IDEA SENCILLA

EFECTIVO Los equivalentes al efectivo son INCLUYE

inversiones a corto plazo de gran
El efectivo se refiere a los activos Incluye billetes y monedas en caja,
liquidez,
líquidos que una entidad posee y que depósitos bancarios disponibles para
son fácilmente convertibles en su retiro inmediato y cualquier otro
efectivo. instrumento financiero de alta
liquidez.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

EQUIVALENTES DE EFECTIVO INCLUYE

Los equivalentes de efectivo son
inversiones a corto plazo y altamente
líquidas que son fácilmente
convertibles en un importe conocido
de efectivo.
IDEA SENCILLA Los equivalentes de efectivo incluyen
instrumentos financieros como
son fácilmente convertibles en
certificados de depósito, bonos del
importes determinados de efectivo,
Tesoro y letras del Tesoro.
estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor.

Ingresos operativos:
Pagos de gastos operativos
se refieren a las
transacciones y cambios
en los saldos de efectivo y
MOVIMIENTOS otros activos líquidos, y
DEL EFECTIVO Y DEFINICION que son fundamentales
para la evaluación de la
EQUIVALENTES liquidez, la capacidad de
pago y la salud financiera
general de una empresa.
Inversiones y financiamiento
Impuestos y pagos de intereses
Las entradas de efectivo
generadas por las actividades
principales de la empresa,
como las ventas de bienes o
servicios a los clientes.
Las salidas de efectivo para
cubrir los gastos operativos de
la empresa, como el pago de
salarios, alquileres, suministros
y otros gastos relacionados con
la operación del negocio.
Los flujos de efectivo
relacionados con inversiones y
financiamiento, como la compra
o venta de activos fijos, la
obtención o pago de préstamos, o
la emisión o recompra de
acciones.
Los pagos de impuestos y los
pagos de intereses sobre
préstamos o financiamientos
representan salidas de
efectivo.
 tienen aplicaciones prácticas en
Los auditores deben asegurarse de diversas áreas contables, como la
que los estados financieros elaboración y presentación de estados
presenten información adecuada, financieros, la valoración de activos y
clara y comprensible para los pasivos, Estas normas son
usuarios. Esto incluye evaluar la fundamentales para
correcta clasificación, garantizar la
presentación y revelación de los confiabilidad, la
diferentes rubros y transacciones comparabilidad y la
financieras. como se aplican transparencia de la

Auditor importancias

Aplicación de las
normas de
información
financiera

Monedas saldos de la
extranjeras moneda

los saldos en monedas Tratándose de los saldos

extranjeras y metales en la moneda de curso
preciosos amonedados, éstos corriente, misma en que se
deberán quedar valuados al formulan los estados
tipo de cambio de mercado, en financieros, éstos deberán
vigor a la fecha de los quedar valuados a su
estados financieros. valor nominal
 Propósito de la auditoria
Existencia física.
Verificar que en realidad existe
dinero por el saldo que muestra la
cuenta.
Este propósito se refiere a la
verificación de que los activos y
pasivos que se muestran en los
estados financieros realmente
existen y son propiedad de la
entidad en cuestión.
Los auditores llevan a cabo
procedimientos de auditoría, como
recuentos físicos y confirmaciones,
para asegurarse de que los activos
tangibles estén presentes y los
pasivos sean válidos.
Disponibilidad.
Cerciorarse de que no existen
restricciones que impidan hacer uso
libre de los efectivos.
Este propósito se refiere a la
verificación de que los activos y
recursos de la entidad son realmente
accesibles y utilizables para cumplir
con sus objetivos operativos y
financieros.
Los auditores examinan la liquidez de
los activos, como el efectivo y los
equivalentes de efectivo, y evalúan la
capacidad de la entidad para
cumplir con sus obligaciones a corto
y largo plazo. Además, también se
revisan las restricciones legales o
contractuales que podrían afectar la
disponibilidad de ciertos activos o
recursos.
Valuación
En el caso de existencias en
monedas extranjeras, verificar que
éstas sean valuadas al tipo de
cambio de mercado, vigente en la
fecha de cierre.
Este propósito implica evaluar si los
activos y pasivos están valorados
correctamente de acuerdo con los
principios contables aplicables.
Los auditores revisan los métodos de
valoración utilizados por la entidad y
comparan los valores registrados en
los estados financieros con las
estimaciones y normas contables
aceptadas. El objetivo es determinar
si los activos y pasivos se han
registrado adecuadamente y si sus
valores reflejan de manera precisa su
valor económico.
 Aspectos del control interno a
tomar en cuenta
Separación de labores.
Las personas que
manejan efectivos,
expiden cheques, Firmas autorizadas.
operan auxiliares y Las firmas
registros, y efectúan autorizadas para
conciliaciones deben expedir cheques
ser diferentes. deben ser designadas
por el Consejo de
Administración o la
Dirección.

Fianzas. El personal Firmas mancomunadas.

que maneja los
fondos y las cuentas
bancarias debe estar
afianzado para
garantizar su manej
En el caso de las
cuentas bancarias, los
Fondos fijos. Deben cheques deben
establecerse para expedirse al menos con
canalizar a través dos firmas (y siempre
de ellos los nominativos).
movimientos
menores.
 PROCEDIMIENTOS
APLICABLES A CAJA
Y/O FONDO FIJO DE
CAJA CHICA
Al auditar la caja y/o el fondo fijo de caja
chica de una entidad, es necesario realizar
una serie de procedimientos para evaluar el
control interno y la exactitud de los registros
financieros relacionados con estos activos.
Algunos de los procedimientos aplicables a
la caja y/o fondo fijo de caja chica incluyen:
 Verificación de las autorizaciones y análisis de las
Verificación de la existencia física:
transacciones: Revisar y verificar las autorizaciones necesarias
Realizar recuentos físicos del efectivo en
para los retiros y desembolsos de la caja y/o el fondo fijo de
caja y/o el fondo fijo de caja chica para
caja chica, asegurándose de que estén respaldadas por las
confirmar que el saldo registrado coincide
personas con la debida autoridad. Además, analizar las
con la cantidad física presente.
transacciones registradas en la caja y/o el fondo fijo de caja

chica para identificar cualquier anomalía o irregularidad,

6 1

Revisión de los registros contables:

Conciliación y reconciliación:
Examinar los registros contables
Realizar conciliaciones y TODO SOBRE EL

Desierto
relacionados con la caja y/o el fondo
reconciliaciones periódicas entre
fijo de caja chica para asegurarse de
los saldos contables y los registros
que los ingresos y gastos estén
físicos de la caja y/o el fondo fijo de
5

2
adecuadamente registrados y
caja chica para garantizar la
respaldados por la documentación
precisión y la integridad de los
correspondiente.
registros financieros.

4
3
1. Evaluación de los controles internos:
Revisión de las políticas y
Evaluar los controles internos
procedimientos: Revisar las políticas y
establecidos para el manejo de la caja
procedimientos establecidos para el
y/o el fondo fijo de caja chica, como la
manejo de la caja y/o el fondo fijo de
segregación de funciones, la
caja chica, asegurándose de que estén
autorización de los desembolsos y la
documentados y sean consistentes con
documentación requerida para
las prácticas aceptadas.
respaldar las transacciones.

ELABORADO POR: FRANCISCO J. CAJUN CAMP

 Confirmación de saldos:
Se obtiene una
PROCEDIMIENTOS APLICABLES A
confirmación directa de
los saldos bancarios a
través de BANCOS O EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
comunicaciones escritas
con las instituciones
financieras con las que la

01 procedimientos
empresa tiene cuentas. Conciliación bancaria: Se
realiza una conciliación
entre el saldo contable
de la cuenta bancaria y

comunes
el saldo bancario
proporcionado por el
estado de cuenta
bancario.

02
Revisión de los registros de
transacciones: Se examinan los
registros de transacciones
relacionadas con el banco, como
cheques emitidos, cheques
recibidos, depósitos y
transferencias, para verificar la
validez, la autorización y la
adecuada clasificación contable de

03
cada transacción.

Evaluación de controles
internos: Se evalúan los
controles internos
relacionados con la
gestión de los activos
líquidos de la empresa

04
Confirmación de
inversiones: Si la
empresa tiene
inversiones a corto plazo,
se puede obtener
confirmación directa de
las instituciones
financieras para verificar
los saldos y los términos

05
de las inversiones.

POR: FRANCISCO J. CAJUN CAMPOS

 REFERENCIAS:
"Auditoría Integral" de Alfonso Bedolla Flores y Juan Ramón Santillán Tovar.

"Elementos de auditoría Sexta edición" Víctor Manuel Mendívil Escalante

"Practica Elemental de auditoria" Víctor Manuel Mendívil Escalante

La Información Acerca de Los Flujos de Efectivo de Una Entidad es Útil Porque Suministra a Los Usuarios de Los Estados
Financieros las Bases Para Evaluar la Capacidad Que Tiene la Entidad Para Generar Efectivo y Equivalentes, A. E., Así Como
las Necesidades Que Ésta Tiene de Utilizar Dichos Flujos, de E. P. T. D. E., Los Usuarios Deben Evaluar la Capacidad Que la
Entidad Tiene de Generar Efectivo y Equivalentes, A. E., & Así Como las Fechas en Que se Producen y el Grado de
Certidumbre Relativa, de su A. (s/f). Norma Internacional de Contabilidad 7 Estado de Flujos de Efectivo Objetivo. Gov.co.
Recuperado el 18 de mayo de 2023, de https://www.ctcp.gov.co/proyectos/contabilidad-e-informacion-
financiera/documentos-organismos-internacionales/compilacion-marcos-tecnicos-de-informacion-financi/1534368973-
9784#:~:text=El%20efectivo%20comprende%20tanto%20el,de%20cambios%20en%20su%20valor

Euroinnova Business School. (2021, diciembre 16). ¿Qué es equivalente de efectivo? Euroinnova Business School.
https://www.euroinnova.mx/blog/que-es-equivalente-de-efectivo