Universidad Autónoma Juan Misael Saracho

Elab. por: Armando Mamani Q. 1

 DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
O PAPELES DE TRABAJO
MARCO NORMATIVO
Norma de Auditoría Nº 1 Normas Básicas de Auditoría de
Estados Financieros, emitido por el C.T.N.A.C. del C.A.U.B., que
en su párrafo 2.5 Documentación, indica: “El auditor debe
documentar aquellos asuntos que sean importantes para
proporcionar evidencia de que la auditoría se practicó de acuerdo
con las presentes normas”.
NIA 230 Documentación de Auditoría, establece: “El objetivo
del auditor es preparar documentación que proporcione un
registro suficiente y apropiado de las bases para el informe de
auditoría; y evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de
conformidad con las NIA y los requerimientos legales o
reglamentarios aplicables”.

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 DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
O PAPELES DE TRABAJO
NAG - Norma de Auditoría Financiera 224.09: “Los papeles
de trabajo comprenden la totalidad de los documentos
preparados o recibidos por los auditores
gubernamentales, de manera que, en conjunto, constituyan un
compendio de las pruebas realizadas durante el proceso de
auditoría y de las evidencias obtenidas para llegar a formarse una
opinión o abstenerse de ella”.
DEFINICION
Los papeles de trabajo se define como el conjunto de cédulas,
documentos y medios magnéticos elaborados u obtenidos por el
auditor, producto de la aplicación de las técnicas, procedimientos
y más prácticas de auditoría, que sirven de evidencia del trabajo
realizado y de los resultados de auditoría revelados en el informe.

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 DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
O PAPELES DE TRABAJO
Comprenden:
✓ Programas de auditoría
✓ Pruebas analíticas
✓ Pruebas de detalle
✓ Pruebas de controles o de cumplimiento
✓ Memorándums y resúmenes de asuntos importantes
✓ Confirmaciones
✓ Lista de verificación (check lists)
✓ Correspondencia (incluye correos electrónicos)
✓ Documentos y registros contables de la entidad
✓ Contratos
✓ Grabaciones en audio
✓ Fotografías
✓ Gráficos
✓ Verificaciones físicas
✓ Otros
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 DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
O PAPELES DE TRABAJO
PROPOSITOS U OBJETIVOS
Los papeles de trabajo que cumplan los requerimientos de la
NIA 230, deben proporcionar evidencia de:
a) Las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el
cumplimiento de los objetivos globales del auditor
b) Que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las
NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables
La NIA 230 establece como propósitos adicionales de los
papeles de trabajo los siguientes:
➢ Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de

la auditoría
➢ Facilitar la supervisión del trabajo

➢ Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo

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 DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
O PAPELES DE TRABAJO
➢ Mantener un archivo de cuestiones significativas para
auditoría futuras
➢ Realizar revisiones de control de calidad
➢ Realizar inspecciones externas de conformidad con
requerimientos legales, reglamentarias u otros
La NAG 224.10 establece que los papeles de trabajo tienen los
siguientes propósitos:
a) Proporcionar el principal sustento del informe o informes del
auditor gubernamental
b) Permitir que los auditores gubernamentales ejecuten y
supervisen la auditoría
c) Permitir que otros revisen la calidad del trabajo realizado

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 REFERENCIACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
CONCEPTO
Es un sistema de codificación utilizado para organizar y archivar
los papeles de trabajo

OBJETIVO
Facilitar la identificación y el acceso a los papeles de trabajo
para propósitos de:
▪ Supervisión
▪ Revisión
▪ Consulta
▪ Demostración del trabajo realizado

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 REFERENCIACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
REGLAS
✓ Color diferente al utilizado en el resto del papel, usualmente
color rojo
✓ Utilizar una misma letra para identificar papeles de trabajo
correspondientes a igual rubro, componente o ciclo de
transacciones, asignando un número correlativo según el
orden de archivo de los papeles de trabajo: A-1, A-2, ….; B-
1, B-2, …
✓ Usar subindices o quebrados para identificar papeles de
trabajo que pertenecen a un mismo análisis: A-1, A-1/1, A-
1/2, ……; A-2, A-2/1, A-2/2, ….
✓ Cuando se haya eliminado un papel de trabajo, debe
explicarse en la hoja anterior o siguiente al papel de trabajo
retirado, que la referencia faltante no fue utilizada
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 CORREFERENCIACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

CONCEPTO
Son las referencias cruzadas utilizadas para indicar que una
cifra o dato dentro de un papel de trabajo tiene relación
directa con igual o iguales cifras o datos que figuran en otros
papeles de trabajo

OBJETIVO
Permite relacionar cifras o datos entre si y hacer un
seguimiento al análisis realizado

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 CORREFERENCIACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
REGLAS
✓ Color diferente al utilizado en el resto del papel, usualmente
color rojo
✓ Escritas alrededor de cada partida o dato trabajado
✓ Solamente deben correferenciarse cifras idénticas
✓ La posición de la correferencia debe indicar la dirección en que
va la misma:
▪ Una correferencia que proviene de una cifra debe colocarse
a la izquierda o arriba del importe (viene de .….)
▪ Una correferencia que se lleva de atrás hacia adelante debe
colocarse a la derecha o debajo del importe (va a …..)
✓ Una cifra o dato no puede tener mas de dos correferencias (de
donde viene y a donde va)

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 MARCAS DE AUDITORIA
CONCEPTO
Son señales o tildes utilizados para indicar brevemente el
trabajo realizado sobre importes, partidas, saldos y/o datos
sujetos a revisión
OBJETIVO
Se utilizan para explicar en forma sucinta, la aplicación de una
determinada tarea o técnica de auditoría, inherente al trabajo
mismo o las tareas de revisión del trabajo
ESTANDARIZACIÓN DE MARCAS
Cada firma de auditoría puede estandarizar sus marcas de
auditoría, no existiendo obligación de uniformar las mismas,
siendo el único requisito la explicación del significado de la
marca en forma clara y concisa

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 MARCAS DE AUDITORIA
REGLAS
✓ Color diferente al utilizado en el resto del papel, usualmente
color rojo
✓ Escritas al margen derecho o izquierdo del dato que ha sido
revisado
✓ Para evitar la repetición de marcas en cada cifra, es
conveniente utilizar signos de agrupación que los engloben
✓ Anotar en forma clara y concisa el significado de la marca
en la parte inferior de los papeles de trabajo o hacer
referencia al papel de trabajo donde se explica la misma
✓ No utilizar una misma marca para representar asuntos
diferentes
✓ Evitar recargar el papel con el uso excesivo de marcas, ya
que ello crea confusión y dificulta la supervisión
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 ORDEN DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN EL
ANÁLISIS DE COMPONENTES DE LOS EEFF

Detalle Referencia
Sumaria A
Planilla de excepciones AI
Planilla de deficiencias A II
Planilla de ajustes y reclasificaciones A III
Programa de auditoría A IV
Subsumarias A 1, A 2, A 3, ….
Planillas analíticas de respaldos A 1/1, A ½, ….
A 2/1, A 2/2, ….
A 3/1, A 3/2, ….

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 INFORMACIÓN QUE DEBEN
CONTENER LOS PAPELES DE TRABAJO
Nº Descripción
1 Encabezamiento (1)
2 Referencia (1)
3 Fecha e identificación de quien preparó el P/T (1)
4 Fecha e identificación de quien supervisó el P/T (1)
5 Referencia al procedimiento del programa (2)
6 Análisis realizado (1)
7 Alcance (2)
8 De ser aplicable, método de selección (2)
9 Fuente de la información obtenida (2)
10 Explicación de las marcas (T/R) (1)
11 Conclusión (2)
(1) Todos los papeles de trabajo
(1) y (2) Cédulas principales o resumen
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 C-3
GOBIERNO MUNICIPAL DE NUEVA ESPERANZA 2
AUDITORÍA FINANCIERA
1 DEL 01/01/18 AL 31/12/19 3
14/01/20 CCT
ACTIVO FIJO
ANALISIS DE ALTAS 4 17/01/20 MME
(Pto. 5 del programa archivado en C-IV) 5

Detalle de activos
Descripción bien Fecha adq . Valor en Bs
Equipo de comunicación 10/11/19 245.500
5 equipos computación 20/11/19 10.700
✓. 6
15 impresoras 22/10/19 9.000
Total 265.200 C-2
T

Alcance: 100% de las altas de la gestión 2019 7

Método de selección: N/A 8 Conclusión : Las altas del

Fuente: Reportes de la Unidad Activos Fijos 9 ejercicio se encuentran
10
adecuadamente respaldadas
T/R
y registradas .
✓ Verificado con facturas 11
T Totalizado
N/A No aplica

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 ARCHIVO DE AUDITORÍA
O LEGAJOS DE AUDITORÍA
La NIA 230 define al Archivo de auditoría, como: una o
más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos,
físicos o electrónicos, que contienen los registros que
conforman la documentación de auditoría correspondiente a
un encargo específico
Archivos para documentar la auditoría financiera:
➢ Legajo de Programación
➢ Legajo Permanente
➢ Legajo Corriente
➢ Legajo Resumen

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 CONTENIDO DE LOS LEGAJOS DE
PAPELES DE TRABAJO - AUFIN
LEGAJO DE PROGRAMACIÓN
❑ Sección Corriente
- Memorándum de Programación de Auditoría (MPA)
- Sinopsis del enfoque de auditoría
- Planilla de decisiones para componentes
- Procedimientos de diagnóstico y otros trabajos realizados previo a
la elaboración de los programas de trabajo
- Resumen de la actualización de los sistemas y ciclos de
transacciones
- Información administrativa
- Programas de trabajo
❑ Sección Permanente
- Resumen de los objetivos de la institución
- Antecedentes y datos generales de la entidad
- Sistemas de administración y control
- Relevamiento y evaluación del control interno
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 CONTENIDO DE LOS LEGAJOS DE
PAPELES DE TRABAJO - AUFIN
LEGAJO PERMANENTE
➢ Legislación vinculada específicamente a la institución
➢ Relación de tuición y vinculación institucional
➢ Contratos
➢ Propiedades inmuebles y registros de vehículos

LEGAJO CORRIENTE
➢ Estados financieros
➢ Eventos subsecuentes
➢ Compromisos y contingencias
➢ Actas de sesiones del directorio u otros
➢ Transacciones con instituciones o empresas vinculadas
➢ Rubros o componentes de los estados financieros

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 CONTENIDO DE LOS LEGAJOS DE
PAPELES DE TRABAJO - AUFIN
LEGAJO RESUMEN
➢ Informes emitidos
➢ Cédula de efectos de ajuste y/o reclasificaciones no
contabilizadas por la institución
➢ Resumen de observaciones sobre la estructura del control
interno
➢ Carta de representación de la gerencia
➢ Informe de abogados
➢ Control de circularización
➢ Sugerencias para futuros exámenes
➢ Listado de verificación de conclusión de auditoría
➢ Listado de verificación de aspectos impositivos y previsionales
➢ Estados financieros de publicación definitivos

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