LICEO

UNIVERSIDAD PEDRO DE GANTE

“POR UNA CULTURA HUMANISTA Y TRASCENDENTE”
LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA
SEXTO CUATRIMESTRE

NOMBRE Y MATRÍCULA:
IRENE GUADALUPE PLIEGO MONRREAL
UCF18070062

TEMA 2:
“DE LOS INGRESOS PÚBLICOS Y DEL PODER TRIBUTARIO”

CATEDRÁTICO:
M.C. LYONEL GUADARRAMA REYES
“DERECHO FISCAL”

21 de mayo de 2020
 ÍNDICE

OBJETIVOS ................................................................................................................ 3

I. Actividad 5: Experiencia concreta. Nivel comprensión. Producción. ................. 4

II. Actividad 6: Observación reflexiva. Nivel conocimiento. Reproducción. .......... 12

III. Actividad 7: Conceptualización abstracta. Nivel aplicación. Producción. ........ 14

IV. Actividad 8: Conceptualización abstracta. Nivel aplicación. Producción. ........ 17

BIBLIOGRAFIA Y CIBERGRAFÍA: ............................................................................ 27

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 OBJETIVOS

Actividad 5. Identificar los ingresos que tiene el Estado Mexicano como una forma de
rectoría económica, para evaluar las reformas fiscales en México.

Actividad 6. Clasificar los ingresos públicos que tiene el Estado mexicano como parte
primera de la planeación del año fiscal, para explicar las reformas fiscales, así como
la relación que tiene con la creación y aplicación del derecho fiscal.

 Para poder cumplir con el objetivo se investigará y se analizará el texto anexo que
contiene los siguientes puntos:

TEMA 2: DE LOS INGRESOS PÚBLICOS Y DEL PODER TRIBUTARIO

2.1 Clasificación de los ingresos públicos.
2.2 Efectos.
2.3 Poder tributario.
2.4 Coordinación fiscal.

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 I. Actividad 5: Experiencia concreta. Nivel comprensión. Producción.
Hacer una búsqueda en google, acerca de los ingresos públicos en México. Buscar
estadísticas ya sean gubernamentales o de organismos privados, es importante que
identifique "de que ha vivido y piensa vivir" el gobierno mexicano, es necesario que
ubiquen todas las fuentes ordinarias y extraordinarias de ingresos del Estado
Mexicano, con el fin de identificar la importancia actual y futura del desarrollo de la
materia fiscal en México. Para la tarea suban esas estadísticas o información que
hayan encontrado y realicen CON SUS PROPIAS PALABRAS una conclusión, donde
incluyan el porcentaje de ingresos fiscales. Es un momento propicio para indagar y
reflexionar sobre el futuro próximo de la vida fiscal en México debido a la pandemia
mundial que estamos viviendo.

LOS INGRESOS PÚBLICOS EN MÉXICO

En 2020, los ingresos presupuestarios serán un factor de riesgo para las finanzas
públicas.
Si las metas de ingresos para el año no se alcanzan y eso se comienza a evidenciar
a partir del segundo trimestre del 2020 junto con un estancamiento económico, el
escenario será adverso porque Hacienda estará “tentada” a subejercer el gasto o
recortar el presupuesto, con el objetivo de lograr un superávit primario de 0.7 por
ciento del PIB estimado para este año, coincidieron expertos.
La lupa estará enfocada en los ingresos a lo largo del año, porque de no conseguirse
la recaudación petrolera prevista ni los recursos por parte de IVA e ISR proyectados,
se detonaría la presentación de una reforma fiscal, la cual podría ser discutida en
medio de un ambiente “tenso” entre los diferentes niveles de gobierno rumbo a un
nuevo pacto de coordinación fiscal.
La Ley de Ingresos de la Federación (LIF) 2020 prevé recursos por 6 billones 107 mil
732 millones de pesos, de los cuales 3.5 billones corresponden a ingresos tributarios
y 574 mil millones de pesos a ingresos de Pemex. Esas cifras fueron calculadas con
un crecimiento puntual del PIB de 2 por ciento y con una cuestionada plataforma de
producción de petróleo de 1.951 millones de barriles diarios.

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Para 2019, Hacienda fijó la meta de ingresos presupuestarios en un nivel de 21.6 por
ciento del PIB, sin embargo, los últimos datos disponibles al mes de noviembre de
ese año muestran que los ingresos se encuentran por debajo de lo programado, al
registrar un nivel de 19.5 por ciento del producto.

Sugieren ajustar metas

Luis Foncerrada, economista en Jefe de AmCham México, aseguró que desde ahora
se puede anticipar un faltante de ingresos respecto de la LIF solo por menor
crecimiento económico, ya que el estimado de 2 por ciento de las autoridades
hacendarias está por arriba del consenso del mercado e inversionistas, quienes ven
un crecimiento promedio de 1 por ciento para 2020.
“Un menor crecimiento quiere decir que dos de los impuestos no se van a dar porque
el ISR es un impuesto al ingreso y el ingreso es el PIB, entonces hay una
sobreestimación del ingreso por el lado del PIB y eso les puede costar alrededor de 2
décimas de punto del PIB, es decir, alrededor de 40 mil millones de pesos que no se
van a recaudar, entonces, ahí ya se tiene un faltante”, sostuvo el especialista.
Foncerrada señaló que para Hacienda es muy importante mantener el superávit
primario en 0.7 por ciento del PIB y enviar a las calificadoras una señal de disciplina
fiscal, no obstante, “no sería grave reducir ese superávit a 0.5 por ciento porque si no
lo reducen van a tener la tentación de recortar el gasto de inversión y la verdad es
que ante el poco crecimiento, eso sería dañino para el país”.
Héctor Villarreal, director del Centro de Investigación Económica y Presupuestaria
(CIEP), consideró que el segundo trimestre del año será “el gatillo” para evaluar si los
ingresos avanzan conforme a lo programado, de lo contrario, la Secretaría de
Hacienda estaría obligada a revisar las metas para el resto del año y adelantar una
reforma fiscal.
“Hacienda va a defender el superávit primario ‘a capa y espada’, entonces el factor
conductor de las finanzas públicas van a ser los ingresos, unos ingresos débiles y
por debajo de las proyecciones del paquete económico obligarían a adelantar la
reforma fiscal este año, sobre todo porque los ingresos petroleros continúan siendo
el talón de Aquiles”, previó.

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6
CRECIMIENTO HISTÓRICO

Notas y llamadas: A precios de mercado Los códigos se derivan del SCN 2008,
modificados para uso del SCN de México. SCN - SCIAN Se refiere a la codificación
del Sistema de Cuentas Nacionales 2008 y del Sistema de Clasificación Industrial de
América del Norte 2013. La Estimación Oportuna del Producto Interno Bruto
Trimestral (primer trimestre de 2020) está disponible para el total y los grandes
grupos de actividad económica: primarias, secundarias y terciarias, en variaciones
anuales y trimestrales para las series desestacionalizadas, y variaciones anuales
para las series originales. Estos resultados se ponen a disposición del público el
último día hábil del mes siguiente al trimestre de referencia y son sustituidos cuando
se publican los resultados completos del PIB Trimestral, es decir, a los 52 días de
concluido el trimestre. Se sugiere consultar la Nota Técnica en el vínculo siguiente:
Estimación oportuna del PIB Trimestral
Fuente: INEGI Sistema de Cuentas Nacionales de México.

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El déficit sería por 85,543 millones de pesos. En el Presupuesto de Egresos
aprobado para este año se planteaba un superávit primario de 0.7% del PIB.
Ante los efectos colaterales que está generando la pandemia del coronavirus, la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) modificó su expectativa de
crecimiento económico para el cierre de este año y la ubicó en un rango entre -3.9 y
0.1%; mientras que para el 2021 prevén que el Producto Interno Bruto (PIB) mejore y
se ubique con un crecimiento entre 1.5 y 3.5 %
Para mantener la estabilidad de la economía, Hacienda confía en que se mejore la
eficiencia recaudatoria y se generen ahorros presupuestales, especialmente en el
gasto corriente, con el fin de financiar los programas prioritarios del gobierno federal,
así como atender las eventualidades de emergencia de salud y económicas que se
presenten como resultado del brote epidemiológico.
“Se planea privilegiar como fuente de financiamiento el uso de activos financieros del
sector público con la finalidad de minimizar el uso de un mayor endeudamiento (…)
se contemplan medidas de ahorro, austeridad y racionalización del gasto de
operación y administrativo, que se destinarán a los programas que apoyan el
desarrollo social y la inversión en infraestructura”.
Con un menor PIB, el déficit público se estima en 3.3%, lo que significa un aumento
de 1.2 puntos porcentuales al déficit que se aprobó en el Paquete Económico del
2020 de 2.1% del PIB.
Lo mismo se percibirá en el balance primario que tenía una meta de superávit de
0.7% del PIB, pero ahora se ubicará con un déficit de 0.4%, lo que significan
recursos por 85,543 millones de pesos.
Para recalcular las finanzas públicas del país en el 2020, la SHCP consideró un
decrecimiento del PIB del 2.9%, una plataforma de producción de 1.85 millones de
barriles diarios y un tipo de cambio promedio de 22 pesos por dólar, además de un
precio del petróleo promedio de 24 dólares el barril y una tasa de interés nominal
promedio de 6.2 por ciento.
Con ello, se prevé que los ingresos presupuestarios del sector público sean inferiores
en 297,000 millones de pesos a los previstos en la Ley de Ingresos de la Federación
(LIF) 2020, esto considerando el uso de 289,000 millones de pesos provenientes del

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Fondo de Estabilización de Ingresos Presupuestarios (FEIP) y de las coberturas
petroleras del gobierno federal
Dentro de los ingresos, se espera que los tributarios se ubiquen en 155,000 millones
de pesos por debajo de lo aprobado en la LIF 2020, lo que se explica por la menor
actividad económica y por la menor base alcanzada al cierre del 2019.
Además, se proyecta una reducción de ingresos petroleros de 414,700 millones de
pesos como resultado del menor precio y producción del petróleo previsto, que se
compensa parcialmente con un tipo de cambio más alto con respecto a lo estimado
en la LIF 2020.

CONCLUSIÓN:
De acuerdo con los informes de la SHCP, en el primer bimestre de 2020 los ingresos
presupuestarios del gobierno, aumentaron 6% en términos reales respecto al mismo
bimestre del año pasado.
Los ingresos tributarios ascendieron a 628 mil 353 millones de pesos entre enero y
febrero de 2020, monto mayor en 5.1 por ciento real respecto a igual lapso de 2019.
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) fueron los dos tributos con mayores alzas en el primer bimestre.
El IVA recaudó 197 mil 882 millones de pesos, lo que implicó un aumento de 15.4 por
ciento en el periodo de referencia.
En tanto, el IEPS recaudó casi 96 mil millones de pesos, esto es un alza de 8.1 por
ciento real anual, no obstante, el IEPS distinto a gasolinas y diésel, es decir, el que
está relacionado con productos como cigarros y bebidas saborizadas, aumentó 19.9
por ciento en el primer bimestre del año.
Mientras que el IEPS asociado a gasolinas y diésel recaudó 53 mil 646 millones de
pesos, lo que representó apenas un avance de 0.3 por ciento.
En contraste, el Impuesto Sobre la Renta (ISR) registró una ligera disminución de -
0.8 por ciento real en los dos primeros meses del año, con una recaudación de 314
mil 656 millones de pesos. El avance de esos impuestos ayudó a compensar que los
ingresos petroleros se ubicaron en 97 mil millones de pesos y fueron menores en
10.8 por ciento real a los del año anterior.

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México registró su primer caso de COVID-19 el pasado 28 de febrero, a partir de ese
día iniciaron las medidas de la fase 1 de la pandemia de la enfermedad. Debido a
esto podemos notar la diferencia que hubo en los ingresos para marzo de 2020, pues
al completarse este primer trimestre el panorama cambió radicalmente.
Así como China, la Unión Europea y Estados Unidos han ajustado sus crecimientos
económicos, su capacidad de inversión, y que sabemos que esto traerá
consecuencias económicas a nivel mundial; en el caso de México, con mayor razón
tendrá que rehacer el Paquete Económico 2020, que incluye tanto la Ley de Ingresos
como el Presupuesto de Egresos.
Aunque ciertamente el principal objetivo en este momento es salvar vidas, lo cierto
es que se tiene que ir planeando una estrategia para reactivar la economía y el
manejo de las finanzas públicas.

II. Actividad 6: Observación reflexiva. Nivel conocimiento.

Reproducción.
MARGAIN Manautou, Emilio. (2008). Introducción al estudio del derecho tributario
mexicano. Porrua. México.

Realizar lectura del libro Margain Manautou el capítulo V. Clasificación de los

Ingresos. De la página 55 a la 66. Realizar un mapa mental.

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 CLASIFICACIÓN DE LOS
CAMERALISTAS
Para los cameralistas los
CLASIFICACIÓN QUE SE PROPONE recursos procedían de tres
DE LOS INGRESOS DEL FISCO fuentes:
FEDERAL a) el domino público
a) Contribuciones: b) los derechos de regalías
1-Impuetos CLASIFICACIÓN DE GRIZIOTI
c) los impuestos
2-Derechos o tasas Para Griziotti los recursos del
Estado se clasifican según su
3-Contribuciones especiales origen, que provengan de :
b) Otros ingresos: a) generaciones pasadas
-Productos b) generaciones presentes
-Aprovechamientos c) futuras generaciones
-Ingresos derivdos de
financiamientos crediticios

CLASIFICACIÓN
CLASIFICACIÓN ADOPTADA POR
NUESTRA LEGISLACIÓN FEDERAL DE LOS CLASIFICACIÓN DE EINAUDI
El Código Fiscal de la Federación INGRESOS Para Einaudi los ingresos se
agrupan en dos categoías:
alude en su Artículo 2° a las
contribuciones que clasifica en a) ingresos derivados del
impuestos, aportaciones de impuesto
Seguridad Social, contribuciones de b) ingresos no derivados del
mejoras y derechos. impuesto
En su Artículo 3° a ingresos no
tibutarios como son
aprovechamientos y productos
CLASIFICACIÓN DE HUG
DALTON:
CLASIFICACIÓN DE BIELSA
Dalton clasifica las fuentes
Bielsa clasifica a los recursos en de los ingresos públicos en
tres grupos: dos grandes grupos:
a) Nacionales, provinciales y a) Impuestos
municipales
b) los precios cargados por la
b) Ordinarios y extraordinarios autoridad a los particulares
c) Originarios y derivados
 III. Actividad 7: Conceptualización abstracta. Nivel aplicación.
Producción.
Con base en las teorías de clasificación de los ingresos (cameralistas; Griziotti;
Einaudi; Hugh Dalton y; Bielsa) elegir una teoría y realizar una búsqueda en internet
acerca de esa teoría y con sus propias palabras, en no menos de diez renglones
realizar una síntesis de la teoría, tiene que buscar en tres fuentes mínimo y señalar
las tres fuentes.

Fuentes consultadas:
 Fernández Martínez, Refugio de Jesús. 1998 Derecho Fiscal. Editorial Mc
Graw Hill. México.466 pp.
 Ortega Cárdenas, Alfonso. 2014 Hacienda Pública: las finanzas del Estado.
ECOE Ediciones Bogotá. 326 pp.
 Downloads/Dialnet-LuigiEinaudiComoEconomistaDeEstado-1309103.pdf

CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS

Las clasificaciones de los ingresos del estado, de carácter doctrinario, que más se
adoptan a nuestra legislación son las formuladas por Luigi Einaudi y Rafael Bielsa.
Luigi Einaudi ha sido uno de los más prestigiosos economistas italianos de su época,
especialmente en el campo de la Economía Pública. Nació en 1874 en Carrú
(Cúneo), un pequeño pueblo del Piamonte, en el noroeste de Italia. Se graduó en
leyes en la Universidad de Turín en 1895. Docente y periodista, enseñó en
secundarias y en universidades. Escribió numerosos libros e infinidad de artículos
sobre la economía pública. A continuación se resumirá en qué consiste la Teoría de
Clasificación de los ingresos según Einaudi:
CLASIFICACIÓN DE LUIGI EINAUDI (ITALIANO)
Este tratadista considera que los ingresos de todo Estado, se pueden agrupar en dos
categorías:
A. Ingresos derivados de Impuestos: los ingresos derivados de impuestos, son las
prestaciones de carácter económico que se establecen en Ley, a cargo de los
particulares para costear los gastos de Estado.
B. Ingresos no derivados de Impuestos: dentro de los ingresos no derivados de
impuestos, se comprenden:
1. Los precios políticos: Que son las cantidades que el Estado establece por un
servicio administrativo o bien de su propiedad, cuando el precio fijado está
muy por debajo del costo real del mismo, o sea que se determinó así en
atención a consideraciones políticas. Por ejemplo, el precio de los productos
de primera necesidad, enajenados por la extinta Comisión Nacional de
Subsistencias Populares (CONASUPO).
Como puede a preciarse en esta clase de productos o servicios prestados por
el Estado, por conducto de un organismo descentralizado, el precio de los
mismos era menor que el del mercado, atendiendo no a consideraciones
económicas, sino políticas.

2. Los precios públicos: Son los que establece el Estado, por la prestación de
servicios o bienes en los que ejerce monopolio, por lo tanto los fija libremente,
ya que no tiene competencia por parte de los particulares. Por ejemplo, el
precio de la gasolina, del servicio telegráfico, de energía eléctrica.
De los ejemplos anteriores tenemos que al ejercer monopolio el Estado en la
prestación de esta clase de servicios o bienes, y por consecuencia no tener
competencia de los particulares, el precio lo fija libremente.

3. Los precios cuasi privados: Son los que establece el Estado cuando tiene
interés en que no se hagan uso desmedido del servicio o bien, que pueden
obtener tanto el Estado como los particulares. Por ejemplo, el precio de los
bienes derivados de la explotación o producción minera.
En esta clase de bienes que pueden obtenerse tanto del Estado como de los
particulares, el precio lo fija el Estado, con el fin de controlar el uso de los
mismos.

4. El precio privado: Es el que se presenta cuando el Estado presta sus servicios

o explota bienes de su propiedad, que también pueden adquirirse de

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 particulares, y el precio que se exige es privado, en virtud de que éste no lo
fija el Estado, sino la demanda que en el mercado exista. Por ejemplo las
tarifas del servicio de correos.
En este caso el Estado fija las tarifas del servicio de correos, en atención a la
demanda que el mismo exista, toda vez que los particulares pueden obtener
dicho servicio, tanto del Estado como de los particulares, al existir servicios de
mensajería equivalente al de correos, local, nacional e internacional.
A esta clase de ingresos, nuestra legislación los denomina "productos”
independientemente de cómo se determine su monto.

Para clasificar los ingresos de un Estado, Luigi Einaudi, parte del análisis inicial de
las necesidades del individuo y considera que la persona posee necesidades
divisibles e indivisibles. Las primeras son sentidas y satisfechas por la persona
individualmente considerada por ejemplo, las necesidades de alimentación, o de
aseo, etc. Las segundas son sentidas por toda la comunidad en forma general, sin
que pueda determinarse la parte del sentimiento que corresponde a cada persona de
la comunidad, por ejemplo, la defensa nacional.
Einaudi considera que en la economía pública no se dan precios puros y simples
como en la economía privada y que solo se dan algunos precios cuasiprivados
(precios privados con elemento público), precios públicos, precios políticos,
contribuciones e impuestos.
De modo que este tratadista considera que generan los siguientes ingresos para la
nación: ingresos privados, ingresos cuasiprivados, ingresos públicos, ingresos
políticos, contribuciones y los impuestos.
En el caso de los impuestos considera que son tributos obligatorios, exigidos por el
Estado a los particulares para atender a necesidades básicas de la comunidad, sin
tener en cuenta compensaciones o beneficios especiales.
Einaudi buscaba el bien de sus conciudadanos y mostró un espíritu interesado en la
justicia y en la eficiencia por partes iguales. Reconoció que la contribución de cada
persona al financiamiento del gasto público a través del pago de impuestos tiene que
estar relacionada con su capacidad contributiva.

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 IV. Actividad 8: Conceptualización abstracta. Nivel aplicación.
Producción.
La contribución como concepto o idea principal del derecho fiscal, ha sido
conceptualizada por nuestra legislación, CFFv en su artículo 2 y el artículo 31
fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos vigente (en
adelante CPEUMv). Conteste las siguientes preguntas. Puede acudir a diversas
fuentes para formular sus respuestas.

1.- ¿Cómo se define la contribución?

- Las prestaciones en dinero o en especie establecidas en la ley unilateralmente por

el Estado, a cargo de las personas físicas y las morales, para sufragar los gastos
públicos, cuando se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma.
Esta definición se desprende esencialmente del contenido de los artículos 31 fracción
IV, 73 fracción VII y 74 fracción IV de la Constitución Federal; y de los artículos I y 2
del Código Fiscal de la Federación.

- Son tributos cuya obligación se deriva de la obtención de beneficios especiales

individualizados derivados de las inversiones del Estado en obras públicas,
prestaciones sociales, salud y otras actividades. Con estas acciones públicas se
produce un aumento de valor de la propiedad del contribuyente, y es a cambio de
ello que el Estado exige el pago de la contribución.

- Las contribuciones son los ingresos que el Estado recibe gracias a las
aportaciones obligatorias realizadas por los contribuyentes y con las cuales
éste desempeña sus funciones, como la realización de obras de
infraestructura, o la provisión de servicios de salud y educación, entre muchos
otros.

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2.- ¿Cómo se clasifica la contribución?

Las contribuciones han sido clasificadas por la doctrina desde diversos puntos de
vista, que son:
Atendiendo a la forma de pago de las contribuciones, éstas pueden ser:
• En dinero; y
• En especie.
Atendiendo al tiempo y circunstancias que obligan al Estado a establecer las
contribuciones, éstas pueden ser:
• Ordinarias; y
• Extraordinarias.
Por la incidencia de las contribuciones, éstas pueden ser:
• Directas; e
• Indirectas.
En atención a la materia imponible de las contribuciones, éstas pueden ser:
• Personales;
• Reales;
• Sobre actos;
• Sobreconsumos.
Según el objeto de las contribuciones, éstas pueden ser:
• Generales; y
• Especiales.
Atendiendo a la forma de determinación del monto de las contribuciones, éstas
pueden ser:
• Especificas; y
• Ad-Valorem.
Atendiendo al periodo en que se causan las contribuciones, éstas pueden ser:
• Instantáneas; y
• Periódicas.
Atendiendo a la proporción de la base para el cálculo de las contribuciones, éstas
pueden ser:
• Fijas;

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 • Proporcionales; y
• Progresivas.
Según los recursos económicos gravados por las contribuciones, éstas pueden ser:
• Sobre la renta;
• Sobre el capital; y
• Sobre el consumo.
Según la finalidad de las contribuciones, éstas pueden ser:
• Con fines fiscales; y
• Con fines extrafiscales.
Atendiendo al ente que recibe el beneficio o el producto de las contribuciones, éstas
pueden ser:
• Federales;
• Estatales; y
• Municipales.
Atendiendo a la clasificación moderna de las contribuciones, éstas pueden ser:
• Sobre bienes y servicios; y
• Sobre ingresos y la riqueza.

Clasificación de las contribuciones de acuerdo al Código Fiscal de la

Federación:
De conformidad con lo establecido en el artículo 2° del Código Fiscal de la
Federación, las contribuciones se clasifican en: impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, los que se definen de la
siguiente manera:

o Los impuestos: Son las contribuciones establecidas en la ley, que deben pagar
las personas físicas o morales que se encuentren en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma, y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones Il, III, IV (aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos).

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o Aportaciones de seguridad social: Son las contribuciones establecidas en la ley,
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones por la ley en materia de seguridad social o de las personas que se
beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados
por el mismo Estado.

o Contribuciones de mejoras: Son las establecidas en la ley, a cargo de las

personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas.

o Derechos: Son las contribuciones establecidas en ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes del dominio público de la nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando, en este último caso, se trate de contraprestaciones
que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derecho. También son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. Los accesorios de
las contribuciones son los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución, y la
indemnización a favor del Estado, por el importe del 20 por ciento sobre el valor
de los cheques presentados en tiempo y no cubiertos por las instituciones de
crédito.

o Los recargos: Se pagan en concepto de indemnización al fisco federal por la

falta de pago oportuno de créditos fiscales, a su favor, conforme a una tasa que
será del 50 por ciento mayor a la tasa que mediante la ley fije anualmente el
Congreso de la Unión.

o Las sanciones: Son la consecuencia de la violación de las disposiciones

fiscales, que cuando consisten en prestaciones económicas, reciben el nombre
de multas.

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 o Gastos de ejecución: Son el total de erogaciones ordinarias y extraordinarias,
que realice la Secretaria de Hacienda y Crédito Público o los organismos
fiscales autónomos, con motivo de la aplicación del procedimiento
administrativo de ejecución, tendiente a obtener el pago de los créditos fiscales
insolutos.

o Indemnización del 20 por ciento: Este tanto por ciento se aplica sobre el importe
de los cheques presentados oportunamente para su cobro por la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público y que no son cubiertos por las instituciones de
crédito, por causas imputables al contribuyente.

3.- ¿Cuál es la diferencia entre una contribución y un impuesto?

Todos los impuestos son contribuciones, pero no todas las contribuciones son
impuestos.
El artículo 2 del Código Fiscal de la Federación dice que en México hay cuatro
tipos de contribuciones: los impuestos, las aportaciones de seguridad social,
las contribuciones de mejoras y los derechos. Es decir, los impuestos son un
tipo de contribuciones, pero no todas las contribuciones son impuestos.

DIFERENCIAS
CONTRIBUCIÓN IMPUESTO
Se exige una suma de dinero por el El Estado exige el pago de una suma de
incremento del valor agregado de la dinero cuando se produce el hecho
propiedad ante un proyecto imponible
gubernamental.
Se exige de manera coactiva Se exige de manera obligatoria
El hecho que lo genera es el recibimiento No existe una contraprestación a favor
de un beneficio del sujeto pasivo o contribuyente
Oportunidad de pago cuando se hace El hecho lo que genera es el gasto
uso de un servicio público
Es financiamiento para un servicio Cubre las necesidades generales del
público Estado

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4.- ¿Cuál es la diferencia entre una contribución de mejoras y un derecho?

El Artículo 2, fracción III del Código Fiscal de la Federación establece que:

“Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas
físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.”

Por tanto, las contribuciones de mejora podrían explicarse como la aportación que
realizamos al Estado para cubrir parte de los gastos generados por la realización de
una obra o servicio público de interés de todos y que, en concreto, nos beneficia a
nosotros de forma particular.
Existen dos tipos de contribuciones de mejora: Infraestructuras y Servicios Públicos.
Ejemplos de contribuciones de mejora:
Para enumerar los ejemplos de contribuciones de mejora, dividimos estas en las
subcategorías mencionadas arriba: infraestructuras y servicios públicos:
1. Infraestructuras: Carreteras, banquetas, edificios, bardas, áreas verdes
2. Servicios públicos: Alumbrado, drenaje, alcantarillado, pavimentación,
restauración de obras públicas

El fundamento legal de los derechos se estipula en el Artículo 2, fracción IV del

Código Fiscal de la Federación:
“Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento
de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que
presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten
por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último
caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley
Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.”

Por tanto, los derechos son los ingresos que recibe el Estado a raíz de una
contraprestación a cargo de los contribuyentes como pago por un servicio que este
presta; en definitiva, sirven para costear el gasto de un servicio prestado al
contribuyente.

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Ejemplos de derechos:
Son las tasas que cobra el Estado por:
 Cédulas profesionales
 Actas de nacimiento
 Pasaporte
Además de estos ejemplos de derechos, también son derechos, las contribuciones a
cargo de organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del
Estado como:
o Bienes de la nación que son de uso común
o Inmuebles destinados por la Federación a un servicio público
o Monumentos históricos
o Monumentos arqueológicos
o Todos los servicios que son prestados por las Secretarías de Estado

DIFERENCIA
CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS DERECHO
Las contribuciones de mejoras según el El Código Fiscal de la Federación
Código Fiscal de la Federación, son las establece que los derechos son las
establecidas en la ley a cargo de las contribuciones establecidas en la ley por
personas físicas y morales que se el uso o aprovechamiento de los bienes
beneficien directamente por obras del dominio público de la Nación, así
públicas. como por recibir los servicios públicos
Por ejemplo, mejoras a carreteras, que presta el Estado en sus funciones de
banquetas, bardas, áreas verdes y derecho público y las contribuciones a
servicios de alcantarillado, cargo de los organismos públicos
pavimentación, entre otros. descentralizados por prestar servicios
exclusivos del Estado.
Por ejemplo, pago de derechos por la
expedición de cédulas profesionales,
actas de nacimiento, pasaportes, registro
público y otros.

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5.- ¿Qué temas contiene la Ley de Ingresos de la Federación?

Ley de Ingresos de la Federación (LIF): Ordenamiento jurídico propuesto por el

Poder Ejecutivo y aprobado por el Poder Legislativo que contiene los conceptos bajo
los cuales se podrán captar los recursos financieros que permitan cubrir los gastos
de la federación durante un ejercicio fiscal.

De conformidad con lo previsto en el artículo 23, séptimo párrafo de la Ley Federal

de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, se describe la metodología utilizada
para realizar la calendarización mensual de los ingresos de la Federación que se
espera obtener en el ejercicio fiscal de 2020, de acuerdo con los montos establecidos
en el artículo 1o. de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de
2020 (LIF 2020):
A. Ingresos del Gobierno Federal
I. IMPUESTOS
I.1 Impuesto Sobre la Renta (ISR)
I.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
I.3 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS)
I.4 Otros Impuestos

II. DERECHOS
II.1 Derechos
II.1.1 Derechos por servicios que presta el Estado en funciones de
derecho público (Ley Federal de Derechos, Título Primero
II.1.2 Derechos por uso, goce, aprovechamiento o explotación de
bienes sujetos al régimen de dominio público de la Federación (Ley
Federal de Derechos, Título Segundo)

III. PRODUCTOS
IV. APROVECHAMIENTOS
V. TRANSPARENCIAS DEL FONDO MEXICANO DEL PETRÓLEO PARA
LA ESTABILIZACIÓN Y EL DESARROLLO

24
 B. Ingresos de Organismos y Empresas
I. INGRESOS DE PEMEX
II. INGRESOS DE LA COMISIÓN FEDERAL DE ELECTRICIDAD (CFE)
III. INGRESOS DEL INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS
SOCIALES DE LOS TRABAJADORES DEL ESTADO (ISSSTE) Y DEL
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL (IMSS)
III.1 ISSSTE
III.2 IMSS

CALENDARIO MENSUAL DEL PRONÓSTICO DE LOS INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL
AÑO 2020

CALENDARIO MENSUAL DEL PRONÓSTICO DE LOS INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO 2020
1a. SECCIÓN
(MILLONES DE PESOS)

Conceptos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Total 502,515.4 425,256.8 509,783.7 451,424.6 427,613.8 455,378.8

Ingresos del Gobierno Federal 391,572.7 323,382.5 395,734.2 340,560.5 309,230.4 338,526.4

Impuestos 342,175.7 280,917.4 333,421.9 299,218.3 269,615.8 290,840.6

Impuesto sobre la renta 182,841.1 141,572.8 214,119.1 172,678.9 130,867.0 151,679.7

Impuesto al valor agregado 102,815.2 82,800.0 72,259.2 75,651.5 86,655.9 84,680.7

Impuesto especial sobre producción y servicios 45,825.3 46,649.1 36,915.9 40,848.2 41,701.8 43,440.5

Impuesto general de importación 6,119.0 5,494.2 5,153.7 4,981.3 5,528.0 5,632.2

Otros impuestos 1_/ 4,575.1 4,401.3 4,974.0 5,058.4 4,863.1 5,407.5

Derechos 5,263.3 1,822.3 18,807.7 3,469.2 2,484.3 2,178.1

Aprovechamientos 6,283.9 5,150.4 11,690.3 5,536.2 5,608.4 11,905.5

Desincorporaciones 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0

No comprendidos en los incisos anteriores provenientes

del cumplimiento de convenios celebrados en otros 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
ejercicios 2_/

Otros 6,283.9 5,150.4 11,690.3 5,536.2 5,608.4 11,905.5

Transferencias del Fondo Mexicano del Petróleo

36,938.3 34,698.6 30,847.1 31,572.6 30,600.7 32,635.5
para la Estabilización y el Desarrollo

Otros 3_/ 911.5 793.8 967.2 764.2 921.2 966.7

Ingresos de Organismos y Empresas 110,942.7 101,874.3 114,049.5 110,864.1 118,383.4 116,852.4

Ingresos Propios de Organismos y Empresas 80,833.2 71,255.0 84,697.7 79,784.6 87,758.5 85,277.3

Petróleos Mexicanos 46,022.8 34,056.5 47,328.8 41,029.2 49,842.5 43,033.1

Comisión Federal de Electricidad 30,719.4 31,861.9 32,274.8 31,831.3 33,019.5 35,020.0

Instituto Mexicano del Seguro Social 1,629.4 1,298.6 2,078.9 2,802.0 1,820.7 1,867.2

Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los

2,461.6 4,038.0 3,015.2 4,122.1 3,075.8 5,357.0
Trabajadores del Estado

Aportaciones de Seguridad Social 30,109.5 30,619.3 29,351.8 31,079.5 30,624.9 31,575.1

25
 CALENDARIO MENSUAL DEL PRONÓSTICO DE LOS INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO 2020
2a. SECCIÓN
(MILLONES DE PESOS)
Enero-Diciembre
Conceptos Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
4_/
Total 462,793.8 443,316.4 446,990.7 452,120.8 444,354.4 501,726.4 5,523,275.6
Ingresos del Gobierno
341,001.1 321,036.0 326,218.6 311,198.9 324,351.3 361,293.8 4,084,106.4
Federal
Impuestos 292,913.7 274,801.3 273,603.9 263,277.7 275,973.8 309,062.30 3,505,822.4

Impuesto sobre la renta 140,716.9 135,347.6 138,749.5 131,035.1 140,995.1 172,249.5 1,852,852.3

Impuesto al valor agregado 99,164.6 79,646.8 82,145.0 79,715.0 80,157.5 81,854.6 1,007,546.0

Impuesto especial sobre

41,861.6 48,477.9 41,426.8 41,060.7 43,402.9 44,122.8 515,733.5
producción y servicios

Impuesto general de
6,094.9 6,495.9 6,568.7 6,760.6 6,240.8 5,915.3 70,984.6
importación
Otros impuestos 1_/ 5,075.7 4,833.1 4,713.9 4,706.3 5,177.5 4,920.1 58,706.0
Derechos 5,595.7 2,876.9 1,981.7 3,874.7 2,006.3 1,311.6 51,671.8
Aprovechamientos 9,034.3 7,512.0 13,508.6 7,282.0 7,596.8 12,566.0 103,674.4
Desincorporaciones 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
No comprendidos en los
incisos anteriores
provenientes del cumplimiento 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
de convenios celebrados en
otros ejercicios 2_/
Otros 9,034.3 7,512.0 13,508.6 7,282.0 7,596.8 12,566.0 103,674.4

Transferencias del Fondo

Mexicano del Petróleo para
32,549.0 35,007.1 36,358.0 36,124.3 38,080.4 37,386.1 412,797.7
la Estabilización y el
Desarrollo

Otros 3_/ 908.4 838.7 766.4 640.2 694.0 967.8 10,140.1

Ingresos de Organismos y
121,792.7 122,280.4 120,772.1 140,921.9 120,003.1 140,432.6 1,439,169.2
Empresas

Ingresos Propios de
90,930.6 90,050.8 88,054.5 109,904.9 87,542.8 109,076.1 1,065,166.0
Organismos y Empresas

Petróleos Mexicanos 49,598.8 47,515.0 45,532.0 66,982.2 47,675.6 55,918.5 574,535.0

Comisión Federal de
36,642.6 36,988.5 37,877.0 36,854.2 35,373.5 39,935.4 418,398.1
Electricidad
Instituto Mexicano del Seguro
1,762.0 1,431.2 1,628.4 1,373.7 1,547.7 7,680.4 26,920.2
Social

Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los 2,927.2 4,116.1 3,017.1 4,694.8 2,946.0 5,541.8 45,312.7
Trabajadores del Estado

Aportaciones de Seguridad
30,862.1 32,229.6 32,717.6 31,017.0 32,460.3 31,356.5 374,003.2
Social

Nota: El total anual corresponde a las cifras consideradas en el artículo 1o. de la Ley de Ingresos de la
Federación para el Ejercicio Fiscal de 2020 (LIF 2020). No incluye los ingresos derivados de financiamientos.
1_/ Incluye los impuestos sobre automóviles nuevos, a la exportación, los accesorios, así como a los
impuestos a que se refieren los numerales 1.18 (Impuestos, Otros Impuestos) y 1.19 (Impuestos, Impuestos no
comprendidos en la Ley de Ingresos Vigente, Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de
Liquidación o Pago) del artículo 1o. de la LIF 2020.
2_/ Corresponde al concepto establecido en el artículo 1o., numeral 6.61.21 (Aprovechamientos,
Aprovechamientos, No comprendidos en los incisos anteriores provenientes del cumplimiento de convenios
celebrados en otros ejercicios) de la LIF 2020.
3_/ Incluye los productos y las contribuciones de mejoras.
4_/ La suma parcial de los ingresos puede no coincidir con el total anual debido al redondeo de las cifras.

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BIBLIOGRAFIA Y CIBERGRAFÍA:

 www.inegi.gob.mx
 http://www.cefp.gob.mx/new/index.php
 https://www.academia.edu/28585166/INTRODUCCI%C3%93N_AL_ESTUDIO
_DEL_DERECHO_TRIBUTARIO_MEXICANO
 Fernández Martínez, Refugio de Jesús. 1998 Derecho Fiscal. Editorial Mc
Graw Hill. México.466 pp.
 Ortega Cárdenas, Alfonso. 2014 Hacienda Pública: las finanzas del Estado.
ECOE Ediciones Bogotá. 326 pp.
 Downloads/Dialnet-LuigiEinaudiComoEconomistaDeEstado-1309103.pdf
 http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5581966&fecha=16/12/2019
 Manual de Publicaciones de la American Psychological Asociation (APA).
Tercera Edición, traducida de la sexta en inglés.

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