TEMA: PAPELES DE TRABAJO.

MATERIAL DE APOYO PARA EVIDENCIA 6

INSTRUCCIONES.
PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORIA, OBJETIVOS, Y SU
CLASIFICACION
Se pide
DEFINICION
Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas y documentos que contienen
datos e información obtenida por el auditor en su revisión, mediante los cuales
respalda, de manera detallada y sistemática, la descripción de las pruebas realizadas,
después de la aplicación de técnicas y procedimientos en los que sustenta y apoya los
resultados obtenidos, tales como: observaciones, recomendaciones, acciones,
opiniones y conclusiones incluidas en el informe Índice y organización de los Papeles
de Trabajo.

Los papeles de trabajo han de encabezarse de acuerdo con su contenido, por

lo general es el jefe de la auditoría el que los encabeza y en muchos casos es
él quien comienza el trabajo en ellos para mostrar a sus auxiliares la forma en
que deben realizarse.
Una vez terminada la auditoría, los papeles de trabajo se ordenan en el
expediente de trabajo de auditoría correspondiente.
con el objetivo de confeccionar los papeles de trabajo con la calidad adecuada,
de forma, que cumplan los requisitos necesarios, se considerarán las
siguientes indicaciones:
a) Poner el encabezamiento en la parte superior, ubicándose al centro o lado
izquierdo, y contendrá:
• Nombre de la entidad o dependencia objeto de Auditoría.
• Nombre de la hoja de trabajo u objetivo, referido a la cuenta o procedimiento que se revisa.
• Fecha o período que se revisa, según el caso, que puede ser en letra o en
número.

b) Utilizar el cuño (código de identificación), en la parte superior derecha,

al ancho de una hoja de 8,5 pulgadas, lugar que permitirá fácil localización de
la hoja de trabajo.

El cuño de identificación deberá contener los espacios de:

• PT (Identifica el Papel de Trabajo que se habilita)

• Auditor (Iniciales del Auditor)
• Fecha (Fecha en que se habilita el Papel de Trabajo)
c) Utilizar el papel de trabajo adecuado
d) Consignar en cada hallazgo, que así lo requiera la normativa o
procedimiento que se incumple.
e) La información matemática que contenga sea correcta.
f) Sean legibles, limpios y claros
g) Emplear una adecuada redacción
h) El auditor tendrá siempre presente que el contenido y orden de los papeles
de trabajo reflejan su grado de competencia, experiencia y conocimientos.

Objetivos de la auditoria
Es Uniformar los criterios para la elaboración, ordenamiento y consulta de las
cédulas de auditoría y la documentación soporte de las mismas, a fin de
respaldar debidamente los trabajos desarrollados en cada revisión

Clasificación de los papeles de trabajo

cédulas de auditoría o papeles de trabajo son documentos comprobatorios de
las auditorías que realizan los servidores públicos de la SFP en donde se
registran y sustentan los análisis y los resultados obtenidos de la aplicación de
los procedimientos de auditoría y son las siguientes y las identificamos con un
alfanumérico asignado.

Cédula sumaria. - Contiene datos en forma general de las cifras, procedimientos

y/o conclusiones de las observaciones determinadas, correspondientes a un
grupo de conceptos o cifras homogéneos cuyo análisis se encuentra en otras
cédulas.

Cédula analítica. - Describe un procedimiento de auditoría desarrollado o

aplicado sobre aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisión y
comprobación en los diversos tipos de auditoría que se practican, mostrando la
razonabilidad o irregularidad mediante su contenido, así como las marcas y
notas explicativas de auditoría.

Cédula de detalle. - Se elabora para examinar con mayor detalle algún concepto
y para explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u otra
cédula analítica de auditoría

Cédula de discusión de observaciones. - Sólo se debe formular previa

autorización del superior jerárquico; en ella se describe con claridad y
objetividad las decisiones que se consideren.

A cédula sumaria
A-1 cédula analítica
A-2 cédula analítica etc.
A-1-1 cédula detalle
A-1-2 cédula detalle etc.
A-2-1 cédula detalle
A-2-2 cédula detalle
A-1-1-1 cédula observación
A-2-2-1 cédula observación Etc.
Siguiente
B-1
B-1-1
B-2
B-3
Etc.

Los papeles de trabajo se deben iniciar en el mismo orden en

que las cuentas o grupos de cuentas aparecen en los estados
Financieros,
primero las del Balance General y
después las del Estado de Resultados.
BG – Balance General
ER – Estado de Resultado
EC – Estado de Costo de Producción y de la Mercancía Vendida
AJ – Asientos de Ajustes
N – Notas. (Incluye todas las notas de la Auditoría, ordenadas
según orden del abecedario utilizado en su ejecución
A-Z – Cuentas y Grupos de Cuentas, se ordenarán de acuerdo
con el mismo archivo de los Papeles de Notas, y se tendrá en
cuenta, la identificación de la letra del Tema y por supuesto la
numeración correspondiente

ARQUEO DE CAJA

EL ARQUEO DE CAJA ES EL CONTROL QUE SE REALIZA PARA PODER

CONCILIAR EL SALDO QUE HAY EN CONTABILIDAD DE LA CUENTA DE
CAJA CONTRA EL SALDO QUE FÍSICAMENTE ESTÁ EN LA CAJA

ES UNA PRÁCTICA COMÚN EN LA MAYORÍA DE LAS EMPRESAS EN

DONDE SE REALIZA UNA ESPECIE DE CONCILIACIÓN PARA SABER SI
EL DINERO FÍSICO COINCIDE CON EL SALDO EN CONTABILIDAD.

CONCILIACION BANCARIA

ES UN PROCESO QUE PERMITE CONFRONTAR Y CONCILIAR LOS

VALORES QUE LA EMPRESA TIENE REGISTRADOS, DE UNA CUENTA
DE AHORROS O CORRIENTE, CON LOS VALORES QUE EL BANCO
SUMINISTRA POR MEDIO DEL ESTADO DE CUENTA BANCARIO. LAS
EMPRESAS TIENEN UN LIBRO AUXILIAR DE BANCOS EN EL CUAL
REGISTRA CADA UNO DE LOS MOVIMIENTOS HECHOS EN UNA CUENTA
BANCARIA, COMO SON EL GIRO DE CHEQUES, CONSIGNACIONES,
NOTAS DÉBITO, NOTAS CRÉDITO, ANULACIÓN DE CHEQUES Y
CONSIGNACIONES, ETC.

EL PROCESO DE VERIFICACIÓN Y CONFRONTACIÓN, ES EL QUE

CONOCEMOS COMO CONCILIACIÓN BANCARIA, PROCESO QUE
CONSISTE EN REVISAR Y CONFRONTAR CADA UNO DE LOS
MOVIMIENTOS REGISTRADOS EN LOS AUXILIARES.