UNIVERSIDAD DE MARGARITA

SUBSISTEMA DE DOCENCIA
DECANATO DE CIENCIAS ECONÓMICAS

IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACION TRIBUTARIA PARA LA

PREVENCION DE LOS ACTOS DE EVACION - ELUSION FISCAL Y SU
INCIDENCIA EN LA REDUCCION TRIBUTARIA NACIONAL

Planificación tributaria

Elaborado por: Estefanía Malaver Millán

El Valle del Espíritu Santo, febrero 2023.

 Hoy en día la planificación tributaria es un mecanismo utilizado por muchos
contribuyentes ya sean personas naturales o sociedades, para el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales con la administración tributaria; sin embargo, la planificación
tributaria es una herramienta de gestión y control en las actividades y transacciones de una
entidad, la misma que ayuda a prever sus obligaciones, minimizar riesgos, evitar el pago de
multas intereses y diferir la carga fiscal.
El sector empresarial es uno de los sectores más sensibles a la hora de generar una
cultura tributaria, ya que tiene responsabilidades con el Estado, y los contribuyentes están
obligados a pagar sus impuestos a los reguladores cuando realizan actividades económicas.
Para que la empresa no tenga problemas con el pago de impuestos, se busca establecer el
correcto pago de las obligaciones tributarias en los términos que establece la legislación
tributaria.
Especialmente ahora que el tema de la administración tributaria ha ido conquistando
progresivamente importancia en el ámbito económico de Venezuela, la necesidad de
generar recursos ocasiona cambios en lo que respecta a la recaudación fiscal y a la visión
que existe del contribuyente, por lo que se produce la creación de nuevos impuestos, las
reformas de otros, optimización de control y el interés de fomentar la cultura tributaria.
En vista de lo anterior, los contribuyentes necesitan establecer mecanismos internos para
la correcta aplicación de los mandatos legales relacionadas con sus obligaciones tributarias,
por lo que se recomiendan como una opción técnica y administrativa., la creación de un
plan de negocios que incluya todos los impuestos que debe pagar una organización,
teniendo en cuenta los montos adeudados y las fechas de vencimiento especificadas por la
ley tributaria aplicable. De acuerdo con Vergara, M (2012: 19):

La planificación tributaria o fiscal es un proceso constituido por un

conjunto de actos jurídicos lícitos del contribuyente, cuya finalidad es
maximizar la inversión eficiente de los recursos destinados por el mismo
al negocio, a través de la reducción de la carga tributaria a la óptima
admisible dentro de las opciones que contempla el ordenamiento
jurídico.

Tomando en consideración la cita anterior, se puede inferir que la misma constituye una
herramienta fundamental para el desarrollo de la estrategia tributaria, ya que permite la
planificación de impuestos, para completar el rumbo y dirección de la empresa. Se difiere o
reduce la carga tributaria impositiva, estableciendo los lineamientos a seguir en atención a
los ordenamientos legales vigentes en su exacta observancia, buscando siempre aquellas
opciones, que le representen beneficios a la entidad
En este sentido, la planificación tributaria es una actividad ética, moral y legal siempre
que se realice con buenas intenciones, es decir, se ajusta a la ley. De acuerdo con el autor
García, J (2016), la planificación tributaria es “el proceso de orientar las acciones
respectivas que hacen que el contribuyente elija las alternativas de minimizar la tributación
a través de una proyección, con el fin de obtener un ahorro tributario”. Es por esto por lo
que los aspectos más importantes que busca controlar la planificación tributaria son la
elusión y la evasión fiscal.
La evasión tributaria según Rosembuj, T (1999) son “Prácticas ilegales realizadas por el
contribuyente para librar el pago de impuestos” es decir, es una acción ilegal realizada con
la intención de ocultar o evitar el pago de una obligación tributaria. Este comportamiento
ilegal se lleva a cabo en violación de las leyes fiscales; el contribuyente infringe la ley al no
cancelar el impuesto y privar al Fisco de sus ingresos; esta imposición voluntaria es
sancionada legalmente por la ley porque es vista como un delito. Mientras que la elusión
tributaria según Fraga, I (2006) es el “Uso de maniobras o estrategias legalmente permitidas
o por vacíos fiscales” es decir, es una acción lítica que evita el surgimiento de una
obligación tributaria o reduce la carga tributaria sin infringir la ley ya que se realiza
mediante interpretación indebida.
En otras palabras, la evasión fiscal según los establecido por Jiménez, A (2016) “Es la
falta total o parcial en las declaraciones y el pago de los impuestos fiscales” es decir, ocurre
cuando los profesionales ocultan activos o ingresos para pagar menos impuestos, y la
elusión fiscal según Rosembuj, T (1999) es “Evitar la declaración y pago de impuestos,
haciendo uso de los vacíos fiscales” es decir, es cuando los contribuyentes abusan de los
vacíos legales para obtener una ventaja y pagar menos impuestos.
En este sentido, se puede decir que la planificación tributaria, la elusión tributaria y la
evasión fiscal tienen el mismo objetivo, que consiste en la reducción de la carga fiscal. Sin
embargo, estos términos tienen diferencias, ya que la planificación tributaria es legal y
legítima pues consiste en la aplicación correcta de los incentivos y beneficios establecidos
por el legislador. Al aplicar beneficios tributarios legítimos, la planificación tributaria no
necesita inventar estrategias o situaciones que carezcan de sustancia económica
simplemente para reducir los pagos de impuestos, a diferencia de lo que se pretende con la
evasión y elusión fiscal.
Debido a lo antes expuesto, es razonable concluir que la planificación tributaria se
originó como una medida de control en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el
sector empresarial, por lo que se considera importante proporcionar a la organización una
herramienta para evitar sanciones, y como alternativa para mejorar la administración de sus
recursos financieros, en la búsqueda de medidas de prevención y solución de problemas
que puedan afectar el cumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes.
 REFERENCIAS

Fraga, L. (2006). Principios constitucionales de la tributación. Caracas: Torino.

García, J. (2016). Elusión, evasión y planificación tributaria. D. d. Tributario, Ed. Chile
Jiménez, A. (2016). Estrategia de competitividad y emprendimiento. Investigación e
Innovación en Ingenierías.
Rosembuj, T. (1999). Fraude de Ley, Simulación y el Abuso de las Formas en el Derecho
Tributario. Marcial pons librero.
Vergara, S (2012). Planificación Tributaria. Madrid: LavelS.A.