PWC Tax Legal Agosto 2020 PDF

Resumen
Mensual
Agosto 2020
Tax & Legal

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Normas
Tributarias
Agosto 2020
Tax & Legal

Report
12 de agosto, 2020
Decreto Supremo N° 226-2020-EF
Decreto Supremo que modifica el Capítulo XI del

Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas
(“IGV”) e Impuesto Selectivo al Consumo (“ISC”)
Mediante el decreto bajo comentario se modifica el Capítulo XI

del Reglamento de la Ley del IGV e ISC con el propósito de
regular la devolución del IGV a los turistas prevista en el
artículo 76 de la Ley que reglamenta.
El reseñado decreto entrará en vigencia una vez que: (i) se

encuentre vigente la Resolución de Superintendencia que regule
el procedimiento de devolución; y, (ii) se encuentre operativo el
primer puesto de control habilitado.
1. Ámbito de aplicación
La devolución a los turistas será de aplicación respecto del IGV
que gravó la venta de bienes adquiridos en los Establecimientos
Autorizados inscritos en el Registro de Establecimientos
Autorizados (“el Registro”).
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Este contenido es solamente para fines de información general y no debe ser utilizado como un sustituto de consulta con asesores profesionales.
2. Registro de Establecimientos Autorizados
El registro tendrá carácter constitutivo y estará a cargo de la

SUNAT; quedando obligada a emitir las normas para su
implementación y a aprobar el procedimiento de inscripción,
permanencia y exclusión del Registro.
Se deberá cumplir con las siguientes condiciones y requisitos
para acceder al Registro:
1. Ser generador de rentas de tercera categoría.
2. Estar afecto al IGV y vender bienes gravados con el IGV.
3. Estar incorporado en el Régimen de Buenos Contribuyentes.
4. No tener la condición de no habido o no hallado en el RUC;
y que su condición en el RUC no esté dada de baja o en
suspensión temporal de actividades.
5. Haber presentado la declaración y efectuado el pago del
íntegro de las obligaciones tributarias vencidas durante los
últimos 12 meses anteriores a la solicitud de inscripción.
6. No haber incurrido en las infracciones tipificadas en el
artículo 175 (numeral 10), ni en el artículo 177 (numerales 1,
5, 7 o 16) del Código Tributario, dentro de los últimos 12
meses anteriores a la solicitud.
7. No haber sido sancionado durante los últimos 12 meses
anteriores a la solicitud, con cierre temporal o comiso (o
que la resolución de multa que la sustituya esté consentida o
firme).
8. Estar afiliado a una Entidad Colaboradora, en caso que la
devolución se realice a través de esta.
Para mantenerse en el Registro se deberá cumplir:

1. Las condiciones 1, 2 y 3 del apartado precedente.
2. No tener la condición de no habido o de baja en el RUC.
3. Presentar oportunamente la declaración y pagar el íntegro
de las obligaciones tributarias en los términos establecidos
por la SUNAT.
4. No ser sancionado con cierre temporal o comiso (o que la
resolución de multa que la sustituya esté consentida o
firme); ni incurrir en las infracciones tipificadas en el
artículo 175 (numeral 10), ni en el artículo 177 (numerales 1,
5, 7 o 16) del Código Tributario.
5. No haber realizado operaciones no reales a que se refiere el
artículo 44 de la Ley del IGV e ISC.
6. Cumplir con las obligaciones previstas en el artículo 11-E.
3. Obligaciones de los Establecimientos Autorizados y
Turistas
Los Establecimientos Autorizados deberán:

1. Publicitar las leyendas “TAX FREE Shopping” y
“Establecimiento Autorizado: Devolución del IGV al Turista
Extranjero”.
2. Solicitar la exhibición del documento de identidad que
acredite la calidad de turista al momento de emitir la
Constancia “TAX FREE” o Factura, de ser el caso.
3. Entregar la factura y la Constancia “TAX FREE”.
4. Remitir a la SUNAT la información que requiera para la
aplicación del régimen de devolución.
5. Remitir a la Entidad Colaboradora la información
relacionada con las Constancias “TAX FREE” o las facturas
cuando la devolución se realice a través de estas.
6. Anotar en el Registro de Ventas las facturas que se emitan
por las ventas que dan derecho a la devolución.
Por su parte, los turistas deberán manifestar su intención de

obtener la devolución del IGV en el Establecimiento Autorizado
antes de la emisión de la factura y Constancia “TAX FREE”.
4. Constancia “TAX FREE”
Los Establecimientos Autorizados pueden emitir una

Constancia “TAX FREE” por cada factura emitida en el mismo
día. Dicho documento deberá contener: (i) datos de
identificación del Establecimiento Autorizado, (ii) del turista,
(iii) del medio de pago, (iv) el número de factura y fechas de
emisión, (v) monto discriminado del IGV , y (vi) el importe total
de la venta.
5. Requisitos para la procedencia de devolución del

IGV
1. Que la adquisición de los bienes se haya efectuado en un

Establecimiento Autorizado y dentro del plazo de
permanencia del turista en el territorio nacional.
2. Que la adquisición de los bienes esté sustentada con la
factura emitida de acuerdo con la normativa de la materia,
con la excepción del número de RUC del adquirente
(turista).
3. Que el precio del bien no sea inferior a 100 soles.
4. Que el pago por la adquisición de los bienes hubiera sido
efectuado utilizando una tarjeta de débito o crédito válida
internacionalmente cuyo titular sea el turista.
6. Solicitud y devolución del IGV
La devolución solo puede ser solicitada por el turista a quien se

hubiera emitido la factura y Constancia “TAX FREE”, dentro del
plazo de permanencia del turista en el país. Asimismo, la
solicitud puede ser presentada ante la Entidad Colaboradora o
la SUNAT, según corresponda.
El monto a devolver se abonará en la tarjeta de débito o de
crédito del turista consignada en la solicitud; la SUNAT puede
establecer otra modalidad de devolución. Tratándose de
devoluciones efectuadas a través de una Entidad Colaboradora,
esta podrá cobrar al turista una comisión de servicio.
7. Entidades Colaboradoras
Es la persona jurídica encargada de realizar la devolución del

IGV al turista, que cumpla con los siguientes requisitos:
1. Los requisitos 1, 4, 5, 6 y 7 previstos para obtener la

calificación de Establecimiento Autorizado.
2. Ser emisor electrónico.
3. No tener a la fecha de ser seleccionada, ni en los 24 meses
anteriores a dicha fecha, un representante legal, apoderado,
socio, accionista, participacionista, titular o miembro del
directorio que tenga o haya tenido calidad de trabajador de la
SUNAT, o sea su cónyuge, conviviente o pariente de hasta el
cuarto grado de consanguinidad.
De igual forma, las Entidades Colaboradoras tienen las siguientes
obligaciones:
1. El requisito 4 previsto para obtener la calificación de
Establecimiento Autorizado|
2. Poner a disposición de la SUNAT, Establecimiento Autorizado
y turistas, el sistema informático y/o aplicativos que
corresponda para devolución del IGV
3. Comunicar a la SUNAT los Establecimientos Autorizados
afiliados.
4. Presentar la declaración y efectuar el pago del íntegro de las
obligaciones tributarias, en los términos establecidos por la
SUNAT.
5. No haber realizado operaciones no reales a que se refiere el
artículo 44 de la Ley del IGV e ISC.
6. Que por su intermedio no se hayan realizado hechos que: (i)
sean denunciados como indicios de delito tributario y/o
aduanero; (ii) sean materia de procesos en trámite por delito
tributario y/o aduanero; (iii) originen sentencia
condenatoria por estos delitos.
7. No ser sancionado, con resolución de cierre temporal,
comiso (o resolución de multa que la sustituya, consentida o
firme).
8. No incurrir en las infracciones tipificadas en el artículo 175
(numeral 10 ) ni en el artículo 177 (numerales 1,5, 7, o 16)
del Código Tributario.
9. Cumplir y garantizar la protección de datos personales del
turista, según las normas sobre la materia.
La Entidad Colaboradora perderá su condición: (i)

voluntariamente con un plazo de preaviso a fijar por la SUNAT,
(ii) por incumplimiento de requisitos y obligaciones, (iii) por la
culminación del plazo de operación otorgado; (iv) cuando la
impugnación de la resolución de multa por la comisión de las
infracciones tipificadas en el artículo 175 (numeral 10) ni en el
artículo 177 (numerales 1,5, 7, o 16) quede consentida o firme.
8. Devolución del reembolso del IGV
La Entidad Colaboradora deberá presentar ante la SUNAT una

liquidación que contendrá entre otros, los datos del
Establecimiento Autorizado, de la transacción, incluida la
constancia de abono en las tarjetas de crédito y/o débito, así
como toda información complementaria que SUNAT le
requiera, a efectos de poder dar cumplimiento al control de la
devolución del IGV.
9. Puesto de Control
Son los lugares a cargo de la SUNAT ubicados en los terminales

internacionales aéreos o marítimos donde exista control
migratorio.
Precisamente, se incorpora como Anexo 1 del Reglamento de la

Ley del IGV e ISC designando como puesto de control al
Aeropuerto Internacional Jorge Chávez.
15 de agosto, 2020
Resolución de Superintendencia N° 134-2020/SUNAT

Modifican la Resolución de Superintendencia N° 109-
2000/SUNAT a fin de ampliar y regular la posibilidad de
generar la Clave SOL desde SUNAT Virtual o de un aplicativo
Mediante la resolución bajo comentario se modifica la

Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT con el
objetivo de regular de manera permanente una forma adicional
de obtener el código de usuario y/o clave SOL, por medio de un
aplicativo, así como permitir que todos los usuarios puedan
generar el código de usuario y/o clave SOL, según corresponda,
a través de SUNAT Virtual.
1. Generación del Código de Usuario y/o Clave SOL a través de

SUNAT Virtual o del Aplicativo
Los administrados podrán generar el código de usuario y/o la
clave SOL a través de SUNAT Virtual o el aplicativo (programa
informático instalado en la computadora o un dispositivo
móvil). Para ello, se debe seleccionar la opción habilitada en
dichos sistemas y proporcionar la información que se requiera
y/o seguir las indicaciones señaladas.
El usuario, en cualquier momento, puede obtener un nuevo
código de usuario y clave SOL de manera presencial o
generar un nuevo código de usuario y/o nueva clave SOL a
través de SUNAT Virtual o del aplicativo.
2. Baja de SUNAT Operaciones en Línea

Los administrados no podrán dar de baja al usuario de
SUNAT Operaciones en Línea, quedando reservada dicha
facultad exclusivamente a la SUNAT.
La presente resolución entrará en vigencia el 16 de agosto de

2020.
23 de agosto, 2020
“Aprueban procedimiento virtual para que determinadas

personas naturales que cuenten con documento nacional de
identidad puedan inscribirse en el RUC y obtener la clave SOL”
Hoy se ha publicado la Resolución de Superintendencia N° 138-

2020/SUNAT que ha modificado (i) la Resolución de Superintendencia
N° 210-2004/SUNAT y (ii) la Resolución de Superintendencia N°109-
2000/SUNAT. Entre las modificaciones más importantes tenemos:
a) Las personas naturales con o sin negocio que cuenten con DNI,
podrán realizar la inscripción y activación de su RUC de manera virtual,
ciñéndose a lo establecido en el anexo N.º 1-A de la Resolución bajo
comentario;
b) Las personas naturales que cuenten con DNI, sean domiciliadas en

el país y deban inscribirse en el RUC únicamente por generar rentas de
primera, segunda, tercera y/o cuarta categoría del impuesto a la renta y/o
que, por estar comprendidas en el Nuevo Régimen Único Simplificado,
podrán inscribirse en el RUC de manera virtual mediante SUNAT Virtual
o el APP Personas SUNAT, ciñéndose a lo establecido en anexo N.º 1-D de
la Resolución bajo comentario. No resulta de aplicación esta opción,
tratándose de sujetos que cuenten con tutor o curador.
28 de agosto de 2020
Resolución de Superintendencia N° 000142-

2020/SUNAT
Modifican la fecha de entrada en vigencia del Documento

de Organización y Funciones Provisional de la SUNAT
Mediante la resolución en comentario, se modifica la

entrada en vigencia del Documento de Organización de
Funciones Provisional de la SUNAT del 1 de setiembre al
1 de octubre de 2020.
31 de agosto, 2020
Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta

de Tributos Internos Nº 000016-2020-
SUNAT/700000
Aplica la facultad discrecional de no sancionar
administrativamente la infracción relacionada a libros y
registros vinculados a asuntos tributarios llevados de
manera electrónica
Mediante la presente resolución, la Administración Tributaria

(SUNAT) ha dispuesto aplicar la facultad discrecional de no
sancionar administrativamente la infracción tipificada en el
numeral 10 del artículo 175 del Código Tributario relacionada con
la obligación de llevar libros y/o registros, el no registrar o anotar
dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos, rentas,
patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o
registrarlos o anotarlos por montos inferiores en el libro y/o
registro electrónico que se encuentra obligado a llevar de dicha
manera de conformidad con las leyes, reglamentos o resolución de
superintendencia de la SUNAT de manera electrónica; de acuerdo
con los criterios establecidos en el Anexo de la citada Resolución .
El alcance de lo establecido incluye a las sanciones
incurridas con anterioridad a la fecha de la resolución.
siempre que se cumpla con los criterios establecidos en
el Anexo de la citada resolución y la multa no hubiera
sido cancelada. Lo antes señalado no da derecho
alguno a devolución o compensación.
De acuerdo al Anexo la aplicación de la facultad
discrecional se aplica bajo los siguientes criterios:
a) Antes de que surta efecto la notificación del
documento de la SUNAT con el que se
comunica al infractor que ha incurrido en
infracción:
Si el infractor ha incurrido en más de una infracción en
el mismo mes, se le sancionará con una sola multa.
Dicha multa no se aplicará si el infractor subsana todas
las infracciones del mes. Lo antes señalado se aplicará
por cada mes, si el infractor ha incurrido en una o más
infracciones en diversos meses.
b) Después de que surta efecto la notificación del
documento de la SUNAT con el que se comunica al
infractor que ha incurrido en infracción:
Si el infractor ha incurrido en más de una infracción en el mismo

mes, se le sancionará con una sola multa. Si el infractor ha
incurrido en varias infracciones en diversos meses comprendidas
en el documento, se le aplicará una sola multa por mes. Si subsana
todas las infracciones detalladas en el documento, solo se le
aplicará la multa más antigua.
Se precisa que esta resolución no resulta de aplicación respecto de

las infracciones a las que se aplican las Resoluciones de
Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos N° 008-
2020-SUNAT/700000- que aplica la facultad discrecional de
sancionar por infracciones tributarias en que se incurra durante el
estado de emergencia nacional declarado como consecuencia del
COVID - 19 –y 011-2020-SUNAT/70000 -que modifican la
facultad discrecional en la administración de sanciones por
infracciones tributarias en que se incurra durante el estado de
Emergencia Nacional declarado como consecuencia del COVID-
19-, las que se ceñirán a lo previsto en ellas
La resolución, de fecha 28 de agosto de 2020, fue publicada el 31

de agosto de 2020.
Normas
Aduaneras
Agosto 2020
Tax & Legal

Report
3 de agosto, 2020
Decreto Supremo N° 008-2020-MINCETUR

Aprueban el Reglamento de la Ley N° 30860, Ley de
fortalecimiento de la Ventanilla Única de Comercio Exterior
(VUCE)
El Reglamento tiene como objetivo establecer las

disposiciones reglamentarias acerca del alcance de la VUCE,
las medidas para su fortalecimiento y la mejora de los
procesos vinculados a los procedimientos y servicios que se
realizan a través de esta.
Los administrados tendrán la obligación de conservar por

cinco años (o por el periodo que establezca la legislación
pertinente) la documentación original cuya copia digitalizada
transmitan por la VUCE.
El uso de la VUCE es obligatorio, salvo que exista disposición
expresa por norma con rango de Ley o Acuerdo Internacional
que disponga lo contrario; la cantidad de documentos sea
mayor al límite establecido; se requiera la exhibición física de
la mercancía; o, que por razones de fuerza mayor o caso
fortuito no se pueda acceder a la VUCE.
Se asignará un Buzón Electrónico a través de la VUCE para

efectos de notificaciones electrónicas, a través del cual se
notificarán los documentos resolutivos de los procedimientos.
Los trámites para la obtención de permisos, certificaciones,

licencias y demás autorizaciones exigidas para el ingres,
tránsito o salida de mercancías peligrosas se realiza por
medios electrónicos. Las resoluciones anticipadas sobre estas
están sujetas a modificación o revocación.
Cuando se requiera la expedición física de un certificado de

origen, el administrado deberá enviar el documento en físico
a la entidad certificadora para que esta lo certifique.
Los procedimientos y exigencias de información para la
recepción, estadía y despacho de naves se podrán realizar a
través del Componente Portuario de la VUCE.
Mediante el sistema de gestión de zonas económicas de la VUCE,
se podrá gestionar las operaciones de ingreso, permanencia y
salida de mercancía de manera electrónica.
Se dispone la implementación de un Portal de acceso a mercado y

regulaciones del comercio exterior, el cual contiene información
referida a las condiciones de acceso, impuestos, restricciones al
comercio exterior, requisitos de comercialización, requisitos de
mercado, entre otra información relacionada a exportaciones e
importaciones.
Todas las entidades públicas que asuman la gestión de

procedimientos tienen incorporación automática a la VUCE,
mientras que la incorporación de entidades competentes o
vinculados es gradual.
La autenticidad de los usuarios de la VUCE se podrá realizar
mediante el portal SUNAT Operaciones en Línea.
La implementación de la VUCE será progresiva, con un plazo

máximo de seis meses para realizarla en su totalidad.
09 de agosto, 2020
Decreto Supremo N° 136-2020-PCM
Decreto Supremo que modifica el Decreto Supremo N° 006-

2003-PCM, Reglamentan normas previstas en el “Acuerdo
Relativo a la Aplicación del Artículo VI del Acuerdo General
sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994”, el “Acuerdo
sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias” y en el
“Acuerdo sobre Agricultura”.
Hoy se ha publicado un Decreto Supremo que modifica tres

acuerdos: (i) el “Acuerdo Relativo a la Aplicación del Artículo VI del
Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994”,
(ii) el “Acuerdo sobre Subvenciones, (ii) el “Acuerdo sobre
Subvenciones y Medidas Compensatorias” y en el “Acuerdo sobre
Agricultura”.
Entre otras, las modificaciones mas importantes son las

siguientes:
1) No están sujetas a pago de derechos antidumping o

compensatorios, provisionales o definitivos, las mercancías que
sean importadas en el territorio nacional en calidad de donación. Le
corresponde al importador acreditar que la mercancía importada
califica como una donación.
2) El importador puede iniciar un procedimiento
administrativo ante la Comisión para solicitar la
devolución de derechos antidumping o
compensatorios definitivos, cuando los pagos hayan
sido efectuados indebidamente o en exceso, o cuando
la SUNAT haya dejado sin efecto la declaración
aduanera utilizada para realizar la importación de la
mercancía afecta a derechos antidumping o
compensatorios, o haya dispuesto su legajamiento. El
plazo para solicitar la devolución no debe de exceder
de 4 años contados desde la fecha en que se efectuó el
pago o en que la SUNAT dejó sin efecto la declaración
aduanera o dispuso su legajamiento, según
corresponda.
3) En caso que la resolución de imposición de los derechos
antidumping o compensatorios definitivos sea revocada o
anulada, la devolución de los importes pagados por ese
concepto se solicita directamente a la Sub Gerencia de Finanzas
y Contabilidad del INDECOPI o la que haga sus veces. En la
resolución que revoca o anula los derechos se informa sobre el
trámite de devolución que corresponde efectuar en ejecución de
dicho acto. Además, inmediatamente después de publicada la
resolución que revoca o anula la imposición de los derechos, el
INDECOPI publica un aviso en el diario oficial “El Peruano”,
por una sola vez, comunicando a los importadores que pueden
solicitar la devolución en el plazo de 4 años contado desde la
fecha de publicación de la resolución que revocó o anuló la
imposición de los derechos antidumping o compensatorios. El
plazo para atender estas solicitudes de devolución es de 30 días
hábiles.
Ver norma en el siguiente enlace:
12 de agosto, 2020
Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta

de Aduanas N° 000016-2020-SUNAT/300000
Aprueban Facultad Discrecional para no determinar ni sancionar

infracciones previstas en la Ley General de Aduanas durante el
Aislamiento Social Obligatorio dispuesto como consecuencia del
Covid-19 en agosto 2020
Mediante la resolución bajo comentario se ha dispuesto aplicar la

facultad discrecional para no determinar ni sancionar
infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, contenidas
en las intendencias de Aduana de Cusco, Chimbote, Ilo, Mollendo,
Pisco, Puerto Maldonado, Puno, Tacna y Tarapoto, en la medida
que se cumpla con las siguientes condiciones:
• La infracción esté comprendida en el anexo único de la

resolución de superintendencia bajo comentario.
• Se haya cometido desde el 1/8/2020 hasta el 31/8/2020.
• Haya sido cometida por un operador de comercio exterior,
interviniente o tercero comprendido en el referido anexo.
• Se haya transmitido o registrado la información omitida o
correcta.
15 de agosto, 2020

Modifican el procedimiento específico “Clasificación arancelaria
de mercancías” DESPA-PE.00.09 (versión 4)
Mediante la resolución bajo comentario se modifican los

siguientes puntos del procedimiento específico “Clasificación
arancelaria de mercancías” DESPA-PE.00.09 (versión 4):
1. Nueva modalidad de presentación

La solicitud de clasificación arancelaria de mercancías podrá
presentarse a través de la Mesa de Partes Virtual (MPV) de la
SUNAT o físicamente ante cualquier dependencia de la SUNAT.
Cuando la solicitud sea presentada a través de la MPV, la

verificación y eventual observación de los requisitos para su
presentación se realizará en el plazo máximo de dos días
hábiles.
La resolución de clasificación arancelaria será emitida y
notificada dentro de los 45 días hábiles siguientes a la fecha de
presentación de la solicitud.
Las notificaciones de requerimiento de información, requerimiento de
presentación de muestras o resoluciones podrán ser realizadas por la
SUNAT a través del buzón electrónico o correo electrónico.
2. Reducción del plazo para emitir la resolución anticipada
La resolución anticipada deber á ser emitida dentro de los 90 días (antes

150) calendario siguientes a la fecha de presentación de la solicitud, salvo
que los acuerdos contemplen un plazo menor.
3. Muestras e información técnica
Cuando el funcionario solicite muestras que requieran de un análisis

físico-químico, deberá realizarse el pago correspondiente en cualquier
caja de la SUNAT a nivel nacional que esté habilitada.
Dichas muestras deberán presentarse en las dependencias de la SUNAT y

debe consignarse en la etiqueta el número del expediente de la solicitud
de clasificación arancelaria, de la notificación y el número del
comprobante de pago denominado “recibo de ingreso de caja”.
4. Adecuación del Anexo 1 “Solicitud de clasificación arancelaria” y la

Cartilla de Instrucciones
Se adecúa la solicitud de clasificación arancelaria – Anexo 1 del

procedimiento específico DESPA-PE.00.09 (versión cuatro) – y la cartilla
de instrucciones para su llenado, en función a los cambios señalados
previamente.
La presente resolución entrará en vigencia el 16 de agosto de 2020.

31 de agosto, 2020
Resolución de Superintendencia Nº 000143-

2020/SUNAT
Aprueban procedimiento específico “Uso y control de precintos
aduaneros y otras obligaciones que garanticen la integridad de
la carga” CONTROL-PE.00.08 (versión 3)
Mediante la presente resolución, la Administración Tributaria

(SUNAT) ha aprobado la versión 3 del procedimiento
específico “Uso y control de precintos aduaneros y otras
obligaciones que garanticen la integridad de la carga”
CONTROL-PE.00.08 (versión 3) y ha derogado su versión 2.
El registro del proveedor del precinto deberá efectuarse a

través de la División de Autorización de Operadores (DAO) de
la Intendencia Nacional de Control Aduanero (INCA). El
usuario del precinto debe verificar que su proveedor esté
registrado ante la SUNAT, y debe registrar su uso de manera
previa en el portal de SUNAT Operaciones en Línea (SOL).
La resolución, de fecha 26 de agosto de 2020, fue publicada el

31 de agosto de 2020. La resolución entra en vigencia a partir
del 2 de octubre de 2020.
Resoluciones
del Tribunal
Fiscal
Agosto 2020
Tax & Legal

Report
5 de agosto, 2020
Acuerdo de Sala Plena N° 2020-11
Se suspende el primer párrafo del Acuerdo contenido en el

Acta de Sala Plena N° 2004-14, de 2 de setiembre de 2004,
hasta el 31 de diciembre de 2020, en el caso de recursos de
apelación que se presenten por mesas de partes virtuales de
la Administración Tributaria.
Mediante el Acuerdo contenido en el Acta de Sala Plena N° 2004-

14, de fecha 2 de setiembre de 2004, se dispuso lo siguiente:
“No procede que el Tribunal Fiscal resuelva los recursos de

apelación y queja así como las solicitudes de ampliación,
corrección o aclaración tratándose de expedientes en los que
sólo consta copia simple o certificada de los referidos recursos
o solicitudes, con excepción de aquellos expedientes
desglosados, modificados o reconstruidos, declarando nulo el
concesorio de apelación en aquellos casos en que no obre en el
expediente el referido original”
La Sala Plena del Tribunal Fiscal ha señala que el
citado Acuerdo se aprobó en un contexto distinto al
actual, por lo que a fin de resguardar la salud de
los ciudadanos y del personal de las entidades del
Sector Público, debe procurarse la virtualización de
trámites para evitar el contacto físico y
aglomeraciones.
Por tanto, ha suspendido hasta el 31 de diciembre

de 2020, la necesidad de presentar la apelación de
manera física; únicamente en el caso que las
apelaciones hayan sido presentadas a través de
mesas de partes virtuales de las Administraciones
Tributarias.
15 de agosto, 2020
Resolución del Tribunal Fiscal N° 3336-A-2020

Responsabilidad administrativa por el transporte de mercancías
extranjeras sin control aduanero en el interior del país
Mediante la resolución bajo comentario, que constituye

precedente de observancia obligatoria, el Tribunal Fiscal ha
establecido el siguiente criterio:
“La responsabilidad por la comisión de la infracción

administrativa vinculada al delito de contrabando tipificada
en el literal d) del artículo 2 de la Ley N° 28008, Ley de los
Delitos Aduaneros, no será imputable a la empresa
transportista de pasajeros y/o al conductor de la unidad
vehicular de dicha empresa transportista cuando se
identifique en forma objetiva y sobre la base de datos
observables a la persona propietaria de las mercancías
incautadas en el vehículo intervenido, quien será pasible de
las sanciones de comiso y multa, en aplicación de los
artículos 36 y 38 de la Ley N° 28008”.
20 de agosto, 2020
Resolución del Tribunal Fiscal N° 03701-9-2020

No corresponde exigir Certificado de Residencia al
momento de contabilizar el gasto o costo a efectos de
aplicar los beneficios contemplados en los Convenios
para Evitar la Doble Imposición (CDI)
Mediante la resolución bajo comentario, que

constituye precedente de observancia obligatoria, el
Tribunal Fiscal ha establecido el siguiente criterio:
“En el supuesto previsto por el segundo párrafo del
artículo 76 de la Ley del Impuesto a la Renta, en el que
no se produce una retención, no corresponde exigir
que se cuente con el Certificado de Residencia, a que se
refiere el Decreto Supremo N° 090-2008-EF, al
momento de contabilizar el gasto o costo, a efectos de
poder aplicar los beneficios contemplados en el CDI”.
Informes de la
SUNAT
Agosto 2020
Tax & Legal

Report
17 de agosto, 2020
informe N° 041-2020-SUNAT/7T0000
Compensación automática por deducción del IGV
Mediante el presente informe, la Administración Tributaria

ha señalado que cuando se efectúa la deducción del IGV por
pagar con el saldo no aplicado de las percepciones y
retenciones de periodos anteriores, se configura una
compensación automática (Código Tributario, artículo 40.1).
Asimismo, indica que transcurrido el periodo de prescripción,

los montos no agotados o no aplicados de tales percepciones o
retenciones no podrán deducirse del impuesto a pagar
declarado por el contribuyente.
El informe de fecha 30 de junio de 2020, ha sido publicado el
15 de agosto de 2020.
17 de agosto, 2020
informe N° 048-2020-SUNAT/7T0000
Infracciones en caso de no informar la identificación de los
beneficiarios finales
Mediante el presente informe, la Administración Tributaria

ha señalado que en caso que el contribuyente obligado no
cumpla con informar la identificación de todos sus
beneficiarios finales en la Declaración de Beneficiario Final,
incurre en la infracción de presentar la declaración en forma
incompleta o no conforme con la realidad (Código Tributario,
artículo 176.4).
Es de señalar que la infracción citada se sanciona con una

multa ascendente al 0.6% de los ingresos netos del ejercicio
anterior del contribuyente. La multa no puede ser menor a 5
UIT ni mayor a 50 UIT.
El informe del 17 de julio de 2020, fue publicado el 15 de

agosto de 2020.
18 de agosto, 2020
Informe No. 054-2020-SUNAT/7T0000
Mediante el informe bajo comentario, la Administración

Tributaria señala que las reglas señaladas por el Decreto
Legislativo No. 1471 para la determinación de los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta de tercera categoría correspondiente a
los meses de abril a julio del ejercicio gravable 2020 no son
aplicables a los contribuyentes que hubieren celebrado
convenios de estabilidad jurídica al amparo de los Decretos
Legislativos Nos. 662(*) y 757(**), en que hubieran estabilizado
el régimen tributario referido al Impuesto a la Renta.
El informe de fecha 30 de julio de 2020, ha sido publicado el 18

de agosto de 2020.
(*) Decret o Legislativ o No. 662 – Ot orga un régim en de estabilidad jurídica a la s inv ersiones extranjeras m ediante
el r econocimiento de ciertas garantías, publicado el 2 de setiem bre de 1 991.
(**) Decret o Legislativ o No. 757 – Ley Marco para el crecim ient o de la Inv ersión Priv ada, publicado el 13 de
n ov iembre de 1991.
21 de agosto, 2020
Informe N° 056-2020-SUNAT/7T0000
La transferencia de acciones a título gratuito que realiza
una persona jurídica domiciliada en el país a una
persona jurídica no domiciliada genera renta gravada
para la transferente
Mediante el informe bajo comentario, la SUNAT ha

señalado que cuando una persona jurídica domiciliada en el
país, propietaria de acciones emitidas por una sociedad
constituida en el Perú, transfiere dichas acciones a título
gratuito a una persona jurídica no domiciliada en el país
genera renta gravada para la transferente en aplicación del
artículo 32 de la LIR.
Asimismo, la transferencia de acciones a título gratuito
realizada por una persona jurídica domiciliada en el país en
favor de otra no domiciliada, las cuales son partes
vinculadas, le resulta de aplicación el artículo 32-A de la
LIR.
24 de agosto, 2020
informe N° 086-2020-SUNAT/340000
Requisitos de homologación y de permiso de internamiento,
previstos en el TUO de la Ley de Telecomunicaciones y el TUO
del Reglamento de Telecomunicaciones
Mediante el presente informe, la Superintendencia Nacional

de Aduanas y Administración Tributaria ha señalado,
respecto al Informe N° 108-2019-SUNAT/340000, las
siguientes precisiones:
1. A partir del 24 de julio de 2019 es exigible el certificado de

homologación en la importación de teléfonos celulares de uso
personal, salvo que se encuentren en la lista de excepciones.
2. Los requisitos para el ingreso de equipos terminales

móviles de uso personal al país son, de acuerdo a la fecha
correspondiente, los siguientes:
Requisito
Periodo
Permiso de
Homologación
internamiento
Del 13/06/2019 al
No exigible Exigible
23/07/2019
Del 24/07/2019 al
Exigible Exigible
23/12/2019
A partir del 24/12/2019 Exigible No exigible
3. Las resoluciones emitidas por el Ministerios de Transportes y

Comunicaciones (MTC) dentro de su competencia, como la exclusión
de determinados equipos del procedimiento de homologación, deben
ser merituadas por la autoridad aduanera, la cual debe verificar que
corresponda a la mercancía sujeta a despacho aduanero.
4. Los despachos aduaneros en trámite se sujetarán a los requisitos que

establezcan las normas vigentes en esa fecha.
5. La homologación a los teléfonos celulares de uso personal continúa

siendo exigible en cuanto no existan normas que exoneren esta
obligación.
El informe, de fecha 2 de julio de 2020, fue publicado el 21 de agosto

de 2020.
24 de agosto, 2020
Informe N° 090-2020-SUNAT/340000
Configuración del tipo legal de las infracciones P44 y P45 al
momento que se efectúa la numeración de la DAM de importación
para el consumo baja la modalidad de despacho diferido

de Aduanas y Administración Tributaria concluye “que el tipo
legal de las infracciones P44 y P45 se perfecciona y configura
en la fecha en que se efectúa la numeración de la DAM de
importación para el consumo bajo la modalidad de despacho
diferido, momento en el cual se produce la destinación
aduanera al mencionado régimen bajo una modalidad
distinta a la que legalmente se encontraba obligado el
operador interviniente”.
El informe, de fecha 13 de julio de 2020, fue publicado el 21

de agosto de 2020.
24 de agosto, 2020
Devolución de lo pagado indebidamente por concepto de la multa
establecida para las infracciones tipificadas como P44 y P45 por
declaraciones numeradas del 1.07.2020 al 10.07.2020

de Aduanas y Administración Tributaria concluye “que
procede la devolución de lo pagado indebidamente por
concepto de la multa establecida para las infracciones
tipificadas como P44 y P45 en la Tabla de Sanciones, por
declaraciones numeradas del 1.7.2020 al 10.7.202015
solicitando al régimen de importación al consumo bajo la
modalidad de despacho diferido mercancías que arribaron
hasta el 30.6.2020, siempre que se cumpla con los requisitos
de admisibilidad correspondientes”
El informe, de fecha 17 de julio de 2020, fue publicado el 21

de agosto de 2020.
24 de agosto, 2020
La medida de cierre total de fronteras decretada durante el
Estado de Emergencia Nacional constituye un supuesto de
caso fortuito o fuerza mayor que justificaría, al amparo de
lo dispuesto en el artículo 138 de la LGA, la suspensión del
cómputo de los plazos
Mediante el presente informe, la Superintendencia

Nacional de Aduanas y Administración Tributaria
concluye:
“ 1. El plazo para la presentación ante la SUNAT de la
solicitud de acogimiento a los beneficios tributarios
previstos por la Ley N° 30001 no iniciado antes del
16.03.2020, quedó suspendido, por el artículo 28 del
Decreto de Urgencia N° 029-2020 y sus prórrogas,
desde el 21.3.2020 hasta el 10.6.2020.
2. La medida de cierre total de fronteras decretada
durante el Estado de Emergencia Nacional constituye un
supuesto de caso fortuito o fuerza mayor que justificaría,
al amparo de lo dispuesto en el artículo 138 de la LGA, la
suspensión del cómputo de los plazos máximos de
permanencia en el extranjero establecidos en el inciso c)
del artículo 3 de la Ley N° 30001. 3.
3. La persona que obtuvo su TMR después del 10.6.2020
y no haya podido presentar la solicitud de aplicación de
los incentivos tributarios previstos en el artículo 3 de la
Ley N° 30001 dentro de los plazos señalados en el
artículo 3 del Reglamento Tributario de la Ley N° 30001
por razones de caso fortuito o fuerza mayor tiene
derecho a invocar la suspensión de este plazo al amparo
del artículo 138 de la LGA, situación que deberá ser
sustentada y evaluada en cada caso”.
El informe, de fecha 31 de julio de 2020, fue publicado el
21 de agosto de 2020.
25 de agosto, 2020

A los intereses devengados en el periodo pre-operativo le
son aplicables la norma de la subcapitalización
Mediante el informe bajo comentario, la Administración

Tributaria señala que para “la deducción de gastos por
intereses devengados durante el periodo preoperativo a
que se refiere el inciso g) del artículo 37 de la LIR,
resulta de aplicación la regla establecida para calcular el
límite a la deducción de gastos por intereses prevista en
el numeral 1 del inciso a) del mismo artículo”. Esta
última disposición refiere a la norma de la
subcapitalización.
El informe de fecha 31 de julio de 2020, ha sido
publicado el 24 de agosto de 2020.
27 de agosto, 2020
Exoneración del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

establecida en el inciso f) del Apéndice del Texto Único
Ordenado (TUO) de la Ley No. 28194, sobre las operaciones de
custodia realizadas por los Bancos de Inversión a través de las
cuentas que mantienen el Banco Central de Reserva.
La Administración Tributaria ha señalado que la exoneración

del ITF establecida en el inciso f) del Apéndice del TUO de la
Ley No. 28194 resultará aplicable a las operaciones realizadas
por los Bancos de Inversión a través de las cuentas que
mantienen en el Banco Central de Reserva, en la medida que no
se destinen a los pagos por adquisición de activos(*) o a las
donaciones y cualquier pago que constituya gasto o costo para
efectos del Impuesto a la Renta, excepto los gastos financieros;
lo cual deberá ser determinado en cada caso en particular,
tomando en cuenta, para el efecto, las características de cada
operación.
*Salvo que se trate de aquellos efectuados para la adquisición de activos a ser
entregados en arrendamiento financiero o de los pagos por la adquisición de
instrumentos financieros.
28 de agosto, 2020
Régimen de Recuperación Anticipada (RERA) del IGV
La Administración Tributaria ha señalado que “con relación al

Régimen de Recuperación Anticipada (RERA) del IGV, para
efectos de determinar el porcentaje de adquisiciones comunes
realmente destinado a operaciones gravadas y/o de exportación,
efectuadas en la etapa preoperativa del proyecto de inversión, se
debe considerar solo los ingresos provenientes de la actividad
económica del proyecto acogido al RERA y, en caso este se
ejecute en etapas, tramos o similares, los ingresos que deben
considerarse son los del citado proyecto en su totalidad, por lo
que no corresponde considerar los ingresos que provengan de
otras actividades de la empresa”.
El informe de 31 de julio de 2020 ha sido publicado el 28 de

agosto de 2020.
Otras disposicions
de interés
general
Agosto 2020
Tax & Legal

Report
13 de agosto, 2020

2020-PCM, que establece las medidas que debe observar la
ciudadanía en la nueva convivencia social, y prorroga el
Estado de Emergencia Nacional por las graves
circunstancias que afectan la vida de la Nación a
consecuencia del COVID-19
Mediante el decreto bajo comentario se dispone lo siguiente:

1. Cuarentena focalizada
Aislamiento social obligatorio (cuarentena) en los
departamentos de Arequipa, Huánuco, Ica, Junín, Madre de
Dios y San Martín, así como en determinadas provincias de los
departamentos de Amazonas, Ancash, Apurímac, Ayacucho,
Cajamarca, Cusco, Huancavelica, La Libertad, Lima, Moquegua
Pasco, Puno y Tacna, de acuerdo con el detalle previsto en el
reseñado decreto, con el fin de frenar la propagación del Covid-
19.
2. Limitaciones a la libertad de tránsito de las
personas
• Durante la vigencia del Estado de Emergencia Nacional,
persiste la inmovilización social obligatoria de todas las
personas desde las 22:00 horas hasta las 04:00 horas del día
siguiente; con excepción de las jurisdicciones en las que rige
la cuarentena focalizada en las que regirá desde las 20:00
horas hasta las 04:00 horas.
• El día domingo, la inmovilización social obligatoria rige a
nivel nacional durante todo el día hasta las 04:00 horas del
día siguiente; quedando expresamente prohibido el uso de
vehículos particulares durante ese día.
• Durante el Estado de Emergencia Nacional se encuentran
prohibidas las reuniones sociales incluyendo las que se
realizan en los domicilios y visitas familiares.
• Las personas en grupo de riesgo, tales como los adultos
mayores de 65 años y aquellas previstas por la Autoridad
Sanitaria Nacional no pueden salir de su domicilio ni recibir
visitas, salvo por las excepciones previstas en el reseñado
decreto.
2. Limitaciones a la libertad de tránsito
• Los niños, niñas y adolescentes menores de 14 años deben
permanecer en su domicilio. No obstante, podrán realizar
paseos diarios debiendo cumplir con las siguientes
condiciones:
i. Los menores deben ser acompañados con una sola
persona mayor de edad que resida en el mismo
domicilio;
ii. El paseo debe contar con una duración máxima de 30
minutos, en una distancia no superior a 500 metros del
domicilio del menor; y,
iii. Se debe mantener una distancia social no menor de 2
metros durante el paseo.
26 de agosto, 2020
Sentencia del Tribunal Constitucional 359/2020,

recaída en el Expediente 0006-2020-PI.
Sentencia que declara fundada la demanda de

inconstitucionalidad; y, en consecuencia, inconstitucional la
Ley 31018, “Ley que suspende el cobro de peajes en la red
vial nacional, departamental y local concesionada, durante el
estado de emergencia nacional, declarado a causa del brote
del COVID-19”.
Mediante la sentencia bajo comentario, el Tribunal

Constitucional (“TC”) concluye que la Ley 31018 vulnera el
artículo 62 de la Constitución, por violar la libertad contractual
al suspender el contenido contractual pactado por las partes
relativo al cobro de peajes.
La ley infringe la Constitución al prohibir la compensación

correspondiente al concesionario por la afectación causada,
desconociendo los derechos, las obligaciones y los mecanismos
de compensación estipulados en los contratos de concesión.
El TC determina que, al intervenir en contratos de concesión
(contratos-ley), la ley desacata el mandato del segundo párrafo
del artículo 62 de la Constitución, según el cual estos “no
pueden ser modificados legislativamente”.
Asimismo concluye que la Ley afectaría la continuidad de los

servicios vinculados al mantenimiento y desarrollo de la
infraestructura vial, en perjuicio de los usuarios del servicio.
27 de agosto, 2020
Decreto de Urgencia No. 100-2020
Dictan medidas para la convocatoria y celebración de juntas de

accionistas y asambleas no presenciales o virtuales
El Decreto de Urgencia dicta medidas para que las sociedades,

asociaciones, fundaciones o comités u otras personas jurídicas
privadas reguladas por leyes especiales, excepto las reguladas
por los Decreto de Urgencia No. 056-2020 y No. 075-2020
puedan convocar y celebrar juntas generales o especiales de
accionistas y/o asamblea general, de manera no presencial o
virtual, mediante el uso de medios tecnológicos o telemáticos.
Los acuerdos de las juntas generales y/o asamblea general se

pondrán inscribir en SUNARP siguiendo los requisitos
establecidos en decreto de urgencia bajo comentario.
Asimismo, es importante resaltar que las disposiciones

excepcionales establecidas en esta norma se encontrarán
vigentes hasta el 31 de diciembre de 2020.
28 de agosto de 2020

2020-PCM, que establece las medidas que debe observar la
ciudadanía en la nueva convivencia social, y prorroga el
Estado de Emergencia Nacional por las graves
circunstancias que afectan la vida de la Nación a
consecuencia del COVID-19
Mediante el decreto supremo bajo comentario se dispone lo

siguiente:
1. Prórroga del Estado de Emergencia

Se prorroga el Estado de Emergencia Nacional declarado
mediante Decreto Supremo N° 044-2020, a partir del martes 01
de setiembre de 2020 hasta el miércoles 30 de setiembre de
2020 por la graves circunstancias que afectan la vida de la
Nación a consecuencias del COVID-19.
2. Cuarentena focalizada
Aislamiento social obligatorio (cuarentena) en los
departamentos de Cusco, Moquegua, Puno, Tacna, así como en
determinadas provincias de los departamentos de Amazonas,
Ancash, Apurímac, Arequipa, Ayacucho, Cajamarca,
Huancavelica, Huánuco, Ica, Junín, La Libertad, Lima, Madre
de Dios y Pasco, de acuerdo con el detalle previsto en el
reseñado decreto, con el fin de frenar la propagación del Covid-
19.
3. Limitaciones a la libertad de tránsito de las

personas
• Durante la vigencia del Estado de Emergencia Nacional,
persiste la inmovilización social obligatoria de todas las
personas desde las 22:00 horas hasta las 04:00 horas del día
siguiente; con excepción de las jurisdicciones en las que rige
la cuarentena focalizada en las que regirá desde las 20:00
horas hasta las 04:00 horas.
• El día domingo, la inmovilización social obligatoria rige a
nivel nacional durante todo el día hasta las 04:00 horas del
día siguiente.
• Durante el Estado de Emergencia Nacional se encuentran
prohibidas las reuniones sociales incluyendo las que se
realizan en los domicilios y visitas familiares.
• Las personas en grupo de riesgo, tales como los adultos
mayores de 65 años y aquellas previstas por la Autoridad
Sanitaria no pueden salir de su domicilio ni recibir visitas,
salvo por las excepciones previstas en el reseñado decreto.
4. Limitaciones a la libertad de tránsito

• Los niños, niñas y adolescentes menores de 14 años deben
permanecer en su domicilio. No obstante, podrán realizar
paseos diarios debiendo cumplir con las siguientes
condiciones:
i. Los menores deben ser acompañados por una sola
persona mayor de edad que resida en el mismo
domicilio;
ii. El paseo debe contar con una duración máxima de 30
minutos, en una distancia no superior a 500 metros del
domicilio del menor; y,
iii. Se debe mantener una distancia social no menor de 2
metros durante el paseo.
Lima, 28 de agosto de 2020
Decreto Supremo N°027-2020-SA
Decreto Supremo que prorroga el Estado de Emergencia Nacional

Sanitaria
Mediante el decreto supremo bajo comentario, se

prorroga el Estado de Emergencia Nacional declarado
mediante Decreto Supremo N° 008-2020-SA a partir del
08 de setiembre de 2020, por el plazo de noventa (90)
días calendario, hasta el 07 de diciembre de 2020.

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Resumen

Tax & Legal

Tax & Legal

Decreto Supremo N° 226-2020-EF

Decreto Supremo que modifica el Capítulo XI del

Mediante el decreto bajo comentario se modifica el Capítulo XI

El reseñado decreto entrará en vigencia una vez que: (i) se

El registro tendrá carácter constitutivo y estará a cargo de la

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Para mantenerse en el Registro se deberá cumplir:

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Los Establecimientos Autorizados deberán:

Por su parte, los turistas deberán manifestar su intención de

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Los Establecimientos Autorizados pueden emitir una

5. Requisitos para la procedencia de devolución del

1. Que la adquisición de los bienes se haya efectuado en un

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La devolución solo puede ser solicitada por el turista a quien se

Es la persona jurídica encargada de realizar la devolución del

1. Los requisitos 1, 4, 5, 6 y 7 previstos para obtener la

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La Entidad Colaboradora perderá su condición: (i)

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La Entidad Colaboradora deberá presentar ante la SUNAT una

Son los lugares a cargo de la SUNAT ubicados en los terminales

Precisamente, se incorpora como Anexo 1 del Reglamento de la

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Resolución de Superintendencia N° 134-2020/SUNAT

Mediante la resolución bajo comentario se modifica la

1. Generación del Código de Usuario y/o Clave SOL a través de

2. Baja de SUNAT Operaciones en Línea

La presente resolución entrará en vigencia el 16 de agosto de

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Resolución de Superintendencia N° 138-2020/SUNAT

“Aprueban procedimiento virtual para que determinadas

Hoy se ha publicado la Resolución de Superintendencia N° 138-

b) Las personas naturales que cuenten con DNI, sean domiciliadas en

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Resolución de Superintendencia N° 000142-

Modifican la fecha de entrada en vigencia del Documento

Mediante la resolución en comentario, se modifica la

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Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta

Mediante la presente resolución, la Administración Tributaria

Si el infractor ha incurrido en más de una infracción en el mismo

Se precisa que esta resolución no resulta de aplicación respecto de

La resolución, de fecha 28 de agosto de 2020, fue publicada el 31

Tax & Legal

Decreto Supremo N° 008-2020-MINCETUR

El Reglamento tiene como objetivo establecer las

Los administrados tendrán la obligación de conservar por

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Se asignará un Buzón Electrónico a través de la VUCE para

Los trámites para la obtención de permisos, certificaciones,

Cuando se requiera la expedición física de un certificado de

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Se dispone la implementación de un Portal de acceso a mercado y

Todas las entidades públicas que asuman la gestión de

La implementación de la VUCE será progresiva, con un plazo

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Decreto Supremo N° 136-2020-PCM