TÍTULO IV.

DE LAS PERSONAS FÍSICAS

CAPITULO I.
DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL
POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL
SUBORDINADO

INGRESOS POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL POR INDEMNIZACIONES CALCULO DE RETENCIONES (ARTÍCULO NO.96) FORMAS DE RETENER EL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL (ARTÍCULO NO.97) OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS (ARTÍCULO NO.98) OBLIGACIONES DE LOS PATRONES (ARTÍCULO NO.99)
SUBORDINADO (ARTÍCULO NO.94) (ARTÍCULO NO.95) MORALES QUE SE INDICAN (ARTÍCULO NO 96 BIS)

Quienes hagan pagos por los conceptos a qué se refiere esté,están obligados a Las personas obligadas a efectuar retenciones deberán calcular el impuesto anual Lo s contribuyentes que obtengan ingresos , además de efectuar los pagos de este Quienes hagan pagos por los conceptos tendrán las siguientes obligaciones:
Se considera ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado,los Cuando se obtengan lo ingresos por concepto de primas de antigüedad,retiro e efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos Las personas morales que hagan pagos en una sola exhibición a personas físicas de cada persona que le hubiere prestado servicios personales subordinados. impuesto tendrán las siguientes obligaciones'
salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral. Para los efectos indemnizaciones u otros pagos, se calculará el impuesto anual, conforme las provisionales a cuenta del impuesto anual, no se efectuará retención a las personas con cargó a la subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesantía en

de este impuesto,de asimilan a estos ingresos los siguientes: siguientes reglas: que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del seguro social se deberán retener y

área geografía del contribuyente enterar el impuesto conforme a lo siguiente: -El impuesto anual se determinará disminuyendo la totalidad de los ingresos
obtenidos en eun año de calendario, el impuesto local a los ingresos por salarios y
PROPORCIÓN DE DATOS PARA SU INSCRIPCIÓN EN EL RFC RETENCIÓN DEL ISR
en general por la prestación de un servicio personal subordinado que hubieran

I. proporcionar las personas que les hagan pagos,los datos necesarios para que I. Efectuar las retenciones
retenido en el año de calendario.Al resultado obtenido se le aplicará la tarifa del

I. Del total de percepciones,se separará una cantidad igual a la del último sueldo dichas personas los inscriban en el Registro Federal de Contribuyentes,

artículo 152 de etsa Ley. Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se
-REMUNERACIONES Y PRESTACIONES A EMPLEADOS PÚBLICOS mensual, la cuál de sumará a los demás ingresos por los que se deba pagar proporcionarle si clave de registro al empleador CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL
I. Se dividirá el monto total del ingreso recibido entre el número total de años en qué acreditará el importe de los pagos efectuados

personas que les hubieren prestado servicios
I. Aún cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobación,
impuesto en el año y se calculará en los términos de esté ,el impuesto
II. Calcular el impuesto anual de las
así como los trabajadores contribuyeron a las subcuentas.
los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas. correspondiente a dichos ingresos. Cuando el total de las percepciones sean
SOLICITUD DE CONSTANCIAS DE RETENCIÓN DE IMPUESTOS subordinados


del mes siguiente

inferiores al último sueldo mensual,está se sumará en su totalidad a los demás II. Solicitar las constancias y proporcionarlas al empleador dentro

II. Al resultado obtenido conforme a la fracción anterior, se le aplicará la tarifa que

-RENDIMINETOS Y ANTICIPADOS ingresos por los que deba pagar el impuesto. a aquél en el que se inicié la prestación del servicio,en caso de que el empleador EXPEDIR Y ENTREGAR COMPROBANTES FISCALES
corresponda.
II. Que obtengan los miembros de
las sociedades cooperativas de producción, así
que vaya a efectuar el cálculo del impuesto definitivo a acompañarlas a su III. Expedir y entregar comprobantes fiscales de las
personas que reciban pagos por

como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles. OBLIGACIÓN DEL RETENEDOR DE COMPENSAR LOS SALDOS A FAVOR DE UN declaración anual. los conceptos correspondientes
III. La cantidad que resulte conforme a la fracción anterior, se dividirá entre el

CONTRIBUYENTE No se solicitará la constancia al empleador que haga la liquidación del año

resultado obtenido conforme a la fracción I, el cociente así obtenido se multiplicará

-HONORARIOS A CONSEJEROS, COMISARIOS

compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las
El retenedor deberá
SOLICITUD DE CONSTANCIAS Y COMPROBANTES CUANDO EL TRABAJADOR
por cien y el producto se expresará en por ciento.

III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de

cantidades retenidas a las demás personas a las que les haga pagos que sean PRESTACIÓN DE DECLARACIÓN ANUAL LABORÓ PARA DOS PATRONES

cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y ingresos de los mencionados de está, siempre que se traté de contribuyentes que III. Presentar la declaración anual en los
siguientes casos;

IV. En su caso solicitar las constancias y comprobantes a las personas que

IV. El porcentaje que resulte conforme a la fracción anterior, será el que se aplique

gerentes generales. no estén obligados a presentar declaración anual. El retenedor recabará la A) Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos contraten para prestar servicios subordinados a más tardar dentro del mes
sobre el excedente del monto exento del total de los recursos que se entregarán.

documentación comprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado B) Cuando se hubiera comunicado por estar por escrito al retenedor que de siguiente a a aquél

-HONORARIOS POR SERVICIOS QUE SE PRESTEN PREPONDERANTEMENTE A UN al trabajador con saldo a favor presentará declaración anual Deberán solicitar a
los trabajadores que les comuniquen por escrito antes de que se
V. La retención se enterará ante las oficinas autorizadas, a más tardar el día 17 del

PRESTATARIO C) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que se efectúe el primer pago que les corresponda por la prestación de servicios
mes inmediato siguente a aquél que corresponda el pago, y se deberá expedir el
IV. Cuándo los
ingresos que hubiera percibido de dicho prestatario en el año de trate o cuándo de hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores en forma personales subordinados en el año del calendario
comprobante fiscal en el que conste el monto del pago, así como el impuesto

calendario inmediato anterior,representen del 50% total de los ingresos obtenidos y simultánea

retenido
antes de que efectúe el primer pago de honorarios deberán comunicar por escrito al
D) Cuándo
obtengan ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o SOLICITUD DE DATOS PARA EFECTOS DEL RFC

prestatario en cuyas instalaciones se realice la presentación del servicio. OPCIÓN DE SOLICITAR DEVOLUCIÓN provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones V. Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados les
PAGO DEFINITIVO

El impuesto retenido
en términos de esté artículo se podrá considerar como pago Cuándo no se posible compensar los
saldos a favor de un trabajador el podrá E) Cuando obtengan ingresos anuales que excedan de $400,000.00 proporcionen los datos necesarios a fin de inscripción en el Registro Federal de
solicitar la devolución correspondiente, siempre que el retenedor señale en la

Contribuyentes
-HONORARIOS QUE PERCIBAN LAS PERSONAS FÍSICAS DE PERSONAS MORALES O definitivo cuando las personas físicas únicamente obtengan ingresos en el mismo

DE PERSONAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES constancia COMUNICACIÓN ESCRITA EN CASO DE LABORAR PARA DOD O MAS PATRONES

ejercicio por los pagos

V. Cuándo comuniquen por escrito al prestatario que

optan por pagar el impuesto en IV. Comunicar por escrito al empleador,antes de que este de efectúe el primer pago

los términos. que les corresponda por la prestación de servicios personales subordinados en el PRESTACIÓN DE CONSTANCIAS DE VIÁTICOS


año de calendario de que se traté, si prestan serviciosa otro emperador y este les VI. Proporcionar a más tardar el 15 de febrero
de cada año, a las personas quienes
CUANDO NO SE CALCULARÁ EL IMPUESTO ANUAL aplica el subsidio para el empleo, a fin de que ya no se aplique nuevamente les hubieran prestado servicios subordinados, constancia y el comprobante fiscal
-INGRESOS DE PERSONAS FÍSICAS QUE OPTAN POR PAGAR CONFORME ESTE No se hará el cálculo del impuesto anual cuando de
traté de contribuyentes que:
CAPÍTULO del monto total de los viáticos pagados en el año de calendario de que se trate

VI. Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de
personas físicas con actividades empresariales,por las actividades que realicen, PLAZO PARA PRESTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
cuando comuniquen por escrito a la persona que efectúe el pago que optan por VII. Presentar ante las oficinas autorizadas a más
tardar el 15 de febrero de cada
pagar el impuesto en los términos. año, declaración proporcionando información sobre las personas que hayan


A) Hayan iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1 de enero del año ejercicio

-INGRESOS POR EJERCER LA OPCIÓN OTROGADA POR EL EMPLEADOR de que se traté o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de
VII. El ingreso acomulable será la diferencia que exista entre el valor de mercado diciembre del año por el que se efectúe el cálculo ORGANISMOS EXCEPTUADOS DE OBLIGACIONES

Quedan exceptuados de las obligaciones señaladas
en este artículo,los organismos
que tengan las acciones o títulos valor sujetos a la opción ,al momento que el

contribuyente ejerza la misma y el precio establecido al otorgarse la opción. B) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos,que excedan de $400,000.00 internacionales cuando así lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los
Employee
estados extranjeros

- C) Comuniquen por escrito al retenedor de presentarán declaración anual