Está en la página 1de 47

SEGUNDA SEMANA

HOLA
LAS NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
( NAGAs )

LAS NORMAS DE AUDITORIA


GENERALMENTE ACEPTADAS
DEFINICION BASICA:
- Las normas son aquellas que tienen que ver con
la medida de la calidad de la ejecucin de los
actos del auditor y con los objetivos que habrn
de alcanzarse por la aplicacin de los
procedimientos adoptados. Las normas de
auditoria se ocupan por si mismas no slo de las
cualidades profesionales del auditor, sino
tambin del juicio ejercitado por l en la
ejecucin de su examen y en su dictamen.
- Instituto Americano de Contadores.

LAS NORMAS DE AUDITORIA


GENERALMENTE ACEPTADAS
DEFINICION BASICA:
- Son lineamientos que sealan los cursos de
accin o la manera de seguir los
procedimientos.
- Son los requisitos de calidad relativos a la
personalidad del auditor y al trabajo que
desempea, que se derivan de la naturaleza
profesional de la actividad que desarrolla.
Son una especie de derecho natural de la
profesin.
- Instituto Mexicano de Contadores Pblicos.

LAS NORMAS DE AUDITORIA


GENERALMENTE ACEPTADAS
Fueron elaboradas por el AICPA en
1947 y han permanecido iguales. salvo
algunos cambios mnimos.
El Per adopt las normas en 1965,
en la VII Conferencia Interamericana
de Contabilidad celebrado en Mar del
Plata - Argentina.
Fueron reafirmadas en octubre de
1968 en el II Congreso Nacional de
Contadores Pblicos celebrado en la
ciudad de Lima, y desde esa fecha son
vigentes en el Per.

LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE


ACEPTADAS - CLASIFICACION
PERSONALES

ENTRENAMIENTO
TECNICO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL

TRABAJO DE
CAMPO

INFORMACION
Y DICTAMEN
APLICACIN
DE LOS PCGA

PLANEACION
Y
SUPERVISION
CONSISTENCIA

INDEPENDENCIA

CUIDADO Y DILIGENCIA
PROFESIONAL

ESTUDIO Y
EVALUACION DEL
CONTROL
INTERNO
EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

REVELACION
SUFICIENTE

OPINION DEL
AUDITOR

ENTRENAMIENTO TCNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL
El examen debe llevarse a cabo por una persona o personas que
tengan el entrenamiento tcnico adecuado y la capacidad
profesional como auditores.
No se puede actuar como auditor sin una educacin y una
experiencia conveniente en el campo de la auditoria
- Capacidad en prctica contable
- Capacidad en Auditoria
Empieza con la educacin formal del auditor.
Se amplia con un entrenamiento adecuado.
Los asistentes deben lograr experiencia mediante una
supervisin conveniente.

LA INDEPENDENCIA
Guardin
financiero
de
terceras
personas, actuaran con integridad y
objetividad.
La Independencia debe ser :
REAL:
Independencia de ideas.
Independencia de actitud mental.
APARENTE:
Independencia de imagen.
Independencia aparente, a la
vista de otros.

LA INDEPENDENCIA
La Independencia del Auditor y su relacin con el inters
financiero.
- No existe independencia cuando el auditor o un miembro
profesional de su firma :
Durante el servicio de auditoria ha adquirido o est
por adquirir cualquier inters financiero directo o
indirecto.
Durante el perodo que abarcan los estados
financieros, est relacionado como suscriptor,
promotor, director o miembro de la admistracin.
La Independencia del Auditor respecto a los servicios de
contabilidad.
- No existe independencia cuando al auditor tambin lleva
la contabilidad.

LA INDEPENDENCIA
Se considera compatibles :
- Si no existe conflicto alguno de intereses que pueda
perjudicar su objetividad.
- Si el auditor no es funcionario o no ejerce autoridad a
nombre del cliente.
La Independencia del Auditor y los servicios administrativos
- Instalacin de sistemas computarizados.
- Toma de inventarios.
- Contratacin de personal ejecutivo.
- Diseo de sistemas y procedimientos.
- Asesora en estudios de factibilidad, presupuestos, etc.
- SE PIERDE LA INDEPENDENCIA?

LA INDEPENDENCIA
- SE PIERDE LA INDEPENDENCIA?
- Considerar :
Si incluyen una opinin sobre los EE.FF.
Si slo se limitan a asesorar sin tomar
decisiones.
Si no se subordina el juicio profesional y se
expresan conclusiones honestas y objetivas.
NORMAS TECNICAS
- El Contador Pblico debe observar las normas
tcnicas y generales de la profesin, as como
tratar de mejorar constantemente su competencia
y la calidad de sus servicios. (NAGA, NIAs, SAS).
- El Cliente debe observar los PCGA, NIC y NIIF.

CUIDADO Y DILIGENCIA
PROFESIONAL
Se ejercitar el debido cuidado profesional en la
ejecucin del examen y en la preparacin del informe.
Impone la responsabilidad sobre cada una de las
personas que integran la organizacin del auditor.
Cada auditor que ofrece sus servicios
contratado, asume la obligacin de ejercer
la destreza que posee, con cuidado y
manera razonables.

a otra y es
en el empleo,
diligencia de

Su compromiso debe ser de buena fe e ntegramente,


pero no infaliblemente.
Es responsable por negligencia, mala fe o deshonestidad
y subjetividad.

PLANEAMIENTO Y
SUPERVISIN
El trabajo
ayudantes,
controlados

debe planearse adecuadamente y los


si los hay, deben ser supervisados y
apropiadamente.

El nombramiento anticipado del auditor le facilita


planificar su trabajo a fin de que pueda llevarse a cabo
oportunamente.
Beneficia al cliente. Permite que el examen se lleve a
cabo de manera ms eficiente y se termine
oportunamente.
La naturaleza y grado de supervisin varan.

ESTUDIO Y EVALUACIN DE LA
ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO
Deber efectuarse un estudio apropiado y evaluacin del
Sistema de Control Interno existente, como una base para
confiar en l y para determinar la ex-tensin necesaria de
las pruebas a las que debern concretarse los
procedimientos y tcnicas de auditoria.
Concepto de CONTROL INTERNO.
OBJETIVOS : Establecer la base para confiar en el sistema
con el fin de determinar la :
- Naturaleza.
- Alcance.
- Oportunidad.
De las pruebas de Auditoria.

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
La opinin que emite un auditor acerca de los estados

financieros que ha examinado, est basada y sustentada en


las evidencias que ha obtenido.
La evidencia de auditoria ha obtenerse, se aplica
exclusivamente por el ejercicio del juicio profesional del
auditor.
La evidencia es el elemento de juicio que obtiene el auditor
como resultado de las pruebas que realiza.
La evidencia debe ser :
- Suficiente : Se refiere a la cantidad de evidencia a
obtenerse.
- Competente o adecuada : Se refiere a la calidad,
confiabilidad y carcter concluyente de la evidencia.

LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA
Debe evidenciarse que las partidas incluidas en el conjunto de
los EE.FF. se encuentren apoyadas en :
- Los saldos de las cuentas del mayor, mostradas de acuerdo
a las reglas de presentacin que establecen los PCGA, NIC,
NIIF y Normas Legales vigentes.
- La informacin significativa o importante a que se refieren
las polticas de contabilidad.
Los saldos de las cuentas del mayor deben corresponder al
resumen de los numerosos asientos contables de cargo y
abono.
Los asientos de cargo y abono contenidos en las cuentas,
representen una adecuada interpretacin de todas las
operaciones efectuadas por la empresa, de conformidad con
PCGA y NIC, NIIF.

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
Algunos tipos de evidencia son muy superiores a otros
Por ejemplo:
- Un arqueo de caja
vs.
un anlisis de la cuenta caja
chica o fondo fijo, firmada por un empleado de la
empresa que se audita.
Cul proporciona una evidencia mas competente?.
El arqueo de caja, debido a que :
- es una evidencia generada por el auditor respaldada en
sus papeles de Trabajo.
Cul proporciona una evidencia de mas calidad?
El arqueo de caja, debido a que :
- no es falsificable por parte del cliente.
Cul proporciona una evidencia mas confiable?
El arqueo de caja, debido a que :
- Es evidencia generada fuera del cliente.

TIPOS DE EVIDENCIA DE
AUDITORIA
Fsica o visual : La que se obtiene a travs de las tcnicas de la
observacin, inspeccin, arqueos, inventarios, etc.
Documental o escrita : La que se obtiene a travs de la indagacin y
revisin documentaria.
- Este tipo de evidencia puede encontrarse :
En documentacin generada fuera del cliente Se considera
como de mejor calidad o competencia por que la obtiene el
auditor directamente sin pasar por las manos del cliente.
Ejemplos : Cartas de confirmacin de clientes.
Sin embargo, muchos de los documentos generados fuera del
cliente se encuentran dentro de la empresa que se audita (estados
de cuenta del banco, facturas de los proveedores. Al respecto debe
considerarse si son o no son falsificables.
En documentacin generada dentro del cliente Se considera
como evidencia de mas baja calidad, excepto los cheques de
bancos
Ejemplos : Facturas de ventas, guas de remisin, notas de
crdito.

TIPOS DE EVIDENCIA DE
AUDITORIA
Fsica o visual : La que se obtiene a travs de las tcnicas de la
observacin, inspeccin, arqueos, inventarios, etc.
Documental o escrita : La que se obtiene a travs de la indagacin y
revisin documentaria.
- Este tipo de evidencia puede encontrarse :
En documentacin generada fuera del cliente Se considera
como de mejor calidad o competencia por que la obtiene el
auditor directamente sin pasar por las manos del cliente.
Ejemplos : Cartas de confirmacin de clientes.
Sin embargo, muchos de los documentos generados fuera del
cliente se encuentran dentro de la empresa que se audita (estados
de cuenta del banco, facturas de los proveedores. Al respecto debe
considerarse si son o no son falsificables.
En documentacin generada dentro del cliente Se considera
como evidencia de mas baja calidad, excepto los cheques de
bancos
Ejemplos : Facturas de ventas, guas de remisin, notas de
crdito.

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES


A los seores accionistas y directores de

INDUSTRIAS CANON S.A.

- Hemos efectuado una auditoria a los estados financieros de la Empresa


INDUSTRIAS CANON S.A., que comprende el balance general al 31 de
diciembre de 2007 y los estados de ganancias y prdidas, de cambios en
el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa
fecha, as como el resumen de polticas contables significativas y otras
notas explicativas.
- La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable
de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye: disear,
implantar y mantener el control interno pertinente en la preparacin y
presentacin razonable de los estados financieros para que estn libres de
representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado
de fraude o error; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y
realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las
circunstancias.
- Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos
estados financieros basada en nuestra auditoria. Nuestra auditoria fue
realizada de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en
el Per. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos ticos
y que planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad
razonable que los estados financieros no contienen representaciones
errneas de importancia relativa.

- Una auditoria comprende la ejecucin de procedimientos para obtener

evidencia de auditoria sobre los saldos y las divulgaciones en los estados


financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que
incluye la evaluacin del riesgo de que los estados financieros contengan
representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de
fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en
consideracin el control interno pertinente de la compaa en la preparacin y
presentacin razonable de los estados financieros a fin de disear procedimientos
de auditoria de acuerdo a las circunstancias pero no con el propsito de expresar
una opinin sobre la efectividad del control interno de la compaa. Una auditoria
tambin comprende la evaluacin de si los principios de contabilidad aplicados son
apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son
razonables, as como una evaluacin de la representacin general de los estados
financieros.
- Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente
y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditoria.
- En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos, presentan
razonablemente, en todos los aspectos significativos, la situacin financiera de
INDUSTRIAS CANON S.A. al 31 de diciembre de 2xx7, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per.
Lima, 12 de marzo de 2xx8
Refrendado por:
Jorge Garca Robles (Socio)
Contador Pblico Colegiado
Matrcula N 1245

Garca Robles & Asociados

OBJETIVO N 5

CONOCER Y EXPLICAR LAS NORMAS


DE AUDITORA GUBERNAMENTAL NAGUs

LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL


CLASIFICACION
1. GENERALES

NAGUSs
CLASIFICACION

2. RELATIVAS A
LA PLANIFICACION

3. RELATIVAS A
LA EJECUCION

4. RELATIVAS
AL INFORME

1. NORMAS GENERALES
1.10
1.20
1.30
1.40
1.50
1.60

Entrenamiento Tcnico y
Capacidad Profesional.
Independencia.
Cuidado y Esmero Profesional.
Confidencialidad.
Participacin de Profesionales y
Especialistas.
Control de Calidad.

2. NORMAS RELATIVAS A LA
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
2.10
2.20
2.30
2.40

Planificacin General.
Planificacin Especifica.
Programas de Auditoria.
Archivo Permanente.

3. NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
3.10 Estudio y Evaluacin del Control Interno.
3.20 Evaluacin del Cumplimiento de Disposiciones
Legales y Reglamentarias.
3.30 Supervisin del Trabajo de Auditoria.
3.40 Evidencia Suficiente, Competente y Relevante.
3.50 Papeles de Trabajo.
3.60 Comunicacin de Observaciones.
3.70 Carta de Representacin.

4. NORMAS RELATIVAS AL
INFORME DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
4.10
4.20
4.30
4.40
4.50

Forma Escrita.
Oportunidad del Informe.
Presentacin del Informe.
Contenido del Informe.
Informe Especial.

EL MEDIO ETICO DEL AUDITOR


Un hombre debe ser honrado, no ser
obligado a serlo.
EL CODIGO DE ETICA - PRINCIPALES
CARACTERISTICAS.
Exige normas de conducta por encima de
las que exige la ley.
Fomenta el espritu de moralidad entre sus
miembros.
Crea una imagen positiva al contador
Estipula
sanciones
en
caso
de
incumplimiento.

REGLAS DE CONDUCTA
El Contador Pblico debe conservar su integridad
y objetividad y cuando est entregado al ejercicio
de su profesin, ser independiente de aquellos a
quienes sirve
INDEPENDENCIA:
Actuar con integridad y objetividad.
INTEGRIDAD:
Rasgo fundamental para la confianza
en el Contador Pblico.
- Rectitud
- Sinceridad
- Honestidad
OBJETIVIDAD:
Mantener imparcialidad ante todos los asuntos.

NORMAS TECNICAS
El Contador Pblico debe observar las
normas tcnicas y generales de la
profesin, as como tratar de mejorar
constantemente su competencia y la
calidad de sus servicios.
Clientes : PCGA, NIC, NIIF
Auditores : NAGA, NIAs, SAS
Generales :
- Competencia profesional.
- Cuidado profesional.
- Planificacin y supervisin.
- Informacin pertinente y suficiente.
- Presupuestos.

RELACIONES CON LOS


CLIENTES
Comisiones:
Confidencialidad:
- Mantenerla, salvo
- No pagar o recibir una
consentimiento del
comisin por
cliente.
recomendaciones.
Honorarios contingentes:
Responsabilidad ante colegas:
- No cobrar honorarios
- Conducirse de manera que
basados en resultados.
promueva la cooperacin y
Publicidad:
las buenas relaciones
- No efectuar anuncios
entre los miembros.
falsos o engaosos.
Otras responsabilidades y
- No hacer comparaciones
prcticas:
con otros colegas.
- Conducirse de manera que
- No auto elogiarse en
enaltezca la profesin.
hechos no comprobables.

Normas Internacionales de Auditoria

Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS) son generalmente


aceptadas a nivel mundial.

El Proceso de establecimiento de las normas de auditoria


internacionales esta en una etapa de desarrollo.

El IAPC emiti inicialmente Guas Internacionales de auditoria que


tuvieron vigencia por aproximadamente 28 aos. En el ao 1999 la
IFAC reestructur las mencionadas normas, estableciendo una
codificacin de Normas Internacionales de Auditoria y
Declaraciones Internacionales de Auditoria.

Las Normas Internacionales de Auditoria deben ser aplicadas en la


auditoria de los estados financieros y adaptados para la auditoria
de otra informacin y de servicios relacionados.

Normas Internacionales de Auditoria


Al grado en que las NIAs concuerden con las regulaciones locales
concordar automticamente con la NIA relativa a esos asuntos.
En caso de que las regulaciones locales difieran de, o estn en
conflicto con las NIAs sobre un asunto particular los organismos
miembros debern cumplir con las obligaciones de membresa
sealadas en la constitucin del IFAC, con respecto a estas NIAs.
Objetivo.
Las declaraciones internacionales de auditoria se emiten para
proporcionar ayuda practica a los auditores en la instrumentacin
de las normas o para promover la buena practica. No se supone
que estas declaraciones tengan la autoridad de normas.
El objetivo de las NIAs es contribuir al desarrollo y
fortalecimiento de la profesin contable coordinada a nivel
mundial con normas autorizadas.

Control de Calidad a las Firmas que realizan


Trabajos de Auditorias NICC1 ISQC1
El propsito de la NICC 1 , establecer principios bsicos y
procedimientos esenciales y proporcionar orientacin
sobre las responsabilidades de la Firma por su sistema
de control de calidad para la ejecucin de auditorias, y
para otros servicios relacionados.
Esta NICC se debe leer junto con las partes A y B del
Cdigo de tica para Contadores Profesionales publicado
por la FICA.
La firma debe establecer un sistema de control de calidad
para garantizar que esta y su personal cumplen con las
normas profesionales y con los requisitos regulatorios y
legales, y que los informes emitidos por la Firma o los
socios son apropiados.

Principales Normas Internacionales

100 Prefacio a las Normas Internacionales de Auditora


El propsito de este prefacio es facilitar la comprensin de los objetivos y
procedimientos operativos del Comit Internacional de Prcticas de Auditora
(IAPC), un comit permanente del Consejo de la Federacin Internacional de
Contadores Pblicos, y el alcance y autoridad de los documentos que emite.

110 Glosario de trminos


Esta norma presenta un glosario de los trminos de auditora ms
comnmente utilizados en estas normas internacionales.

200 Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditoria de


estados financieros
El propsito de esta NIA es establecer normas y proporcionar guas sobre los
objetivos y principios generales que rigen una auditoria de estados
financieros. El objetivo de la auditora de estados financieros, es permitir que
el auditor exprese una opinin sobre si los estados financieros han sido
preparados, en todos sus aspectos significativos, de conformidad con un
marco de referencia aplicable para la presentacin de la informacin
financiera.
El auditor deber cumplir con los requerimientos ticos importantes
relacionados con los compromisos de auditora.

Principales Normas Internacionales

1.
2.
3.
4.

210 Trminos de los compromisos de Auditoria


Establecer normas y lineamientos sobre:
El acuerdo de los trminos del trabajo con el cliente.
La respuesta del auditor a una peticin de un cliente para cambiar
los trminos del trabajo por otro que brinde un nivel mas bajo de
aseguramiento.
El auditor y el cliente debern acordar los trminos del compromiso
Ayuda en la preparacin de cartas de compromiso sobre servicios
de auditoria financiera y servicios afines.
230 Documentacin de Auditoria
El propsito de esta NIA es establecer normas y proporcionar
lineamientos respecto de la documentacin que requiere el trabajo
de auditoria de estados financieros.
El auditor deber documentar los asuntos que son importantes
para respaldar la opinin del auditor y como evidencia de que la
auditoria se llev acabo de acuerdo con las Nas.

Principales Normas Internacionales

240 Las responsabilidad del Auditor de considerar el Fraude de una


Auditoria de Estados Financieros
Si bien esta NIA se centra en las responsabilidades del auditor con respecto
al fraude y al error, la responsabilidad primordial para la prevencin y
deteccin del fraude y error compete tanto a los encargados del mando
como a la gerencia de una entidad.

1.
2.

El termino fraude se refiere a un acto intencional por parte de uno o mas


individuos de la administracin.
El termino error se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados
financieros, incluyendo la omisin de una cantidad o una revelacin.
250
Consideracin de las Leyes y Regulaciones en la Auditora
de Estados Financieros
Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la
responsabilidad del auditor en la consideracin de las leyes y regulaciones
en una auditora de estados financieros. Cuando planea y efecta
procedimientos de auditoria y evala e informa los resultados consecuentes,
el auditor deber reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad
con leyes y regulaciones pueden afectar sustancialmente a los estados
financieros.

Principales Normas Internacionales

260 Comunicacin de Asuntos de Auditoria a Aquellos con Jerarqua


Plena de la Entidad
Esta norma establece que el auditor deber comunicar los asuntos de
inters que surjan de la auditoria de los estados financieros a aquellos
encargados con jerarqua plena de la entidad.
Para fines de esta NIA asuntos de auditoria de inters son aquellos que
surgen de la auditoria de los estados financieros , y en la opinin del
auditor, son importantes y relevantes para lo encargados de la entidad para
supervisar el proceso de informacin financiera y revelacin.

300

Planeamiento de la Auditoria de Estados Financieros

El propsito de esta NIA es establecer norma y proporcionar lineamientos


para el planeamiento de una auditoria de estados financieros.
El Auditor debe planificar el trabajo de auditoria de tal modo que la auditoria
sea realizada de manera efectiva.
Planeamiento significa desarrollar una estrategia general y un enfoque
detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la auditoria.
El auditor planea realizar la auditoria de manera eficiente y oportuna.

Principales Normas Internacionales

315 Entendiendo a la Entidad y su Ambiente y Evaluando los Riesgos de


Errores Significativos
El auditor debe lograr un entendimiento de la organizacin y su ambiente,
incluyendo su control interno, suficiente para identificar y evaluar los riesgos
de que se produzcan imprecisiones y errores significativos en los estados
financieros, ya sea debido a fraude o error, y para disear y ejecutar
procedimientos de auditoria adicionales.

320 Materialidad en la Auditoria


El objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir al auditor
expresar una opinin si los estados financieros estn preparados, en todos sus
aspectos significativos, de conformidad con un marco de referencia aplicable
para la preparacin de informacin financiera.

330 Los Procedimientos del Auditor Frente a los Riesgos Evaluados


Con la finalidad de reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente
bajo, el auditor deber determinar respuestas integrales para los riesgos
evaluados a nivel de los estados financieros y deber disear y desarrollar
procedimientos de auditoria adicionales en respuesta a los riesgos evaluados
a nivel de las aseveraciones.

Principales Normas Internacionales

400 Evaluacin de riesgos y control interno


El propsito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la
obtencin de una comprensin y prueba del sistema de control interno,
la evaluacin del riesgo inherente y de control y la utilizacin de estas
evaluaciones para disear procedimientos sustantivos que el auditor
utilizar para reducir el riesgo de deteccin a niveles aceptables.

402 Consideraciones de auditora en entidades que utilizan


organizaciones prestadoras de servicios
Esta norma establece que el auditor debe obtener una comprensin
adecuada de los sistemas contables y el control interno para planificar
la auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo. La entidad
emisora de los estados financieros puede contratar los servicios de una
organizacin que, por ejemplo, ejecuta transacciones y lleva la
contabilidad o registro de las transacciones, y procesa los datos
correspondientes. El auditor debe considerar de qu manera una
organizacin prestadora de servicios afecta los sistemas contables y el
control interno del cliente.

Principales Normas Internacionales


500 Evidencia de Auditora
El propsito de esta norma es ampliar el principio bsico relacionado con
la evidencia de auditora suficiente y adecuada que debe obtener el
auditor para poder arribar a conclusiones razonables en las que basar su
opinin con respecto a la informacin financiera y los mtodos para
obtener dicha evidencia.
Los auditores debern obtener evidencia de auditoria suficiente y
competente para poder llegar a conclusiones adecuadas sobre los cuales
se basar la opinin de auditoria.
Evidencia de auditora - Consideraciones adicionales para partidas
especficas
El propsito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la
obtencin de evidencia de auditora a travs de la observacin de
inventarios, confirmacin de cuentas a cobrar e indagacin referida a
acciones judiciales, ya que en general se considera que estos financieros
y los servicios de auditora y relacionados. Este marco no es aplicable a
otros servicios, tales como impuestos, consultora y asesoramiento
financiero y contable..

Principales Normas Internacionales

505 Confirmaciones Externas


El auditor deber determinar si el uso de confirmaciones externas es
necesario para obtener evidencia de auditoria suficiente y
competente a nivel de la aseveracin. Al tomar esta determinacin,
el auditor deber considerar el riesgo evaluado de error material a
nivel de la aseveracin y la forma en que la evidencia de otros
procedimientos de auditoria planeados reducir el riesgo de error
material a nivel de la aseveracin a un nivel aceptablemente bajo.
El auditor deber ajustar con exactitud las solicitudes de confirmacin
externa al objetivo de auditoria especifico.

510 Compromisos de Auditoria Inciales Balances de Apertura


El propsito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a
los saldos inciales en el caso de los estados financieros auditados
por primera vez o cuando la auditora del ao anterior fue realizada
por otros auditores.

Principales Normas Internacionales

520 Procedimientos Analticos


Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturaleza, objetivos y
oportunidad de los procedimientos de revisin analtica. El trmino procedimiento
de revisin analtica se utiliza para describir el anlisis de las relaciones y
tendencias, que incluyen la investigacin resultante de la variacin inusual de los
tems.

530 Muestreo en la Auditora y otros Procedimientos de Pruebas Selectivas


Esta norma identifica los factores que el auditor debe tener en cuenta al elaborar y
seleccionar su muestra de auditora y al evaluar los resultados de dichos
procedimientos. Se aplica tanto para el muestreo estadstico como para el no
estadstico.

540 Auditora de Estimaciones Contables


Esta norma reafirma que los auditores tienen la responsabilidad de evaluar la
razonabilidad de las estimaciones de la gerencia. Primero, deben tener en cuenta
los controles, procedimientos y mtodos de la gerencia para evaluar si ellos brindan
una informacin correcta, completa y relevante. Deben poner especial atencin en
evaluaciones que resulten sensibles a variaciones, que sean subjetivas o
susceptibles de errores significativos.

Principales Normas Internacionales

550 Partes Vinculadas


Esta norma proporciona pautas referidas a los procedimientos que el auditor
debera aplicar para obtener evidencia de auditora con respecto a la
identificacin de las partes vinculadas y la exposicin de las operaciones con
dichas partes.

560 Hechos Posteriores


Esta norma no permite el uso de doble fecha en el informe de los estados
financieros de cualquier entidad. Cubre los elementos bsicos del informe del
auditor, describe los distintos tipos de informes su examen al hecho que requiri
y, en caso de hacerlo, debe hacer una manifestacin de tal hecho en su nuevo
informe.

570 Empresa en Marcha


Esta norma proporciona pautas para los auditores cuando surgen dudas sobre la
aplicabilidad del principio de empresa en marcha como base para la preparacin
de estados financieros.

Principales Normas Internacionales

580 Representaciones de la Administracin


Esta norma orienta al auditor respecto de la utilizacin de las representaciones de
la gerencia como evidencia de auditora, los procedimientos que debe aplicar
evaluar y documentar dichas representaciones y las circunstancias en las que se
deber obtener una representacin por escrito. Trata tambin sobre las situaciones
en las que la gerencia se niega a proporcionar o confirmar representaciones sobre
asuntos que el auditor considera necesario.

600 Utilizacin del Trabajo de otro auditor


Esta norma requiere que el auditor principal documente en sus papeles de trabajo
los componentes examinados por otros auditores, su significatividad con respecto al
conjunto, los nombres de otros auditores, los procedimientos aplicados y las
conclusiones alcanzadas por el autor principal con respecto a dichos componentes.
Requiere tambin que el auditor efecte ciertos procedimientos adems de informar
al otro auditor sobre la confianza que depositar en la informacin entregada por l.

610 Consideraciones del Trabajo de Auditoria Interna


Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a qu procedimientos
deben ser considerados por el auditor externo para evaluar el trabajo de un auditor
interno con el fin de utilizar dicho trabajo.

Principales Normas Internacionales

620 Utilizacin del Trabajo de un Experto


El propsito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a la
responsabilidad del auditor y los procedimientos que debe aplicar con relacin
a la utilizacin del trabajo de un especialista como evidencia de auditoria. Cubre
la determinacin de la necesidad de utilizar el trabajo de un especialista, las
destrezas y competencia necesaria, la evaluacin de su trabajo y la referencia
al especialista en el informe del auditor.

700 Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros


El propsito de esta norma es proporcionar pautas a los auditores con respecto
a la forma y contenido del informe del auditor en relacin con la auditora
independiente de los estados financieros de cualquier entidad. Cubre los
elementos bsicos del informe del auditor, describe los distintos tipos de
informes e incluye ejemplos de cada uno de ellos.

720 Otra informacin en Documentos que contienen Estados Financieros


Auditados
Esta norma orienta al auditor con respecto al anlisis de otra informacin
incluida en documentos que contienen estados financieros junto con el informe
del auditor sobre los mismos, sobre la cual no est obligado a informar.
Establece que el auditor debera leer la otra informacin para asegurarse de
que sea consistente con los estados financieros y/o no incluya informacin
significativamente errnea .

Principales Normas Internacionales

800 Dictamen del auditor sobre Compromisos de


Auditora para Propsitos Especiales
Esta norma proporciona pautas para informes sobre temas tales como
componentes de los estados financieros, cumplimiento de acuerdos
contractuales y estados preparados de acuerdo con bases contables
integrales diferentes de las NIA o de normas locales, y estados
financieros resumidos.

810 El examen de informacin financiera proyectada


Esta norma explica la responsabilidad del auditor al examinar
informacin financiera prospectiva (como por ejemplo presupuesto y
proyecciones) y los supuestos sobre los que estn basados; da
pautas sobre procedimientos deseables e inclusive ejemplos de
informes.

Principales Normas Internacionales


El estudio de estas NIAs si bien no se debe limitar a las normas
mencionadas si no a su estudio integral para tener una
formacin
y preparacin profesional idnea para la exigencia
del medio
profesional.
El estudio deber comprender todo su alcance de aplicacin as
como su distinta casustica que se puedan presentar durante el
desarrollo de una auditoria.

Declaraciones o Pronunciamientos Tcnicos


Se refieren a los pronunciamientos tcnicos denominados SAS de
auditoria, (Standards on Autiding del AICPA) que son las normas
de auditoria validas para los trabajos de auditoria en Estados
Unidos de Norteamrica, cuya exigencia es obligatoria para
aquellos trabajos en los cuales el cliente auditado en
Norteamrica y cuya opinin a dichos estados financieros deben
tomar en cuenta dichos estndares.