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2 PAPELES DE TRABAJO – REFERENCIACIÓN

Lic. Aud. Angel Israel Marquez Cori

PAPELES DE TRABAJO, Introducción

DEFINICIÓN
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos y/o planillas,
elaborados u obtenidos por el Auditoria en forma manual o en medio
magnético, que registran y soportan evidencia suficiente y competente del
trabajo realizado en el proceso de Revisión de los EEFF, de acuerdo a normas
y disposiciones legales vigentes.
MARCO LEGAL
Los papeles de trabajo se encuentran definidos en las Normas
Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
emitidos por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad
dependiente del Colegio de Auditores de Bolivia, el Art. 77 de la Ley Nº 2492
y Decreto Supremo Nº 22144 de 02/03/1989.
REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
A. Claros.
Deben ser precisos, entendibles y fáciles de comprender para demostrar el cumplimiento del
propósito, naturaleza, alcancé y conclusiones sobre el trabajo realizado, de forma que las personas
ajenas a la Auditoria (terceros usuarios) puedan entender su contenido.

B. Concisos.
Los papeles de trabajo deben contener únicamente datos y aspectos relevantes para el logro de los
objetivos.

C. Pertinentes.
Deben demostrar el logro de los objetivos del proceso de revisión, reflejando información y datos
relacionados al trabajo desarrollado, los cuales deben constituirse en soporte suficiente y competente
para la formación de un juicio profesional del Auditor expuesto en el informe respectivo.
REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES
DE TRABAJO, CONT…
D. Objetivos.
La información contenida en los papeles de trabajo debe reflejar los hechos, actos, datos, elementos,
valoraciones y demás circunstancias que integren o condicionen la revisión de los EEFF.

E. Ordenados.
Los papeles de trabajo deben ser archivados bajo un sistema uniforme, coherente y lógico de
ordenamiento, de tal forma que facilite la supervisión y el acceso a cualquier información.

F. Íntegros.
Para que un papel de trabajo pueda ser considerado como tal, debe ser completo, es decir deberá
constituirse en testimonio suficiente e inequívoco del trabajo realizado y de las razones que fundamentan
las conclusiones alcanzadas.

G. Lógicos.
Deben seguir una secuencia lógica y metódica de la evidencia reunida en el proceso de revisión.
CLASIFICACIÓN DE CÉDULAS

A. Cédulas resumen.

Denominadas también cédulas sumarias, son aquellas que exponen resúmenes o

cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de un impuesto, cuenta, rubro,
u operación y otros.

B. Cédulas Detalle.

Son aquellas en las que se analiza, desglosa o detallan los conceptos que forman una
Cédula Resumen.
Estructura del Papel de Trabajo:
NOMBRE O RAZON SOCIAL NIT
ALCANCE
PERIODOS GESTION

FIRMA AUDITOR FIRMA SUPERVISOR

REFERENCIACIÓN Y CORREFERENCIACIÓN DE
LOS PAPELES DE TRABAJO
• Referenciación:
Consiste en identificar cada cédula que forma parte de los papeles de trabajo, a través de un
sistema de codificación de índices o referencias con números, letras o ambos, que debe ser
norma o práctica admitida en los procesos de Verificación, ya que su uso establece un orden u
organización de los papeles de trabajo en cada carpeta, legajo o archivo, señalando la
interrelación o enlace que existe entre cada cédula. La referenciación deberá consignarse con
lápiz de color rojo, enmarcada en el siguiente detalle:
REFERENCIA PA PEL DE TRA BA JO
BG Balance general
ER Estado de resultados
EVP Estado de evolución al patrimonio
ECSF Estado de cambios en la situación financiera
NEF Notas a los estados financieros
ITC Información tributaria complementaria (13 anexos)
A ACTIVOS
B PASIVOS
C PATRIMONIO
D INGRESOS
E EGRESOS
IUE Impuesto sobre las utilidades de las empresas
IVA Impuesto al valor agregado
IT Impuesto a las transacciones
CORREFERENCIACIÓN O REFERENCIA CRUZADA

la correferenciación o cruce de referencias tiene como objetivo indicar que una cifra
dentro de una cédula tiene relación directa con otra cifra o conjunto de cifras, que
figuran en otras cédulas así como las cifras que se encuentran consignadas en los
documentos que respalden las observaciones. De esta forma se facilita y agiliza la lectura
y el proceso de revisión de los papeles de trabajo e identificación del trabajo de
Verificación que se ha hecho sobre partidas relacionadas, considerando las siguientes
reglas básicas para cruzar referencias:
A. Solamente se deben cruzar cifras idénticas;
B. Debe tratarse de que las correferencias vayan de lo general a lo particular;
C. La correferenciación debe ser aplicada cuando ésta sea útil para la adecuada
revelación del trabajo realizado.
D. La correferenciacion siempre utiliza dos referencias, una que va y otra que viene.
E. La posición de la referencia debe indicar la dirección en que va la misma.
 CORREFERENCIACIÓN O REFERENCIA CRUZADA
Un dato que viene de un papel de trabajo debe colocarse a la izquierda o arriba de dicho importe
(entonces se entenderá que el dato viene de ... )
Ejemplo:

Un dato que se lleva de atrás a otro papel de trabajo debe colocarse a la derecha o debajo del importe
(se entenderá que el dato va a ... )
Ejemplo:
REFERENCIACIÓN Y CORREFERENCIACION DE
PAPELES DE TRABAJO
MARCAS DE AUDITORÍA
Las marcas de auditoría son señales o tildes, que el Auditor usa para indicar en forma resumida que
ha aplicado un determinado procedimiento. Al hacer uso de las marcas de auditoría, deberá tenerse
en cuenta los siguientes aspectos:
i. Las marcas deben ser escritas al costado de la partida o de la columna trabajada.
ii. El significado de la marca utilizada debe ser expuesto en forma clara y concisa en la parte inferior
izquierda del papel de trabajo, cédula o planilla de trabajo.
iii. Si el Auditor considera necesario, en una hoja separada podrá registrar la marca o marcas que
fueron utilizadas en más de una cédula (Cédula de Resumen de Marcas).
No se puede utilizar la misma marca para explicar la ejecución de procedimientos diferentes dentro
de una misma cédula o de un mismo resumen de marcas.
Debe evitarse el recargar una cédula de trabajo con el uso excesivo de marcas, para evitar no crear
confusión y dificultad en la revisión de los papeles de trabajo y la supervisión.
MARCAS DE AUDITORÍA, cont…
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