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Escuela Acadmica Profesional

Ciencias Contables y Financieras


PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
EMPRESA LAIVE S.A.

C.P.C. :

JANETT ESPINOZA

A LA

MASGO

INTEGRANTES:

BLAS ZAMBRANO, MILAGRITOS KETTIBEL


SILVA LINO , JOEL
NIETO , VALERI (nose su apellido)
( nose apellido ni nonmbre)

CURSO:
CICLO:

AUDITORIA FINANCIERA
XIII

HUNUCO --2016

DEDICATORIA

A Dios por reglarnos la dicha de vivir, a nuestros padres quienes a lo largo de


toda nuestras vida nos han apoyado y motivado en nuestra forma con acadmica,
creyendo en nosotros en todo momento y no dudaron de nuestras habilidades
A nuestros profesores a quien le debemos gran parte de nuestros conocimientos
gracia a su paciencia y enseanza, y a esta prestigiosa universidad la cual abre su s
puertas a jvenes como nosotros preparndonos para un futuro competitivo y
formndonos como profesionales con sentido de seriedad, responsabilidad y rigor
acadmico.

AGRADECIMIENTO

Agradecemos en este trabajo principalmente a Dios, por iluminar y estar a nuestro


lado en todo momento
A nuestros padres, amigos incondicionales por la ayuda desinteresada brindada en
cada obstculo que en nuestra vida se presenta, gracias a sus ejemples hoy hemos
llegado a cumplir nuestras metas Y a todas las personas que de una u otra manera
siempre nos han apoyado.

MEMORNDUM DE PLANEAMIENTO
EMPRESA LAIVE S.A.

AUDITORA FINANCIERA A

LA

El presente Memorndum de planeacin de la Auditoria Financiera y de


Cumplimiento al Estado de Ingresos y Desembolsos efectuados de la EMPRESA
LAIVE S.A. por el ao terminado al 31 de diciembre de 2015. Este Memorndum
debe ser del conocimiento del equipo de auditora asignado y debe ser discutido
en la reunin de inicio de trabajo.
ANTECEDENTES

Esta Auditora Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ingresos recibidos y


Desembolsos efectuados por el ao terminado al 31 de diciembre de 2015 de la
empresa LAIVE S.A. en el periodo a auditar, han sido examinadas por la unidad de
auditor interna.
OBJETIVO GENERAL
Realizar auditora financiera y de cumplimiento al Estado de Situacin Financiera
por el ao terminado al 31 de diciembre de 2015, de la Empresa LAIVE S.A. con
los alcances suficientes para emitir una opinin sobre la presentacin razonable
del Estado de situacin Financiera por el ao finalizado al 31 de diciembre de
2015 y disponibilidad de fondos a la misma fecha, de acuerdo las normas
internacionales de auditoria (NIAS).
ALCANCE DE LA AUDITORIA
Esta Auditora Financiera de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria,
en consecuencia, se incluir la revisin y anlisis de informacin suministrada por
la empresa, sobre el Estado de Situacin financiera y toda aquella informacin que
consideremos necesaria durante el ao terminado al 31 de diciembre de 2015.

CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA

La Sociedad se denominar "LAIVE SOCIEDAD ANNIMA" (LAIVE S.A.), y se


constituy por Escritura Pblica de 20 de octubre de 1910, ante el Notario de
Lima, Dr. Don Adolfo Prieto, bajo el nombre de "Sociedad Ganadera del Centro
Sociedad Annima", la que se encuentra inscrita en el Asiento 1, de fojas 231 del
tomo 5 del Registro Mercantil de Lima. La Sociedad tiene por objeto el desarrollo,
transformacin, produccin, procesamiento, industrializacin, comercializacin,
importacin y exportacin de todo tipo de productos de consumo humano, trtese
de derivados de las frutas, lcteos, crnicos, vinos y licores, as como dedicarse a
cualquier otra actividad conexa y vinculada con el objeto antes sealado, que
acuerde la Junta General.
La Sociedad tiene su domicilio en la ciudad de Lima e inici sus operaciones en la
fecha de su constitucin social. Podr establecer Sucursales, Agencias y Oficinas
en cualquier lugar de la Repblica, por acuerdo del Directorio. Por Escritura
Pblica de 3 de Junio de 1993, ratific la Fusin por Absorcin de Agroindustrias
Andinas S.A. Por Escritura Pblica de 21 de Abril de 1994, modific su Razn
Social de Sociedad Ganadera del Centro S.A. a LAIVE S.A. Por Escritura Pblica
de 15 de Noviembre de 1994, se fusion absorbiendo a Industrias Lcteas de
Tacna S.A.
MISION:
Es una empresa innovadora, eficiente y socialmente responsable, integrada por
personas comprometidas que producen y comercializan alimentos de calidad
garantizada a travs de marcas confiables, contribuyendo a una alimentacin
saludable de sus consumidores.
VISION:
Ser la empresa lder en innovacin de productos alimenticios saludables.
NUESTROS TRABAJADORES:
Todo lo que somos, es posible gracias al esfuerzo y la calidad humana de todos
nuestros colaboradores: tcnicos, obreros, ingenieros, empleados y toda la fuerza
de ventas comprometida con la distribucin de nuestros productos en todo el pas.
ECOLOGA:
Velar por el medio ambiente es una constante en nuestro trabajo, los insumos
frescos, naturales y no contaminantes son esenciales en nuestros procesos, que
en muchos casos son artesanales, ayudando a cumplir mejor con el cuidado de
nuestro medio ambiente.
HISTORIA DE LA EMPRESA

LAIVE S.A., es una empresa, que est prxima a cumplir los 100 aos en el 2010,
y que ha ido modernizndose en maquinarias y equipos, de la mano con el
desarrollo de la tecnologa de la industria de alimentos. Contamos con
instalaciones productivas, ubicadas en el departamento de Arequipa y en Lima,
estando las oficinas administrativas en el distrito de Ate. Elaboramos productos
alimenticios para las familias peruanas, de la ms alta calidad, con estndares
internacionales, y gracias a ello, contamos con la preferencia de nuestros
consumidores, habiendo iniciado el presente ao, nuestras primeras ventas de
exportacin a pases de la regin. La venta y distribucin de los productos, se
realiza a travs de nuestra red de distribuidores a nivel nacional, y atencin directa
a las principales cadenas de supermercados y clientes claves.
La empresa, cuenta con personal, tcnico y administrativo, calificado con amplia
experiencia en la elaboracin de productos, en el sector alimentos y jugos.
Nuestra principal marca es LAIVE, ofrece a nuestros clientes y consumidores
calidad, frescura y una alimentacin saludable.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA EMPRESA LAIVE S.A.

Directorio
Gerente General
Gerente de Gestin Humana
Gerente de Administracin financiera
Gerente Marketing
Gerente de Produccin
Gerente Aseguramiento de la Calidad
Gerente de Logstica
Gerente de Aseguramiento de la Calidad
Contador General

DIRECTORIO
Respecto de las sesiones del Directorio de la EMPRESA desarrolladas durante
el ejercicio materia del presente informe, indique la siguiente informacin:

ACCIONES REPRESENTATIVAS DEL CAPITAL SOCIAL


Estructura Accionara: Accionistas Propietarios de ms del 5% del Capital
Se divide en dos clases:

POLITICA DE SISTEMA DE GESTIN INTEGRADO


Nuestra organizacin se dedica a brindar soluciones integrales de calidad, medio
ambiente y seguridad y salud en el trabajo para el tratamiento de residuos
industriales lquidos a distintas reas productivas, nos comprometemos a una
gestin empresarial que proteja la integridad fsica, la salud y calidad de vida de
nuestros trabajadores y la comunidad que se pueda ver afectada por nuestras
operaciones.
mantener sistemas de gestin de calidad, medio ambiente, seguridad y salud en
el trabajo, apropiado a la naturaleza y condiciones de nuestras operaciones, en un
marco de accin preventiva y mejoramiento continuo.
identificar, evaluar y controlar los aspectos ambientales y los riesgos de nuestras
actividades, productos y servicios, implementando programas de accin
preventivos y correctivos.
inducir a nuestros trabajadores una actitud responsable en materias de calidad,
medio ambientales y de seguridad y salud en el trabajo, a travs de su
sensibilizacin y capacitacin adecuadas a sus requerimientos.
establecer mecanismos efectivos de control de operaciones, evaluacin de
desempeos, preparacin y respuestas ante potenciales incidentes, accidentes,
situaciones de emergencia o no conformidades detectadas.
cumplir con los requisitos del cliente, evaluando su desempeo con el fin de una
mejora y satisfaccin continua.

Cumplimiento de requisitos legales y reglamentarios aplicables a la organizacin.


La responsabilidad de aplicar estos principios y compromisos corresponde a toda
la lnea de administracin y operacin de nuestra organizacin, incluidas todas sus
reas, trabajadores y colaboradores directos
OPERACIONES Y DESARROLL0
La Sociedad tiene por objeto el desarrollo, transformacin, produccin,
procesamiento, industrializacin, comercializacin, importacin y exportacin de
todo tipo de productos de consumo humano, trtese de derivados de las frutas,
lcteos, crnicos, vinos y licores, as como dedicarse a cualquier otra actividad
conexa y vinculada con el objeto antes sealado, que acuerde la Junta
General.(Art. 1 del Estatuto de Constitucin Social).
Necesidades de capital en las operaciones de la empresa e inversin en
investigacin y tecnologa
Considerando el ciclo operativo que mantiene la empresa (de acuerdo a sus
polticas de Cuentas por Cobrar e Inventarios), requiere financiar Activos
Operativos por un monto aproximado de S/. 100 millones. Sin embargo, cuenta
con financiamiento de sus proveedores comerciales, que le permiten atender casi
un 50% de sus necesidades de capital para sus operaciones; la diferencia se
financia con lneas de corto plazo.
Laive S.A. viene desarrollando una sostenida estrategia de innovacin en el
mercado, lo que la ha obligado a ejecutar inversiones de capital significativas.
Para el 2015 Laive ha invertido S/. 19 millones en renovacin tecnolgica y
ampliacin de capacidad de planta. Estas inversiones han sido financiadas a largo
plazo con instituciones financieras, gracias a los ratios financieros saludables con
los que cuentan

ANLISIS DE RIESGO
Riesgos Operativos
Abastecimiento de leche (principal insumo del sector)
El abastecimiento de materia prima es uno de los puntos crticos del sector. Se
estima que son ms de 10,000 ganaderos a nivel nacional los que abastecen al
sector, siendo principalmente pequeos productores. En tal sentido, la dificultad en
acceder al abastecimiento de estos productores, principalmente por limitaciones
logsticas, puede afectar la oferta de leche de la industria local.

Riesgos Ambientales
Los procesos productivos de lcteos, crnicos y de UHT no presentan impactos
ambientales significativos, sino ms bien de baja significancia; es as que respecto
a la calidad del aire, los procesos productivos de lcteos, crnicos y de UHT no
generan contaminantes fuera de los lmites permisibles o estndares nacionales,
siendo inferiores o estando dentro de los rangos permisibles.
Con relacin a los niveles de ruido ambiental emitidos por sus plantas, no
representan riesgo sonoro, porque los valores encontrados en promedio estn por
debajo de los estndares nacionales.
En relacin a los residuos slidos industriales, tales como orgnicos, metales en
desuso, cartones, plsticos, sacos, etc., estos son comercializados.
Riesgos Financieros
ndices de Liquidez
Los ndices de liquidez se mantienen ligeramente por debajo del promedio de la
industria (considerando a los 3 principales actores del sector: Laive, Gloria y
Nestl, que en conjunto representan el 90% del sector de lcteos del Per) Es
preciso mencionar que los ndices de liquidez de Nestl se distorsionan a causa
de la poltica de endeudamiento de la subsidiaria de no tomar deuda financiera de
Largo Plazo, financiando parte del Capex con endeudamiento de corto plazo
(amortizando parte del capital y renovando la deuda de acuerdo a su flujo de
efectivo)
FUNCION DE AUDITORIA INTERNA
El servicio de auditoria interna. Anualmente presentan un plan de trabajo que es
discutido con la Direccin Corporativa de Contralora, quien lo aprueba.
El Directorio debe realizar ciertas funciones claves, a saber:
Evaluar, aprobar y dirigir la estrategia corporativa; Establecer los objetivos y metas
as como los planes de accin principales, la poltica de seguimiento, control
Manejo de riesgos, los presupuestos anuales y los planes de negocios; controlar la
implementacin de los mismos y Supervisar los principales gastos, inversiones,
adquisiciones y enajenaciones.
Seleccionar, controlar y, cuando se haga necesario, sustituir a los ejecutivos
principales, as como fijar su retribucin.
Evaluar la remuneracin de los ejecutivos principales y de los miembros de
Directorio, asegurndose que el procedimiento para elegir a los directores
sea formal y transparente.
Realizar el seguimiento y control de los posibles conflictos de intereses
entre la administracin, los miembros del Directorio y los accionistas,
incluidos el uso fraudulento de activos corporativos y el abuso en
transacciones entre partes interesadas.

NEGOCIO DE LA ENTIDAD
La venta y distribucin de los productos, se realiza a travs de una red de
distribuidores a nivel nacional, y atencin directa a las principales cadenas de
supermercados y clientes claves. Laive dispone de un sistema de distribucin en
el cual realiza el 48% de sus ventas de manera directa a travs de autoservicios y
supermercados, el 51.5% a travs de distribuidoras (canal tradicional Bodegas,
panaderas, puestos de mercado, etc.) y el 0.5% a travs de exportaciones.
Dentro de la venta directa (canal moderno) posee clientes importantes como
Hipermercados Metro, Supermercados Peruanos, Wong e Hipermercados Tottus,
los cuales representan el 38.3% de sus ventas. Dentro de la venta indirecta (canal
tradicional) tiene a 10 clientes que son distribuidores exclusivos para abastecer
Lima Metropolitana y dos distribuidores en el interior del pas (sin exclus
INSTALACIN DE OFICINA Y BODEGA.
(falta)
PERSONAL DE LA EMPRESA
El nmero de personal empleado por LAIVE S.A. es de 1245 personas, al 31 de
Diciembre de 2008, conformado por 17 funcionarios, 207 empleados, 218 obreros
en la Planta de Lima; 1 funcionario, 14 empleados y 24 obreros en la Planta de
Arequipa y 19 empleados y 10 obreros en el Centro de Acopio de Leche en Majes.
Adicionalmente contamos con 719 trabajadores por empresas de intermediacin
laboral a travs de servicios especializados, complementarios a nivel nacional,
PRODUCTOS
Los productos con los que cuenta la empresa LAIVE S.A. son:

Jugos de frutas
Leche fresca entera
Leche sin lactosa
Mantequilla sin sal
Nctar de frutas
Quesos

La venta y distribucin de los productos, se realiza a travs de una red de


distribuidores a nivel nacional, y atencin directa a las principales cadenas de
supermercados y clientes claves. Laive dispone de un sistema de distribucin en
el cual realiza el 48% de sus ventas de manera directa a travs de autoservicios y
supermercados, el 51.5% a travs de distribuidoras (canal tradicional Bodegas,
panaderas, puestos de mercado, etc.) y el 0.5% a travs de exportaciones.

Dentro de la venta directa (canal moderno) posee clientes importantes como


Hipermercados Metro, Supermercados Peruanos, Wong e Hipermercados Tottus,
los cuales representan el 38.3% de sus ventas. Dentro de la venta indirecta (canal
tradicional) tiene a 10 clientes que son distribuidores exclusivos para abastecer
Lima Metropolitana y dos distribuidores en el interior del pas (sin exclusividad)
PROVEEDORES
En la industria lctea, los principales proveedores son los ganaderos. El principal
insumo es la leche fresca, la cual representa en promedio entre 35% y 85% del
costo de produccin, dependiendo del tipo de producto. El abastecimiento de
leche se realiza travs de diversos proveedores de distintos tamaos como
Fongales (fondos ganaderos lecheros), ganaderos o a travs de ganadera propia.
Sin embargo, se estima que del total de proveedores, 3% de estos representan el
50% del abastecimiento local de leche fresca.
Actualmente el acopio de la leche se ha extendido a casi toda la costa y una parte
importante de la sierra. A pesar del esfuerzo de la industria lctea por expandir su
red de acopio, existe cierta rivalidad entre las empresas por incrementar su
participacin en el aprovisionamiento local de leche, debido al dficit de
produccin. Esto podra suponer cierto poder de negociacin por parte de los
proveedores para fijar sus precios, los que, sin embargo, se han mantenido
relativamente estables, de forma similar al de los productos terminados.
Segn la Asociacin de Ganaderos Lecheros en el Per existen ms de 40
empresas productoras de derivados lcteos y se dedican a una sola actividad, o
tan solo a importar y comercializar productos lcteos.
La industria se abastece sobre todo de leche fresca provista por ms de 15 mil
ganaderos nacionales, siendo Gloria (69%), Nestl (12%) y Laive (9%) los
principales consumidores de leche destinada al sector industrial
CLIENTES
Los productos del sector lcteo, al ser bienes de consumo masivo, tienen una
amplia gama de clientes, tanto minoristas como mayoristas, lo que hace poco
probable que estos puedan ejercer un gran poder de negociacin sobre la
industria. La distribucin de sus productos en el mercado es variada, pero, en
general, sta la realizan las mismas empresas productoras, lo que reduce an
ms la importancia que podra tener esta fuerza.
Adicionalmente, existen
empresas importadoras de lcteos y derivados de menor tamao que son
bsicamente comercializadores.
Respecto a las ventas de los productos lcteos, sta es destinada a los
consumidores finales tales como las bocas de salida o puntos de venta. Dichos
consumidores no repercuten en las condiciones de compra-venta ya que su
nmero es demasiado elevado y su nivel de organizacin es casi nulo.
LNEAS DE FINANCIAMIENTO

Mantiene lnea de crdito revolvente por aprox. USD 20 MM (slo considerando


los 3 principales bancos del sistema (BCP, BBVA y SBP), monto superior a las
necesidades de capital para sus operaciones.
Informacin financiera
En los ltimos aos no se ha producido ninguna renuncia o destitucin del
principal funcionario contable, as como tampoco ha ocurrido cambio de auditores
externos; asimismo, dichos auditores externos no han emitido una opinin con
salvedad o negativa acerca de nuestros estados financieros o de alguna persona
que ejerce control.
Ao 2015

Resultados, Rentabilidad y Eficiencia


La posicin de mercado de los productos elaborados por LAIVE S.A. se refleja en
un continuo crecimiento de los ingresos, observado en la mayor parte de todas sus
lneas, la venta de leche evaporada es el principal generador de ingresos de la
compaa, LAIVE busca permanentemente diversificar su produccin y sus ventas,
gracias a sus diferente productos, como yogurt, leche fresca ,quesos,
mantequillas, para ganar posicin en el mercado, la empresa viene lanzando una
variedad de tipos de productos y envases, promoviendo el desarrollo de nuevas
marcas
Factores internos y externos que afectan a la administracin
La auditora interna y externa entre las facultades y responsabilidades delegadas
por el Directorio al Comit de Auditora y Riesgos con relacin a la auditora
externa independiente de estados financieros de la empresa se tienen:

Comunicacin interna: incluye a las relaciones interpersonales, los


materiales de boletines, declaraciones fisiolgicas y polticas.
Estructura: ordenar la empresa por departamentos y equipos o estructurar
de modo que los empleados trabajen con contratistas externos.
Comunicaciones externas: asegurar las estrategias de comunicacin, los
avisos publicitarios pueden hablar a la audiencia que se a la que se desea

SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO


(FALTA CONCEPTO)

Estado de situacin financiera


Estado de resultado
Estado de flujos de efectivo
Notas a los estados financieros

La Direccin en el logro de los objetivos estratgicos, asesorando y evaluando


con las mejores prcticas disponibles, la efectividad y eficiencia del gobierno
corporativo, el control interno y la administracin de riesgos; brindando
propuestas de mejoramiento. Para garantizar la independencia de la Auditora
interna se ha dispuesto que el Gerente de Auditora Interna reporte
funcionalmente al Comit de Auditora y Riesgos y administrativamente a la
Presidencia Ejecutiva y a la Gerencia General de la empresa
LEGISLACION: Las normas legales aplicables en la empresa LAIVE S.A. son los
siguientes.
Ley impuesto a la renta
Ley general de ventas
Cdigo de comercio, otras leyes aplicables.

LOS FUNCIONARIOS PRINCIPALES

GERENCIA
Ferrand Aspillaga, Luis Javier
Gerente General
DIRECTORIO
Barrios
Orbegoso,
Ral
DirectorFinanciero
De Albertis
Moreyra,
Juan Enrique
Gerente Administrativo
Larrain
Cruzat,
AnbalMaria Elena
Vicepresidente
Leon Ojeda,
Carmen
Gerente Aseguramiento
de Calidad
Moreyra
Francisco
Director
Montoya Mujica,
Manrique,
Alfredo
Gerente de Produccin
Prado
Sosa Vda.
Moreyra,
Maria
Director
Perez Wicht
San Roman,
Mauricio
Gerente Regional
Sur
Palacios
Moreyra,
Aurelio
Presidente
Tapia Ruiz Eldredge, Henry Felipe
Gerente Comercial
Palacios Rey, Enrique
Director
Kiwaki Calderon, Hugo
Contador General
Tagle Quiroz, Pablo
Director
Solimano Salerno, Sandro
Gerente de Recursos Humanos
Veliz Moller, Rodolfo
Director
PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA

(falta)

ESTADO ACTUAL DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA


Se destaca el hecho de que las oportunidades de Mejora planteadas en la
Auditoria anterior se cumplieron tales como la instalacin de un archivador donde
se guardan los expedientes as como tambin la adquisicin de libros jurdicos, tal
doctrina Jurisprudencia a fin de obtener mejoras en el proceso de manera efectiva,
eficiente y eficaz.

(falta)

(OJO)
TE GUIAS DE LA MONOGRAFIA ALGUNAS COSAS
FALTA MATRIZ DE EVALUACIN DE RIESGO DE AUDITORIA, MATERIALIDAD
Y ERROR