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Inicio » Tributario » 4 Tips para evitar un Procedimiento de Cobranza Coactiva

4 Tips para evitar un Procedimiento de

Cobranza Coactiva
Publicado por Miguel Torres el 12 de mayo de 201662 comentarios

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Todos los meses las empresas tienen la obligación de declarar sus

impuestos mensuales (PDT 621 – IGV y Renta), así como también cumplir
con el pago respectivo (acciones de cobranza coactiva).

Por un tema de liquidez inmediata, las empresas no siempre cumplen con

el pago oportuno de sus impuestos, situación que Sunat no dejara pasar
por alto.

ÍNDICE DEL ARTÍCULO

• Cobranza Coactiva de Sunat
o
▪ Casuística de una Cobranza Coactiva
• Preguntas Frecuentes Cobranza Coactiva
o Fraccionamiento IGV
o Fraccionamiento Renta
• Notificaciones por medios electrónicas
• Planeamiento Pago de Impuestos
o Tips 01: Compras al Crédito
o Tips 02: Tarjeta de Crédito
o Tips 03: Inversión de un Activo
o Tips 4. Venta al Crédito con adelanto
▪ Recomendaciones
Cobranza Coactiva de Sunat
Al no realizar el pago de los tributos autoliquidados, Sunat procede a dar
inicio al procedimiento de cobranza coactiva a través del ejecutor coactivo,
pudiendo participar también colaborar algunos auxiliares coactivos.

Pero veamos un caso práctico real, con fechas de presentación y

notificaciones realizadas por Sunat sobre este procedimiento.

Casuística de una Cobranza Coactiva

Periodo: Marzo 2016

Fecha de Vencimiento: 19 de Abril 2016 (RUC 0)

Fecha: 19/04/2016

La empresa realiza la presentación de su declaración mensual de

impuestos el último día del plazo. Como resultado tiene que pagar un
impuesto total de S/. 14,618 (IGV + Renta).

A la fecha de presentación la empresa no tiene liquidez inmediata para

el pago de los tributos.

Fecha: 27/04/2016
La empresa es notificada electrónicamente, con las ordenes de pago por los
tributos IGV y Renta del periodo marzo 2016.

Se recibirá una orden por cada tributo pendiente de pago.

Fecha: 02/05/2016

La empresa es notificada con una Resolución de Ejecución Coactiva, dando

inicio al procedimiento de cobranza coactiva.
En este documento el ejecutor coactivo otorga un plazo de 7 días hábiles
para el pago.

Fecha: 11/05/2016

Fecha máxima para realizar el pago de los tributos, de no cumplir con el

pago, el ejecutor coactivo procederá al cobro mediante embargos.

El método más frecuente de cobro es embargar las cuentas corrientes que

posee la empresa.

Conclusiones:

1. La primera notificación que recibirás sera una orden de pago.

2. La segunda notificación será el inicio del procedimiento de cobranza
coactiva.
 3. Sunat realiza el cobro de la deuda mediante
embargo aproximadamente en 22 días contando desde la fecha de
vencimiento.
4. La entidad financiera gana una comisión por efectuar la retención de
embargo (S/. 200 aproximadamente)

Preguntas Frecuentes Cobranza Coactiva

Si has pasado un caso muy similar al mencionado lineas arriba, déjame
desbaratar las alternativas más “comentadas”:

Miguel, el fraccionamiento es la solución, ¿Por qué no se tramito?

Para responder la pregunta, revisemos todo el artículo 3 del Reglamento de

Aplazamiento y Fraccionamiento, donde detalla las deudas
tributarias que no pueden ser materia de aplazamiento y/o
fraccionamiento.

Fraccionamiento IGV
En el inciso a) menciona que las deudas correspondientes al último período
tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud, así como
aquéllas cuyo vencimiento se produzca en el mes de presentación de la
solicitud no se pueden fraccionar.

En el ejemplo, para fraccionar el tributo IGV del periodo Marzo, tienes que
esperar el vencimiento del periodo Abril y a partir del día siguiente ya
puedes realizar la solicitud (a partir del 19 de Mayo se puede fraccionar).

El problema es que para el 19 de Mayo, el ejecutor coactivo ya realizo

la cobranza coactiva mediante embargo.

Fraccionamiento Renta
En el inciso b) menciona que no se puede fraccionar los pagos a cuenta del
impuesto a la renta cuya regularización no haya vencido.
Miguel, ¿Por que no presentar un recurso de reclamación a la cobranza
coactiva?

No se puede, por un tema normativo.

Todo procedimiento de cobranza coactivo iniciara citando el no

cumplimiento del pago de un valor.

Para que tengas una idea el valor puede ser:

• Una resolución de multa,

• Una resolución de determinación,
• Orden de Pago, etc.

Por lo tanto, si tu deseas presentar un recurso de reclamación,

debes hacerlo al valor, en este caso: la Orden Pago.

Pero, una pregunta muy importante:

¿Qué vas a reclamar en la orden de pago, si los montos

autoliquidados son correctos?, es tu propia declaración
presentada.

Finalmente, si deseas presentar un recurso ante un procedimiento de

cobranza coactiva, el más indicado es la Queja, pero debe tener un
sustento.

• Orden de Pago >> Recurso de Reclamación

• Procedimiento de Cobranza Coactiva >> Recurso de Queja

Observación:

Por ejemplo, si la orden de pago fuera por un tributo mal calculado (una
rectificación), en ese caso la formula perfecta es:

• Primer Paso: Recurso de Reclamación a la Orden de Pago

• Segundo Paso: Indicar la aplicación del numeral 3 del inciso a) del
artículo 119 del código tributario.
 • Tercer Paso: Recurso de Queja al procedimiento de cobranza
coactiva (para presionar al ejecutor coactivo)

Con esta combinación suspendes el proceso de cobranza coactiva.

Notificaciones por medios electrónicas

Recuerda que a partir del mes de Mayo las Resoluciones de Ejecución
Coactiva serán notificadas mediante medios electrónicos anotados en tu
ficha RUC:

• Correo electrónico
• SMS al celular

Adicionalmente podrás acceder a las notificaciones mediante el buzón sol

de la clave sol.

Planeamiento Pago de Impuestos

En el caso práctico planteado, el marco normativo no ayuda mucho, es un
tema más financiero y administrativo de cómo poder planificar el pago de
los impuestos o reducir el pago del IGV para un periodo.

• Planeamiento Tributario – ¿Cómo realizar un tax planning?

Tips 01: Compras al Crédito

El problema de no pagar los impuestos puntualmente se debe muchas
veces al crédito que se otorga en una venta.

Cuando realizas una venta al crédito, tendrás que asumir en corto plazo el
pago de los tributos de IGV y Renta.

Ejemplo:

Venta al crédito a 45 días por S/. 45,000 + IGV, en esta situación, tendrás que
pagar con tu capital de trabajo:

• IGV: S/. 8,100

• Renta: S/. 675

¿Qué se puede hacer?

Realizar compras al crédito, de esta manera vas a disminuir el pago del

IGV del periodo.

Por ejemplo:

Puedes comprar materia prima o suministros, de tal manera que puedes

usar el crédito fiscal de dicho comprobante sin necesidad de pagarlos.

Tips 02: Tarjeta de Crédito

La tarjeta de crédito bien usada, puede ser la mejor herramienta
financiera que puede tener.
Para el pago de impuestos, existe la opción de pagar con la tarjeta de
crédito (pagamos la deuda, evitando el embargo).

Miguel, pero el banco me va cobrar intereses

No siempre, y va depender mucho de la tarjeta de crédito que manejes,

cuando uno realiza una compra en pago directo (una solo cuota), no pagas
nada de intereses, solo el pago del mantenimiento mensual de la tarjeta.

Además, existe un pequeño truco, sácale ventaja a tu sistema de

facturación.

Por ejemplo:

Si tu cierre de facturación es del 09/02 – 10/03 para que pagues el 01 de

Abril.
¿Cuándo pagarías tus impuestos con la tarjeta de crédito?

Lo pagaría el el 11 de Marzo, de esa manera pagaría la deuda todavía el 02

de Mayo (mas de 45 días de plazo, en una solo cuota).

Para esa fecha cobras tu factura, pagas tu tarjeta y de yapa ganaste millas
para viajes 🙂 ahh tu linea de crédito se va disparar.

Recomendación

Acércate a tú entidad financiera donde tienes tu tarjeta de crédito y cambia

tu sistema de facturación por una que te permita pagar los
impuestos dentro de las primeras 2 semanas.

Tips 03: Inversión de un Activo

Las empresas de servicios muy a menudo sufren con el pago de IGV, por el
mismo giro del negocio, que no da posibilidades de estar realizando
compras frecuentemente.

¿Qué se puede hacer?

Analizar el flujo mensual de pago de impuesto, en especial del tributo IGV.

Ejemplo:

Pago promedio de IGV: S/. 1,000 soles mensuales.

El monto de los S/. 1,000 soles podría convertirse en una cuota mensual de
un crédito.

Análisis.- Compra de un Vehículo

Si decides compras un vehículo para tu empresa, aproximadamente

tendrás que desembolsar: $ 22,000 dólares – Honda Civic 2016.

Esta compra, te otorgará un crédito fiscal de $ 3,355 = S/. 11,410

Esto significa que durante un año, ya no pagaras absolutamente nada de
IGV.

Por lo tanto: Los S/. 1,000 soles de pago de IGV mensual se convierten en tu
cuota mensual de tu vehículo durante el primer año.

Tips 4. Venta al Crédito con adelanto

Si tu empresa realiza ventas al crédito, establece como política el pago
adelantado del 16% del monto total de la operación.

Es muy probable que tus clientes lo acepten, es un porcentaje muy bajo.

Miguel ¿Para que sirve esto?

Ese adelanto asegura el pago del IGV y Renta en una operación de venta al
crédito, de esta manera no tendrás apuros con el pago de impuestos.

Por ejemplo:

En una venta por 80,000 soles al crédito (45 días), pide el 16% de adelanto:
S/. 12,800, este monto te sirve para el pago del IGV y Renta.
Conclusiones

1. Los tips que menciono no tienen nada que ver con la aplicación de
algún procedimiento contencioso Tributario, ni aplicación de alguna
RTF.
2. Existen casos donde si será necesario la aplicación de un
procedimiento de reclamación o queja, en especial cuando existe
un error o cobro indebido en el valor requerido (Orden de Pago, RD,
RM , etc).

Recomendaciones

1. Planifica el pago de tus impuestos en un lapso de 22 días

contados desde la fecha de vencimiento para evitar el embargo y
cobro de comisión del banco.
2. Es importante siempre cumplir con las declaraciones y pagos
puntuales, es posible que seas designado buen contribuyente (te
podría dar 5 consejos más bajo esta condición).

Temas: cobranza coactiva, Planeamiento Tributario

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Interacciones con los lectores

62 comentarios
1. Domingo Rivera
Estimado Miguel si me llegó una REC por pago omiso de la
declaración anual 2017 de persona natural en mi caso mi persona y si
fracciono y aun asi me sera imposible pagar …pero si no tengo nada
a mi nombre y recibo pagos con cheque para cobrarlos en el banco
esto no me lo pueden retener no? a menos que lo deposite a una
cuenta el efectivo.

o Miguel Torres
Es correcto, si llega una REC pueden cobrarte via
retención de bancos. Además te informaran a infocorp.

2. Lizbeth
Buen día: una consulta en que infracción incurri o cuales son las
consecuencias si pague con mi tarjeta de credito impuestos de otro
contribuyente; es decir utilizar la tarjeta de crédito para pagar
impuestos de una persona distinta pero con consentimiento del
propietario de la tarjeta; si podrias enviarme la norma que indica la
infraccion; gracias

o Miguel Torres
Ninguna infracción.

3. Vilma
Hola Miguel, una excelente explicación, clara y precisa. Mi consulta es
que tengo una tengo una Resolución Coactiva (multa de omisión de
renta anual 2011), sabiendo que solo declare PDT 621 en el mes de
diciembre de 2011 y a la actualidad mi deuda se ha duplicado y
quisiera saber como hago para que mi deuda sea menor. Muchas
Gracias.

o Miguel Torres
No es posible, lo único que se puede es fraccionar la
deuda para tener facilidades de pago.

4. Alison
 Hola miguel , una consulta tengo una cobranza coactiva como
persona natural , esto afectaria cuentas y todo lo que tenga a mi
nombre pero solo como persona natural o como persona juridica de
un EIRL tambien me puede perjudicar , espero tu apoyo muchas
gracias.

5. Luz Clarita
Hola miguel, tengo una resolución de cobranza coativa donde me
dan 7 de plazo
¿Cuanto tiempo dura para ser efecto el embargo de mis cuentas una
vez vencido el plazo?
¿En mi cuenta tengo 50,000 me embargan todo o solo el monto de la
deuda que es de 31000?
¿Una vez que me aceptaron el fraccionamiento como puedo solicitar
el levantamiento de embargo para retirar el dinero?.

o Miguel Torres
Si ya tienes el embargo en cualquier momento se
efectúan te retienen el monto que figura en la
resolución, luego cuando te aprueban el
fraccionamiento debes pedir el levantamiento de las
cuentas, en algunos casos no procede o demora mucho
tiempo.

6. Javier
Hola Miguel una pregunta si te llega una resolución coactiva de IGV
por 8000 soles y pago a cuenta 500 soles sunat tiene que emitir una
nueva resolución ya que la deuda no es 8000 si no con el pago a
cuenta ahora es 7500 y con eso atrasar el coactiva

o Miguel Torres
No es correcto, sunat seguirá con la cobranza coactiva.
Solo una solicitud de fraccionamiento puede pararlo o
el pago total de la deuda.

7. Almendra
 hola miguel, yo tengo un caso familiar, pero a mi familiar le han
retenido sus cuentas ahorros (ya fracciono y aun así lo liberan) sabes
cuantos días demoran el devolverle su dinero retenido???

o Miguel Torres
Comunicate con el ejecutor coactivo para que acelere el
tramite.

8. César
Si una empresa retiene por orden de sunat o los bancos ejecutan
retencion de la cuenta bancaria y estos montos son imputados por
Sunat a los pagos a cuenta de un periodo, tales imputaciones se
consideran como pagos a cuenta en la elaboración de la DJ anual ?

o Miguel Torres
Es correcto.

9. Paola
Buenas tardes , me pareció muy buena su pagina y el apoyo que
brinda a cada uno de los seguidores queria consultar sobre la guia
pagos varios como debería llenarlo y con que código agradecere
mucho su respuesta.

10. Cesar Salazar

Excelente artículo, felicitaciones. Miguel, en cuanto a la compra de un
activo para evitar el pago de IGV en una empresa de servicios, ¿por
qué dice que al hacer dicha compra se evitaría el pago por todo 1
año?

o Miguel Torres
Si tu promedio de pago de IGV es 1000 soles mensuales,
un vehículo aproximadamente te da un credito fiscal de
12,000 soles, sin contar el seguro vehicular, y los
consumos de combustibles.

11. Luisa Paquita

 EXCELENTE COMO TODOS TUS ARTÍCULOS, A REPASAR Y APLICAR LO
APRENDIDO, antes yo sugería al contribuyente que tenia obligación
por IGV de 400.00 ,que haga pago a cuenta del impuesto por 230.00 y
que podría demorar en el saldo ya que por ser menor a S/180.00 la
Sunat no podría enviar ordenes de pago. Pero ahora veo que mejor
es ser prevenida en estos temas.

o Miguel Torres
Gracias por la experiencia.

12. Nelida
Genial miguelito….me encanto..sobre todo el consejo de tarjeta de
credito..
gracias.

o Miguel Torres
Muchas gracias 🙂

13. Hedy Poemape

Miguel muchas gracias por tus aportes son justos y necesarios.

o Miguel Torres
Gracias 🙂

14. Hans V.
Miguel, te felicito, fácil y sencillo, como debe explicarse estos temas.
Compartiré tu información. Saludos y éxitos.

o Miguel Torres
Muchas gracias 🙂

15. Mariella
 Muy interesante la publicación.
Por este medio agradeceré me indiques como asociarme .
gracias

o Miguel Torres
Gracias por el comentario, ya más adelante les
comunicare.

16. Dilma
Miguel, muy buenos aportes, excelente. Gracias.

o Miguel Torres
Muchas gracias 🙂

17. Jhair
Todo muy bueno!
Gracias xd

o Miguel Torres
Muchas gracias 🙂

18. Amberli
Gracias por el aporte Miguel, pero una pregunta que debo hacer
cuando la deuda ya esta en cobranza coactiva pero yo realizo el pago.

o Miguel Torres
En ese caso comunicarte con el ejecutor coactivo de que
ya realizaste el pago, puedes presentar una carta en
mesa de partes.

19. Miluska
Miguel muchas gracias por las recomendaciones, solo una consulta
en el caso de la empresa donde trabajo es de servicios ¿podría
aplicar el pago adelantado del 16% del IGV? el cliente nos detrae un
 10%, creo no aplica, a la espera de tu amable respuesta.
Saludos

o Miguel Torres
En ese caso ya tines un 10% de adelanto, por ende solo
pidele un 6 % más nada mas, mejor dicho tus contratos
de ventas serían solo pidiendo el 5% de adelanto,
porque se entiende que ellos tendrán que depositar el
10% por concepto de spot.

20. Abraham Aguilar Villanueva

Excelentes tips los felicito.

o Miguel Torres
Muchas gracias 🙂

o Nancy
Miguel todo bien pero tengo una duda la tarjeta de
crédito sale a nombre de la empresa o al nombre del
gerente general.

o Miguel Torres
Existen de las dos formas, el gerente puede pagar los
impuestos con su tarjeta, luego ya lo regularizas (el
punto es cumplir con los pagos puntuales).

21. Maripili
Hola Miguel : mi PDT fue rectificado sin embargo nos emitieron orden
de pago , pero cuando llame a la Sunat, me indicaron que hiciera el
reclamo para detener el embargo con el formato 6000 que es firmado
por un abogado… me parece demasiado procedimiento, ya que el
tributo fue pagado, asi es el procedimiento? gracias por tu respuesta.

o Miguel Torres
 Es correcto, en ese caso tienes que realizar el recurso de
reclamación para detener la orden de pago y la
posterior cobranza coactiva. A veces con el pasar de los
días la rectificación surge efecto y sunat lo paro solo,
pero si quieres asegurarte presentar el recurso de
reclamación.

22. Lucho
Una consulta miguel, porque a un trabajador que percibe rentas de
quinta categoria se le inicia un procedimiento de fiscalizacion, ese
proceso no deberia iniciarse el empleador por no haber retenido el
impuesto indicado. Tiene sustento eso?.

o Miguel Torres
El problema es que si bien es cierto la empresa no
retuvo (tendrá que explicar porque no), el trabajador
recibió el 100% del ingreso sin retención, por ende solo
deberias regularizar el impuesto, no hay multa. Pero si
en el proceso de fiscalización determinan desbalance
patrimonial , en ese caso si es posible que te apliquen
una multa.

23. Henry
Excelente publicación felicitaciones Miguel!!!!!!!!!!

o Miguel Torres
Muchas gracias 🙂

24. Fernando Olivares Moreno

Interesante, muy interesante Miguel. Una consulta: si se realiza un
pago a cuenta del impuesto a pagar del mes, de todas maneras hay
embargo.
Gracias.

o Miguel Torres
Es correcto, te llegara la Orden de Pago por la diferencia.
25. Roger López Rengifo
Interesante y excelente información Miguel, creo que es de mucha
utilidad conocer estas salidas formales; muy agradeciodo.

o Miguel Torres
Muchas gracias 🙂

26. Jakeline Carrasco

Miguel muy buen articulo, una consulta la sunat en mi caso, solo
retiene mi cuenta corriente; es decir no puedo pagar, ni que me
paguen, ni retirar el saldo que me queda, y a la misma ves me exigen
que pague mis tributos, pero yo digo porque simplemente en ves de
retener, se cobran lo que debo?… ya que obviamente al solo
retenerme aun empeora mi situación GRACIAS!!

o Miguel Torres
Lo que hace sunat es embargar el monto de la deuda de
tu estado de cuenta (embargar = congelar), deseas que
pagues tus impuestos para levantar el embargo, si pues
pareciera un doble pago, para evitar esto tienes que
prevenir.

27. Margarita
Excelente dato Miguel, sólo una consulta adicional… La tarjeta d
crédito necesariamente debe ser del titular en una eirl??? o puede ser
d uan persona cualquiera q no tenga relación con la empresa. Gracias
x tu respuesta

o Miguel Torres
Es recomendable que sea del titular de la empresa,
accionista o un tarjeta de trabajo propia de la empresa
(funciona algo parecido a una tarjeta de crédito).

28. oscar
Gracias Miguel, excelente artículo!. Exitos
 o Miguel Torres
Muchas gracias 🙂

29. Guillermo
Muchas Gracias Miguel, Excelente aporte.

o Miguel Torres
Gracias 🙂

30. Ederson
Gracias, Miguel

Muy buenos ejemplos.

o Miguel Torres
Gracias 🙂

31. Nilton A
Gracias por los tips, muy claro y mucha utilidad.

o Miguel Torres
Gracias 🙂

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