CASO EXAMEN FINAL LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

EMPRESA LOS POSTRES

La empresa empezó sus operaciones en el año 2005 como un restaurante familiar ubicado en el
centro de Guayaquil, en el cual se ofrecía alimentos variados, tipo almuerzo y a su vez despachaba
comida a algunas empresas pequeñas en pocas cantidades. Dos años después gracias a la gran
aceptación que tuvieron se constituyeron como empresa, cuya actividad principal hasta la actualidad
es el servicio de alimentación complementaria en catering industrial y empresarial.

En la actualidad la empresa tiene alrededor de 12 años en el mercado brindando un excelente

servicio de calidad, con variedad y a costos módicos, su crecimiento es gracias a la constancia,
esmero y compromiso del personal capacitado quienes están ligados con los objetivos y valores
corporativos logrando que se mantenga en el mercado usando las mejores técnicas en preparación
de alimentos (ISO 22000), en atención al cliente y en variedad, alcanzando así la satisfacción de sus
clientes.

Organigrama de la empresa

Gerente
General

Secretaría

Talento
Financiero Operaciones Compras Comercial Jurídico
Humano

La empresa nació como un emprendimiento familiar, pero su crecimiento sostenido, hizo que
ampliara el número de accionistas, su propietario, el Sr. Luis Lara, dejó en el año 2008 la dirección de
la empresa a su hijo, el Ing. Diego Lara. Los accionistas de la empresa, son los siguientes:

NOMBRE ACCIONISTA % PARTICIPACIÓN PAÍS RESIDENCIA

Ing. Diego Lara 70% Ecuador
Ing. Yosselin Álvarez 20% Ecuador
FARMAMED S.A. 5% Sociedad Ecuador
Md. John Parker 5% EE.UU

Los accionistas de la empresa tienen a su vez varios negocios en el país, por lo que su solvencia
financiera es favorable. El Ing. Lara tiene varias cuentas bancarias en el Banco del Pichincha, Banco
de Guayaquil y Banco Produbanco, por lo que mantiene una línea de crédito abierta con esta última
institución de USD. 150.000.
A partir de ese año, Diego con los nuevos directivos de la empresa, quieren realizar proyecciones
estratégicas del cómo se desarrollará la empresa en el transcurso de los 10 años proyectados, de
acuerdo a las estimaciones realizadas por ellos, basados en varias estrategias que propicien su
crecimiento. En el 2019, justo cuando pensaban que habían alcanzado una madurez económica y un
rendimiento sostenido, la crisis derivada del COVID 19 hizo que varios de sus clientes dejaran de
contratar sus servicios, lo que derivó en una crisis que solamente con la visión financiera de sus
directivos, la podrán solventar.

Visión:

Ser la empresa líder nacional en catering industrial y empresarial, en un entorno de desarrollo

confiable, seguro, sólido, flexible y rentable; construyendo un cambio en la era tecnológica del
conocimiento con el soporte de la calidad humana de nuestra gente, la gestión efectiva y la
experiencia de nuestros directivos cuya gestión se anticipe y adapte al cambio e innovación
permanente

Misión:

Incrementar y consolidar nuestra cadena de producción y comercialización de alimentos procesados

para el consumo empresarial e industrial a través de la capacitación y desarrollo de los proveedores,
mejoramiento continuo de los procesos y motivación al personal para garantizar la calidad requerida
por nuestros clientes y lograr la más alta productividad sin descuidar el desarrollo de la comunidad y
la conservación del medio ambiente.

Valores:

- Excelencia: existe un compromiso permanente por satisfacer las expectativas de los

usuarios, buscando siempre ser los mejores del mercado en cuanto a recursos humanos,
procesos, tecnología y estructura, con enfoque hacia el exterior.
- Compromiso: entrega, dedicación, convencimiento, identificación, orgullo y pertenencia
siempre presentes en las acciones, para el cumplimiento de los objetivos personales e
institucionales.
- Respeto: valoran a las personas como a ellos mismos, entendiendo que nuestra libertad
llega hasta donde inicia la de los demás. Nuestro comportamiento y expresiones son
sinceros y coherentes, respetando los valores de la justicia y la verdad.
- Liderazgo: se caracteriza por contar con un equipo de trabajo altamente comprometido en
el desarrollo de su potencial, que orienta sus esfuerzos en la consecución de los objetivos
organizacionales a través de la originalidad, competencia, motivación y conocimiento para
así generar valor agregado a un bienestar social.
- Amabilidad: compromiso por superar las expectativas de los clientes, ofreciendo un servicio
cálido y humano, que garantice un buen trato y evidencie nuestro interés hacia sus
necesidades.

Servicios que ofrece la empresa:

- Catering de alimentos: alimentos preparados en la planta principal, cumpliendo con todos

los estándares de calidad y luego se trasladan hacia el punto de servicio.
- Administración de cocinas: alimentos preparados en las instalaciones del cliente, ya que
ellos cuentan con cocina propia y, para aquello, se diseña un plan alimentario según las
necesidades del cliente.
 - Eventos: traslado de un completo restaurante donde el cliente necesite, esto incluye: mesas,
sillas, vajilla, equipos y demás implementos. Además de una atención oportuna y asistencia
personalizada.

Tributos que paga la empresa:

LOS POSTRES S.A es un contribuyente especial, cuyo noveno dígito del RUC es el 9 y por lo tanto
debe declarar y pagar el 26 de cada mes y año dependiendo del tipo de impuesto.

Entre algunas de las obligaciones tributarias están:

- Declaración del IVA

- Impuesto a la renta sociedades
- Declaración de retenciones en la fuente
- Anexo Accionistas partícipes de socios, miembros, directores y administradores.
- Anexo de dividendos utilidad y de beneficio (ADI)
- Anexo de relación de dependencia (RDEP).
- Anexo transaccional simplificado (ATS)

Tipo de moneda que usa la empresa:

La empresa usa el dólar en todas sus transacciones ya que solo realiza actividad comercial dentro del
país.

Principales proveedores:

A continuación se muestran los principales proveedores con los que mantiene una relación comercial
la empresa para satisfacer las necesidades que demandan sus clientes en el servicio de catering.
Tabla 1

Proveedores de la empresa

EMPRESA PRODUCTO
Pronaca y San Isidro Pollos
La Vienesa Carnes
La visa Arroz, azúcar
Priscila Mariscos
Provisali SA Legumbres, verduras y hortalizas
Acerinox Equipamiento de cocinas industriales

Principales clientes:

Actualmente LOS POSTRES S.A ofrece sus servicios a 45000 personas promedio, entre los cuales
mencionaremos los principales clientes a quienes se les ha brindado un servicio de calidad ya desde
hace algunos años.

Ecuavisa: Cadena de televisión ecuatoriana abierta, la cual fue fundada en el año 1967 como canal 2
por el empresario Javier Alvarado, además tiene lazos con ENSA (Editores Nacionales S.A, la cual
edita entre otras revistas Vistazo, Hogar, Estadio), SENEFELDER (Industria gráfica y otros negocios
más), Este canal ha permanecido al aire desde el 1 de marzo de 1967 y cuya principal actividad es la
operación del canal de televisión del mismo nombre en nuestro país. Esta operada por la
Corporación Ecuatoriana de Televisión S.A en la ciudad de Guayaquil y por Televisora Nacional canal 8
en Quito. A la fecha es miembro de la Asociación de Canales de Televisión del Ecuador, Organización
de Televisión Iberoamericana y la Alianza Informativa Latinoamericana. La programación está dividida
en noticieros, espacios de opinión, entretenimiento, deportes, reportajes, programas y
producciones. El canal tiene varios estudios de grabación como el en Cerro del Carmen, Sur, Alberto
Borges. LOS POSTRES S.A ofrece sus servicios a Ecuavisa desde hace 10 años tiempo en el cual ha
innovado y brindado un servicio de calidad.

Acromax: Es un laboratorio químico farmacéutico multinacional líder en el mercado nacional que se

dedica a la fabricación, distribución, producción y comercialización de productos farmacéuticos de
calidad para el consumo humano. En la ciudad de Guayaquil está ubicada en la Cdla. Santa Leonor
Mz. 10 solares 5 y 6 atrás de la bodega de DePrati y en el km 8 ½ vía a Daule junto a la Pepsi Cola.
LOS POSTRES S.A ofrece sus servicios desde hace 9 años brindando un servicio de calidad día tras día.

Nestlé: Es una empresa multinacional de origen Europeo (Suiza) de alimentos y bebidas, en nuestro
país las primeras oficinas estuvieron en Guayaquil en las calle Vélez 1006 y Quito, durante los
primeros años se importaban los productos para la venta, con el pasar del tiempo esta empresa
incremento sus ingresos por lo cual tuvo que buscar un lugar más grande ubicándose en la calle Vélez
905 y Pedro Moncayo. Las principales marcas que ofrece la empresa están los alimentos infantiles y
para mascotas, bebidas refrescantes, instantáneas y UHT, cafés, cereales, chocolates, culinarios,
galletas, lácteos culinarios y en polvo. LOS POSTRES S.A , brinda sus servicios a Nestlé Ceibos y Sur
desde hace 8 años tiempo debido a un servicio de calidad y al buen servicio.

Agripac: Nació el 8 de mayo de 1972, comenzando sus actividades en un local alquilado en las calles
Luís Urdaneta y Baquerizo Moreno en el centro de Guayaquil. En el año de 1983 la empresa se
transformó en sociedad anónima denominándose Agripac S.A. Esta empresa se dedica a la Aero
fumigación, formulación de agroquímicos como fertilizantes, productos para salud animal, productos
agrícolas y acuacultura, químicos industriales, semillas, etc. LOS POSTRES S.A brinda sus servicios
desde hace 7 años gracias al servicio de calidad que ofrece todos los días.

Tesalia: Es una empresa de bebidas en Ecuador con más de 100 años en el mercado en América
Central, El Caribe y Sudamérica, lideran el servicio de bebidas más grande de la región. Es el
embotellador más antiguo de PepsiCo fuera de los Estados Unidos entre sus productos están el agua,
las bebidas carbonatadas, bebidas isotónicas y funcionales, jugos y néctares. LOS POSTRES S.A brinda
sus servicios a esta empresa desde hace 6 años en el cual se ha ganado la aceptación de su cliente.

Kimberly Clark: Es una empresa norteamericana líder en fabricación de productos de higiene a nivel
mundial. Entre los principales productos en higiene y control de contaminación y limpieza industrial.
Kimberly Clark llego a Ecuador hace 22 años, en Guayaquil está ubicada en la Calle 5ta y Av. Las
Aguas en el km 5 ½ vía Daule. LOS POSTRES S.A ofrece sus servicios a Kimberly Clark desde hace 5
años en el cual se ha mantenido debido a un servicio excelente.

Quimpac: Es un grupo que se especializa en la producción exportación e importación compra y venta

de químicos derivados de sal como soda caustica, hipoclorito de sodio, cloro, gas, etc. Esta empresa
empezó a comercializar en Guayaquil en el año de 1978 con la primera planta de sulfato de aluminio.
Entre los principales productos que ofrece la empresa están el cloro, alumbre, ácidos, coagulantes,
floculantes, solventes, etc. LOS POSTRES S.A ofrece sus servicios a la empresa desde hace 3 años en
cual ha innovado en servicio y atención al cliente.

La empresa ha realizado una matriz B.C.G. para determinar su principal cliente, siendo el mismo
ECUAVISA, por lo que el departamento de marketing ha realizado un proceso de fidelización con este
cliente, suscribiendo un acuerdo marco de cooperación y a través de esto, de un contrato que
determine pedidos continuos y fijos que aseguren las ventas de la empresa. ECUAVISA, considerando
su sucursal de Guayaquil, ha establecido que necesitará 108.000 pedidos de servicios de catering
para el próximo año, estableciendo en sus cláusulas que por cada pedido no entregado a tiempo,
ECUAVISA cobrará una penalidad de USD. 60 por día. Este contrato permitió establecer ingresos
continuos para el siguiente ejercicio fiscal.

Obligaciones tributarias

La empresa ha presentado las siguientes obligaciones tributarias al SRI:

 Declaración de IVA.
 Impuesto a la Renta Sociedades.
 Declaración de Retenciones en la fuente.
 Anexo Accionistas Participes de socios, miembros, directores y administradores.
 Anexo de Dividendos Utilidad y de beneficio (ADI).
 Anexo de Relación de Dependencia (RDEP)
 Anexo Transaccional Simplificado (ATS).

Estados financieros

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Al 31 de diciembre de 2019
ACTIVO
Activo Corriente
Tesorería y equivalente al efectivo 8.783.841,00
Cuentas por cobrar clientes 6.318.031,00
Inventarios 182.502,59
Total Activos Corrientes 15.284.374,59
Activos no Corrientes
Propiedad, planta y equipo Terreno 1.082.348,19
Maquinaria 850.000,00
Vehículos 235.000,00
Equipos informáticos 76.529,25
Total de Activos No Corrientes 2.243.877,44
TOTAL ACTIVOS 17.528.252,03

PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar proveedores corto plazo. 7.304.968,00
Deudas a corto plazo, con crédito financiado. 17.768,00
Pasivos por impuestos corrientes 652.535,22
Otras deudas crédito personal. 1.098.021,00
Total Pasivos Corriente 9.348.063,00
Pasivos No Corrientes
Obligaciones a largo plazo 733.038,00

Total Pasivos No Corrientes 733.038,00

TOTAL PASIVOS 10.081.101,00

PATRIMONIO
Capital suscrito y/o asignado 4.702.307,00
Reservas 96.693,07
Resultados del ejercicio 2.648.151,04
Total Patrimonio 7.447.151,04
Total Pasivo y Patrimonio 17.528.252,11

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Al 31 de diciembre 2019
Ingresos por ventas 31.926.462,30
Costo de ventas (23.320.796,00)
Utilidad Bruta 8.605.666,30
Gastos administración (1.680.436,40)
Gastos generales (3.520.000,00)
EBITDA 3.405.229,90
Amortizaciones (48.313,64)
BAIT 3.356.916,26
Gasto intereses 56.230,00
BAT 3.300.686,26
(-) Gasto por Impuesto a la Renta 25% (825.171,57)
Utilidad neta del Ejercicio Fiscal 2.648.151,04

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Al 31 de diciembre de 2019
Flujos de efectivo proveniente de (utilizados en) actividades de operación
Clases de cobros por actividades de operación
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios 37.099.170,00
Otros cobros por actividades de operación 83.412,00
Clases de pagos por actividades de operación
Pagos a proveedores y empleados (26.824.032,00)
Pago de dividendos (321.010,00)
Pagos realizados por concepto de impuestos (1.056.325,00)
Intereses pagados (35.098,21)
Flujos de efectivo provenientes de (utilizados en) actividades de operación 8.946.116,79

Flujo de efectivo utilizados en actividades de inversión

Adquisiciones de propiedad y equipos (106.033,00)
Adquisiciones intangibles (1.250,00)
Valores utilizados en inversiones temporales (440.093,00)
Flujo de efectivo utilizados en actividades de inversión (547.376,00)

Flujos de efectivo utilizados en actividades de financiación

Pagos de préstamos a corto plazo y largo plazo (22.850,00)
Préstamos a accionistas recibidos a largo plazo 0
Flujos de efectivo (utilizados en) actividades de financiación (22.850,00)

Aumento (disminución) neto de efectivo y equivalente de efectivo 8.375.891,00

Efectivo y equivalente al efectivo

Efectivo y equivalentes al efectivo al inicio del año 407.950,00
Efectivo y equivalentes al efectivo al final del año 8.783.841,00
La empresa ha establecido una distribución de dividendos para sus accionistas del 60% sobre el
monto obtenido como utilidad neta y considerando que en este año 2022 la empresa ha tenido
excelentes ingresos, la junta de accionistas aprueba esta distribución de dividendos.

Como respaldo de la declaración del IVA que tiene que calcular el contador, se ha consolidado las
siguientes actividades realizadas por la empresa.

DIARIO DE VENTAS

FECHA No. DETALLE VALOR IVA IVA 30% RET.

COMP. 1%

15/03/02 1420 VTA. HORNOS 450,00 54,00 4,50

2 ELÉCTRICOS (OBLIGAD.
LLEVAR CONTABILIDAD)

20/03/02 1421 VTA. PILA PARA 105,00 12,60

2 ENCENDER
CALENTADORES DE
COMIDA (CONSUMIDOR
FINAL)

30/03/02 1422 MIRASIERRA S.A. 375,00 45,00 13,50 3,75

2

TOTAL 930,00 111,60 13,50 8,25

DIARIO DE COMPRAS

FECHA No. DETALLE BASE BASE IVA RET. 1%

COMP. IMPONIBLE IMPONIBL
0% E 12%

05/03/022 897 PAGO ARRIENDO LOCAL 70,00 8,40 4,50

EN LA GARZOTA

15/03/022 201021 COMPRA DE PRENDAS 1.400,00 168,00

SEGURIDAD
INDUSTRIAL

15/03/022 898 SUMINISTROS Y 25,00 3,00 3,75

MATERIALES DE COCINA

20/03/022 899 PUBLICIDAD RADIO 25,00 3,00

CANELA
 28/03/022 900 PAGO LUZ 15,00 0,00

28/03/022 901 PAGO AGUA 18,00 35,00 4,20

28/03/022 902 PAGO TELÉFONO 5,00

TOTAL 38,00 1.555,00 186,60

Finalmente, el accionista Diego Lara desea calcular cuánto debe cancelar de IR para el año 2022, para
lo cual le indica al contador que ha tenido los siguientes ingresos gravables y exentos durante el
ejercicio fiscal 2022:

Ingresos gravables

- Sueldo USD. 3.200 mensuales

- Comisiones USD. 15.000 año
- Utilidades USD. 71.830

Ingresos exentos

- XIII USD. 3.000

- XIV USD. 425
- Fondos reserva USD. 3.200
- Aporte IESS USD. 3.496,5

SE PIDE:

 calcule la distribución a los accionistas y el impuesto que el mismo tendría que cancelar al
SRI
 calcule cuánto debe cancelar la empresa por el impuesto del IVA
 calcule cuánto debe pagar de impuesto a la renta el accionista Diego Lara.