GESTIÓN DE COSTOS

ACTIVIDAD CALIFICADA – EF

EXAMEN FINAL

PARTE I: DATOS INFORMATIVOS e INDICACIONES DE ENVÍO DE LA TAREA:

Título de la tarea : Examen Final - EF
Tipo de participación : Grupal (máximo de 4 participantes)
Tipo de empresa objeto de estudio: Empresa de manufactura o de
servicios
Plazo de entrega : Decimoquinta semana de clase (Semana 15)
Medio de presentación : Aula virtual / menú principal / EXAMEN
FINAL
Calificación : vigesimal de 0 a 20 _ peso 40% del promedio
final

Evidencia de aprendizaje: Elabora un trabajo aplicativo en el cual identifica

y sustenta la solución del problema y uso de herramientas de análisis de
costos en la gestión empresarial, para determinada empresa (manufacturera
o de servicios), utilizando correctamente el sistema de costos, fundamentos,
modelo costo-volumen-utilidad, sistema de administración de costos,
pronósticos y presupuestos.

Indicaciones: Para la elaboración del informe, se debe considerar lo

siguiente:
a. Continuar con el análisis de la empresa seleccionada que utilizaste para la
actividad calificada T2
Es importante que revises y corrijas previamente tu actividad calificada T2,
ya que al mejorarla o profundizar aquellos aspectos pendientes, estos te
pueden servir de insumo para este examen final.
b. Revisar comprensivamente el contenido de los módulos desarrollados en el
curso, durante las cuatro unidades, dándole énfasis a los siguientes:
 Módulo 4: Modelo costo-volumen-utilidad
 Módulo 5: Punto de equilibrio para varios productos y análisis de
sensibilidad
 Módulo 6: Margen de seguridad.
 Módulo 10: Presupuesto maestro: presupuesto de ventas y de
producción
 Módulo 11: Presupuesto de materiales directos y de mano de obra
directa
 Módulo 12: Presupuesto de gastos administrativos y de gastos de
ventas

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c. La extensión del trabajo: la extensión mínima será de 5 páginas y la

máxima de 25 páginas. Respetar los márgenes del informe según formato
APA (2.54cm izquierdo, derecho, superior e inferior).
d. Condiciones para el envío: Este informe de “Examen Final-EF”, deberá ser
presentado en un solo archivo PDF o Word; su desarrollo es grupal, pero
debe ser enviado sólo por el representante de cada grupo de trabajo,
quien debe grabar el archivo con su número de grupo y su nombre:
EF_grupoXX_primer apellido_segundo apellido_ primer nombre_nombre
del curso.
Ejemplo: EF_grupo13_Nuñez_Gutierrez_Carlos_GESTIONDECOSTOS

e. Asegúrese de enviar el archivo correcto y cumplir con las condiciones de

envío, de lo contrario no habrá opción a reclamos posteriores.

f. NOTA: Si el/la estudiante comete cualquier tipo de plagio su puntuación

automática será cero (0).
g. Respetar el orden y numeración indicada en la presente estructura de la
tarea (en su desarrollo deben estar los ítems numerados según esta
estructura).
h. El/la estudiante deberá cumplir los lineamientos, pautas y normas
establecidas por la universidad para las evaluaciones y específicamente
para esta evaluación EF.

PARTE II: ESTRUCTURA DE LA TAREA “EXAMEN FINAL”

Para la elaboración de este informe, debes considerar la siguiente estructura:
PARTE I: Considerar ordenadamente los ítems a, b, c, d, e, f, g y h.
PARTE II: Considerar ordenadamente los ítems: Carátula, secciones A, B y C
indicando claramente sus respectivos sub ítems que correspondan y la
Bibliografía.
PARTE III: Rúbrica de evaluación.
Se calificará, además del contenido de la tarea, la presentación debidamente
ordenada y codificada según esta estructura (ver rúbrica de evaluación).

CARÁTULA

CURSO: Gestión de Costos –Examen Final

EMPRESA OBJETO DE ESTUDIO:
………………………………………………………….
INTEGRANTES DEL GRUPO DE TRABAJO:
CÓDIGO DE
APELLIDOS (orden alfabético) NOMBRES ESTUDIANT
E
       

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Incluir solo aquellos integrantes que han participado en la realización del trabajo
grupal (aquel integrante del grupo, cuyo nombre no esté incluido en esta carátula,
será calificado con nota “cero”).
NOMBRES Y APELLIDOS DEL REPRESENTANTE DEL GRUPO:
…………………………………………………………………………………....

DOCENTE: …………………………………………………………………...

FECHA DE ENTREGA: ………………………

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CONTENIDO DE LA TAREA EXAMEN FINAL - EF

SECCIÓN A: PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA
A.1 Datos generales:
 Nombre o Razón Social: CURTIEMBRE ECOLÓGICA DEL NORTE E.I.R.L.
 RUC: 20482802185
 Ubicación: Parque industrial de La Esperanza: Mz.C02 Lote. 05, La
Esperanza, Trujillo - Perú.

 Actividad económica: La empresa comercializa y produce Cuero Graso

(Negro y Blanco, Tonos Natural / Lila, Azul marino / Celeste), Cuero
Espumado Flother (Colores tierra, Azul / Lila).

A.2 Información de la empresa:

 Misión: Ofrecer los mejores cueros para la industria del calzado.
 Visión: Para el 2025 ser una empresa líder a nivel regional en la producción
y comercialización de cuero.
 Valores institucionales: Respeto, Compromiso, Excelencia.
 Organigrama: la empresa esta compuesta por las siguientes áreas dentro de
la organización: Gerencia general, área comercial, área de producción, área
de calidad y administración y cotabilidad.

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A.3 Proceso de producción de la empresa:

La empresa comercializa y produce Cuero Graso (Negro y Blanco, Tonos Natural /
Lila, Azul marino / Celeste), Cuero Espumado Flother (Colores tierra, Azul / Lila).
El proceso productivo para todas los productos es similar, la variación se da en la
etapa de acabado, donde puede variar según los diseños del cuero.

Diseño del proceso productivo del cuero.

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Descripción de las etapas del proceso productivo.

1. Recepción de las pieles

Las pieles llegan a la fábrica fresca o salada. Cuando llegan frescas, o sea, recién
separados de la res. Finalmente se seleccionan y se apilan completamente
extendidos.

2. Recorte de colas
Se separa el cuero de la cola. estas colas son ricas en colágeno y se usan en otros
procesos.

3. Lavado
Consiste en la entrada y salida de agua sin químicos del tambor donde se han
echado las pieles, con el fin de eliminar agentes tales como estiércol, sangre,
barro, sal, etc.

4. Remojo
La finalidad de esta etapa es devolver a la piel su estado de hinchamiento natural.
Las pieles saladas o secas, que llegan, o que están estibadas en las curtiembres
tienen un grado de deshidratación muy poco favorable a la reacción con productos
curtientes.

5. Pelambre
Su finalidad es la remoción del pelo y de la epidermis para poder ser descarnada y
si es necesario para la definición del artículo final, también poder ser dividida.
Extracción y eliminación de las pieles de un grupo de proteínas y otros productos
interfibrilares solubles en medio alcalino, o degradables por el efecto de la
alcalinidad.

6. Encalado
El encalado es la adición al baño (agua) de cal apagada. La concentración de la
cal en solución es aproximadamente 10-12 %, dependiendo del lote. La
temperatura óptima para realizar esta operación es de 21°C.

7. Descarnado
Esta es una operación mecánica que reciben las pieles con el fin de eliminar las
carnosidades, la grasa y los trozos de piel deteriorada. Se realiza en una máquina
descarnadora.
Las pieles peladas, descarnadas y/o divididas (eventualmente), se denominan
comúnmente pieles en tripa.

8. Desencalado
El desencalado sirve para eliminación de la cal (unida químicamente, absorbida en
los capilares, almacenada mecánicamente) contenida en el baño de pelambre y
para el deshinchamiento de las pieles.
La cal que se ha agregado al proceso durante la operación de pelambre, se
encuentra en la piel en tres formas:
Su finalidad es: eliminar la cal adherida o absorbida por la piel en su parte exterior,
la cal de los espacios interfibrilares, la cal que se hubiera combinada con el
colágeno y deshinchar la piel dándole morbidez y finalmente ajustar el pH de la piel
para el proceso de purga.

9. El rendido o purga
Es un proceso mediante el cual a través de sistemas enzimáticos derivados de
páncreas, colonias de bacterias u hongos, y muy frecuentemente en el mismo

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baño de desencalado, se promueve el aflojamiento de las fibras de colágeno,

deshinchamiento de las pieles, aflojamiento del repelo (raíz de pelo anclada aún en
folículo piloso) y una considerable disociación y degradación de grasas naturales
por la presencia de lipasas. Cuánto más suelto, caído y suave deba ser el cuero,
más intenso deberá ser la intensidad de rendido.

10. Piquelado
La finalidad de éste proceso es acidular hasta un determinado pH, las pieles en
tripa antes de la curtición al cromo, al aluminio o cualquier otro elemento curtiente.
Con ello se logra bajar los niveles de astringencia de los diversos agentes
curtientes.

11. Curtido
La curtición es por definición una transformación de cualquier piel en cuero.
Este proceso puede efectuarse utilizando curtientes vegetales o sales de cromo;
sin embargo, existen otros curtientes tales como alumbre, circonio, formaldehido y
otros compuestos de tipo sintético tales como melanina-úrea, estireno y anhídrido
maléico. El curtido vegetal, se aplica en particular a las pieles de los bovinos
destinadas a la producción de cueros para suelas de calzado. El curtido mineral se
aplica cuando se desea obtener cueros finos, muy flexibles, delgados y suaves.

12. Escurrido
Una vez terminada la curtición al cromo es conveniente colocar el cuero sobre
caballete para evitar la formación de manchas de cromo y dejarlo en reposo
durante 24-48 horas para obtener una coordinación de la sal de cromo.

13. Dividido
Esta operación es una operación absolutamente mecánica. Se puede dividir
después del pelambre (división en tripa), o después de curtir (en cromo o en azul).

14. Rebajado
-El objetivo principal es conseguir cueros de espesura uniforme, tanto en un cuero
específico como en un lote de cueros.
En esta operación se ajusta el espesor del cuero a lo deseado.
15. Recurtido
Es el tratamiento del cuero curtido con uno o más productos químicos para
completar el curtido o darle características finales al cuero que no son obtenibles
con la sola curtición convencional, un cuero más lleno, con mejor resistencia al
agua, mayor blandura o para favorecer la igualación de tintura.

16. Secado y acabado

Los cueros, una vez re curtidos, son desaguados y retenidos para eliminar el
exceso de humedad, además son estirados y preparados para luego secarlos. El
proceso final incluye el tratamiento mecánico del lado flor y el descarne, seguido
de la aplicación de las capas de terminación.

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SECCIÓN B: DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL

B.1 Realizar un análisis FODA de la empresa

FORTALEZAS OPORTUNIDADES
 Buena calidad del producto con excelente materia prima y  Posibilidad de abrirse hacia mercados nuevos
procesos de producción.  Tendencia al aumento del consumo de productos
 Capacitación constante al personal de la curtiembre. por su bajo costo de producción.
 Protección a los trabajadores dando los equipos necesarios  Créditos financieros.
para su cuidado.  Atraer a nuevos clientes
 Buen ambiente de trabajo.  Cambio de moda influye directamente en el
 Instalaciones en buen estado. crecimiento de producción y venta del cuero.
 Ubicación de la empresa adecuada debido a su funcionamiento  Temporadas escolares para demanda de
en una cuidad reconocida por la fabricación del cuero. calzado.
 Cumple con las normas de seguridad y salud ocupacional.
 Cumple con las normas ambientales exigida por el Ministerio del
Ambiente y municipalidad.
 Facilidades de crédito a los clientes.
DEBILIDADES AMENAZAS
 Maquinaria obsoleta.  Escases de piel.
 Falta de publicidad.  Ingreso competencia nacional e internacional.
 La curtiembre no realiza con frecuencia una evaluación  Desastres Naturales.
financiera.  Altos costos en tecnología que impiden la
 Falta de promociones. inversión de nueva maquinaria.
 Crisis económica por la que está atravesando
actualmente en país.
 Permisos ambientales
 Quiebra de la industria del calzado.

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B.2 Seleccionar e identificar el principal producto o el principal servicio que produce

y brinda la empresa (según corresponda).

 Cuero Graso: cuero graso es un cuero que, por sus características, tiene
una buena vejez. Durante el proceso de curtiembre, es cepillado para darle
un acabado nobucado o afelpado y después es engrasado. Esto hace que
tenga unos visos interesantes y que la grasa se acumule en los dobleces
oscureciéndolos en la medida en la que se va usando.

B.3 Presentar el detalle de los costos de producción del principal producto o servicio
que han indicado en el ítem B.2 y de los gastos de la empresa en un periodo
anual, clasificarlos en “Costos Fijos y Costos Variables” y “Gastos Fijos y Gastos
Variables”. Precisar las cifras y conceptos de manera detallada.

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2021
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
229809.5 282451.0 295904.0 441941.5 543175.1
COSTOS DIRECTOS 9 205880.06 8 295904.04 147952.02 4 292254.48 2 395923.20 6 147952.02 146127.24
Materia prima 118284.35 105967.68 145379.23 152303.55 76151.78 152303.55 150425.10 227469.90 203784.00 279575.45 76151.78 75212.55
Costos de distribución 10138.66 9082.94 12461.08 13054.59 6527.30 13054.59 12893.58 19497.42 17467.20 23963.61 6527.30 6446.79
Materiales directos 16897.76 15138.24 20768.46 21757.65 10878.83 21757.65 21489.30 32495.70 29112.00 39939.35 10878.83 10744.65
Mano de Obra directa 84488.82 75691.20 103842.31 108788.25 54394.13 108788.25 107446.50 162478.50 145560.00 199696.75 54394.13 53723.25

127849.6 153812.5
COSTOS INDIRECTOS 66481.83 61030.21 79982.55 91199.35 45599.68 91199.35 92808.43 8 117365.79 9 45599.68 46404.21
Costos de operación 33795.53 30276.48 41536.92 43515.30 21757.65 43515.30 42978.60 64991.40 58224.00 79878.70 21757.65 21489.30
Depreciación 10373.22 10373.22 10373.22 19948.50 9974.25 19948.50 19948.50 19948.50 19948.50 19948.50 9974.25 9974.25
Materiales indirectos 19193.08 16870.51 24302.40 22735.55 11367.78 22735.55 22381.33 36909.78 32443.29 46735.39 11367.78 11190.66
Gastos Generales 3120.00 3510.00 3770.00 5000.00 2500.00 5000.00 7500.00 6000.00 6750.00 7250.00 2500.00 3750.00

296291.4 362433.6 387103.3 569791.2 696987.7

COSTO TOTAL 2 266910.27 3 387103.39 193551.70 9 385062.91 0 513288.99 5 193551.70 192531.45

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B.4 Determinar las ventas reales (históricas) del principal producto o servicio
(indicado en el ítem B.2) en unidades y en valor monetario correspondientes a
un año. Precisar lo siguiente: nombre de su producto o servicio, año
corresponden sus datos, valor de venta unitario, cantidad de ventas en unidades
y en valor monetario, y la unidad de medida (kg., bolsas, toneladas, unidades,
botellas, cajas, u otro).
 Nombre del producto: cuero graso
 Año de datos: 2021

Valor de venta Cantidad de Unidad de

Año Mes Ingresos
unitario venta (unidades) Medida
2021 Enero S/ 370,364.28 S/ 140.00 2645 m2
2021 Febrero S/ 333,637.84 S/ 140.00 2383 m2
2021 Marzo S/ 453,042.04 S/ 140.00 3236 m2
2021 Abril S/ 483,879.24 S/ 140.00 3456 m2
2021 Mayo S/ 241,939.62 S/ 140.00 1728 m2
2021 Junio S/ 483,879.24 S/ 140.00 3456 m2
2021 Julio S/ 481,328.63 S/ 140.00 3438 m2
2021 Agosto S/ 712,238.99 S/ 140.00 5087 m2
2021 Setiembre S/ 641,611.24 S/ 140.00 4583 m2
2021 Octubre S/ 871,234.69 S/ 140.00 6223 m2
Noviembr
S/ 241,939.62 S/ 140.00 1728 m2
2021 e
2021 Diciembre S/ 240,664.32 S/ 140.00 1719 m2
S/ 5,555,759.74 39684

Parte C: Análisis
En base a la información de su empresa elegida (de manufactura o de servicios) se
deben desarrollar los puntos que se indican a continuación, con sus cálculos
correspondientes:
C.1 Realidad problemática: Se solicita identificar la problemática actual de su
empresa relacionada a los siguientes cuatro aspectos: “gestión de costos”,
“gestión de ventas”, “presupuesto de ventas” y “presupuesto de producción”.
Asimismo, explicar cómo afecta ésta problemática al desempeño y crecimiento
de su empresa
Actualmente la empresa CURTIEMBRE ECOLÓGICA DEL NORTE E.I.R.L enfrenta
problemas en la fase de SECADO del cuero, como consecuencia del cambio de
estación (Verano- Invierno), generando esto coste adicionales que afectan el
margen de ganancia habitual, debido a que la fase antes mencionada se tiene que
realizar en otro lugar (Shiran), lo cual hace imprescidible que se realice el análisis de
cómo impactará al costo final los gastos en los que tendrá que incurrir para seguir
abasteciendo al mercado la oferta que ha venido haciendo. Además de ello también
retrasa la producción normal que es 3500 cueros mensuales (40 pies/unidad).
En el último año ha enfrentando problemas de sobrecostos, quiebre de stock, falta
de estrategias de precio lo cual reduce su competitividad frente a las demás
empresas del rubro, ello debido a que no tiene establecidos una metodología de

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 GESTIÓN DE COSTOS

planificación y monitoreo de costos y presupuestos que le permita medir y/o mejorar

su eficiencia y establecer estrategias de posicionamiento en el mercado.
Asimismo, se debe de tener en cuenta que dichos costos se dene de presupuestar
correctamente para el siguiente año y evitar gastos fuera del presupuesto y que
puedan afectar a las utilidades que los dueños de la empresa esperan recibir una
vez terminado el periodo.

C.2 Identificación del modelo costo – volumen – utilidad:

C.2.1. En base a las cifras presentadas en los ítems B.3 y B.4 de este informe,
calcular el punto de equilibrio del producto seleccionado, aplicando la fórmula de
cálculo del PE = costos y gastos fijos / (Vvu –Cvu) presentando los importes
respectivos utilizados para este cálculo.
Teniendo en cuenta los gastos que se detalla, los cuales han sido obtenidos de
la información hostica, se procederá hacer el calculo según la formula PE =
costos y gastos fijos / (Vvu –Cvu):

Usando la formula:

CF
PE=
VVu−CVu

Mensual
Costos y Gastos Fijos S/ 84,944.44
Valor de ventas unitario S/ 140.00
Costo Variable Unitario S/ 84.77
Costo Fijo Unitario S/ 25.23
Punto de Equilibrio 1538 unidades/ mes

El punto de equilibrio para la empresa es de 1538 unidades por mes.

C.2.2. Presentar la gráfica del Punto de Equilibrio calculado en el ítem C.2.1,

mostrando claramente las cantidades e importes, así como la ubicación del
punto de equilibrio y líneas que correspondan con su respectiva leyenda.
Punto de equilibrio:
1538 unidades/ mes

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 GESTIÓN DE COSTOS

C.2.3. Plantear 3 escenarios con posibles utilidades que la empresa desea

alcanzar, calculando la cantidad de unidades que necesita vender la empresa
para lograr esta utilidad deseada (aplíquese en el caso de la venta del principal
producto o servicio de la empresa, indicado en el ítem B.2). Aplicar la fórmula
sobre el uso del punto de equilibrio para lograr la utilidad estimada y mostrar sus
importes en la aplicación de esta fórmula.
Para calcular las cantidades necesarias a vender para las utilidades, se han
definidos los tres escenarios posibles: utilidades de: S/ 100,000.00, S/
200,000.00 y S/ 150,000.00

Situación
Actual Escenario1 Escenario 2 Escenario 3
Precio de Venta S/ 140.00 S/ 140.00 S/ 140.00 S/ 140.00
Costo Total
Unitario S/ 110.00 S/ 110.00 S/ 110.00 S/ 110.00
Unidades Vendidas 3300 3333 6667 5000
Ingresos S/ 462,000.00 S/ 466,666.67 S/ 933,333.33 S/ 700,000.00
Costo Total S/ 363,000.00 S/ 366,666.67 S/ 733,333.33 S/ 550,000.00
Utilidades S/ 99,000.00 S/ 100,000.00 S/ 200,000.00 S/ 150,000.00

Obteniéndose que las cantidades a las cuales la empresa debe de llegar a

producir y vender para obtener dichas utilidades son 3333, 6667 y 5000
unidades respectivamente.

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 GESTIÓN DE COSTOS

C.2.4. En base a la información de la empresa, realice 3 escenarios donde se

muestre el análisis de sensibilidad (por ejemplo, se puede asumir que la
empresa ha aumentado el costo variable unitario o ha disminuido el valor de
venta). Presente los cálculos realizados para cada escenario y el análisis
respectivo, explicando el resultado de comparar la utilidad antes y después de
las variaciones.
Se plantean los siguientes escenarios:
Escenario 1: Aumento del precio (de S/ 140.00 a S/ 160.00)
Estado Actual Escenario 1
Costos y Gastos Fijos S/ 84,944.44 S/ 84,944.44
Precio de Ventas S/ 140.00 S/ 160.00
Costo Variable
Unitario S/ 84.77 S/ 84.77
Costo Fijo Unitario S/ 25.23 S/ 25.23
Costo Total S/ 110.00 S/ 110.00
Punto de Equilibrio 1538 1129
Utilidad Unitaria S/ 30.00 S/ 50.00

Cuando el precio de venta de una empresa aumenta, genera más ingresos, si la

demanda del producto se mantiene constante. Esto significa que podría tener su
punto de equilibrio incluso en un menor volumen de ventas, para este caso, el
punto de equilibrio se redujo de 1538 a 1129 unidades. Respecto a la utilidad
unitaria esta aumenta de S/ 30.00 a S/ 50.00 por unidad.

Escenario 2: Aumento del costo Variable unitario (de S/ 84.77 a S/ 95.00)

Estado Actual Escenario 2

Costos y Gastos Fijos S/ 84,944.44 S/ 84,944.44

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 GESTIÓN DE COSTOS

Precio de Ventas S/ 140.00 S/ 158.23

Costo Variable
Unitario S/ 84.77 S/ 95.00
Costo Fijo Unitario S/ 25.23 S/ 25.23
Costo Total S/ 110.00 S/ 120.23
Punto de Equilibrio 1538 1888
Utilidad Unitaria S/ 30.00 S/ 19.77

Cuando el costo variable unitario de una empresa aumenta, genera menos

ingresos, si la demanda del producto se mantiene constante. Esto significa que
podría tener su punto de equilibrio en un mayor volumen de ventas, para este
caso, el punto de equilibrio aumentó de 1538 a 1888 unidades. Respecto a la
utilidad unitaria esta se redujo de S/ 30.00 a S/ 19.77 por unidad.

Escenario 3: Disminución del valor de venta (de S/ 140.00 a S/ 120.00)

Estado Actual Escenario 3
Costos y Gastos Fijos S/ 84,944.44 S/ 84,944.44
Precio de Ventas S/ 140.00 S/ 120.00
Costo Variable
Unitario S/ 84.77 S/ 84.77
Costo Fijo Unitario S/ 25.23 S/ 25.23
Costo Total S/ 110.00 S/ 110.00
Punto de Equilibrio 1538 2411
Utilidad Unitaria S/ 30.00 S/ 10.00

Pág. 15
 GESTIÓN DE COSTOS

Cuando el precio de venta de una empresa disminuye, genera menos ingresos,

si la demanda del producto se mantiene constante. Esto significa que tendría
que tener su punto de equilibrio en un mayor volumen de ventas, para este
caso, el punto de equilibrio aumentó de 1538 a 2411unidades. Respecto a la
utilidad unitaria esta se redujo de S/ 30.00 a S/ 10.00 por unidad.

C.2.5. Hallar el margen de seguridad de la empresa. Presentar sus cálculos

realizados, con la fórmula respectiva y el resultado en unidades, en valor
monetario y porcentaje. Presentar una breve explicación a sus resultados
obtenidos sobre el margen de seguridad.

Teniendo los siguientes datos, calculamos:

Precio de Venta S/ 140.00
Costo Variable S/ 84.77
Costo Fijo Total S/ 84,944.44
Ventas Reales 3300 unidades/ mes

Ventas de equilibrio = costos fijos / margen de contribución por unidad

Ventas de equilibrio= S/ 215,331.25

Margen de seguridad = Volumen de ventas real – Volumen de ventas de

equilibrio
Ventas Reales= S/ 462,000.00
Margen de seguridad = S/ 246,668.75
Margen de Seguridad (%)= 53%

Pág. 16
 GESTIÓN DE COSTOS

En este caso, la empresa tiene un alto margen de seguridad, por lo que podrá
soportar grandes reducciones en el volumen de ventas. Por el contrario, si la
empresa tuviese un margen de seguridad bajo comenzaría a mostrar pérdidas
incluso después de una pequeña reducción en el volumen de ventas (S/
246,668.75).
El margen de seguridad de la empresa es de 53%, es decir la empresa puede
disminuir sus ventas proyectadas hasta en 53% sin sufrir pérdidas, asimismo, en
caso de querer hacer alguna mejora, se recomienda que esta sea en los costos
fijo para de esta manera aumentar la utilidad.

C.3 Presentación de presupuestos: En esta sección se deberá elaborar y

presentar los cuatro presupuestos que se detallan a continuación, precisando el año
al que corresponden cada presupuesto siguiente:
C.3.1. Elaborar y presentar el presupuesto de ventas del producto o servicio
seleccionado (según su ítem B.2), para el siguiente periodo anual (proyecciones
para cada uno de los 12 meses del año presupuestado, tanto en unidades como
en valor monetario). Para la elaboración de este presupuesto se debe tener
como base su información del ítem B.4 de este informe, sobre las ventas
realizadas por la empresa, porque sobre la base de esos datos se elabora la
proyección para el presupuesto del siguiente periodo. Además, indicar y explicar
brevemente el porcentaje supuesto de incremento de ventas que utilices para la
proyección de las ventas.

Historial de ventas 2021

Año Mes Unidades (m2)
2021 Enero 2645
2021 Febrero 2383
2021 Marzo 3236
2021 Abril 3456
2021 Mayo 1728
2021 Junio 3456
2021 Julio 3438
2021 Agosto 5087
2021 Setiembre 4583
2021 Octubre 6223
2021 Noviembre 1728
2021 Diciembre 1719

Ventas proyectadas (*)

Mes Cantidad

Pág. 17
 GESTIÓN DE COSTOS

Enero 3175
Febrero 2860
Marzo 3883
Abril 4148
Mayo 1815
Junio 3629
Julio 3610
Agosto 5342
Setiembre 4812
Octubre 6534
Noviembr
e 1815
Diciembre 2063
43684

 Proyección incremento Diciembre – Abril - 20%, ello se verá inpactado

básicamente por el incremento de demanda de cuero en campaña por
etapa escolar.
 Proyección incremento Mayo – Noviembre 5%, se proyecta dicho
incremento de ventas por nuevos segmentos/ nichos de mercados en
otras regiones que prevee el área comercial, ya que recientemente se
tiene un nuevo cliente en Lima.

Producto
: Cuero graso

Total Al
PV Monto a 30 días
Mes Cantidad IGV (S/.) Financiero contado
(S/.) (S/.) (20%)
(S/.) (80%)
Enero 3175 140 444437.1 79998.7 524435.8 419548.7 104887.2
Febrero 2860 140 400365.4 72065.8 472431.2 377944.9 94486.2
Marzo 3883 140 543650.4 97857.1 641507.5 513206.0 128301.5
Abril 4148 140 580655.1 104517.9 685173.0 548138.4 137034.6
Mayo 1815 140 254036.6 45726.6 299763.2 239810.6 59952.6
Junio 3629 140 508073.2 91453.2 599526.4 479621.1 119905.3
Julio 3610 140 505395.1 90971.1 596366.2 477092.9 119273.2
Agosto 5342 140 747850.9 134613.2 882464.1 705971.3 176492.8
Setiembre 4812 140 673691.8 121264.5 794956.3 635965.1 158991.3
Octubre 6534 140 914796.4 164663.4 1079459.8 863567.8 215892.0
Noviembr
e 1815 140 254036.6 45726.6 299763.2 239810.6 59952.6
Diciembre 2063 140 288797.2 51983.5 340780.7 272624.5 68156.1
43684.184 6115785.9 1100841. 7216627.3 5773301. 1443325.

Pág. 18
 GESTIÓN DE COSTOS

9 5 9 5

C.3.2. Elaborar y presentar el presupuesto de producción del producto o

servicio seleccionado (según su ítem B.2), para siguiente periodo anual
(proyecciones para cada uno de los 12 meses del año presupuestado, en
unidades): Para la elaboración de este presupuesto se debe tener como base la
información del ítem anterior sobre Presupuesto de Ventas, considerando que
sobre la base de dicho presupuesto de ventas se elabora la proyección para el
presupuesto de producción. Incluir las cifras de inventarios final e inicial de
productos terminados, según la información de la empresa o según su criterio
en caso de no contar con esta información.

Presupuesto Inventario Inventario Presupuesto de Costo de

MES
de Ventas Inicial Final Producción producción

ENE 3175 250 266 3190 S/110.00

FEB 2860 266 280 2874 S/110.00
MAR 3883 280 300 3903 S/110.00
ABR 4148 300 320 4168 S/110.00
MAY 1815 320 329 1824 S/110.00
JUN 3629 329 348 3647 S/110.00
JUL 3610 348 366 3628 S/110.00
AGO 5342 366 392 5369 S/110.00
SET 4812 392 416 4836 S/110.00
OCT 6534 416 449 6567 S/110.00
NOV 1815 449 458 1824 S/110.00
DIC 2063 458 468 2073 S/110.00
TOTAL 43684     43903  

Pág. 19
 GESTIÓN DE COSTOS

PRESUPUESTO DE PRODUCCION
  ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC TOTAL

COSTOS                          
119667.07 1385221.28
Costos de MO 92937.702 83260.32 114226.541 119667.075 59833.5375 118191.15 178726.35 160116 219666.425 59833.5375 59095.575
5 8
831132.772
Sueldos y Salarios 55762.6212 49956.192 68535.9246 71800.245 35900.1225 71800.245 70914.69 107235.81 96069.6 131799.855 35900.1225 35457.345
8
277044.257
Gratificaciones 18587.5404 16652.064 22845.3082 23933.415 11966.7075 23933.415 23638.23 35745.27 32023.2 43933.285 11966.7075 11819.115
6
277044.257
Vacaciones 18587.5404 16652.064 22845.3082 23933.415 11966.7075 23933.415 23638.23 35745.27 32023.2 43933.285 11966.7075 11819.115
6
130112.782 167533.90 1939309.80
Costos de MP/ Insumos 116564.448 159917.1574 167533.905 83766.9525 165467.61 250216.89 224162.4 307532.995 83766.9525 82733.805
8 5 3
775723.921
Consumo de mercaderías 52045.11 46625.78 63966.86 67013.56 33506.78 67013.56 66187.04 100086.76 89664.96 123013.20 33506.78 33093.52
3
112081.2 969654.901
Consumo de materias primas 65056.39 58282.22 79958.58 83766.95 41883.48 83766.95 82733.81 125108.45 153766.50 41883.48 41366.90
0 6
Materiales Auxiliares/ 193930.980
13011.28 11656.44 15991.72 16753.39 8376.70 16753.39 16546.76 25021.69 22416.24 30753.30 8376.70 8273.38
Embalajes 3
554088.515
Costos de Operaciones 37175.0808 33304.128 45690.6164 47866.83 23933.415 47866.83 47276.46 71490.54 64046.4 87866.57 23933.415 23638.23
2
Mantenimiento de equipos 7435.02 6660.83 9138.12 9573.37 4786.68 9573.37 9455.29 14298.11 12809.28 17573.31 4786.68 4727.65 110817.703
166226.554
Alquiler de instalaciones 11152.52 9991.24 13707.18 14360.05 7180.02 14360.05 14182.94 21447.16 19213.92 26359.97 7180.02 7091.47
6
83113.2772
Servicios de Agua 5576.26 4995.62 6853.59 7180.02 3590.01 7180.02 7091.47 10723.58 9606.96 13179.99 3590.01 3545.73
8
Servicios de Internet 7435.02 6660.83 9138.12 9573.37 4786.68 9573.37 9455.29 14298.11 12809.28 17573.31 4786.68 4727.65 110817.703
83113.2772
Servicio de Teléfono 5576.26 4995.62 6853.59 7180.02 3590.01 7180.02 7091.47 10723.58 9606.96 13179.99 3590.01 3545.73
8
520451.131 7757239.21
TOTAL DE COSTOS 466257.792 639668.6296 670135.62 335067.81 670135.62 661870.44 1000867.56 896649.6 1230131.98 335067.81 330935.22
2 3

Pág. 20
 GESTIÓN DE COSTOS

C.3.3. Elaborar y presentar el presupuesto de gastos administrativos: Para realizar este presupuesto, debes tener en
cuenta los pagos relacionados con las áreas administrativas de la empresa y debes presentar este presupuesto para cada uno
de los 12 meses (del mismo año de tu presupuesto de ventas).
  ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC TOTAL
GASTOS                          
21447.1 26359.9
Gastos Generales y Administrativos 11152.52 9991.24 13707.18 14360.05 7180.02 14360.05 14182.94 19213.92 7180.02 7091.47 166226.55
6 7
Salario personal administrativo 3345.76 2997.37 4112.16 4308.01 2154.01 4308.01 4254.88 6434.15 5764.18 7907.99 2154.01 2127.44 49867.97
Impuestos prediales 4461.01 3996.50 5482.87 5744.02 2872.01 5744.02 5673.18 8578.86 7685.57 10543.99 2872.01 2836.59 66490.62
Licencia de funcionamiento 2230.50 1998.25 2741.44 2872.01 1436.00 2872.01 2836.59 4289.43 3842.78 5271.99 1436.00 1418.29 33245.31
Préstamos de entidades financieras 1115.25 999.12 1370.72 1436.00 718.00 1436.00 1418.29 2144.72 1921.39 2636.00 718.00 709.15 16622.66

15271.5 28543.3 29918.3

Otros Gastos 14842.54 15557.54 27443.35 13721.68 27443.35 30193.35 29368.35 13721.68 15096.68 261121.75
4 5 5
Contribución a SENATI 10389.78 10690.08 10890.28 19210.35 9605.17 19210.35 21135.35 19980.35 20557.85 20942.85 9605.17 10567.67 182785.23
Seguros 4452.76 4581.46 4667.26 8233.01 4116.50 8233.01 9058.01 8563.01 8810.51 8975.51 4116.50 4529.00 78336.53

25262.7 49990.5 56278.3

SUBTOTAL 25995.07 29264.73 41803.40 20901.70 41803.40 44376.29 48582.27 20901.70 22188.14 427348.31
8 1 2

C.3.4. Elaborar y presentar el presupuesto de gastos de ventas: En relación a este presupuesto tener en cuenta los gastos
que genere el departamento de ventas y marketing, para poder difundir el producto o servicio y llevar el producto al cliente; y
debes presentar este presupuesto para cada uno de los 12 meses (del mismo año de tu presupuesto de ventas).
  ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC TOTAL
GASTOS                          
37175.0 45690.6 23933.4 47276.4 64046.4 23933.4
Gastos de Venta y Distribución 33304.13 47866.83 47866.83 71490.54 87866.57 23638.23 554088.5152
8 2 2 6 0 2
Salario de personal de Ventas 18587.54 16652.06 22845.31 23933.42 11966.71 23933.42 23638.23 35745.27 32023.20 43933.29 11966.71 11819.12 277044.2576
Gastos de publicidad 11152.52 9991.24 13707.18 14360.05 7180.02 14360.05 14182.94 21447.16 19213.92 26359.97 7180.02 7091.47 166226.5546

Pág. 21
 GESTIÓN DE COSTOS

Viajes 7435.02 6660.83 9138.12 9573.37 4786.68 9573.37 9455.29 14298.11 12809.28 17573.31 4786.68 4727.65 110817.703

Pág. 22
 GESTIÓN DE COSTOS

C.4 Conclusiones:
 Para mejorar el manejo de costos se debe de tener en cuenta los factores que
influyen en la línea base de costo para de esa manera controlarlo y medirlo, por
ejemplo, la compra de la materia prima de curtiembres, maquinaria invertida y
su depresiacion. Asimismo, otro aspecto importante es asegurarnos que los
gastos no superen el presupuesto autorizado tanto en el periodo como en el
total, ello se debe de hacer a través del monitoreo y desempeño de los costos
para detectar las variaciones en relación a la línea base establecida y en casos
se genere sobrecostos, estos se deben de preveer dentro de los limites
aceptables.
A través de la gestión se costos se debe de ver a las distintas actividades que
componen la cadena de valor de la empresa desde una perspectiva global y
continua, que sirve para encaminar las capacidades internas de la empresa y
proyectarlas para alcanzar una ventaja competitiva en el mercado con productos
de alta calidad que satisfagan a los clientes al menor precio posible.

 Para un mejor manejo de ventas, se debe de tener en cuenta el perfil de los

clientes, conocer el productos, planificar las ventas, comprender el proceso de
compras del cliente y atender a las necesidades y expectativas que tiene. En el
proceso de gestión de ventas es importante tener los reportes de ventas sean
precisos para identificar los productos que generan las mayores ventas,
monitorear el stock de producto y tener centralizada dicha información de ser
posible en tiempo real para una mejor toma de decisiones y elaboración de
estrategias de precios que nos permitan ser competitivos en el mercado.
El presupuesto de ventas nos permite anticipar la rentabilidad de la empresa
durante un determinado período de tiempo. Este documento al estar basado en
los registros históricos y las condiciones del entorno, ya que solo de esa manera
hace posible fijar una expectativa comercial. Todo plan de negocio debe
comenzar con un presupuesto de ventas, ya que éste es una parte fundamental
de la gestión empresarial, el éxito de la empresa depende, además de las
buenas ventas e ingresos, de desarrollar presupuestos de ventas que sirvan de
guía para llevar un buen control de gastos y realizar una buena reinversión de
los excedentes de la empresa

 En el manejo de presupuesto de ventas y producción, se debe de tener en

cuenta que es una herramienta clave cuyo uso nos ayuda a tener un mejor
control de la actividad de la empresa, calcular la cantidad de unidades a
producir, costo de materiales, personal necesario para satisfacer la demanda, lo
cual ayudará a la empresa a tener una mejor planeación estratégica, obteniendo
como principales ventajas la reducción de gastos superfluos, mejorar la gestión
de inventarios, mejorar la eficiencia del proceso y la administración optima del
capital de la empresa. Asimismo, es una herramienta fundamental en la
generación de ingresos y control de volúmenes de producción de la empresa,
para eso, se debe tener objetivos claros y realistas lo cual permitirá planificar
mejores decisiones financieras y de producción.

Pág. 23
 GESTIÓN DE COSTOS

BIBLIOGRAFÍA:

Markin, M., & Loria Diaz, E. (2010). MICROECONOMÍA. Version para Latinoamerica. Addison-
Wesley/ Pearson.

Pág. 24
 GESTIÓN DE COSTOS

PARTE III: RÚBRICA DE EVALUACIÓN:

La asignación del puntaje máximo a cada criterio es aplicable si este se cumple a
nivel satisfactorio. El docente del curso determina el puntaje de cada ítem de
acuerdo a su juicio de experto.

NIVELES DE LOGRO
CRITERIOS SATISFACTORIO PROCESO INICIO
Presenta los 3 Presenta 2 grupos Presenta algunos
grupos de datos completos de los datos de los
generales completos siguientes 3 diferentes rubros
de la empresa: solicitados. solicitados.
- Datos generales
(nombre o razón - Datos generales - Datos generales
social, RUC, (nombre o razón (nombre o razón
ubicación, actividad social, RUC, social, RUC,
económica) ubicación, actividad ubicación, actividad
- Información de la económica) económica)
Sección A: empresa: misión, - Información de la - Información de la
Presentación visión, valores, empresa: misión, empresa: misión,
de la empresa organigrama de la visión, valores, visión, valores,
(3 puntos) empresa. organigrama de la organigrama de la
- Proceso de empresa. empresa.
producción de la - Proceso de - Proceso de
empresa (Mapa o producción de la producción de la
diagrama del proceso empresa (Mapa o empresa (Mapa o
de producción de su diagrama del diagrama del
principal producto o proceso de proceso de
servicio, según sea el producción de su producción de su
caso). principal producto o principal producto o
servicio, según sea servicio, según sea
el caso). el caso).
  3 2 1-0
Sección B: Presenta un Presenta un Presenta un
Diagnóstico diagnóstico completo diagnóstico diagnóstico
(3 puntos) de la situación actual medianamente incompleto de la
de la empresa completo de la situación actual de
elegida, detallando situación actual de la empresa elegida,
los siguientes 4 la empresa elegida, detallando menos de
elementos: detallando entre 3 y 2 de los siguientes
2 de los siguientes 4 elementos:
- Realiza un análisis 4 elementos: - Realiza un análisis
FODA de la - Realiza un análisis FODA de la
empresa FODA de la empresa
- Identifica y explica empresa - Identifica y explica
el principal producto - Identifica y el el principal
o servicio, según el principal producto o producto o servicio,
tipo de empresa al servicio, según el según el tipo de
corresponda: de tipo de empresa al empresa al
manufactura o de corresponda: de corresponda: de

Pág. 25
 GESTIÓN DE COSTOS

servicios. manufactura o de manufactura o de

- Determina servicios. servicios.
detalladamente los - Determina - Determina
costos y gastos de detalladamente los detalladamente los
la empresa en un costos y gastos de costos y gastos de
periodo anual. la empresa en un la empresa en un
Determina las ventas periodo anual. periodo anual.
de la empresa en Determina las Determina las
unidades y en valor ventas de la ventas de la
monetario, empresa en empresa en
correspondientes a unidades y en valor unidades y en valor
un año, valor de monetario, monetario,
venta unitario y correspondientes a correspondientes a
unidad de medida. un año, valor de un año, valor de
venta unitario y venta unitario y
unidad de medida. unidad de medida.
  3 2 1-0
Sección C: Presenta Presenta No presenta su
análisis: adecuadamente su medianamente realidad
ítems C.1 y realidad correcta su realidad problemática.
C.2 problemática. problemática. Elabora el análisis
Elabora el análisis de Elabora el análisis de costos, teniendo
(4 puntos) costos de costos, teniendo en cuenta 2 o
correctamente, en cuenta solo de 3 menos de 2 de los 5
teniendo en cuenta a 4 de los 5 requerimientos:
los siguientes 5 requerimientos de
requerimientos de forma correcta: Identifica de
forma correcta: Identifica de acuerdo a la
Identifica de acuerdo acuerdo a la información de la
a la información de información de la empresa el modelo
la empresa el empresa el modelo costo, volumen,
modelo costo, costo, volumen, utilidad.
volumen, utilidad. utilidad. Calcula el punto de
Calcula el punto de Calcula el punto de equilibrio, presenta
equilibrio, presenta equilibrio, presenta los cálculos
los cálculos los cálculos realizados y la
realizados y la realizados y la representación
representación representación gráfica del punto de
gráfica del punto de gráfica del punto de equilibrio.
equilibrio. equilibrio. Plantea 3
Plantea 3 escenarios Plantea 3 escenarios con
con posibles escenarios con posibles utilidades
utilidades que la posibles utilidades que la empresa
empresa desea que la empresa desea alcanzar y
alcanzar y calcula la desea alcanzar y calcula la cantidad
cantidad de calcula la cantidad de unidades
unidades necesarias de unidades necesarias a
a vender para lograr necesarias a vender vender para lograr
la utilidad deseada. para lograr esa esa utilidad.
Realiza 3 escenarios utilidad. Realiza 3

Pág. 26
 GESTIÓN DE COSTOS

donde se muestre el Realiza 3 escenarios donde

análisis de escenarios donde se muestre el
sensibilidad. se muestre el análisis de
Halla el margen de análisis de sensibilidad.
seguridad de la sensibilidad. Halla el margen de
empresa y presenta Halla el margen de seguridad de la
sus cálculos, según seguridad de la empresa y
lo requerido. empresa y presenta presenta sus
sus cálculos según cálculos según lo
lo requerido. requerido.
  4-3 2 1-0
Calcula, elabora y Calcula, elabora y
Presupuestos Calcula, elabora y
presenta presenta
y presenta
correctamente 2 o correctamente por lo
conclusiones correctamente los 4
medianamente 3 de menos 1 de los
: ítems C.3 y presupuestos
los presupuestos presupuestos
C.4 solicitados:
solicitados: solicitados:
- El presupuesto de - El presupuesto de - El presupuesto de
Ventas Ventas Ventas
(5 puntos)
- El presupuesto de - El presupuesto de - El presupuesto de
producción. producción. producción.
  - El presupuesto de - El presupuesto de - El presupuesto de
gastos gastos gastos
administrativos. administrativos. administrativos.
  - El presup. de
- El presup. de
gastos de ventas. - El presup. de
gastos de ventas.
Presenta gastos de ventas.
Presenta
medianamente No presenta sus
adecuadamente sus
desarrolladas sus conclusiones.
conclusiones.
conclusiones.
  5-4 3-2 1-0
Estructura del Presenta un informe Presenta un informe El informe presenta
documento que considera todas que considera el contenido,
(3 puntos) las secciones medianamente cumpliendo
debidamente ordenadas y parcialmente el
ordenadas y desarrolladas las formato solicitado
desarrolladas siguientes secciones
precisando sus con sus respectivos No cumple las
respectivos ítems y items: indicaciones de
sub items: Parte I ; Parte II ; envío de la tarea EF.
Parte I ; Parte II ; Parte III
Parte III Cumple No incluye la
Cumple las medianamente las bibliografía o la
indicaciones de envío indicaciones de bibliografía no
de la tarea EF. envío tarea EF. cumple el formato
Además, presenta su Presenta la APA.
informe cumpliendo bibliografía sin No cumple con los
con los márgenes y formato APA. márgenes
la bibliografía en Cumple requeridos en
formato APA. medianamente con formato APA.

Pág. 27
 GESTIÓN DE COSTOS

los márgenes
requeridos en
formato APA
  3 2 1
Presenta una Presenta una Presenta una
redacción clara, con redacción redacción no clara,
orden lógico y fluidez medianamente sin orden lógico ni
en la transmisión de clara, con orden fluidez en la
las ideas, con los lógico y fluidez en la transmisión de las
ítems debidamente transmisión de las ideas.
Redacción y ordenados según el ideas.
ortografía formato. Los ítems no
(2 puntos) Los ítems corresponden al
No presenta errores medianamente formato o están
gramaticales u ordenados desordenados.
ortográficos, lo que Presenta algunos Presenta múltiples
facilita la lectura de la errores gramaticales errores gramaticales
tarea. u ortográficos.. u ortográficos.
2 1 0

Pág. 28