GLOSARIO DE TERMINOS DE AUDITORIA

AUDITOR.- Persona que tiene la responsabilidad final de la auditoría. El término de AUDITOR se

usa también para referirse a la firma auditora (Para facilitar la referencia, el término de
AUDITOR es empleado a través de las NIAS para describir tanto el servicio de auditoría como
los servicios afines que pueden llevarse a acabo; no implicando esta referencia que la persona
que lleve a cabo los servicios afines sea necesariamente el auditor de los Estados Financieros de
la Entidad.

ADMINISTRADOR.- Es la persona o personas con responsabilidad ejecutiva para conducir las

operaciones de una entidad. Para algunas entidades, en algunas jurisdicciones, la administración
incluye a algunos o a todos aquellos a cargo del gobierno de la entidad, por ejemplo miembros
ejecutivos. Una directiva, o el propietario-administrador.

ALCANCE DE AUDITORIA.- Se refiere a los procedimientos de auditoría considerados necesarios

(en las circunstancias) para alcanzar el objetivo del examen.

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El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que tiene
implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtención de tres
objetivos fundamentales: a) la obtención de información financiera correcta y segura, b) la
salvaguarda de los activos y c) la eficiencia de las operaciones

ANOMALIA.- Es un error o desviación que se puede comprobar y que no es representativo de

un error o desviación en el contexto de los EEFF.

ARCHIVO DE AUDITORIA.- Son una o varias carpetas u otros medios de almacenamiento en

físico o en un formato electrónico que sustenta la documentación de un compromiso específico.

ASEVERACIONES.- son declaraciones, explicitas y de otro tipo de la administración, que están

incorporadas en los EEFF y son utilizados por el auditor para considerar los diferentes tipos de
declaraciones erróneas que pudieran ocurrir, de importancia relativa.

ASEVERACIONES SOBRE SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL EJERCICIO:

i) Existencia. Existen los activos, pasivos y el capital. ii) Derechos y obligaciones. La entidad posee
o controla los derechos a activos, y los pasivos son obligaciones de la entidad. iii) Integridad. Se
han registrado todos los activos, pasivos y el capital que deberían haberse registrado. iv)
Valuación y asignación. Los activos, pasivos y capital se incluyen en los estados financieros con
los saldos apropiados y cualquier valuación que resulte o ajustes de asignación están registrados
de manera apropiada. c) Aseveraciones sobre presentación y revelación: i) Ocurrencia y
derechos y obligaciones. Los eventos, transacciones y otros asuntos revelados han ocurrido y se
refieren a la entidad. ii) Integridad. Se han incluido todas las revelaciones que deberían haberse
incluido en los estados financieros. iii) Clasificación y comprensión. La información financiera se
presenta y describe de manera apropiada, y las revelaciones se expresan claramente. iv)
Exactitud y valuación. La información financiera y otra información se revelan de manera
razonable y por los montos correctos. (Definido en NIA 315.A111)

BASE DE DATOS: Conjunto de datos que comparten y utilizan varios usuarios con diferentes
propósitos.

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CARTA DE COMPROMISO.- Describe los términos del compromiso en una carta.

CERTIDUMBRE: Satisfacción obtenida por el auditor sobre la confiabilidad de una aseveración

hecha por alguna de las partes y que va a ser utilizada por las otras partes. Para conferir
certidumbre a una aseveración el auditor evalúa la evidencia que ha recogido como resultado
de sus procedimientos y expresa una conclusión. El grado de satisfacción alcanzado y, por tanto,
el nivel de certidumbre que puede conferir, es determinado por los procedimientos aplicados y
por los resultados con ellos obtenidos.

COMPONENTE.- Es un entidad o actividad de negocio para que la administración del grupo o

componente, prepare información financiera que será incluida en los EEFF del grupo.

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CONFIRMACION.- Respuesta a las indagaciones hechas para corroborar la información
contenida en los registros contables.

CONFIRMACIÓN EXTERNA. Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa

escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte
electrónico u otro medio. (Definido en NIA 505.6(a))

CONFIDENCIALIDAD:- El profesional contable deberá respetar la confidencialidad de la

información obtenida en el curso de su trabajo profesional y no deberá utilizar dicha información
o revelarla sin la apropiada y específica autorización, salvo que exista el derecho u obligación
legal a profesional de revelarla.

DEFICIENCIA EN EL CONTROL INTERNO. Existe una deficiencia en el control interno cuando:

(a) un control está diseñado, se implementa u opera de forma que no sirve para prevenir, o
detectar y corregir incorrecciones en los estados financieros oportunamente; o

(b) no existe un control necesario para prevenir, o detectar y corregir, oportunamente,

incorrecciones en los estados financieros. (Definido en NIA 265.6(a))

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DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA EN EL CONTROL INTERNO. Deficiencia o conjunto de deficiencias
en el control interno que, según el juicio profesional del auditor, tiene la importancia suficiente
para merecer la atención de los responsables del gobierno de la entidad. (Definido en NIA
265.6(b))

DISTORSION: Equivocación que figura en la información financiera y que podría deberse a error
o fraude.

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ESTIMACION CONTABLE: Aproximación al monto de una partida cuando no es posible contar
con un medio preciso de medición de la misma.

ESCEPTICISMO PROFESIONAL. Actitud que incluye una mentalidad inquisitiva, una especial
atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a
errores o fraudes, y una valoración crítica de la evidencia de auditoría. (Definido en NIA
200.13(l))

ESTADOS FINANCIEROS. Presentación estructurada de información financiera histórica, que

incluye notas explicativas, cuya finalidad es la de informar sobre los recursos económicos y las
obligaciones de una entidad en un momento determinado o sobre los cambios registrados en

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ellos en un periodo de tiempo, de conformidad con un marco de información financiera. Las
notas explicativas normalmente incluyen un resumen de las políticas contables significativas y
otra información explicativa. El término “estados financieros” normalmente se refiere a un
conjunto completo de estados financieros establecido por los requerimientos del marco de
información financiera aplicable, pero también puede referirse a un solo estado financiero.
(Definido en NIA 200.13(f))

ESTADOS FINANCIEROS. Para efectos de la NIA 700, significa "un juego completo de estados
financieros de propósito general, que incluye las notas relacionadas". En general, las notas
relacionadas comprenden un resumen de las políticas contables importantes y otras notas
aclaratorias. Los requisitos del marco de referencia de información financiera aplicable
determinan la forma y el contenido de los estados financieros, así como qué constituye un juego
completo de estados financieros. (Definido en NIA 700.8)

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EVIDENCIA DE AUDITORÍA. Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones
en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en
los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.
(Véase Suficiencia de la evidencia de auditoría y Adecuación de la evidencia de auditoría).
(Definido en NIA 200.13(b) y NIA 500.5(c))}

EXPERTO: Persona o firma que posee destrezas, conocimientos y experiencias especiales en un

campo específico distinto al de contabilidad y auditoría.

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INCERTIDUMBRE: Asuntos cuyos resultados o consecuencias dependen de acciones o hechos
futuros que no están bajo control directo de la entidad pero que pueden afectar a los estados
financieros.

INCORRECCIÓN. Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada

respecto de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificación,
presentación o revelación de información requeridas respecto de dicha partida de conformidad
con el marco de información financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores
o fraudes. Cuando el auditor manifiesta una opinión sobre si los estados financieros expresan la
imagen fiel, o se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, las incorrecciones
incluyen también aquellos ajustes que, a juicio del auditor, es necesario realizar en las
cantidades, las clasificaciones, la presentación o la revelación de información para que los
estados financieros expresen la imagen fiel o se presenten fielmente, en todos los aspectos
materiales. (Definido en NIA 200.13(i) y NIA 450.4(a))

MUESTREO DE AUDITORÍA * (muestreo). Aplicación de los procedimientos de auditoría a un

porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría, de
forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de
proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda
la población. (Definido en NIA 530.5(a))

PROGRAMA DE AUDITORIA. - Programa que establece la naturaleza oportunidad y alcance de

los procedimientos de auditoría planeados y que se requieren para implementar el plan de
auditoría. El programa de auditoría sirve como conjunto de instrucciones para los asistentes que
participan en el examen y como un medio de control de la debida ejecución del trabajo.

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PROCEDIMIENTO POSTERIOR DE AUDITORÍA. Procedimiento de auditoría diseñado para
obtener evidencia que responda a los riesgos valorados de incorrección material. Se denomina
posterior porque se aplica durante la ejecución de la auditoría, como resultado de los
procedimientos de auditoría de planificación.

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PRUEBA. Aplicación de procedimientos a algunos o a todos los elementos de una población.

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RIESGO DE AUDITORÍA: Es el riesgo de que el auditor exprese una opinión inapropiada por estar
los EEFF afectados por una distorsión material. El riesgo de auditoría tiene tres componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

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SEGUIMIENTO: Las pruebas de seguimiento implican seguir el rastro de unas cuantas
transacciones a través del sistema contable.

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SISTEMAS DE CONTABILIDAD.- Es la serie de tareas y registros de una entidad, por medio de
las cuales procesa sus transacciones de modo de mantener sus registros financieros. Estos
sistemas identifican, recogen, analizan, calculan, clasifican, registran y resumen transacciones y
otros hechos de la entidad, y presentan información al respecto.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO.- Conjunto de políticas y procedimientos (Controles internos)

adoptados por la administración de la entidad para facilitar el logro del objetivo de asegurar,
tanto como sea posible, la conducción ordenada y eficiente de las actividades, incluyendo el
ceñirse a las políticas de administración, la salvaguarda de los activos, la prevención y detección
de fraudes y errores, la exactitud e integridad (totalidad) de los registros contables y la
preparación oportuna de información financiera confiable. El sistema de control interno se
extiende más allá de estos asuntos que son los que se relacionan con el sistema contable.

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