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Es necesario aclarar que, a pesar de que se tengan cinco días para cumplir la obligación de dar
de alta a los trabajadores en el Seguro Social, el artículo 77 Ley del Seguro Social prevé que si
ocurre un siniestro entre el día de la contratación de dicho trabajador y el día de su alta ante el
Instituto Mexicano del Seguro Social, a pesar de que no medie día hábil en ningún caso el
patrón se liberará de la responsabilidad de cubrir los capitales constitutivos (ver ficha M2-F16).
Llevar registros, tales como nóminas y listas en las que se asiente invariablemente el
número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores. Para un
mejor manejo de la contabilidad de la empresa, claridad de los pagos realizadas y
conceptos deducidos, es preciso que los mismos contengan:
o Nombre completo del trabajador, RFC, Clave Única del Registro de Población
(CURP), duración de la jornada, fecha de ingreso al trabajo y tipo y monto de
salario de los trabajadores.
o Lapso que comprende y periodicidad establecida para el pago de los salarios.
o Importe total del salario devengado, así como conceptos y montos de las
deducciones y retenciones efectuadas.
La Ley del Seguro Social establece que todos estos registros se deben conservar por un periodo
de cinco años siguientes a su fecha, a diferencia de la Ley Federal del Trabajo que establece
que todos los documentos referentes a la relación laboral deberán ser conservados por el
patrón por un periodo de un año. Por lo tanto, es aconsejable obedecer a la Ley del Seguro
Social, en este caso.
Informar al IMSS el salario base de cotización para el cálculo de las cuotas obrero-
patronales.
Cumplir con las obligaciones que se le imponen en relación con el seguro de retiro,
cesantía en edad avanzada y vejez.
Cumplir con las demás disposiciones de la Ley del Seguro Social además de sus
reglamentos.
o CURP.
Son las aportaciones económicas que realizan tanto el patrón como el trabajador para
garantizar el goce de seguridad social y tener la posibilidad de generar un ahorro para cuando
llegue el momento en que el trabajador ya no emplee su fuerza de trabajo. Generalmente la
edad de retiro es a los 65 años. Cada uno debe pagar un porcentaje que determina la Ley (ver
tabla) y se calculan a partir del salario base de cotización. Cuando el trabajador gana el salario
mínimo el patrón debe aportar el 100% de la cuota.
Es aquel integrado con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y
cualquier otra cantidad o prestación que se le entregue al trabajador por su trabajo. Se conoce
como Salario Diario Integrado (SDI).
Es necesario considerar los diferentes tipos de percepciones de los trabajadores para el cálculo
del SDI[3]:
Salario fijo: Son aquellas percepciones fijas que se conocen previamente, como el sueldo, el
aguinaldo y la prima vacacional; así como las prestaciones y demás percepciones
contempladas en el contrato de trabajo.
Salario variable: si por la naturaleza del trabajo se dan percepciones que varían y su cuantía no
puede ser previamente conocida. Para su cálculo se suman los ingresos totales percibidos en el
bimestre anterior y se dividen entre el número de días del salario devengado. Cuando sea un
trabajador de nuevo ingresos se deberá estimar un salario probable.
Salario mixto: es aquel integrado por elementos fijos y variables, se debe sumar los elementos
fijos al promedio de los variables. Es recomendable que se inscriba a los trabajadores bajo este
concepto.
Puede darse el caso que los trabajadores no laboren todos los días de la semana, en este caso
para determinar el SDI se deben calcular las percepciones de una semana y dividirse entre
siete.
No todas las percepciones que recibe el trabajador se consideran dentro del SDI. La siguiente
tabla resume todos aquellos conceptos que lo integran y los que no:
No. Concepto Fijo Variable Comentario
Percepción conocida,
Aguinaldo SI NO
predeterminada y cuantificable.
Se incrementa en un 25% si el
trabajador recibe los tres alimentos.
Si recibe uno o dos de ellos, se
incrementa en la parte proporcional,
es decir, 8.33% o 16.66%,
Alimentación gratuita en el comedor
SI NO respectivamente (ACUERDO 77/94).
de la empresa.
Se considera onerosa y no integra el
salario cuando el trabajador paga por
lo menos el 20% del Salario Mínimo
General Diario del Distrito Federal
($62.33 en el año 2012).
Se considera complemento de
previsión social y se acumula a los
Cuotas adicionales al SAR. NO NO
derechos del trabajador respecto al
SAR.
Pago de remuneraciones a
trabajadores por cambiar su
residencia en algunos casos a
Cuota adicional por residencia. SI SI
ciudades o localidades en las que
resultan ser más costosos sus
servicios, es parte de su salario.
Emolumentos (remuneración) al
Es incompatible ser patrón y
presidente del Consejo de NO NO
empleado al mismo tiempo.
Administración.
Es un concepto contrario a la
remuneración por su trabajo, se da
Indemnización por despido. NO NO porque termina con la relación
laboral y, por lo tanto, con la
obligación de asegurar al trabajador.
Información tomada de Gómez Ledesma, Roberto. Percepciones que integran el salario base
de cotización para determinar las cuotas del IMSS. Nuevo consultorio fiscal número 385.
Recuperado dehttp://consultoriofiscalunam.com.mx/articulos/2,509,47 y actualizada a 27 de
julio de 2012.
La siguiente tabla resume los conceptos y el porcentaje que debe pagar tanto el trabajador
como el patrón.
SMGVDF: Salario mínimo general vigente del Distrito Federal (zona económica A)
LINFO: Ley del instituto Nacional del Fondo Nacional de la Vivienda de los Trabajadores
México. Ley del Seguro Social (1995, 21 de diciembre) Artículos 25, 74, 106, 107, 147, 168 y
211 (en línea) recuperado el 21 de julio de 2012
de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/92.pdf
México. Ley del instituto Nacional del Fondo Nacional de la Vivienda de los Trabajadores (1972,
24 de abril) Artículos 29 Fracción III (en línea) recuperado el 21 de julio de 2012 de:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/86.pdf
El tope máximo del SDI para determinar las cuotas obrero-patronales es de 25 salarios
mínimos del Distrito Federal y el tope mínimo es de un salario mínimo del área geográfica.
Si usted cuenta con más de cinco trabajadores, debe calcular sus cuotas obrero-patronales a
través del Sistema Único de Autodeterminación (SUA), el cual puede descargar
de:http://www.imss.gob.mx/patrones/sua/Pages/complementos.aspx [4].
Cuotas obrero-patronales a las cuentas individuales de los trabajadores, por concepto del
Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez.
Cuotas obrero-patronales a los demás ramos del Seguro Social (Riesgos de Trabajo,
Enfermedades y Maternidad, Invalidez y Vida y Guarderías y Prestaciones Sociales).
Aportaciones patronales por concepto de vivienda, que son contabilizadas en las cuentas
individuales de los trabajadores.
Protege al trabajador de los riesgos como accidente y enfermedades que conlleva realizar su
actividad laboral, brindándole las prestaciones en especie (asistencia médica, quirúrgica y
farmacéutica, servicio de hospitalización, aparatos de prótesis y ortopedia, y rehabilitación) y
dinero que establece la Ley. El trabajador recibe un subsidio durante el periodo que esté
inhabilitado. En caso de una incapacidad permanente puede recibir una pensión, protección a
sus beneficiarios en caso de muerte o pensión de riesgo de trabajo.
Por enfermedad de trabajo que es el estado patológico que se deriva de la acción continua de
una causa que tenga su origen o motivo en el trabajo.
Protección a sus beneficiarios en caso de que fallezca el asegurado o pensionado por invalidez.
Pensión definitiva.
Asignaciones familiares.
Ayuda asistencial.
Aquel por medio del cual se otorgan pensiones al trabajador. Al ser el titular de su cuenta
individual, no pierde los recursos que ya tiene destinados en esta provenientes de sus
aportaciones, así como las que en su favor hagan el patrón y el Gobierno.
Los que deseen pensionarse antes de cumplir las edades establecidas, previo
cumplimiento de los requisitos señalados en la Ley.
Los beneficiarios legales del pensionado por este Seguro al ocurrir la muerte del
mismo.
Su empresa es socialmente responsable, por lo cual puede crear una buena imagen a partir de
esto.
Para cumplir con sus obligaciones patronales principalmente usted podrá seguir los siguientes
pasos:
Tramite su registro de Alta patronal en el IMSS. Los representantes legales de las empresas
pueden realizar la cita a través del portal www.tuempresa.gob.mx
Tener un control en la empresa sobre cuáles conceptos adicionales se les está dando a los
trabajadores y deberían incluirse o no en el SDI.