INTEGRANTES DEL GRUPO NO.

12 :
¿Qué es Costo y
Gasto?
 ¿Qué son los
gastos no
deducibles?
Son aquellos que entran dentro de la categoría de
gastos personales, tanto del contribuyente como
de sus allegados también se puede decir que los
gastos no deducibles no están directamente
relacionados con la actividad económica de nuestra
empresa, y que por lo tanto no se pueden deducir
fiscalmente.

Por ejemplo no podría ser validado un gasto

deducible una cena familiar, compra de alimentos
para el hogar, entre otros.
PROCEDENCIA DE LAS
DEDUCCIONES
Las personas, entes y patrimonios a que se refiere esta Ley, no
podrán deducir de su renta bruta los costos y gastos siguientes:

Los que no hayan tenido su origen en el negocio, actividad y operación que

genera renta gravada.
Los Contribuyentes están obligados a registrar los
costos y gastos de las rentas afectas y de las rentas
exentas en cuentas separadas, a fin de deducir
únicamente los que se refieren a operaciones gravadas.
● En caso el contribuyente no haya llevado este registro contable
separado, la Administración Tributaria determinará de oficio los
costos y gastos en forma directamente proporcional al total de
gastos directos entre el total de rentas gravadas, exentas y no
afectas.
Los que el titular de la deducción no haya cumplido con la
obligación de efectuar la retención y pagar el Impuesto Sobre la
Renta, cuando corresponda. Serán deducibles una vez se haya
enterado la retención.
● Los no respaldados por la documentación legal
correspondiente.
● Los que no correspondan al período anual de
imposición que se liquida, salvo los regímenes
especiales que la Ley (ISR), permite se haya
enterado la retención.
Los sueldos, salarios y prestaciones laborales, que no sean acreditados con
la copia de la planilla de las contribuciones a la seguridad social presentada
al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, cuando proceda.
Documentación y
medios de respaldo
 Los respaldados con factura emitida en el exterior en la importación de
bienes, que no sean soportados con declaraciones aduaneras de
importación debidamente liquidadas con la constancia autorizada de pago.
● Los consistentes en bonificaciones con base en las utilidades o
las participaciones de utilidades que se otorguen a los miembros
de las juntas o consejos de administración, gerentes o ejecutivos
de personas jurídicas.
Las pérdidas cambiarias originadas en la adquisición de
moneda extranjera para operaciones con el exterior,
efectuadas por las sucursales, subsidiarias o agencias
con su casa matriz o viceversa.
● Las depreciaciones en bienes inmuebles, cuyo
valor base exceda del valor que conste en la
Matricula Fiscal.
 Tener los documentos y medios de
respaldo
• Facturas o facturas de pequeño contribuyente autorizadas por la
1 Administración Tributaria, en el caso de compras a contribuyentes.

• Facturas o documentos, emitidos en el exterior.

2
• Declaraciones aduanera de importación con la constancia autorizada de
pago.
3
 • Recibos de caja o notas de débito, en el caso de los gastos que cobran las entidades
4 vigiladas e inspeccionadas por la Superintendencia de Bancos.

• Planillas presentadas al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social y los recibos que

éste extienda,
• libros de salarios, planillas, en los casos de sueldos, salarios o prestaciones laborales,
5 según corresponda.

• Facturas especiales autorizadas por la Administración Tributaria.

6
Algunos tipos de gastos no
deducibles que existen
 • Donativos
A

• Regalos
B

• Sanciones y multas
C
 CASO
PRACTICO
“Lo más difícil de comprender en el mundo es el
impuesto sobre la renta.”
(Albert Einstein)
PRINCIPALES EJEMPLOS DE GASTOS NO DEDUCIBLES

Las compras de alimentos para el Hogar

Los gastos de la cena familiar
La compra de ropa
Capacitación o entrenamiento personal
EL PROPIETARIO DE UN NEGOCIO OBTIENE GANANCIAS DE
Q 123,820.00, TIENE GASTOS NO DEDUCIBLES POR Q 2,124.25
Y RENTAS EXTENTAS POR Q 1,005.00
GANANCIA 123,820.00
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES 2,124.25
SUMA 125,944.25
(−) RENTAS EXENTAS 1,005.00
RENTA IMPONIBLE 124,939.25
 Conclusión

Los gastos no deducibles son aquellos gastos que no

están relacionados directamente al giro de negocio o
empresa.

La importancia del conocimiento y manejo de los costos

y no deducibles, ya que estos afectan directamente a
conocer el monto real a pagar acerca del Impuesto Sobre
la Renta (ISR), igualmente se evita la evasión de este
impuesto.
 ¿P
reg
y/o un
du d t a s
as?
¡Gracias!
CREDITS: This presentation template was created by
Slidesgo, including icons by Flaticon, and infographics
& images by Freepik.