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Papeles de Trabajo en Auditoria
Papeles de Trabajo en Auditoria
Papeles de Trabajo en Auditoria
DEFINICIÓN:
Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra los
datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las
pruebas realizadas.
Los papeles de trabajo se han concebido como un método efectivo de organizar toda
información recopilada referente a las evaluaciones que se realicen durante el proceso de
auditoría.
Los papeles de trabajo se van acumulando a lo largo del período del examen, en la medida
que analicemos las evidencias, desarrollamos recomendaciones y preparamos nuestros
informes; por lo tanto, los objetivos que persiguen son:
ELEMENTOS:
Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto de la cuenta u operación a que
se refieran, del trabajo desarrollado y de las conclusiones obtenidas; esto se logra
estableciendo un mínimo de elementos que es conveniente tener en cuenta al elaborarlos; a
continuación se listan algunos de esos elementos que debe contener toda cédula de trabajo
de auditoría:
CLASIFICACIÓN:
1. POR SU USO:
Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta
constitutiva, contratos a plazos mayores de un año o indefinidos, cuadros de
organización, catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.)
Por su utilidad más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra
conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del
Auditor son requeridos por varios ejercicios contables.
2. POR SU CONTENIDO:
a) Hoja de trabajo.
b) Cédulas sumarias o de resumen.
c) Cédulas de detalle o descriptivas.
d) Cédulas analíticas o de comprobación.
Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la
propia imaginación del auditor, existen en la secuela del trabajo de auditoria papeles
clave cuyo contenido está más o menos definido y que los hace característicos:
a) Las cédulas u hoja de trabajo, son las cédulas que muestran los grupos o
rubros que integran los estados financieros.
b) Las cédulas sumarias muestran las cuentas de Mayor que forman un
rubro.
c) Las cédulas de detalle relacionan las partidas que componen una cuenta
de Mayor o un saldo cualquiera.
d) Las cédulas analíticas o de comprobación contienen el trabajo efectuado
para verificar la corrección de una partida u operación.
CEDULAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO:
1) CÉDULAS SUMARIAS:
Son aquellas que además de relacionarse directamente con una cuenta o rubro
de los estados financieros detallan las partidas o subcuentas que las conforman.
Es decir, el auditor tomando como base el balance de comprobación y saldos a
los estados financieros, descomponen analíticamente cada uno de los saldos de
sus componentes para su revisión.
Ejemplo: Sumarias de caja y bancos, de cuentas por cobrar comerciales,
existencias, etc.
3) CÉDULAS SUB-ANALÍTICAS:
b) En la parte inferior de cada cédula de trabajo se deben incluir dos recuadros para
anotar:
f) Las cédulas de trabajo deben tener una referencia cruzada con otros papeles de
trabajo relacionados con el programa de auditoría.
FINALIDAD
IMPORTANCIA
e) Orden y Pulcritud: Los papeles de trabajo reflejan el trabajo el trabajo del auditor,
por esta razón deben aparecer perfectamente ordenados y obedecer las condiciones
de limpieza presentación agradable a la vista.
Por lo tanto, los papeles de trabajo deben estar diseñados y organizados para responder a
las circunstancias y las necesidades del auditor, para cada auditoría en particular. En
algunos casos, el uso de los papeles de trabajo estandarizados: Circularizacion de cartas,
de saldos, requerimientos de información, arqueo de fondos y valores, etc. Se puede
mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados. Dichos papeles de trabajo
facilitan la delegación de los trabajos y a la vez proporcionan un medio para controlar su
calidad.
1) INFORME.
1.1. Dictamen
1.2. Estados Financieros
1.3. Notas a los estados financieros
1.4. Información complementaria
1.5. Borrador del informe largo
1.6. Notas de interés
1.7. Balance de comprobación y saldos
1.8. Asientos de ajustes y reclasificaciones
1.9. Carta de control interno
1.10. Carta de gerencia
1.11. Otros
2) PLAN DE AUDITORIA.
2.1 Plan general
2.2 Programas de auditoria
2.3 Presupuesto de horas
2.4 Hoja de control de tiempo
2.5 Otros
NIA-9 DOCUMENTACION
Los papeles de trabajo:
a) Ayudan a planear y ejecutar la auditoria
b) Ayudan a supervisar y revisar el trabajo de auditoria
c) Proporcionan evidencia del trabajo de auditoria llevado a cabo para sustentar la
opinión del auditor
• La norma que se comenta trata sobre la forma y contenido de los papeles de trabajo; su
confidencialidad; la custodia segura de tales papeles; la retención de ellos por parte
del auditor y, finalmente, la propiedad de los papeles reconocida al auditor.
DOCUMENTACION DE AUDITORIAauditoria