EJERCICIOS TEMA IV– GESTIÓN TRIBUTARIA SOLUCIONES

1.- Indique qué procedimiento sería el adecuado, comprobación limitada o verificación de datos, en estas
situaciones:

a) D. Armando incluye en su autoliquidación de IRPF 1.500 euros como gasto deducible de los
rendimientos de capital mobiliario, importe que no coincide con los datos obrantes en poder de la
Administración a partir de las declaraciones informativas presentadas por terceros.

Verificación de datos

b) Dª. Emilia no ha presentado su autoliquidación de IRPF correspondiente al último ejercicio. A la AEAT

le constan unas imputaciones de rendimientos del trabajo por importe de 30.000 euros.

Comprobación limitada

c) La AEAT desea comprobar el carácter deducible de los gastos declarados por Dª Esperanza para la
determinación del rendimiento neto de su actividad económica, dado su elevado importe en comparación
con ejercicios anteriores.

Comprobación limitada

d) La AEAT tiene constancia de la transmisión de una finca por D. Manuel, habiendo declarado éste en
su autoliquidación por IRPF una ganancia patrimonial por importe de 1.000 euros.

Comprobación limitada

e) En la autoliquidación de IRPF consta una deducción por donativos por importe superior al límite
previsto en la LIRPF.

Verificación de datos.

2. - RETALES SA solicita rectificación de su última autoliquidación por el Impuesto sobre Sociedades con
el objeto de incluir unas bases imponibles negativas de ejercicios anteriores por importe de 15.000 euros.
¿Resultará admisible?

No, la compensación de bases imponibles negativas se configura como una opción tributaria (art.
25.1 TRLIS), por lo que no podrá modificarse transcurrido el plazo reglamentario de declaración.

3.- Dª Remedios presenta su autoliquidación de IRPF 2013 el 10/06/2014, con resultado de 200 euros a
ingresar. El 20/10/2014 presenta solicitud de rectificación de dicha autoliquidación para incluir las
aportaciones realizadas a planes de pensiones, de forma que la autoliquidación arroja ahora un resultado
de 400 euros a devolver. La solicitud resulta estimada y el 20/02/2015 la Administración ordena el pago.
¿Procederá el abono de intereses de demora?

Devolución de ingresos indebidos: 200 + intereses de demora desde la fecha de ingreso hasta
que se ordene el pago;
Devolución derivada de la normativa del tributo: 400, no procede el abono de intereses de
demora, puesto que no han transcurrido más de seis meses desde la solicitud de rectificación.

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4.- D. Alfonso Márquez presenta el 20 de mayo su autoliquidación de IRPF, solicitando una devolución
por importe de 1.500 euros. Con fecha 25 de septiembre se inicia un procedimiento de comprobación
limitada mediante requerimiento para que aporte los libros registro de su actividad y justificación de los
gastos deducidos. El procedimiento finaliza el 20 de febrero, mediante la notificación de la liquidación
provisional con un resultado de 500 euros a devolver. Comentar procedimientos tramitados y efectos.

Con la presentación de la autoliquidación de IRPF se inicia un procedimiento de devolución, arts.

124 LGT, 123 RGAT, que finaliza con la comunicación de inicio del procedimiento de
comprobación limitada, arts. 127 LGT, 125.3 RGAT. La devolución conllevará el abono de
intereses de demora, que se devengarán transcurridos seis meses desde la finalización del plazo
reglamentario de declaración hasta que se ordene el pago, art. 31 LGT. Efecto preclusivo, art. 140
LGT.

5. Con fecha 20 de octubre de 2014 la Administración de Guzmán el Bueno gira liquidación provisional
por IRPF 2013 a D. Marcelino, en la que se regulariza la ganancia patrimonial puesta de manifiesto con
ocasión de la transmisión de unas acciones en noviembre de 2013. El 2 de enero de 2015, el
contribuyente formula solicitud de rectificación de su autoliquidación de renta 2013 pues no tuvo en
cuenta en la misma la cuota sindical satisfecha en el ejercicio. ¿Será admisible la rectificación?

Sí, puesto que la liquidación provisional se practicó por motivo distinto del ahora invocado para
rectificar la autoliquidación.

6.- Dª Matilde, pensionista de la Seguridad Social, se ve obligada a reintegrar en 2015 los importes
percibidos indebidamente del INSS en 2013. Efectos.

La devolución de los importes de la pensión indebidamente percibidos no tiene incidencia en la

autoliquidación del IRPF del ejercicio en que aquélla se realice. El hecho de tratarse de unos
importes indebidamente percibidos y que deben ser reintegrados al pagador, comporta que su
incidencia en la liquidación del Impuesto tenga lugar en la correspondiente al ejercicio en que se
declararon como ingreso, circunstancia que en este caso se había producido en el período
impositivo 2013. Por tanto, la regularización de la situación tributaria (excluyendo los importes
indebidamente percibidos) podrá efectuarse instando la contribuyente la rectificación de las
autoliquidaciones, tal como establece el artículo 120.3 LGT.

7.- Personada la Inspección en el domicilio social de la entidad CLAVELES, SL, con el objeto de iniciar
actuaciones de comprobación e investigación en relación con el Impuesto sobre Sociedades 2011 y
2012, los actuarios descubren una contabilidad “B”, de la que se deduce un resultado contable real
superior al declarado en aquellos ejercicios. El Administrador alega que la entidad ya fue objeto de un
procedimiento de comprobación limitada en 2012, por lo que no puede volver a ser inspeccionada de
nuevo. Efecto preclusivo.

Nada impide tramitar un nuevo procedimiento en relación con el IS 2012, no existe efecto
preclusivo, art. 140 LGT.