CUESTIONARIO 2

LEGISLACION ADUANERA

1. ¿Cuáles son las principales normas que regulan el Comercio Exterior

Boliviano y cuál es su alcance de las mismas?
Hay una pirámide bajo la cual todos nosotros tenemos que evaluar nuestros
casos, antes que nada, esta nuestra constitución política del estado que es
nuestro documento madre de la cual como bolivianos debemos regirnos a ello,
como segundo lugar los convenios internacionales, por ejemplo, Mercosur can…
2. ¿Cuál es el origen del Derecho Aduanero?
No existe una fecha concreta del origen de las aduanas, pero hay constancia que
en Roma las aduanas existen desde la primera monarquía, y la creación se
atribuye al Rey Ancó Marció, quien fundó el puerto de Ostia Antica (640-616 a.C.),
en la desembocadura del Tíber, a 35 Km de Roma.

En Grecia las aduanas existieron desde los tiempos más remotos y de la

importancia del tributo aduanero nos da una idea Aristóteles al decir que los
ingresos ordinarios de los Estados griegos se limitaban a los patrimoniales sobre
el consumo y los aduaneros, añadiendo que, de estos últimos, obtenía el Estado
ateniense sus mayores ingresos.

3. ¿Qué es el Derecho aduanero?

Es el conjunto de normas jurídicas, principios e instituciones que regulan el
comercio exterior y las actividades que desarrollan las personas en su intervención
ante la aduana.
4. ¿Cuáles son las características del Derecho aduanero?
 Es un derecho público, ya que pertenece al orden público.
 Es considerado una rama del derecho.
 Es fundamental su seguimiento para el buen funcionamiento de las aduanas.
 Recauda y determina las obligaciones tributarias.
 Impide la entrada y salida de mercancía ilícita.

5. ¿Cuáles son las fuentes del Derecho Aduanero?

las fuentes que se utilizan en el derecho aduanero son las siguientes:
 LA CONSTITUCION POLITICA: allí se encuentran varios artículos,
independientemente del país donde se mencionan y explican los derechos
aduaneros.
 LAS LEYES DEL PAIS: en cada país se incluyen leyes que hay que
respetar en las aduanas.
  LOS CONVENIOS: estos son ratificados por el órgano legislativo y suscrito
por el estado.
 LOS TRATADOS: se emplean en las resoluciones de parte de la
administración aduanera.
6. Explique el Territorio Aduanero
Es el territorio nacional y las áreas geográficas de territorios extranjeros donde rige
la potestad aduanera boliviana, en virtud a normativas internas y tratados
internacionales suscritos por el estado.
7. ¿Qué son los Tributos?
Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y exigidas por
la administración pública a partir de una ley, cuyo importe se destina a solventar el
gasto público.
8. ¿Cuál es el sujeto activo?
Es el ESTADO, con facultades de recaudación, control, verificación, valoración,
inspección previa, fiscalización, liquidación y ejecución.
9. ¿Cuáles son los sujetos pasivos?
Es el CONTRIBUYENTE o el SUSTITUTO, quien debe cumplir las obligaciones
tributarias.
10. ¿Porque son importantes los Tributos?
Los Impuestos son aportes establecidos por Ley que deben hacer las personas y
las empresas, para que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar los
bienes y servicios públicos que necesita la comunidad. Los impuestos son los
principales recursos con que cuenta el Estado para cumplir con sus cometidos.
11. ¿Qué especifica la Ley General de Aduanas sobre los Tributos
Aduaneros?
La presente Ley regula el ejercicio de la potestad aduanera y las relaciones
jurídicas que se establecen entre la Aduana Nacional y las personas naturales o
jurídicas que intervienen en el ingreso y salida de mercancías del
territorio aduanero nacional.
12. ¿Cuándo es una Obligación Tributaria Aduanera?
Surge en cuanto ocurre el hecho generador de los tributos, garantizada con la
prenda aduanera de las mercancías.
En la obligación tributaria aduanera los sujetos pasivos serán:
 El consignante o el consignado
 El despachante y la agencia despachante de aduana
13. ¿Cuándo es una Obligación de Pago en Aduanas?
Se produce cuando el hecho generador se realiza con anterioridad, sin haberse
efectuado el pago de la obligación tributaria.
Los sujetos pasivos son los mismos que los de la obligación tributaria aduanera
14. ¿Cuáles son los hechos generadores de la obligación tributaria
aduanera?
 La importación de mercancías extranjeras para el consumo u otros
regímenes sujetos al pago de tributos aduaneros bajo la ley de aduanas
 La exportación de mercancías en los casos expresamente establecidos por
ley.
15. ¿Cuándo se genera la Obligación de Pago en Aduana?
El hecho generador de la obligación tributaria aduanera se perfecciona en el
momento que se produce la aceptación por la aduana de la declaración de las
mercancías.
Se produce cuando el hecho generador se realiza con anterioridad, sin haberse
efectuado el pago de la obligación tributaria.
Los sujetos pasivos son los mismos que los de la obligación tributaria aduanera.
16. ¿Cómo se determina la Obligación Tributaria Aduanera?
La determinación de la obligación tributaria aduanera se efectúa mediante:
a) Liquidación realizada por el Despachante de Aduana.
b) Autoliquidación efectuada por el consignante o exportador de la mercancía.
c) Liquidación realizada por la administración aduanera, cuando corresponda.
17. ¿Qué constituyen las Mercancías?
Las mercancías constituyen prenda preferente en favor del Estado, las cuales
garantizan el cumplimiento de las obligaciones tributarias y de pago aduaneras,
las sanciones pecuniarias y otros derechos emergentes.
18. ¿Cuáles son las formas de extinción de la Obligación Tributaria
Aduanera?
 Pago total
 Subrogación de pago
 Compensación
 Confusión
 Condonación
 Prescripción
 Otras formas de extinción
19. ¿Cuáles son las formas de extinción de la Obligación de Pago en la
Aduana?
 Pago total
 Subrogación de pago
 Compensación
 Confusión
 Condonación
 Prescripción
 Otras formas de extinción
20. ¿Cuáles son los actos recurribles Ar. 143 Ley 2492 y art 4 de la Ley 3092?
ARTÍCULO 143° (RECURSO DE ALZADA). El Recurso de Alzada será admisible
sólo contra los siguientes actos definitivos:
1. Las resoluciones determinativas.
2. Las resoluciones sancionatorias.
3. Las resoluciones que denieguen solicitudes de exención, compensación,
repetición o devolución de impuestos.
4. Las resoluciones que exijan restitución de lo indebidamente devuelto en los
casos de devoluciones impositivas.
5. Los actos que declaren la responsabilidad de terceras personas en el pago
de obligaciones tributarias en defecto o en lugar del sujeto pasivo.
Este Recurso deberá interponerse dentro del plazo perentorio de veinte (20) días
improrrogables, computables a partir de la notificación con el acto a ser
impugnado.
NORMA CONEXA. - Ley N° 3092 de 07/07/2005, en su Artículo 4. ARTÍCULO
144° (RECURSO JERÁRQUICO). Quién considere que la resolución que resuelve
el Recurso de Alzada lesione sus derechos, podrá interponer de manera
fundamentada, Recurso Jerárquico ante el Superintendente Tributario Regional
que resolvió el Recurso de Alzada, dentro del plazo de veinte (20) días
improrrogables, computables a partir de la notificación con la respectiva
Resolución. El Recurso Jerárquico será sustanciado por el Superintendente
Tributario General conforme dispone el Artículo 139 inciso b) de este Código.
21. ¿Cuáles son los actos no recurribles?
Los Actos No Recurribles, como su nombre indica, son aquellas actuaciones
llevadas a cabo por la Administración que no admiten la interposición de Recurso
de ningún tipo. Vamos a ver qué tipos de Actos encontramos englobados en esta
tipología. Son los siguientes:
  Actos administrativos de los Miembros y Órganos del Gobierno. En
concreto, en cuanto a los Actos que hacen referencia a la Administración
General del Estado se refiere:

 Aquellos emanados de los Ministros y los Secretarios de Estado en el

ejercicio de las competencias que tienen atribuidas los Órganos de los que
son titulares.

 Aquellos emanados de los Órganos directivos con nivel de Director general

o superior, en relación con las competencias que tengan atribuidas en
materia de personal.

 En los Organismos públicos y Entidades de Derecho Público vinculados o

dependientes de la Administración General del Estado, los emanados de los
máximos órganos de dirección unipersonales o colegiados, de acuerdo con
lo que establezcan sus estatutos, salvo que por ley se establezca otra cosa.

 Contra las disposiciones administrativas de carácter general tampoco cabe

recurso en vía administrativa.
22. ¿Qué es el recurso de alzada?
Es la vía que tiene el contribuyente o sujeto pasivo para impugnar un acto
definitivo de las Administraciones Tributarias: Servicio de Impuestos Nacionales
SIN, Aduana Nacional (AN) y Gobiernos Autónomos Municipales (GAM), ante las
Autoridades Regionales de Impugnación Tributaria (ARIT) de La Paz,
Cochabamba, Santa Cruz o Chuquisaca.
23. ¿Cuáles son las partes en el recurso de alzada?
1. Si el contribuyente considera que una decisión de las administraciones
tributarias: no reconoce o vulnera un derecho, o la determinación de la deuda
tributaria no cumple con lo establecido por las normas, puede presentar un
Recurso de Alzada en las Autoridades Regionales de Impugnación Tributaria
(ARIT), o en las oficinas departamentales.
2. Una vez que el contribuyente ha presentado el Recurso, la Autoridad Regional
de Impugnación tiene cinco (5) días para:
 RECHAZAR: Cuando el Recurso fue presentado fuera de plazo.
 OBSERVAR: Cuando el recurso no cumple con los requisitos señalados.
 ADMITIR: Se admite el Recurso.
3. Con o sin respuesta de la administración se apertura veinte (20) días de plazo
para la presentación de pruebas.
 25. ¿Dónde se presenta el recurso de alzada?
Se debe presentar ante la Autoridad Regional de Impugnación Tributaria, de la
jurisdicción respectiva (La Paz, Santa Cruz, Cochabamba o Chuquisaca), o ante el
Responsable Departamental de Impugnación Tributaria que corresponda (Oruro,
Trinidad, Cobija, Tarija o Potosí). (Artículo 196 – Autoridad ante la que deben
presentarse los recursos / Ley 2492 – Código Tributario Boliviano)
El Recurso de Alzada debe ser presentado por escrito a través de memorial o
carta simple, cumpliendo los siguientes requisitos establecidos en el Art. 198 de
CTB.
a) Señalamiento específico del recurso administrativo y de la autoridad
ante la que se lo interpone.
b) Nombre o razón social y domicilio del recurrente o de su
representante legal con mandato legal expreso, acompañando el
poder de representación que corresponda conforme a Ley y los
documentos respaldatorios de la personería del recurrente.
c) Indicación de la autoridad que dictó el acto contra el que se recurre y
el ejemplar original, copia o fotocopia del documento que contiene
dicho acto.
d) Detalle de los montos impugnados por tributo y por período o fecha,
según corresponda, así como la discriminación de los componentes
de la deuda tributaria consignados en el acto contra el que se
recurre.
26. ¿Cómo se presenta la demanda del recurso de alzada?

El procedimiento a seguir en el trámite del Recurso de Alzada es el siguiente:

1. El Recurso de Alzada debe presentarse dentro del plazo de 20 días, luego de

haber sido notificado con la resolución o acto definitivo de la Administración
Tributaria. Este plazo no se puede ampliar y se calcula contando días hábiles e
inhábiles; si el día 20 del plazo, coincide con un día inhábil, se recorre al
siguiente día hábil.
2. Una vez presentado el recurso, la Autoridad Regional de Impugnación
Tributaria (ARIT) admite, observa o rechaza el recurso, en el término de 5 días.
3. El recurso puede ser observado, cuando no cumple con los requisitos
señalados; a partir de su notificación con la observación, el recurrente tiene 5
días para subsanar la o las observaciones. El recurso puede ser rechazado,
cuando se ha presentado fuera del plazo de 20 días, cuando es un acto que no
puede ser impugnado mediante el Recurso de Alzada o cuando no puede ser
objeto del Recurso de Alzada.
4. Si el recurso es admitido, se notifica a la Administración Tributaria (AT), para
que en el plazo de 15 días, responda negando o aceptando (total o
 parcialmente) la impugnación, y debe remitir los antecedentes del acto
impugnado.
5. Vencido el plazo para la respuesta de la AT, se abre el plazo de prueba de 20
días, a partir de la notificación.
6. Dentro de los 20 días siguientes a la conclusión del término de prueba, el
recurrente y la Administración Tributaria pueden presentar alegatos en
conclusiones (exposición de argumentos para que se consideren en
resolución), en forma escrita o de manera verbal (en audiencia).
7. La ARIT dicta resolución dentro del plazo de 40 días siguientes a la conclusión
del período de prueba, prorrogables por una sola vez y por el mismo lapso. Las
resoluciones pueden ser:
 Revocatorias totales o parciales (deja sin efecto en todo o en parte la
resolución o acto reclamado);
 Confirmatorias (mantiene vigente la resolución o acto impugnado)
 Anulatorias, con reposición hasta el vicio más antiguo (anula el expediente o
los antecedentes, hasta un determinado acto administrativo).

27. ¿Qué efecto tiene la presentación del Recurso de Alzada?

Deja en suspenso la ejecución de la Resolución o acto que se impugna con
el Recurso de Alzada. (Artículo 199 – Efectos / Ley 2492 – Código
Tributario Boliviano) Procedimiento y plazos para el Recurso de Alzada

28. ¿Cómo son las resoluciones del Recurso de alzada?

El Recurso de Alzada debe presentarse dentro del plazo de 20 días, luego de

haber sido notificado con la resolución o acto definitivo de la Administración
Tributaria. Este plazo no se puede ampliar y se calcula contando días hábiles e
inhábiles; si el día 20 del plazo, coincide con un día inhábil, se recorre al
siguiente día hábil.
29. Haga un flujograma del procedimiento del recurso de alzada
30. ¿Dónde se presenta el recurso de jerárquico?
El Recurso Jerárquico debe presentarse ante la ARIT que dictó la resolución
impugnada, en Secretaría o en la Oficina Departamental correspondiente.
31. ¿Cómo se presenta la demanda del recurso jerárquico?
El Recurso Jerárquico debe presentarse por escrito mediante memorial o carta
simple. No es obligatoria la intervención de Abogado. (Artículo 198 – Forma de
interposición de los recursos / Ley 2492 – Código Tributario Boliviano)
32. ¿Cuáles son las partes en el recurso jerárquico?
Es la impugnación que se presenta en contra de la Resolución que resuelve el
Recurso de Alzada, dictada por la Autoridad Regional de Impugnación Tributaria
(ARIT).
Quién considere que la resolución que resuelve el Recurso de Alzada lesione sus
derechos, podrá interponer de manera fundamentada, Recurso Jerárquico ante la
ARIT que resolvió el Recurso de Alzada.
33. ¿Cómo son las resoluciones del Recurso Jerárquico?
Las resoluciones que resuelvan los Recursos de Alzada y Jerárquico, podrán ser:
Anulatorias Anulan obrados hasta el vicio más antiguo para subsanar los errores
de procedimiento.
 Revocatorios totales o parciales del acto recurrido;
 Confirmatorias Ratifican el acto emitido por la Administración Tributaria que
fue impugnada por el contribuyente.
 Anulatorias Anulan obrados hasta el vicio más antiguo para subsanar los
errores de procedimiento.
34. Explique la demanda contenciosa administrativa.
La demanda en el proceso contencioso-administrativo es el escrito en el que
la parte actora fija, con la debida separación, los hechos, los fundamentos de
derecho y las pretensiones que formula. Es el escrito en que se ejercitan en juicio
una o varias acciones ante el juez o el tribunal competente (DRAE)
Naturaleza y finalidad
El escrito de demanda se configura como elemento esencial en el proceso
contencioso – administrativo. Es el acto de parte en que el actor formula y
fundamenta su pretensión o pretensiones en relación con el acto o la disposición
que se impugna en sede jurisdiccional, individualizado en el escrito de
interposición, y solicita la aplicación del Derecho a su favor