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NAVARRETE.
CUADERNO PRINCIPAL
EXP. 311/2019-V
KENIA PAULINA FONSECA CASTILLO, autorizada del quejoso en los términos del
artículo 12 de la Ley de Amparo, dentro de los autos del Juicio de Garantías en que se
actúa, refiriéndome al Incidente antes señalado, ante Usted respetuosamente comparezco
y
EXPONGO
Por acuerdo de 21 de enero de 2020 se acordó el informe con justificación que les fuera
solicitado, con motivo de la ampliación de demanda admitida, rendido por el
Subadministrador de Amparo e Instancias Judiciales adscrito a la Administración de
Amparo e Instancias Judiciales “2” de la Administración Central de Amparo e Instancias
Judiciales de la Administración General Jurídica del Servicio de Administración Tributaria,
Órgano Desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en
representación de la Jefa del Servicio de Administración Tributaria;
II.
Por lo que encontrándome en tiempo, ocurro en forma, a formular, para que sean
valoradas al momento de la celebración de la audiencia constitucional, las siguientes
MANIFESTACIONES:
Queja 28/2014. Laura Bassi. 20 de febrero de 2014. Unanimidad de votos. Ponente: Juan
Ramón Rodríguez Minaya. Secretario: Samuel René Cruz Torres.
Esta tesis se publicó el viernes 09 de mayo de 2014 a las 10:34 horas en el Semanario
Judicial de la Federación.
Esta tesis se publicó el viernes 22 de marzo de 2019 a las 10:25 horas en el Semanario
Judicial de la Federación y, por ende, se considera de aplicación obligatoria a partir del
lunes 25 de marzo de 2019, para los efectos previstos en el punto séptimo del Acuerdo
General Plenario 19/2013.
Siendo así resulta menester que ese H. Tribunal Colegiado, conceda declare
improcedente la queja
[…]
c). El contribuyente deje de pagar tres parcialidades.
En los supuestos señalados en los incisos anteriores las autoridades fiscales requerirán y
harán exigible el saldo insoluto mediante el procedimiento administrativo de ejecución.
[…]”
Cabe destacar que esa fue la consecuencia aplicada al aquí recurrente, en virtud
de que —como se destacó en el apartado de antecedentes—, sólo pagó cuatro
parcialidades, incumpliendo con el resto que había pactado.
Asimismo, la Corte precisó que de acuerdo con el artículo 145 de ese Código, llevada a
cabo la determinación por parte del contribuyente o bien, por conducto de las autoridades
fiscales, surge la obligación de enterar el monto del adeudo dentro de los plazos que
establece la Ley o, como en este caso, de los autorizados por la autoridad administrativa,
es decir, el crédito fiscal se torna exigible a través del procedimiento económico-coactivo.
El Alto Tribunal puntualizó que si bien la falta oportuna de pago de las parcialidades
autorizadas motiva el procedimiento económico-coactivo, no es de forma inmediata, pues
se trata de un procedimiento de naturaleza ejecutiva, por lo que es necesario que la
autoridad emita una resolución.
En ese sentido, precisó que dicha resolución administrativa no se constriñe a la
liquidatoria del crédito fiscal, esto es, a aquella en la que se determine en cantidad líquida
el adeudo a cargo del contribuyente, sino que debe ser entendida en sentido amplio como
el acto de autoridad administrativa que da certeza o define una situación legal o
administrativa.
Por lo que la resolución ejecutiva de autoridad que se requiere para iniciar el
procedimiento económico-coactivo se configura a través del requerimiento de pago que
ésta debe notificar al contribuyente, como requisito formal previo al referido
procedimiento.
Lo anterior en virtud de que con el acto de requerimiento se ubica al contribuyente
como sujeto pasivo de la contribución, informándole que se encuentra en la situación
ineludible de cumplimiento del crédito adeudado por no haberlo cubierto en el término
legal o en el autorizado (si optó por las parcialidades).
Las anteriores consideraciones dieron origen a la tesis 2a./J. 16/2000, consultable en la
página 203 del Tomo XI, Febrero de 2000, de dicha Época y medio de publicación, de
rubro y texto siguientes:
“PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN. PROCEDE CON MOTIVO DEL
INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO EN PARCIALIDADES EN QUE INCURRE EL
CONTRIBUYENTE QUE AUTODETERMINÓ EL CRÉDITO FISCAL SI EXISTE UNA
RESOLUCIÓN EJECUTIVA DE LA AUTORIDAD DEBIDAMENTE NOTIFICADA. De la
interpretación armónica de los artículos 145 a 151 del Código Fiscal de la Federación, en
relación con los diversos 59, 66 y 68 del propio ordenamiento legal, se concluye por una
parte, que el ejercicio de las facultades de comprobación es de naturaleza discrecional y
por otra, que el procedimiento económico-coactivo requiere para su procedibilidad de un
título que traiga aparejada ejecución, esto es, de una resolución administrativa que dé
certeza o defina una situación legal, que demuestre la existencia de una obligación
patrimonial determinada, líquida y exigible en el momento en que se intenta el
procedimiento en contra del contribuyente. De lo anterior se infiere que del solo
incumplimiento de pago de las parcialidades autorizadas al contribuyente que se
autodeterminó un crédito fiscal, derivan las consecuencias consistentes en la revocación
de la autorización relativa y la de tornar exigible el crédito adeudado; sin embargo, para
incoar el procedimiento administrativo, es menester que la autoridad competente emita
una resolución consistente en el requerimiento de pago al contribuyente que la legitime
para intentar aquél; lo anterior, sin perjuicio del ejercicio de la facultad de comprobación
que tiene la autoridad fiscal para revisar si la autodeterminación del tributo se hizo
conforme a derecho.”.
Como se observa, existe un distingo entre el crédito fiscal y, en su caso, el procedimiento
administrativo de ejecución iniciado para hacerlo efectivo.
Por tanto, no podría concluirse de manera irrefutable que el hecho de que un
contribuyente sea sabedor de la liquidación, por consecuencia tuvo que haber conocido
del procedimiento ejecutivo desplegado en su contra, no obstante que manifieste
desconocer en qué momento se le dio inicio y, por consecuencia, del resto de los actos
que lo integran, pues para ello —se reitera—, es indispensable el análisis de las
constancias que permitan dilucidar si tuvo o no conocimiento de dicha ejecución que inicia
con el requerimiento de pago respectivo.
(…)
Así, dado que el quejoso tendrá el carácter de tercero extraño por equiparación al
procedimiento administrativo de ejecución cuando, entre otros casos, no hubiere figurado
como parte en ese procedimiento, es innegable que debe profundizarse en el estudio de
las constancias y alegaciones relacionadas con esa falta de conocimiento.
Sobre todo porque la premisa sobre la que descansa el juez de Distrito es inexacta,
consistente en que: “si se conoce el crédito fiscal, se conoce su ejecución”, pues —según
se dijo—, ello es independiente.
Tan es así que en las resoluciones —destacadas en el apartado de antecedentes—, que
analizaron los requerimientos de pago previos, se determinó que para ello no era
obstáculo que el accionante conociera del crédito, pues él lo autodeterminó.
Corolario de lo anterior, lo procedente es revocar la resolución recurrida con la finalidad
de que se continúe con el desarrollo del juicio de amparo y, además, para que el juez de
amparo se pronuncie expresamente sobre la ampliación de demanda formulada por el
quejoso, pues en el proveído impugnado nada se dijo al respecto.
Improcedencia
Los informes rendidos fuera de los plazos establecidos en el párrafo primero podrán ser
tomados en cuenta si el quejoso estuvo en posibilidad de conocerlos. Si no se rindió
informe justificado, se presumirá cierto el acto reclamado, salvo prueba en contrario,
quedando a cargo del quejoso acreditar su inconstitucionalidad cuando dicho acto no sea
en sí mismo violatorio de los derechos humanos y garantías a que se refiere el artículo 1o
de esta Ley.
Si del informe justificado el Juez Federal advierte un nuevo acto que pudo afectar la
esfera jurídica del quejoso, en términos del artículo 117, último párrafo, de la Ley de
Amparo, debe darle vista para que tenga la oportunidad de ampliar su demanda y, en
caso de que lo haga y se estime procedente admitirla, pues no puede sobreseerse en el
juicio constitucional respecto de aquél, al estimar que debió agotarse el principio de
definitividad, toda vez que el peticionario de amparo no estaba en aptitud de interponer
los medios de defensa ordinarios, al haber tenido conocimiento del nuevo acto hasta que
se le dio vista con el informe justificado. Estimar lo contrario, implicaría denegar justicia al
promovente, al obligarlo a abandonar el proceso constitucional y agotar un recurso que
inevitablemente ampliará el tiempo en que se resuelva sobre la violación alegada.
Nota: Por ejecutoria del 15 de octubre de 2019, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación declaró sin materia la contradicción de tesis 43/2019 derivada de la denuncia
de la que fue objeto el criterio contenido en esta tesis.
Esta tesis se publicó el viernes 22 de mayo de 2015 a las 09:30 horas en el Semanario
Judicial de la Federación.
Esta tesis se publicó el viernes 06 de abril de 2018 a las 10:10 horas en el Semanario
Judicial de la Federación.
Esta tesis se publicó el viernes 27 de junio de 2014 a las 09:30 horas en el Semanario
Judicial de la Federación.
PRESCRIPCIÓN EN MATERIA FISCAL. SU PLAZO SE INTERRUMPE CON CADA
GESTIÓN DE COBRO
Ello es así, pues el acto fundamental que da lugar a la interrupción del plazo de la
prescripción lo es la notificación, por la cual se hace saber al deudor la existencia del
crédito fiscal cuyo pago se le requiere, así como cualquier actuación de la autoridad
tendente a hacerlo efectivo, es decir, la circunstancia de que el actor quede enterado de
su obligación o del procedimiento de ejecución seguido en su contra, lo que se corrobora
con el indicado artículo 146 al establecer como una forma de interrumpir el término de la
prescripción, el reconocimiento expreso o tácito del deudor respecto de la existencia del
crédito, de donde se sigue que tal interrupción no necesariamente está condicionada a la
subsistencia del acto que constituye la gestión de cobro, sino a la circunstancia de que el
deudor tenga pleno conocimiento de la existencia del crédito fiscal exigido por la
autoridad hacendaria.
Instancia: Pleno
Materia(s): Común
Página: 11
TERCERO EXTRAÑO A JUICIO. PROCEDE EL JUICIO DE AMPARO PROMOVIDO POR ÉSTE RESPECTO
DE UN JUICIO EN EL CUAL NO SE LE ESCUCHÓ AUN CUANDO LOS BIENES MATERIA DE ÉSTE SE
HAYAN ADJUDICADO A UN TERCERO ADQUIRENTE DE BUENA FE.
La fracción IX del artículo 73 de la Ley de Amparo, interpretada a contrario sensu, en relación con
el artículo 80 del propio ordenamiento legal, permite afirmar que el juicio de garantías persigue
una finalidad práctica, lo cual condiciona su procedencia a la posibilidad de que la sentencia que
en él se dicte pueda producir la restitución al agraviado en el pleno goce de la garantía individual
violada. Por ello, la adjudicación de un bien a favor de un tercero adquirente de buena fe, no
puede considerarse como un acto consumado de manera irreparable en virtud de que (i) existe
tanto la posibilidad material como jurídica de restituir al quejoso en el goce de la garantía violada
y, (ii) el tercero adquirente con la calidad antes mencionada cuenta con los medios legales idóneos
para defenderse ante un posible desposeimiento jurídico de un inmueble justamente adquirido
por título oneroso. Por lo anterior, resulta procedente el juicio de amparo promovido por un
tercero extraño a juicio aun cuando los bienes materia del juicio natural respectivo hayan sido
previamente adjudicados a un tercero adquirente de buena fe.
Contradicción de tesis 10/2008-PL. Entre los criterios sustentados por el Primer Tribunal Colegiado
en Materia Civil del Sexto Circuito y el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Civil del Séptimo
Circuito. 27 de octubre de 2008. Once votos. Ponente: Sergio A. Valls Hernández. Secretario:
Gustavo Ruiz Padilla.
El Tribunal Pleno, el veintiséis de marzo en curso, aprobó, con el número 25/2009, la tesis
jurisprudencial que antecede. México, Distrito Federal, a veintiséis de marzo de dos mil nueve.