IMMEX,

100% compliance

Alexis Gómez
Antecedentes
Maquila y PITEX
IMMEX
 Obtención
➢Requisitos fundamentales

➢Trámite via VUCEM

• Escrito libre
• ¿Clasificación arancelaria?
• Posesión del inmueble
• Programa de inversión
• Documentos que acrediten el proyecto
• Para sensibles reporte de contador público
 Compromisos y Obligaciones
➢500,000 USD o 10%
➢Importar mercancía autorizada
➢Cumplir plazos
➢Mantener las mercancías en el domicilio
autorizado
➢Notificación de cambios
➢Control de Inventarios
➢Presentación de reportes
Control de Inventarios ANEXO 24
obligación
Módulos
Catálogos Aduanas Reportes

Datos Generales Entradas Entradas

Insumos Salidas Salidas

Productos Activo Fijo Saldos

Anexo 24
 Modalidades
➢Controladora de empresas
➢Industrial
➢De servicios
➢De albergue
➢Terciarización
 Plazos
➢18 meses
➢2 años
➢Por la vigencia del programa
➢¿Sensibles?
➢Virtuales
➢Empresas Certificadas
➢Prohibidos
Beneficios
 Beneficios Fiscales

En la importación temporal:

• Diferimiento de Aranceles
• Menor pago de DTA
• Posibilidad de financiamiento del IVA
(certificación ante SAT)
• Operaciones virtuales
 Beneficios Fiscales

En cuanto al manejo de IVA e ISR:

➢Submanufactura
➢Compras a 0% de IVA
➢Tributación de ISR
 Requisitos submanufactura

➢Alta ante SE
➢Avisos mensuales
➢Beneficio fiscal
 Operación de maquila

➢Que las mercancías sean importadas

temporalmente, suministradas por un residente
en el extranjero y retornadas al extranjero
➢Podrán ser de un tercero que tenga una
relación comercial con el residente en el
extranjero
➢Que los materiales nacionales o definitivos se
exporten con los bienes finales
 Operación de maquila

➢El activo fijo deberá ser propiedad del

extranjero
➢En ningún caso podrán haber sido propiedad
de otra empresa residente en México de la que
la empresa que realiza la operación de maquila
sea parte relacionada.
Certificación en
modalidad de
IVA
Requisitos Generales

➢Estar al corriente (?)

➢Contar con personal registrado ante el IMSS
o mediante subcontratación
➢No estar listadas
➢Contar sellos digitales vigentes
➢Tener registrados todos los establecimientos
➢Contar con correo electrónico actualizado
para efectos del Buzón Tributario
Requisitos Generales
➢No encontrarse suspendida en el Padrón
➢Permitir en todo momento el acceso al personal de la
AGACE
➢Contar con clientes y proveedores en el extranjero
➢Contar con proveedores de insumos adquiridos
en territorio nacional
➢Contar con el legal uso o goce del inmueble o
inmuebles
Requisitos Generales
➢No haber interpuesto querella o denuncia penal
➢Llevar el control de inventarios
➢Llevar la contabilidad en medios electrónicos e
ingresarla mensualmente
➢Los socios o accionistas, representante legal e
integrantes de la administración, se encuentren al
corriente
➢Que no se encuentren vinculados con una empresa
cancelada
Modalidad IVA e IEPS
Requisitos modalidad de IVA e IEPS

➢Contar con al menos 10 trabajadores y realizar el

pago de la totalidad de cuotas obrero patronales
➢Contar con inversión en territorio nacional
➢En caso de haber contado previamente con la
certificación, estar al corriente en el Anexo 30 y
no contar con créditos vencidos
Requisitos modalidad de IVA e IEPS

➢Que los proveedores no se encuentren listados

➢Contar con la infraestructura necesaria
➢Haber importado temporalmente y retornar al menos
el 60% del valor
➢Describir las actividades relacionadas
➢Acrediten la continuidad del proyecto de exportación.
Requisitos para sensibles

➢Haber realizado operaciones IMMEX en al

menos los 12 meses previos
➢Contar con al menos 30 trabajadores
➢Que los socios y accionistas, representante
legal, administrador único o miembros del
consejo acrediten que en los dos ejercicios
fiscales previos declararon ingresos.
Beneficios Rubro A
➢Crédito fiscal
➢Devolución de IVA en 20 días
➢Inscripción automática en Padrones
➢No suspensión en el Padrón siguiendo el
procedimiento establecido
➢No proporcionar MV ni HC
➢36 meses de plazo de permanencia
Anexo 30
 Anexo 30
➢Transmitir el inventario inicial de mercancías
dentro de los 30 días a partir de la entrada en
vigor de la Certificación
 Anexo 30
➢El Sistema de Control de Cuentas de Créditos y
Garantías incorpora automáticamente el
crédito otorgado o garantías presentadas por
fracción arancelaria: FP 21 y 22
➢Se identificará el crédito por Insumos separado
de los activos fijos por clave e identificador
➢La transmisión deberá mensual, pudiendo ser
bimestral
 Anexo 30
➢Transmitir descargos (retornos, transferencias,
cambios de régimen, regularizaciones, CTM B y
C, donaciones y destrucciones) dentro del mes
siguiente a la operación:
➢Tipo de Destino
➢Periodo
➢Pedimento de descargo
➢Fracción arancelaria del insumo
➢Valor comercial del insumo descargado
 Anexo 30
➢ Se deberá transmitir un archivo por destino aduanero
➢ Se realizarán validaciones:
➢ Que los pedimentos correspondan al periodo
➢ Que la clave corresponda
➢ Que los pedimentos existan en el SAAI
➢ Que los pedimentos o folios no hayan sido previamente
reportados
➢ Que las fracciones de descargo existan en SAAI para el RFC
reportado en el informe.
➢ Importante validar la información enviada
Operaciones
Virtuales
Operaciones Virtuales

➢¿Qué es una operación virtual?

➢Requisitos
➢Plazos
➢CFDI y Documento equivalente
➢Limitantes
➢Posibilidad de aplicar TL
 Operaciones Virtuales
• Enajenación

Facturación 0% IVA
IMMEX IMMEX
Pedimento V1
 Operaciones Virtuales
• Enajenación
Cliente
Extranjero

Entrega en México
Proveedor 0% de IVA
Nacional IMMEX

Pedimento V1
Operaciones Virtuales
• Transferencias
Venta
Extranjero Extranjero

0% IVA
IMMEX IMMEX
 Operaciones Virtuales

Transferencias Extranjero

0% IVA
IMMEX IMMEX
 Mermas y
Desperdicios
Control de Mercancías
• Mercancías vencidas
• Mermas
• Registro contable
• Desperdicios
• Retorno RETORNO AL EXT PEDIMENTO
• Cambio de régimen
• Transferencia
• Donación
• Destrucción
• Regularización

• Deducibilidad
Obligaciones
1. Realizar anualmente ventas al exterior por un valor superior a
500,000 dólares de los Estados Unidos de América, o su
equivalente en moneda nacional, o bien, facturar exportaciones,
cuando menos por el 10% de su facturación total;
2. Cumplir con lo establecido en el Programa que les fue autorizado;
3. Cuando se trate de las mercancías comprendidas en el Anexo II del
presente Decreto, importar temporalmente al amparo del
Programa exclusivamente las mercancías que se clasifiquen en las
fracciones arancelarias autorizadas en el mismo;
Obligaciones
4. Destinar las mercancías importadas temporalmente al
amparo de su Programa a los fines que les fueron
autorizados;
5. Retornar las mercancías en los plazos que
corresponda conforme a lo establecido en la Ley o en
el presente Decreto;
6. Mantener las mercancías que se hubieren importado
temporalmente en el o los domicilios registrados en el
Programa;
Obligaciones
7. Solicitar a la Secretaría el registro, previo trámite ante el SAT, de
lo siguiente:
De los cambios en los datos que haya manifestado en la solicitud
para la aprobación del Programa, tales como la denominación o
razón social, Registro Federal de Contribuyentes y del domicilio fiscal;
Del cambio del o de los domicilios registrados en el Programa para
llevar a cabo sus operaciones y los de submanufactura de exportación,
por lo menos con tres días hábiles de anticipación a aquél en que se
efectúe el traslado de las mercancías importadas temporalmente al
amparo del Programa al nuevo domicilio,
Obligaciones
8. Notificar a la Secretaría los cambios de socios, accionistas o
representante legal;

9. Llevar el control de inventarios en forma automatizada, de

conformidad con lo establecido por el SAT mediante Reglas
de Carácter General, y

10. Tratándose de la importación temporal de combustibles y

lubricantes que se utilicen para llevar a cabo las
operaciones de manufactura bajo el Programa, deberán
tener un estricto control volumétrico y comprobar sus
consumos.
CLAVES DE PEDIMENTO
ver anexo 22.
• Materias primas, partes, componentes,
lubricantes, envases.
• Maquinaria, equipo, refacciones, moldes, racks.
• Cambio de régimen de materias prima.
• Cambio de régimen de activo fijo
• Regularización
• Impo/expo virtuales
• Retornos