Autoevaluaciones-Fiscal 1 5 Cuatrimestre

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INSTITUTO NACIONAL DE ESTUDIOS SINDICALES Y DE

ADMINISTRACIÓN PÚBLICA DE LA
ALUMNA: CRISTINA PIEDRA GONZALEZ
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F.S.T.S.E.
LICENCIATURA EN DERECHO BUROCRÁTICO
DERECHO FISCAL I

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TEMA I
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LAS CONTRIBUCIONES
1.- Definir ¿Qué son los Principios Constitucionales en Materia Fiscal?
R= Son reglas básicas que tienen su origen en la norma fundamental de nuestro sistema jurídico, La
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Estas reglas derivan del análisis de las
disposiciones constitucionales, las cuales deben observar las autoridades, tanto legislativas como
administrativas, en el ejercicio de sus funciones.
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El ejercicio del poder tributario y la actuación de las autoridades en materia deben seguir determinados
lineamientos que la propia Constitución y las leyes establecen. No es posible pensar que la autoridad, por
el hecho de serlo, pueda actuar a su libre arbitrio.
2.- Explicar la noción Constitucional de Contribución.
R= Contribución y tributo son sinónimos; su diferencia es de carácter histórico, no de contenido.
Tributo.- Es una denotación referida a una situación histórica que la humanidad no quiere volver a vivir; el
establecimiento de impuestos por el fuerte sobre el débil. El señor exige a sus súbditos el pago de
impuestos.
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Contribución.- Es un concepto inspirado en la ideología de Juan Jacobo Rousseau, en el que con base
en un pacto social, el buen salvaje se une con los demás y forma el Estado; y de consenso deciden
contribuir al gasto público, o sea, que en una forma democrática se establecen los impuestos.
Al respecto, se encuentra un vínculo indisoluble, que la nacionalidad impone entre la entrega de la propia
vida y el compromiso económico con la patria. Lo mismo es válido para la justicia social fiscal en el
reclamo de los próceres y héroes de nuestra república que nos dieron la independencia y la libertad,
cuando don Miguel Hidalgo y Costilla declaró que se cesara la contribución de tributos respecto de las
castas que lo pagaban y toda exacción que los indios se les exigía y en el momento en que José María
Morelos y Pavón dijo en Los sentimientos de la nación que se quitara infinidad de tributos, pechos e
imposiciones que más agobian, y que señale a cada individuo 5% en sus ganancias, u otra carga igual
ligera, que no oprima tanto como la alcabala, el estanco, el tributo y otros, pues con esta corta contribución
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y la buena administración de los bienes confiscados al enemigo, podía llevarse incluso el peso de la
guerra y los honorarios de los empleados.

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El aspecto democrático de las contribuciones se encuentra asentado en los Artículos 36 y 41 del texto
Constitucional para la libertad de la América mexicana, sancionado en Apatzingán el 22 de octubre de
1814, el cual señala que las contribuciones públicas no son extorsiones de la sociedad, sino donaciones de
los ciudadanos para seguridad y defensa y que una de las obligaciones de los ciudadanos es una pronta
disposición a contribuir a los gastos públicos. Este decreto no entro en vigor. Sin embargo estos ideales se
plasmaron en las Constituciones Políticas de 1857 y 1917, al señalarse en esta última, en su Artículo 31,
Fracción IV, que es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la Federación,
como del Distrito Federal o del Estado y municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.
No debe olvidarse el sentido de justicia social fiscal de las contribuciones, con fundamentos en la
Constitución de 1917, la cual establece que no se puede gravar el patrimonio familiar, que el salario
mínimo queda exceptuado del embargo, que los patrones tienen obligación de contribuir al sostenimiento
de escuelas del Artículo 123 Constitucional, así como las empresas de efectuar aportaciones al Fondo
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Nacional de la Vivienda y al Instituto Mexicano del Seguro Social.
Además, en cuanto al cobro de las contribuciones, las leyes fiscales deben establecer reducciones,
subsidios y exenciones a aquellas agrupaciones no gubernamentales que también realizan esta labor
social tan noble, como las instituciones de asistencia privada y las asociaciones civiles.
3.- Señalar y explicar los Principios del Orden Jurídico General aplicables en Materia Contributiva.
R= Los principios jurídicos que se deben tener en cuenta en materia tributaría son los siguientes:
1.- Principio de Generalidad.- La Ley debe abarcar a todas las personas cuya situación particular se
ubique en la hipótesis contenida en ella, es decir, el hecho imponible, el cual al realizarse provoca el
surgimiento de la obligación fiscal.

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2.- Principio de Uniformidad.- A los sujetos pasivos colocados en el mismo supuesto impositivo se les
imponen obligaciones iguales.
3.- Noción de Justicia.- Por ser la justicia el valor supremo del Derecho, ha de tenerse presente que
aquella siempre debe prevalecer en todo ordenamiento jurídico, lógicamente, en las disposiciones en
materia fiscal.
4.- Principio de Justicia Impositiva.- Consiste en el reparto de las cargas públicas, en consecuencia, no
puede ser relegado a considerarlo un simple enunciado constitucional, sino que ha de trascender al
ordenamiento jurídico-tributario y operar en la esfera aplicativa de las normas. En rigor, tal principio ha de
influir con su fina esencia tanto en el ordenamiento como en la actividad jurídica tendiente a la aplicación
del Derecho Tributario.
5.- Principio de Seguridad Jurídica.- En el Derecho Tributario, éste principio asume un alto grado de
intensidad y desarrollo, ya que el tributo es uno de los instrumentos de mayor intervención directa en la
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esfera de la libertad y propiedad de los particulares, razón suficiente para que éstos exijan al Estado
que sus situaciones jurídicas tributarias se encuentren previstas de tal forma que puedan tener una
expectativa precisa tanto de los derechos y deberes que genera la Ley, como de las obligaciones que les
corresponden en su calidad de contribuyentes.

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6.- Principio de Legalidad Tributaria.- Consiste en que ninguna autoridad fiscal puede emitir un acto o
resolución, que no sea conforme a una Ley expedida con anterioridad. Es decir que los agentes fiscales
sólo pueden hacer lo que la Ley les permite.
7.- Principio de Capacidad Contributiva.- Implica el establecimiento de contribuciones según la

posibilidad económica de cada individuo determinándose esta última principalmente con base en el
ingreso de la persona.
4.- Definir el Concepto de Potestad Tributaria.
R= Es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos. La creación
obliga al pago por las personas sometidas a su competencia. Implica, por tanto, la facultad de generar
normas mediante las cuales el Estado puede obligar a las personas para que le entreguen una porción de
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sus rentas o patrimonios para atender las necesidades públicas.
El Estado es el titular de facultades extraordinarias, las cuales emanan de su naturaleza. Esa naturaleza,
de por si compleja, se explica por medio de reconocer la existencia de una voluntad político-social,
originada en el consenso popular, la cual es necesaria para legitimar y armonizar la vida en común por la
vía del Derecho. Tal voluntad goza de la prerrogativa de imponer sus decisiones, incluso por encima de la
voluntad de cualquier miembro de la comunidad, con la única limitación de que, al hacerlo, éste se
subordine a las disposiciones normativas pre-establecidas. Por eso, el poder del Estado es irresistible por
parte de los particulares. En ese sentido, es fácil advertir que la potestad tributaria tiene su fundamento en
el poder soberano de que está investido el Estado.
5.- ¿Cuáles son las Características de la Potestad Tributaría?

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Unilateralidad, porque las medidas fiscales de tipo legal, reglamentario y administrativo, al margen de las
políticas del diálogo y concertación en todas las áreas restantes la gestión de los gobernantes en turno, se
establecen con absoluto predominio de los intereses del erario, provocándose desequilibrio y malestar
social.
Complejidad, derivada de que no se ha sabido legislar con claridad; dotar al sistema de una estructura
sencilla, realista y eficaz; evitar los frecuentes cambios de normatividad que ascendieron a 3269 en los
últimos cinco años; reducir el número de obligaciones y de los trámites administrativos; atenuar la
frecuencia de los anticipos, pagos provisionales y entero de retenciones; y en fin , adecuar la tributación a
los moldes de simplificación que ha venido adoptando el propio gobierno en esta esfera.
Injusticia, derivada de que la clase trabajadora de ingresos moderados se encuentra gravada cada día con
mayor intensidad a pesar del deterioro que han sufrido sus remuneraciones, o presión, por el cumulo de
acciones punitivas a las que quedan expuestos los infractores fiscales; cárcel, multas, recargos,

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actualizaciones, gastos de ejecución y clausuras, aunque los ilícitos en que incurran obedezcan en buena
medida a las imprecisiones y oscuridades del sistema.
Indefensión, a la que están expuestos los contribuyentes que entran en conflicto con el fisco federal, debido
a que el proceso jurisdiccional instituido para dirimir tal tipo de controversias es altamente complicado,
mixto y lento; a que la expedites está muy lejos de alcanzare por tantos

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vericuetos y obstáculos que se encuentran en cada estadio defensivo; a que existen rigorismos inusuales
conducentes a que los asuntos se pierdan por cualquier descuido, aun siendo insignificante; a que la
imparcialidad y especialización de los juzgadores no está institucionalmente preservada; ya que durante la
larga secuela del contencioso fiscal se van acumulando altísimos accesorios-recargos y actualizaciones- en
contra del accionante, quien además debe soportar el alto costo que implican la garantía del interés fiscal y
los honorarios de asesoría por ser tan especializada la materia. Incongruencia y Burocratismo.
6.- ¿Cuál es el límite del Poder Tributario?
La potestad o el poder tributario, como facultad soberana, del Estado de imponer a los particulares la
obligación de contribuir a los gastos públicos se encuentra sujeta a límites, cuyo fin principal es que las
contribuciones impuestas a los particulares por el Estado en ejercicio del poder tributario sean justas. En el
caso de México, estas limitaciones se encuentran establecidas en la Constitución Política y se conocen
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como garantías individuales.
Las leyes fiscales en nuestro país se han caracterizado por sus numerosas reformas, las cuales no
necesariamente han respetado las garantías individuales previstas por la Constitución Política. No obstante
que dicha Ley Suprema establece las garantías individuales, con el objeto de que exista una justicia
tributaria en las diferentes leyes impositivas, tales garantías están compuestas por principios muy
generales.
Principios que establece la Constitución en cuanto el límite del poder tributario del Estado.
a.- Legalidad: Ningún órgano del Estado puede tomar una decisión individual que no se conforme a una
disposición generalmente dictada.
b.- Proporcionalidad y equidad: Establece que la contribución a que estamos obligados los mexicanos
para los gastos públicos debe ser de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
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c.- Recaudación tributaria: Se destina a satisfacer los gastos públicos, Artículo 31, Fracción IV
Constitucional, que establece la obligación de contribuir a los gastos públicos en que residan los
contribuyentes.
d.- Irretroactividad: Está consagrado por el Artículo 14, al disponer que a ninguna ley se dará efecto
retroactivo en perjuicio de persona alguna. Consiste en la prohibición de aplicar una Ley (impositiva) a
situaciones generadas con anterioridad a su vigencia.
e.- Garantía de audiencia: Constituye un derecho de los particulares frente a las autoridades
administrativas y judiciales para que tengan la oportunidad de ser oídos en defensa de sus derechos antes
de que éstos sean afectados, que les dé la oportunidad para hacerlo.
f.- Derecho de petición: Por el Artículo 8, constituye el derecho de los particulares, siempre que hagan
una petición por escrito, esté bien o mal formulado, a que la autoridad dice un acuerdo también por escrito,
que debe hacerse saber en breve término al peticionario, o sea, que este derecho de los particulares y la
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correlativa obligatoria de las autoridades tiende a asegurar para los primeros un proveído y no a que se
resuelvan las peticiones en determinado sentido.
g.- Confiscación de bienes: Prohíbe el establecimiento de tributos que en sí mismos sean confiscatorios
porque absorban a la mayor parte o a la totalidad del ingreso del contribuyente pero

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señala como excepción que no se considerará confiscación la aplicación total o parcial de bienes de una
contribución para el pago de gravámenes o sanciones lo que significa que la prohibición en manera alguna
tiene el alcance de impedir al Estado hacer efectivo los tributos que se hayan acumulado por falta de
pago oportuno, pudiendo llegar a apropiarse totalmente de todos los bienes del causante moroso.
7.- Constitucionalmente ¿Cuáles son los Órganos Legislativos que tienen Potestad Tributaría?
El sistema impositivo de la republica reconoce tres órganos legislativos que tienen la facultad para
establecer contribuciones, a saber son:

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a).- El Congreso de la Unión.- Que crea las leyes impositivas a nivel Federal.
b).- Las Legislaturas de los Estados.- Que contemplan las legislaciones de carácter local.
c).- La Asamblea Legislativa, órgano representativo y legislativo del Distrito Federal.- Que impone
contribuciones por medio del Código Financiero del Distrito Federal.
Cabe mencionar que, en relación con los Municipios, sus Ayuntamientos carecen de potestad tributaria,
pues las legislaturas de los Estados prevén las contribuciones que pueden cobrar.
8.- ¿Por qué existe múltiples contribuciones por uno o varios titulares de la Potestad Tributaria en el
plano interno e internacional?
No existe en el Artículo 73 Constitucional, que señale la competencia legislativa del Congreso de la

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Unión, ninguna facultad para establecer contribuciones con exclusión de la facultad correlativa de los
estados miembros. El texto citado tan sólo dispone en su frac. VII que el Congreso fijará las contribuciones
necesarias para cubrir el presupuesto. Pero, no indica que esa facultad de imposición, que por medio de
actos legislativos se atribuye al Congreso, sea una facultad que explícitamente le corresponde con
exclusión de la facultad de las legislaturas locales.
Así pues, la regla en el sistema federativo mexicano consiste en la concurrencia, la facultad simultánea,
que tiene la Federación y los Estados para imponer contribuciones y sobre esta regla se estructura el
sistema contributivo del país; por un lado, el gobierno federal y, por el otro los estados de la republica
imponen sus propios y personales criterios las estimaciones que estimen necesarias.
En cuanto a la competencia tributaría entre la Federación, las entidades federativas y los municipios, ante
la carencia de reglas específicas, sucede con gran frecuencia que dos o más sujetos activos establecen
dos o más contribuciones sobre el mismo ingreso gravable.

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De igual manera, en el ámbito internacional, uno de los problemas de mayor importancia es el referente a
la doble tributación, que se presenta cuando un mismo acto u operación celebrado

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entre sujetos pertenecientes a distintos países es gravado en dos o más tributos por las respectivas
naciones de origen o residencia de los sujetos.
Tal situación, tanto en el ámbito interno como en el internacional, se busca resolver mediante la celebración
de convenios de colaboración administrativa y tratados internacionales, respectivamente.
9.- ¿Cuál es el objeto de la Ley de Coordinación Fiscal?
La Ley de Coordinación Fiscal regula las relaciones fiscales entre los tres órdenes de gobierno: la
Federación, los estados y los municipios e incluye disposiciones sobre los montos y formas de distribución
de los recursos.
Esta Ley fue publicada en el Diario Oficial de la Federación el 27 de diciembre de 1978 y entro en vigor en
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1980, teniendo como objetivos, conforme a lo establecido por el Artículo primero de dicho ordenamiento
legal, lo siguiente.
I.- Coordinar el Sistema Fiscal de la Federación, con los Estados, Municipios y el Distrito Federal;
II.- Establecer la participación que corresponda a las haciendas de dichas instituciones públicas en los
ingresos federales.
III.- Distribuir entre esas haciendas las participaciones.
IV.- Fijar las reglas de colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales.
V.- Construir los organismos en materia de coordinación fiscal y dar las bases de su organización y
funcionamiento.

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En resumen, la Ley de Coordinación Fiscal busca realizar una distribución equitativa a las entidades
federativas de los recursos que se les asignan en el Presupuesto de Egresos de la Federación, atendiendo
los rubros y fórmulas de distribución que se establecen en el presupuesto y en la propia Ley Nacional de
Coordinación Fiscal. Mediante la Ley de Coordinación Fiscal se constituyó el Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal (SNCF) cuyo propósito es el de unir a los estados mediante un convenio general en el
que éstos se comprometen a suspender, derogar o no establecer diversos impuestos y derechos
estatales y municipales a cambio de percibir parte de los ingresos federales, con lo cual dejan de existir los
convenios específicos con cada uno de los estados.
10.- ¿Cuáles son las autoridades administrativas a nivel Federal en Materia Fiscal?
R= Las autoridades administrativas a nivel federal en Materia Fiscal son: a).-

Secretaría de Hacienda y Crédito Público:
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- Subsecretaría de Hacienda y Crédito Púbico.

- Subsecretaría de Ingresos.
- Subsecretaría de Egresos.

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- Oficialía Mayor.
- Procuraduría Fiscal de la Federación.
- Tesorería de la Federación.
- Unidad de Coordinación Técnica y Vocero.
- Unidad de Enlace con el Congreso de la Unión.
- Sistema de administración Tributaría (SAT).
Presidencia:
- Secretariado Técnico de la Comisión del Servicio Fiscal de Carrera.

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- Administración General de Tecnología de la Información.

- Administración General de Asistencia al Contribuyente.
- Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente.
- Administración General de Grandes Contribuyentes.
- Administración Locales de Grandes Contribuyentes.
- Administración General de Recaudación.
- Administraciones Locales de Recaudación.
- Administración General de Auditoria Fiscal Federal.
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- Administraciones Locales de Auditoria Fiscal.

- Administración General Jurídica.
- Administraciones Locales Jurídicas.
- Administración General de Aduanas.
- Administración General de Innovación y Calidad.
- Administraciones Locales de Innovación y Calidad.
- Administración General de Evacuación.
- Administración General del Destino de Bienes del Comercio Exterior Propiedad del Fisco Federal
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- Unidades Administrativas Regionales.

Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática. b).-
Organismos Fiscales Autónomos:
- Instituto Mexicano del Seguro Social.
- Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores.

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11.- ¿Cuáles son las autoridades administrativas en Materia Fiscal a nivel Distrito Federal?
R= Las autoridades administrativas en Materia Fiscal a nivel Distrito Federal son: a).-
Autoridades centrales.
b).- Secretaría de Finanzas: Dirección General de Administración Financiera.
- Subsecretaría de Egresos.
- Tesorería del Distrito Federal.

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- Procuraduría Fiscal del Distrito Federal.

- Dirección General de Informática.
c).- Tesorería del Distrito Federal:
- Subtesoreria de Política Fiscal.
- Subtesoreria de Administración Tributaría.
- Subtesoreria de Fiscalización.
- Subtesoreria de Catastro y Padrón Territorial.
d).- Procuraduría Fiscal del Distrito Federal:
- Subprocuraduría de lo Contencioso.

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- Subprocuraduría de Legislación y Consulta

- Subprocuraduría de Asuntos Penales y Juicios Sobre Ingresos Coordinados.
- Subprocuraduría de Recursos Autorizados.
e).- Comisión de Aguas del Distrito Federal.
12.- Conforme a la Constitución ¿Quiénes están obligados a pagar Contribuciones?
R= En cuanto a los sujetos que deben pagar contribuciones, el Artículo 31, Fracción IV de la Ley
Fundamental señala que es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos de la
Federación, del Distrito Federal o del Estado y Municipio donde residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.

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13.- ¿Cuál es la Cámara de Origen en Materia de Contribuciones o Impuestos?
R= La Carta Magna, en su Artículo 73, Fracción VII, otorga la potestad tributaría al máximo órgano
legislativo, al Congreso de la Unión para imponer Contribuciones.
14.- Señalar las facultades exclusivas del Congreso de la Unión en Materia Fiscal.
R= El precepto Constitucional número 73, Fración XXIX-A, faculta al Congreso de la Unión para
establecer las contribuciones siguientes:
a).- Sobre el Comercio Exterior.
b).- Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los párrafos

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cuarto y quinto del Artículo 27.
c).- Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros.
d).- Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación. e).-
Especiales sobre:
- Energía eléctrica.
- Producción y consumo de tabaco labrados.
-Gasolina y otros productos derivados del petróleo.
-Cerillos y fósforos.
- Aguamiel y productos de su fermentación.

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- Explotación forestal.
- Producción y consumo de cerveza.
15.- ¿Qué facultades exclusivas tiene el Senado en Materia Fiscal?
R= Ratificar los nombramientos de empleados superiores de Hacienda realizados por el Presidente de la

República, la cual está contemplada en el Artículo 76, Fracción II, de la Constitución.
Esta facultad debe destacarse, pues se estima que sirve para frenar la potestad de nombramiento del
Ejecutivo Federal, por considerarse que, debido a las importantes funciones que manejan los altos
empleados de Hacienda, se pudieran afectar los altos intereses de la República. Se pretende con este
precepto alejar el espíritu del favoritismo que pudiera dominar al Presidente de la República.

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16.- ¿Qué Cámara tiene la facultad exclusiva de aprobar el Presupuesto Federal?
R= El Artículo 74, Fracción IV, de la Constitución, facultad de forma exclusiva a la Cámara de Diputados
para examinar, discutir y aprobar anualmente los Egresos de la Federación.
17.- ¿Quién tiene la facultad de presentar la Iniciativa de Ley de Ingresos y Decreto de Presupuesto
y en qué plazo?
R= El Ejecutivo Federal tiene la facultad de hacer llegar a la Cámara de Diputados las correspondientes
iniciativas de Leyes de Ingresos y los Proyectos de Presupuesto a más tardar el día 15 de noviembre de
cada año (solo el 15 de diciembre por cambio de poderes).
Del Artículo 74, Fracción IV, párrafo segundo, de la Constitución Política Federal se desprenden dos
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aspectos importantes:
a) El Titular del Ejecutivo Federal es el único que puede hacer llegar a la Cámara de Diputados las
iniciativas de Leyes de Ingresos y los Proyectos de Presupuesto.
b) El Presidente de la República tiene como fecha límite para presentar las iniciativas de referencia el 15
de noviembre o hasta el 15 de diciembre cuando inicie su cargo en la fecha prevista por el Artículo 83
Constitucional, esto es, por cambio del Ejecutivo Federal.
18.- ¿En qué casos de excepción el Ejecutivo Federal puede legislar en forma directa en Materia
Fiscal?
R= Los casos de excepción en Materia Fiscal que el Ejecutivo Federal puede legislar en forma directa son:
1.- En tiempo de guerra, los militares podrán exigir alojamiento, bagajes, alimentos y otras prestaciones en
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los términos que establece la Ley Marcial respectiva (Artículo 16, párrafo decimotercero).
Esta disposición legal autoriza la creación de verdaderos tributos especiales, en tiempo de guerra y
limitado a los términos que establezca la Ley Marcial. Es una excepción a la regla general que se
justifica por el estado de crisis a la que éstos corresponden, lo cual supone también, indudablemente, una
suspensión previa de las garantías constitucionales en términos del Artículo 29 de la Carta Magna.
2.- El Ejecutivo Federal podrá ser facultado por el Congreso de la Unión para aumentar, disminuir o
suprimir las cuotas de las tarifas de exportación e importación expedidas por el propio Congreso, y para
crear otras, así como para restringir o prohibir las importaciones, las exportaciones y el tránsito de
productos, artículos y efectos (Artículo 131, párrafo segundo).
De la lectura del párrafo segundo del Artículo 131 Constitucional se advierte que el Ejecutivo podrá ser
facultado por el Congreso de la Unión para lo siguiente:

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Aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportación e importación, expedidas por el
propio Congreso y para crear otras.
- Restringir o prohibir las importaciones, las exportaciones y el tránsito de productos, artículos y efectos,
cuando lo estime urgente a fin de regular el comercio exterior.

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- La economía del país.

- La estabilidad de la producción nacional.
- Realizar cualquier otro propósito en beneficio del país.
- El propio Ejecutivo, al enviar al Congreso el Presupuesto Fiscal de cada año, someterá a su
aprobación el uso que hubiese hecho de la facultad concedida.
19.- ¿Qué Principios deben regir la aplicación de la Ley para la Administración Hacendaria?
R= La Administración Pública Hacendaria debe ajustarse a las contribuciones y demás recursos

contemplados en la Ley de ingresos y regirse por los principios que a continuación se enumeran y
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aparecen en el anteproyecto de reformas para el Código Financiero del Distrito Federal para el año
2001, a saber:
I.- Proporcionalidad: Los contribuyentes deben contribuir a los gastos públicos conforme a su capacidad
económica.
II.- Equidad: Es igualdad que se traduce en que los gobernadores deben recibir el mismo trato cuando se
ubican en similar situación jurídica o de hecho.
III.- Justicia Social Fiscal: Son las disposiciones que protegen a los sectores de la población más pobres,
necesitados y con menor capacidad contributiva de la ciudad de México.
IV.- Simplicidad: Consiste en que el Sistema de Contribuciones y su organización sea sencillo y que no
represente obstáculos para la autoridad ni para el sujeto pasivo.

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V.- Eficacia: Consiste en que la Administración Pública debe atender y resolver con prontitud la aplicación
de las normas legales.
VI.- Capacidad: Se lleva a cabo mediante la creación y seguimiento permanente de un programa de

capacitación para todo el personal, tanto administrativo como técnico a efecto de allegarles los elementos e
instrumentación que sean novedosos en la actividad o trabajo que se desempeñe dentro de la
administración tributaría.
VII.- Cultural Fiscal: Se traduce en fomentar el conocimiento de la norma fiscal tanto por el sujeto pasivo
como por el fisco, para el debido cumplimiento de las obligaciones y derechos en materia fiscal.
VIII.- Publicidad: Es la edición de folletos de información administrativa y técnica, los cuales, si bien se
establecen para el mejor manejo del contenido de las obligaciones y derechos del contribuyente, también
deben ser conocidos y manejados por la autoridad.

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20.- ¿Qué establece la Constitución sobre la Potestad Tributaría de los Estados?
R= Establece lo siguiente:
a).- El Poder Tributario de los Estados se localiza en forma expresa en el Artículo 31, Fracción IV, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, la cual señala en una de sus partes que es
obligación de los mexicanos contribuir para los Gastos Públicos así de la Federación, como del Distrito
Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.
b).- Por lo que hace a las prohibiciones y limitantes de las Legislaturas de los Estados en materia
impositiva, se remite a lo señalado en relación con lo establecido por los Artículos 73, Fracción XXIX-A;
115, Fracción IV; 117, Fracciones IV, V, VI, VII, y IX; y 131 Constitucionales.
c).- Hay concurrencia tributaría entre la Federación y los Estados. Se debe tener presente siempre lo
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dispuesto por el Artículo 124 Constitucional, el cual señala las facultades que no están expresamente
concedidas por la Constitución a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los Estados.
d).- Una Ley del Congreso de la Unión, como legislador ordinario, no puede limitar las facultades
Constitucionales en materia impositiva de los Estados o del Distrito Federal, en virtud de que, con
fundamento en los Artículos 40 y 124 Constitucionales, los Estados tienen facultades para legislar en
aquellas materias que no son exclusivas del Congreso de la Unión.
21.- ¿Cuáles son las prohibiciones Constitucionales para los Estados?
R= Las prohibiciones Constitucionales para los Estados son:
- Prohibición a los Estados de emitir estampillas y papel sellado, Artículo 117, Fracción III, de la

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Constitución “se reconoce la facultad exclusiva de la Federación para la emisión o papel sellado, que se
justifica, como el monopolio sobre la moneda, por razones de control de su legalidad, y de esta manera se
atribuye el impuesto del timbre exclusiva a la Federación”.
- Prohibición para los Estados de tener aduanas interiores, así como para cobrar el tributo de peaje y
establecer impuestos alcabalatorios, este mandato Constitucional se deriva del Artículo 117, Fracciones IV,
V, VI y VII.
- Prohibición a los Estados de gravar la producción, el acopio o venta del tabaco en rama, en forma
distinta o con cuotas mayores de las que el Congreso de la Unión autorice, Artículo 117, Fracción IX.
Sin el consentimiento del Congreso de la Unión, los Estados no pueden establecer derecho de tonelaje, ni
otro alguno en los puertos, ni imponer contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones,
Artículo 118, Fracción I.

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22.- ¿Qué señala la Constitución sobre la Potestad Tributaria del Distrito Federal?
R= Por reforma publicada en el Diario Oficial de la Federación del 22 de agosto de 1996, se modificó el
Artículo 122 Constitucional, el cual prevé en la base primera la existencia de la

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Asamblea Legislativa del Distrito Federal, que sustituye a la Asamblea de Representantes. Fracción V,
Inciso b), establece:
Artículo 122:
El Estatuto de Gobierno Federal se sujetará a las siguientes bases:
Base primera Respecto a la Asamblea Legislativa:
V.- La Asamblea Legislativa, en los términos del Estatuto de Gobierno, tendrá las siguientes facultades:
b).- Examinar, discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos y la Ley de Ingresos del Distrito
Federal, aprobando primero las Contribuciones necesarias para cubrir el Presupuesto.

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23.- ¿Cómo se integra la Hacienda Pública Municipal?
R= En lo concerniente al municipio, el Artículo 115, Fracción IV, de la Constitución dispone que los
Municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formara de los rendimientos de los bienes que
les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos que las Legislaturas establezcan en su
favor, y en todo caso por:
a).- Las Contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad
inmobiliaria, de su fraccionamiento, división, consolidación, traslación y mejora, así como las que tengan
por base el cambio de valor de los inmuebles. Los Municipios podrán celebrar convenios con el Estado
para que éste se haga cargo de algunas de las funciones relacionadas con la administración de las
contribuciones.
b).- Las Participaciones Federales, que serán cubiertas por la Federación a los Municipios con arreglo a las
bases, montos y plazos que anualmente se determine por las Legislaturas de los Estados.
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c).- Los ingresos derivados de la prestación de servicios públicos a su cargo.
24.- ¿Por qué las Contribuciones sobre Bienes?
R= Se toma en cuenta la situación personal del contribuyente, valorando todos los elementos que integran
el Concepto de Capacidad Contributiva, en las contribuciones vinculadas con los bienes (es decir, los
impuestos reales u objetivos) se considera de forma exclusiva la riqueza gravada, presidiendo de la
situación personal del particular, por ejemplo: El Impuesto Predial.
25.- ¿Por qué las Contribuciones al Gasto?
R= Se busca gravar a las contribuciones por lo que éstos sustraen de la sociedad, antes que gravarlos por

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lo que ellos aportan. Tal contribución ha de remplazar los impuestos personales sobre la renta individual y
se funda en la innegable manifestación de la capacidad contributiva en el gasto total de las personas
físicas que la pone en evidencia.

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26.- ¿Por qué las Contribuciones al Comercio Exterior?
R= Los impuestos al Comercio Exterior tienen su antecedente en el almojarifazgo, tributo establecido por
los árabes que se pagaba por las mercancías o géneros que salían para otros reinos y por los cuales se
introducían en España por mar y tierra. En sus principios era un impuesto muy módico.
A partir del Siglo X, dichos impuestos se aumentaron considerablemente y llegaron a convertirse en los de
más rendimiento que percibía el tesorero público de los Estados Árabes de España, debido al comercio
que tenían. Al respecto cabe remitirse a la parte del libro donde se destaca la importancia económica del
arancel.

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27.- ¿Por qué las Contribuciones al Consumo?
R= Los impuestos al Consumo gravan la demanda de bienes por parte de los súbditos de un Estado de
forma tal que opera de traslación impositiva y el contribuyente se convierte en recaudador de impuestos,
pues quien realmente paga la contribución es el sujeto económico, por ejemplo: El IVA.
28.- ¿Qué es la Ley de Ingresos?
R= Es el documento que contiene la estimación de aquellos que durante un Año Calendario deba percibir
la Administración Pública Federal, de conformidad con lo establecido por la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos y demás leyes aplicables.
29.- ¿Cuáles son los principales rubros en la Ley de Ingresos?

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R= Los principales rubros de ingresos, por lo general, son los que se señalan a continuación:
• Impuestos.
• Aportaciones de seguridad social
• Contribución de mejoras
• Derechos.
• Contribuciones no comprendidas en los rubros precedentes, causadas en ejercicios fiscales
anteriores pendientes de liquidación o de pago.
• Productos.
• Aprovechamientos.
• Ingresos derivados de financiamientos.
• Otros Ingresos.
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30.- ¿Qué ordenamiento jurídico regula el Presupuesto de Gasto o Egresos Federal?
R= Este apartado se halla regulado por la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público, la cual en su
Artículo Segundo señala “que el gasto público comprende las erogaciones por concepto de gasto corriente,
inversión financiera, así como pagos de pasivo de deuda pública y por concepto de responsabilidad
patrimonial, que realizan”:
• El poder legislativo
• El poder judicial
• La Presidencia de la República
• Las Secretarías de Estado, los departamentos administrativos y la Procuraduría General de la
República
• Los organismos descentralizados
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• Las empresas de participación estatal mayoritaria

• Los fideicomisos en los que el fideicomitente sea el gobierno federal o algún organismo
descentralizado o empresa con participación estatal mayoritaria.
En cuanto a la Programación del Gasto Público Federal, éste tendrá que basarse en las directrices y
Planes Nacionales de Desarrollo Económico y Social que formule el Ejecutivo Federal.
En lo que respecta al Gasto Público Federal, éste se basará en presupuestos que se formularán con apoyo
de programas que señalen objetivos, metas y unidades responsables de su ejecución Tales presupuestos
se elaborarán para cada Año Calendario y se fundarán en costos.
31.- ¿Cómo se integra el Proyecto de Presupuesto de Egresos Federal?

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R= Se integra con los documentos a que se refiere a lo siguiente:
a).- Descripción clara de los programas que sean la base del proyecto, en los que se señalen objetivos,
metas y unidades responsables de su ejecución, así como su evaluación estimada por programa.
b).- Explicación y comentarios de los principales programas, en especial de aquellos que abarquen dos o
más ejercicios fiscales.
c).- Estimación de ingresos y proposición de gastos del ejercicio fiscal para el que se propone, con la
indicación de los empleos que incluye.
d).- Ingresos y gastos reales del último ejercicio fiscal.
e).- Estimación de los ingresos y gastos del ejercicio fiscal en curso.

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f).- Situación de la deuda pública al fin del último ejercicio fiscal y estimación de la que se tendrá al fin de
los ejercicios fiscales en curso e inmediato siguiente.
g).- Situación de la Tesorería al fin del último ejercicio fiscal y estimación de la que se tendrá al fin de los
ejercicios fiscales en curso e inmediato siguiente.
h).- Comentarios acerca de las condiciones económicas, financieras y hacendarias actuales y las que se
prevén para el futuro.

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i).- En general, toda la información que se considere útil para mostrar la proposición en forma clara y
completa.
32.- ¿Qué documentos se deben considerar para el Ejercicio del Gasto Público Federal?
R= Se consideran los documentos que a continuación se mencionan:
a).- Clasificador por Objeto del Gasto para la Administración Pública Federal, publicado en el Diario
Oficial de la Federación.
b).- Manual de Normas para el Ejercicio del Gasto en la Administración Pública Federal. c).-
Glosario de Términos más Usuales en la Administración Pública Federal.

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33.- Explicar la Garantía de Anualidad de la Ley Fiscal.
R= Significa un límite muy importante que se señala al Poder Legislativo en materia hacendaria, debido a
que no podrá imponer constantemente a su capricho o arbitrio contribuciones, o aumentar las existentes.
La garantía a que hacemos referencia se encuentra contemplada en el Artículo 74, Fracción IV,
Constitucional, que ordena que el Ejecutivo Federal tiene la obligación de enviar cada año, antes del 15 de
noviembre, o excepcionalmente el 15 de diciembre, cuando ocurre la Trasmisión de Poderes, una Iniciativa
de Ley en la cual se especifiquen las contribuciones que habrán de recaudarse al año siguiente para cubrir
el Presupuesto de Egresos.
Se estima que no se puede modificar una Ley de Ingresos, ni el Presupuesto de Egresos por respeto a los
Principios Doctrinales de Anualidad y Unidad del Presupuesto, a pesar de lo sostenido por el Poder
Judicial.
34.- Explicar el Principio de Legalidad en Materia Fiscal y sus acepciones.

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R= Se encuentra contenida en los Artículos 14 y 16 Constitucionales y, consiste en que las autoridades

sólo pueden hacer lo que la Ley les permite. Esto es que ninguna autoridad fiscal puede emitir un acto o
resolución que no sea conforme a una Ley expedida con anterioridad. Es decir, los agentes fiscales sólo
pueden hacer lo que la Ley les permite.
En lo que respecta a las excepciones de dicho principio, se mencionan los Artículos 29 y 31 de la

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en los cuales se establece que el Ejecutivo
podrá suspender las garantías individuales en los casos de invasión, perturbación grave de la paz pública,
o de cualquier otro que ponga a la sociedad en grave peligro o conflicto; así como la facultad que le es
otorgada por el Congreso de la Unión para gravar las mercancías que se importen o exporten.

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35.- ¿Cuál es la Interpretación Constitucional en Materia Fiscal?
R= También se conoce como Interpretación Auténtica, que es la realizada por el mismo legislador en el
propio escrito de la Ley Fundamental.
36.- Explicar las formas de Interpretación de la Ley Fiscal.
R= Las formas pueden ser por:
1.- Interpretación estricta.- No permite la analogía o mayoría de razón; así, son normas de interpretación
estricta las que hacen referencia a: Cargas, Sujetos, Objeto, Base, Tasa, Tarifa.
- Excepciones.
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- Infracciones.
- Sanciones.
2.- Interpretación de las otras disposiciones fiscales o Auténtica.- Se aplicara cualquier otro método de
Interpretación Jurídica.
37. ¿A qué se refiere la Ley Federal de 105 Derechos de 105 Contribuyentes?
R= Se consideran como Derechos para los efectos de las Contribuciones u otros cobros, cualquiera que
sea su denominación, que tengan la característica de Derechos de acuerdo con el Código Fiscal de la
Federación, aun cuando se cobren por concepto de aportaciones, cooperaciones, donativos, productos,
aprovechamiento o como garantía de pago por sus posibles infracciones.

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Los Contribuyentes tienen a su disposición medios de defensa establecidos en las leyes fiscales, con los
cuales pueden impugnar los actos, procedimientos o resoluciones del Fisco que afecten sus esferas
jurídicas. Estos mecanismos defensivos en su conjunto integran la llamada Justicia Administrativa y Justicia
de Ventanilla.
38.- ¿Qué es la Capacidad Económica?
R= Es la aptitud de una persona para solventar sus necesidades, ya sea por el patrimonio que posea, los
productos que reciba o las rentas que obtenga.
39.- ¿Qué es la Capacidad Contributiva?
R= Las personas que tienen capacidad económica pueden soportar la incidencia impositiva y, por tanto,
cuentan con Capacidad Contributiva, es decir, la posibilidad de pagar contribuciones que representen para
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los contribuyentes el mínimo de sacrificio factible.

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40.- ¿Cuál es el beneficio de pagar Contribuciones?
R= La Teoría del Beneficio ha tratado de fundamentar la Capacidad Contributiva. En cuanto este punto,
Griziotti menciona: “las manifestaciones de la capacidad contributiva, en relación con los beneficios
producidos a los contribuyentes por la actividad del Estado y de la sociedad, consisten en la riqueza que se
gana, en la riqueza que se gasta y en los beneficios que derivan al contribuyente de una obra de interés
público”.
41.- Definir el Concepto de Proporcionalidad.
R= Por Proporcionalidad se entiende el aspecto económico de la imposición, que toda persona contribuya
al gasto público, conforme a su capacidad tributaria.

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42.- Definir el Concepto de Equidad.
R= Es el trato igual a los iguales en idénticas condiciones, es decir, si las normas impositivas reúnen las
condiciones de abstracción y de generalidad.
43.- ¿Cómo opera la Garantía de No Confiscación en Materia Fiscal?
R= Confiscación de bienes. Es la apropiación violenta por parte de la autoridad de los bienes de una
persona o de una parte significativa de los mismos, sin título legítimo y sin contraprestación.
No se considerara confiscación la aplicación total o parcial de los bienes de una persona para el pago de
impuestos o multas (Artículo 22 Constitucional).

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El Artículo 22 de la Ley Fundamental ordena: Quedan prohibidas las penas de mutilación y de infamia, la
marca, los azotes, los palos, el tormento de cualquier especie, la multa excesiva, la confiscación de bienes
y cualesquiera otras penas inusitadas y trascendentales.
“No se considerara Confiscación de Bienes la aplicación total o parcial de los bienes de una persona hecha
por la autoridad judicial, para el pago de la responsabilidad civil resultante de la comisión de un delito, o
para el pago el, pago de impuestos o multas. Tampoco se considerara confiscación el decomiso que
ordena la autoridad judicial de los bienes, en caso de enriquecimiento ilícito, en los términos del Artículo
109”.
44.- Explicar la Garantía de Multa No Excesiva.
R= La Suprema Corte de Justicia de la Nación, ha dicho que multa excesiva es aquella que:
- Rebasa el límite de lo ordinario o razonable.

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- Está en desproporción con la gravedad del ilícito.

- Es desproporcional al monto del negocio.
- Rebasa la capacidad económica del infractor.

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Por lo que atañe las infracciones que contengan como sanciones multas fijas, el Poder Judicial de la
Federación ha sustentado el criterio de “Multas fijas. Inconstitucionalidad del Artículo. 76, Fracción III, del
Código Fiscal de la Federación, que las autoriza, mediante Amparo directo 248/88, Ley, S.A., 8 de
marzo de 1989. Unanimidad de votos, Ponente: Enrique R. García Vasco, Secretario: Humberto Bernal
Escalante”.
45.- ¿Cuál es el Fin Último de la Justicia en un Sistema Impositivo?
Se puede afirmar que el fin último de la justicia de las contribuciones es lograr un ambiente de paz,
seguridad jurídica, orden y bien común de los súbditos de un Estado.
46.- ¿Cuáles son las otras acepciones de la Justicia Fiscal?

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R= Es en cuanto a la confusión de los fines, Luis Pazos señala:
Aún entre los que aceptan la Teoría del Bien Común, el problema surge al tratar de concretizar cuáles
deben ser las funciones del Estado para cumplir con sus fines, ya que bajo el nombre de bien común,
justicia social, redistribución de la riqueza y creación de empleos, se pretende legitimara una amplia gama
de funciones del Estado y los necesarios impuestos para cumplirlas.
Los fines del Estado son básicamente los mismos en todos los tiempos, y las acepciones dependen de las
circunstancias del mismo Estado, se pueden reducir en dos:
- Quienes utilizan la posición de monopolio de fuerza de gobierno para lograr riquezas materiales, poder y
reconocimiento por parte de quienes tienen que obedecer a los que los gobiernan.
- Aquellos que utilizan el monopolio de la fuerza y la facultad de establecer reglas de convivencia social
para lograr una convivencia pacífica, armónica y que garantice las libres decisiones de los miembros de la
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sociedad.
47.- ¿Por qué el Principio de Hecho Generador debe estar contemplado en la Ley?
R= La contemporaneidad de la Ley de Contribuciones está vinculada con su vigencia anual de las diversas
disposiciones sustantivas y procedimientos que rigen la relación jurídico-impositiva.
Por lo que el Principio del Hecho Generador se relaciona con la contemporaneidad de la Ley de
Contribuciones, debido a que el sujeto pasivo de la relación jurídico-tributaría tendrá la obligación de pagar
las contribuciones y sus accesorios, cuando se ubique en la situación jurídica o hecho prevista en la norma
impositiva de la cual se deriva la obligación fiscal.

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Lo anterior implica que el particular tiene que ubicarse de forma actual y presente en el supuesto impositivo
y que no se le puede aplicar una Ley Fiscal retroactivamente en su perjuicio.

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48.- ¿Cómo aplica la Irretroactividad de la Ley en Materia Fiscal?
R= En términos del Artículo 14 de la Constitución “a ninguna ley se le dará efecto retroactivo en perjuicio
de persona alguna”, precepto que difiere de lo constituido por el numeral 14 de la Constitución de 1857,
que establecía “no se podrá expedir ninguna ley retroactiva”.
La Suprema Corte de Justicia de la Nación ha aceptado la moderna teoría de que una Ley es retroactiva
cuando vuelve sobre el pasado, para apreciar las condiciones de legalidad de un acto o para modificar los
efectos de un derecho ya realizado.
En cuanto a la tributación, el máximo tribunal ha sustentado el criterio que a continuación se trascribe:
Retroactividad en la tributación.- Normalmente las leyes deben aplicarse durante el periodo de su

vigencia, y solo por excepción deben asegurase aplicando a pesar de que las leyes posteriores las hayan
derogado o abrogado, a fin de preservar los derechos o las situaciones jurídicas favorables a los
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interesados, que constituyeron al amparo de aquellas y en acatamiento al Artículo 14 Constitucional, que

consagra la No Retroactividad de la Ley.
Lógicamente, los problemas más complejos al respecto se presentan cuando el ejercicio de la facultad o
derecho o la situación jurídica constituida no se agota en sus efectos durante el tiempo de Vigencia de la
ley a cuyo amparo se produjo y ésta es sustituida por otra que ya no consagra ese Derecho.
Con base en lo anterior, si bien el Congreso de la Unión debe legislar anualmente en materia impositiva
para determinar los impuestos que habrá de cubrir el presupuesto del correspondiente año fiscal, lógica y
jurídicamente debe entenderse que las disposiciones que en esa materia se encuentren vigentes cada año
regirán los hechos acaecidos durante el mismo, pero sin que puedan afectar no solo las situaciones
jurídicas consumadas o constituidas con anterioridad.

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49.- ¿Por qué se ordena en la Constitución la Inviolabilidad de las Comunicaciones Privadas en

Materia Fiscal?
R= El Artículo 16 Constitucional, párrafos noveno y décimo, preceptúa que las Comunicaciones Privadas
son inviolables y que la Autoridad Judicial Federal no podrá otorgar estas autorizaciones cuando se trate de
materias de carácter fiscal.
La Ley sancionara penalmente cualquier acto que atente contra la libertad y privacidad de las
comunicaciones. Exclusivamente la Autoridad Judicial Federal, a petición de la Autoridad Federal que
faculte la Ley o del Titular del Ministerio Público de la entidad federativa correspondiente, podrá autorizar la
intervención de cualquier Comunicación Privada.
La Autoridad Judicial Federal no podrá otorgar autorizaciones cuando se trate de materias de carácter
electoral, fiscal, mercantil, civil, laboral o administrativo, ni en el caso de las comunicaciones del detenido
con su defensor.
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50.- Explicar ¿Por qué la Impartición de Justicia en Materia Fiscal Debe ser Pronta, Expedita
Imparcial, Completa y Gratuita?
R= Porque son principios que se localizan en el Artículo 17 Constitucional, que señala:
“Ninguna persona podrá hacerse justicia por sí misma, ni ejercer violencia para reclamar su derecho”.
Toda persona tiene derecho a que se le administre justicia por tribunales que estarán expeditos para
impartirla en los plazos y términos que fijen las leyes, emitiendo sus resoluciones de manera pronta,
completa e imparcial. Su servicio será gratuito, quedando, en consecuencia, prohibidas las costas
judiciales.

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TEMA II
ELEMENTOS SUSTANCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES
1.- ¿Cuáles son los Efectos de los Impuestos?
R= Los Efectos de los Impuestos se enumeran a continuación:
1.- Morales.- Buscan lograr conductas éticas en la sociedad, por ejemplo: gravar con tasas muy elevadas
el consumo de los vinos, para alejar del alcoholismo a la población. El Estado incluso llega a privarse de
percibir recaudaciones jugosas, pero siempre protegiendo la moral pública y la salud de sus habitantes,
como cuando prohíbe la apertura de cantinas, cabarets o centros nocturnos.

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2.- Políticos.- Abundan los casos en que las reacciones políticas han sido tan intensas que se han vuelto
revoluciones, o por lo menos excesivo impuesto fue la gota que derramó el vaso de la Revolución, con lo
cual se cumplió aquel principio sociológico que afirma que pequeñas causas producen grandes efectos.
3.- Económicos.- Los principales efectos económicos de los impuestos son los siguientes: repercusión,
difusión, absorción.
4.- Evasión.- Consiste en eludir el pago del impuesto, evasión de la cual puede haber formas: una legal, la
otra ilegal.
La evasión legal, conocida también como elusión, se refiere al no pago de la contribución, pero
interpretando y relacionando las disposiciones fiscales.
La evasión es ilegal, cuando, para eludir el pago del impuesto, se realizan actos violatorios de las normas
legales, como el contrabando, la ocultación de ingresos, la simulación de actos o contratos, etcétera.
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2.- Definir el Concepto de Derechos en el Código Fiscal de la Federación.
R= Las Tasas o Derechos los define el Artículo 2, Fracción IV, del Código Fiscal vigente como las
contribuciones establecidas en la Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la
nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de Derecho Público, excepto
cuando los presten Organismos Descentralizados u Órganos Desconcentrados. Este último caso exige que
se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos.
3.- Definir el Concepto de Contribuciones de Mejoras de acuerdo al Código Fiscal de la Federación.
R= Las define el Artículo 2, Fracción III, del Código Fiscal de la Federación, como las establecidas en la

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Ley a cargo de personas físicas y morales que se benefician de manera directa por obras públicas.

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Las contribuciones de mejoras se ubican dentro de un concepto más amplio: El de contribuciones

especiales, que se define a su vez como una prestación establecida en la Ley a cargo de los particulares,
quienes deben pagar obligatoriamente al Estado, como aportación a los gastos que ocasiono la realización
de una obra o la prestación de un servicio público de interés general, que los beneficio de forma específica.
4.-Defina las Aportaciones a la Seguridad Social de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación.
R= Las define el Artículo 2, Fracción II, del mencionado Código Tributario como las contribuciones
establecidas en la Ley a cargo de personas sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la Ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien de forma especial por
servicios de seguridad social proporcionados por el Estado.

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5.- ¿Quiénes son los Titulares de la Potestad en Materia de Contribuciones?
R= Los Titulares de la Potestad Tributaria, en cuanto al Ejercicio, Operatividad y Aplicación de las

Contribuciones, son los sujetos activos cuyas funciones fundamentales consisten, entre otras, en la
determinación, liquidación comprobación fiscalización, cobro, recaudación y administración de las
contribuciones, así como en la imposición de sanciones cuando los casos lo ameritan.
1.- La Federación.- Que lo realiza con apoyo de las dependencias siguientes:
a).- Sector Central: Secretaría de Hacienda y Crédito Público y Secretaria de Administración Tributaría.
b).- Sector Parafiscal: IMSS, INFONAVIT, ISSSTE, ISFAM y SAR.
2.- Los Estados.- Por medio de la Secretaría de Finanzas, Tesorería de una entidad, Secretaría de
Hacienda y Crédito Público etc. En algunos Estados de la Republica existen las Entidades Paraestatales u
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Organismos Desconcentrados, vinculados fundamentalmente al cobro de los Derechos por el Suministro de

Agua.
3.- El Distrito Federal.- Por medio de la Secretaría de Finanzas, la Tesorería del Gobierno del Distrito
Federal y la Comisión de Aguas.
4.- Los municipios.- Por conducto de las Oficinas Recaudadoras o la Secretaría de Finanzas Municipal.
6.- Defina los Accesorios a las Contribuciones conforme al Código Fiscal de la Federación.
R= Se define de la siguiente forma:
Recargos: Se pagan por concepto de indemnización al fisco por la falta de pago oportuno de un crédito
fiscal.
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Multas: Son sanciones que se imponen al contribuyente con fines no recaudatorios, sino correctivos, por el
incumplimiento de un deber por parte del gobernado.

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Indemnización de 20% por cheques devueltos: El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea
presentado en tiempo y no sea pagado por la institución bancaría, da lugar al cobro al contribuyente de
20% del valor de éste y se debe exigir independientemente de los demás conceptos jurídicos a que tiene
derecho la Hacienda Pública.
Gastos de ejecución: Cuando sea necesario emplear el procedimiento administrativo de ejecución para
hacer efectivo un crédito fiscal, las personas físicas y morales están obligadas a sufragar los gastos
inherentes a las diligencias respectivas, que por lo general son de 2% por determinadas diligencias.
7.- Defina el Concepto de Aprovechamientos de acuerdo al Código Fiscal de la Federación.
R= El Artículo 3, del Código Fiscal de la Federación señala que se entiende por aprovechamientos los
ingresos que percibe el Estado por funciones de Derecho Público distintas de las Contribuciones, de los
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ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los Organismos Descentralizados y las
empresas de participación estatal.
8.- Defina los Productos conforme al Código Fiscal de la Federación.
R= Los Productos son las contraprestaciones que reciben las autoridades por los servicios que presta el
Estado en sus funciones de Derecho Privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de
bienes del dominio privado, por ejemplo: Los ingresos por concepto de rentas por el aprovechamiento de
un bien del dominio privado o los servicios que presta mediante un centro deportivo estatal.
9.- Explicar qué es la Obligación Fiscal.

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R= La Obligación Fiscal o Tributaría, o simplemente el tributo, constituye en su esencia una prestación

pecuniaria coactiva que pesa sobre un sujeto (contribuyente) a favor del Estado u otra entidad pública que
tenga derecho a ese ingreso como consecuencia de su poder de imposición. Dicho de otra forma, es el
vínculo jurídico por medio del cual el fisco (sujeto activo) exige al contribuyente (sujeto pasivo) una
prestación pecuniaria.
10.- ¿Cuál es la Fuente de la Obligación Fiscal?
R= Las Obligaciones Tributarias se derivan de la Ley, son ex lege, de modo tal que la voluntad del
legislador las determina, a diferencia del ámbito del Derecho Privado, donde la mayor parte de las
obligaciones surgen de la voluntad de las partes ex contratum. En otras palabras, la Ley grava la actividad
económica o hecho que, de realizarse, traerá como consecuencia el seguimiento de la Obligación Fiscal.

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11.- ¿Cuáles son los Elementos de la Obligación Impositiva?
R= Causa, Objeto, Relación jurídico-tributaria, Hecho imponible(que se puede gravar), Sujetos.
12.- ¿Cuál es la Causa de la Obligación Fiscal?
R= En Materia Fiscal, la Causa es el fundamento jurídico último de la Obligación de Pagar Impuestos. En

un principio este fundamento se encontró tanto en la necesidad de recaudar los medios destinados a
satisfacer los requerimientos públicos como en razón de los beneficios y ventajas de que gozan los
individuos por el hecho de vivir en sociedad.
13.- ¿Cuál es el Objeto de la Obligación Fiscal?

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R= El objeto de la Obligación Tributaria consiste en la prestación pecuniaria que el sujeto pasivo debe dar
al fisco. Al igual que en Materia Civil, es la obligación, el objeto fiscal atañe a los aspectos siguientes:
a).- Dar: Se refiere a la parte del patrimonio o ingreso de los contribuyentes o el porcentaje del precio o del
valor de determinados bienes o la cantidad fija, que el sujeto pasivo tiene que enterar a la Hacienda
Pública para pagar una deuda fiscal propia o ajena.
b).- Hacer: Consiste en cumplir con todos los deberes positivos, que se establecen en las leyes fiscales,
por ejemplo: Presentar declaraciones y avisos y cumplir en forma oportuna con los requerimientos de las
autoridades fiscales.
c).- No hacer: El sujeto pasivo debe omitir realizar las conductas no permitidas por la legislación fiscal, es
decir, no llevar a cabo conductas ilícitas, por ejemplo: Expedir comprobantes fiscales sin que cumplan los
requisitos exigidos por las leyes.

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La Obligación Fiscal tiene en cuenta la riqueza o su manifestación, en cuanto que ella sirve de base o
medida para aplicar una contribución. Así cabe comentar que hay tres formas esenciales, que pueden
asumir el objeto del tributo.
1.- La posesión de la riqueza, o sea: El Capital.
2.- La capacidad para adquirir riqueza, es decir: La Renta.
3.- El gasto como manifestación de la riqueza, o sea: El Consumo.
14.- ¿En qué consiste la Relación Jurídico-Tributaria?
R= Se refiere a la deuda tributaría, también se otorgan derechos y obligaciones al fisco, así como derechos
y obligaciones al gobernado, quien debe no solo realizar el pago de una cantidad en dinero, sino también
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presentar avisos, declaraciones periódicas llevar y conservar su contabilidad, determinar sus estados
financieros y llevar a cabo otras actividades de análoga naturaleza.

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15.- ¿Cuál es el Elemento Espacial del Hecho Generador?
R= Se refiere imponible (que se puede gravar), se realiza dentro de un circunscripción territorial, en lugar
determinado. Por ejemplo: Un Municipio o una Entidad Federativa.
Dicho Elemento puede atender, conforme a la Estructura Jurídico-Administrativa de la República, referente

al:
- Territorio Nacional.
- Territorio de los Estados
- Territorio de los Municipios.
- Territorio del Distrito Federal.
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- Territorio de las Delegaciones del Distrito Federal.
16.- ¿Cuál es la Clasificación del Elemento Material del Hecho Generador?
R= El Elemento Material se clasifica en:
- La obtención de un ingreso.
- La percepción de una renta.
- La propiedad o posesión de un bien.
- Un acto o negocio jurídico.

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- El consumo de un bien o servicio.

- La producción de determinados bienes o servicios.
17.- Concepto de Base Gravable.
R= Es la cuantía sobre la cual se determina una contribución menos las deducciones autorizadas en la Ley.
Si no hay deducciones permitidas por la Legislación conducente, la misma base será la gravable.
La base gravable debe estar medida de alguna manera por el precio, el valor, el peso, el volumen, la altura,
la longitud, la superficie, la profundidad, el grueso o cualquier otra forma mensurable.

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18.- Clasificación de la Base Gravable.
R= Pueden ser de cuatro clases: pura, disminuida, amplia o restringida.
a).- Base Pura: Es aquella que no admite reducción o disminución alguna.
b).- Base Disminuida: Es aquella en que el legislador permite ciertas reducciones o disminuciones, como
gastos médicos y hospitalarios, gastos necesarios para una empresa o establecimiento, etc.
c).- Base Amplia: Se presenta cuando el legislador quiere abarcar todos los supuestos posibles que se
presenten en la realidad, así, se alude a enajenación, prestación de servicios, prestación al consumo,
etcétera.
d).- Base Restringida: En esta, el legislador excluye determinadas actividades, bienes o servicios, por
ejemplo: en el impuesto predial a los bienes del dominio público de la Federación, de los Estados o del
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Distrito Federal.
19.- Concepto de Tasa.
R= La Tasa también conocida en la doctrina como cuota o alícuota, es un parámetro parte alícuota o
medida que, aplica a la base, el impuesto por pagar.
20.- Clasificación de la Tasa o Cuota.
R= La Tasa puede ser de cuatro tipos:
a).- Tasa Fija: No tiene variantes, sino que es una cantidad fija y precisa.

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b).- Tasa Proporcional: No varía la tasa, pero si la base dado que esta se hace más grande o más
chica. Se dice que es injusta porque no se considera la calidad o capacidad económica del contribuyente.
c).- Tasa Progresiva: En la medida en que varía la tasa, varía la base. Se dice que es más justa porque se
pagará el tributo conforme a la capacidad económica. De esta forma, quien tiene mayor ingreso pagará
más que aquel que tenga poco ingreso.
d).- Tasa Regresiva: Es aquella en la cual cuanto mayor sea la base, menor será el porcentaje aplicable.
21.- ¿Qué es una Tarifa?
R= Es una relación de bases y tasas que dan el impuesto por pagar.

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22.- Mecánica de Aplicación de la Tarifa.
R: La mecánica o forma de Aplicación de la Tarifa es:
Formula:
Ingresos.
Menos - Deducciones.
Base Gravable.
Tarifa (Artículo 141 LISR).

Resultado.
Menos - Crédito al Salario.
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Menos - Subsidio.
Impuesto por Pagar.
23.- ¿Cuál es la Relación Sustancial entre la Base Gravable y la Tasa?
R= En Relación entre la Tasa y la Base Gravable debe considerarse siempre la capacidad contributiva del
sujeto pasivo, para que se respeten los principios de proporcionalidad y equidad en materia impositiva.
24.- ¿Qué es el Pago de una Contribución?
R= Se entiende que es la entrega de la cosa o cantidad debida, o la prestación del servicio que se hubiere
prometido (Artículo 2026, del Código Civil para el Distrito Federal).

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25.- ¿Cuáles son los Elementos Materiales del Pago de una Contribución?
R= Los Elementos Materiales de Pago son los instrumentos con que se pueden realizar los pagos. De
acuerdo con lo previsto por los Artículos 6, Fracción II, Párrafo Tercero y 20 del Código Fiscal de la
Federación, se puede afirmar que se aceptan las siguientes formas de pago de contribuciones y sus
accesorios:
- En especie.
- En moneda nacional.
- En moneda extranjera.

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- Cheques certificados.
- Giros postales, telegráficos o bancarios.

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- Transferencias de fondos regulados por el Banco de México.

- Cheques personales no certificados en los términos que autoriza el Reglamento del Código Fiscal de la
Federación.
- Transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación conforme a las reglas que
expide la SHCP.
26.- ¿Quién puede determinar el Pago?
R= Para determinar el Pago, lo hacen:
- El Sujeto Pasivo, mediante la mecánica para aplicar la tarifa y formula.

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- Terceros
- La Autoridad Fiscal.
27.- ¿Qué es la Retención en Pago de Contribuciones?
R= Cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes, sólo harán la entrega del bien de que se trate
si quien debe recibirlos provee de los fondos necesarios para efectuar la retención en moneda nacional.
28.- Elemento Personal del Pago.
R= El primer Elemento de la relación tributaría es el sujeto de esta. Ahora bien, existen dos clases de

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sujetos: Uno activo y otro pasivo.
29.- ¿Quiénes son Sujetos Activos?
R= El Estado, como titular de la potestad tributaria, se transforma (ya en el papel de fisco) en Sujeto Activo
de la relación Jurídico-Tributaria principal.
30.- ¿Quiénes son Sujetos Pasivos?
R= El Sujeto Pasivo es el particular, el deudor, el obligado de la relación Jurídico-Tributaría, comúnmente

conocido como contribuyente.
El contribuyente es aquella persona física o moral obligada a pagar un impuesto por llevar a cabo
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operaciones gravadas por las leyes o, dicho de otra manera, por realizar el Hecho Generador del Crédito
Fiscal.

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31.- Clasificación de los Sujetos Pasivos.
R= Se clasifican de la siguiente forma:
a).- Sujetos pasivos por deuda propia con responsabilidad directa: Es el caso del deudor directo del tributo
o su causahabiente, es decir, herederos, legatarios o donatarios a título universal y si se trata de personas
morales, la que subsiste o se crea una fusión.
b).- Sujetos pasivos por deuda de carácter mixto propia y ajena con responsabilidad directa: Es el caso de
las personas que conforme a la Ley, pueden disponer libremente no sólo de sus bienes, sino también de
los terceros, por lo tanto, la ley designa como responsable directo a quien tiene esa facultad, aunque el
hecho generador lo haya realizado el tercero.
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c).- Sujetos pasivos en parte por deuda propia y parte por deuda ajena, con responsabilidad parcialmente
directa y parcialmente solidaria: Es el caso de copropietarios y coherederos, ya que de cada uno se puede
exigir el total del adeudo y no sólo la parte que le corresponde. Se respeta su derecho a repetir contra los
demás responsables.
d). Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta: Es el caso de los sustitutos legales del
deudor directo, ya sea voluntarios o por ministerio de Ley, a quienes se respeta su derecho a repetir contra
el deudor directo.
e).- Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad solidaria: Es el caso de determinados
funcionarios públicos a quienes la Ley impone ciertas obligaciones de carácter formal y que no fueron
cumplidas, lo cual trae como consecuencia un perjuicio al fisco.
f).- Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad objetiva: Es el caso de las personas que
adquieren bienes afectos al pago de un tributo que no fue satisfecho en su oportunidad, y respeto del cual
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el bien constituye la garantía objetiva.
32.- ¿Cuál es la Fecha de Pago de las Contribuciones?
R= Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas. A
falta de disposición expresa, el pago se hará mediante declaración que se presentará ante las oficinas
autorizadas, dentro del plazo que se indica a continuación:
I.- Si la contribución se calcula por periodos establecidos en la Ley y en los casos de retención o de
recaudación de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las personas a quienes las leyes
impongan la obligación de recaudarlas las enteraran a más tardar el día 17 del mes del calendario
inmediato posterior al de terminación del periodo de la retención o de la recaudación, respectivamente.
II.- En cualquier otro caso, dentro de los cinco días siguientes al momento de la acusación.
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En el caso de contribuciones se deben pagar mediante retención; aun cuando quien deba efectuarla no
retenga o no pague la contra prestación relativa, al retenedor estará obligado a enterar una cantidad
equitativa a la que debió haber tenido.

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33.- ¿Cuál es el Lugar de Pago de las Contribuciones?
R= El contribuyente debe realizar el pago en las oficinas recaudadoras autorizadas por la Ley, sin pasar
por alto que el fisco, con el propósito de dar facilidades a los particulares, ha permitido que, que por medio
de las instituciones de crédito, se cubran algunos tributos.
34.- ¿Cómo se Comprueba el Pago de las Contribuciones?
R= Quien haga pago de créditos fiscales, en términos de lo ordenado por el Artículo 6, del Código Fiscal de
la Federación, deberá obtener de la oficina recaudadora el recibo oficial o la forma valorada, expedidos y
controlados exclusivamente por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, o la documentación que en
las disposiciones respectivas se establezca, en la cual conste la impresión original de la máquina
registradora.
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En cuanto a los pagos efectuados en las oficinas de las instituciones de crédito, deberán obtenerse la
impresión de la máquina registradora, el sello, la constancia o el acuse de recibo correspondiente.
35.- ¿Qué es la Indexación o Actualización Tributaría?
R= La actualización monetaria (conocida con el nombre de indexación, quizá gramaticalmente incorrecto

pero que adoptamos por su uso generalizado) es la operación Jurídico-Aritmética de calcular, en un
momento dado, el número de unidades monetarias que corresponden a una obligación dineraria anterior,
en firma tal de restablecer la equivalencia económica del objeto de la prestación, equivalencia, ésta
destruida por la inflación.
36.- ¿Cuál es el Pago a Plazo, diferido o en parcialidades?

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R= El Código Fiscal de la Federación determina que las autoridades fiscales, a petición de los
contribuyentes, podrán autorizar el pago a plazos, ya sea diferido o en parcialidades, de las contribuciones
omitidas y de sus accesorios sin que dicho plazo exceda de 48 meses. El monto de las parcialidades será
el resultado de sumar el monto de las contribuciones omitidas y las multas correspondientes actualizadas
desde el mes en que debieron pagarse y hasta el mes en que se conceda la autorización más los
accesorios, entre el número de parcialidades solicitadas.
La primera parcialidad será el resultado de dividir el saldo del adeudo inicial a la fecha de la autorización
entre el número de parcialidades solicitadas, en términos de lo establecido en el Artículo 66, Fracción I, del
Código Fiscal de la Federación.
37.- ¿Qué sucede cuando hay Concurrencia de Fiscos en los Embargos?

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R= El Artículo 148, del Código Fiscal de la Federación prevé que cuando en el Procedimiento
Administrativo de Ejecución concurran contra un mismo deudor el Fisco Federal con los Fiscos Locales,
fungiendo como Autoridad Federal de conformidad con los Convenios de Coordinación Fiscal y con los
Organismos Descentralizados que sean competentes para cobrar coactivamente

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contribuciones de carácter federal, la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico iniciará, según sea el caso,
el Procedimiento Administrativo de Ejecución por todos los Créditos Fiscales Federales omitidos.
El producto obtenido en términos de dicho artículo se aplicara a cubrir los créditos fiscales en el orden
siguiente:
I.- Los gastos de ejecución.
II.- Los accesorios de las aportaciones de seguridad social. III.-

Las aportaciones de seguridad social.
IV.- Los accesorios de las demás contribuciones y créditos fiscales. V.-
Las demás contribuciones y otros créditos fiscales.
38.- ¿Qué es el Acreditamiento?

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R= El Acreditamiento consiste en restar al impuesto que se debe pagar el impuesto cobrado o trasladado,
mediante el procedimiento correspondiente. Al respecto, es oportuno señalar lo siguiente:
Acreditamiento:
Impuesto a cargo.
Menos Impuesto pagado o trasladado (Que es el impuesto acreditable). Igual

Impuesto a enterar.
Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración periódica podrán acreditar el importe de los
subsidios y otros estímulos fiscales que tengan derecho contra las cantidades que estén obligados a pagar,
cumpliendo los requisitos legales conducentes.
39.- ¿Cuándo procede la Caducidad?

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R= La caducidad tiene lugar cuando la Ley o la voluntad de los particulares señalan un término fijo para la
terminación de un derecho, de tal modo que transcurrido este último no puede ya ser ejercido.
40.- Distinción entre Caducidad y Prescripción.
R= La distinción entre Caducidad y Prescripción es:
Caducidad en Vía de Acción: Los contribuyentes, transcurridos los plazos a que se refiere el Artículo 67,
del Código Fiscal de la Federación, podrán solicitar se declare que han extinguido las facultades de las
autoridades fiscales.

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Prescripción en Materia Fiscal: En Materia Tributaria existe la prescripción, solo que con la modalidad
negativa o liberatoria, es decir, en Materia Fiscal prescripción solo existe como medio para que el deudor
se libere de la obligación.
41.- Explicar la Prescripción de Créditos Fiscales.
R= Se ha intentado justificar la Prescripción de la Deuda Fiscal que: Cuando el transcurso del tiempo en el
que ha nacido el Hecho Imponible, revelador de la riqueza, el ejercicio del poder impositivo pierde su razón
justificativa, es porque no existe ya la necesidad de que aquella riqueza contribuya al sostenimiento de los
servicios públicos; sin embargo, hay una relación cronológica inmediata entre el pago de los tributos y el
cumplimiento de las funciones del Estado.

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42.- ¿Qué es la Condonación?
R= La Condonación es el Perdón de la Deuda por parte del acreedor y que, en esta materia es la Autoridad
Fiscal. La figura de la condonación se encuentra contemplada en los Artículos 39, Fracción I; y 74, del
Código Fiscal de la Federación, que establece dos formas:
- Condonación de contribuciones.
- Condonación de multas.
43.- Explicar cuándo procede la Condonación de Contribuciones.
Al respecto, el Artículo 39, Fracción I, del Código Fiscal de la Federación, autoriza al Ejecutivo Federal para
que mediante resoluciones de carácter general pueda condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de
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contribuciones o sus accesorios, o autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades en los casos
siguientes:
a).- Cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte, la situación de algún lugar del país; una
rama de actividad; la producción o venta de productos y la realización de una actividad.
b).- En caso de catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias.
44.- ¿Cuál es la Condonación de Multas?
R= El Artículo 74, del Código Fiscal de la Federación, dispone que la SHCP pueda condonar las multas por
infracciones a las disposiciones fiscales, para lo cual debe tomar en cuenta los elementos que a
continuación se detallan:

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a).- Apreciará discrecionalmente las circunstancias del caso y los motivos que tuvo la autoridad que
impuso la sanción.
b).- La solicitud de condonación no constituirá la instancia.
c).- Las resoluciones que dice la SHCP no pueden ser impugnadas por los medios de defensa que señala
el Código Fiscal de la Federación.

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d).- La solicitud dará a la suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución, si así se pide y si se
garantiza el Interés Fiscal.
e).- Solo procederá la condonación de multas que hayan quedado firmes, siempre que un acto
administrativo conexo no sea material de impugnación.
45.- ¿Por qué se da la Cancelación de Créditos Fiscales?
La cancelación de créditos fiscales en las cuentas públicas, por se da por incosteabilidad en el cobro o por
insolvencia del deudor o de los responsables solidarios, no libera de su pago. Con base en esta afirmación
contenida en el último párrafo del art. 146 del Código Fiscal de la Federación, se debe concluir que la
cancelación no es una forma de extinción de la obligación fiscal determinada en cantidad liquida.

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TEMA III
ELEMENTOS INSTRUMENTALES PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS

CONTRIBUCIONES
1. ¿Qué es el Registro Federal de Contribuyentes?

R: Es el medio de control de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público para vigilar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales de los contribuyentes.
2. ¿Qué Entidad es la responsable del Registro y Control de Vehículos?

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R: La Secretaria de Hacienda y Crédito Público con los gobiernos de los Estados. El Registro Nacional de
Vehículos.
3. ¿Qué es el padrón catastral?

R: Es el Registro de Bienes Inmuebles para efectos del Impuesto Predial.
4. ¿Cuándo se requiere llevar a cabo el registro de agentes o apoderados aduanales y

transportistas en materia aduanera?
R: Se lleva acabo para aquellas empresas que realicen la importación de mercancías mediante el
procedimiento de revisión de origen a que se refiere el Artículo 98 de la Ley Aduanera y este consiste en
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que el importador verifica y asume como ciertos, bajo su responsabilidad, los datos acerca de la mercancía
que le proporcione a su proveedor.
5. ¿Cuándo se requiere estar inscritos en el padrón de contribuyentes de bebidas

alcohólicas?
R: El Artículo 19, fracción XIV, de la Ley de Impuestos Especiales sobre producción y servicios prevé que
los fabricantes, productores, envasadores e importadores de alcohol y alcohol desnaturalizado, mieles
incristalizables y de bebidas alcohólicas.
6. ¿Cuál es el plazo para la conservación de los documentos que integran la contabilidad?

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R: Respecto al Artículo 30 del Código Fiscal de la Federación, establece que la documentación y la

contabilidad deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contando a partir de la fecha en que se
presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones relacionadas con ellas.

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7. ¿Cuáles son los requisitos que se deben cumplir para la impresión de comprobantes
fiscales?
R: Los requisitos que se deben cumplir para la impresión de comprobantes fiscales son:
I.- Deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de internet del Servicio de
Administración Tributaria.
II.- Deberán contener el sello digital del contribuyente que lo expida.
III.- Deberá estar amparado por un certificado expedido por el referido órgano (SAT).
8. ¿Cuáles son los requisitos de los comprobantes fiscales? R:

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Los requisitos de los comprobantes fiscales son:

I.- Contener impreso el nombre, denominación, razón social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de
Contribuyentes de quien lo expida. Respecto a contribuyentes que tengan más de un local o
establecimiento, deberán señalar en estos el domicilio del local en que se expidan los comprobantes.
II.- Contener el número de folio asignado por el Servicio de Administración Tributaria, SAT, o por el
proveedor de certificación de comprobantes fiscales y sello digital.
III.- Lugar y fecha de expedición.
IV.- Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. V.-
Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que ampare.
VI.- Valor unitario consignado en número e importe total consignado en números o letra, así como el monto
de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa
de impuesto, en su caso.
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VII.- Número y fecha de documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación,
tratándose de ventas de primera mano de mercancía de importación.
VIII.- Tener adherido un dispositivo de seguridad en el caso que se ejerza la opción prevista en el párrafo
quinto del artículo 29 del CFF.
IX.-El certificado de sello digital que lo expide.
9. ¿Cómo se integra la contabilidad para efectos fiscales?

R: Por los sistemas y registros contables que señala el reglamento de dicho Código, por los papeles de
trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros sociales mencionados, por los equipos y sistemas
electrónicos de registro fiscal y sus registros, las máquinas registradoras de comprobación fiscal y sus

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registros.

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10. ¿Qué es contabilidad simplificada?

R: Se entiende que esta comprende un solo libro foliado de ingresos, egresos y de registro de inversiones y
deducciones. Y se encuentra en el Artículo 35 del CFF.
11. ¿Qué es una declaración informativa?

R: Al respecto, el Artículo 20, penúltimo párrafo del CFF, establece que cuando las leyes fiscales paguen
mediante declaración, la SHCP podrá ordenar por medio de disposiciones de carácter general y con objeto
de facilitar el cumplimiento de la obligación, así como para allegarse de la información necesaria en materia
de estadística de ingresos, que se proporcione en declaración distinta de aquella con la cual se efectué el
pago.

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12. ¿Qué es una declaración complementaria?

R: Es la declaración mediante la cual se modifiquen los datos de la original (normal) y dentro de estas
modificaciones están:
El incremento de los ingresos o el valor de sus actos o actividades, disminución de gastos o pérdidas o
reducción de cantidades acreditables o compensadas, disminución de pagos provisionales o impuestos a
cuenta.
13. ¿Qué es la autodeterminación de las contribuciones?

R: Se parte de la buena fe del contribuyente y que estos van a cuantificar y liquidar sus adeudos fiscales

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con apego a la Ley.
14. ¿Cuándo se está en presencia de la determinación impositiva de parte de la autoridad?

R: La determinación ocurre cuando la Ley Fiscal exige que la autoridad fiscal liquide el adeudo fiscal,
ejemplo: Como en materia aduanera o las boletas del agua en el DF, sin olvidar que la determinación
impositiva se pude llevar a cabo por los representantes del fisco en el ejercicio de las facultades de
comprobación.
15. Señalar los medios o posibilidades que tiene la autoridad Fiscal para comprobar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales.

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R: Los procedimientos que tiene la autoridad Fiscal para comprobar dicho cumplimiento son: a).-
Visita domiciliaria.
b).- Revisión de gabinete.
c).- Revisión de dictámenes, ya sea de estados financieros (contribuciones federales) o dictamen del
cumplimiento de obligaciones fiscales (contribuciones locales).

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d).- Inspección de instalaciones, bienes, mediciones y mercancías. e).-

Valuación de bienes e inmuebles.
f).- Presenciar celebración de loterías, rifas, sorteos, concursos, juegos con apuestas, verificar ingresos
de personas.
16. ¿Cuáles son los derechos generales que tienen los contribuyentes frente a la autoridad
conforme a la LFDC?
R: Artículo 2o.- Son derechos generales de los contribuyentes los siguientes:
I.- Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, así como del contenido y alcance de las mismas.

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II.- Derecho a obtener, en su beneficio, las devoluciones de impuestos que procedan en términos del
Código Fiscal de la Federación y de las leyes fiscales aplicables.
III.- Derecho a conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte.
IV.- Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad se tramiten
los procedimientos en los que tengan condición de interesados.
V.- Derecho a obtener certificación y copia de las declaraciones presentadas por el contribuyente, previo el
pago de los derechos que en su caso, establezca la Ley.
VI.- Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal actuante.
VII.- Derecho al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes que de los contribuyentes y
terceros con ellos relacionados, conozcan los servidores públicos de la administración tributaria, los cuales
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sólo podrán ser utilizados de conformidad con lo dispuesto por el Artículo 69 del Código Fiscal de la
Federación.
VIII.- Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideración por los servidores públicos de la
administración tributaria.
IX.- Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran su intervención se lleven a
cabo en la forma que les resulte menos onerosa.
X.- Derecho a formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las
disposiciones fiscales aplicables, incluso el expediente administrativo del cual emane el acto impugnado,
que serán tenidos en cuenta por los órganos competentes al redactar la correspondiente resolución
administrativa.
XI.- Derecho a ser oído en el trámite administrativo con carácter previo a la emisión de la resolución
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determinante del crédito fiscal, en los términos de las leyes respectivas.
XII.- Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales,
sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que éstas se desarrollen en los
plazos previstos en las leyes fiscales.

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Se tendrá por informado al contribuyente sobre sus derechos, cuando se le entregue la Carta de los
Derechos del Contribuyente y así se asiente en la actuación que corresponda.
La omisión de lo dispuesto en esta fracción no afectará la validez de las actuaciones que lleve a cabo la
autoridad fiscal, pero dará lugar a que se finque responsabilidad administrativa al servidor público que
incurrió en la omisión.
XIII.- Derecho a corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación que
lleven a cabo las autoridades fiscales.
XIV.- Derecho a señalar en el juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, como
domicilio para recibir notificaciones, el ubicado en cualquier parte del territorio nacional, salvo cuando
tenga su domicilio dentro de la jurisdicción de la Sala competente de dicho Tribunal, en cuyo caso el
señalado para recibir notificaciones deberá estar ubicado dentro de la circunscripción territorial de la Sala.
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Artículo 3o.- Los contribuyentes podrán acceder a los registros y documentos que formando parte de un
expediente abierto a su nombre, obren en los archivos administrativos, siempre que tales expedientes
correspondan a procedimientos terminados en la fecha de la solicitud, respetando en todo caso lo
dispuesto por el Artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
Artículo 4o.- Los servidores públicos de la administración tributaria facilitarán en todo momento al
contribuyente el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones.
Las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran la intervención de los contribuyentes deberán de
llevarse a cabo en la forma que resulte menos gravosa para éstos, siempre que ello no perjudique el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
17. ¿Cuáles son las facultades del Ejecutivo Federal en materia Fiscal?
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R: La Rectoría del Estado, vinculada con la Economía Mixta y con una Planeación Democrática. La
intervención en la economía por medio de la moneda, la banca y el crédito.
La política de comercio exterior.
La política financiera para el desarrollo industrial y turístico.
Aplicar el Derecho como un instrumento de cambio para mejorar la calidad de vida del ser humano.
Ámbito fiscal:
Presentar las Iniciativas de Leyes Impositivas al Congreso de la Unión por medio de la Cámara de Diputados.
Formular la Iniciativa de la Ley de Ingresos.
Preparar y presentar el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación.

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Establecer la política fiscal que tiene que aplicar la Secretaria de Hacienda y Crédito Público.

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Por conducto de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, con fundamento en el artículo 31 de la Ley
Orgánica de la Administración Pública Federal, disponer la realización de las actividades: Planeación
Nacional del Desarrollo, Ingresos de la Federación, Leyes Fiscales, Deuda Pública, Crédito Público,
Sistema Bancario del País, Seguros, Finanzas, Valores, Estímulos Fiscales, Tarifas de Bienes y Servicios,
Impuestos, Servicios Aduanales, Controversias Fiscales, Egresos, Gasto Público Federal, Inversión
Pública, Cuenta Anual, Estadística, Informe Presidencial, Adquisiciones, Arrendamientos, Control
Presupuestal de los Servicios Personales.
18. ¿Cuáles son los organismos fiscales autónomos de la Administración Pública Federal? R: 1.-
El IMSS, y 2.- El INFONAVIT.
19. ¿Cómo se lleva a cabo la colaboración administrativa entre autoridades fiscales en el plano
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internacional?
R: La doble tributación internacional tiene su origen en el deseo de las naciones de imponer tributos a los
extranjeros, el antecedente son los modelos de la doble tributación (acuerdos fiscales para eliminar el
efecto de gravar más de una vez un mismo ingreso), siendo precursora la Sociedad de Naciones Unidas
(ONU), la OCDE, de aquí surgieron los modelos o proyectos de modelos de convenios fiscales bilaterales.
1º. Aportación en materia de doble tributación fue en 1920 (estudio de doble tributación).
2º. En 1921 los Estados Unidos de Norteamérica, Países Bajos, Italia y Reino Unido presentan resultados:
Referente a la consecuencias de la doble imposición.
El examen de la competencia internacional en materia impositiva.

Conclusiones: Métodos para evitar la doble tributación:
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1º.- Desgravación total, mediante la cual el país del domicilio deduce el impuesto debido por su residente
del impuesto pagado en el extranjero.
2º.- La exención en la que el país de origen exceptúa a los contribuyentes no residentes del impuesto
que grava las rentas de las fuentes que se encuentran en sus territorios.
3º.- La división del impuesto, en la cual los Estados se reparten la carga de desgravamiento.
4º.- La atribución de la riqueza: A cada país se le reparten diversas categorías de riqueza, de modo
que cada uno grava la riqueza que se le haya atribuido.
20. ¿Cuál es el objeto de los convenios de colaboración administrativa realizados entre

autoridades Federales y Locales?

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R: Convenio de adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal: 1.-

Se refiere a aspectos sustantivos.

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2.- Alude a las contribuciones que deja de percibir una entidad.
3.- Los Estados reciben participaciones a cambio de los impuestos que dejan de cobrar.
Convenio de Colaboración Administrativa:
1.- Acude a aspectos operativos.
2.- Se refiere a lo que puede hacer una entidad en relación con las contribuciones, como
determinar, liquidar, recaudar, etcétera.
3.- Los Estados reciben estímulos en relación con las contribuciones cobradas.
21. ¿Quiénes se deben inscribir en el registro o padrón de contribuyentes?

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R: En términos del Artículo 15 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, RCFF, la Solicitud de
Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes a que se refiere el Artículo 27 del Código Fiscal de la
Federación deberá presentarse dentro del mes siguiente al día en que se efectúen las situaciones que a
continuación se señalan:
I.- Las personas morales residentes en México, a partir de que se firme su Acta Constitutiva.
II.- Las personas físicas, así como las morales residentes en el extranjero, desde que se realicen las
situaciones jurídicas o de hecho que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas.
III.- Las personas que efectúen los pagos a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley de Impuestos
Sobre la Renta deberán presentarla por los contribuyentes a quienes hagan dichos pagos, calculándose el
plazo a partir del día en que estos inicien la prestación de servicios. Dichas personas comunicaran la Clave
del Registro Federal de Contribuyentes dentro de los siete días siguientes a aquel en que se presente la
Solicitud de Inscripción.
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22. ¿Cuáles son los principales avisos que se deben presentar al Registro Federal de
Contribuyentes?
R: Principales avisos que se deben presentar al Registro Federal de Contribuyentes:
- Cambio de denominación o razón social.

- Cambio de domicilio fiscal.
- Aumento o disminución de obligaciones, suspensión o reanudación de actividades.
- Liquidación o apertura de sucesión.

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- Cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes.

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TEMA IV
INCUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES
1.- ¿Cuál es la Consecuencia Jurídica que se presenta por presumir la Buena Fe del Contribuyente?
R= De conformidad con el Artículo 21 de la LFDC, en todo caso la actuación de los contribuyentes se

presume realizada de buena fe correspondiendo a la autoridad fiscal acreditar que concurren las
circunstancias agravantes que señala el CFF, en la comisión de infracciones tributarias.
2.- ¿Cuáles son los Derechos Generales de los Contribuyentes conforme la LFDC?

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R= Los Derechos Generales de los Contribuyentes conforme la LFDC son:
Artículo 1o.- La presente Ley tiene por objeto regular los derechos y garantías básicos de los
contribuyentes en sus relaciones con las autoridades fiscales. En defecto de lo dispuesto en el presente
ordenamiento, se aplicarán las leyes fiscales respectivas y el Código Fiscal de la Federación.
Los derechos y garantías consagradas en la presente Ley en beneficio de los contribuyentes, les serán
igualmente aplicables a los responsables solidarios.
Artículo 2o.- Son derechos generales de los contribuyentes los siguientes:
I.- Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, así como del contenido y alcance de las mismas.
II.- Derecho a obtener, en su beneficio, las devoluciones de impuestos que procedan en términos del
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Código Fiscal de la Federación y de las leyes fiscales aplicables.
III.- Derecho a conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte.
IV.- Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad se tramiten los
procedimientos en los que tengan condición de interesados.
V.- Derecho a obtener certificación y copia de las declaraciones presentadas por el contribuyente, previo el
pago de los derechos que en su caso, establezca la Ley.
VI.- Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal actuante.
VII.- Derecho al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes que de los contribuyentes y
terceros con ellos relacionados, conozcan los servidores públicos de la administración tributaria, los cuales
sólo podrán ser utilizados de conformidad con lo dispuesto por el Artículo 69 del Código Fiscal de la
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Federación.
VIII.- Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideración por los servidores públicos de la
administración tributaria.

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IX.- Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran su intervención se lleven a
cabo en la forma que les resulte menos onerosa.
X.- Derecho a formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las
disposiciones fiscales aplicables, incluso el expediente administrativo del cual emane el acto impugnado,
que serán tenidos en cuenta por los órganos competentes al redactar la correspondiente resolución
administrativa.
XI.- Derecho a ser oído en el trámite administrativo con carácter previo a la emisión de la resolución
determinante del crédito fiscal, en los términos de las leyes respectivas.
XII.- Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales,
sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que éstas se desarrollen en los
plazos previstos en las leyes fiscales.
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Se tendrá por informado al contribuyente sobre sus derechos, cuando se le entregue la Carta de los
Derechos del Contribuyente y así se asiente en la actuación que corresponda.
La omisión de lo dispuesto en esta fracción no afectará la validez de las actuaciones que lleve a cabo la
autoridad fiscal, pero dará lugar a que se finque responsabilidad administrativa al servidor público que
incurrió en la omisión.
XIII.- Derecho a corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación que
lleven a cabo las autoridades fiscales.
XIV.- Derecho a señalar en el juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, como
domicilio para recibir notificaciones, el ubicado en cualquier parte del territorio nacional, salvo cuando
tenga su domicilio dentro de la jurisdicción de la Sala competente de dicho Tribunal, en cuyo caso el
señalado para recibir notificaciones deberá estar ubicado dentro de la circunscripción territorial de la Sala.

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Artículo 3o.- Los contribuyentes podrán acceder a los registros y documentos que formando parte de un
expediente abierto a su nombre, obren en los archivos administrativos, siempre que tales expedientes
correspondan a procedimientos terminados en la fecha de la solicitud, respetando en todo caso lo
dispuesto por el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
Artículo 4o.- Los servidores públicos de la Administración Tributaria facilitarán en todo momento al
contribuyente el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones.
Las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran la intervención de los contribuyentes deberán de
llevarse a cabo en la forma que resulte menos gravosa para éstos, siempre que ello no perjudique el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
3.- ¿Cuándo se presenta el Incumplimiento Doloso en Materia Fiscal?

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R= El incumplimiento doloso se presenta cuando el sujeto comete una infracción o delito con la intención
de realizarlo. Aquí hay dolo, que consiste en causar intencionalmente un resultado, con conocimiento y
conciencia de la antijuridicidad del hecho.
En el incumplimiento doloso hay dos elementos:

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Moral o ético.- Saber que se violenta o infringe la norma fiscal.

Volitivo.- Es la voluntad de realizar la conducta antijurídica.
Dicho de otra forma, el dolo está vinculado al aspecto psicológico del particular, que se traduce en buscar
un resultado sancionado por las leyes fiscales penales, como defraudar al erario mediante la falsificación
de recibos y demás documentación oficial, como hologramas, etcétera.
4.- ¿Cuáles son las agravantes previstas en el Artículo 75 del CFF en que puede incurrir el infractor
de la Ley?
R= Los agravantes previstos en el Artículo 75 del CFF son:
I.- Se considerara como agravante el hecho de que el infractor sea reincidente. Se da la reincidencia
cuando:
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a).- Tratándose de infracciones que tengan como consecuencia la omisión en el pago de contribuciones,
incluyendo las retenidas o recaudadas, la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la
comisión de una infracción que tenga esa consecuencia.
b).- Tratándose de infracciones que no impliquen omisión en el pago de contribuciones, la segunda o

posteriores veces que se sancione al infractor por la comisión de una infracción establecida en el mismo
artículo y fracción del Código Fiscal.
Para determinar la reincidencia, se considerarán únicamente las infracciones cometidas dentro de los
últimos cinco años.
II.- También será agravante en la comisión de una infracción, cuando se de cualquiera de los siguientes
supuestos:
a).- Que se haga uso de documentos falsos o en los que se hagan constar operaciones inexistentes.
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b).- Que se utilicen, sin derecho a ello, documentos expedidos a nombre de un tercero para deducir su
importe al calcular las contribuciones o para acreditar cantidades trasladadas por concepto de
contribuciones.
c).- Que se lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido. d).-
Que se lleven dos o más libros sociales similares con distinto contenido.
e).- Que se destruya, ordene o permita la destrucción total o parcial de la contabilidad.
f).- Que se microfilmen o graven en discos ópticos o en cualquier otro medio que autorice la Secretaria de
Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general, documentación o información para efectos
fiscales sin cumplir con los requisitos que establecen las disposiciones relativas. El agravante procederá
sin perjuicio de que los documentos microfilmados o gravados en discos ópticos o en cualquier otro
medio de los autorizados, en contravención de las disposiciones fiscales, carecerán de valor probatorio.

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g).- Divulgar, hacer uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada por terceros
independientes que afecte su posición competitiva, a que se refieren los Artículos 46, Fracción IV y 48,
Fracción VII del mismo Código.
III.- Se considera también agravante la omisión en el entero de contribuciones que se hayan retenido o
recaudado de los contribuyentes.
IV.- Igualmente es agravante, el que la comisión de la infracción sea en forma continuada.
V.- Cuando por un acto o una omisión se infrinjan diversas disposiciones fiscales de carácter formal a las
que correspondan varias multas, solo se aplicara la que corresponda a la infracción cuya multa sea mayor.
5.- ¿Cuándo se presenta el Incumplimiento Culposo de la Ley Fiscal?

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R= El incumplimiento culposo, imprudencial o no intencional ocurre cuando se deja de responder ante las
normas impositivas, pero sin la intención de hacerlo por negligencia, falta de cuidado, imprevisión,
imprudencia o impericia. En Materia Fiscal se puede decir que se presenta cuando los gobernados exhiben
su dictamen de estados financieros, tratándose de él régimen fiscal federal o dictamen para el
cumplimiento de obligaciones fiscales locales, pues en ambos documentos existe intención de cumplir con
las obligaciones impositivas, pero los problemas surgen, cuando el profesionista contratado no realizo bien
el dictamen y, sin tener la voluntad de no acatar las normas contributivas, el responsable directo infringió
la Ley Fiscal, pero no de forma voluntaria, si no culposa, debido a la negligencia, impericia o falta de
cuidado del Contador Público.
6.- ¿En qué casos se presenta el Incumplimiento de la Ley Fiscal por causas externas al infractor?
R= Se presenta cuando se incumple con la obligación contributiva por causas ajenas a la voluntad de los
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contribuyentes, por fuerza mayor o caso fortuito.
Fuerza mayor es no atender al deber señalado en las disposiciones fiscales por causas humanas, como la
guerra, un motín o el secuestro del sujeto obligado. En cambio, el caso fortuito se presenta cuando hay
hechos de la naturaleza que impiden cumplir oportunamente con la ley fiscal, por ejemplo: Inundación o
terremoto, incluso en este último supuesto, la autoridad no solo debe dar apoyo material a los afectados, si
no también decretar programas de condonación a los particulares que resultaron afectados, en relación con
las contribuciones omitidas y sus accesorios, Artículo 39, Fracción I del CFF.
7.- ¿Qué responsabilidad se origina por el Incumplimiento de la Ley Fiscal?
R= Al igual que en otras normas del Derecho, para que estas sean obedecidas, se requiere que al no
acatar el contribuyente una obligación de dar, hacer o no hacer en el ámbito impositivo, traiga como efecto

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una consecuencia, que satisfaga daños y perjuicios al fisco, así como responsabilidades administrativas o
penales, no solo en cuanto al sujeto directo de la imposición, si no también respecto al responsable
solidario.

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8.- ¿Qué es la Responsabilidad Solidaria?
R= Es aquella persona que asume una obligación de un tercero en forma voluntaria o por imposición de
Ley.
9.- Conforme al Artículo 26 del CFF, ¿Quiénes son responsables solidarios?
R= Artículo 26 del CFF.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:
I.- Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar contribuciones a
cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones.
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II.- Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente, hasta
por el monto de estos pagos.
III.- Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en
liquidación o quiebra, así como de aquellas que se causaron durante su gestión.
10.- Dar el Concepto de Infracción.
R= Es una consecuencia al incumplimiento de la norma impositiva y que trae aparejada una sanción. La
sanción es la consecuencia jurídica que el incumplimiento de un deber produce en relación con el obligado.
11.- ¿Cuáles son los caracteres de la Responsabilidad por Infracciones Fiscales?

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R= Los caracteres de la Responsabilidad por Infracciones Fiscales son:
1.- Para que exista dicha responsabilidad, debe haber violación de una norma de Derecho Tributario.
2.- La violación tiene siempre un carácter de Derecho Público, aunque no se produzca un daño concreto
para el fisco, porque la norma violada es de Derecho Público y su transgresión afecta el orden jurídico
tributario, que existe en razón de necesidades e intereses públicos, fundamentalmente que el Estado
cuente con los recursos indispensables para atender los gastos públicos.
3.- La responsabilidad derivada de una infracción fiscal comprende no solo de la obligación de reparar el
daño causado al fisco o sea el pago de los impuestos o de suspensión de actividades, etcétera.
4.- Se origina por dolo o culpa, reales o al menos presuntos, del infractor, sin que sea admisible, como
regla general, la responsabilidad objetiva.

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5.- En principio, la responsabilidad es personal, aunque se admiten excepciones que se basan en ciertas
presunciones de culpabilidad, por instigación o complicidad, derivadas de las relaciones especiales entre el
responsable directo y otras personas.

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12.- ¿Cómo se clasifican las Infracciones a la Ley Fiscal?
R= Las infracciones, faltas o contravenciones a las disposiciones fiscales se pueden dividir en dos especies:
Las Infracciones Administrativas.- Las cuales son determinadas o sancionadas por la autoridad
administrativa y tiene como sanción, penas distintas de la privación de la libertad.
Delitos fiscales.- Que se refieren a la acción u omisión sancionadas con pena privativa de la libertad.
Otras clasificaciones son como sigue:
Infracciones que producen un perjuicio económico, por ejemplo: No pagar un impuesto.

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Infracciones en las cuales no existe perjuicio económico, no se presentan declaraciones

informativas.
13.- Señalar las Clasificaciones de las Infracciones Administrativas conforme al CFF?
R= Las Clasificaciones de las Infracciones Administrativas conforme al CFF son:
SANCIÓN
INFRACCIONES
O MULTA
1.- Relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (Art. 79). Art. 80
2.- Vinculadas con la obligación de pagar las contribuciones, así como de presentar Art. 82
declaraciones, solicitudes, avisos e informaciones o expedir constancias (Art. 81).

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3.- Asociadas con la obligación de llevar contabilidad (Art. 83). Art. 84

4.- Relacionadas con las instituciones de crédito (Art. 84-A). Art. 84-B
5.- Referentes a los usuarios de los servicios y los cuentahabientes de las Art. 84-D
instituciones de crédito (Art. 84-C).
6.- Vinculadas con el factoraje financiero y las sociedades financieras de objeto Art. 84-F
múltiple (Art. 84-E).
7.- Relacionadas con las casas de bolsa (Art. 84-G). Art. 84-H
8.- Personas morales autorizadas para emitir tarjetas de crédito, de débito, Art: 84-J
monedero electrónico (Art. 84-1).
9.- Asociado con las facultades de comprobación (Art. 85). Art. 86
10.- Referentes a los marbetes y precintos (Art. 86-A). Art. 86-B

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11.- Vinculadas con los fabricantes, productores o envasadores de bebidas alcohólicas Art. 86-F
fermentadas, cerveza, bebidas refrescantes y tabacos labrados (Art. 86- E).
12.- Concernientes a los funcionarios públicos (Art. 87). Art. 88

13.- Relacionadas con responsabilidades de terceros (Art. 89). Art. 90
14.- Vinculadas con los dictámenes de estados financieros (Art. 91-A). Art. 91-B

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14.- ¿Cómo se deben fundamentar y motivar los proveídos sancionadores?
R= El Artículo 75 del CFF establece: Que las autoridades fiscales, al imponer multas por la comisión de las
infracciones señaladas en las leyes fiscales, incluidas las contribuciones al comercio exterior, deberán
fundar y motivar sus resoluciones y tomar en cuentas las agravantes previstas en las fracciones. I, II, III, IV,
V y VI de dicho Artículo.
15.- Señalar la clasificación de las Sanciones Administrativas en Materia Fiscal.
R= La clasificación de las sanciones administrativas en Materia Fiscal es:

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- Multa.
- Arresto.
- Clausura.
- Suspensión de actividades.
- Confiscación de bienes.
16.- ¿Quiénes son responsables en los Delitos Fiscales por coautoría y participación?
R= El Artículo 95 del CFF establece:

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Artículo 95.- Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
I.- Concierten la realización del delito.
II.- Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley. III.-

Cometan conjuntamente el delito.
IV.- Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo. V.-
Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
VI.- Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
VII.- Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.
17.- ¿Quiénes son responsables por Encubrimiento en Materia Fiscal?

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R= El artículo 96 del CFF establece:
Artículo 96.- Es responsable de encubrimiento en los Delitos Fiscales quien, sin previo acuerdo y sin haber
participado en él, después de la ejecución del delito:

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I.- Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de que provenía
de éste, o si de acuerdo con las circunstancias debía presumir su ilegítima procedencia, o ayude a otro a
los mismos fines.
II.- Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la autoridad o a sustraerse de la
acción de ésta, u oculte, altere, destruya o haga desaparecer las huellas, pruebas o instrumentos del delito
o asegure para el inculpado el objeto o provecho del mismo.
Este encubrimiento a que se refiere sancionará con prisión de tres meses a seis años.
18.- ¿Cuándo se da el Grado de Tentativa en Materia Fiscal?
R= Es punible cuando la resolución de cometer un hecho delictivo se traduce en un principio de su

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ejecución o en la realización total de los actos que debieran producirlo, si la interrupción de estos o la no
producción del resultado se debe a causas ajenas a la voluntad del agente. La tentativa se sancionará con
prisión de hasta las dos terceras partes de la que corresponda por el delito de que se trate, si éste se
hubiese consumado. Si el autor desistiere de la ejecución o impidiere la consumación del delito, no se
impondrá sanción alguna, a no ser que los actos ejecutados constituyan por sí mismos delito.
19.- ¿Qué son los Delitos Continuados en Materia Fiscal?
R= Para los efectos del Código Tributario, el delito es continuado cuando se ejecuta con pluralidad de
conductas o hechos, con unidad de intención delictuosa e identidad de disposición legal, incluso de
diversa gravedad.

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20.- ¿Cuándo procede la Prescripción de la Acción Penal en Materia Fiscal?
R= En los delitos fiscales que se siguen por querella, por declaratoria y por declaratoria de perjuicio de la
SHCP prescribirá en tres años contados a partir del día en que dicha Secretaría tenga conocimiento del
delito y del delincuente; y si no tiene conocimiento, en cinco años, que se computarán a partir de la fecha
de la comisión del delito. En los demás casos, se estará a las reglas del Código Penal aplicable en Materia
Federal.
21.- Explicar la Substitución y Conmutación de Penas en Materia Fiscal.
R= No procede por delitos fiscales, cuando se trate de los delitos previstos en los Artículos 102 y 105,
Fracciones I a la IV, cuando les correspondan las sanciones previstas en las Fracciones II y III, Segundo
Párrafo del Artículo 104; Artículos 108 y 109 cuando les correspondan las sanciones previstas en la

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Fracción III del Artículo 108, del CFF.

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22.- Principales axiomas y siete puntos de oro en Materia Fiscal Penal.
R= Los axiomas más representativos y los siete puntos de oro en Materia Fiscal Penal son: I.-
Nada hay oculto que a la luz no se vea.
II.- No hay virtud que no tenga su signo y no hay vicio que no deje huella. III.-
Todo delincuente, en su delito, deja tras de sí huella o indicio delator. IV.- La
constante vigilancia es el precio de la vida.
Los criminalistas han creado una especie de catecismo para aplicarlo en los casos complicados y
misteriosos, denominando los siete puntos de oro: ¿Qué? ¿Quién? ¿Cuándo? ¿Dónde? ¿Cómo?
¿Con qué? y ¿Por qué?
23.- ¿Cuándo procede la Determinación Presuntiva de las contribuciones omitidas?

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R= Artículo 55.- Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los
contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme al Título III de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos, actividades o activos, por los que deban
pagar contribuciones, cuando:
I.- Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las

autoridades fiscales; u omitan presentar la declaración del ejercicio de cualquier contribución hasta el
momento en que se inicie el ejercicio de dichas facultades y siempre que haya transcurrido más de un mes
desde el día en que venció el plazo para la presentación de la declaración de que se trate. Lo dispuesto en
esta Fracción no es aplicable a aportaciones de seguridad social.
II.- No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más del 3% de
alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de
las disposiciones fiscales.

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III.- Se dé alguna de las siguientes irregularidades:
a).- Omisión del registro de operaciones, ingresos o compras, así como alteración del costo, por más de
3% sobre los declarados en el ejercicio.
b).- Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.
24.- ¿Qué sucede cuando muere el infractor?
R= En el Derecho Penal moderno es un principio establecido que la muerte del delincuente extingue la
acción penal y las sanciones corporales. En algunas legislaciones penales se declara que la extinción
comprende también a todas o algunas de las sanciones pecuniarias.
El Código Penal del D.F. dice en el Artículo 91 “La muerte del delincuente extingue la acción penal, así
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como las sanciones que se le hubieren impuesto, a excepción de la reparación del daño, y la de decomiso
de los instrumentos con que se cometió el delito y de las cosas que sean efecto u objeto de él”.

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25.- Concepto de procedimiento administrativo de ejecución.
R= Es el conjunto de actos administrativos que lleva a cabo la autoridad fiscal, en forma coactiva,
independiente de la voluntad del obligado para exigir el pago de créditos fiscales no cubiertos, ni
garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley y con el propósito de recaudar los importes
debidos, aun en contra de la voluntad del deudor.

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TEMA V
SISTEMA NACIONAL DE CONTRIBUCIONES
1.- Concepto de Sistema de Contribuciones.
R= Se refiere al conjunto de normas jurídicas que regulan un régimen impositivo en una época y lugar
determinado.
2.- ¿Qué relación tiene el Sistema de Contribuciones con la Impartición de Justicia?
R= Es importante que el Estado corrija su política en el ramo de justicia, pues debe comprender que
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creando nuevas salas, juzgados o tribunales, no resuelve el problema de fondo, en virtud de que esa
política equivale, a estar creando hospitales en lugar de combatir las causas que origina la enfermedad.
Para los estudiosos del Derecho Fiscal, para casi todo contribuyente y para quienes se encuentran
relacionados con éstos, es de gran interés el conocimiento del Derecho Penal Fiscal, ya que
frecuentemente, se puede ser involucrado en las molestias que trae aparejada la investigación de un ilícito
de esta naturaleza. En materia fiscal la responsabilidad no sólo es de pagar contribuciones, sino de cumplir
otras obligaciones que la Ley impone, como la de llevar una contabilidad ajustada a las leyes de la materia;
en caso de determinación presuntiva, la de colaborar con el fisco para proporcionar elementos, aunque no
sea sujeto pasivo; en otros casos, la de retener y enterar contribuciones de terceros, etc.; implica
obligaciones de las genéricamente calificadas de civiles, pero también otras calificadas de penales. La
responsabilidad en el campo penal es siempre y exclusivamente personal, en tanto que la responsabilidad
civil puede recaer sobre terceros no imputables, como ascendientes, tutores, patrones, representantes, etc.
Esta ha sido considerada por algunos autores la diferencia esencial, entre la responsabilidad civil y la
responsabilidad penal.
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3.- ¿Por qué se dice que en este nuevo milenio se debe acabar con la tiranía de las leyes fiscales?
R= Artículo 55.- Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los
contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme al Título III de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos, actividades o activos, por los que deban
pagar contribuciones, cuando:
I.- Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las

autoridades fiscales; u omitan presentar la declaración del ejercicio de cualquier contribución hasta el
momento en que se inicie el ejercicio de dichas facultades y siempre que haya transcurrido más de un mes
desde el día en que venció el plazo para la presentación de la Declaración de que se trate. Lo dispuesto en
esta fracción no es aplicable a aportaciones de Seguridad Social.

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II.- No presenten los Libros y Registros de Contabilidad, la documentación comprobatoria de más del 3%
de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento
de las disposiciones fiscales.
III. Se dé alguna de las siguientes irregularidades:

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a).- Omisión del Registro de Operaciones, ingresos o compras, así como alteración del costo, por más de
3% sobre los declarados en el ejercicio.
b).- Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.
c).- Omisión o alteración en el Registro de Existencias que deban figurar en los inventarios, o registren
dichas existencias a precios distintos de los de costo, siempre que en ambos casos, el importe exceda del
3% del costo de los inventarios.
4.- ¿Cuáles son las consideraciones básicas que se deben estimar en este nuevo Milenio?
R= El verdadero desarrollo de México, debe construirse como lo estamos haciendo, a partir del equilibrio de
sus regiones y del aprovechamiento sustentable de los recursos naturales y humanos de cada una.
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El verdadero desarrollo de México, debe incluir a todos sus hombres y mujeres.

Con programas eficientes de trabajo, el desarrollo de México no puede ni habrá de dejar a nadie en la
marginación y la pobreza. Esto es lo que queremos para nuestro futuro y, sobre todo, para el futuro de
nuestros hijos
5.- ¿A qué se refiere el Sistema Federal de Contribuciones?
R= A las normas jurídico tributarias aplicables en el Estado Federal conforme a su origen y su

desarrollo político, económico y social, que da características propias a la Federación.
6.- ¿Cómo se esquematiza el Sistema Impositivo de la República Mexicana?

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R= Se esquematiza de la siguiente forma:
SISTEMA IMPOSITIVO MEXICANO
DE ACUERDO CON EL DERECHO FISCAL CONSTITUCIONAL
FEDERAL DISTRITO FEDERAL ESTATAL MUNICIPAL

ARTICULOS: 31, ARTICULOS: 31, ARTICULOS: 31, ARTICULOS: 31,
FRACCION IV, 40, 43 FRACCION IV, Y 122 FRACCION IV, Y 117, FRACCION IV, Y 115,
Y 73, FRACCION VII APC, BASE I DE LA CPEUM FRACCION IV,
XXIX, Y 131, FRACCION V, INCISOS A, B Y C,
DE LA CPEUM DE LA CPEUM DE LA CPEUM

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7.- ¿Cuál es la Composición del Sistema por Materia y Tipo de Contribuciones?

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R= La Composición es de la siguiente forma:
COMPOSICIÓN DEL SISTEMA POR MATERIA Y TIPO DE CONTRIBUCIONES
MATERIAS TIPO DE CONTRIBUCIONES

COMERCIO EXTERIOR FEDERAL
RENTA DEL DISTRITO FEDERAL
GANANCIA DEL CAPITAL ESTATAL
SALARIOS MUNICIPAL
PROPIEDAD DIRECTOS
CONSUMO INDIRECTOS
COMERCIO ALCABALATORIOS
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MEDIO AMBIENTE REALES
8.- ¿Por qué es necesario realizar una Codificación Fiscal Federal?
R= Ante la dispersión normativa en Materia Impositiva Federal, es necesario y urgente que en un solo
cuerpo de leyes, metódico y sistemático, se reúna una serie de disposiciones consignadas en diversas
leyes y reglamentos, que de manera congruente y homogénea regule integralmente la Actividad Financiera
de la Federación en un solo Código Financiero.
9.- Definir el Concepto de Territorio.
R= Es el elemento o espacio físico en el que el Estado ejerce su Soberanía, (la Constitución).

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10.- Explicar el Concepto de Residencia.
R= Es el lugar donde la persona reside realmente (vive habita).
11.- ¿Qué es un Recibo de Pago?
R= Es un documento con el cual se acredita el Entero de una Contribución.
12.- Explicar el Concepto de Ejercicio Fiscal.
R= En un periodo de tiempo en el que se basa el cierre de ejercicio. Los ejercicios fiscales generalmente
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son de 12 meses. Si el Ejercicio Fiscal es de menos de 12 meses, se denomina Ejercicios Fiscal Corto. De
conformidad con el Artículo 11 de CFF establece, que las contribuciones se calcularan por ejercicio fiscal
estos coincidirán con el año de calendario.
13.- ¿Cuál es el Concepto de Enajenación y su Clasificación conforme al CFF?

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R= Articulo 14 del CFF.- Se entiende por Enajenación de Bienes:
I.- Toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado.
(Reformada mediante Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de enero de 2004).
II.- Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor. III.-
La aportación a una sociedad o asociación.
IV.- La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.
V.- La que se realiza a través del fideicomiso, en los siguientes casos:
a).- En el acto en el que el fideicomitente designa o se obliga a designar fideicomisario diverso de él y

siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes.
b).- En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario, si se
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hubiera reservado tal derecho. Cuando el fideicomitente reciba certificados de participación por los bienes
que afecte en fideicomiso, se consideraran enajenados esos bienes al momento en que el fideicomitente
reciba los certificados, salvo que se trate de acciones.
VI.- La Cesión de los Derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso, en cualquiera de los
siguientes momentos:
a).- En el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o de instrucciones al fiduciario para
que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. En estos casos se considerara que el fideicomisario
adquiere los bienes en el acto de su designación y que los enajena en el momento de ceder sus derechos
o de dar dichas instrucciones.
b).- En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos, si entre estos se incluye el de que los
bienes se transmitan a su favor.

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Cuando se emitan Certificados de Participación por los bienes afectos al fideicomiso y se coloquen entre el
gran público inversionista, no se consideraran enajenados dichos bienes al enajenarse esos certificados,
salvo que estos les den a sus tenedores derechos de aprovechamiento directo de esos bienes, o se trate
de acciones. La enajenación de los certificados de participación se considerara como una enajenación de
títulos de crédito que no representan la propiedad de bienes y tendrán las consecuencias fiscales que
establecen las leyes fiscales para la enajenación de tales títulos.
VII.- La Transmisión de Dominio de un Bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efectué a través
de Enajenación de Títulos de Crédito o de la Cesión de Derechos que los representen. Lo dispuesto en
esta Fracción no es aplicable a las acciones o partes sociales.
VIII.- La Transmisión de Derechos de Crédito relacionados a proveeduría de bienes, de servicios o de

ambos a través de un contrato de factoraje financiero en el momento de la celebración de dicho contrato,
excepto cuando se transmitan a través de factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada así

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como en el caso de transmisión de derechos de crédito a cargo de personas físicas, en los que se
considerara que existe enajenación hasta el momento en que se cobren los créditos correspondientes
(adicionada mediante Decreto Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 20 de diciembre de 1991).

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IX.- La que se realice mediante fusión o escisión de sociedades, excepto en los supuestos a que se
refiere el Artículo 14-B del CFF.
14.- ¿Qué es Arrendamiento Financiero?
R= Es una operación por medio de la cual una persona denominada arrendador otorga el uso o goce de
un bien tangible a otra persona denominada arrendatario.
15.- ¿Cuál es el Concepto de Fusión?
R= conforme a los Artículos 222 al 226 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, la fusión es un acto
jurídico mediante el cual se unen los patrimonios de dos o más sociedades.

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16.- ¿Qué es Escisión?
R= Es la división o extinción de la totalidad o parte de su activo de una sociedad.
17.- ¿Cuál es la Estructura del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal?
R= La Estructura u Organigrama del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, es el siguiente:

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18.- ¿Cuáles son las Características del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal?
R= Las Características del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal son: I.-

Libre manejo y disponibilidad de los fondos.
II.- Nivelación de la capacidad fiscal de las entidades. III.-
Eliminación de la concurrencia impositiva.
IV.- Uniformidad del procedimiento para calcular las participaciones. V.-
Características de las participaciones.
VI.- Delegación de facultades.
VII.- Certeza en cuanto al cumplimiento de los convenios.

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19.- ¿En Materia de Coordinación Fiscal, qué recurso procede ante la Suprema Corte de Justicia
de la Nación?
R= El Juicio sobre cumplimiento de los Convenios de Coordinación Fiscal.
20.- ¿Cuál es la Materia y Objeto de los Convenios de Adhesión al Sistema Nacional

Coordinación Fiscal?
R= Es la concertación de voluntades entre dos entes de Derecho Público, la Secretaria de Hacienda y

Crédito Público en Representación del Ejecutivo Federal y los Estados que quieran integrarse al Sistema
Nacional de Coordinación Fiscal debiendo ser aprobado dicho Convenio por su Legislatura.

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I.- Impuestos al Valor Agregado.
II.- Impuesto sobre la producción y consumo de cerveza.
III.- Impuesto sobre el embasamiento de bebidas alcohólicas.
IV.- Impuesto sobre compra venta de primera mano de aguas envasadas y refrescos. V.-
Impuestos sobre tabacos labrados.
VI.- Impuesto sobre venta de gasolina.
VI.- Impuesto sobre enajenación de vehículos nuevos. VII.-

Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.
IX.- Impuesto al ingreso global de las empresas, sobre erogaciones.

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21.- ¿A qué se refieren los Convenios de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal?
R= A la determinación, liquidación, la recaudación, administración, recurso de renovación, a algunas

autorizaciones, consultas, juicio de nulidad y registro de vehículos.
22.- ¿Cómo opera el Convenio de Coordinación en Materia de Derechos?
R= Los Estados que deseen adherirse al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, participan en los
impuestos especiales y las entidades federativas que opten por Coordinarse en Derechos, tomando en
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cuenta que los Estados no podrán Coordinarse en Derechos sin perjuicios de continuar adheridos al
Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.

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TEMA VI IMPUESTOS
FEDERALES
1.- ¿Cuáles Impuestos Federales contempla la Ley de Ingresos?
R= Los Impuestos Federales que contempla la Ley de Ingresos son:
1.- Impuesto Sobre la Renta.
2.- Impuesto empresarial a tasa única. 3.-

Impuesto al Valor Agregado
4.- Impuesto especial sobre la producción y servicios 5.-
Impuesto sobre automóviles nuevos.
6.- Impuesto sobre servicios declarados de interés público por Ley, en los que intervengan
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empresas concesionarias de bienes del dominio directo de la Nación.
7.- Impuesto a los rendimientos petroleros. 8.-

Impuesto al comercio exterior.
9.- Impuesto a los depósitos en efectivo.
10.- Accesorios.
2.- Antecedentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
R= El impuesto Sobre la Renta nació en Inglaterra, ante la amenaza napoleónica de invadir la isla, el primer
ministro William Pitt estableció en 1798 el impuesto a fin de hacer frente a los gastos de la guerra.
Posteriormente fue derogado y después se volvió a establecerlo en 1803 cuando se inició la guerra. En
México se establece el 20 de julio de 1921, se publicó un Decreto Promulgatorio de una Ley que
estableció un Impuesto Federal Extraordinario y no fue una Ley de carácter permanente, pues solo tuvo un
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mes de vigencia, esta Ley se dividía en cuatro capítulos, denominados Cedulas.
3.- Características del ISR. R=

Directo, Personal, Federal. 4.-
Objeto del ISR.
R= El objeto del Impuesto Sobre la Renta es gravar los ingresos percibidos en determinado tiempo. El
Impuesto Sobre la Renta es directo, es decir, se establece directamente hacia la persona que pagará el
tributo. Gravará ingresos, utilidad y propiedad.

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5.- Sujetos del ISR.
R= Personas Físicas y Morales.
6.- Tasa del ISR.
R=
7.- Crítica certera al ISR.

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R= Si tienes reservas sobre el producto final de diversas acciones del Estado, o sobre las intenciones que
las respaldan, considera este hecho, hasta ahora oculto. El Impuesto Sobre la Renta se diseñó basándose
en el principio marxista de los impuestos. “A cada uno de acuerdo a sus necesidades. De cada uno
según su capacidad para pagar”. Más o menos a principios de siglo, la mayoría de las naciones
occidentales gustosamente se habían tomado esta poción y escribieron leyes de impuestos sobre la renta.
Antiguamente se creía que era posible llegar a conocer la verdad de las cosas mediante procesos de
razonamiento lógico. Se llama deducción a un proceso exclusivamente mental que partiendo de unas
premisas o informaciones iníciales conduce a unas conclusiones. Durante muchos siglos los filósofos
intentaron encontrar reglas formales que garantizarán que un proceso deductivo conducía a la verdad.
Actualmente los filósofos del conocimiento niegan que sea posible que la verdad de una afirmación quede
garantizada por la forma en la que ha sido deducida. Pero tampoco se acepta actualmente que el
empirismo garantice.

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8.- Estructura de la ISR.
R= La Estructura de la ISR es la siguiente:
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
TÍTULO I.- DISPOSICIONES GENERALES.
TÍTUTLO II.- DE LAS PERSONAS MORALES.- DISPOSICIONES GENERALES.

CAPÍTULO I.- DE LOS INGRESOS.
CAPÍTULO II.- DE LAS DEDUCCIONES.
SECCIÓN I.- DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL.

SECCIÓN II.- DE LAS INVERSIONES.
SECCIÓN III.- DEL COSTO DE LO VENDIDO. CAPÍTULO
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III.- DEL AJUSTE POR INFLACIÓN.

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CAPÍTULO IV.- DE LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO, DE SEGUROS Y FIANZAS, DE LOS

ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITOS, ARRENDADORAS FINANCIERAS Y UNIONES DE
CRÉDITO.
CAPÍTULO V.- DE LAS PÉRDIDAS.
CAPÍTULO VI.- DEL RÉGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES.

CAPÍTULO VII.- DE LOS COORDINADOS.
CAPÍTULO VIII.- RÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y
PESQUERAS.
CAPÍTULO IX.- DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES.
TÍTULO III – DEL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS. TÍTULO IV –

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DE LAS PERSONAS FÍSICAS.- DISPOSICIONES GENERALES.

CAPÍTULO I.- DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN
SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO.
CAPÍTULO II.- DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES.
SECCIÓN I.- DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y

PROFESIONALES.
SECCIÓN II.- RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL.
CAPÍTULO III.- DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO
O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES.
CAPÍTULO IV.- DE LOS INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES.

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SECCIÓN I.- DEL RÉGIMEN GENERAL.

SECCIÓN II.- DE LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA DE VALORES.
CAPÍTULO V.- DE LOS INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES. CAPÍTULO VI.-
DE LOS INGRESOS POR INTERESES.
CAPÍTULO VII.- DE LOS INGRESOS POR LA OBTENCIÓN DE PREMIOS.
CAPÍTULO VIII.- DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS

GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES.
CAPÍTULO IX.- DE LOS DEMÁS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FÍSICAS. CAPÍTULO X.-
DE LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES.
CAPÍTULO XI.- DE LA DECLARACIÓN ANUAL.
TÍTULO V.- DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS PROVENIENTES DE FUENTE

DE RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL.
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TÍTULO VI.- DE LOS REGÍMENES FISCALES PREFERENTES Y DE LAS EMPRESAS

MULTINACIONALES.
CAPÍTULO I.- DE LOS REGÍMENES FISCALES PREFERENTES.

CAPÍTULO II.- DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES. TÍTULO VII.-
DE LOS ESTÍMULOS FISCALES.
CAPÍTULO I.- DE LAS CUENTAS PERSONALES DEL AHORRO.
CAPÍTULO II.- DE LOS PATRONES QUE CONTRATEN A PERSONAS QUE PADEZCAN

DISCAPACIDAD Y ADULTOS MAYORES.
CAPÍTULO III.- DE LOS FIDEICOMISOS DEDICADOS A LA ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN DE

INMUEBLES.

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CAPÍTULO IV.- DE LOS ESTÍMULOS FISCALES A LA PRODUCCIÓN CINEMATOGRÁFICA Y

TEATRAL NACIONAL.
CAPÍTULO V.- DE LOS CONTRIBUYENTES DEDICADOS A LA CONSTRUCCIÓN Y

ENAJENACIÓN DE DESARROLLOS INMOBILIARIOS.
CAPÍTULO VI.- DE LA PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN EN CAPITAL DE RIESGO EN EL PAÍS.

CAPÍTULO VII.- DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN.
DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO.
TRANSITORIOS.

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9.- ¿Qué personas morales tienen que pagar ISR?
R= Las personas morales tienen que pagar ISR son:
I.- Los residentes en México respecto de todos los ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de
riqueza de donde procedan.
II.- Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los
ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III.-Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riquezas situadas
en el territorio nacional, cuando no tenga un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo
dichos ingresos no sean atribuibles a este.

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10.- ¿Cuál es la Fórmula General del ISR (Artículo 10, l/SR)?
R= La fórmula general del ISR de acuerdo al Artículo 10, l/SR es:
Ingresos acumulables.
Menos Deducciones permitidas en la Ley
Utilidad fiscal o pérdida fiscal.

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Menos PTU de las empresas pagadas en el ejercicio.
Utilidad después de PTU.
Menos Perdida fiscal de ejercicio anterior.
Resultado fiscal o base gravable.

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Por Tasa del 30%.
ISR causado en el ejercicio.
Menos Pagos provisionales del ejercicio.
Diferencia a cargo o a favor.

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11.- ¿Cuáles son los ingresos acumulables del ISR?
R= Las personas físicas consideraran ingreso acumulable en el ejercicio de que se trate la proporción del
resultado fiscal de las sociedades o entidades ubicadas o residentes en jurisdicciones de baja imposición
fiscal, en la proporción de su participación promedio por día en el ejercicio a que corresponde el resultado
fiscal, en dicha sociedad o entidad si son accionistas, beneficiarios efectivos o tienen derecho a la
distribución de utilidades de las mismas, aun en el caso de que no se haya distribuido dicho resultado.
Las personas físicas que paguen el impuesto en los términos para el Régimen Simplificado, calcularan el
ingreso acumulable por sus actividades empresariales disminuyendo del total de entradas de recursos
obtenidos en el ejercicio, las salidas autorizadas por el Artículo 119-E de la Ley del ISR, correspondiente al
mismo ejercicio. (Artículos 119-B, de la Ley del ISR).

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12.- Forma y época de pago del ISR.
R= Los contribuyentes deben efectuar pagos provisionales mensuales, a más tardar el 17 del mes
inmediato posterior al que corresponde dicho pago del impuesto del ejercicio se debe realizar mediante
declaración, la cual se debe presentar ante las oficinas autorizadas dentro de los tres meses siguientes a la
fecha en que termine el ejercicio fiscal al respecto.
13.- ¿Cuándo opera el Régimen General del ISR?
R= Opera en toda actividad económica del país en el que actúen personas físicas o morales que estén
obligadas al pago del ISR.

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14.- Deducciones en el ISR para Personas Morales.
R= Las deducciones autorizadas, son las que permiten disminuir por Ley, determinados ingresos, de la
totalidad de los acumulados obtenidos en el ejercicio, para efectos de obtener la utilidad fiscal.
Las deducciones están previstas en el Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y deben reunir
los requisitos del Artículo 24 del mismo ordenamiento. (Artículos: 10, Fracción I, 22 y 24 de la Ley del
I.S.R.).
15.- Explicar el Régimen de Consolidación Fiscal.
R= El Régimen de Consolidación Fiscal se incorporó a la Ley del ISR en 1982 y ha tenido diversos
cambios. El Régimen de Consolidación Fiscal supone la existencia de una unidad económica carente de
personalidad jurídica propia, constituida por dos o más entidades jurídicas que desarrollan actividades
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económicas y que ejercen sus derechos y responden de sus obligaciones en forma individual; pero que
pueden integrar un solo resultado fiscal sobre el cual se calcula el Impuesto Sobre la Renta a cargo del
grupo consolidado. Esto les permite posponer el gravamen respecto de actos jurídicos celebrados entre las
empresas del grupo y les da la posibilidad de deducir las pérdidas fiscales de una de ellas contra las
utilidades fiscales de otras.
16.- Explicar los Ingresos por Enajenación de Bienes.
R= La ganancia es el objeto del impuesto, con motivo de los ingresos que se obtengan en la enajenación
de bienes:
Por toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se reserva el dominio del bien
enajenado.

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Por las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor. Por la
aportación a una sociedad o asociación.
Mediante el arrendamiento financiero.

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A través del fideicomiso.
Por la cesión de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso.
Por la transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efectué a través de
enajenación de títulos de crédito, o de la cesión de derechos que representen. Lo dispuesto en este
número no es aplicable a las acciones o partes sociales.
La transmisión de derechos de crédito relacionados a proveeduría de bienes, de servicios o de ambos a

través de un contrato de factoraje financiero en el momento de su celebración. (Véase concepto de
Factoraje Financiero, en Artículo 45-A, Fracción I, de la Ley General de Organizaciones y Actividades
Auxiliares de Crédito).
Por la expropiación de bienes.

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Por la permuta, en la que se considerara que hay dos enajenaciones.
Se entenderá como ingreso el monto de la contraprestación obtenida, inclusive en crédito, con motivo de la
enajenación; cuando por la naturaleza de la transmisión no haya contraprestación, se atenderá al valor de
avaluó practicado por persona autorizada por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. En caso de
expropiación el ingreso será la indemnización. (Artículos 14 y 14-A del Código Fiscal de la Federación y 95,
96, primer párrafo y 97 antepenúltimo párrafo de la Ley del ISR).
17.- ¿Cuáles son los Ingresos por Intereses?
R= Los rendimientos de crédito de cualquier clase. Se entiende que entre otros, son intereses.
a).- Los rendimientos de la Deuda Pública, de los bonos u obligaciones, incluyendo primas,
descuentos y premios.
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b).-El monto de las comisiones que correspondan con motivo de apertura o garantía de créditos. c).- Los
premios de reportos o de préstamos de valores.
d).- El monto de las contraprestaciones correspondientes a la aceptación de un aval, del otorgamiento de
una garantía o de la responsabilidad de cualquier clase, excepto cuando dichas contraprestaciones deban
hacerse a instituciones de seguros o fianzas.
E).- La ganancia en la enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito, siempre que sean de los
que se colocan entre el gran público inversionista, conforme a las reglas que al efecto expida el servicio de
Administración Tributaria.
18.- Explicar el Régimen por la Obtención de Premios.
R=Son objeto del impuesto, los Ingresos por la Obtención de Premios, derivados de la celebración

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autorizada legalmente de:
Lotería; Rifas; Sorteos; Juegos con Apuestas; Concursos de toda clase.

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Cuando la persona que otorgue el premio pague por cuenta del contribuyente el impuesto que corresponda
como retención, el importe del impuesto pagado por cuenta del contribuyente se considerara ingreso de los
comprendidos en los cinco apartados anteriores. Artículo 129, tercer párrafo, de la Ley del ISR.
19.- ¿Cuáles son los demás Ingresos de las Personas Físicas que pueden ser gravados?
R= Son los siguientes:
Ingresos en Efectivo. Ingresos

en Bienes. Ingresos en
Crédito. Ingresos en Servicios.
Ingresos de cualquier tipo.
Ingresos por Ganancia Inflacionaria, debida a la disminución real de sus deudas.
Ingresos por actividades empresariales.
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Ingresos por servicios personales independientes. Ingresos por

rendimiento de bienes dados en fideicomiso.
Ingresos por ganancia cambiaria derivada de la fluctuación de moneda extranjera por deudas o créditos.
Ingresos por ser integrantes de personas morales no contribuyentes.
Ingresos como socios o asociados de personas morales. Artículo 74 de la Ley del ISR.
20.- Explicar el ISR de los Residentes en el Extranjero.
R= Artículo 1o. Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del Impuesto Sobre la Renta en
los siguientes casos:
I.- Los residentes en México, respecto de todos sus ingresos cuales quiera que sea la ubicación de la
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fuente de riqueza de donde procedan.
II.- Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los
ingresos atribuibles ha dicho establecimiento permanente.
III.- Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas
en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo,
dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
Cuando un residente en el extranjero actúe en el país a través de una persona física o moral, distinta de un
agente independiente, se considerará que el residente en el extranjero tiene un establecimiento
permanente en el país, en relación con todas las actividades que dicha persona física o moral realice para
el residente en el extranjero, aun cuando no tenga en territorio nacional

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un lugar de negocios o para la prestación de servicios, si dicha persona ejerce poderes para celebrar
contratos a nombre o por cuenta del residente en el extranjero tendientes a la realización de las actividades
de éste en el país, que no sean de las mencionadas en el Artículo 3o. de esta Ley. En caso de que un
residente en el extranjero realice actividades empresariales en el país, a través de un fideicomiso, se
considerará como lugar de negocios de dicho residente, el lugar en que el fiduciario realice tales
actividades y cumpla por cuenta del residente en el extranjero con las obligaciones fiscales derivadas de
estas actividades.
21.- Explicar el Régimen del Establecimiento Permanente.
R= Se entenderá por Establecimiento Permanente, a cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen,

parcial o totalmente, las citadas actividades empresariales.

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22.- Explicar el Régimen de Fuente de Riqueza.
R= Este régimen es aquel en el que, para determinar los tributos y considerar la capacidad contributiva,
únicamente se tiene en cuenta la generación de riqueza, es decir lo derivado de los factores de producción.
23.- Señalar las diferencias entre el Establecimiento Permanente y el Régimen de Residentes en el

Extranjero.
R= Las Personas Morales Residentes en el Extranjero que tengan uno o varios establecimientos
permanentes o bases fijas en el país, acumularan la totalidad de los ingresos atribuibles a los mismos.
No se considerara ingreso atribuible a un establecimiento permanente o base fija la simple remesa que
obtenga de la oficina central de la persona moral o de otro establecimiento es esta. (Artículo 15, tercer
párrafo, de la Ley del ISR), (Artículos 15 y 17 de la Ley del ISR).
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Las Personas Físicas Residentes en el Extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes
en el país, acumularan la totalidad de los ingresos atribuibles a dichos establecimientos. (Artículos16 del
Código Fiscal de la Federación, y 107 de la Ley del ISR).
24.- ¿Qué Tratados Internacionales existen para evitar la duplicidad del ISR?
R= “México suscribió el primer Convenio Internacional conforme al Tratado de la Haya sobre la condición
jurídica del extranjero, de 1928, donde prevé que los extranjeros están obligados a contribuir y cumplir con
sus obligaciones fiscales en las mismas condiciones que los nacionales del país donde se encuentren”.
Entonces vemos aquí el primer paso para la realidad en la que ahora nos encontramos, así sucesivamente
a través del tiempo México fue solucionando los problemas que tenía sobre la doble tributación, que a su
vez generaba la evasión fiscal y que representaba un gran problema. El primer Tratado que firmo México
fue con Estados Unidos el 18 de septiembre 1992 y está fundamentado en los Artículos 89, Fracción X, y
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133 Constitucional.

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25.- Antecedentes del Impuesto al Activo.
R= Es un gravamen complementario al Impuesto Sobre la Renta. Esta contribución garantiza que las
empresas que reportan pérdidas en periodos prolongados, cubran al menos este impuesto como un pago
mínimo, que puede ser recuperado cuando obtengan utilidades en ejercicios posteriores. La base de este
impuesto son los activos de las empresas y los de cualquier individuo, residente en el país o en el
extranjero, que otorgue el uso y goce temporal de sus bienes, ya sea en forma gratuita u onerosa, a otros
contribuyentes del impuesto. Inicialmente, su tasa se fijó en 2 por ciento y a partir de 1995 en 1.8 por
ciento.
Artículo 1º de la Ley del Impuesto Activo.- Las personas físicas que realicen actividades empresariales y las
personas morales residentes en México, están obligadas al pago del impuesto al activo, por el activo que
tengan, cualquiera que sea su ubicación. Las residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el País, están obligadas al pago del impuesto por el activo atribuible a dicho
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establecimiento. Las personas distintas a las señaladas en este párrafo, que otorguen el uso o goce
temporal de bienes, incluso de aquellos bienes a que se refieren el Capítulo III, del Título IV y los Artículos
133, Fracción XIII, 148, 148-A y 149 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que se utilicen en la actividad
de otro contribuyente de los mencionados en este párrafo, están obligadas al pago del impuesto,
únicamente por esos bienes.

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INSTITUTO NACIONAL DE ESTUDIOS SINDICALES Y DE

LICENCIATURA EN DERECHO BUROCRÁTICO

ALUMNA: CRISTINA PIEDRA GONZALEZ

1.- Definir ¿Qué son los Principios Constitucionales en Materia Fiscal?

2.- Explicar la noción Constitucional de Contribución.

R= Contribución y tributo son sinónimos; su diferencia es de carácter histórico, no de contenido.

ALUMNA: CRISTINA PIEDRA GONZALEZ

Nacional de la Vivienda y al Instituto Mexicano del Seguro Social.

ALUMNA: CRISTINA PIEDRA GONZALEZ

ALUMNA: CRISTINA PIEDRA GONZALEZ

7.- Principio de Capacidad Contributiva.- Implica el establecimiento de contribuciones según la

4.- Definir el Concepto de Potestad Tributaria.

sus rentas o patrimonios para atender las necesidades públicas.

5.- ¿Cuáles son las Características de la Potestad Tributaría?

ALUMNA: CRISTINA PIEDRA GONZALEZ

ALUMNA: CRISTINA PIEDRA GONZALEZ

ALUMNA: CRISTINA PIEDRA GONZALEZ

6.- ¿Cuál es el límite del Poder Tributario?

como garantías individuales.

ALUMNA: CRISTINA PIEDRA GONZALEZ

ALUMNA: CRISTINA PIEDRA GONZALEZ

No existe en el Artículo 73 Constitucional, que señale la competencia legislativa del Congreso de la

ALUMNA: CRISTINA PIEDRA GONZALEZ

ALUMNA: CRISTINA PIEDRA GONZALEZ

9.- ¿Cuál es el objeto de la Ley de Coordinación Fiscal?

III.- Distribuir entre esas haciendas las participaciones.

ALUMNA: CRISTINA PIEDRA GONZALEZ

R= Las autoridades administrativas a nivel federal en Materia Fiscal son: a).-

- Subsecretaría de Hacienda y Crédito Púbico.

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- Administración General de Tecnología de la Información.

- Administraciones Locales de Auditoria Fiscal.

- Unidades Administrativas Regionales.

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- Procuraduría Fiscal del Distrito Federal.

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- Subprocuraduría de Legislación y Consulta

12.- Conforme a la Constitución ¿Quiénes están obligados a pagar Contribuciones?

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13.- ¿Cuál es la Cámara de Origen en Materia de Contribuciones o Impuestos?

a).- Sobre el Comercio Exterior.

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cuarto y quinto del Artículo 27.

c).- Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros.

- Aguamiel y productos de su fermentación.

15.- ¿Qué facultades exclusivas tiene el Senado en Materia Fiscal?

R= Ratificar los nombramientos de empleados superiores de Hacienda realizados por el Presidente de la

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16.- ¿Qué Cámara tiene la facultad exclusiva de aprobar el Presupuesto Federal?

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- La economía del país.

R= La Administración Pública Hacendaria debe ajustarse a las contribuciones y demás recursos

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VI.- Capacidad: Se lleva a cabo mediante la creación y seguimiento permanente de un programa de

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20.- ¿Qué establece la Constitución sobre la Potestad Tributaría de los Estados?

21.- ¿Cuáles son las prohibiciones Constitucionales para los Estados?

R= Las prohibiciones Constitucionales para los Estados son: