BREVE RESUMEN DE APOYO PARA EL IUE

Concepto de gastos deducibles

Los Gastos Deducibles son aquellos que realiza una empresa (Unipersonal o Jurídica) y
que son legítimos para fines tributarios.
Aquellos gastos que no son válidos desde el punto de vista tributario, son los gastos
considerados No deducibles.
Para su consideración citamos líneas abajo los gastos deducibles y no deducibles
considerados TIPICOS o CLASICOS que se presentan en una empresa.
Para aquellos gastos sobre los cuáles no podemos definir a que grupo pertenecen
(deducibles o no deducibles) expondremos las características básicas que deben cumplir
para su identificación.
Gastos deducibles Clásicos (típicos)
• Intereses ganados, provenientes de Instituciones Financieras locales o
extranjeras.
• Sueldos personal.
• Horas extras y sobretiempos.
• Aguinaldos.
• Otros beneficios del personal (asistencia médica; ayuda escolar; clubes de
esparcimiento, etc.)
• Indemnizaciones.
• Vacaciones.
Gastos NO deducibles Clásicos (típicos)
Se consideran como gastos no deducibles aquellos que no están directamente
relacionados con la actividad gravada (actividad económica) de la empresa, por lo cual
NO se pueden deducir en la liquidación y determinación de los impuestos.
Por su condición se establecen a estos gastos dentro de la categoría de gastos
personales, tanto del contribuyente como de sus colaboradores.
Al efecto podemos citar de ejemplo que, NO podrían ser validados como gastos
deducibles una cena familiar, la compra de alimentos para el hogar, la compra de
insumos de higiene personal, compra de vestimenta individual, entre otros.
Al no considerarse gastos deducibles, tampoco se considera valido el CREDITO FISCAL
que podría ser obtenidos por estas compras, el beneficiarse con las notas fiscales por
estos gastos considerados NO deducibles genera un CREDITO FISCAL INDEBIDO, por
consiguiente, pasible a multas y sanciones por parte de la Administración Tributaria.

Características o Requisitos que definen si un gasto es

considerado como deducible o no deducible.
1. Necesario. Debe ser necesario para conservar la fuente (Art. 47 Ley 843)
2. Documentado. Este gasto debe estar debidamente documentado (Art. 8 DS.
24051)
Cuando existe la duda o disyuntiva sobre un gasto entre deducible o no deducible,
debemos evaluar si cumple AMBAS características, si cumple ambas estamos frente a
una cuenta DEDUCIBLE, lo contrario implica que es NO DEDUCIBLE.
Análisis de la Administración Tributaria (SIN), en algunos
actuados frente a Facturas no deducibles y deducibles.
El proceso de depuración de facturas no deducibles y deducibles que realiza el Servicio
de Impuestos Nacionales se basa en el DS 24051 sobre el IUE. El principio general es que
los gastos tengan elementos para sustentar la fuente.
Principio de Fuente
Art. 42 Ley 843:
Son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados, colocados
o utilizados económicamente en la República; de la realización en el territorio nacional
de cualquier acto o actividad susceptible de producir utilidades.
¿Cuáles son esos elementos para calificar como gastos
deducibles?
Para mantener la fuente:
La utilidad Neta imponible será la resultante de deducir de la Utilidad Bruta los gastos
necesarios para su obtención y conservación de la fuente (Art. 47. Ley 843)
Es decir, para que los gastos sean considerados como tales en nuestro Estado de
Resultados, los cuales insertamos mes a mes en nuestro Libro de Compras, es necesario
que esos gastos sean necesarios para obtener las utilidades. Por otro lado, este gasto
debe estar debidamente documentado (Art. 8 DS. 24051).