AUDITORIA FINANCIERA II

Semana 13 – Sesión 25
Mg. Victor Segura
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA (NIA)

Datos/Observaciones
 ¿NIA?

¿NICC1?

¿Por qué es importante?

Datos/Observaciones
LOGRO DE APRENDIZAJE

Al finalizar la sesión, el estudiante comprende qué es la

NICC1 y reconoce su importancia en el proceso de
auditoría.

Datos/Observaciones
 IAASB

“The International Auditing and Assurance

Standards Board” = “Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento”.

Datos/Observaciones
 IAASB

Objetivos:

❑ Definir estándares internacionales para la auditoría, seguros y

gestión de la calidad que refuerce la confianza pública.
❑ Está respaldado por la International Federation of Accountants
(IFC).

Datos/Observaciones
 IAASB

Objetivos:

❑ Diseñar normas para lograr que los informes de los auditores

sean más informativos, transparentes y reveladores.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Objetivos:

❑ Establece el control de calidad de las firmas de auditoría que

realizan y revisan auditorías y EEFF.
❑ Proporciona grados de seguridad y servicios relacionados.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
El encargado o revisor de calidad revisa:

❑ La carta de compromiso de auditoría.

❑ La documentación relativa a la planeación.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Dentro de la documentación relativa a la planeación:

❑ Los procedimientos realizados por el equipo de trabajo.

❑ Los riesgos identificados en la decisión de aceptación o
continuidad.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Dentro de la documentación relativa a la planeación:

❑ Las bases de juicio hechas por el equipo de auditoría.

❑ La identificación de los riesgos significativos que serán
evaluados por el revisor.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Dentro de la documentación relativa a la planeación:

❑ Las consideraciones de riesgo de fraude realizadas por el

equipo de auditoría.
❑ Las consideraciones del equipo de auditoría sobre la necesidad
de involucrar a algún especialista.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Dentro de la documentación relativa a la planeación:

❑ Los procedimientos seguidos por el equipo de auditoría para

realizar la asignación de alcances en auditorías de grupo.
❑ La determinación de la materialidad, incluyendo los juicios y
supuestos empleados.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Respecto al proceso de auditoría:

❑ Revisar cualquier incumplimiento en requerimientos contables,

fiscales, legales y de reporte.
❑ Revisar los documentos de auditoría relativos a asuntos
importantes.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Respecto al proceso de auditoría:

❑ Revisar los estados financieros considerando su revelación y

posibles omisiones.
❑ Revisar la propuesta del informe de auditoría y su cumplimiento
con el lenguaje estándar según la NIA.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Respecto al proceso de auditoría:

❑ Revisar cualquier otra documentación que contenga EEFF

auditados.
❑ Verificar que no existan inconsistencias o discrepancias.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Respecto al proceso de auditoría:

❑ Revisar actas del directorio.

❑ Revisar las comunicaciones que se han hecho al directorio y
reguladores.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Respecto al proceso de auditoría:

❑ Revisar cartas de gerencia o manifestaciones escritas.

✓ Firmadas por el representante legal de la compañía y dirigidas al
auditor.
✓ La gerencia manifiesta que toda la información fue compartida.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Respecto al proceso de auditoría:

❑ Revisar cartas de gerencia o manifestaciones escritas.

✓ Refuerzan que los EEFF reflejan de forma razonable la situación
de la compañía.
✓ Estos documentos ayudan al auditor en caso tenga una
demanda en su contra.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Alcance:

❑ Hace referencia a las responsabilidades de una firma sobre su

sistema de control de calidad para auditorías y revisiones de
estados financieros y otros trabajos.
❑ Referencia a la NIA 220.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Alcance:

❑ Incluye un sistema de control de calidad que consiste en

políticas diseñadas para alcanzar este objetivo.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Autoridad:

❑ Aplica a todas las firmas de contadores públicos profesionales.

❑ Respecto a auditorías y revisiones de EEFF.
❑ La naturaleza y extensión depende del tamaño y características
de la operación de la empresa.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Autoridad:

❑ Da lineamientos relacionados en forma de material de aplicación

y otro material explicativo. Enfocado en cumplir la NICC.
❑ Incluye “definiciones” para dar significado a algunos términos
usados en esta NICC.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Objetivo:

❑ Establecer y mantener un sistema de control de calidad que de

seguridad de que:
✓ La empresa y su personal cumplen con las normas profesionales
y requisitos legales y regulatorios.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Definiciones:

❑ Fecha de informe.
❑ Documentación del trabajo.
❑ Socio responsable del negocio.
❑ Revisión de control de calidad del trabajo.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Definiciones:

❑ Revisor de control de calidad del trabajo.

❑ Equipo del trabajo.
❑ Firma.
❑ Inspección.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Definiciones:

❑ Entidad que cotiza en bolsa.

❑ Monitoreo.
❑ Firma miembro de una red.
❑ Red.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Definiciones:

❑ Socio.
❑ Personal.
❑ Normas profesionales.
❑ Seguridad razonable.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Definiciones:

❑ Requisitos éticos relevantes.

❑ Personal profesional asistente.
❑ Persona externa con calificación adecuada.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Elementos de un sistema de control de calidad:

❑ Responsabilidad de los líderes.

❑ Requisitos éticos relevantes.
❑ Aceptación y retención de las relaciones profesionales.

Datos/Observaciones
NICC1 – NORMAL INTERNACIONAL
DE CONTROL DE CALIDAD
Elementos de un sistema de control de calidad:

❑ Recursos humanos.
❑ Desempeño del trabajo.
❑ Monitoreo.

Datos/Observaciones
 1. RESPONSABILIDAD DE LOS
LÍDERES

❑ Políticas y procedimientos diseñados a promover una cultura

interna que reconozca que la calidad es esencial en el
desempeño de los trabajos.
❑ Asegurar experiencia, capacidad y suficiente autoridad a las
personas con responsabilidad operacional.

Datos/Observaciones
 2. REQUISITOS ETICOS
RELEVANTES

❑ Políticas y procedimientos diseñados a promover el

cumplimiento de los requisitos éticos relevantes.

Datos/Observaciones
 2.1. INDEPENDENCIA

❑ Políticas y procedimientos diseñados a promover el

cumplimiento de la independencia.
❑ Requieren: información relevante de los clientes, claro alcance
del servicio, reportar cualquier amenaza a la independencia y
oportuna comunicación de cualquier incidencia.

Datos/Observaciones
3. ACEPTACION Y RETENCION DE
CLIENTES Y DE TRABAJOS
ESPECIFICOS

❑ Políticas y procedimientos diseñados a asegurar que solo se

emprenderá o continuará relaciones profesionales y trabajos
cuando:
✓ La firma es competente y tenga capacidades.
✓ La firma pueda cumplir los requisitos éticos relevantes.
✓ La firma hay considerado la integridad del cliente.
Datos/Observaciones
 4. RECURSOS HUMANOS

❑ Políticas y procedimientos diseñados a asegurar que se cuenta

con el suficiente personal con la competencia, capacidades y
compromiso hacia los principios éticos.

Datos/Observaciones
 5. DESEMPEÑO DEL TRABAJO

❑ Políticas y procedimientos diseñados para el proceso evaluación

del desempeño del trabajo.

Datos/Observaciones
 6. MONITOREO

❑ Políticas y procedimientos diseñados a asegurar que se cuenta

con el suficiente personal con la competencia, capacidades y
compromiso hacia los principios éticos.

Datos/Observaciones
CONCLUSIONES – SESIÓN 25

❑ Sobre NICC1,…
❑ Sobre su aporte al proceso de
auditoría,…

Datos/Observaciones