Cálculo del Impuesto Sobre la Renta en salarios.

Al percibir un trabajador un salario el patrón está obligado a calcular y retener el

Impuesto Sobre la Renta conforme a la nómina del trabajador.

Se calculó el Impuesto Sobre la Renta (ISR) mensual del mes de septiembre de

2022 de la entidad económica “Centro Educativo Patria, A.C” el cual se trata de
una nómina semanal y el ingreso mensual de su trabajador es el siguiente:
$11,500.00

Para calcular el salario semanal se debe dividir el ingreso mensual entre 30.4 y el
resultado debe ser multiplicado por 7.

($11,500 / 30.4 = $378.28 * 7 = $2,648.02)

Ingresos por Salarios

Después de saber cuál es el salario semanal del trabajador se hace la cédula que
permite determinar si corresponde ISR a retener o es una bonificación.

Salario Mensual $ 11,500.00

Salario Semanal $ 2,648.02
Límite Inferior $ 2,573.56
Exedente Sobre Límite Inferior $ 74.46
% Sobre Exedente $ 17.92
Impuesto Marginal $ 13.34
Cuota Fija $ 235.34
ISR a Cargo $ 248.68
Subsidio al Empleo $ -
Bonificación Por Subsidio $ -
ISR a Retener $ 248.68
Para saber la cantidad que se debe colocar en el límite inferior se deben consultar
las tablas del ISR (semanal, quincenal o mensual) según el cálculo que se hará, la
cantidad debe ser menor al salario mensual, pero en el límite superior se debe ver
si alcanza esa cantidad o la sobrepasa.

Para este trabajador se ocupa la tabla semanal, que se encuentra en el Artículo 96

de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Al restar el salario semanal con el límite inferior nos da el excedente sobre límite
inferior y ese mismo excedente se debe multiplicar por el porcentaje, el cual
también se establece en la tabla de ISR semanal. El porcentaje se debe tomar de
la misma columna de la cual se tomó el límite inferior.

Al multiplicar el excedente por el porcentaje se obtendrá el impuesto marginal.

Salario Semanal $ 2,648.02

Límite Inferior $ 2,573.56
Exedente Sobre Límite Inferior $ 74.46
% Sobre Exedente $ 17.92
Impuesto Marginal $ 13.34

El impuesto marginal se debe sumar con la cuota fija la cual también se toma de la
columna de donde se tomó el límite inferior y al sumar ambos nos dará el ISR a
cargo.

Impuesto Marginal $ 13.34

Cuota Fija $ 235.34
ISR a Cargo $ 248.68

Al obtener el ISR a cargo se debe ver si el salario semanal posee un subsidio en la

tabla de ISR y si la cantidad no tiene subsidio entonces se obtiene un ISR a
retener.

ISR a Cargo $ 248.68

Subsidio $ -
ISR a Retener $ 248.68
Declaración anual del Impuesto Sobre la Renta.

Las personas físicas que obtengan ingresos estan obligadas a realizar a pagar un
impuesto anual mediante una declaración que se presenta ante las oficinas de
Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Se calculó el Impuesto Sobre la Renta (ISR) anual correspondiente a la persona

física Angélica Ríos Acevedo a partir del 2021 y cuenta con los siguientes datos:

Ingresos por Salarios Ingresos por Arrendamiento

Salarios $145,840.00 Impuestos Acumulables $120,000.00
Ingresos Exentos $ 7,420.00 Impuesto Predial $ 6,000.00
ISR Retenido $ 16,257.00 ISR Retenido por Personas Morales $ 3,000.00
Pagos Provisionales $ 2,303.00

Ingresos por Actividades Profesionales Deducciones Personales

Ingresos Acumulables $209,600.00 Honorarios Médicos $16,850.00
Deducciones $100,000.00 Colegiatura Primaria $14,900.00
ISR Retenido por Personas Morales $ 8,000.00 Depósitos Voluntarios SAR $18,400.00
Pagos Provisionales $ 1,394.00  

Para calcular el Ingreso Acumulable por Salarios se debe restar el total de

ingresos menos los ingresos exentos.

Total de Ingresos $145,840.00

Ingresos Exentos $ 7,420.00
Ingreso Acumulable por Salarios $138,420.00
Después de saber cuál es el Ingreso Acumulable por Salarios colocamos sus
actividades profesionales y de estas obtenemos el Ingreso Acumulable por
Actividades Profesionales; para obtener dicho Ingreso se debe restar el total de
ingresos menos las deducciones autorizadas.

Ingreso Acumulable $320,000.

Anual 00
Deducciones $
personales 50,150.00
$269.870.
Base Gravable 00

Debemos saber si la persona moral tiene ingresos por dividendos o ingresos por
arrendamiento; en este caso se tiene ingresos por arrendamiento y para saber si
se tiene un Impuesto Sobre la Renta (ISR) acreditable se deben restar el total de
ingresos menos el impuesto predial y el resulta se resta, menos el ingreso
acumulable.

Ingreso Acumulable Anual $320,000.00

Deducciones personales $ 50,150.00
Base Gravable $269,870.00
Ingreso Acumulable Anual $320,000.00
ISR Acreditable $ 72,000.00

Al tener todo lo anterior de realiza la cedula de ingresos en la cual obtenemos el

Impuesto Sobre la Renta (ISR) del ejercicio, para llegar a este se debe primero
sumar los ingresos acumulables por salarios más los ingresos acumulables por
actividad profesional más el ingreso por arrendamiento, obteniendo el primer
resultado que es el ingreso acumulable anual.
Ingresos Acumulables por Salarios $138,420.00
Ingresos Acumulables por Actividad Profesional $109,600.00
Arrendamiento $ 72,000.00
Ingreso Acumulable Anual $320,000.00

Para obtener la base gravable se debe restar el ingreso acumulable actual menos
las deducciones personales.

Ingreso Acumulable Anual $320,000.00

Deducciones personales $ 50,150.00
Base Gravable $269,870.00
TIEMPO EXTRA EN ISR
Se pide calcular el ISR correspondiente a la segunda quincena del mes de agosto de uno
de los trabajadores de “Importaciones de Occidente, S.A de C.V”, el cual tiene un ingreso
mensual de $5,255.

Para calcular el tiempo extra se deben saber cuántas horas son dobles y triples, las
cuales si se pasan de 9 horas semanales son triples y si son 9 horas a la semana son
dobles.

El siguiente trabajador hizo 11 y 9 horas las cuales para obtener las horas dobles solo
tomaremos 9 de las 11 horas y las 9 horas más para las horas dobles. Para las horas
triples solo tomaremos los 2 sobrantes de las 11 horas.

Las horas dobles debemos sumarlas al igual que las horas triples.

Para obtener el salario diario se debe dividir el salario mensual entre 30.4, la cantidad
obtenida se debe dividir entre 8 para obtener las horas sencillas, cuando se obtienen las
horas sencillas esa cantidad se debe multiplicar por 2 para así obtener las horas dobles,
la cantidad resultante de las horas dobles se deben multiplicar por 3 y así es como se
obtienen las horas triples.

Ya obtenido lo anterior mencionado se pasa a hacer la cedula para calcular el ISR y así
mismo obtener la base gravable la cual ayudara a formular la cedula siguiente.
Para obtener el salario quincenal se debe dividir el salario mensual entre dos, lo que
obtienes de la multiplicación de las horas dobles por la suma de las horas dobles se
coloca en el tiempo extra doble (43.20*18 = 777.60).
Para obtener el total de tiempo extra triple se debe multiplicar la cantidad total de horas
triples por la suma de horas triples (64.80*2 = 129.60).
Al obtener lo anterior mencionado se hace la cedula para obtener el ISR a retener o la
bonificación que se le aplicara al contribuyente.
Declaración anual del Impuesto Sobre la Renta.