Salud Digna S.A.

IDENTIFICAR EL CONTRATO
(a) las partes del contrato han aprobado el contrato (por escrito, oralmente o de acuerdo
con otras prácticas tradicionales del negocio) y se comprometen a cumplir con sus
respectivas obligaciones;
Paso 1
Identificar el
(b) la entidad puede identificar los derechos de cada parte con respecto a los bienes o
contrato con el
cliente servicios a transferir;
(c) la entidad puede identificar las condiciones de pago con respecto a los bienes o
servicios a transferir;
(d) el contrato tiene fundamento comercial (es decir, se espera que el riesgo, calendario
o importe de los flujos de efectivo futuros de la entidad cambien como resultado del
contrato); y
(e) es probable que la entidad recaude la contraprestación a la que tendrá derecho a
cambio de los bienes o servicios que se transferirán al cliente. (Capacidad e
Intención del cliente)

IDENTIFICAR LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

Paso 2
Identificar las
obligaciones
1. Reactivos 300,000
separadas con el
contrato 2. Instrumentos de Análisis clínico -

DETERMINAR EL PRECIO DE LA TRANSACCIÓN

Paso 3
Determinar del
precio de la Venta de Radioactivos
transacción
Primer año 200,000
Segundo año 150,000
Tercer año 300,000

ASIGNACION DEL PRECIO DE LA TRANSACCION A LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

Asignación año 1 (según PVI): Año 1 Asignación de valor a cada OD

Venta de Radioactivos 200,000 80% 160,000
Alquiler de Instrumentos clínicos 50,000 20% 40,000
Paso 4
250,000 100% 200,000
Distribuir el precio
de la transacción
entre las
obligaciones del
contrato
Asignación año 2 (según PVI): Año 2
Venta de Radioactivos 150,000 75% 112,500
Alquiler de Instrumentos clínicos 50,000 25% 37,500
200,000 100% 150,000

Asignación año 3 (según PVI): Año 3

Venta de Radioactivos 300,000 86% 257,143
Alquiler de Instrumentos clínicos 50,000 14% 42,857
350,000 100% 300,000
 RECONOCER INGRESOS A MEDIDA QUE SE SATISFASCE LAS OBLIGACIONES DE DESEMP

ODSDM: Obligaciones de desempeño que se satisface en un determinado momento.

ODSLT: Obligaciones de desempeño que se satisface a lo largo del tiempo.

Paso 5 Reconocimiento de ingresos en el primer año

Contabilizar los
ingresos cuando
la entidad
satisface las
obligaciones
12 Cuentas por Cobrar 236,000
40 Tributos por Pagar
70 Venta
75 Ingresos por arrendamiento
Por el registro de la venta del equipo entregado al inicio del contrato

Reconocimiento de ingresos en el segundo año

12 Cuentas por Cobrar 177,000

40 Tributos por Pagar
70 Venta
75 Ingresos por arrendamiento
Por el registro de la venta del equipo entregado al inicio del contrato

Reconocimiento de ingresos en el tercer año

12 Cuentas por Cobrar 354,000

40 Tributos por Pagar
70 Venta
75 Ingresos por arrendamiento
Por el registro de la venta del equipo entregado al inicio del contrato
ACIONES DE DESEMPEÑO

signación de valor a cada OD

BLIGACIONES DE DESEMPEÑO

36,000
160,000
40,000

27,000
112,500
37,500

54,000
257,143
42,857
WALTER THOMPSON

Precio del contrato:

Segundos contratados:
Precio del segundo:

2019 Mar Abr May Jun

Segundos transmitidos 8,000 6,000 20,000 7,500
Medición del progreso 8.00% 6.00% 20.00% 7.50%
Ingresos devengados 800,000 600,000 2,000,000 750,000
Cobros 5,000,000 0 0 5,000,000
Anticipos 4,200,000 3,600,000 1,600,000 5,850,000

Marzo 10 Efectivo y eq.efectivo 5,000,000

122 Anticipo de Clientes 5,000,000

Marzo 122 Anticipo de Clientes 800,000

12 Cuenta por Cobrar 9,200,000
70 Ventas 800,000
49 Ingresos Diferidos 9,200,000

Abril 122 Anticipo de Clientes 600,000

12 Cuenta por Cobrar 600,000
49 Ingresos Diferidos 600,000
70 Ventas 600,000
 10,000,000
100,000
S/ 100

Jul
20,000
20.00%
2,000,000
0
3,850,000
CASO 3:

RESOLVER EN GRUPO EL CASO N° 3 DE LA EMPRESA ERGON PERU S.A., DEL CUADERNO DE TRAB

SUBIR EL CASO EN LA SEMANA 10

NIIF 15
U S.A., DEL CUADERNO DE TRABAJO

10
ULTRA Y COSANDES

1. IDENTIFICACION DEL CONTRATO

Contrato entre dos partes: empresa Ultra y su cliente " Cosandes S.A."
Contrato por servicio de telefonía de S/200 mensuales durante 12 meses
Contrato incluye 1 celular gratuíto
Fecha del contrato 01/7/2019

2. IDENTIFICACION DE LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

OD1 Equipo celular

OD2 Servicio de telefonía

3.DETERMINAR EL PRECIO DEL CONTRATO

2,400.00 mas IGV (S/200x12 meses)

4.ASIGNACION DE LOS PRECIOS DE TRANSACCION A LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO:

PV independiente Proporción Precio de transacción

OD1 Equipo celular 500 19% 451
OD2 Servicio de telefonía 2,160 81% 1,949
2,660 100% 2,400

5.RECONOCIMIENTO DE INGRESOS

12 Cuentas por Cobrar 451

70 Ventas
10/1/2021 Por el ingreso procedente de la entrega del equipo celular

12 Cuentas por Cobrar 236

40 Tributos por Pagar
49 Ingresos diferidos
70 Ventas
10/1/2021 Por el ingreso de los servicios y la imputación de la venta del celular

Ejercicio 2019 (Ingresos de acuerdo a NIIF15)

Concepto Mes 1 Mes 2 Mes 3
Hecho económico Servicio 162 162 162
Celular 451
Total 614 162 162

Ejercicio 2019 (Ingresos Tributarios/Facturación)

Concepto Mes 1 Mes 2 Mes 3
Forma de cobranzaServicio 200 200 200
Celular 0
 Total 200 200 200

Ejercicio 2019 y 2020 (Ingresos de acuerdo a NIIF15)

Concepto Total 2019 Total 2020 Total 12 meses
Reconocimiento Servicio 974 974 1949
del ingreso Celular 451 0 451
Total 1426 974 2400

Ejercicio 2019 y 2020 (Ingresos Tributarios/Facturación)

Concepto Total 2019 Total 2020 Total 12 meses
Cobranza al Servicio 1200 1200 2400
cliente Celular 0 0 0
Total 1200 1200 2400

ASPECTOS TRIBUTARIOS
Reglamento de comprobantes de Pago.- Considerando que el equipo celular es gratuito se emite un comprob
IGV.- No califica como retiro de bienes al tratarse de una “bonificación”.
Impuesto a la Renta.- No se ha generado una renta gravada
No obstante el importe“servicio” de forma mensual. Imputación mensual = S/ 451.13 / 12 = S/

Reglamento de comprobantes de Pago .- Factura de S/200+S/36=S/236

IGV.- Los servicios de telefonía se encuentran gravados con el IGV. Impuesto a la R
de transacción

162.41 mensual

451

36
38
162

Ejercicio 2020(Ingresos de acuerdo a NIIF15)

Mes 4 Mes 5 Mes 6 Total 2019 Concepto Mes 7 Mes 8
162 162 162 974 Servicio 162 162
451 Celular 0
162 162 162 1426 Total 162 162

Ejercicio 2020 (Ingresos Tributarios/Facturación)

Mes 4 Mes 5 Mes 6 Total 2019 Concepto Mes 7 Mes 8
200 200 200 1200 Servicio 200 200
0 Celular
 200 200 200 1200 Total 200 200

lular es gratuito se emite un comprobante con la leyenda “TRANSFERENCIA GRATUITA”.

n mensual = S/ 451.13 / 12 = S/ 37.59.

ura de S/200+S/36=S/236
ravados con el IGV. Impuesto a la Renta.- Se reconoce el ingreso por S/ 200.
cuerdo a NIIF15)
Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Total 2020
162 162 162 162 974
0
162 162 162 162 974

utarios/Facturación)
Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Total 2020
200 200 200 200 1200
0
200 200 200 200 1200
 Una constructora comienza la construcción de un edificio cuyo precio de venta asciende a $1.000.000, pudiendo cobra
Inicialmente no contempla los $200.000 como parte del precio de venta del inmueble. El cliente controla el inmuebl
constructora avanzó en un 60%, por lo que reconoce un ingreso de $600.000 y costos de $420.000. En el primer trimes
piso) con ingresos adicionales por $150.000 y costos por $120.000. Adicionalmente, se extiende por 6 meses más el plaz
que ahora sí podría cumplir con el requisito, por lo que lo incluye en el pre

¿Qué ingresos se deben reconocer en el primer trimestre del segundo año (1QX2) si el porcentaje de terminación, co
proyecto modificado?

Datos: Datos adicionales:

Contrato 1,000,000 100% 1er trim 2do año
Bono 200,000 si termina en 2 años (se agrega 1 piso)
Se extiende plazo
Avance actualizado
al término del 1er año:
Avance 60%
Ingreso 600,000 60%
Costo 420,000 60%
700,000 100%

Año % avance Ingresos Costos

acumul al 1er año 60% 600,000 420,000

------------ x --------------- DEBE HABER

Cuenta por cobrar 600,000
Ingresos 600,000
x/x reconocimiento avance ingresos 1er año
------------ x ---------------
Costo de venta 420,000
Prod terminado 420,000
x/x reconocimiento avance costos 1er año
------------ x ---------------

Año % avance Ingresos Costos

acumul al 2do año (1er trim) 51.85% 699,975 425,170

Dif por ajustar 99,975 5,170

 ------------ x --------------- DEBE HABER
Cuenta por cobrar 99,975
Ingresos 99,975
x/x reconocimiento avance ingresos 1er trim 2do año
------------ x ---------------
Costo de venta 5,170
Prod terminado 5,170
x/x reconocimiento avance costos 1er trim 2do año
------------ x ---------------
$1.000.000, pudiendo cobrar un Bonus de $200.000 si termina el edificio en 24 meses.
l cliente controla el inmueble durante la construcción. Al finalizar el primer año (X1) la
420.000. En el primer trimestre del segundo año se modifica el contrato (se agrega un
nde por 6 meses más el plazo para obtener el Bonus de $200.000 y la empresa entiende
por lo que lo incluye en el precio de venta.

orcentaje de terminación, con el agregado del nuevo piso, se estima en el 51,85% del
dificado?

atos adicionales:
er trim 2do año Ingreso adic 150,000
e agrega 1 piso) Costos adic 120,000
e extiende plazo 6 meses más (para calificar para el bono)
vance actualizado 51.85%

Ingresos US$ Costo

Contrato inicial 1,000,000 700,000
Modificación 150,000 120,000
Bono 200,000 -
Total contrato 1,350,000 820,000

Avance % 51.85% 51.85%

Avance US$ 699,975 425,170 al cierre del 1Q del año 2

Costos incurridos 1er año:

62 80,000
40 720
41 79,280 80,000
340,000
20 340,000 420,000
61 340,000

61 340,000
20 340,000

90 420,000
79 420,000

21 420,000
72 420,000
CASO PRACTICO SECTOR CONSTRUCCION

El 01de enero 2019 la constructora ABC firma un contrato con la inmobiliaria Tem
equivalente a S/. 550,000 y se establece que los costos a incurrir en la obra equiva
de 2020).
De acuerdo a lo pactado con el cliente si la obra se termina el 30 junio de 2020 s
30 de setiembre se tendrá una bonificación del 5% del total del contrato. Sin em
una penalización del 7% del total del contrato.
Se sabe que en el primer año de operación la empresa ha incurrido en costos por

EVALUACION BAJO NIIF 15 - UTILIZANDO EL METODO DEL REC

1.- Identificación del contrato:

2.- Identificación de obligaciones de desempeño

a) Diseño del edificio (se elaborará planos del futuro edificio)

b) Construcción del edificio
3.- Determinación de precios:

valor del diseño (planos)

valor de la construcción (solo construcción)
Precio del contrato (importe fijo) es:
Costos totales estimados

(+/-) Parte variable ==> Incentivos / penalidades:

Conceptos %
Incentivo 1 (30/06) 10%
Incentivo 2 (30/09) 5%
Penalidad (si se pasa de 31/12) 7%

4.- Asignación de precio a Obligaciones de desempeño

Estimación del valor:

Obligación de desempeño Precios
1.- Diseño (Elaboración de Planos) 50,000
2.- Construcción de Inmueble 500,000
550,000

Ingresos (solo construcción):

Precio fijo (construcción) 500,000
Variable (bonificaciones) 36,500
Total Valor construcción 536,500

5.- Reconocimiento del Ingreso (solo de la construcción)

Costos:
Concepto Costos
Costos Estimados 363,600
a) Costos Ejecutados (incurridos) 200,000
Costos no Ejecutados 163,600
 Ingresos Construcción:
Concepto Ingreso Estimado
b) Ingresos 536,500

ASIENTOS CONTABLES

DISEÑO (ELABORACION DE PLANOS)

------------- x ---------------
63 SERV PREST TERCEROS
42 CTAS POR PAGAR
x/x Serv de elaboración de planos
------------- x ---------------

90 COSTO DE CONSTRUCCION
79 CARGAS IMPUT A CTAS DE COSTOS
------------- x ---------------

21 PRODUCTOS TERMINADOS
72 VARIAC PROD INMOVILIZADA
------------- x ---------------

12 CTAS POR COBRAR

70 VENTAS
------------- x ---------------

69 COSTO DE VENTAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
------------- x ---------------

CONSTRUCCION DEL EDIFICIO - AVANCE 1ER AÑO

------------- x ---------------
90 COSTO DE CONSTRUCCION
79 CARGAS IMPUT A CTAS DE COSTOS
x/x Costos incurridos 1er año (55.01%)
------------- x ---------------
21 PRODUCTOS TERMINADOS
72 VARIAC PROD INMOVILIZADA
------------- x ---------------

12 CTAS POR COBRAR

70 VENTAS - Ingresos fijos
70 VENTAS - Ingresos variables
x/x Ingresos 1er año (Grado avance: 55.01%)
------------- x ---------------
69 COSTO DE VENTAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
x/x costo de venta 1er año
------------- x ---------------
n contrato con la inmobiliaria Tempo SAC, para diseñar y construir un edificio. El contrato cue
costos a incurrir en la obra equivaldrían a S/. 400,000. La finalización del obra se espera que s

se termina el 30 junio de 2020 se obtendrá una bonificación del 10% del contrato de constru
5% del total del contrato. Sin embargo, si la obra es terminada posterior a la fecha acordada

presa ha incurrido en costos por S/. 200,000.

NDO EL METODO DEL RECURSO

Grado de avance =

esempeño

futuro edificio)
 50,000
500,000
550,000
400,000

Valor esperado
Probab.de
Importe cumplimiento Total S/
50,000 70% 35,000
25,000 20% 5,000
-35,000 10% -3,500
40,000 36,500

s de desempeño

Enfoque Costos esperados

Costo esperado + margen 36,400 Dato adic del caso
Costo esperado + margen 363,600
400,000

93%
7%

Porcentajes
100.00%
55.01% Grado de avance o terminación al final del año 1
44.99% Se culminaría al final del 2do año
 Porcentaje Ingresos
55.01% 295,105

Precio fijo (construcción) 275,028 93%

Variable (bonificaciones) 20,077 7%

DEBE HABER
36,400 servicio contratado para el diseño del edific
36,400

36,400
36,400

36,400
36,400

50,000
50,000 por el diseño terminado

36,400
36,400 costo del diseño terminado
200,000
200,000

200,000
200,000

295,105
275,028
20,077

200,000
200,000
 edificio. El contrato cuenta con una contraprestación
del obra se espera que sea en 2 años (31 de diciembre

del contrato de construcción. Si la obra se termina el

rior a la fecha acordada, a la empresa se le impondrá
30-Jun
30-Sep
>31-Dic

costos (recursos) incurridos de recursos

total de costos (recursos) estimados
 Grado de avance = 200,000 =
363,600
del año 1
do para el diseño del edificio

terminado
Dato adicional
Probab.de
cumplimiento
70%
20%
10%
55.01%