RÉGIMEN DE INFORMACIÓN COMPLEMENTARIO DE OPERACIONES

INTERNACIONALES v1.0.22

La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) estableció un régimen de

información complementario de operaciones internacionales, a los fines de efectuar
una efectiva evaluación y gestión de riesgos del cumplimiento en materia de
tributación internacional.

Los sujetos alcanzados por la norma deberán presentar la información

correspondiente a los ejercicios fiscales cerrados a partir del 1 de agosto de
2022.

Las operaciones alcanzadas deberán informarse a la fecha de vencimiento de

presentación de la declaración jurada correspondiente al impuesto a las ganancias,
ingresando al servicio con clave fiscal “Régimen de Información
Complementario de Operaciones Internacionales”.

A continuación, se detallan los pasos para realizar la presentación del RICOI

1) En primer lugar, se deberá ingresar con CUIT y Clave Fiscal al servicio web
“Régimen de Información Complementario de Operaciones
Internacionales”.

2) Luego se debe seleccionar al contribuyente a representar.

3) Posteriormente, se debe iniciar la declaración informativa. En esta sección se

detallan tres secciones:

a) Informar las Operaciones Internacionales y

b) Declaraciones presentadas

Para continuar se debe hacer click en “Ingresar”

4) El siguiente paso para informar las operaciones internacionales es

seleccionar el año de la Declaración Jurada:
 Cabe aclarar que, solo permite seleccionar el año 2022 en adelante:

Luego hacer click en “Generar Declaración”

5) Por otra parte, se abrirá un listado donde se deberá indicar “SI/NO” por las
características según corresponda:

Si se selecciona “SI” se abre una tabla que solicita los “Datos Identificatorios
de los sujetos que intervinieron en las operaciones internacionales donde se
debe seleccionar el país de residencia fiscal de la lista desplegable y el tipo
de identificación “NIF”. Luego se debe detallar el número de identificación y
el nombre completo o denominación junto con el domicilio. Luego de la lista
desplegable se selecciona el tipo de sujeto (Física/Jurídica/Otro tipo de
entidad) y por último la Jurisdicción Involucrada.

En el símbolo “+” debajo de la tabla se pueden agregar más registros de

sujetos y en el símbolo se pueden eliminar el registro de sujetos.

1 Casos relacionados con establecimientos permanentes en el país (SI/NO)

1.1 Un sujeto local desempeñe habitualmente el rol principal en la

negociación de los elementos fundamentales de contratos y tal
actividad conlleve a la conclusión de los mismos en el país, pero la
celebración de los mismos o su autorización se produzca en el
extranjero. (SI/NO)

1.2 Un sujeto local actúe exclusivamente o casi exclusivamente por

cuenta de una empresa o de varias empresas vinculadas en los
términos del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 2019 y sus modificaciones. (SI/NO)

1.3 La actividad global del sujeto local obligado a informar resulte de la

combinación de las actividades llevadas a cabo por dos o más
empresas vinculadas que desempeñan funciones complementarias y
que forman parte de la operación de un negocio único o conexo.
(SI/NO)

1.4 Un sujeto del exterior realice una obra, una construcción, un proyecto
de montaje o de instalación o actividades de supervisión relacionados
con ellos y lleve a cabo tales actividades en el país a través de la
celebración sucesiva de contratos, ya sea que los celebre por
s¿ mismo o a través de uno o varios sujetos vinculados, todos ellos
relacionados con la misma actividad y proyecto, cuyo plazo de
duración considerado en su conjunto exceda los SEIS (6) meses.
(SI/NO)

2 Se produzca un resultado de doble no imposición internacional (SI/NO)

3 Se favorezca el traslado de beneficios a otras jurisdicciones aprovechando las

asimetrías existentes en las leyes tributarias de dos o más jurisdicciones en lo
que respecta al tratamiento y/o calificación de una entidad o contrato o de un
instrumento financiero. (SI/NO)

4 Exista alguna forma de acuerdo, esquema pautado o plan que busque producir
como efecto excluir a uno o varios sujetos, fondos o patrimonios de la
obligación de informar o ser informados en el Estándar Común de Reporte
(CRS, por sus siglas en inglés) o en FATCA. (SI/NO)

4.1 El uso de una cuenta, producto o inversión que no es, o pretende no

ser, una cuenta financiera, pero tiene características que son
sustancialmente similares a ella. (SI/NO)

4.2 Transferencia de una cuenta financiera, dinero y/o activos financieros

mantenidos en una cuenta financiera, a una institución no obligada a
informar o a una jurisdicción que no intercambia información en el
CRS o FATCA, con al menos alguna de las jurisdicciones de residencia
fiscal de un sujeto que resulte declarable en los términos de la
Resolución General N¿ 4.056 (AFIP) y sus modificatorias (SI/NO)
 4.3 Transferencia de una cuenta financiera, dinero y/o activos financieros
mantenidos en una cuenta financiera, a una cuenta no declarable en
los términos de la Resolución General N¿ 4.056 (AFIP) y sus
modificatorias (SI/NO)

Brindar información incompleta respecto de:

4.4 Un titular de cuenta y/o una persona controlante (SI/NO)

4.5 Todas las jurisdicciones de residencia fiscal de un titular de

cuenta y/o persona controlante (SI/NO)

4.6 Clasificar un pago realizado en beneficio de un Titular de Cuenta o

Persona Controlante como un ingreso que no es declarable bajo el
estándar internacional de CRS o FATCA. (SI/NO)

5 Reestructuraciones de negocios que tengan como efecto quedar fuera del

alcance del régimen de información internacional -"Informe País por País"-
instrumentado a través de la Resolución General N¿ 4.130 y sus modificatorias.
(SI/NO)

6 Se enajenen bienes o derechos conforme el primer párrafo del artículo 15 de la

Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones. (SI/NO)

7 Se realice la concesión de explotación de cualquier actividad que implique una

transferencia económica del capital. (SI/NO)

8 Se realice una operación de leasing internacional que derive en un préstamo

financiero. (SI/NO)

9 Se efectúen pagos por parte de una entidad sin fines de lucro a un sujeto del
exterior. (SI/NO)

10 Cuando se obtenga una ventaja fiscal como consecuencia de (SI/NO)

10.1 Pagos u operaciones interconectados que retornen total o parcialmente

a la persona que lo efectuó a alguno de sus socios, accionistas o partes
relacionadas. (SI/NO)

10.2 Una operatoria internacional que involucre una o más entidades y/o
figuras jurídicas que no posean personalidad fiscal en la jurisdicción en la
que se encuentren constituidas, domiciliadas o ubicadas, y sus ingresos sean
atribuidos en forma directa a sus accionistas, socios, partícipes, titulares,
controlantes o beneficiarios. (SI/NO)

10.3 Mecanismos que generan incertidumbre con relación a la propiedad de

un activo derivando en que contribuyentes de distintas jurisdicciones puedan
 computar una deducción fiscal por la amortización del mismo activo o
puedan alegar la existencia de doble imposición con respecto al mismo.
(SI/NO)

10.4 Pagos transfronterizos deducibles efectuados a miembros del mismo

grupo multinacional que no residan a efectos fiscales en ninguna
jurisdicción. (SI/NO)

6) Luego de completar el listado, se puede guardar como borrador o pasar a la

siguiente sección:

Se puede dejar una declaración en borrador sin presentar y figurará de la

siguiente manera:

Y luego al ingresar en Declaraciones en Borrador figurará el registro para

editar/eliminar:

7) Al hacer click en siguiente nos pregunta si deseamos continuar, creando una

vista previa en borrador.
8) Por último, para presentar, se debe confirmar haciendo click en el botón
“Presentar”. Se puede editar la respuesta a alguna de las características
anteriores haciendo click en “Modificar”.