ELECTIVA TRIBUTARIA

DELMIS JOHANA CONSTANTE

ALUMNA

VIONEL TELLEZ
DOCENTE

CONTABILIDAD II SEMESTRE

INSTITUTO NACIONAL DE FORMACION TECNICA

SUPERIOR-INFOTEP
IMPUESTOS MUNICIPALES

Estos impuestos son cobrados por los distintos municipios. No significa que todos
los municipios cobren los mismos impuestos, pero es una importante fuente de
financiación de los mismos. En muchos casos, la base imponible del impuesto se
superpone con la de otros impuestos de mayor jerarquía, como los nacionales o
departamentales. Esto es lo que, en algunos casos, produce una doble imposición
sobre un determinado hecho o bien.

Los impuestos municipales son:

 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO: se encarga de gravar la

actividad industrial, comercial o de servicios sea de forma ocasional o
permanente, con o sin establecimientos.

Características

Es un impuesto real. Por cuanto para su cuantificación no se toman en cuenta las

condiciones subjetivas del contribuyente, sino la actividad que éste ejerce de
manera permanente o eventual y con fines de lucro. Es un impuesto local (de
carácter municipal). Por cuanto recae exclusivamente en aquellas actividades
ejercidas en todo o en parte en el ámbito físico de la jurisdicción local que lo
impone. En este sentido, el impuesto se adecua al principio de la territorialidad. Es
un impuesto periódico. Por cuanto se establece sobre el monto de los ingresos
brutos obtenidos durante el tiempo establecido por la Ordenanza correspondiente.
Se causa el 31 de diciembre de cada año, y bimestral cuando se trate de
Retención en la Fuente del Impuesto de Industria y Comercio. Es un impuesto
proporcional. Porque el monto del impuesto se determina en proporción al monto
de los ingresos brutos. La alícuota por actividad es fija.

Sujeto pasivo

En lo que respecta al Impuesto de Industria, Comercio, Avisos y Tableros, el

Decreto 352 de 2002, establece en su artículo 41 que es sujeto pasivo del
impuesto de industria y comercio la persona natural o jurídica o la sociedad de
hecho, que realice el hecho generador de la obligación tributaria, consistente en el
ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdicción
del Distrito Capital.

Hecho generador

El hecho generador del impuesto de industria y comercio está constituido, en el

caso de los entes universitarios, por la prestación del servicio de educación
superior, el cual se realiza mediante la satisfacción de diversos servicios que
puede ser efectuada en un momento en el tiempo, o, a través de él. Así, por
ejemplo, en la inscripción, y expedición de certificados se entiende realizada en el
momento de la primera, y en la expedición de los segundos y, a medida que se
vayan prestando el servicio de educación en tratándose de los derechos de
matrícula. La prestación del servicio de educación, entendido de manera
ejemplificativa como la realización de los planes de estudio y actividades
curriculares requiere el tiempo y dedicación necesaria para una adecuada
apropiación del conocimiento. En consecuencia, en consideración al período
gravable de carácter bimestral en el impuesto de industria y comercio, los ingresos
provenientes de la prestación de los servicios de educación superior deben
reconocerse y gravarse en la medida que se vaya prestando el servicio. No sobra
advertir que si los entes universitarios realizan otras actividades industriales,
comerciales y servicios deberán tributar conforme al régimen general del impuesto
de industria y comercio.

Base gravable

La base gravable del impuesto de industria y comercio está constituida por la

totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos en el respectivo
año gravable, incluidos los ingresos obtenidos por rendimientos financieros,
comisiones y en general todos los que no estén expresamente excluidos en este
artículo. No hacen parte de la base gravable los ingresos correspondientes a
actividades exentas, excluidas o no sujetas, así como las devoluciones, rebajas y
descuentos.
 
 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO: Grava la propiedad o posesión
de inmuebles en el Distrito Capital; debiendo declarar y pagarlo los
propietarios y poseedores de predios. Es considerado predio los siguientes:
locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto Predial
Unificado en Colombia se causa el 1 de enero de cada año hasta el 31 de
diciembre de dicho año.

Sujeto pasivo
Son sujetos pasivos de este impuesto los propietarios o poseedores de los
predios, quienes deben cumplir con las obligaciones formales necesarias para su
cumplimiento. Los bienes públicos no pueden ser gravados con impuesto predial,
a menos que sean de propiedad de establecimientos públicos, empresas
industriales y comerciales del Estado y sociedades de economía mixta del orden
nacional.

Hecho generador

De los artículos 13 y 14 de la Ley 44 de 1990 se desprende que el hecho

generador del impuesto predial unificado «está constituido por la propiedad o
posesión que se ejerza sobre un bien inmueble, en cabeza de quien detente el
título de propietario o poseedor de dicho bien, quienes, a su vez, tienen la
obligación, según corresponda, de declarar y pagar el impuesto.

Base gravable
La base gravable del impuesto predial para cada año, es el valor que mediante
autoavalúo establece el contribuyente, la cual debe corresponder como mínimo al
avalúo catastral vigente al momento de causación del impuesto .

Tarifa
La tarifa del impuesto predial unificado, a que se refiere la presente ley, será
fijada por los respectivos Concejos municipales y distritales y oscilará entre el 5
por mil y el 16 por mil del respectivo avalúo.
 IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES: Se aplica a los
vehículos matriculados en el Distrito Capital, cuyo pago o periodo es anual,
del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.

Características
Marca, línea, modelo, capacidad (de acuerdo con la clase de vehículo).

Sujeto pasivo
Los responsables del impuesto vehículos automotores es el propietario o poseedor
de los vehículos gravados.

Base gravable
Para determinar la base gravable de su impuesto sobre vehículos automotores
2019, se debe tomar el valor del avalúo comercial del vehículo, según las
características del mismo (marca, modelo, cilindraje, línea), determinado en la
resolución del Ministerio de Transporte para cada año .

 SOBRETASA A LA GASOLINA: Es una contribución municipal y

departamental, generada por el consumo de gasolina motor extra y
corriente, nacional o importada.

Características
El impuesto grava el consumo de gasolina motor en el Distrito Capital,
principalmente al momento de la venta por parte del distribuidor al consumidor; y
al momento de la compra o de la introducción al Distrito Capital, por parte del
consumidor, cuando éste no la adquiera a un distribuidor minorista del Distrito
Capital. No genera sobretasa las exportaciones de gasolina motor extra y
corriente.

Sujeto pasivo
Los responsables de la sobretasa son los distribuidores mayoristas de gasolina
motor extra y corriente, los productores e importadores .
Hecho generador
Está constituido por el consumo de gasolina a motor extra o corriente nacional o
importada en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

Base gravable
Específicamente el artículo demandado dice que la base gravable "está
constituida por el valor de referencia de venta al público de la gasolina motor tanto
extra como corriente y del ACPM, por galón, que certifique mensualmente el
Ministerio de Minas y Energía”.

Tarifa
La tarifa aplicable a la sobretasa a la gasolina motor extra o corriente en el Distrito
Capital de Bogotá es del 20%.

 IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA: Tiene como finalidad

expedir licencias de construcción, ampliación, modificación, adecuación y
reparación de obras y terrenos del Distrito Capital.

CARACTERISTICAS

Sujeto pasivo

La obligación de pagar el impuesto de delineación urbana no sólo recae en los

propietarios de los predios respecto de los cuales se expide una licencia de
construcción, sino que los fideicomitentes también pueden ser sujetos pasivos de
este tributo, dado que pueden realizar el hecho gravable, esto es, ser titulares de
licencias de construcción.

Hecho generador
El hecho generador del impuesto de Delineación Urbana lo constituye la ejecución
de obras o construcciones con licencia de construcción o reconocimiento .

Base gravable

La base gravable del impuesto de Delineación Urbana la constituye: El costo

estimado de mano de obra + Adquisición de materiales + Compra y arrendamiento
de equipos + todos los gastos y costos diferentes a la adquisición de terrenos,
financieros, impuestos, derechos por conexión de servicios públicos,
administración.
Nota: La base gravable  del impuesto de delineación urbana no podrá ser inferior a
los costos de construcción por metro cuadrado establecidos en la Resolución 3065
del 31 de diciembre de 2019.

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Existen ciertos tipos de impuestos en Colombia que tienen jurisdicción
departamental, o sea, que los cobra cada Departamento de acuerdo a su
conveniencia y como forma de financiación de sus propios presupuestos, y que
son los siguientes:

 Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y

tabaco: Los cuales son bastante elevados y buscan, desestimular el
consumo, pero tiene como dificultad que se producen grandes problemas
de evasión.

Hecho generador

El hecho generador de este impuesto está constituido por el consumo en el

territorio nacional de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas
con bebidas no alcohólicas. Por otra parte, no generan este impuesto las
exportaciones y el tránsito por el territorio nacional de cervezas, sifones, refajos, y
mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas.

Tarifa

Las tarifas aplicables a este impuesto son las siguientes:

En el caso de productos nacionales.
Cervezas y sifones: 40%
Mezclas y refajos: 20%
En el caso de productos extranjeros
Se realizará el cálculo por la tarifa, o por el impuesto promedio mínimo certificado
por la Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda para el semestre. El
contribuyente debe escoger como impuesto el mayor de comparar estos dos
valores.

 IMPUESTO AL REGISTRO: Este impuesto afecta todos los actos,

documentos o contratos que requieren de un registro ante las cámaras de
 comercio. Y es un impuesto de destinación exclusiva para los
departamentos y el distrito capital.
Sujeto pasivo
Los sujetos pasivos pagarán el impuesto por partes iguales, salvo manifestación
expresa de los mismos en otro sentido.

Hecho generador

Está constituido por la inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos

documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que, de
conformidad con las disposiciones legales, deban registrarse en las Oficinas de
Registro de Instrumentos Públicos o en las Cámaras de Comercio. 

Tarifa
El valor a pagar se liquida a la tarifa del 0,7% sobre el valor económico
incorporado en el documento.
 Sobretasa a la gasolina
 Impuesto a los vehículos

Algunos impuestos, como el Impuesto al consumo de cerveza, licores y cigarrillos

y tabaco; tienen un objetivo más allá de la recaudación propiamente dicha. Son
muy altos, y su principal objetivo es el reducir y desestimular el consumo, pero al
ser tan altos, genera grandes niveles de evasión.