Dramix de acuerdo con la especificación del
ítem del contrato. Al revisar el registro fotográfico del expediente contractual se
evidenció el uso del vibrador de concreto.
Se retira entonces el punto por el no uso del vibrador de concreto. Igualmente se

aprecia que el contratista no realizó el uso de la malla electro soldada, la cual fue
compensada instalando acero de refuerzo. Al realizar una comparación entre el
mayor valor por el uso de acero de refuerzo y el no uso del Drámix y la malla electro
soldada, se evidencia una compensación balanceada para las partes y se retira
entonces la observación para el primer punto.
Respecto al punto 2, el registro fotográfico de trampa de grasas – digestor – filtro

anaeróbico, es claro que el tanque séptico contó con todos los procesos para el
tratamiento de las aguas residuales. Sin embargo, la respuesta no controvierte de
manera alguna el doble cobro en los ítems 9.08 y 9.09 denominados punto sanitario
4” y punto sanitario 6” respectivamente, ya que se observó en las memorias de
cálculo que las cantidades cobradas fueron para puntos sanitarios del tanque
séptico, actividades que ya estaban incluidas en el APU del ítem NP-08 Sum. E
instalación tanque séptico - (trampa grasas - digestor - filtro anaeróbico) gravilla
triturada, por lo que no se podía cobrar cantidad alguna para los ítems 9.08 y 9.09.
Así las cosas, se retira de lo observado lo relacionado al ítem 2.5 Placa maciza de
cubierta zona de tanque y se configura como hallazgo administrativo, con presunta
incidencia disciplinaria y fiscal por $540.000.
Hallazgo N° 23 Avances que superan cuantía (IP)
El artículo 2, 3 y 6 La Ley 87 de 1993,


114
La Resolución N°3024 del 26 de septiembre de 2015 y Resolución adicional N°1107 del 17

de abril de 2017 que establece en su artículo N°12 CUANTÍA POR AVANCE. “Por concepto
de avance solo se podrá autorizar una cuenta igual o inferior a siete millones de pesos
($7.000.000) para cualquiera de las modalidades reglamentadas en la presenta resolución,
esto es para viáticos y gastos de viaje, capacitación, compra de bienes y servicios,
proyectos de investigación y apoyos económicos”.
“PARAGRAFO. Excepcionalmente el ordenador del gasto podrá analizar la posibilidad de

autorizar avances superiores a la suma de siete millones de pesos (7.000.000) previo
estudio acucioso de la justificación de la necesidad y siempre y cuando la actividad bien o
servicio adquirir resulte indispensable para garantizar la no afectación de la prestación del
servicio misional de la institución”
La Universidad de la Amazonia no dio cumplimiento a la Resolución N°3024 del 26

de septiembre de 2015 y Resolución adicional N°1107 del 17 de abril de 2017 que
establece en su artículo N°12 CUANTIA POR AVANCE, en $7.000.000 la cuantía
del avance, sin embargo, a párrafo seguido dice que “excepcionalmente el ordenador
del gasto podrá analizar la posibilidad de autorizar avances superiores a la suma de siete
millones de pesos previo estudio acucioso de la justificación de la necesidad(…)”, situación
que permitió de manera desbordada la entrega de avances, que para la vigencia
2019 fueron un total de 1202 avances por $2.832.988.031, de los cuales 93 avances
fueron por $1.242.535.527 que superaron la cuantía de los siete millones de pesos,
llegando hasta $54.115.546, sin que se evidencie la justificación acuciosa de la
necesidad referida en el parágrafo.
En los avances pagados que superan la cuantía de siete millones se observa lo

siguiente:
Tres (3) comisiones por $57.825.000 de las cuales dos (2) para realizar pasantía en
el extranjero; y una (1) a la Habana - Cuba a participar en el XII Campeonato
Caribeño, también se entregó un apoyo económico para pasantía en el extranjero,
con la figura de avance.
Se realizó compra de materiales de ferretería mediante avance por $54.115.546,

tales como: materiales eléctricos, carpintería metálica destinados a la adecuación y
mejoramiento de la obra negra y acabados del quirófano de la clínica de veterinaria
grandes animales de la Universidad de la Amazonia. Obra a la que se le realizó
inspección técnica por parte del Ingeniero Civil de la CGR.
Se evidencia nueve (9) avances por $40.031.379 para compra de tiquetes aéreos,
a pesar de que se tiene destinada una tarjeta de crédito del Banco de Occidente

115
con cupo de $369.000.000 para compra de tiquetes aéreos según lo dispone la
resolución N°008 del 2 de enero de 2019, sin que se evidencie Resoluciones de
comisiones.
Se evidenció que en la modalidad de “Comisión” se concedieron 26 avances por

$287.968.707 para desplazarse en el territorio nacional, sin que se justifique la
inversión en cuanto al destino y uso.
Se realizaron 64 avances para diferentes actividades por $954.566.820, que

superan la cuantía establecida y sin justificación del uso de los mismos.
Situación ocasionada por debilidades del Control Interno que no realiza control y
seguimiento a la figura de avances mediante la cual se realizan desembolsos que
superan la cuantía sin realizar ninguna justificación convirtiéndose en un
desbordado uso de recursos de fácil acceso y sin control, además de evadir
procesos de contratación.
El desbordado uso de recursos sin la debida justificación ha contribuido a la iliquidez

de la entidad, sumado la mínima planeación de inversión de los recursos
conllevando a establecer inadecuados usos de recursos, por la inversión realizada
en obras inconclusas.
Hallazgo para solicitar el inicio de indagación preliminar.
“(…) Particularmente atribuye un incumplimiento de la Resolución No. 3024 del 26 de

septiembre de 2015 y Resolución adicional No. 1107 del 17 de abril de 2017 expedidas por
el Rector de la Universidad de la Amazonia, que establece en su artículo 12, “Cuantía por
avance: Por concepto de avance sólo se podrá autorizar una cuenta igual o inferior a siete
millones de pesos ($7.000.000) para cualquiera de las modalidades reglamentadas en la
presenta resolución, esto es para viáticos y gastos de viaje, capacitación, compra de bienes
y servicios, proyectos de investigación y apoyos económicos. // Parágrafo.
Excepcionalmente el ordenador del gasto podrá analizar la posibilidad de autorizar avances
superiores a la suma de siete millones de pesos (7.000.000) previo estudio acucioso de la
justificación de la necesidad y siempre y cuando la actividad bien o servicio adquirir resulte
indispensable para garantizar la no afectación de la prestación del servicio misional de la
institución”.
Manifiesta la Contraloría, que esta excepcionalidad contemplada en la norma permitió que

para la vigencia 2019 se entregaran avances de manera desbordada, que superaron la
cuantía de los siete millones de pesos, sin evidencia de la justificación acuciosa de la
necesidad referida en el parágrafo. “Situación ocasionada por debilidades del Control
Interno que no realiza control y seguimiento a la figura de avances mediante la cual se

116
realizan desembolsos que superan la cuantía sin realizar ninguna justificación
convirtiéndose en un desbordado uso de recursos de fácil acceso y sin control, además de
evadir procesos de contratación. // El desbordado uso de recursos sin la debida justificación
ha contribuido a la iliquidez de la entidad, sumado la mínima planeación de inversión de los
recursos conllevando a establecer un presunto detrimento en cuantía de $54.115.546, por
la inversión realizada en obras inconclusas”.
(…) Se adjuntan soportes que dieron autorización al avance concedido para compra de
materiales de ferretería por valor de $54.115.546, destinados a la adecuación y
mejoramiento de la obra negra y acabados del quirófano de la clínica de veterinaria grandes
animales de la Universidad de la Amazonia, en el marco del convenio de cooperación
interinstitucional entre la Universidad y Utrahuilca; la justificación se fundamentó en dar
cumplimiento dentro del plazo establecido con las obligaciones del convenio firmado,
soportes anexos comprobante de egreso 190018665 del 13 de diciembre de 2019.
Así se evidencia del Oficio del 02 de diciembre de 2019, …, entonces Jefe de la Oficina
Asesora de Planeación de la Universidad de la Amazonia, que se adjunta5, quien expuso
como justificación para el otorgamiento del avance que:
No puede considerarse que la inversión de los materiales destinados al inmueble de obra

negra Clínica de Veterinaria Grandes Animales de la Universidad de la Amazonia,
constituye un presunto detrimento, pues no resulta una obra inservible y sin recursos para
ser terminada, como se expuso en la respuesta con Oficio R- 277 del 15 de mayo de 2020,
frente a la observación No. 24 endilgada con Oficio con Radicado No. 2020EE0047294 de
la Contraloría General de la Nación. Así mismo, se adjuntan soportes de tres avances más,
que justifican entre otras actividades prácticas académicas, que son fundamentales en el
desarrollo y formación de los estudiantes.
Teniendo en cuenta que La Contraloría General de la República, a través de la Dirección

de Vigilancia Fiscal Delegada para el Sector Social, viene realizando Auditoría Financiera
a la Universidad de la Amazonia de la vigencia 2019, es menester resaltar que para la fecha
objeto de la Auditoria se encontraba otra administración a cargo de la Universidad de la
Amazonia. Que fui designado mediante el Acuerdo N° 035 del 25 de octubre de 2019
emanado del Consejo Superior Universitario, para el periodo comprendido del 1° de enero
de 2020 al 31 de diciembre de 2022. Sin embargo, con el fin de acatar los requerimientos
realizados por el ente de control fiscal y de cumplir con el deber institucional y amparado
en el derecho de contradicción y debido proceso que establece nuestra Constitución Política
de Colombia culmino mi intervención frente a las observaciones proferidas.
Finalmente, me permito manifestar que la respuesta a las observaciones está basada en

los documentos fuentes únicos existentes a la fecha de esta comunicación”. (sic)
Analizada la información allegada en la controversia no responde a los hechos que

son evidenciados en la entrega desmedida de avances, no se acreditó la

117
legalización de los mismos, en cuatro (4) resoluciones de comisión que fueron
acreditadas, no se adjuntó su legalización y menos la justificación que refiere el
parágrafo de la Resolución 1107 de 2017, que establece: “Excepcionalmente el
ordenador del gasto podrá analizar la posibilidad de autorizar avances superiores a
la suma de siete millones de pesos (7.000.000) previo estudio acucioso de la
justificación de la necesidad y siempre y cuando la actividad bien o servicio
adquirir resulte indispensable para garantizar la no afectación de la prestación del
servicio misional de la institución”. Se evidencia que las actividades comisionadas
que recibieron los avances en cuantía superior a los siete millones no eran
indispensables para la prestación del servicio.
Se evidencian avances para compra de repuestos y pago de mano obra, compra de

insumos, apoyos económicos para viajar al extranjero, compra de abono orgánico,
compra de ventana metálicas, alquiler de equipos, compra de equipos para
laboratorio, compra de agendas, transporte de vehículo de la universidad entre otros
que corresponden a 93 avances por $1.272.262.527, es de precisar que a pesar de
que algunos avances contemplan en gastos de transporte se les entrega tiquetes
aéreos comprados con la tarjeta de crédito.
En razón a que no fueron soportados los avances entregados, se considera que el

presunto daño fiscal puede ser mayor al contemplado inicialmente por los materiales
destinados a la obra inconclusa, por lo que se retira la incidencia fiscal y se aprueba
para realizar una indagación preliminar respecto a los 93 avances por
$1.272.292.527 y durante este proceso se consolide el detrimento fiscal y se
establezcan los presuntos responsables.
Por lo tanto, se presenta el hallazgo administrativo y se trasladara para solicitar el

inicio de una indagación preliminar.
Hallazgo N° 24 Cierre presupuestal vigencia 2019. (D-F)
Constitución Política de Colombia, artículo 209;
Ley 610 de 2000, artículos 3 y 6.
Ley 734 de 2002, artículo 34, numerales 1 y 2, y, artículo 48.

118
forma tal que permita preparar informes operativos, administrativos y financieros.”;
Resolución 1074 del 8 de octubre de 2019, del Ministerio de Educación Nacional,

“ARTÍCULO CUARTO. Destinación Específica: Los recursos que se desagregan mediante
1955 de 2019, no harán base presupuestal.”;
Acuerdo 04 del 17 de abril de 2009, Artículos “3- ESPECIALIZACIÓN: Las apropiaciones

deben referirse al objeto y funciones de la Universidad definidas en la Ley y sus estatutos
para ser ejecutados estrictamente conforme al fin para la cual son programadas.”; “4-
COHERENCIA ECONÓMICA: El presupuesto de la Universidad deberá ser compatible con
las metas de crecimiento de los aportes establecidos por el Gobierno Nacional y con las
metas de crecimiento de los recursos generados por ella misma.”; “5- UNIVERSALIDAD.
El presupuesto de ingresos incluirá el estimativo de los aportes, las rentas propias, y los
recursos de capital y los aportes del Presupuesto Nacional, de los entes territoriales y los
demás ingresos que se reciban o se esperen recibir durante el año fiscal, así como la
totalidad de gastos.
Por lo tanto, el ordenador del gasto no podrá efectuar gastos, ni realizar pagos, ni transferir
crédito alguno, si no figuran en el presupuesto.” ; “6- UNIDAD DE CAJA. Existirá una sola
caja o tesorería donde se recibirán todas las rentas y recursos de la Universidad y con ellas
se atenderá el pago oportuno de las apropiaciones autorizadas en el Presupuesto General
de la Universidad. Los recursos con destinación específica deberán llevarse
separadamente de los demás fondos.”; 7- EQUILIBRIO. El presupuesto de gastos debe
tener como base el presupuesto de rentas; entre los dos debe existir el más estricto
equilibrio.”; ARTÍCULO 17. PROGRAMACIÓN PRESUPUESTAL DE LOS GASTOS. La
estimación del monto de las apropiaciones se hará con base en los planes, programas,
metas y actividades aprobadas por el Consejo Superior, basado en los proyectos
específicos y para el efecto se requiere:” (…) numerales “1. Que la elaboración, evaluación
y aprobación de los proyectos específicos garanticen el cumplimiento de los planes,
programas, metas y actividades: mediante la previsión racional de los recursos humanos y
físicos necesarios.”; “ARTÍCULO 30. RESPONSABILIDAD. El Ordenador y/u Ordenadores
del Gasto, el Jefe de la División Financiera, el Jefe de Presupuesto, y el Tesorero son
solidariamente responsables de los pagos que se efectúen sin el lleno de los requisitos
legales y fiscales vigentes, así como responsables directos de la consolidación,
determinación final y ejecución del PAC.”; “ARTÍCULO 48. CIERRE PRESUPUESTAL.
Finalizado el año fiscal, la administración hará un balance presupuestal de sus ingresos y
gastos con la finalidad de determinar el superávit o déficit de recursos.
Si resultan gastos de la vigencia que no fueron incorporados al presupuesto conforme al

parágrafo del artículo 21, estos deben tenerse en cuenta en el informe de cierre de la
vigencia.” “ARTÍCULO 57. RESPONSABILIDAD. Serán responsables fiscales, penal ó
disciplinariamente los funcionarios que con su acción, omisión o extralimitación de
funciones contravengan las normas estipuladas en el presente estatuto.”;

119
Resolución Nro. 0158 del (30 de enero de 2020) del Rector de la Universidad de la
Amazonia;
Acuerdo 62 de 2002 Estatuto General de la Universidad de la Amazonia y sus

modificaciones.
Analizado el cierre presupuestal y la ejecución presupuestal vigencia 2019 de la

Universidad de la Amazonia se encontraron las siguientes situaciones:
1. Según la ejecución presupuestal de 2019, para recursos de funcionamiento

se recaudaron recursos por $56.244.939.735 (Nación $36.090.178.036 y
propios $20.154.761.699), de los cuales $157.178.684 (recursos propios)
corresponden a mayor valor recaudado que no fueron incorporados al
presupuesto, se apropiaron $57.902.544.588, de los cuales se
comprometieron $57.853.186105 y pagó obligaciones por $55.780.051.197,
y quedaron en cuentas por pagar por $1.377.747.229 y reservas por
$695.387.679, como se puede observar, hay un déficit frente a los recursos
recaudados de $1.608.246.370, pero teniendo en cuenta que de los recursos
nación no se comprometieron $49.358.483, el déficit de recursos propios
ascendió a $1.657.604.853.
2. En relación con los recursos de la Nación para inversión, se tiene que la

entidad recaudó $7.555.299.416, de los cuales $3.931.378.523, no hacen
base presupuestal, porque eran para pagar obligaciones ya reconocidas
contablemente, por lo tanto, para inversión realmente se recibieron
$3.623.920.893, de los cuales se comprometieron $2.764.761.571, por
consiguiente, en superávit de tesorería debió quedar $859.159.322.
Adicionalmente, como de los $3.931.378.523, tan solo tenía reconocidas
obligaciones por pagar por $1.741.793.447, las cuales fueron efectivamente
pagadas, entonces, quedó un superávit por ingresos recibidos para
saneamiento de pasivos por $2.189.585.076, los cuales no se reflejan en el
efectivo de la Universidad.
3. En relación con los recursos para convenios, recaudó $5.228.897.120, de los

cuales comprometió recursos por $4.867.660.842, por lo que se tiene un
superávit de tesorería por $361.236.278.
4. En relación con los recursos de Regalías, se recaudaron ingresos sin

situación de fondos por $3.297.870.438, y se comprometieron recursos por
$3.772.823.749, por consiguiente, quedaron en reservas y cuentas por pagar
$474.953.311, valor que no afecta el efectivo de la UDLA.

120
5. En la Resolución 0158 del 20 de enero de 2020, señala que el resultado del
balance de ejecución presupuestal entre los ingresos recaudados con
recursos administrados por la UDLA (no incluye la estampilla Pro Desarrollo
Uniamazonia) y los gastos de inversión financiados con estas fuentes,
genera un superávit de $745.442.288,40, cuyo valor difiere del calculado por
la CGR, teniendo en cuenta que la entidad está compensando los valores no
incorporados de los convenios con el mayor valor comprometido con los
recursos del Sistema General de Regalías, por esta razón le da un déficit de
tesorería de $113.717.033, con los recursos administrados por la
Uniamazonia, no obstante es conveniente, separar los recursos de regalías
para poder entender que de los recursos de convenios y recursos de la
nación para inversión realmente se generó un superávit de tesorería de
$1.220.395.600, los cuales deben estar en sus cuentas de bancos
respectivas.
6. En relación con los recursos de Estampilla Prodesarrollo Uniamazonia, se

recaudaron $5.405.427.420, de los cuales se comprometieron
$2.335.973.595, por consiguiente, debió quedar en las cuentas como
superávit de tesorería $3.069.453.825, los cuales no se refleja en los saldos
de la cuenta bancaria correspondiente al manejo de estampillas.
7. En la Resolución 158 de 2020, el cierre presupuestal de la División

Financiera, señala que con los recursos no incorporados de Estampillas
Prodesarrollo Uniamazonia, se pagaron gastos de funcionamiento por
$2.477.262.199.98. Del plan de Fomento de la Calidad utilizó
$802.514.617.31 y de Estampillas Universidades Públicas $301.241.256.85,
para un total de $3.581.018.074, utilizados en gastos de funcionamiento, lo
cual no es coherente con lo que dice la ejecución presupuestal de gastos de
funcionamiento, ya que para gastos de funcionamiento se recaudaron
$56.244.939.735, valor que cubre los pagos realizados por $55.780.051.197.
8. En lo que respecta al déficit presupuestal y de tesorería, la División

Financiera de la Universidad presenta según la Resolución 0158 de 2020, al
cierre de vigencia de 2019, un déficit de $-15.542.679.636.55, que
comparados con el déficit calculado por la CGR de -$12.821.115.474, se
tiene una diferencia de $2.721.564.163 de mayor déficit presentado por la
Universidad de la Amazonia, situación que se puede observar en los
siguientes cuadros, así:

121
Tabla 30 Déficit Presupuestal División Financiera
(Cifras en pesos)
Descripción Valor
Saldo de efectivo disponible a 31 de diciembre 2019: $5.346.892.368.18
Cuentas por pagar, reservas presupuestales y otros: $17.821.440.867.71
Recursos recaudados no comprometidos utilizados en $3.581.018.074.14
pagos de la vigencia fiscal 2019
= Déficit de efectivo o tesorería $-15.542.679.636.55
Fuente: División Financiera Resolución 0158 de 2020 Cierre presupuestal
Tabla 31 Déficit calculado CGR– vigencia 2019

(Cifras en pesos)
Descripción Valor
Saldo de efectivo disponible a 31 de diciembre 2019, según contabilidad: $ 5.346.892.368
Mas cuentas de activo susceptibles de convertirse en efectivo( Se incluye la
cuenta de devolución de IVA DIAN y el saldo del anticipo contrato Unión $ 4.804.487.853
Temporal Yapurá, se resta cuentas por cobrar de regalías por $144.681.369)
Total disponibilidad de tesorería $ 10.151.380.222
Menos:
Pasivo según balance por $9.058.020.718.84, menos recaudos por reclasificar,
provisiones y cuentas por pagar de 2019 y cuentas por pagar $13.794.667 de
$ 4.996.878.328
2018 (se encuentran relacionados en el siguiente renglón y renglón de cuentas
por pagar y reservas 2018):
Cuentas por pagar vigencia 2019 según ejecución presupuesto (Se resta
$ 2.493.257.163
cuentas por pagar de $144.681.369 Regalías)
Reservas vigencia 2019 (No coincide con la ejecución de presupuesto de la
entidad, teniendo en cuenta que para la CGR la reserva 2.189.585.076 de $ 2.146.835.801
saneamiento básico no fue justificada).
Cuentas por pagar y reservas presupuestales que vienen de la vigencia 2018 $ 7.010.789.014
Recursos recaudados no incorporados al presupuesto en la vigencia fiscal
$ 157.178.684
2019 por $157.178.684
-Recursos de Estampillas recaudados y no comprometidos $ 3.069.453.825
- Recursos nación no comprometidos para funcionamiento (superávit) $ 49.358.483
Recursos de inversión nación no comprometidos (Fomento a la calidad)
$ 859.159.322
Superávit
Saldo de vigencias futuras para pago contrato 053 de 2017 $ 2.189.585.076
Subtotal exigibilidades $ 22.972.495.696
Déficit de Tesorería calculada CGR -$ 12.821.115.474
Fuente. Información Suministrada División Financiera. Elaboró Equipo auditor CGR
9. Asumiendo que en Tesorería con corte a diciembre de 2018, el rezago

presupuestal contaba con disponible de efectivo, teniendo en cuenta que la
resolución 158 de 2020, de cierre de vigencia fiscal 2019, no menciona déficit
de tesorería de vigencias anteriores y de acuerdo con lo analizado
anteriormente, se calcula un faltante de Tesorería por $10.148.453.058 para
la vigencia 2019, partiendo de que el valor pendiente de reservas y cuentas
por pagar de reservas presupuestal de la vigencia 2018 por $7.010.789.014,

122
la universidad los tenía disponibles en tesorería para la vigencia 2019, de no
ser así, parte del faltante de tesorería viene de vigencias anteriores
relacionados con el proyecto edificio Yapura 7 pisos, contrato 053 de 2017,
en el cual se detectó financieramente que $8.109.230.357, debieran reposar
en las cuentas bancarias de la Universidad, y de acuerdo con los recursos
recibidos para su ejecución con corte a 31 de mayo de 2019, con ocasión de
la revisión efectuada al Plan de Pagos de Obligaciones para saneamiento de
pasivos, presentada por la Universidad de la Amazonia al Ministerio de
Educación Nacional. Según la respuesta de la UDLA se pagaron
obligaciones laborales, no obstante, no se allegó soportes de dichos pagos.
El faltante de tesorería se observa en el siguiente cuadro:
Tabla 32 Cálculo Faltante de Tesorería calculado CGR

(Cifra en pesos)
Descripción Valor
Disponible en bancos, según libros contables $ 5.346.892.368
Disponibilidad que debiera existir en bancos:
Superávit de Tesorería por recursos nación no comprometidos 49.358.483
Superávit Tesorería recursos estampillas no comprometidos 3.069.453.825
Superávit recursos nación no comprometidos (Fomento a la Calidad) 859.159.322
Recursos recaudados no incorporados al presupuesto en la vigencia fiscal
157.178.684
2019 por $157.178.684
Saldo de pasivo de saneamiento básico, que debería estar en bancos-
recursos balance ($2.150.000.000, pagaron acreencias laborales y 39.585.076
$1.741.793.447 obligación contrato 053 de 2017)
Cuentas por pagar y reservas presupuestales que vienen de la vigencia 2018 7.010.789.014
Menos cuentas por pagar y reservas presupuestales 2019 (no se incluye
2.493.257.163
regalías por $144.681.369)
Reservas vigencia 2019 (No incluye reservas de regalías por $330.271.942 1.816.563.859
Disponibilidad que debiera existir en bancos acorde con la ejecución
15.495.345.426
presupuestal
Faltante de Tesorería 10.148.453.058
Fuente. Información Suministrada División Financiera. Elaboró Equipo auditor.
Lo anterior, debido a deficiencias de control interno en el manejo presupuestal,

contable y de tesorería, así como a deficiencias administrativas por parte del órgano
rector conllevó a que los recursos recibidos por la Universidad de la Amazonia, no
cumpla con la destinación específica y/o se desvíen hacia otros fines, no acorde con
la misión Institucional, afectando a la población estudiantil por la no conclusión de
proyectos de infraestructura y en otras áreas de inversión, lo que generó un
presunto detrimento patrimonial por $10.148.453.058.
Hallazgo administrativo con incidencia fiscal por detrimento patrimonial por

$10.148.453.058 y con presunta incidencia disciplinaria.

123
“Al respecto, es pertinente realizar las siguientes consideraciones en razón al cierre y

ejecución presupuestal para la vigencia 2019 de la Universidad de la Amazonía, así:
1. Las cifras son ciertas. La Contraloría General de la República, registra un mayor

recaudo de recursos propios por $1.745.008.283. A su vez, expresa que tales
recursos “no fueron incorporados en el presupuesto”.
Es cierto que de manera individual varios rubros superaron lo presupuestado. Estos rubros
pertenecen y se agrupan alrededor del ingreso propio Venta de Bienes y Servicios.
En la vigencia del 2019 se apropiaron recursos por Venta de Bienes y Servicios por
$17.570.000.000 y su recaudo sumó $17.548.030.965, incluido los rubros que de forma
individual tuvieron recaudos superiores a lo presupuestado en cada uno de ellos. Como se
observa el recaudo fue inferior a lo presupuestado en $21.969.035.
En consecuencia, no existe un recaudo que supere lo presupuestado, para plantear una

adición o incorporación de nuevos recursos propios al presupuesto de ingresos y gastos de
2019. Si bien existe un recaudo que suma $1.745.008.283 porque superaron las metas
presupuestadas, individualmente, en varios rubros, esta cifra en ningún momento superó la
meta presupuestal del ingreso Venta de Bienes y Servicios.
Para formular una adición al presupuesto de ingresos y gastos, en este caso, se debe tener
un recaudo mayor a lo presupuestado en Venta de Bienes y Servicios. No es posible definir
una adición, cuando varios rubros, de manera individual, supere sus metas presupuestadas,
y sí la suma de ellos están por debajo de lo presupuestado en Venta de Bienes y Servicios.
En caso contrario, si la suma de ellos es mayor a lo presupuestado (Venta de Bienes y
Servicios) se debe plantear una adición al presupuesto. Y esto no ocurrió en Venta de
Bienes y Servicios en la vigencia 2019.
En el evento de que se hubiera incorporado los $1.745.008.283 en el presupuesto de

ingresos y gastos de la vigencia 2019, se estaría abriendo las puertas a un déficit de igual
magnitud, porque los recursos adicionados, en ningún sentido, son recursos superiores a
lo presupuestado y sin ningún soporte de garantía para cubrir cabalmente el pago del gasto.
2. En coherencia con la respuesta del numeral 1, es decir, que no hubo recursos por $
1.745.008.283 para adicionar en el presupuesto de ingresos y gastos de 2019; los
ingresos recaudos por $56.244.939.735,08 (nación funcionamiento $36.090.178.036
y recurso propio funcionamiento $20.154.761.699,08) constituyeron la base para
cubrir el pago de los compromisos de gastos de funcionamiento por
$57.853.186.104,53 ($ 36.040.819.553 (nación) y $ 21.812.366.551,53 (propios)).
Situación que generó un déficit de $1.608.246.369,45. Sin embargo, se debe aclarar
que $49.358.483 del recurso nación recaudada no se comprometieron. Por tanto, el
déficit está en el recurso propio por $1.657.604.852,45.

124
3. El compromiso 190000001 del 01 de enero de 2019 por valor de $2.566.778.823
(Cree/Imporenta Ley 1819) del contrato de obra 053/2017 de Unión Temporal Yapurá,
se ajusta mediante el comprobante 105824 del 06 de noviembre de 2019 por
$2.189.585.076. Este valor proviene del recurso Saneamiento de Pasivos que el
Ministerio de Educación mediante Resolución 010674 del 08 de octubre de 2019
asignó para financiar el plan de pagos de obligaciones de la Universidad, registrado
mediante compromiso No. 190009632 del 06 de noviembre de 2019.
Al 31 de diciembre de 2019 el compromiso 190009632 por $2.189.585.076 no se había

constituido como obligación, entonces, se registró como reserva presupuestal con el No.
2511 del 01 de enero de 2020.
Mediante oficio DF-246 del 19 de diciembre de 2019, el jefe de la División Financiera

comunica al Rector de la Universidad que “con el fin de cumplir oportunamente con el pago
de nóminas de sueldos, vacaciones y prestaciones sociales del personal vinculado a la
universidad correspondiente al mes de diciembre, solicito autorización en calidad de
préstamo de fondos bancarios para realizar traslado de los recursos”, entre otros, de
Saneamiento de Pasivos por $2.150.000.000. Autorización que fue concedida por el Rector
según consta en el mismo oficio.
4. Revisando los valores mencionados por el ente de control en este punto, respecto a
los recursos de convenios, dichos valores no son acordes con las ejecuciones
presupuestales a diciembre de 2019, como se presenta en la ejecución de gastos de
convenios:
(…) Según las ejecuciones presupuestales de Ingresos y gastos suministradas a la

Contraloría General de la República, el valor correcto del presupuesto definitivo de los
recursos de convenios es $5.170.228.406,88 y el valor de los compromisos es
$4.426.875.805,24.
Es importante mencionar que todos los recursos de convenios fueron incorporados al

presupuesto de la vigencia 2019.
Los recursos del Sistema General de Regalías se manejan sin situación de fondos en la
Universidad, por cuanto el sistema opera directamente con el giro al tercero o beneficiario
del pago del servicio o bien. La Universidad causa y registra el ingreso y gasto, en el
momento en que la plataforma tecnológica reporta tales situaciones. Estos son elementos
para llevarlos y registrarlos en el presupuesto de ingresos y gastos de la vigencia.
La ejecución de los compromisos, se realizaron de acuerdo con el presupuesto aprobado

($3.772.823.749) para la vigencia 2019. Se ejecutaron compromisos por $3.772.823.749,
se constituyeron obligaciones por $3.442.551.807, y se efectuaron pagos por
$3.297.870.438. Al cierre de la vigencia de 2019 se registraron cuentas por pagar y
reservas por $474.953.311.

125
Los valores comprometidos no registran disponibilidades presupuestales y financieras por
cuanto la Universidad realiza un manejo sin situación de fondos. Es decir, los fondos de
cada proyecto que opera la Universidad son operados y controlados por el Sistema General
de Regalía. Y la Universidad, tampoco es el operador de dicho Sistema. La Universidad
incluye estos recursos en el Presupuesto de Ingresos y Gastos, para controlar la ejecución
de los proyectos y mostrar a la comunidad universitaria sus avances y logros. Como
también, como impactan en los procesos misionales y en la región amazónica.
(…) En los movimientos de tesorería se encontró autorizaciones de la Rectoría de la

Universidad para trasladar recursos de la cuenta Estampilla Pro-Desarrollo de la
Universidad, a otras cuentas para atender obligaciones, conforme a los oficios siguientes:
Mediante oficio de fecha 16 de mayo de 2019, dirigido a la Rectoría, el Jefe de la División

Financiera expresa que, con el fin de cumplir con el pago de compromisos adquiridos por
la universidad solicita autorización en calidad de préstamo de fondos bancarios para realizar
pago parcial del contrato de obra 053/2017 a la Unión Temporal Yapurá, de recursos de
Estampilla pro-Uniamazonia – Caquetá por $600.000.000. Autorización concedida en el
mismo oficio.
Mediante oficio DF-138 del 24 de julio de 2019, dirigido a la rectoría, el jefe de la División
Financiera expresa que “con el fin de cumplir con el pago de compromisos adquiridos por
la universidad solicito autorización en calidad de préstamo de fondos bancarios para realizar
traslado de recursos” de Estampilla pro Uniamazonia - Caquetá por $300.000.000.
Autorización concedida en el mismo oficio.
(…) Adicional a ello y teniendo en cuenta que La Contraloría General de la República, a

través de la Dirección de Vigilancia Fiscal Delegada para el Sector Social, viene realizando
Auditoría Financiera a la Universidad de la Amazonia de la vigencia 2019, es menester
resaltar que para la fecha objeto de la Auditoria se encontraba otra administración a cargo
de la Universidad de la Amazonia. Que fui designado mediante el Acuerdo N° 035 del 25
de octubre de 2019 emanado del Consejo Superior Universitario, para el periodo
comprendido del 1° de enero de 2020 al 31 de diciembre de 2022.
Sin embargo, con el fin de acatar los requerimientos realizados por el ente de control fiscal
y de cumplir con el deber institucional y amparado en el derecho de contradicción y debido
proceso que establece nuestra Constitución Política de Colombia culmino mi intervención
frente a las observaciones proferidas.”
La UDLA con la respuesta no desvirtúa la observación, y ratifica lo observado por la

CGR, al señalar que las cifras son ciertas, no obstante se acepta parcialmente lo
aclarado frente al superávit de los recursos por convenios y sobre los mayores
valores recaudados por ingresos propios, que no fueron mayores valores
recaudados hasta ciertas cuentas, en cuanto a los traslados que ha hecho de las
cuentas de inversión para el pago de obligaciones laborales, se allegó soporte de

126
los traslados entre cuentas, pero no se allegó los soportes a quienes se les hizo los
pagos, igualmente se acepta que el valor de $2.150.000.000, que fueron utilizados
para el pago de acreencias laborales, de acuerdo con lo informado por el MEN.
Se valida como hallazgo administrativo, con presunta incidencia disciplinaria y fiscal

por $10.148.453.058.
Hallazgo N° 25 Tarjeta de Crédito – tiquetes aéreos (D)
La Ley 87 de 1993, en sus artículos 2, 3 y 6.

diferentes al contable, e su numeral 3.2.9.2 establece:
Visión sistémica de la contabilidad y compromiso institucional, 3.2.16 Cierre contable.
Acuerdo 04 de abril 17 de 2009, “Por medio del cual se adopta el Estatuto Presupuestal de
la Universidad de la Amazonia”, Artículo 51. PAGOS. El pago de las obligaciones
presupuestales se hará mediante órdenes de pago, órdenes de giro, nóminas, o demás
instrumentos legales que afecten los recursos de la Universidad. La Tesorería antes de
realizar un pago por cualquier concepto debe tener en cuenta los siguientes aspectos:
Numeral b) Acto Administrativo que lo ordene. (…)
Artículo 65, literal d) de la de la Ley 30 de 1992.
Ley 734 de 2002. Código Único Disciplinario
El Rector de la Universidad de la Amazonia, en uso de su autonomía universitaria,

con Resolución N°0008 del 2 de enero de 2019 autorizó y reglamentó la compra de
tiquetes aéreos a través de medios electrónicos (internet) o agencias de viajes con
pago de Tarjeta de Crédito del Banco de Occidente con un cupo de $339.000.000,
posteriormente, con Resolución N°. 3685 del 22 de octubre de 2019, se adicionó
$30.000.000 para un total de $369.000.000 destinados a compra de tiquetes aéreos.
Durante la vigencia auditada, se acreditaron extractos de la tarjeta de crédito,

comprobantes de pago por $256.364.027, sin contar con la correspondiente
Resolución de ordenación del pago inobservando el numeral b) del artículo 51 del
Estatuto de Presupuesto Acuerdo 04 de 2009, en los que se evidencian las
siguientes situaciones:

127
1. En los extractos de la tarjeta de crédito se evidencian otros pagos o abonos
individuales diferentes a los pagos mensuales facturados por las empresas
aéreas.
2. Se evidencian pasajes aéreos que han generado penalidades por la no utilización

del tiquete aéreo que son asumidas por la Universidad, si bien es cierto no son
valores significativos, los mismos si afectan el presupuesto de la entidad.
3. No se emiten resoluciones de comisión que requieran tiquetes aéreos, las

resoluciones acreditadas en los pagos corresponden a los avances entregados a
personal de planta y contratistas, que en varios casos tienen recursos para
transporte.
4. Se registró pagos por el rubro de honorarios en cuantía de $146.665.430, que

fueron destinados a la compra de tiquetes aéreos para docentes invitados,
conferencistas y otros, de los que no se no existen resoluciones o acto
administrativo que reconozcan y ordenen el suministro de pasajes aéreos que
permitan evidenciar los eventos que justifiquen la inversión en desarrollo de los
programas de educación superior.
5. Según reporte de la entidad, se registraron tiquetes aéreos por $36.053.000 para

viajes al extranjero, sin que exista resolución que reconozca la inversión y su
contraprestación con los servicios de la Universidad.
Situación ocasionada por debilidades del control interno en la implementación de

procedimientos de control y seguimiento conllevando a suministros de tiquetes
aéreos sin establecer que los mismos tengan una contraprestación a favor de la
educación superior, pero sí contribuyen a incrementar los costos y gastos y afectar
la situación financiera del alma mater.
Los suministros de tiquetes aéreos sin límite y control han conllevado aumentar la
iliquidez de la Entidad, con el agravante que no se evidencia que los mismos
contribuyan al mejoramiento de la calidad educativa que ofrece la Universidad.
Hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria
“El hecho que soporta la observación administrativa con presunta incidencia disciplinaria,
se fundamenta en la presunta vulneración de los artículos 2, 3 y 6 de la Ley 87 de 1993,
numerales 3.2, 3.2.16, 3.2.9.1 y 3.2.9.2 de la Resolución 193 de 2016 de la Contaduría
General de la Nació, artículo 51 del Acuerdo 04 de abril 17 de 2009, artículo 65 literal d) de
la de la Ley 30 de 1992.

128
Ley 734 de 2002. Código Único Disciplinario.
Respecto a la compra de tiquetes aéreos a través de medios electrónicos/internet o

agencias de viajes con pago de Tarjeta de Crédito del Banco de Occidente con un cupo de
$339.000.000, posteriormente con Resolución N°. 3685 del 22 de octubre de 2019 se
adicionó $30.000.000 para un total de $369.000.000 destinados a compra de tiquetes
aéreos, como se relacionan y se verifican a continuación:
1- En los extractos de la tarjeta de crédito se evidencian otros pagos o abonos

individuales diferentes a los pagos mensuales facturados por las empresas aéreas.
2- Se evidencian pasajes aéreos que han generado penalidades por la no utilización

del tiquete aéreo que son asumidas por la Universidad, si bien es cierto no son
valores significativos los mismos si afectan el presupuesto de la entidad.
Frente a la afectación al presupuesto de la entidad, debe indicarse que no existió un

aprovechamiento ineficaz, ineficiente e inoportuno en la compra de los tiquetes aéreos en
razón que los mismos se encuentran soportados documentos adjuntos mes a mes junto
con manifestaciones de fuerza mayor al cumplimiento de deberes frente a la Institución,
subsanados a través de reintegros de pagos realizados a la entidad bancaria, en correlación
con los fines esenciales de la Universidad de la Amazonía.
…(…) Finalmente, no es procedente endilgar dicha observación, toda vez que se llevan a
cabo procedimientos internos para la verificación, validación, cancelación y contratación de
personal capacitado e idóneo para proporcionar beneficio directo a la institución. Razón por
la cual, es destinada la tarjeta de crédito del Banco Occidente como mecanismo de compra
de tiquetes y demás, para llevar a cabo el cumplimiento óptimo de las labores académicas
e institucionales que desarrolla la Universidad de la Amazonía”.
Una vez analizada la respuesta de la entidad se evidenció que no se allegaron

soportes que respalden los argumentos de lo manifestado por la Universidad, por lo
anterior, se concluye que se presentan pagos individuales diferentes a los que se
facturan mensualmente por parte de las empresas de transporte aéreo, que también
se presentan penalidades que son asumidas por la entidad, que de los tiquetes
aéreos entregados a visitantes no se justificó la inversión de desplazamiento de los
mismos, pues no existe un acto administrativo que requiera y justifique el
desplazamiento del visitante y/o conferencista.
Por otra parte, el Acuerdo 40 del 20 de diciembre de 2018, por el cual se aprueba
el Presupuesto de Ingresos y Gastos de la Universidad de la Amazonia, para la
vigencia fiscal de 2019 y se describen los diferentes rubros presupuestales, se
contempla lo siguiente respecto al rubro de honorarios:

129
“Honorarios: Por este rubro se deberán cubrir conforme a los reglamentos, los
estipendios a los servicios profesionales, prestados en forma transitoria y esporádica,
por personas naturales o jurídicas, para desarrollar actividades relacionadas con la
atención de los negocios o el cumplimiento de las funciones a cargo del órgano
contratante, cuando las mismas no puedan cumplirse con personal de planta. Por este
rubro se podrán pagar los honorarios de los miembros de las Juntas Directivas”.
Con lo anterior se puede concluir que la ejecución del rubro de honorarios en cuantía
de $146.665.430, que fueron destinados a la compra de tiquetes aéreos para
docentes invitados, conferencistas y otros, de los que no existen resoluciones o acto
administrativo que reconozca y ordene el suministro de pasajes aéreos que
permitan evidenciar los eventos que justifiquen la inversión en desarrollo de los
programas de educación superior, no se encontraban contemplados para ser
pagados por el rubro de Honorarios.
De igual forma, no se justificó el uso de los tiquetes aéreos por $36.053.000 para
viajes al extranjero, sin que exista resolución que reconozca la inversión y su
contraprestación con los servicios de la Universidad.
En razón a que no fueron justificados los hechos comunicados, se confirma como

hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria.
Hallazgo N° 26 Población Estudiantil en Condición de Discapacidad

La Constitución Política de 1991 en su artículo 209 establece que, la función administrativa

está al Servicio de los intereses generales y se desarrolla con fundamento en el principio
de igualdad, entre otros.
Ley 1618 de 2013, Artículo 1°: Objeto. El objeto de la presente ley es garantizar y asegurar
el ejercicio efectivo de los derechos de las personas con discapacidad, mediante la
adopción de medidas de inclusión, acción afirmativa y de ajustes razonables y eliminando
toda forma de discriminación por razón de discapacidad, en concordancia con la Ley 1346
de 2009, Artículo 2°. Definiciones 2. Inclusión social: Es un proceso que asegura que
todas las personas tengan las mismas oportunidades, y la posibilidad real y efectiva de
acceder, participar, relacionarse y disfrutar de un bien, servicio o ambiente, junto con los
demás ciudadanos, sin ninguna limitación o restricción por motivo de discapacidad,
mediante acciones concretas que ayuden a mejorar la calidad de vida de las personas con

130
discapacidad, 7. Rehabilitación integral: Mejoramiento de la calidad de vida y la plena
integración de la persona con discapacidad al medio familiar, social y ocupacional, a través
de procesos terapéuticos, educativos y formativos que se brindan acorde al tipo de
discapacidad. 8. Enfoque diferencial: Es la inclusión en las políticas públicas de medidas
efectivas para asegurar que se adelanten acciones ajustadas a las características
particulares de las personas o grupos poblacionales, tendientes a garantizar el ejercicio
efectivo de sus derechos acorde con necesidades de protección propias y específicas.
Artículo 5°. Garantía del ejercicio efectivo de todos los derechos de las personas con
discapacidad y de su inclusión. Las entidades públicas del orden nacional, departamental,
municipal, distrital y local, en el marco del Sistema Nacional de Discapacidad, son
responsables de la inclusión real y efectiva de las personas con discapacidad, debiendo
asegurar que todas las políticas, planes y programas, garanticen el ejercicio total y efectivo
de sus derechos, de conformidad con el artículo 3° literal c), de Ley 1346 de 2009.
Ley 87 de 1993, Artículo 2, indica que, atendiendo los principios constitucionales que debe
caracterizar la administración pública, el diseño y el Desarrollo del Sistema de Control
Interno se orientará al logro de los siguientes objetivos fundamentales, … líteral b.
Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones promoviendo y
facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro de la
misión institucional; literal c. Velar porque todas las actividades y recursos de la
organización estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad; líteral d.
Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional y literal g.
Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios mecanismos de
verificación y evaluación.
Convención de los Derechos de las personas con discapacidad, adoptadas por la Asamblea
Nacional de las Naciones Unidas el 13 de diciembre de 2016.
Lineamientos política de Educación Superior Inclusiva del Ministerio de Educación

Nacional.
La Universidad de la Amazonia durante la vigencia 2019 y de acuerdo al análisis de

la información reportada, atendió a la siguiente población en condición de
discapacidad:
Tabla 33 Cantidad de población matriculada en condición de Discapacidad

Semestre de 2019 Cantidad
I 31
II 34
Fuente de Información: Información remitida por la UDLA Elaborado por: Equipo auditor
A continuación, se relacionan los estudiantes en condición de discapacidad


131
Tabla 34 Estadística de Población Matriculada
Semestre Total de Estudiantes Total de Estudiantes matriculados %
matriculados en la UDLA en la UDLA en condición de
en la Vigencia 2019 Discapacidad
I Semestre 9.254 31 0.33%
II Semestre 9.414 34 0.36%
Fuente de Información: Información remitida por la UDLA Elaborado por: Equipo auditor
De lo anterior, podemos concluir que el porcentaje de personas en condición de

discapacidad que está accediendo a la UDLA es mínimo, sólo un 0.33% para el I
semestre de 2019 y para el II semestre de 2019 el 0.36%; del total general de
estudiantes matriculados en la vigencia 2019; lo que denota la falta de planes de
acción, programas, políticas, proyectos y Educación inclusiva para población en
condición de discapacidad; máxime si se tiene en cuenta que en el Departamento
del Caquetá y de acuerdo a la información reportada por la Secretaría de Salud del
Departamento del Caquetá hay un registro aproximado 4.663, personas en
condición de discapacidad, con rango de Edad de 20 a 49 años.
Es de anotar que mediante Acuerdo 021 del 19 de junio de 2018 la Universidad de

la Amazonia implementó mecanismos de acceso diferenciado a diferentes tipos de
población, sin embargo, no se incluyó a la población en Condición de Discapacidad.
Lo anterior se genera por falta de planes, programas, proyectos, políticas e Inclusión

en la Educación de la población en condición de discapacidad y por el
desconocimiento o desatención a la normativa indicada relacionada con la garantía
de sus derechos.
Con la situación antes descrita, se puede afectar el cumplimiento de la política

pública a la población en condición de discapacidad y la política pública de
educación inclusiva, y de esta manera las obligaciones en términos de prestación
de servicio y atención a esta población vulnerable; además de presentarse
limitaciones y dificultades en garantizar el acceso real y efectivo a las personas en
condición de discapacidad para acceder a la Educación Superior.
“El ente de control endilga una observación administrativa, por considerar presunto
incumplimiento normativo de los artículos 2, 3 y 6 La Ley 87 de 1993, numerales 3.2, 3.2.9.1,
3.2.9.2 y 3.2.16 de la Resolución 193 de 2016 de la Contaduría General de la Nación,
artículo 209 de la Constitución Política de 1991, artículo 1 de la Ley 1618 de 2013, artículos
2, 3 literal c y 5 de la Ley 1346 de 2009, artículo 2 literal b, c, d, g de la Ley 87 de 1993,
igualmente de la Convención de los Derechos de las personas con discapacidad, adoptadas
por la Asamblea Nacional de las Naciones Unidas del 13 de diciembre de 2016, igualmente
al Acuerdo 021 del 19 de junio de 2018.

132
Así mismo, manifiesta inobservancia del cumplimiento de la política pública a la población
en condición de discapacidad y la política pública de educación inclusiva, y de esta manera
las obligaciones en términos de prestación de servicios y atención a ésta población
vulnerable, además de presentarse limitaciones y dificultades en garantizar el acceso real
y efectivo a las personas en condición de discapacidad para acceder a la Educación
Superior.
En el marco del Plan de Desarrollo Institucional 2017-2019 en correlación con el Acuerdo

No. 46 del 23 de diciembre de 2019 “Por el cual se adopta la Política Institucional de
Equidad de Género y Diversidad Sexual - PIGDS- en la Universidad de la Amazonia”, esta
Institución de Educación Superior, se ha propuesto favorecer a la inclusión social, con
enfoque diferencial.
Entre sus objetivos se encuentra avanzar en todos los ámbitos de la vida universitaria hacia
la equidad de género y diversidad sexual, garantizando la no discriminación por sexo,
género, orientación sexual, entre otras. A través de la creación de herramientas de
protección, mecanismos de atención, acompañamiento y espacios de formación, que
faciliten la vivencia de roles y relaciones sociales equitativa, la Universidad propende por el
mejoramiento de la calidad de vida de todas las personas de la comunidad universitaria y a
coadyuvar a la construcción de una sociedad más justa y garante de los derechos humanos.
Es así como, en el marco del Plan de Desarrollo Institucional 2017-2019, este ente
colegiado posee un Programa “Ambientes Pedagógicos para la Educación” con la
estrategia de Modernización de Infraestructura, apostándole a la construcción de espacios
físicos, escenarios deportivos, culturales y recreativos.
Adicional a ello, cuenta con una política eficaz orientada a identificar, eliminar o disminuir
barreras frente a la infraestructura física. Por cuanto, se encuentra en constante proceso
de mejoramiento, en aras a satisfacer y beneficiar la necesidad de acceso a las personas
con discapacidad o movilidad reducida y así mismo poder disminuir obstáculos físicos que
limitan o impiden la libertad y movimiento dentro de nuestras instalaciones académicas.
Estos procesos de mejoramiento de infraestructura continúan adelantándose en la

institución con base en los requerimientos estipulados por las Normas Técnicas
Colombianas (NTC 4595, 4143, 4201), donde se establecen las dimensiones mínimas y las
características generales que deben cumplir las obras o infraestructuras para que
garanticen un alto nivel de accesibilidad adecuado y básico y de esta manera facilitar el
acceso a las personas con dichas limitaciones.
Tal y como se ha manifestado en otras oportunidades a este ente de control, la División de

Biblioteca contó con un funcionario en condición de discapacidad auditiva, con el cual se
adelantaron procesos de formación a sus funcionarios en Lenguaje de Señas Colombiana,
señalización de áreas, videos educativos para los funcionarios administrativos, así como la
orientación en cuanto al manejo de la Biblioteca a población con deficiencias auditivas.
En la oficina de Bienestar Universitario, debido a la importancia de atender a las

necesidades de la población con discapacidad de la Universidad de la Amazonia, desarrolló

133
programa de deporte inclusivo en el año 2017, con el objetivo de dar una participación
incluyente, promover el cierre de brechas y de segregación dentro de la institución.
La Universidad de la Amazonia cuenta con una participación en formación académica e

inclusión laboral de personas con discapacidad, existiendo gran interés en realizar prácticas
deportivas en coalición con la comunidad, de tal manera, se inició un proceso de formación
deportiva, cuyo objetivo se encuentra encaminado en el mejoramiento de la calidad de vida
y desarrollo de sus habilidades motoras básicas.
Del mismo modo, en este proceso hemos contado con la participación de estudiantes y
funcionarios con discapacidades físicas (medulares y amputación), auditivas (sordos e
hipoacusia), limitación visual (ceguera y baja visión), parálisis cerebral e intelectual, con el
total de 16 personas con discapacidad haciendo parte de los equipos internos de
preparación de la Universidad de la Amazonia en la división de bienestar universitario, en
los grupos de formación, como en el área de rendimiento y competencia.
Por otro lado, se han organizado eventos dentro de la Universidad de la Amazonia como la
exhibición de baloncesto en silla de ruedas realizada en el año 2017, en el año 2018 se
realizó una sensibilización de futbol de sala donde cada equipo debía tener personas con
discapacidad, esto como estrategia de mejoramiento en la comunicación con esta
población, así mismo, se realizó el campeonato de futbol sala para personas con
discapacidad auditiva donde participaron equipos de personas sordas del Sena, I.E. Antonio
Ricaurte, Asociación de sordos del Caquetá (Asorca) y estudiantes y funcionarios sordos
Además, los equipos competitivos han tenido participación en eventos regionales,

nacionales e internacionales, en el deporte de futbol sala auditivo, en el año 2019 se
participó en los II Juegos Deportivos Paramunicipales de Florencia que fueron organizados
en articulación entre la Alcaldía Municipal y la Universidad de la Amazonia, donde el equipo
campeón también fueron los estudiantes y funcionarios sordos de la Universidad de la
Amazonia en Capitanía de Oscar Andrés Montenegro funcionario de la biblioteca de la
universidad. Igualmente, a nivel nacional, en el año 2017 se participó con el estudiante
Williams Sepúlveda Maldonado en el Open Nacional de para-atletismo, quien tiene
discapacidad física con amputación de miembro superior derecho, siendo medalla de
bronce en los 1500 metros de la clase deportiva T46, en el año 2018 en el Open Nacional
de para-atletismo en la ciudad de Medellín vuelve hacer parte en esa misma prueba siendo
medallista nuevamente.
Para la vigencia 2019, la Universidad contó un número de matriculados en condición de

discapacidad, como se relaciona a continuación:
ESTUDIANTES MATRICULADOS - DISCAPACIDAD PERIODO 2019-I Y 2019-II TOTAL

2019-1 134
Ceguera 1
FÍSICA O MOTORA 13
Hipoacusia o Baja audición 2
INTELECTUAL 4

134
ESTUDIANTES MATRICULADOS - DISCAPACIDAD PERIODO 2019-I Y 2019-II TOTAL
Lesión neuromuscular 1
MÚLTIPLE 2
SENSORIAL - BAJA VISIÓN 103
SENSORIAL – CEGUERA 4
SENSORIAL – HIPOACUSIA 2
SENSORIAL - SORDERA PROFUNDA 1
Sordera profunda 1
2019-2 147
Autismo 1
Ceguera 1
FÍSICA O MOTORA 15
Hipoacusia o Baja audición 2
INTELECTUAL 4
MÚLTIPLE 2
SENSORIAL - BAJA VISIÓN 113
SENSORIAL – CEGUERA 3
SENSORIAL – HIPOACUSIA 3
SENSORIAL - SORDERA PROFUNDA 2
Sordera profunda 1
Total general 281
Ref. Datos suministrados por los estudiantes en el formulario de inscripción al momento del
registro en la Universidad, y/o en las diferentes encuestas que se aplican a través del
Sistema de Información Misional Chairá.
Así mismo, se suscribió contrato de prestación de servicios No. 610 del 27 de septiembre
de 2019, a nombre de la señora XXX, Coordinadora de convenios, quien entre otras
funciones inicio el proceso de identificación y análisis en una matriz de seguimiento dentro
del Plan de Mejoramiento (documento adjunto en formato EXCEL INES-UDLA 2019,
relacionado en el Factor 11 - “Recursos de apoyo académico e Infraestructura Física”.
Por otra parte, en el año 2019, cuatro estudiantes con discapacidad de la Universidad de la
Amazonia se hacen presente en el Open Internacional de para-atletismo en la ciudad de
Medellín, xxxx en la Licenciatura de Ciencias Sociales (Discapacidad Visual), xxxx de la
Licenciatura de Ciencias Sociales (discapacidad física), xxx en Psicología (Parálisis
cerebral) y xxx en ingeniería de alimentos (discapacidad física) dando como resultado dos
medallas de bronce en este evento internacional. Teniendo en cuenta estos resultados, el
estudiante y funcionario, xxxx fue llamado a participar en los V Juegos Deportivos
Paranacionales Cartagena-Bolivar 2019 siendo medalla de bronce en los 800 metros de la
clase deportiva T46/47.
Finalmente, este proceso ha ido creciendo progresivamente, dando resultados importantes

en el desarrollo académico, deportivo y social de los estudiantes y funcionarios con
discapacidad del alma mater de la amazonia, logrando la inclusión de la sociedad y vida
universitaria, la accesibilidad, cierre de brechas y realización de los ajustes razonables para
que sean dado de manera exitosa al proceso académico.
De manera que, no es procedente la observación toda vez que se han generado programas,
proyectos, políticas e inclusión en la educación de la población en condición de

135
discapacidad, garantizando el ejercicio de sus derechos establecidos en la Ley 1618 de
2013 “por medio de la cual se establecen las disposiciones para garantizar el pleno ejercicio
de los derechos de las personas con discapacidad”.
La entidad en su argumento no desvirtúa lo observado por la CGR, por cuanto no

respondieron lo relacionado con el Acuerdo 021 del 19 de junio de 2018, en el cual
la Universidad de la Amazonia implementó mecanismos de acceso diferenciado a
diferentes tipos de población, sin embargo, no se incluyó a la población en condición
de discapacidad; por lo tanto, se valida como hallazgo administrativo.
Hallazgo N° 27 Contratos Orden de Prestación de Servicios (D)

Manual de Contratación – Acuerdo 012 de 2012 Artículo 23: Supervisores: Mediante

comunicación escrita que se remitirá en medio físico o por correo electrónico, la
Vicerrectoría Administrativa, designará el supervisor de los contratos que se celebren…
Artículo 27: IDENTIFICACIÓN DE LA NECESIDAD Y ANÁLISIS DE ALTERNATIVAS: La

dependencia que requiera el bien o servicio o la ejecución de la obra de que se trate,
reportará a la Vicerrectoría Administrativa la descripción de la necesidad, el análisis de
alternativas para solucionarla y la alternativa recomendada
ARTÍCULO 28. ESTUDIOS DE MERCADO: El funcionario que designe la Vicerrectoría

Administrativa para el efecto, deberá efectuar los estudios de mercado previos a la
iniciación de los procesos de selección o de la celebración de los contratos en los eventos
de selección directa.
ARTÍCULO 35. ESTANDARIZACIÓN DE REQUISITOS Y CRITERIOS DE SELECCIÓN:

En aras de la transparencia en los procesos de selección de contratistas, se establece la
siguiente estandarización de requisitos y criterios de selección:
2. En las causales de selección directa por tratarse de un contrato para el desarrollo de

actividades científicas y tecnológicas, contratos de prestación de servicios profesionales,
técnicos, artísticos y culturales: a) Documento de identificación de la necesidad b) Estudio
de mercado c) Propuesta económica de la persona con la que se celebrará el contrato d)
Estudio técnico e) Constancia de idoneidad de la persona con la que se celebrará el contrato
f) Hoja de vida del contratista diligenciada en el formato único adoptado por el DAFP

136
debidamente soportada g) Acreditación del estado de paz y salvo por concepto de aportes
al sistema de seguridad social y parafiscales según el caso h) Documentos que acrediten
la representación legal de la persona con la que se celebrará el contrato i) Certificado de
disponibilidad presupuestal j) Consulta de antecedentes disciplinarios de la persona con la
que se celebrará el contrato k) Consulta de antecedentes fiscales de la persona con la que
se celebrará el contrato.
ARTÍCULO 39. SERVICIOS PROFESIONALES: Son aquellos en los que el objeto o

prestación principal es la ejecución de actividades de naturaleza intelectual que demandan
del contratista la acreditación de un título profesional y que se celebran directamente habida
cuenta de la idoneidad del prestador. No se requiere la obtención de varias propuestas,
sino la certificación de idoneidad del contratista.
ARTÍCULO 56. EFICACIA Y EJECUTABILIDAD: El contrato estatal de la Universidad de la

Amazonia es eficaz y ejecutable cuando se hayan cumplido los siguientes requisitos
posteriores a su celebración: 1. Se haya registrado presupuestalmente 2. Se hayan
aprobado las garantías y se le haya comunicado al contratista tal decisión.
En la contratación por el sistema de OPS se han evidenciado algunos aspectos

como son:
• El 29 de enero con radicado del 31 de enero de 2019, el Jefe de la Oficina asesora

de Planeación solicita a la Rectoría autorización para vincular a profesionales por
OPS a cargo del rubro Inversión del Plan de Desarrollo Institucional para
desarrollar actividades de las metas propuestas PDI 2017-2109 “La Universidad
hacia el pos conflicto” y en el caso de la solicitud para el contratista XXXXX es
para la vinculación del 4 de febrero al 28 de junio de 2019, con valor mensual de
$4.200.000 para un total de $20.300.000,. por lo que esta solicitud no
corresponde para el contrato 32, a lo cual el documento no corresponde a este
archivo. (Ley General de Archivo).
• En general, los registros presupuestales no están los documentos físicos, los

datos se verificaron en las actas de inicio. (Artículo 56 numeral 1).
• La designación de supervisores, aunque se hace en los contratos no se comunica

a las personas designadas (Artículo 23, Acuerdo 012).
• No están anexas las hojas de vida de los contratistas para verificar el perfil
profesional que indique la idoneidad para la ejecución del contrato (Artículo 35,
Numeral 2, literal f), Acuerdo 012).
• No se anexaron informes de ejecución y por consiguiente su aprobación por parte

del supervisor. (Obligaciones de contratistas en algunos contratos).

137
• En algunos contratos no se evidencia afiliación y pago de ARL. (Artículo 35,
Numeral 2, literal g), Acuerdo 012).
• En la mayoría de los contratos, no se evidenció en los expedientes los

documentos a que hace relación el Artículo 35, Numeral 2 del Acuerdo 012 de
012 así:
a) Documento de identificación de la necesidad

b) Estudio de mercado
c) Propuesta económica de la persona con la que se celebrará el contrato
d) Estudio técnico
e) Constancia de idoneidad de la persona con la que se celebrará el contrato
h) Documentos que acrediten la representación legal de la persona con la que
se celebrará el contrato.
j) Consulta de antecedentes disciplinarios de la persona con la que se celebrará
el contrato
k) Consulta de antecedentes fiscales de la persona con la que se celebrará el
contrato.
Lo anterior ocasionado por debilidad y adecuado control interno, como falencias en

el proceso o falta de evaluación de las propuestas, supervisión, seguimiento y
control.
Dificulta el acceso a los usuarios de la misma, en el proceso de control y revisión

por parte de los órganos de control, además afecta la credibilidad, confiabilidad y
certeza del proceso contractual, se puede correr el riesgo de contratar con personas
que no cumplan con los requisitos estipulados en el manual de contratación o que
estén incursas en causales de inhabilidades al no verificarse los antecedentes
fiscales, disciplinarios y judiciales.
Hallazgo con presunta incidencia disciplinaria.
(…) “Durante la vigencia 2019, la Universidad de la Amazonía celebró Contrato de

Prestación de Servicios No. 032 del 17 de enero de 2019, con el señor xxxx, identificado
con cédula de ciudadanía No. 1.083.899.xxx, bajo el cargo Profesional Universitario de
Convenio No. 015/18 – Cormacarena – Estrategias Gestión Ambiental, como apoyo a las
Decanaturas en la implementación del Plan de Desarrollo Institucional, actividades propias
de la Oficina Asesora de Planeación, procesos relacionados con la planificación y
ordenación territorial de los entes territoriales que suscriban alianzas con la Universidad,
formulación de proyectos de inversión acorde a las disposiciones del Banco de Proyectos
y diferentes fuentes de financiación externa.

138
(…) Aunado a ello, la documentación de la Universidad de la Amazonía, reposa en el
departamento de archivo, este cuenta con personal profesional calificado e idóneo para la
realización de las actividades propias, legales y estatuarias en marco de producción,
recepción, distribución, trámite, organización, consulta, conservación y disposición final de
documentos, por cuanto, no resulta procedente la observación planteada por el ente de
control.
Adicional a ello y teniendo en cuenta que La Contraloría General de la República, a través

de la Dirección de Vigilancia Fiscal Delegada para el Sector Social, viene realizando
Auditoría Financiera a la Universidad de la Amazonia de la vigencia 2019, es menester
resaltar que para la fecha objeto de la Auditoria se encontraba otra administración a cargo
de la Universidad de la Amazonia. Que fui designado mediante el Acuerdo N° 035 del 25
de octubre de 2019 emanado del Consejo Superior Universitario, para el periodo
comprendido del 1° de enero de 2020 al 31 de diciembre de 2022.
Sin embargo, con el fin de acatar los requerimientos realizados por el ente de control fiscal
y de cumplir con el deber institucional y amparado en el derecho de contradicción y debido
proceso que establece nuestra Constitución Política de Colombia culmino mi intervención
frente a las observaciones proferidas.
Finalmente, me permito manifestar que la respuesta a las observaciones está basada en

los documentos fuentes únicos existentes a la fecha de esta comunicación”.
En términos generales la universidad respondió solo el caso del contrato 32, y la

observación hace referencia a las órdenes de prestación de servicios, que en los
documentos anexados no se evidencia el cumplimiento de algunos requisitos que
se exigen en el manual de contratación.
En el acta de inicio del referido contrato quedó fue un error en punto 1 sobre soporte
jurídico al indicar que la póliza fue aprobada el día 21 cuando en realidad fue el 17
de enero de 2019, por lo que se puede retirar el punto de la observación. Por lo
analizado, en la respuesta dada por la universidad, no se hizo aclaración a la
observación sobre contratación de OPS en la vigencia 2019, validándose en los
mismos términos, retirando el punto relacionado con el punto del contrato 32.

139
Anexo 2. Estados Financieros Universidad de la Amazonia 2019

140
141
142
143

Informe No. 14 Auditoria Financiera U. Amazonia, Vigencia 2019

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INFORME AUDITORÍA FINANCIERA

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA INDEPENDIENTE

Carrera 69 No. 44-35 Piso 7 • Código Postal 111071 • PBX 5187000

Contralor General de la República Carlos Felipe Córdoba Larrarte

Vicecontralor (e) Julián Mauricio Ruíz Rodríguez

Contralor Delegado para el Sector Rubiela Mercedes Benavidez Paz

Directora de Vigilancia Fiscal Carolina Sánchez Bravo

Supervisor Encargado Nivel Central Luz Dary Neuta Velázquez

Supervisor Gerencia Colegiada Diana Carolina Calderón López

Líder de auditoría Aracely Olarte Hurtado

Auditores Joaquín Eduardo Polanía Ramos

Experto en Control Fiscal Laura Manuela González Martin

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Tabla 1 Estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2019 ................................................... 8

Imagen 1 Estructura interna Universidad de la Amazonia ................................................................ 16

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 5187000

Asunto: Informe Final Auditoría Financiera

La Contraloría General de la República, en adelante la “CGR”, con fundamento en

Mediante Decreto 417 del 17 de marzo de 2020, se decretó el Estado de

La Universidad de la Amazonia expidió la Resolución No. 0708 del 17 de marzo de

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 5187000

Por lo anterior, en el trabajo de auditoría se presentaron las siguientes limitaciones:

Los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados, con base en la

Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la Universidad de la Amazonia,

La Contraloría General de la República en cumplimiento del Plan de Vigilancia y

Los objetivos de la auditoría fueron los siguientes:

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados Contables; concepto sobre la

1. Expresar una opinión, sobre si los estados financieros a 31 de diciembre de 2019,

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 5187000

3. Verificar si la información presupuestal refleja la realidad de los hechos

4. Verificar el manejo financiero de la entidad, relacionado con los recursos públicos

5. Verificar el manejo financiero de la entidad, relacionado con los recursos públicos

6. Verificar el manejo financiero ejecutado por la entidad, relacionado con los

7. Evaluar el manejo financiero de la entidad, relacionado con los recursos

8. Evaluar el manejo financiero de la entidad, relacionado con los recursos

9. Realizar seguimiento a las observaciones vigentes de la Comisión Legal de

10.Emitir fenecimiento o no sobre la cuenta fiscal rendida por el sujeto de control

11.Atender las denuncias asignadas.

12.Evaluar el cumplimiento del plan de mejoramiento presentado a la CGR en el

La auditoría evaluó y analizó la información presentada en los Estados Contables y

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Los Estados Financieros de la Universidad de la Amazonia, con corte a 31 de

Tabla 1 Estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2019

8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS (Nota 30) 0

9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS (Nota 31) 0

El alcance de la auditoría fue suficiente para dar cumplimiento al objetivo de

Los estados financieros se expresan en pesos en aplicación de la Resolución 097

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 5187000

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Macroproceso: Gestión Presupuestal, Contractual y del gasto

En el ejercicio auditor se evaluó el 100% de los procedimientos establecidos por la

Para la vigencia 2019 el presupuesto final de ingresos de la Universidad de la

Tabla 3 Presupuesto de ingresos vigencia 2019

El presupuesto de ingresos de la Universidad de la Universidad de la Amazonia en

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 5187000

Tabla 4 Presupuesto de gastos vigencia 2019

La Universidad de la Amazonia consolidó un presupuesto de gastos en la vigencia

En cuanto al examen del Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Universidad de

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 5187000

Tabla 6 Cuentas auditadas del presupuesto de la Nación de gastos y costos

Tabla 7 Cuentas auditadas del presupuesto propios de gastos y costos

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