PLAN BEPS

Abordar los retos de

la Economía digital
Ana Paola Cedillo
Frida Gómez
Monserrat Salazar
Andrea Urbina
 ¿A qué se refiere la
economía digital?

Resultado de un proceso de transformación

desencadenado por las tecnologías de
información y comunicación, cuya revolución ha
potenciado las tecnologías, mejorando así los
procesos comerciales e impulsando la
innovación en todos los sectores de la
economía.
Problemática
Combatir la aplicación de
estrategias fiscales que erosionan
la base impositiva de una
jurisdicción, sin beneficiar a otra.
Se destaca la creación del
concepto de presencia fiscal
significativa y la implantación de
una retención a cuenta en
transacciones digitales, retos que
los países miembros de la OCDE y
del G-20 deben cumplir.
Propósito
Fácil deslocalización que dan
origen a la tributación
Omisión de informar actividades
que dan origen al pago de
impuestos
Goce indebido de beneficios
fiscales en otros países por
negocios que no tienen
presencia física.
 Las EMN pagan el
impuesto sobre la renta de
sus beneficios
empresariales
considerando su
residencia, pero reconoce
también la importancia de
alinear la tributación de
esos beneficios también
ahí donde se producen.
 Acciones
legislativas
La prestación de servicios
En LISR, resalta que dentro digitales por parte de
del Titulo IV, tiene como residentes en el extranjero sin
objetivo regular el pago del establecimiento en México, y
ISR de los ingresos se establecen obligaciones que
tienen los residentes en el
obtenidos por la
extranjero sin establecimiento
enajenación de bienes o la
permanente en el país y que
prestación de servicios proporcionen servicios
mediante plataformas digitales a receptores en
tecnológicas. territorio nacional.
 La legislación contempla dos tipos de
plataformas digitales, aquéllas que
ofertan la enajenación de bienes, y las
que sirven de intermediarios entre un
cliente y un proveedor.
Es preciso señalar que las tasas de
tributación de las personas físicas
sujetas al régimen de los artículos 113-
A al 113-C LISR son menores que las
aplicables al régimen general de
actividades empresariales y
profesionales, cuya tarifa puede llegar
hasta el 35% de acuerdo al artículo 96
de la LISR vigente para el año 2020.
Para efectos del IVA , en México se
establecieron medidas tributarias
para la economía digital conforme a
las recomendaciones de la OCDE ,
conforme a las cuales los bienes y
servicios se deben gravar en el país
en donde se realice el consumo final.

Se gravan con IVA las actividades

que las empresas de plataformas
digitales sin establecimiento
permanente en el país celebran en
territorio nacional.
Sin embargo, en tanto no se graven
los ingresos con ISR el
cumplimiento de esa acción no
puede tenerse por cumplido

 El ISR grava los ingresos percibidos por el

contribuyente durante un período impositivo
sin importar el lugar de obtención de dichos
ingresos, “renta mundial”. Sin embargo,
debido a la fácil deslocalización y
ocultamiento de rentas por la ED la OCDE
propone aplicar una retención definitiva en
la fuente sobre determinados pagos,
efectuados por residentes de un país como
contraprestación por bienes o servicios
digitales vendidos por un proveedor
extranjero
CONCLUSIONES
Solo regulan pago del IVA
por la prestación de servicio
digital por residentes en el
extranjero sin
establecimiento en México, y
para ISR las personas físicas
por enajenar bienes o
prestar servicios a través de
internet.
La legislación fiscal en
plataformas digitales esta
respaldada por la OCDE.
PLAN BEPS

6. Impedir el uso
abusivo de los tratados
internacionales
 ¿Qué busca la
acción 6?

Busca evitar que las empresas utilicen

los tratados fiscales de doble imposición
para eludir o minimizar su carga
impositiva.
 La prueba principal o sustancial
Prueba principal o es una disposición que
sustancial establece que los beneficios de
un tratado fiscal solo se
otorgarán si la empresa
demuestra que tiene una
presencia económica real en el
país con el cual busca obtener
beneficios fiscales.
Objetivo

El objetivo es prevenir la planificación

fiscal agresiva y garantizar que los
tratados fiscales sean utilizados de
manera justa y equitativa, evitando la
erosión de la base imponible y la
transferencia artificial de beneficios a
jurisdicciones de baja tributación.
TREATY SHOPPING

Salida para eludir impuestos y está relacionada

directamente con los tratados de doble tributación.
Es la aplicación incorrecta o abusiva de estos
convenios y básicamente se produce cuando
residentes de un tercer Estado crean una entidad
jurídica en uno de los dos Estados contratantes. De
esta manera, tienen el objetivo de obtener ventajas de
los beneficios fiscales.

 Sociedades
instrumentales
Este tipo de organización
Sociedad constituida es como sociedades
pantalla o sociedades
para obtener ventajas
interpuestas.
fiscales y otra serie de

beneficios como Persigue dos fines principales: La operativa con estas

Eludir determinados modalidades
limitaciones de
empresariales se
responsabilidad. compromisos legales o
relaciona estrechamente
fiscales con conductas de fraude.
Esconder u opacar el
origen de una
determinada actividad
 Limitation on
Benefits
Cláusula especifica que exige que se
cumplan ciertos requisitos para que
un contribuyente pueda aplicar los
beneficios de un determinado
convenio.
 Clarificar que Identificar
Desarrollar
consideraciones de
cláusulas los convenios
política fiscal para que
modelo para no están
los países tengan en
incluir en los previstos para cuenta a la hora de
convenios para generar la decidir comenzar
evitar la doble doble no negociaciones para la
imposición. tributación. conclusión de un
convenio.
 La mayoría de los países
integrantes de la OCDE están
trabajando en la
implementación de esta
acción, esperando que en un
corto plazo se implementen
profundos cambios de
tributación internacional en
sus legislaciones fiscales.
Las empresas
multinacionales han
disminuido
significativamente su carga
impositiva mediante la
aplicación de esquemas de
planeación fiscal
sofisticados y eficientes en
México
Articulo 4
LISR

Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación sólo

serán aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes
en el país de que se trate y cumplan con las disposiciones del
propio tratado y de las demás disposiciones de procedimiento
contenidas en esta Ley, incluyendo la de presentar la declaración
informativa sobre su situación fiscal en los términos del artículo 32-
H del Código Fiscal de la Federación o bien, la de presentar el
dictamen de estados financieros cuando se haya ejercido la opción
a que se refiere el artículo 32-A del citado Código, y de designar
representante legal...
 México ha adoptado las Guías sobre
Precios de Transferencia de la OCDE,
las cuales son aplicadas tanto por los
contribuyentes como por el Servicio de
Administración Tributaria (SAT). Como
medidas adicionales de presentación
de información ante la autoridad fiscal
en este tipo de operaciones, se
contempló en la reforma fiscal de
2016.
Conclusión

México actualmente tiene celebrados varios convenios en los

cuales ya existe una cláusula específica sobre la “limitación de
beneficios” para poder aplicar un convenio y con esto evitar el
abuso de tratados (treaty shopping).
Gracias!!!