Obligación aduanera (Tributación en aduanas)

Es la prestación que el sujeto pasivo debe al sujeto activo, va mucho más allá del pago del
impuesto y las tasas liquidadas a su cargo, nos conlleva a la materialización del derecho formal
y material.

Tributo aduanero
Son prestaciones monetarias o en especies que el Estado exige de los consignatarios y
exportadores en virtud de la Ley preexistente y en su ejercicio de Poder de Imperio, para el
cumplimiento de los fines de naturaleza fiscal y económica´

Otro concepto: Son prestaciones pecuniarias que el Estado o un ente público autorizado al
efecto por aquel en virtud de su soberanía territorial exige de sujetos económicos sometidos a la
misma.

Otro concepto: Son prestaciones en dinero o especies; lo primero en la mayoría de os casos,

cuando se pagan en las oficinas Bancarias habilitadas al efecto las planillas de liquidación
emitidas a cargo del contribuyente; en especies con ocasión del abandono voluntario, cuando el
fisco recibe los efectos abandonados y libera al consignatario o exportador del cumplimiento de
las obligaciones causadas con motivo de la aplicación de la Ley de Aduanas

Objetivos: Los tributos aduaneros, a diferencia de los otros, persiguen un doble objetivo.
Por una parte, coadyuvar a la satisfacción de los gastos en que necesariamente debe incurrir el
Estado para el cumplimiento de sus fines (Objetivo Fiscal); Por la otra, de naturaleza
esencialmente económica, como instrumento regulador de la política económica y comercial del
país.

Impuestos en Aduanas
Se denominan impuestos aduaneros a aquella parte de los impuestos que se devengan como
consecuencia de la importación o exportación de mercancías en, o desde, un determinado
ámbito tributario y que se identifican con los derechos a la importación y exportación.

Otro concepto: Son los tributos regidos por la legislación aduanera. Gravan a la importación y a
la exportación de bienes. El nombre usado comúnmente es el de derechos de aduana.

Art: 82 LOA.

Clasificación: Los impuestos aduaneros pueden clasificarse como externo, ordinario, real u
objetivo e indirecto. Una primera clasificación es la que los divide en internos y externos.
Internos: Son los que se imponen a actividades realizadas dentro del país.

1. Externos: Son aquellos impuestos aduaneros, es decir, los que se derivan del ingreso y
salida de mercancías del país.
 2. Ordinarios: Desde el punto de vista que su producto se dedique a satisfacer necesidades
habituales del conglomerado social o a enfrentar situaciones de emergencia, se han
dividido en ordinarios y extraordinarios. Con el desarrollo del derecho tributario, se ha
mantenido esta clasificación, pero atendiendo al carácter permanente o transitorio del
impuesto y no al tipo de necesidad colectiva satisfecha con ellos. (ESTE CONCEPTO
SALE EN EL LIBRO, NO SE COMO LO INTERPRETEN UDS.)
3. Real u Objetivo: Los impuestos pueden ser reales u objetivos, los primeros serían los
que se consideran exclusivamente la naturaleza gravada, sin mirar la situación del
contribuyente. Los segundos, por el contrario, toman en cuenta la situación, valorando
la capacidad contributiva de aquellos a quienes va dirigido.
4. Indirectos: Son aquellos tributos susceptibles de ser trasladados, es decir, aquellos en
los cuales los contribuyentes de derecho (responsables) y de hecho (contribuyentes)
suelen ser personas diferentes, en virtud del traslado de la carga de los primeros a los
segundos. En estos casos, el responsable es quien paga al Fisco, pero luego lo pagado es
cobrado al contribuyente de hecho, resultando este último quien en definitiva soporta la
carga.
5. (opcional) Directos: Son aquellos impuestos no trasladables o de traslado en extremo
dificultoso.

Obligación tributaria Aduanera

La obligación tributaria aduanera es el vínculo jurídico personal entre el Estado y las personas
que operan en el tráfico internacional de mercancías, en virtud del cual, aquellas quedan
sometidas a la potestad aduanera, a la prestación de los tributos respectivos al verificarse el
hecho generador y al cumplimiento de los demás deberes formales.

Cuando se extingue la Obligación T-A:

La obligación aduanera muere al igual que los demás tributos aduaneros por los medios de
extinción establecidos en el Capitulo V del COT, los cuales son:

 Pago (Art. 40 al 48 COT)

 Compensación (Art. 49 al 51 COT)
 Confusión (Art. 52 COT)
 Remisión (Art. 53 COT)
 Declaratoria de Incobrabilidad (Art. 54 COT)
 Prescripción (Art. 55 al 65 COT) (Art. 61 LOA)

Agentes de Aduanas
Según SENIAT: Los Agentes de Aduanas pueden ser personas jurídicas o personas naturales,
bien sea que trabajen bajo relación de dependencia o de forma independiente, que actúan ante la
Administración Aduanera y Tributaria, por orden y cuenta de aquél que contrata sus servicios a
los fines de dar un destino aduanero a las mercancías que ingresan, permanecen o salen del
territorio nacional.
Otro concepto: Para el Estado venezolano, un agente aduanal es una persona que actúa en tu
nombre para realizar las actividades de comercio y de aduanas para la exportación, importación,
permanencia o traslado de la mercancía.

Requisitos
Debe estar autorizado por la administración pública, previo acto administrativo (personal o
jurídico) para ofrecer sus servicios sujetos a la responsabilidad solidaria con el importador o el
exportador.

La responsabilidad solidaria va mucho más allá de ser comprensivo y justo.

Es una figura legal que responsabiliza al agente y a la empresa que utiliza sus servicios, de
posibles omisiones, faltas, clasificación errónea y valoración inexacta de la mercancía. Estas
fallas pueden acarrear penalizaciones que explicaremos en un próximo artículo.

Estas son las condiciones para convertirse en un agente aduanal:

1) Ser mayor de edad

2) Profesional de carreras relacionadas al comercio internacional
3) No trabajar en la administración pública
4) Tener cierta solvencia económica
5) Contar con un acto administrativo (natural o jurídico) que lo valide como agente aduanal

Condiciones que deben cumplir

1) Actualización anual ante la Administración Aduanera, dentro de los tres (03) meses
siguientes al cierre de su respectivo ejercicio económico.
2) Tener un capital suscrito y pagado de por lo menos mil bolívares fuertes (Bs.F 1.000,00) por
cada aduana principal en la que el interesado solicite operar y hasta un máximo requerido de
cinco mil bolívares fuertes (Bs. 5.000,00).
3) Disponer de un local u oficina establecida con una organización técnica, administrativa y
contablemente apta para el servicio y la actividad aduanera, en cada una de las
jurisdicciones de las aduanas en las que está autorizado para operar.
4) Constituir una fianza de fiel cumplimiento, por un monto igual al del capital exigido, con el
objeto de garantizar el cabal cumplimiento de su gestión la cual deberá mantenerse vigente
por el tiempo que se ejerza tal actividad, y para cada una de las oficinas aduaneras por
donde está autorizado a operar.
5) Mantener en su nómina una o más personas naturales autorizadas como agentes de aduanas
persona natural bajo relación de dependencia, cuando se trate de personas jurídicas.
6) En caso de agentes de aduanas personas jurídicas, la administración de la sociedad debe
permanecer conformada por lo menos en un 25% con personas de comprobados
conocimientos y capacidad técnica.

Sanciones al no cumplir sus funciones

Existen 3 penas aplicables a los agentes de aduanas: suspensión, revocación y multa. La primera
es, en su esencia, temporal y no podrá exceder de un año; la segunda tiene carácter definitivo.
Auxiliares de la Adm Aduanera.
Los auxiliares de la Administración Aduanera son aquellas personas tanto naturales como
jurídicas, a quienes la Administración Aduanera autoriza mediante acto administrativo, para
actuar ante los órganos competentes, en nombre y por cuenta de aquél que contrata sus
servicios, en el trámite de una operación o actividad aduanera.

Estas personas como auxiliares de la Administración Aduanera, tienen la función colaborar con
las autoridades aduaneras en la correcta aplicación de las normas legales relacionadas con la
materia aduanera y de comercio exterior, y en este sentido, se hacen responsables ante el Tesoro
Nacional por las infracciones cometidas a la normativa aduanera derivadas de sus actuaciones u
omisiones en el ejercicio de sus funciones. Al mismo tiempo, tienen la obligación ante sus
clientes, de facilitarles el cumplimiento de la normativa aduanera a través de sus actuaciones de
intermediación en la actividad aduanera.

Obligaciones comunes a todos los Auxiliares de la Administración Aduanera:

1) Llevar registros de todos los actos, operaciones y regímenes aduaneros en que intervengan,
en la forma y medios establecidos por la normativa aduanera;
2) conservar y mantener a disposición de la Administración Aduanera y Tributaria, los
documentos y la información relativa a su gestión, por el plazo fijado en la legislación
nacional;
3) Exhibir, a requerimiento de la Administración Aduanera y Tributaria, los libros de
contabilidad, sus anexos, archivos, registros contables y cualquier otra información de
trascendencia tributaria o aduanera y los archivos electrónicos, soportes magnéticos o
similares que respalden o contengan esa información;
4) transmitir electrónicamente, los documentos y declaraciones aduaneras relativa a los actos,
operaciones y regímenes aduaneros en que participen;
5) Cumplir con los procedimientos para la transmisión electrónica de datos, siguiendo los
sistemas informáticos utilizados por la Administración Aduanera y Tributaria;
6) Cumplir los requisitos legales y administrativos a que estén sujetos los trámites,
operaciones y regímenes aduaneros en que intervengan.
7) Acreditar ante la Administración Aduanera y Tributaria a los empleados que los
representarán en su gestión aduanera, a los fines de su debida carnetización.
8) velar por el interés fiscal.

Impuesto de exportación
El impuesto a las exportaciones, derechos de exportación, aranceles de
exportación o retenciones, es una clase de impuestos, percibidos por las aduanas, que se aplican
sobre bienes exportados, o servicios que los residentes prestan a los no residentes. Este tipo de
impuesto es habitual en países cuyas exportaciones son mayoritariamente de materias primas o
de bajo valor agregado y es menos habitual en países cuyas exportaciones son mayoritariamente
de bienes de alto valor agregado
Régimen Aduanero
El concepto de régimen aduanero se emplea para nombrar al marco legal que regula el tráfico
internacional de las mercaderías que se encuentran sometidas a la fiscalización de la aduana.

El control aduanero, por lo tanto, consiste en revisar las mercaderías para garantizar que
cumplan con el régimen aduanero en cuestión. La importación, la exportación, el depósito de
mercancías y la constatación de eximición de una tasa son algunos de los procesos controlados
en el marco de un régimen aduanero.

Art. 28 LOA

A quien es aplicado el Régimen: ___