UNIVERSIDAD BANCARIA DE MÉXICO

“Constancia, Unidad y Trabajo”

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y FÍNANZAS
COORDINACIÓN DE PROYECTOS DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

RECONOCIMIENTO DE VALIDEZ OFICIAL DE ESTUDIOS DE LA SECRETARÍA DE EDUCACIÓN

PÚBLICA No. 20080801 DE FECHA 27 DE MAYO DE 2008

Diplomado
ISR, Seguro Social E Infonavit

MONOGRAFÍA DE COMPILACIÓN
“ISR Impuesto Gravable y sus Exenciones”

QUE PARA OBTENER EL TÌTULO DE

LICENCIADO EN CONTADURIA PÚBLICA Y FINANZAS

P R E S E N T A:
EMMANUEL ELIGIO HERNANDEZ

DIRECTOR DE SEMINARIO:
EDELBERTO DAVID VARGAS CRUZ, MAESTRIA

TEOLOYUCAN, ESTADO DE MÉXICO, DE MAYO 2023

 INDICE
PAG.
Introducción 3
Pregunta De Investigación 4
Conceptualización 4
Objetivo General 5
Alcance De La Investigación 6
I Contribuyentes 6
1.1 Tipos De Contribuyentes 7
1.2 Implicaciones Legales Y Fiscales De Cada Tipo De 8
Contribuyente
II Régimen 9
2.1 Regímenes Persona Física 10
2.2 Regímenes Persona Moral 13
III Deducciones 15
3.1 Deducciones Personas Físicas 16
3.2 Deducciones Personas Morales 17
3.3 Deducciones Personales 18
3.4 Diferencia Entre Deducciones Personales Y De Persona Física 20
IV ISR 21
4.1 Definición Y Características Del ISR 22
4.2 Cálculo De ISR 23
4.3 Importancia Del Cálculo De ISR 25
4.4 Importancia Económica Y Social Del ISR 27
4.5 Marco legal y Normativo Del ISR 28
V Ingresos Gravables 29
5.1 Salarios Y Remuneraciones Laborales 30
5.2 Rentas De Capital 31
5.3 Dividendos Y Ganancias De Capital 32
VI Excepciones Fiscales 33
6.1 Características De La Exención De Impuestos 34
6.2 Tipos De Exenciones 35
Conclusiones 36
 INTRODUCCION
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto gravable que se aplica a los
ingresos obtenidos por personas físicas y empresas en México. Es uno de los
principales impuestos en el país y juega un papel fundamental en la recaudación
de recursos para el gobierno.

En México, el ISR se rige por la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que establece
las reglas y los procedimientos para su cálculo y pago. Este impuesto se basa en
un sistema progresivo, lo que significa que las tasas impositivas aumentan a
medida que los ingresos aumentan.

Sin embargo, la legislación fiscal también contempla excepciones y exenciones

que permiten reducir la carga fiscal para ciertos contribuyentes y situaciones
específicas. Estas excepciones pueden incluir ingresos no gravables, como becas
educativas, indemnizaciones laborales por despido o liquidación, pensiones, entre
otros. También se contemplan deducciones permitidas, como gastos médicos,
intereses hipotecarios, donativos a causas sociales, aportaciones a fondos de
retiro, entre otros.

Estas excepciones y exenciones tienen como objetivo fomentar el ahorro, apoyar

actividades económicas y sociales, y promover el desarrollo de ciertos sectores de
la economía. Sin embargo, es importante tener en cuenta que cada excepción y
exención está sujeta a condiciones y requisitos específicos establecidos por la ley,
y es fundamental cumplir con ellos para poder acceder a los beneficios fiscales
correspondientes.

en México, el ISR es un impuesto gravable que se aplica a los ingresos de

personas físicas y empresas. Aunque se sigue un sistema progresivo, existen
excepciones y exenciones previstas en la legislación fiscal mexicana que permiten
disminuir la carga fiscal y beneficiarse de incentivos fiscales en determinadas
situaciones.

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  PREGUNTA DE INVESTIGACION
¿Se podrá disminuir el pago de ISR en trabajadores o hacerlo no gravable al igual
que las herencias?

De alguna manera esto podría ser posible si se cambiara la LEY DEL ISR o se
disminuyera el porcentaje cobrado al mismo, en cuanto a ser exento al igual que el
tema en las herencias seria de un tema a favor de los trabajadores, pero con
conflicto para el Servicio de Administración Tributaria ya que el pago de nuestros
impuestos beneficia a todo el país.

 CONCEPTUALIZACION
¿Qué es el ISR?
El Impuesto sobre la Renta, o ISR, es un impuesto directo sobre las ganancias obtenidas durante
el ejercicio fiscal de actividades como la venta o renta de inmuebles, o la prestación de
algún tipo de servicio.
Debe ser pagado mensualmente al Servicio de Administración Tributaria (SAT) o, en base a lo que
dicte la  ley y la normativa en relación a la Coordinación Fiscal entre las Entidades
Federativas y la Federación, también puede ser pagado a las Oficinas Autorizadas por las
Entidades Federativas. Es un impuesto que grava los ingresos o ganancias obtenidas
durante el ejercicio. Y se puede decir que es la diferencia entre los ingresos y las
deducciones autorizadas por el gobierno para todos los contribuyentes.
Todas las personas, tanto físicas como morales, están obligadas a la contribución del Impuesto
sobre la Renta, o ISR, sin importar la naturaleza, denominación u origen de sus ingresos,
solo se grava la utilidad del bien o actividad que incremente el patrimonio del contribuyente.

El Impuesto sobre la Renta, o ISR, es un impuesto directo sobre las ganancias

obtenidas durante el ejercicio fiscal de actividades como la venta o renta de
inmuebles, o la prestación de algún tipo de servicio. Debe ser pagado
mensualmente al Servicio de Administración Tributaria (SAT) o, en base a lo que
dicta la ley y la normativa en relación a la Coordinación Fiscal entre las Entidades
Federativas y la Federación, también puede ser pagado a las Oficinas Autorizadas
por las Entidades Federativas. Es un impuesto que grava los ingresos o las
ganancias obtenidas durante el ejercicio.

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  OBJETIVO GENERAL
La presente monografía tiene como objetivo realizar un análisis exhaustivo del
Impuesto sobre la Renta (ISR) como impuesto gravable a los ingresos,
centrándose específicamente en las exenciones fiscales aplicables.

El ISR es un impuesto directo que se aplica a los ingresos obtenidos por personas
físicas y jurídicas, y su correcta comprensión y aplicación son fundamentales tanto
para los contribuyentes como para las autoridades fiscales.

Como primer parte del objetivo es examinar la base imponible del ISR, es decir,
los ingresos que están sujetos a gravamen. Se investigarán los diferentes tipos de
ingresos, como los salarios, las rentas de capital, los dividendos, las ganancias de
capital, entre otros. Se analizarán las normativas fiscales y jurisprudenciales
relevantes para determinar de manera precisa qué ingresos deben ser
considerados como gravables y en qué circunstancias.

Además, es investigar y categorizar las exenciones fiscales aplicables al ISR. Se

examinarán las disposiciones legales y reglamentarias que establecen las
exenciones y se analizarán los criterios y requisitos para su aplicación. Se
abordarán las exenciones generales, como los ingresos mínimos no sujetos a
impuestos, así como las exenciones específicas relacionadas con actividades
económicas o situaciones particulares.

También se pretende que los trabajadores sepan realizar el cálculo de manera

correcta asi como el proceso de poder realizar una devolucion de impuestos de
forma correcta y con la seguridad de que todo el proceso será conforme a la ley.

El tener este tema claro es de suma importancia pues se puede evitar la mala
informacion y quitar el miedo a realizar cualquier tipo de proceso que incluya el
ISR para los trabajadores, asi dando un plus para aquellas personas que han sido
beneficiados con alguna Herencia o un concepto que sea exento de pagar el ISR.

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  ALCANCE DE LA INVESTIGACION
Se pretende tener un alcance para toda la sociedad tanto en el ámbito laboral
como aquellas personas que no tengas un trabajo en empresa, pero sin embargo
quieres realizar la declaración de sus impuestos para obtener un beneficio si
realizan algun tipo de gasto que es deducible y pueda ayudar a cada uno de los
ciudadanos a tener el beneficio de un saldo a favor.

I. CONTRIBUYENTES
¿Qué es un contribuyente?

Por contribuyente entendemos a toda persona, sea física o jurídica, que está obligada por la
normativa fiscal o tributaria a cumplir las obligaciones que se derivan de la misma. Estas
personas tienen la obligación de pagar los impuestos de acuerdo con la ley, ya que son el
sujeto pasivo de la obligación tributaria, siendo así los deudores principales de la
administración tributaria.
El contribuyente tiene la obligación, además de pagar los impuestos correspondientes al hecho
imponible realizado, a llevar a cabo los deberes accesorios derivados de la normativa
correspondiente. Entre estas obligaciones accesorias encontramos las declaraciones y
autoliquidaciones que tendrán la obligación de presentar, así como otras comunicaciones. 
Esto es así debido a que el contribuyente es quien realiza el hecho imponible. El hecho imponible
es aquel establecido por la ley tributaria y que genera la obligación de pagar determinado
tributo.

Estas personas tienen la obligación de pagar impuestos de conformidad con la ley,

porque son contribuyentes de obligaciones fiscales, de modo que se convierten en
el principal deudor de la Administración Fiscal.

Los contribuyentes tienen una obligación, además de pagar impuestos de acuerdo

con los eventos imponibles llevados a cabo, para llevar a cabo los aranceles
derivados de las regulaciones apropiadas. Los hechos imponibles están
determinados por la ley fiscal y que producen la obligación de pagar ciertos
impuestos.

Con el contribuyente, entendemos a cada persona, ya sea física o legalmente, que

está vinculada a las regulaciones fiscales o fiscales para cumplir con las
obligaciones derivadas de esto. Estas personas están obligadas a pagar

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impuestos de conformidad con la ley porque son los contribuyentes de la
obligación fiscal y, por lo tanto, son la principal deuda de la Administración Fiscal.

El contribuyente tiene la obligación además del pago de impuestos que

corresponde al evento imponible para realizar las tareas derivadas de las
regulaciones correspondientes. Estas obligaciones accesorias incluyen las
declaraciones y las autocontrataciones que tienen la obligación de presentar y
otras comunicaciones. Esto se debe a que el contribuyente es el que lleva a cabo
el evento imponible. El hecho imponible es que la ley fiscal estipulada y la
obligación de pagar ciertos impuestos se genera.

1.1 TIPOS DE CONTRIBUYENTES

Los contribuyentes pueden ser de dos tipos:

Personas físicas. Los contribuyentes de este tipo son los que generan rentas que provienen de su
trabajo personal, lo que incluye a los dueños únicos de un negocio y a los profesionales
liberales. Las personas físicas se identifican como contribuyentes mediante su número de
identificación fiscal o pasaporte, en el caso de extranjeros.

Personas jurídicas. En este grupo se encuentran las sociedades y las asociaciones de varias
personas. Las personas jurídicas se identifican mediante la tarjeta de identificación
tributaria, en la que constan el nombre, el número de registro y la fecha de constitución.

La Persona física. Este tipo de contribuyente son aquellos que generan ingresos
que provienen de su trabajo personal, que incluye a los propietarios únicos de un
profesional de negocios y liberal. Las personas naturalmente se identifican como
contribuyentes a través de su identificación fiscal o número de pasaporte, en el
caso de los extranjeros.

La Persona jurídica o más conocida como Persona Moral puede, ya sean

personas naturales o alguna unidad, quienes cumplen con los objetivos
comerciales. Cuando una organización es una persona moral, cada miembro
puede obtener derechos y obligaciones contractuales.

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1.2 IMPLICACIONES LEGALES Y FISCALES DE CADA TIPO DE
CONTRIBUYENTE

Las implicaciones legales y fiscales de cada tipo de contribuyente en México

pueden variar en función de su clasificación, ya sea como persona física o
persona moral. A continuación, se presentan algunas de las principales
implicaciones para cada tipo de contribuyente:

Personas Físicas:

Obligaciones fiscales: Las personas físicas deben cumplir con diversas

obligaciones fiscales, como presentar su declaración anual de impuestos, pagar
impuestos sobre sus ingresos, cumplir con las retenciones correspondientes y
llevar registros contables adecuados.

Régimen fiscal: Las personas físicas pueden estar sujetas a diferentes regímenes
fiscales, como el régimen de sueldos y salarios, el régimen de actividades
empresariales y profesionales, el régimen de arrendamiento, entre otros. Cada
régimen tiene sus propias reglas y requisitos fiscales específicos.

Deducciones personales: Las personas físicas tienen la posibilidad de realizar

deducciones personales permitidas por la ley, como gastos médicos y
hospitalarios, intereses hipotecarios, donativos, entre otros. Estas deducciones
pueden reducir la base gravable del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y disminuir la
carga tributaria.

Personas Morales:

Constitución y registro: Las personas morales deben cumplir con los requisitos
legales para su constitución, incluyendo la elaboración de actas constitutivas,
registro ante el Registro Público de la Propiedad y del Comercio, y obtener un
Registro Federal de Contribuyentes (RFC) ante el Servicio de Administración
Tributaria (SAT).

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Obligaciones fiscales: Las personas morales tienen obligaciones fiscales
específicas, como presentar declaraciones mensuales y anuales de impuestos,
retener y pagar impuestos sobre los salarios de sus empleados, llevar registros
contables y mantener la documentación adecuada para respaldar sus
transacciones financieras.

Impuesto Sobre la Renta (ISR): Las personas morales están sujetas al ISR, el cual
se calcula sobre su utilidad fiscal. Existen diferentes regímenes fiscales para
personas morales, como el régimen general, el régimen simplificado y el régimen
de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras.

Deducciones y depreciación: Las personas morales pueden realizar deducciones

de los gastos necesarios y relacionados con su actividad empresarial, así como
depreciar los activos fijos utilizados en su operación. Estas deducciones y
depreciaciones ayudan a reducir la base gravable del ISR.

II. REGIMEN
Un régimen de contribuyente se refiere al conjunto de normas y regulaciones
fiscales que se aplican a un determinado tipo de contribuyente, ya sea una
persona física o una persona moral (empresa). Estas reglas establecen los
requisitos, obligaciones y beneficios fiscales específicos que corresponden a cada
tipo de contribuyente.

En un régimen de contribuyente se establecen aspectos como la forma de calcular

y pagar los impuestos, los plazos y formas de presentación de las declaraciones
fiscales, las obligaciones contables y de registro, así como las exenciones y
beneficios fiscales a los que puede tener derecho el contribuyente.

En México, por ejemplo, existen distintos regímenes fiscales para personas físicas,
como el régimen de salarios y el régimen de actividades empresariales y
profesionales. También hay regímenes especiales, como el régimen de pequeños
contribuyentes (Régimen de Incorporación Fiscal - RIF), que se aplica a personas
físicas que inician actividades empresariales.

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Para las personas morales, existen diferentes regímenes dependiendo de su
actividad y tamaño, como el régimen general, el régimen simplificado, el régimen
de actividades agropecuarias, entre otros.

Cada régimen de contribuyente tiene sus propias reglas y requisitos, y es

importante que los contribuyentes se informen adecuadamente sobre el régimen
que les corresponde y cumplan con sus obligaciones fiscales de manera correcta.
Es recomendable contar con el asesoramiento de un contador o especialista en
materia tributaria para garantizar el cumplimiento adecuado de las obligaciones
fiscales correspondientes al régimen de contribuyente en el que se encuentra el
contribuyente.

2.1 REGIMENES DE PERSONA FISICA

Las personas físicas son aquellas capaces de contraer obligaciones y ejercer sus
derechos. En este caso, existen diferentes tipos de regímenes fiscales. Conoce
algunos de ellos:

1- Régimen de Incorporación Fiscal

Este régimen incluye a aquellos contribuyentes que realizan actividades

empresariales, venta de bienes o préstamos de servicios que no excedan un
monto mayor a 2 millones de pesos y que no requieren de título profesional.

Este régimen incluye a los contribuyentes que realizan actividades comerciales, la

venta de bienes o servicios de servicios que no exceden la cantidad de más de 2
millones de pesos y que no requieren un título profesional.

2- Régimen Simplificado de Confianza

RESICO es un nuevo régimen fiscal que va dirigido principalmente a personas

físicas que tengan ingresos que no lleguen a superar los 3.5 millones de pesos al
año y realicen actividades tales como: actividad primaria (AGAPES), actividad de
arrendamiento, actividad empresarial y servicios profesionales.

Resico es un nuevo régimen fiscal, que está dirigido principalmente a personas

naturales que tienen ingresos que no exceden los 3.5 millones de pesos por año y
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realizan acciones como: alquiler, actividades comerciales y servicios
profesionales.

3- Régimen para actividades empresariales

Dentro de este régimen no se establece un límite de ingresos y aplica para

contribuyentes que tengan negocios o empresas como restaurantes, bares,
ferreterías, tiendas y muchos otros. En general, Este régimen incluye a todos
aquellos contribuyentes que realicen actividades comerciales, industriales,
agrícolas, ganaderas, de pesca (si se considera actividad empresarial, ya que el
sector primario tiene su propio régimen y que es fuente básica de ingresos en
México).

En general, este régimen incluye a todos los contribuyentes que realizan eventos
comerciales, industriales, agrícolas, mascotas y pesqueros (si se considera la
actividad comercial, ya que el sector principal tiene su propio régimen y es la
principal fuente de ingresos en México).

4- Régimen por Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras

Este régimen incluye a aquellas personas físicas que se dediquen a actividades

del tipo agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras. Siempre y cuando se
dedique exclusivamente al sector primario y sus ingresos por dicho sector
representen un monto de al menos el 90% de sus ingresos totales.

Este régimen incluye a las personas naturales dedicadas a eventos agrícolas,

ganaderos, vivos, o pesqueros.

5- Régimen por Arrendamiento de Inmuebles

Como su nombre lo indica, en este régimen deben darse de alta todos aquellos
que renten bienes inmuebles, como casas, locales, departamentos, edificios,
terrenos u habitaciones.

Como su nombre lo indica, en este modo, todos aquellos que están indignados por
bienes raíces, como en el hogar, locales, departamentos, edificios, terrenos o
habitaciones.

pág. 11
6- Régimen de Actividades Profesionales

Dentro de este régimen deben registrarse todos aquellos que presten servicios por
honorarios. Es decir, de forma independiente y no como asalariados. Por ejemplo:
abogados, contadores, arquitectos.

En este modo, todos los que brindan servicios de capacitación deben estar
registrados. Es decir, independientemente y no como los salarios.

7- Régimen de Asalariados

Incluye a las personas físicas que perciben salarios y prestaciones derivadas de

un trabajo a disposición de un empleador.

Incluye personas naturales que reciben salarios y beneficios recibidos del trabajo
disponible para el empleador.

8- Régimen por Enajenación de Bienes

Incluye a aquellas Personas Físicas que obtengan ingresos derivados por toda
transmisión de propiedad de bienes, a través de la venta o permuta. Se incluyen
bienes como automóviles e inmuebles.

Incluye a las personas naturales que reciben ingresos recibidos de cualquier

transferencia de propiedad de bienes a través de la venta o intercambio.

9- Régimen de los Ingresos por Dividendos y en general por las ganancias

distribuidas por Personas Morales

Este régimen abarca a socios o accionistas (personas físicas) que forman parte de
una Persona Moral y que obtienen ingresos como ganancias o utilidades. También
podemos encontrar otros tipos de regímenes que incluyan a las personas físicas.
Por ejemplo: por Adquisición de Bienes, Intereses y Obtención de Premios

Este régimen cubre socios o accionistas (personas naturales), que forman parte
de una persona moral y reciben ingresos, como ganancias o ganancias.

2.2 REGIMENES DE PERSONA MORAL

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Al igual que las personas físicas, las personas morales deben constituirse en un
régimen tributario. En este caso, solo aplican dos tipos de regímenes: Régimen
General y Régimen de Personas Morales con Fines no Lucrativos. Una persona
moral es una agrupación de personas con un fin determinado. Ejemplo, la unión
de una sociedad mercantil y una sociedad civil.

1- Régimen General

Dentro de este régimen se encuentran aquellas sociedades con fines lucrativos,

como sociedades mercantiles o civiles. Así como arrendadoras e instituciones de
crédito.

En este modo, esas sociedades son para fines rentables, como las sociedades
comerciales o civiles.

2- Régimen con fines no lucrativos

En cuanto a este tipo de régimen, se integran aquellas personas que no busquen

ganancias económicas con las actividades que realicen. Es decir, aquellas sin
ánimos de lucro. Por ejemplo: sociedades de inversión, instituciones de
beneficencia y administradoras de fondos para el retiro.

En cuanto a este tipo de régimen, aquellos que no solicitan ganancias económicas

utilizando las actividades que realizan están integradas. Por ejemplo: compañías
de inversión, instituciones de caridad y experiencia en jubilación.

3- Régimen para actividades empresariales

Dentro de este régimen no se establece un límite de ingresos y aplica para

contribuyentes que tengan negocios o empresas como restaurantes, bares,
ferreterías, tiendas y muchos otros. En general, Este régimen incluye a todos
aquellos contribuyentes que realicen actividades comerciales, industriales,
agrícolas, ganaderas, de pesca (si se considera actividad empresarial, ya que el
sector primario tiene su propio régimen y que es fuente básica de ingresos en
México).

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En general, este régimen incluye a todos los contribuyentes que realizan eventos
comerciales, industriales, agrícolas, mascotas y pesqueros (si se considera la
actividad comercial, ya que el sector principal tiene su propio régimen y es la
principal fuente de ingresos en México).

4- Régimen por Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras

Este régimen incluye a aquellas personas físicas que se dediquen a actividades

del tipo agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras. Siempre y cuando se
dedique exclusivamente al sector primario y sus ingresos por dicho sector
representen un monto de al menos el 90% de sus ingresos totales.

Este régimen incluye a las personas naturales dedicadas a eventos agrícolas,

ganaderos, vivos, o pesqueros.

5- Régimen por Arrendamiento de Inmuebles

Como su nombre lo indica, en este régimen deben darse de alta todos aquellos
que renten bienes inmuebles, como casas, locales, departamentos, edificios,
terrenos u habitaciones.

Como su nombre lo indica, en este modo, todos aquellos que están indignados por
bienes raíces, como en el hogar, locales, departamentos, edificios, terrenos o
habitaciones.

6- Régimen de Actividades Profesionales

Dentro de este régimen deben registrarse todos aquellos que presten servicios por
honorarios. Es decir, de forma independiente y no como asalariados. Por ejemplo:
abogados, contadores, arquitectos.

En este modo, todos los que brindan servicios de capacitación deben estar
registrados. Es decir, independientemente y no como los salarios.

7- Régimen de Asalariados

Incluye a las personas físicas que perciben salarios y prestaciones derivadas de

un trabajo a disposición de un empleador.

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Incluye personas naturales que reciben salarios y beneficios recibidos del trabajo
disponible para el empleador.

8- Régimen por Enajenación de Bienes

Incluye a aquellas Personas Físicas que obtengan ingresos derivados por toda
transmisión de propiedad de bienes, a través de la venta o permuta. Se incluyen
bienes como automóviles e inmuebles.

Incluye a las personas naturales que reciben ingresos recibidos de cualquier

transferencia de propiedad de bienes a través de la venta o intercambio.

9- Régimen de los Ingresos por Dividendos y en general por las ganancias

distribuidas por Personas Morales

Este régimen abarca a socios o accionistas (personas físicas) que forman parte de
una Persona Moral y que obtienen ingresos como ganancias o utilidades

Este régimen cubre socios o accionistas (personas naturales), que forman parte
de una persona moral y reciben ingresos, como ganancias o ganancias

III. DEDUCCIONES
Una deducción fiscal es una reducción del monto total de la obligación tributaria de una
persona u organización al encontrarse con un pago que baje sus ingresos imponibles.
Suelen ser gastos en los que incurres como contribuyente durante el año, que se restan de
tus ingresos brutos para calcular la cantidad de impuestos adeudados que debes pagar.
No debes confundir las deducciones fiscales con las exenciones. Una exención fiscal es un
impuesto que no pagarás. En cambio, una deducción fiscal partirá del supuesto de que ya
pagaste dicho gravamen y, debido a ciertas condiciones estipuladas en la regulación
vigente, te devolverán el dinero.

Una deducción es un concepto fiscal que permite restar ciertos gastos o

erogaciones de los ingresos totales de una persona física o moral, con el fin de
determinar la base gravable del Impuesto Sobre la Renta (ISR). En otras palabras,
una deducción reduce el monto de los ingresos sujetos a impuestos, lo que a su
vez disminuye la cantidad de impuesto a pagar.

Las deducciones son consideradas gastos necesarios para llevar a cabo una
actividad económica o para satisfacer necesidades personales y familiares, y

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están reguladas por las leyes fiscales. Algunas deducciones están destinadas a
personas físicas, mientras que otras se aplican a personas morales (empresas).

Para que una deducción sea válida, generalmente se deben cumplir ciertos
requisitos, como contar con los comprobantes y documentación adecuada que
respalde el gasto realizado, cumplir con los límites y porcentajes máximos
establecidos, y asegurarse de que el gasto sea deducible según las disposiciones
fiscales vigentes.

Las deducciones permitidas pueden variar dependiendo del tipo de contribuyente y

de la actividad económica que realice. Algunas deducciones comunes en México
incluyen gastos médicos y hospitalarios, gastos funerarios, donativos a
instituciones autorizadas, intereses de créditos hipotecarios, aportaciones a planes
de pensiones, entre otros.

Una deducción fiscal es una reducción en el monto total de la obligación fiscal de

una persona u organización al encontrar un pago que reduzca sus ingresos
imponibles. Por lo general, son gastos en los que recibe como contribuyente
durante el año que se deducen de sus ingresos brutos para calcular el monto de
los impuestos adeudados que debe pagar.

3.1 DEDUCCIONES DE PERSONAS FÍSICAS

En México, las personas físicas pueden tener la posibilidad de realizar

deducciones fiscales, lo que implica restar ciertos gastos o erogaciones de sus
ingresos totales para determinar la base gravable del Impuesto Sobre la Renta
(ISR). A continuación, mencionaré algunas de las deducciones más comunes para
personas físicas:

Gastos médicos y hospitalarios: Se pueden deducir los gastos médicos y

hospitalarios propios, del cónyuge o pareja, así como de ascendientes y
descendientes en línea recta. Estos gastos deben estar debidamente
comprobados y pueden incluir consultas médicas, tratamientos, medicamentos,
hospitalización, entre otros.

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Gastos funerarios: Se pueden deducir los gastos funerarios realizados por el
contribuyente por el fallecimiento de su cónyuge, hijos, padres o hermanos. Se
requiere contar con la documentación correspondiente, como facturas y
comprobantes de pago.

Donativos: Las donaciones realizadas a instituciones autorizadas por el Servicio

de Administración Tributaria (SAT) pueden ser deducibles. Estos donativos deben
estar debidamente comprobados y se aplican ciertos límites y porcentajes de
deducción según el tipo de donatario.

Intereses de créditos hipotecarios: Los intereses pagados por créditos hipotecarios

para la adquisición, construcción o mejora de vivienda pueden ser deducibles,
siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos por la ley.

Aportaciones a planes de pensiones: Las aportaciones realizadas a planes de

pensiones o sistemas de ahorro para el retiro, como las Afores, pueden ser
deducibles dentro de ciertos límites establecidos.

Es importante tener en cuenta que cada deducción tiene requisitos específicos

que deben cumplirse y que existen límites y porcentajes máximos de deducción
para algunos gastos. Además, se deben contar con los comprobantes y
documentación adecuada para respaldar las deducciones realizadas.

3.2 DEDUCCIONES PERSONAS MORALES

Las personas morales (empresas) en México también tienen la posibilidad de

realizar deducciones fiscales para determinar su base gravable del Impuesto
Sobre la Renta (ISR). A continuación, mencionaré algunas de las deducciones
más comunes para personas morales:

Gastos de operación: Se pueden deducir los gastos necesarios y relacionados con

la actividad empresarial, como el costo de materias primas, insumos, servicios
profesionales, alquiler de locales, gastos de publicidad y promoción, entre otros.

pág. 17
Gastos de nómina: Se pueden deducir los salarios y prestaciones otorgadas a los
empleados de la empresa, siempre y cuando se cumplan con las obligaciones
laborales y fiscales correspondientes.

Amortización de activos: Las empresas pueden deducir la depreciación o

amortización de los activos fijos utilizados en su operación, como maquinaria,
equipo, vehículos, mobiliario, entre otros. Esta deducción se realiza a lo largo de la
vida útil del activo.

Intereses y gastos financieros: Los intereses pagados por préstamos y los gastos
financieros asociados a la obtención de financiamiento pueden ser deducibles,
siempre y cuando estén relacionados con la actividad empresarial.

Donativos: Al igual que las personas físicas, las personas morales también pueden
deducir los donativos realizados a instituciones autorizadas por el SAT, siguiendo
los requisitos y límites establecidos.

Es importante tener en cuenta que cada deducción tiene requisitos específicos

que deben cumplirse, y que la documentación y comprobantes adecuados deben
respaldar los gastos deducibles. Además, es fundamental cumplir con las
obligaciones fiscales correspondientes y mantener los registros contables
actualizados. Las deducciones permitidas pueden variar dependiendo del tipo de
empresa, su actividad económica y las disposiciones fiscales vigentes.

3.3 DEDUCCIONES PERSONALES

Las deducciones personales son los gastos que todas las personas físicas tienen derecho a
disminuir de los ingresos acumulables en la declaración anual del ejercicio:

Honorarios médicos, dentales, psicólogos, nutriólogos y gastos hospitalarios, además de

honorarios a enfermeras, análisis, estudios clínicos, compra o alquiler de aparatos para el
restablecimiento o rehabilitación del paciente, prótesis, compra de lentes ópticos
graduados para corregir defectos visuales, primas por seguros de gastos médicos,
complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por
instituciones públicas de seguridad social.

Estos pueden ser pagados para el contribuyente, su cónyuge o concubino/a, sus padres, abuelos,
hijos y nietos. Siempre que dichas personas no hayan percibido durante el año ingresos en
cantidad igual o superior a una UMA elevada al año. Son deducibles si son prestados por
personas con título profesional legalmente expedido y registrado por las autoridades
educativas competentes.

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Gastos funerarios no mayores a una UMA elevada al año.

Aportaciones complementarias de retiro. El monto máximo es de 10% de los ingresos acumulables,

sin que dichas aportaciones excedan de cinco UMAS elevadas al año.

Primas de seguros de gastos médicos.

Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios.

Transporte escolar siempre que sea obligatorio o se incluya en la colegiatura para todos los
alumnos y se señale por separado en el comprobante correspondiente.

Colegiaturas en instituciones educativas privadas, con registro de validez oficial de estudios. Desde
nivel preescolar hasta bachillerato o equivalente.

Donativos no onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago o a cambio de servicios

recibidos) cuando se den a instituciones autorizadas. El monto a deducir no debe exceder
de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR del año
anterior.

Para que todos estos gastos sean deducibles, el pago debe realizarse mediante cheque
nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de
débito o de servicios.

El monto total de las deducciones personales (excepto gastos médicos por incapacidad y
discapacidad, donativos, aportaciones voluntarias y aportaciones complementarias de
retiro, así como estímulos fiscales) no puede exceder de 5 UMAS anuales o del 15% total
de los ingresos, incluidos los exentos, lo que resulte menor.

En México, las deducciones personales son aquellos gastos o erogaciones que las
personas físicas pueden restar de sus ingresos totales para determinar la base
gravable del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y reducir así la cantidad de impuesto a
pagar. Estas deducciones se aplican a nivel individual y están reguladas por las
leyes fiscales mexicanas.

Algunas de las principales deducciones personales en México incluyen:

Gastos médicos y hospitalarios: Se pueden deducir los gastos médicos y

hospitalarios propios, del cónyuge o pareja, así como de ascendientes y
descendientes en línea recta. Estos gastos deben estar debidamente
comprobados y pueden incluir consultas médicas, tratamientos, medicamentos,
hospitalización, entre otros.

Gastos funerarios: Se pueden deducir los gastos funerarios realizados por el

contribuyente por el fallecimiento de su cónyuge, hijos, padres o hermanos. Se
requiere contar con la documentación correspondiente, como facturas y
comprobantes de pago.

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Donativos: Las donaciones realizadas a instituciones autorizadas por el Servicio
de Administración Tributaria (SAT) pueden ser deducibles. Existen límites y
porcentajes de deducción según el tipo de donatario y se requiere contar con los
comprobantes adecuados.

Intereses de créditos hipotecarios: Los intereses pagados por créditos hipotecarios

para la adquisición, construcción o mejora de vivienda pueden ser deducibles,
siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos.

Aportaciones a planes de pensiones: Las aportaciones realizadas a planes de

pensiones o sistemas de ahorro para el retiro, como las Afores, pueden ser
deducibles dentro de ciertos límites establecidos.

Para deducir todos los gastos, se deben realizar pagos utilizando el control
nominativo de los contribuyentes, la transferencia de fondos electrónicos, las
tarjetas de crédito, el débito o los servicios. El número total de reducción personal
(excepto los costos médicos de discapacidad y discapacidad, contribución,
contribuciones voluntarias y suministros de jubilación, lo que es más bajo. Si el
contribuyente quiere reducir los pagos de ISR, o tener un saldo rentable, necesita
saber claramente sus gastos que pueden deducirse y también tenerlo para no
sorprender a SAT.

3.4 DIFERENCIA ENTRE DEDUCCIONES PERSONALES Y DE

PERSONA FISICA.

Las deducciones personales y las deducciones para personas físicas son

conceptos distintos.

Las deducciones personales son aquellas que pueden realizar las personas físicas
(individuos) en su declaración anual de impuestos para disminuir su base gravable
del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Estas deducciones se aplican a nivel individual
y pueden incluir gastos médicos y hospitalarios, gastos funerarios, donativos,
intereses de créditos hipotecarios, entre otros, según lo establecido en la
legislación fiscal.

pág. 20
Por otro lado, las deducciones para personas físicas hacen referencia a las
deducciones que se aplican específicamente a los ingresos y gastos de una
persona física en su actividad empresarial o profesional. Estas deducciones se
aplican a nivel de la actividad económica y pueden incluir gastos de operación,
gastos de nómina, amortización de activos, intereses y gastos financieros
relacionados con la actividad empresarial, entre otros.

En conclusión, las deducciones personales son aplicables a nivel individual y se

refieren a los gastos personales de un individuo, mientras que las deducciones
para personas físicas se aplican a nivel empresarial o profesional y están
relacionadas con los ingresos y gastos de la actividad económica de un individuo.

IV. ISR

Dentro del presente capitulo se pretende dejar de una forma más clara la
importancia sobre el ISR asi como cada una de sus características de igual
manera los procesos de cálculo y las bases a considerar para realizar el proceso
de forma correcta y clara.

El ISR (Impuesto Sobre la Renta) es un impuesto directo que se aplica sobre los
ingresos obtenidos por personas físicas y personas morales. Es un impuesto
progresivo, lo que significa que las tasas impositivas aumentan a medida que los
ingresos aumentan.

El ISR en México se rige por la Ley del Impuesto sobre la Renta y es administrado
por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). El objetivo principal del ISR es
recaudar fondos para financiar los gastos públicos y contribuir al desarrollo del
país.

En el caso de las personas físicas, el ISR se aplica a los ingresos obtenidos por
salarios, actividades profesionales, empresariales, arrendamiento, intereses,
dividendos, ganancias de capital, entre otros. Se permite restar ciertas
deducciones personales y gastos específicos para determinar la base gravable y
aplicar las tasas impositivas correspondientes.

pág. 21
En el caso de las personas morales, el ISR se aplica a las utilidades o beneficios
obtenidos por las empresas. Se establecen tasas impositivas específicas para
cada rango de ingresos y se pueden aplicar deducciones y estímulos fiscales para
determinar el impuesto a pagar.

El ISR se calcula y se paga de forma anual, y los contribuyentes deben presentar

su declaración de impuestos correspondiente en los plazos establecidos por el
SAT. Es importante tener en cuenta que el ISR en México tiene disposiciones y
reglas específicas que pueden cambiar con el tiempo.

4.1 DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DEL ISR

Como se ha mencionado a lo largo de la presente monografía el ISR es uno de los

principales impuestos para el funcionamiento de la economía dentro del país.

Definición:

El ISR es un impuesto establecido por la Ley del Impuesto Sobre la Renta en

México, el cual tiene como objetivo gravar los ingresos obtenidos por las personas
físicas y morales, tanto de actividades empresariales como de trabajo, así como
de otras fuentes de ingresos, como intereses, dividendos y arrendamientos.

Características:

Progresividad: El ISR en México se aplica de manera progresiva, lo que significa

que las tasas impositivas aumentan a medida que los ingresos del contribuyente
son más altos. El sistema de tarifas impositivas tiene diferentes rangos de
ingresos y tasas escalonadas para cada rango.

Deducciones personales: Para calcular el ISR, se permiten deducciones

personales a los contribuyentes, las cuales reducen la base gravable del impuesto.
Estas deducciones incluyen gastos médicos, educativos, hipotecarios, donativos,
entre otros, y están sujetas a límites establecidos por la legislación fiscal.

Obligación de presentar declaración: Las personas físicas y morales en México

tienen la obligación de presentar una declaración de impuestos anualmente,
donde deben reportar sus ingresos, deducciones y calcular el ISR
pág. 22
correspondiente. La fecha límite para presentar la declaración y pagar el impuesto
suele ser el 30 de abril del año siguiente al ejercicio fiscal.

Retenciones y pagos provisionales: En el caso de las personas físicas, los

empleadores están obligados a retener y pagar el ISR correspondiente a los
salarios y sueldos de sus empleados. Además, las personas físicas y morales
deben realizar pagos provisionales a cuenta del ISR a lo largo del año fiscal, con
base en sus estimaciones de ingresos y gastos.

Administración por el SAT: El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es la

autoridad encargada de administrar y fiscalizar el cumplimiento del ISR en México.
El SAT establece las disposiciones y reglas fiscales, y lleva a cabo auditorías y
revisiones para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

4.2 CALCULO DE ISR

El cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México es un proceso complejo

que depende de varios factores, como los ingresos percibidos, las deducciones
aplicables y las tasas impositivas correspondientes. Para realizar de forma
correcta el cálculo de ISR se describirá el proceso a llevar a cabo para realización
del mismo.

Determinar los ingresos totales: Debes calcular tus ingresos totales durante el año
fiscal. Esto incluye salarios, honorarios, rentas, intereses, dividendos u otras
fuentes de ingresos.

Restar las deducciones personales: A los ingresos totales, se les restan las
deducciones personales permitidas por la ley. Estas pueden incluir gastos
médicos, colegiaturas, intereses de créditos hipotecarios, aportaciones a fondos
de retiro, entre otros conceptos.

Obtener la base gravable: Una vez que se hayan restado las deducciones
personales, se obtiene la base gravable. Esta base se somete a un

pág. 23
escalonamiento de tasas, donde diferentes rangos de ingresos están sujetos a
diferentes porcentajes de impuesto.

Aplicar las tasas impositivas: El siguiente paso es aplicar las tasas impositivas
correspondientes a la base gravable. En México, existen diferentes rangos de
ingresos y tasas impositivas progresivas, lo que significa que a medida que
aumenta la base gravable, también aumenta el porcentaje de impuesto.

Calcular el impuesto a pagar: Multiplica la base gravable por la tasa impositiva

correspondiente a cada rango de ingresos y suma los resultados. Esto te dará el
impuesto a pagar antes de aplicar créditos o retenciones.

Considerar créditos y retenciones: Después de calcular el impuesto a pagar,

puedes restar los créditos fiscales aplicables, como el crédito por impuestos
retenidos, el crédito por deducciones personales o el crédito por donativos. Estos
créditos reducen el monto total del impuesto a pagar.

Determinar el impuesto a cargo o a favor: Si el impuesto a pagar es mayor que los

créditos y retenciones aplicables, se genera un impuesto a cargo, lo cual significa
que debes pagar la diferencia. Por otro lado, si el impuesto a pagar es menor que
los créditos y retenciones, tendrás un impuesto a favor, que puede ser acreditado
o solicitado como devolución.

Imagen No.1 Formula cálculo de ISR

Fuente: Lopez (2020)

pág. 24
Como se muestra en la imagen anterior seria la forma correcta para realizar el
cálculo de ISR de un trabajador de manera mensual para ello también se necesita
de la tabla de retención del año en curso.
Imagen No.2 Tabla de Retención

Fuente: Acosta (2023)

La representación de las tarifas de ISR como se visualiza en la imagen es de

acuerdo a la LEY DEL ISR hay que recordar que esta tabla se puede actualizar
año con año y es un aspecto de suma importancia para la elaboración del cálculo
del ISR.

4.3 IMPORTANCIA DEL CALCULO DE ISR

El cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México es de gran importancia

tanto para el gobierno como para los contribuyentes. El ISR es un impuesto directo
que se aplica a los ingresos obtenidos por las personas físicas y morales en el
territorio mexicano. A continuación, se mencionan algunos de los aspectos más
relevantes sobre el cálculo de ISR.

Fuente principal de ingresos para el gobierno: El ISR es una de las principales

fuentes de ingresos para el gobierno mexicano. Los impuestos recaudados a

pág. 25
través del ISR se utilizan para financiar diversos programas y servicios públicos,
como educación, salud, infraestructura, seguridad, entre otros. El cálculo preciso
del ISR es esencial para garantizar que el gobierno cuente con los recursos
necesarios para el funcionamiento del país.

Equidad y redistribución de la riqueza: El cálculo del ISR busca establecer un

sistema tributario justo y equitativo. Se basa en el principio de capacidad
contributiva, lo que significa que aquellos contribuyentes con mayores ingresos
deben pagar proporcionalmente más impuestos. Esto permite una redistribución
de la riqueza y contribuye a disminuir las desigualdades económicas.

Cumplimiento de las obligaciones fiscales: El cálculo correcto del ISR es

fundamental para asegurar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones
fiscales. México cuenta con un sistema de autodeterminación, donde los
contribuyentes son responsables de calcular y presentar su declaración de
impuestos. Un cálculo adecuado del ISR garantiza que los contribuyentes paguen
los impuestos correspondientes de acuerdo con la legislación vigente.

Base para la planeación financiera y toma de decisiones: El cálculo del ISR es

esencial para la planeación financiera tanto de personas físicas como de
empresas. Conocer la carga fiscal que implica el ISR permite a los contribuyentes
realizar proyecciones y estimaciones sobre sus ingresos netos, lo cual influye en la
toma de decisiones financieras, inversiones y estrategias de crecimiento.

Control y fiscalización por parte de las autoridades: El cálculo del ISR también es
relevante para el control y fiscalización por parte de las autoridades fiscales. El
Servicio de Administración Tributaria (SAT) realiza auditorías y revisiones para
asegurarse de que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales. Un
cálculo adecuado del ISR proporciona transparencia y facilita los procesos de
verificación y revisión.

pág. 26
4.4 IMPORTANCIA ECONÓMICA Y SOCIAL DEL ISR

El ISR, Impuesto sobre la Renta, desempeña un papel de gran importancia tanto

en el ámbito económico como en el social en México. A continuación, se detallan
algunas de las razones por las cuales el ISR es relevante en estos aspectos:

Importancia económica del ISR en México:

Estabilidad fiscal: El ISR contribuye a mantener la estabilidad fiscal en México al

proporcionar una fuente constante de ingresos para el Estado. Esto permite al
gobierno planificar y ejecutar políticas económicas y sociales de manera más
efectiva y predecible, promoviendo la estabilidad y el crecimiento económico
sostenible.

Incentivo a la inversión y el ahorro: El ISR puede influir en las decisiones de

inversión y ahorro de las personas y empresas. Al permitir deducciones y
establecer tasas impositivas progresivas, se busca estimular la inversión
productiva, el emprendimiento y el ahorro, impulsando así el crecimiento
económico y la generación de empleo.

Combate a la evasión fiscal: El ISR desempeña un papel crucial en el combate a

la evasión fiscal y la economía informal. Mediante la imposición de obligaciones
fiscales y la fiscalización de las declaraciones y actividades económicas, se busca
reducir la evasión y promover la formalidad, lo que aumenta la base tributaria y
fortalece la recaudación de impuestos.

Importancia social del ISR en México:

Equidad y justicia social: El ISR juega un papel fundamental en la búsqueda de la

equidad y justicia social. Al aplicar tasas impositivas progresivas, se busca que
aquellos con mayores ingresos contribuyan en mayor medida al financiamiento del
Estado y a la provisión de servicios públicos esenciales, promoviendo una
distribución más equitativa de la carga fiscal.

pág. 27
Financiamiento de servicios públicos: Los recursos recaudados a través del ISR
son utilizados para financiar servicios públicos esenciales, como educación, salud,
infraestructuras, seguridad, programas sociales y otros servicios que son
fundamentales para mejorar la calidad de vida de la población y reducir las
desigualdades sociales.

Redistribución de la riqueza: Mediante la recaudación del ISR, se busca

redistribuir la riqueza en la sociedad mexicana. Los recursos obtenidos permiten
implementar políticas redistributivas y programas de apoyo a sectores vulnerables,
contribuyendo a reducir la pobreza y promover la inclusión social.

Fomento de la ciudadanía y la responsabilidad fiscal: El ISR promueve la

ciudadanía y la responsabilidad fiscal al establecer obligaciones y requerir la
presentación de declaraciones de impuestos. Esto fomenta la participación activa
de los ciudadanos en el sistema tributario y contribuye a fortalecer la cultura fiscal
en el país.

El ISR desempeña una función económica y social de gran relevancia en México.

Desde el punto de vista económico, es una fuente fundamental de financiamiento
del Estado, promueve la estabilidad fiscal, estimula la inversión y el ahorro, y
combate la evasión fiscal. En el ámbito social, contribuye a la equidad y justicia
social, financia servicios públicos esenciales, redistribuye la riqueza y fomenta la
ciudadanía y la responsabilidad fiscal.

4.5 MARCO LEGAL Y NORMATIVO DEL ISR

El marco legal y normativo del ISR en México está compuesto por diversas leyes,
reglamentos y disposiciones fiscales que establecen las normas y procedimientos
para el cálculo, pago y cumplimiento de este impuesto. A continuación, se
mencionan los principales elementos del marco legal y normativo del ISR en
México:

Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR): Es la ley principal que regula el ISR en
México. Esta ley establece las bases, tasas impositivas, deducciones, exenciones
y disposiciones generales para el cálculo y el pago del impuesto. La LISR se

pág. 28
actualiza y modifica periódicamente para adaptarse a las condiciones económicas
y sociales del país.

Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RLISR): Es el reglamento que

complementa la LISR y establece las normas y procedimientos específicos para la
aplicación y cumplimiento del ISR. El RLISR detalla los requisitos para la
presentación de declaraciones, la documentación respaldatoria, la determinación
de la base imponible y otras disposiciones relacionadas.

Código Fiscal de la Federación (CFF): El CFF es una ley general que regula el
sistema tributario en México. Contiene disposiciones aplicables a todos los
impuestos, incluido el ISR. Establece los procedimientos fiscales, los derechos y
obligaciones de los contribuyentes, las facultades de las autoridades fiscales y los
recursos y procedimientos de defensa.

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU): El IETU fue un impuesto
complementario al ISR que estuvo vigente en México hasta el año 2013. Estaba
dirigido a personas morales y establecía una tasa impositiva única sobre los
ingresos obtenidos, independientemente de las deducciones y exenciones.

Ley de Ingresos de la Federación (LIF): La LIF es una ley anual que establece los
ingresos y gastos previstos por el gobierno federal. En ella se incluyen
disposiciones relacionadas con el ISR, como tasas impositivas y estímulos fiscales
para incentivar ciertas actividades económicas.

Resoluciones y criterios del Servicio de Administración Tributaria (SAT): El SAT

emite resoluciones y criterios administrativos que interpretan y aplican las
disposiciones legales relacionadas con el ISR. Estas resoluciones brindan guías y
aclaraciones sobre aspectos específicos del impuesto y son utilizadas por los
contribuyentes y las autoridades fiscales.

V. INGRESOS GRAVABLES

pág. 29
En México, los ingresos gravables son aquellos que están sujetos al Impuesto
Sobre la Renta (ISR). Estos ingresos incluyen una amplia gama de fuentes, y se
clasifican en las siguientes categorías:

Ingresos por sueldos y salarios: Se refiere a los ingresos recibidos por

trabajadores asalariados, incluyendo sueldos, salarios, bonificaciones, comisiones,
gratificaciones y prestaciones laborales.

Ingresos por actividades empresariales y profesionales: Comprende los ingresos

obtenidos por personas que realizan actividades empresariales, como la venta de
bienes o servicios, y por profesionales independientes, como médicos, abogados,
contadores, entre otros.

Ingresos por arrendamiento: Incluye los ingresos provenientes del alquiler o

arrendamiento de bienes inmuebles, como casas, departamentos, locales
comerciales, terrenos, entre otros.

Ingresos por intereses: Comprende los ingresos generados por los intereses
devengados en cuentas de ahorro, inversiones financieras, préstamos o cualquier
tipo de instrumento de deuda.

Ingresos por dividendos y ganancias distribuidas: Se refiere a las ganancias

distribuidas por sociedades o empresas en las que el contribuyente tiene
participación accionaria o de alguna otra forma de participación en los resultados
de la empresa.

Ingresos por enajenación de bienes: Comprende los ingresos obtenidos por la

venta, cesión o transferencia de bienes, ya sean inmuebles, acciones, títulos de
deuda u otros activos.

Es importante tener en cuenta que cada categoría de ingresos gravables puede

tener reglas y requisitos específicos para su determinación y cálculo del ISR
correspondiente. Además, existen deducciones y beneficios fiscales que pueden
aplicarse para reducir la base gravable y el monto del impuesto a pagar.

5.1 SALARIOS Y REMUNERACIONES LABORALES

pág. 30
En México, los salarios y remuneraciones laborales constituyen una parte
fundamental de los ingresos de las personas físicas y están sujetos a regulaciones
específicas en términos fiscales y laborales. A continuación, se detallan algunos
aspectos relevantes sobre los salarios y remuneraciones laborales en México:

Definición de salario: El salario se define como la retribución que recibe un

trabajador por la prestación de un servicio subordinado a un empleador. Incluye no
solo la cantidad en efectivo que se paga al trabajador, sino también cualquier pago
en especie, como alimentos, vivienda, transporte u otros beneficios.

Obligaciones del empleador: El empleador está obligado a pagar salarios de

manera puntual y en la forma y periodicidad establecidas. Además, debe retener y
enterar las contribuciones fiscales correspondientes, como el Impuesto sobre la
Renta (ISR) y las cuotas de seguridad social, como el Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS).

Gravamen del ISR: Los salarios y remuneraciones laborales están sujetos al

gravamen del ISR. El impuesto se calcula aplicando una tabla de tarifas
progresivas que varían en función del monto del ingreso y de las deducciones
autorizadas.

5.2 RENTAS DE CAPITAL

En México, las rentas de capital son un tipo de ingreso sujeto a gravamen en el

Impuesto sobre la Renta (ISR). Se refieren a los ingresos generados por la
inversión de capital en diferentes instrumentos financieros y activos. A
continuación, se presentan algunos aspectos relevantes sobre las rentas de
capital en México:

Tipos de rentas de capital: Las rentas de capital en México pueden incluir los
siguientes conceptos:

Intereses: Son los ingresos generados por préstamos, depósitos bancarios, bonos,
pagarés, cuentas de ahorro y otros instrumentos financieros que generen
intereses.

pág. 31
Dividendos: Se refieren a los ingresos que los accionistas o socios reciben por
concepto de distribución de utilidades de una sociedad o persona moral.

Arrendamiento financiero (leasing): Se trata de los ingresos generados por la

cesión del uso o disfrute de un bien mediante un contrato de arrendamiento
financiero.

Regalías: Son los ingresos obtenidos por el uso, explotación o transferencia de

derechos de autor, marcas registradas, patentes, licencias u otros derechos
similares.

Enajenación de bienes: Se refiere a las ganancias generadas por la venta o

disposición de bienes, como acciones, inmuebles, vehículos, entre otros.

Tratamiento fiscal: Las rentas de capital se gravan en México con una tasa
específica según el tipo de ingreso. El ISR se calcula sobre la base del monto total
de las rentas de capital obtenidas en el ejercicio fiscal.

Deducciones: En algunos casos, es posible aplicar deducciones específicas para

reducir la base gravable de las rentas de capital. Por ejemplo, en la enajenación
de bienes, se pueden restar los gastos de adquisición y enajenación, así como las
mejoras realizadas al bien.

Retención de impuestos: En ciertos casos, las instituciones financieras o

pagadores de rentas de capital están obligados a realizar la retención y entero del
ISR correspondiente al momento del pago o abono en cuenta.

5.3 DIVIDENDOS Y GANANCIAS DE CAPITAL

Los dividendos y las ganancias de capital son dos tipos de ingresos sujetos a
gravamen en el Impuesto sobre la Renta (ISR). A continuación, se presentan
algunos aspectos relevantes sobre los dividendos y las ganancias de capital.

Dividendos:

Definición: Los dividendos son los pagos que los accionistas o socios reciben por
concepto de distribución de utilidades de una sociedad o persona moral.

pág. 32
Gravamen: Los dividendos están sujetos a un impuesto que se calcula aplicando
una tasa específica sobre el monto bruto recibido por el accionista o socio.

Retención de impuestos: La sociedad o persona moral que realiza la distribución

de dividendos está obligada a realizar la retención del ISR correspondiente y
enterarlo ante las autoridades fiscales.

Exenciones: Existen ciertos casos en los que los dividendos pueden estar exentos
del pago del ISR, como en el caso de las sociedades de inversión y algunos
fondos de pensiones.

Ganancias de capital:

Definición: Las ganancias de capital se generan por la enajenación de bienes,

como acciones, inmuebles, vehículos, entre otros, cuando el monto de venta es
mayor al costo de adquisición.

Gravamen: Las ganancias de capital están sujetas a gravamen en el ISR. La tasa

impositiva aplicable depende del tipo de bien enajenado y el periodo de tenencia
del mismo.

Costo de adquisición: Para calcular la ganancia de capital, es necesario restar el

costo de adquisición al monto de venta. El costo de adquisición puede incluir el
precio de compra, los gastos relacionados con la adquisición y las mejoras
realizadas al bien.

Deducciones: En la enajenación de bienes, se pueden aplicar ciertas deducciones

para reducir la base gravable de la ganancia de capital, como los gastos de
enajenación, mejoras realizadas y créditos otorgados.

Es importante tener en cuenta que existen disposiciones específicas en la Ley del

Impuesto sobre la Renta (LISR) y su reglamento que regulan el tratamiento fiscal
de los dividendos y las ganancias de capital en México.

VI. EXENCIONES FISCALES

Las exenciones fiscales son hechos en los que el contribuyente debía realizar el pago de un
impuesto, pero queda exento de esto a partir de mandatos legales, es decir, que no tiene la

pág. 33
 obligación de pagar dicho impuesto. Su principal objetivo es mantener la equidad en
relación a la carga tributaria para que los contribuyentes hallen tranquilidad y bienestar en
cuanto a su solvencia económica. Es más, las exenciones financieras liberan al
contribuyente del pago de tasas tributarias y es un beneficio ya sea para personas físicas o
morales.

Las exenciones fiscales son beneficios otorgados por las autoridades fiscales que
permiten a ciertos contribuyentes o actividades económicas quedar exentos total o
parcialmente del pago de impuestos. Estas exenciones tienen como objetivo
incentivar o promover ciertas actividades específicas, estimular la inversión,
fomentar el crecimiento económico, apoyar a determinados sectores o promover el
bienestar social.

6.1 CARACTERISTICAS DE LA EXENCION DE IMPUESTOS

Las características de las exenciones son las siguientes:

Son de carácter excepcional porque no es muy común que esto suceda o que suceda seguido.
Su existencia se vincula a dos normas; en la que la primera se justifica el por qué algunos
contribuyentes están obligados al pago de impuestos mientras que, en la segunda, se dan
las razones de exención de estos a otros ciudadanos.
La circunstancia en la que se ha generado el hecho imponible, es cuando nace la obligación fiscal.

Las características de la exención de impuestos en México se rigen por la

legislación fiscal vigente. A continuación, se presentan algunas características
comunes de las exenciones fiscales en México:

Base legal: Las exenciones fiscales en México están establecidas en la Ley del
Impuesto sobre la Renta (ISR) y otras leyes tributarias específicas. Estas leyes
definen los requisitos y condiciones para acceder a las exenciones.

Objetivos específicos: Las exenciones fiscales en México tienen objetivos

específicos, como fomentar la inversión, promover el desarrollo económico en
determinadas regiones, estimular ciertas actividades o apoyar a sectores
específicos de la sociedad.

Sectores y actividades beneficiadas: Las exenciones fiscales en México pueden

aplicarse a diversos sectores y actividades económicas. Algunos ejemplos

pág. 34
comunes incluyen la agricultura, la industria manufacturera, la investigación y el
desarrollo, el turismo, la cultura y las obras de beneficencia.

Requisitos y condiciones: Las exenciones fiscales en México suelen estar sujetas

a requisitos y condiciones establecidos por la legislación fiscal. Estos requisitos
pueden incluir criterios de elegibilidad, como la generación de empleo, la inversión
mínima, la ubicación geográfica o el cumplimiento de ciertos estándares.

Plazos y limitaciones: Las exenciones fiscales en México pueden tener plazos

específicos de vigencia, generalmente establecidos por un período determinado.
Además, algunas exenciones pueden estar sujetas a límites de ingresos o a
montos máximos de beneficios fiscales.

Registro y cumplimiento: Para acceder a las exenciones fiscales en México, los

contribuyentes deben cumplir con los procedimientos y requisitos de registro
establecidos por las autoridades fiscales. Además, deben cumplir con las
obligaciones y responsabilidades fiscales correspondientes.

Supervisión y fiscalización: Las autoridades fiscales en México llevan a cabo la

supervisión y fiscalización de las exenciones fiscales para garantizar el
cumplimiento de los requisitos establecidos. Esto implica la revisión y verificación
de la documentación y la información proporcionada por los contribuyentes.

6.2 TIPOS DE EXENCIONES

Existen diferentes tipos de exenciones.

Exenciones objetivas: se otorgan a partir del objeto o razón a la materia y detienen la imposición
del tributo.
Exenciones subjetivas: se aplica a ciertos individuos que no están obligados a pagar el impuesto
bajo ningún concepto.
Exenciones temporales: los individuos que cuentan con este beneficio están exentos de pagar los
impuestos por un tiempo determinado.
Exenciones totales: son aquellas que no tienen plazo de caducidad.
Exenciones parciales: estas no impiden el pago del impuesto, pero reducen un porcentaje de su
valor, es decir que el contribuyente solo debe pagar una parte del mismo.

pág. 35
En México, existen diversos tipos de exenciones en el Impuesto sobre la Renta
(ISR). Dentro de ellos y por mencionar algunos de los tipos más comunes de
exenciones de ISR en México son los siguientes:

Exención de ingresos por salario mínimo: Los ingresos percibidos por concepto de
salario mínimo están exentos de pagar ISR.

Exención de indemnizaciones laborales: Las indemnizaciones por riesgos de

trabajo, enfermedad o accidente no están sujetas al pago de ISR.

Exención de prestaciones laborales: Algunas prestaciones laborales, como

aguinaldo, prima vacacional, fondo de ahorro y vales de despensa hasta ciertos
límites establecidos, están exentas de ISR.

Exención de becas educativas: Las becas otorgadas para la educación básica,

media superior y superior pueden estar exentas de ISR, siempre que cumplan con
ciertos requisitos y límites establecidos.

Exención de ingresos por seguros de vida: Los ingresos provenientes de seguros

de vida pueden estar exentos de ISR, siempre y cuando se cumplan ciertos
requisitos.

Exención de ingresos por dividendos: Los dividendos que las personas físicas
reciben de empresas mexicanas pueden estar exentos de ISR hasta ciertos límites
establecidos.

Exención de ingresos por venta de vivienda: La venta de vivienda habitual puede

estar exenta de ISR, siempre que se cumplan ciertas condiciones y límites
establecidos.

CONCLUSION

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es una de las principales fuentes de recaudación

para el gobierno mexicano y desempeña un papel fundamental en el
financiamiento de los servicios públicos y programas sociales.

pág. 36
El ISR en México se aplica a una amplia gama de ingresos, incluyendo salarios,
honorarios, rentas, intereses, dividendos y ganancias de capital, entre otros. Estos
ingresos gravables son sujetos a tasas impositivas progresivas, es decir, a medida
que aumenta el nivel de ingresos, aumenta también el porcentaje de impuesto a
pagar. Sin embargo, existen diversas excepciones y exenciones en el ISR de
México. Estas exenciones pueden aplicarse a ciertos tipos de ingresos,
situaciones o contribuyentes específicos, permitiendo que no estén sujetos al
impuesto o que se les aplique un tratamiento fiscal preferencial.

Las exenciones del ISR tienen diversos objetivos, como fomentar la inversión,
promover el ahorro, incentivar la generación de empleo, apoyar actividades
específicas como la investigación y el desarrollo, y fomentar la actividad
empresarial.

Si bien las exenciones pueden tener efectos positivos, como estimular la

economía y generar incentivos, también pueden generar distorsiones y
desigualdades en la distribución de la carga tributaria. Es fundamental evaluar el
impacto de las exenciones en términos de equidad fiscal y eficiencia económica,
garantizando que se cumplan los principios de justicia y eficiencia en la
recaudación de impuestos.

En México, las exenciones del ISR están sujetas a regulaciones y requisitos

específicos, y es importante contar con una correcta administración y supervisión
para evitar abusos o evasión fiscal. La legislación fiscal debe ser clara y
transparente, promoviendo la equidad y la simplicidad en la aplicación de las
exenciones. Es necesario llevar a cabo un análisis periódico y una revisión
constante de las exenciones del ISR en México, con el fin de evaluar su
efectividad y eficiencia en el cumplimiento de los objetivos planteados, así como
su impacto en el sistema tributario y en la economía en general.

En conclusión, el ISR en México es un impuesto fundamental para la recaudación

fiscal, pero cuenta con exenciones que buscan incentivar ciertas actividades
económicas y promover el desarrollo. Sin embargo, es necesario realizar una

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evaluación continua de estas exenciones para garantizar su eficacia, equidad y
transparencia en el sistema tributario mexicano.

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