ESCUELA DE POSGRADO – HUÁNUCO

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD, MENCIÓN EN AUDITORIA

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

AUDITORIA ESPECIALIZADA – AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS Y

AUDITORIA DE GESTIÓN

ASIGNATURA : AUDITORIA ESPECIALIZADA II

DOCENTE : DR. DAVID ABEL NIETO MODESTO

INTEGRANTES : - CRUZ TARAZONA, LIMBER EDILSON

- NAVIDAD BERNARDO, FRANCO JHONATAN
- SUAREZ SALAS, ELIZABETH MARÍA
- VERDE CASTAÑEDA, MERY TANIA
- VEGA RAMOS, MARIBEL AURELIA

CODIGO : CA-1203

GRUPO :2

TURNO : SABADOS - DOMINGOS

HÚANUCO - PERÚ – 2022

 INDICE
AUDITORIA ESPECIALIZADA – AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS Y
AUDITORIA DE GESTION
I INTRODUCCION
CAPITULO I
Introducción de Auditoria de Recursos Humanos
La empresa como un ente influyente en la sociedad, está compuesta por sistemas,
áreas y procesos características de acuerdo a la naturaleza de sus actividades. Entre
ellos el recurso humano, aún en esta era marca por la competitividad del conocimiento,
es así que la administración de los recursos humanos es un área muy importante en una
empresa o institución pública ya que esta sección es la encargada de la contratación de
personal idóneo para desempeñar de una manera óptima sus funciones y así cumplir los
objeticos
Limber Edilson Cruz Tarazona

CAPITULO II
Introducción de la Auditoria de Gestión
La auditoría de gestión es aplicada a las entidades tanto públicas como privadas, pues
éstas están expuestas a diferentes riesgos en su gestión, por lo cual es necesario contar
con herramientas como la auditoría de gestión para definir cuáles son las falencias en
aspectos de eficiencia, eficacia y economía.
Elizabeth M. Suárez Salas

CAPITULO III
Introducción de la Auditoria Social
El presente capítulo está enfocado a explicar la parte conceptual de la auditoría
social como estrategia para acceder, medir, controlar, evaluar y dar seguimiento a las
acciones del Gobierno e Instituciones que manejan fondos del Estado, brindando
atención al desarrollo social de los pueblos con la correcta y adecuada utilización de
los recursos con el propósito de vigilar las acciones del gobierno desde el aspecto
legal hasta los aspectos relacionados con la aplicación adecuada de los recursos
públicos, todo con la finalidad de obtener el mayor beneficio social, a través de
ejecución de programas que lleguen a las personas para quienes están dirigidos con
la calidad, frecuencia y tiempo adecuados, respecto a su dignidad, sus valores y
cultura.
Maribel A. Vega Ramos
 CAPITULO IV
Introducción a la Auditoria de Sistemas.
La Auditoría de Sistemas integra un mundo paralelo pero diferente y peculiar
resaltando su enfoque a la función informática.
Es necesario recalcar que Auditoría de Sistemas no es lo mismo que Auditoría
Financiera. Su enfoque va dirigido a la verificación de controles en el
procesamiento de la información, desarrollo de sistemas e instalación con el
objetivo de evaluar su efectividad y presentar recomendaciones a la Gerencia.

Franco J. Navidad Bernardo

CAPITULO V
PAPELES DE TRABAJO

En cuanto se refiere a los papeles de trabajo, se crean de acuerdo con las

circunstancias y en la forma que el auditor necesite sustentar mejor sus
observaciones y reparos, en un determinado trabajo. Estos papeles son
evidencias obtenidas o pruebas instrumentales elaborados durante el proceso de
auditoría por el auditor independiente para mostrar los procedimientos de
investigación científica seguidos, los muestreos llevados a cabo, las pruebas
selectivas ejecutadas, los arqueos, las circularizaciones, las pruebas alternativas
y pruebas especiales aplicadas de acuerdo a las circunstancias; por ello sirven
esencialmente como prueba de cumplimiento de las Normas, los SAS y NIAS de
auditoría, en la ejecución del Plan de Trabajo, la revisión y apoyan el grado de
responsabilidad o la tipificación de la opinión del auditor, incluyendo en el
dictamen el cumplimiento de las normas, principios, los SAS y NIAS de auditoría.

Mery T. Verde Castañeda

II CONTENIDO – MARCO TEORICO

CAPITULO I
AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS
1.1 Concepto. - Es un conjunto de procedimientos los cuales son llevados a cabo para
determinar las deficiencias que existen dentro de la organización, o bien, ayudar a
mejorar lo que ya está establecido, así como también mejorar a cada uno de los
trabajadores de la organización.
1.2 Objetivos de la Auditoria de Recursos Humanos. - Los objetivos de una auditoría
de recursos humanos son tan amplios como el propio campo de la gestión de estos.
Entre los objetivos de la misma tenemos:
 Conocimiento de la estructura humana de la empresa, es decir el número de
sus componentes y sus características.
 Evaluación de los procesos de reclutamiento y selección llevados a cabo.
 Administración de salarios y planes de incentivos.
 Estadísticas de accidentes y bajas laborales.
 Control de presencia e índice de ausentismo.
 Evaluación de rendimiento (o resultados) y de potencial y las acciones
consecuentes con ellas.
1.3 Beneficios de la Auditoria de Recursos Humanos. – Son muchos los beneficios de
esta auditoria entre ellos tenemos:
 Detecta problemas críticos de personal.
 Estimula la uniformidad de las políticas y prácticas de personal.
 Reduce los costes de recursos humanos a través de procedimientos de personal
más eficientes.
 Sensibiliza hacia la necesidad de cambios en el departamento de personal.
 Garantiza el cumplimiento de las disposiciones legales.

1.4 Características de la auditoria de Recursos Humanos. - En virtud de los

planteamientos antes formulado, se pueden puntualizar las peculiaridades de la
auditoria de recursos humanos de la manera siguiente:
 Permite examinar y mejorar la actuación o calidad del desempeño del Recurso
humano (administrativo, ejecutivo, supervisores, personal operativo).
 Es un instrumento para examinar cualquier aspecto del personal con fines de
administración, dirección y control.
 Posibilita la identificación de los aportes realizados por el personal al desarrollo
de la organización, de esta manera se mejora su imagen y funcionamiento.
 Permite estimular al personal para el rol de asumir mayores retos y
responsabilidades y que actúen en un nivel más alto de profesionalismo.
 Clarifica las responsabilidades y los deberes del personal que labora en la
empresa.
 Detecta y controla problemas latentes en la organización.
  Reduce sustancialmente los costos en recursos humanos mediante prácticas más
elaboradas.
 Permite la promoción de cambios necesarios en la organización.

1.5 Métodos para aplicar la Auditoria de Recursos Humanos. - Se ha desarrollado

un método de investigación que implica el uso de diversas herramientas
complementarias:
 Cuestionarios: Muestran la satisfacción con las prácticas de recursos humanos
de la entidad.
 Entrevistas: Este método se aplica al trabajador vinculado al área de personal,
así como también a personal no vinculada con la finalidad de contrastar la
información.
 Análisis de Documentación: Aquí se procede a la solicitud de diferente
documentación como puedan ser los impresos utilizados en la evaluación del
desempeño, las encuestas para evaluar la formación, las descripciones de los
puestos de trabajo, etc.
Estas herramientas nos permitirán obtener información cuantitativa y cualitativa acerca
de las prácticas de RR. HH. de la empresa.

1.6 Base de datos en Auditoria de Recursos Humanos. - Es el sistema de

almacenamiento y acumulación de datos debidamente clasificados y disponibles para el
procesamiento y la obtención de información, en dicha base se almacena datos de
diferentes estratos tales como:
 Datos personales de cada empleado: que conforma el registro de personal.
 Datos de los ocupantes de cada cargo: que conforman un registro de cargos.
 Datos de los empleados de cada sección: departamento o áreas, que
constituye un registro de secciones.
 Datos de los salarios e incentivos salariales, que constituye un registro de
remuneración.
 Datos de los beneficios y servicios sociales, que conforman un registro de
beneficios laborales.

1.7 El informa de Auditoria en Recursos Humanos. - Es el documento en el que se

expresa la evaluación de las actividades de recursos humanos en una entidad.
Incluye tanto los juicios positivos y las recomendaciones para poner en práctica
medidas correctivas en las áreas que lo requieren.
El informe que se entrega al gerente de recursos humanos suele contener toda la
información sobre aspectos como:
  Las actitudes de los gerentes de línea y del personal en general respecto al
departamento y los servicios que presta.
 Una verificación de los objetivos y planes del departamento, con
recomendaciones acerca de cómo alcanzarlos.
 Recomendaciones específicas sobre los cambios necesarios y una escala de
prioridades que ayude a la toma de decisiones.

1.8 Caso Práctico: aplicación de la auditoria de recursos humanos en la

municipalidad de sechura
La municipalidad de la Provincia de Sechura, cuenta entre las áreas de su estructura
orgánica, con el área de recursos humanos. Esta área se encuentra a cargo de Lic. José
Pérez Díaz, quien viene desempeñando sus funciones hace dos años atrás.
Durante su gestión se ha contratado dos asistentes para el área de Gerencia y
Programa Vaso de Leche (PVL), desde hace un año, por el Régimen Especial de
Contratación Administrativa de Servicios (CAS). El contrato suscrito entre la entidad y el
personal, estipula la prestación de servicios por un periodo de año y medio con una
contraprestación de S/ 930.00 mensuales y beneficios adicionales brindados por ley.
Adicionalmente a este contexto se suma el aviso de realización de auditoria por parte de
un equipo auditor asignado por la Contraloría General de la Republica dirigido al área de
recursos humanos de esta municipalidad. Con la finalidad de verificar si los procesos de
contratación de personal se están realizando en cumplimiento de las normas
establecidas, ya sea por la ley de contratación de personal del sector público, entre
otras.
Para proceder con el análisis y desarrollo del caso presentado cabe recordar que la
Auditoría sobre Recursos Humanos es un examen objetivo, minucioso, y lógicamente
fundado, de los objetivos, las políticas, los sistemas, los controles la aplicación de
recursos y la estructura de la organización que tiene a su cargo la responsabilidad de los
recursos humanos, constituye, entonces, un instrumento de la función de control y
constituye también el ámbito vital y crítico de la organización.

Desarrollo:
Existen diversos subsistemas que la comisión toma en cuenta para la contratación de
persona.

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
Objetivo
Como objetivo principal se debe hacer una revisión de cómo se opera en el área de
recursos humanos y determinar si están apegándose a las políticas y reglamentos de la
entidad. Una vez ya realizadas estas revisiones y observaciones, se proporcionarán
recomendaciones útiles para un mejor manejo del personal y un mejor apego a las
políticas.
Alcance
Las tareas de la auditoría serán aplicadas únicamente en la Municipalidad Provincial de
Sechura – Piura en su departamento de recursos humanos, y estarán enfocadas
únicamente al departamento ya mencionado, en especial al proceso de contratación de
personal bajo la modalidad del CAS.
Programa

N° ACTIVIDA TIEMPO FECHA DE MARCA

D INICIO
1 Verificar el número de trabajadores de
la institución que se encuentran 1 semana 01/02/2022
laborando bajo este régimen.
2 Tomar una muestra del total de
empleados bajo este régimen. 1 semana 07/02/2022
3 Investigar las condiciones laborales
de los trabajadores 1 semana 14/02/2022
4 Revisar contratos de empleados
sujetos 3 días 21/02/2022
al CAS.
5 Entrevistar al encargado del área 1 día 22/02/2022
6 Entrevistar a los trabajadores bajo es
modalidad, a través de un cuestionario. 1 semana 23/02/2022

Papeles de trabajo

NOMBR TIPO DE CODIG MARCA

E ARCHIVO O

CONTRATO DE CAS CELEBRADO Permanente P1

ENTRE AMBAS PARTES

LEY DE DECRETO LEGISLATIVO

ESPECIAL QUE REGULA EL Permanente P2
CONTRATO ADMMINISTRATIVO DE
SERVICIOS (CAS).
 - ART. 5 DE LA DURACION
- ART. 6 DE SUS CONTENIDO

LEY 27785: REGLAMENTO DE CONTROL

Permanente P3
- ART. 7 DEL CONTROL INTERNO

DECRETO LEGISLATIVO Nº 276: LEY

DE BASES DE LA CARRERA
ADMINISTRATIVA Y DE Permanente P4
REMUNERACIONES.
- ART. 25
- ART. 26
- ART. 27

ENTREVISTA PARA EL ENCARAGDO Planeamiento L1

DEL AREA DE RECURSOS
HUMANOS
L2
ENTEEVISTA PARA LOS EMPLEADOS DEL Permanente
AREA QUE SE ENCUENTRAN LABORANDO
BAJO EL REGIMEN DE CAS.
ARCHIVO DE COMUNICACIÓN DE Comunicación de CO
HALLAZGOS. hallazgos

CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS N° 09

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
INSTITUCION: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
SECHURA MOTIVO: AUDITORIA
ADMINISTRATIVAPERIODO: 2021
TITULO: APLICACIÓN DE LEY DE DECRETO LEGISLATIVO ESPECIAL QUE
REGULA EL CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS (CAS).
- ART. 5 DE LA DURACION
- ART. 6 DE SUS CONTENIDO
HALLAZGO: el contrato celebrado bajo el régimen CAS transgrede los artículos de esta
ley en los artículos antes detallados.
OBSERVACION: El equipo de auditoria asignado a esta área, detecto algunos errores
en el cumplimiento de las condiciones de contrato.
Condición:
La señorita Laura Pinedo Torres, fue contratada hace año y medio por la Municipalidad
Provincial de Sechura bajo la modalidad de contratación del CAS, con una
remuneración de S/ 930.00 soles mensuales, con plazo de 1 año. Ella desarrolló labores
de asistente del área de Programa Vaso de Leche. Pero actualmente aún sigue
laborando a pesar que su contrato ya ha vencido, con conocimiento de sus superiores.
Criterio:
LEY DE DECRETO LEGISLATIVO ESPECIAL QUE REGULA EL CONTRATO
ADMMINISTRATIVO DE SERVICIOS (CAS).
Artículo 5° Duración
El contrato administrativo de servicios se celebra a plazo determinado y es renovable.
Artículo 6° Contenido
El contrato administrativo de servicios comprende únicamente lo siguiente:
6.1. Un máximo de cuarenta y ocho (48) horas de Prestación de servicios a la semana.
6.2. Descanso de veinticuatro (24) horas continúas por semana.
6.3. Descanso de quince (15) días calendario continuos por año cumplido.
6.4. Afiliación al régimen contributivo que administra ESSALUD. A estos efectos, la
contribución tiene como base máxima el equivalente al 30% de la UIT vigente en el
ejercicio por cada asegurado.
6.5 La afiliación a un régimen de pensiones es opcional para quienes ya vienen
prestando servicios a favor del Estado y son contratados bajo el presente régimen; y,
obligatoria para las personas que sean contratadas bajo este régimen a partir de su
entrada en vigencia. A estos efectos, la persona debe elegir entre el Sistema Nacional
de Pensiones o el Sistema Privado de Pensiones.
Causa:
Los hechos antes expuestos se han producido debido al incumplimiento funcional por
parte de los miembros del Área de Recursos Humanos, contratando personal sin haber
realizado el procedimiento exigido por ley, además de transgredir algunos aspectos de
la ley que rige el Régimen Especial de Contratación Administrativa de Servicios, que
limitó la participación de más personas a los puestos de las dos asistentes de las áreas
de Gerencia y PVL.
Consecuencias
Esta situación ha impedido la participación de un mayor número de personas a los
puestos del PVL de la entidad para obtener mejores propuestas de personal de calidad
y quizá más experimentados.

1.9 Comentario:
Considero que la responsabilidad de las autoridades o directivos de una entidad pública,
asumen la obligación inherente a sus funciones, y por tanto el cumplimiento de las
normas que la rigen, en el caso de incumplimiento se someten a las sanciones por no
realizar adecuadamente y con apego a las normativas su labor, salvo en caso puedan
sustentar las causas ajenas que limitan su cumplimiento.
Limber Edilson Cruz Tarazona
 CAPITULO II
AUDITORIA DE GESTIÓN
2.1 Concepto.- Auditoría de Gestión es un examen objetivo, sistemático y profesional de
evidencias que es ejecutado para proporcionar una evaluación independiente sobre el
desempeño de una organización, programa o proyecto, con un enfoque de mejora de la
efectividad, eficiencia y economía en el uso de recursos.
Este tipo de auditoría se fundamenta en procesos lógicos como la verificación de
procedimientos, aplicación y seguimiento de normativa establecida, análisis de
operaciones realizadas, cumplimiento de metas y objetivos y todos los aspectos que
guarden relación con el proceso de evaluación de la gestión de la entidad.
2.2 importancia.- La auditoría de gestión es importante por varias razones entre ellas,
porque es aplicable a todas las operaciones que se realizan en la organización, gracias al
examen exhaustivo que realiza este tipo de auditoria permite comprobar la veracidad,
exactitud y autenticidad de las operaciones desarrolladas por la organización, es de gran
utilidad para los administradores porque posibilita el incremento de la eficacia, la
efectividad y la economía en el uso de recursos, intentando mejorar las operaciones y
actividades que cumple la organización especialmente en las áreas críticas, a través de
las recomendaciones y acciones correctivas.
2.3 Características de la Auditoria de Gestión.- toda Auditoria de Gestión debe ser:
- Permanente: la auditoría de gestión debe ser continua en el tiempo, contribuyendo
de manera eficiente y oportuna a identificar, analizar, evaluar, tratar, comunicar, y
monitorear los riesgos del prestador.
- Estratégica: enfocada en aspectos que señalen la resolución y otros criterios
relevantes de la organización que se identifiquen en el desarrollo de la auditoría.
- Objetiva: en el desarrollo de la auditoría se debe asegurar que los hallazgos y
conclusiones se fundamenten en evidencia verificable.
- Confiable: toda la información presentada y reportada en el examen de auditoría
debe ser veraz y exacta con el propósito de minimizar el nivel de riesgo.
- Diligente: los requerimientos del órgano de control deben ser atendidos con
diligencia y oportunidad.
- Efectiva: la auditoría de gestión debe emitir recomendaciones a las conclusiones
de las acciones tanto correctivas, preventivas y de mejora a ser aplicadas
respecto a las situaciones detectadas.
2.4 Objetivos de la Auditoria de Gestión.- Al ser la auditoría de gestión la encargada de
emitir y formular una opinión sobre aspectos administrativos, gerenciales y operativos con
un enfoque de efectividad y eficiencia en el uso de recursos, dentro de sus principales
objetivos se destaca:
- Identificar las áreas de reducción de costos, mejoramiento de métodos operativos,
e incrementar la rentabilidad con el propósito de apoyo a las necesidades
examinadas.
- Determinar si la actividad objeto de la auditoría pueden operar con eficiencia,
eficacia y economía.
- Establecer el nivel de cumplimiento que la organización y sus integrantes cumplen
con las actividades asignadas a los mismos.
- Determinar el nivel de control y evaluación de calidad no solamente de los
procesos realizados sino también de los funcionarios de la organización.
- Establecer si los controles gerenciales utilizados en la entidad son efectivos y
aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones de la
organización.
2.5 Fases de la Auditoria de Gestión
Cualquier examen de auditoría, debe cumplir y seguir un proceso, mismo que inicia por la
planificación, continuando con la ejecución, presentación del informe y seguimiento
posterior.
- Fase de planificación: esta fase permite orientar la conducción del examen de
auditoría a ejecutarse, existen dos tipos de planificaciones: planificación preliminar
(obtener información general sobre la organización) y planificación específica
(busca evaluar el control interno de la organización).
- Fase de ejecución: en esta fase se aplican todos los procedimientos y técnicas de
auditoría que permiten encontrar hallazgos sustentados con evidencia.
- Fase de comunicación de resultados: se traduce en el informe de auditoría como
una opinión formal resultante del examen de auditoría interna o externa realizada
a una entidad o a un área de dicha entidad.
- Fase de seguimiento: se verifica que las recomendaciones emitidas en el informe
de auditoría sean cumplidas de manera adecuada y oportuna, con miras a
alcanzar los objetivos planificados para conseguir eficiencia, eficacia y economía
en los procesos realizados por la organización.

2.6 CASO PRÁCTICO: Aplicación de la Auditoria de Gestión

 A LA PLANTA INDUSTRIAL DE CEMENTO INKA - PISCO
“AUDITORIA DE GESTIÓN ÁREA DE PRODUCCIÓN”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2020”
PROGRAMA DE FASE I
OBJETIVO:
Obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente que permita conocer la
situación de la entidad bajo examen.
Nº PROCEDIMIENTOS RESPONSABLES FECHA
1 Visita a las instalaciones de la Supervisor encargado 15/07/2021
empresa PLANTA INDUSTRIAL INKA
2 Entrevista a las principales Supervisor encargado 16/07/2021
autoridades del área de producción
3 Evaluación Preliminar del Control Supervisor encargado 30/07/2021
Interno
4 Revisar el archivo corriente y Supervisor encargado 02/08/2021
permanente de la PLANTA
INDUSTRIAL INKA
5 Analizar la visión estratégica, misión Supervisor encargado 04/08/2021
visión. FODA
6 Elaborar la Matriz – Insumo Proceso- Supervisor encargado 20/08/2021
Producto.
7 Determinación de Componentes. Supervisor encargado 25/08/2021

PROGRAMA FASE II
Objetivo.- Revisar y analizar la información y documentación obtenida en la fase 1, para
obtener un conocimiento integral del objeto de la unidad, comprendiendo la actividad
principal y tendiendo los elementos necesarios para la evaluación del control interno y
para la planificación de la auditoria de gestión.

Nº PROCEDIMIENTOS RESPONSABLES FECHA

1 Evaluar y calificar el control interno Supervisor encargado 03/10/2021
de la entidad por componente
2 Realizar la matriz de riesgo Supervisor encargado 20/10/2021
especifica.
3 Elaborar el programa de auditoría por Supervisor encargado 30/10/2021
componentes
4 Informe de Fase II Supervisor encargado 13/11/2021
 PROGRAMA FASE III
Objetivo.- Determinar los hallazgos obtener evidencia suficiente, competente y pertinente
que respalde los hallazgos.

Nº PROCEDIMIENTOS ELABORADO POR FECHA

1 Aplicar los programas por componentes Supervisor responsable 15/09/2021
2 preparar los papeles de trabajo Supervisor responsable 25/11/2021
3 Elaborar hojas de hallazgos Supervisor responsable 01/12/2021

PROGRAMA FASE IV
Objetivo.- dejar constancia de la comunicación de resultados de la auditoria de gestión
comunicar las recomendaciones a todo el personal vinculado con los resultados
obtenidos.
Nº PROCEDIMIENTOS ELABORADO POR FECHA
1 Realizar el borrador de informe Supervisor Responsable 10/01/2022

HOJA DE HALLAZGOS
TITULO: “NO SE DA CUMPLIMIENTO A LA PRODUCCIÓN PROGRAMADA”

MES PRODUCCIÓN PRODUCCIÓN VARIACIÓN %

REAL PROGRAMADA
ABRIL 658,820 808,000 -149,180 81,54
JUNIO 758,700 790,000 -31,300 96.04
JULIO 847,660 862,000 -14,340 98.34
DICIEMBRE 719,200 813,000 -93,800 88.46
TOTAL 2´984,380 3´273,000 -288,620 91.10

Condición.- La entidad no elabora un mecanismo de trabajo que identifique los factores

internos y externos que afecten el logro de los objetivos institucionales; así como
tampoco cuenta con un mecanismo de mitigación de fallas para los procesos de
producción que detalle una estrategia clara organizada e interactiva para identificar y
evaluar las fallas que puedan presentarse.

2.7 COMENTARIOS
El cuadro muestra la condición en la que se encuentra la producción de la planta
industrial de cemento. Como se puede observar que la producción total programada para
los meses de abril, junio, julio y diciembre fue de 3´273,000 bolsas de cemento; sin
embargo el nivel de producción fue de 2´984,380, teniendo un nivel de eficacia del
91.10%, es decir hubo un incumplimiento en la meta de producción del 8.90%
Elizabeth M. Suárez Salas

CAPITULO III
AUDITORIA SOCIAL

3.1 Concepto de la Auditoria Social

Es el proceso a través del cual los ciudadanos realizan acciones de monitoreo,

verificación evaluación cualitativa y cuantitativa de la gestión pública, con el objeto de
realizar recomendaciones propuestas que garanticen la provisión de servicios públicos
eficientes satisfactorios de acuerdo a sus demandas sociales y planes de desarrollo.
La auditoría social es una acción social de la ciudadanía, organizada o no, reflejando una
actitud crítica en búsqueda del mejor resultado sobre la gestión realizada por terceras
personas, instituciones u organizaciones elegidas o seleccionadas para decidir y producir
el bienestar común y la eficiente administración de bienes pertenecientes a una
colectividad de ciudadanos.
La auditoría social como una estrategia para acceder (por medio de la transparencia),
medir, controlar (mediante la rendición de cuentas), evaluar (en términos de eficiencia
calidad dar seguimiento a las acciones de gobierno y de instituciones que manejen
fondos del Estado, con la finalidad de mantener pesos y contrapesos para lograr la
efectividad de las políticas de Estado. (2005)
3.2 Características de la Auditoria Social

1. Integridad: El auditor social debe tener un comportamiento basado en la

honradez, lealtad y sinceridad en su actuación
2. Objetividad: Evitar los prejuicios, conflictos de interés o influencia indebida de
terceros que afecten su juicio, ejerciendo así el derecho de libertad.
3. Comportamiento legal: Impone una obligación a estos de cumplir con las leyes y
reglamentos evitando cualquier hecho que desacredite su actuación.
4. Crítico analítico: Ejercicio de la libertad que le permita observar, analizar y
obtener sus propias conclusiones.
5. Creativo: Capacidad de crear y elaborar propuestas innovadoras.
6. Prudencia: El auditor social debe ser discreto, sabiendo qué decir, cómo actuar y
en qué momento llevar a cabo una acción.
7. Conocimiento de la normatividad aplicable: El auditor social debe conocer las
leyes, reglamentos o lineamientos relacionados con la obra o servicio que brinda
el gobierno y que será sujeto a auditoría.
3.3 Objetivos de la Auditoria Social

 Estimular la capacidad crítica de los ciudadanos y ciudadanas y sus

organizaciones para demandar una administración pública correcta y adecuada
que permita que el Estado cumpla efectiva, eficiente y eficazmente con las
responsabilidades asignadas por la Constitución Política.
 Contribuir a garantizar la equidad, la eficiencia, eficacia, efectividad y
transparencia de la gestión del Estado.
 Involucrar a la ciudadanía en la toma de decisiones, acompañamiento y
evaluación para la solución de los problemas nacionales y su incidencia en la
aplicación de políticas públicas.

3.4 Importancia de la Auditoria Social.

 Observar las diferencias entre lo esperado y lo que realmente sucede con relación
al uso de los recursos materiales, financieros y el comportamiento de los
trabajadores a fin de proponer las correcciones.
 Medir la correcta aplicación de los indicadores y normas técnicas en cada etapa
del proyecto.
 Conocer, medir, controlar, evaluar y dar seguimiento a las acciones del gobierno
municipal y central.
 Verificar los procesos, resultados y alcances de los proyectos contribuyendo a que
los recursos públicos se manejen con transparencia, legalidad y honradez.
 Contribuir al buen desempeño y a la realización de las rendiciones de cuentas.
 Evaluar la responsabilidad compartida de los hombres y las mujeres de la
comunidad en la ejecución de los proyectos como parte del proceso de
construcción y desarrollo de las capacidades locales.
 Prevenir y corregir comportamientos, actitudes y acciones que sean contrarios al
interés comunitario y al correcto actuar de los funcionarios y autoridades.
 Solucionar y prevenir los problemas antes que ocasionen mayores costos sociales
y financieros.
 Fortalecer la relación entre las comunidades y los gobiernos.
 Motivar y capacitar a la población para que se organice y participe oportunamente
en la vigilancia y control durante las etapas de los proyectos.
 Crear confianza en la inversión social a través de la vigilancia ejercida por la
comunidad.
 Evitar oportunamente el mal uso de los recursos, el incumplimiento de los
objetivos y metas previstas y las irregularidades que pudieren presentarse durante
la ejecución del proyecto.
 Promover la participación equitativa, imparcial, independiente y constante de la
población para vigilar el cumplimiento de los requisitos establecidos en los
proyectos.
 Evaluar a servidores públicos y autoridades a fin de contribuir a la honradez, la
eficiencia y al manejo adecuado de los recursos.
3.5 Diferencia entre la Auditoria Social y otros tipos de auditorías.
Auditoría social Auditoría pública Auditoría privada
¿Quiénes la La ciudadanía a) Entes contralores Firmas auditoras o
ejercen? organizada. Es del Estado. personas naturales
decir, la sociedad b) Auditores internos especializadas en
civil. de las instituciones la materia.
gubernamentales.
c) Empresas o
personas contratadas
por las instituciones
públicas.
d) Organismos o
agencias
internacionales.
¿Cuál es su Hacia las También hacia la Hacia cualquier
enfoque? decisiones función pública. En actividad
y acciones de este sentido, hay económica propia
quienes convergencia de de la iniciativa
ejercen el poder intereses con la privada.
desde auditoría social.
una institución del
Estado.
¿Cuál es su Incidir sobre el Mejorar la calidad, Lograr una
objetivo? destino de los eficiencia y eficacia del administración
recursos y la uso de los recursos eficaz y eficiente, y
calidad de los públicos, y de la ejercer más y
servicios públicos gestión de las mejores controles
para lograr el bien instituciones del internos.
común. Busca Estado. En esto
contribuir al buen también coincide con
gobierno. la auditoría social.
¿Cuáles son Reducción de la Reducción de la Aumentar las
los resultados pobreza, justicia pobreza, ganancias y la
esperados? social, fortalecimiento de las acumulación de
fortalecimiento de instituciones del capital, junto con
la democracia y de Estado y credibilidad credibilidad.
la participación política.
ciudadana.

3.6 Base Legal de la Auditoría Social.

 La Ley del Tribunal Superior de Cuentas, en su artículo 61, reconoce la auditoría
social de la siguiente manera:

“Se instituye la contraloría social como una instancia de colaboración para

propiciar y estimular la participación ciudadana en las tareas atribuidas por
esta Ley al Tribunal, con el objeto que mediante la acción organizada de
los diferentes sectores de la sociedad civil, se logre la creación de un
mecanismo idóneo de vigilancia, que coadyuve a la correcta, ética,
honesta y legal aplicación de los recursos y bienes del Estado y al debido
cumplimiento de las obligaciones y responsabilidades de los servidores
 públicos y de los particulares en sus relaciones patrimoniales con el
Estado”.

 La Ley de Municipalidades es muy clara al señalar en su Artículo 24:

Los vecinos de un municipio tienen derechos y obligaciones. Son sus
derechos los siguientes:
 Hacer peticiones por motivos de orden particular o general y obtener pronta
repuesta, así como reclamar contra los actos, acuerdos o resoluciones de
la municipalidad y deducirle responsabilidades, si fuere procedente.
 Recibir el beneficio de los servicios públicos municipales.
 Participar de los programas y proyectos de inversión y a ser informados de
las finanzas municipales.
 Participar en la gestión y desarrollo de los asuntos locales.
 Pedir cuentas a la corporación municipal sobre la gestión municipal, tanto
en los cabildos abiertos por medio de sus representantes, como en forma
directa.

 En diciembre de 2006 el Congreso Nacional aprobó la Ley de

Transparencia y Acceso a la Información Pública, después de un
largo proceso de incidencia de las organizaciones de sociedad civil.

“La finalidad de esta nueva Ley es de gran utilidad para los procesos
de auditoría social, conforme a su artículo 2, es el desarrollo y
ejecución de la política nacional de transparencia, así como el ejercicio
del derecho de toda persona al acceso a la información pública para el
fortalecimiento del Estado de Derecho y consolidación de la
democracia mediante la participación ciudadana”.

3.7 Caso práctico:

AUDITORÍA SOCIAL COMUNITARIA

“Proyecto de Apoyo Directo para Inversiones Municipales”

Paso 1° Planificación:
La planificación de la auditoría incluye definir la manera de hablarles a las
personas para ganarnos su colaboración. Es clave solicitar la participación
y aportaciones de los servidores públicos en la elaboración del plan
estratégico. Todas las personas involucradas deben sentirse socias y
colaboradoras.

Actividades:
a) Introducción: Se escribe la razón por la cual se realiza la auditoría.
b) Definir los Objetivos:
Calidad de los servicios (asistencia, frecuencia, cobertura). Tiempo
de ejecución. Cumplimiento de normas técnicas y legales. Manejo
de los recursos financieros y materiales y Participación ciudadana.
c) Identificar los recursos:
Los materiales que se utilizaran para hacer la auditoría.
d) Definir la ubicación y datos generales del proyecto:
Localidad, población, nombre del proyecto, inversión, sector, etapa
del proyecto, responsables.
 e) Definir los actores involucrados:
Beneficiarios y/o (as), oficinas y funcionarios, técnicos y/o (as) y el
grupo que lidere a la auditoría.
f) Definir las actividades:
Consenso de los mecanismos y enfoque, incluyendo medios para
recolectar datos y realizar evaluaciones.
g) Identificar los conocimientos:
Estudiar las normas del proceso, producto y/o servicio que será
auditado (Características del proyecto y la institución a auditar, las
leyes que rigen el proceso, los métodos de control que utilizan)

Paso 2° Ejecución:
a) Recolectar y analizar la Información
b) Se trata de recolectar la información relevante y las evidencias. (El
formato, la manera de hablar y la forma de llenarlo son básicos para
el éxito).
c) Presentar los hallazgos y la información:
d) La información y los hallazgos se analizan en el momento de la
auditoría entre los/as auditores y la persona involucrada a fin de
crear conciencia para mejorar. Sirve para establecer cooperación
entre las autoridades y la comunidad que permita corregir los
hallazgos y prevenirlos.

Paso 3 ° Cierre:
a) Reporte: Es hacer el informe de la auditoría presentando los
hallazgos y las recomendaciones.
b) Seguimiento: La auditoría social no es garantía de la transparencia,
ni de la rendición de cuentas, es solo una oportunidad para
promover el diálogo, negociar, plantear demandas, necesidades y
llegar a acuerdos.
c) Retroalimentación: Es una acción de reflexión para mejorar.
d) Institucionalizar la auditoría: Hay que establecer compromisos con
las autoridades para fortalecer la auditoría social comunitaria
asignando recursos para la capacitación y promover una ordenanza
municipal para respaldar la Auditoría Social comunitaria como la
modalidad de participación ciudadana en las etapas del proyecto.

Primer Taller Social Comunitario:

a) Objetico del primer taller:
Al finalizar el primer taller los participantes serán capaces de explicar el
concepto e importancia de la auditoria los pasos que se siguen en la
planificación.

b) Objetivos específicos:
 Conceptualizar la auditoría social comunitaria.
 Profundizar en los conocimientos de la auditoría social.
 Reconocer la auditoría social como derecho ciudadano.
 Reconocer el proceso de planificación de la auditoría social, los
instrumentos y aspectos que pueden auditarse.
 c) Participantes:
Al taller son invitados los líderes y lideresas comunitarios procurando que
lleguen el 50% hombres y el 50% mujeres. Por cada sexo se debe procurar
que asista el 50% menor de 30 años (Incluir adolescentes).
Los grupos de capacitando para cada taller no deben exceder de 32
personas. Con el siguiente rango de edades: De 16 a 21 años 8 hombres y
mujeres. Mayores de 30 años 8 hombres y 8 mujeres. Si existe un comité
comunitario deben participar sus miembros en pleno.

d) Duración del taller:

Este taller está programado para desarrollarse en un período de cuatro horas
incluyendo el receso intermedio. Para el cumplimiento de este horario la
persona facilitadora debe actuar con mucho dinamismo, evitando los tiempos
muertos. Esto significa que hay que aprovechar el tiempo al máximo y motivar
la agilidad en la formación de los grupos de trabajo y no perder tiempo en los
cambios de actividades.
3.8 Comentario:
La aplicación de este caso práctico corresponde a un taller sobre auditoría social
que se desarrolló a través de cartillas de trabajo con el nombre de “Auditoría
Social Comunitaria”, cuyo propósito es ser guía para que se comprenda la
importancia de la participación ciudadana en cuanto a conocer: ¿Qué es la
auditoría social?, ¿Qué conocimiento tienen sobre la auditoría social?, ¿Cuánto
conocen la auditoría social como derecho ciudadano? y ¿Cuánto conocen el
proceso de planificación, los instrumentos y aspectos que puedan auditarse?
Finalizado el taller con la participación tanto de líderes comunitarios y autoridades
se puede concluir si se alcanzó los objetivos, ya que la auditoría social debe ser
el bien común y el ejercicio de un buen gobierno local, regional y/o central y que
debe basarse en hechos reales e información veraz.

Maribel A. Vega Ramos.

CAPITULO IV
AUDITORIA DE SISTEMAS
5.1 Concepto

La Auditoria de Sistemas es el examen y evaluación de los procesos del Área de

Procesamiento automático de Datos (PAD) y de la utilización de los recursos que en
ellos intervienen, para llegar a establecer el grado de eficiencia, efectividad y
economía de los sistemas computarizados en una empresa, presentar conclusiones
y recomendaciones encaminadas a corregir las deficiencias existentes y mejorarlas.
 Es el proceso de recolección y evaluación de evidencia para determinar si un sistema
automatizado: Salvaguarda activos de daños, destrucción o uso no autorizado
mantiene Integridad Información Precisa.

5.2 importancia

Para poder enfrentar los desafíos del mundo actual, es necesario reducir o mitigar los
riesgos tecnológicos de manera tal que, no pongan en peligro la información crítica y
valiosa de la organización. A partir de allí, nace la importancia de la auditoría de
sistemas o auditoría informática, ya que nos ayuda a cumplir con dicho propósito.
La auditoría permite realizar un análisis del entorno de control de TI (Tecnología de
información), e identificar los riesgos más relevantes.
Los controles de TI pueden tener deficiencias en su diseño o no existir y, en
consecuencia, podrían afectar la confidencialidad, integridad y disponibilidad de la
información crítica de la organización.

5.3 Objetivos

 Buscar una mejor relación costo-beneficio de los sistemas automáticos o

computarizados diseñados e implantados por el PAD.
 Incrementar la satisfacción de los usuarios de los sistemas computarizados.

 Asegurar una mayor integridad, confidencialidad y confiabilidad de la

información mediante la recomendación de seguridades y controles.

 Conocer la situación actual del área informática y las actividades y esfuerzos

necesarios para lograr los objetivos propuestos.

 Seguridad de personal, datos, hardware, software e instalaciones.

 Apoyo de función informática a las metas y objetivos de la organización.
 Seguridad, utilidad, confianza, privacidad y disponibilidad en el ambiente
informático.

 Minimizar existencias de riesgos en el uso de Tecnología de información.

 Decisiones de inversión y gastos innecesarios.
 Capacitación y educación sobre controles en los Sistemas de Información.

5.4 CASO PRÁCTICO

Franco J. Navidad Bernardo
 CAPITULO V

PAPELES DE TRABAJO

CONCEPTO. - Los Papeles de Trabajo comprenden la totalidad de los documentos

preparados o recibidos por el auditor, de manera que, en conjunto, constituyen un
compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su
trabajo, junto con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse su opinión.

Al preparar el auditor los papeles de trabajo deben evitar acumular exceso de

documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de auditoría,
es decir, certificando o validando información o actuaciones físicas que se tuvo a la vista,
mediante marcas y referencias previamente definidas.

OBJETIVOS DE LA PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los objetivos al preparar los papeles de trabajo de auditoría son, para que sirvan de
evidencia competente, suficiente e irrefutable, prueba instrumental de base para la
tipificación de la opinión o sea cimientos sólidos para la toma de decisiones en la
auditoría.
Los datos y observaciones consignados en los papeles de trabajo apoyan los principios,
normas y procedimientos de auditoría, seguidos y apegados durante el examen. Porque,
ellos apoyan el ámbito y la opinión del auditor independiente en su informe. En muchos
casos al principio de la preparación de los papeles de trabajo puede anteceder al estudio
de los sistemas administrativo, contable, operativo, de costos y computarizado de datos
(antes evaluación el control interno administrativo contable) y el examen de la evidencia
puede conducir a la programación de los mismos.
Los objetivos de los papeles de trabajo son indudablemente, demostrar en forma clara el
procedimiento seguido en la revisión, el alcance del examen, los respectivos comentarios,
conclusiones y recomendaciones a las que se ha llegado; que a su vez generan en última
instancia en la preparación del informe o dictamen.

Propósitos:
El propósito de los papeles de trabajo es ayudar en la planificación y realización de la
auditoría, en la supervisión y revisión de la misma y en suministrar evidencia del trabajo
llevado a cabo para respaldar la opinión del auditor, de los cuales podemos mencionar
los siguientes:
1. Tienen por objetivo principal de ayudar al auditor en la tipificación de la opinión del
auditor o sea que tipo de dictamen le va a entregar a la empresa o cliente.
2. Sirven de respaldo al auditor en caso de algún proceso judicial, el auditor puede
sustentar su defensa en asuntos que implique negligencia o fraude, mediante la
prueba de papeles de trabajo.
3. Sirven de nexo entre los registros y datos del cliente y el informe del auditor.
4. Otro de los propósitos es que ellos indican el grado de confiabilidad de los sistemas
puesta en práctica por la empresa durante la gestión de la empresa y la elaboración de
la contabilidad y de los estados financieros.
5. Sirven de fuentes o datos en las discusiones personales en asuntos financieros,
económicos o comerciales con los funcionarios de la compañía.
6. Apoyan al auditor en la solución de los problemas que se pueden presentar en las
diversas entidades estatales o privadas en la preparación de los estados financieros o
consulta de' algún dispositivo legal;
 

 Papeles de Trabajo: Los papeles de Trabajo deben:

a) Recoger la evidencia obtenida en la ejecución del trabajo, así como de los

medios por los que el auditor ha llegado a formar su opinión.
b) Ser útiles para efectuar la supervisión del trabajo del equipo de auditoría, que el
auditor debe efectuar.
c) Ayudar al auditor en la ejecución de su trabajo.

d) Ser útiles para sistematizar y perfeccionar, por la experiencia, el desempeño

de futuras auditorías.
e) Hacer posible que cualquier persona con experiencia pueda supervisar en
todos sus aspectos, la actuación realizada.
Puede decirse, en términos generales, que los papeles deben prepararse a medida que
se completa el trabajo de la auditoría, y han de ser lo suficientemente claros para permitir
a un auditor sin previo conocimiento de la auditoría en cuestión seguir las incidencias del
trabajo y comprobar que la auditoría se ha realizado conforme a lo establecido en las
Normas Técnicas

Contenido de los Papeles de Trabajo: Aunque la cantidad, la forma y el contenido de

los Papeles de Trabajo variará según las circunstancias, generalmente incluirán lo
siguiente:
 a) Copia de las escrituras y de los estatutos de la sociedad y de cualquier otro
documento de naturaleza jurídica en relación con su regulación y funcionamiento
legal.
b) Constancia del proceso de planificación y de los programas de auditoría.

c) Constancia del estudio y evaluación del sistema de gestión interno mediante

descripciones narrativas, cuestionarios o flujo gramas o una combinación de
estos.
d) Las normas y principios socio laborales y criterios de valoración seguidos.

e) Conclusiones alcanzadas por el auditor en relación con los aspectos

significativos de la auditoría, incluyendo cómo han ido siendo resueltos o
tratados los asuntos excepcionales y las salvedades puestas de manifiesto a
través de la auditoría.
f) Una copia de la documentación más significativa y del informe de auditoría
g) Constancia de la naturaleza, momento de realización y amplitud de las pruebas
efectuadas, incluyendo los criterios utilizados para la selección y determinación
de las muestras, el detalle de las mismas y los resultados obtenidos.
h) Confirmaciones o certificados recibidos de terceros

i) Indicación de quién realizó los procedimientos de auditoría y cuando fueron

realizados

j) Constancia de que el trabajo realizado por los ayudantes ha sido supervisado y

revisado.

Los papeles de trabajo son susceptibles de normalización, lo cual mejora la eficacia de su

preparación y revisión. Los papeles de trabajo del auditor deben indicar las verificaciones
efectuadas, el resultado obtenido y las conclusiones a las que se hubiera llegado. Es
indispensable que los Papeles de Trabajo se preparen con un adecuado sistema de
referencias, que permita al usuario encontrar el origen de la información utilizada.
Medidas de Seguridad: Los papeles de trabajo pertenecen al auditor. Deben tomarse
las medidas adecuadas para garantizar la seguridad en su conservación. No deben
destruirse antes de haber transcurrido el tiempo preciso para satisfacer las exigencias
legales y las necesidades de la práctica profesional.

Supervisión: La supervisión implica dirigir los esfuerzos de los profesionales del equipo
de auditoría para lograr los objetivos del examen y comprobar que se lograron esos
objetivos. La supervisión comporta, entre otros, los siguientes procedimientos:

a) Proporcionar instrucciones a los profesionales del equipo de auditoría

b) Mantenerse informado de los problemas importantes que se presenten

c) Revisar el trabajo efectuado

d) Variar el programa de trabajo de acuerdo con los resultados que se vayan

obteniendo
e) Resolver las diferencias de opinión entre los profesionales que participen en
la auditoría

El grado de supervisión depende, entre otros factores, de la complejidad del trabajo y

de la capacitación de los profesionales del equipo de auditoría.

Profesionales equipo auditoría: Los profesionales del equipo de auditoría deben tener
un claro conocimiento de sus responsabilidades y de los objetivos que se persiguen a
través de los procedimientos de auditoría que han de ejecutar. Asimismo, el auditor debe
asegurarse de que dichos profesionales conocen suficientemente la naturaleza del
negocio de la empresa en lo que tiene que ver con el trabajo de auditoría que se pueda
plantear.

Dicho conocimiento debe permitir que se puedan detectar asuntos conflictivos que, de
producirse, deberán ponerse en conocimiento del auditor para que este pueda ponderar
su importancia y tomar las decisiones pertinentes. El trabajo de cada profesional del
equipo de auditoría debe ser revisado con el objeto de determinar si se ha ejecutado
adecuadamente y si, como resultado del mismo, puedan alcanzarse las conclusiones
inicialmente esperadas al diseñar el procedimiento en cuestión.

Expedientes de auditoría

Los papeles de trabajo contendrán los legajos o archivos necesarios de acuerdo con el
tamaño del ente que se examina, pero regularmente se clasifican, para cada ente, dos
clases de expedientes:

1. El expediente o expedientes del trabajo anual que pertenece exclusivamente al

examen o revisión del año o periodo que cubre.
 2. El expediente o expedientes del archivo permanente que contiene la información
que normalmente no cambia de un periodo a otro y que por lo tanto no requiere
ser duplicada.

Conservación de documentos: Los auditores deben conservar documentos de trabajo

que puedan constituir las debidas pruebas de su actuación, encaminadas a formar su
opinión sobre la adecuación socio laboral que hayan examinado. El archivo permanente
de papeles de Trabajo es un conjunto coherente de documentación conteniendo
información de interés permanente y susceptible en tener incidencia en auditorías
sucesivas. El archivo de Papeles de Trabajo del ejercicio es un conjunto coherente de
documentación, conteniendo información relativa a la adecuación socio laboral sujeta a la
auditoría.

ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Los Archivos en la auditoría se dividen en Archivos Permanentes (permanent file) y

Archivo Corriente (carrent file) y Archivo General Corriente (General current file). A
continuación, vamos a dedicar al estudio cada uno de estos archivos por separado, el
personal de auditoría debe estar familiarizado con el manejo y cuidado de estos archivos,
por concentrar datos, documentos valiosos y que sirven de amparo y respaldo al
profesional.

A) Archivo Permanente. - El objeto de este archivo es de singular significación. Incluye

datos y documentos de interés no sólo ejercicio en revisión sino a futuros ejercicios,
historia de la empresa los propósitos con los siguientes:

1. Conocimiento por parte de personas ajenas en asuntos del cliente, pueden

rápidamente conocer el desarrollo normal de operaciones financieras y económicas.

2. Proporciona el resumen de partidas, de manera inmediata, evitando la revisión de

algunos rubros;

3. Sirve para evitar de preparar nuevas cédulas sobre rubros de poco o ningún
movimiento;

4. Agenda para separar y organizar datos especializados para auditorías subsecuentes.

En el archivo permanente se encuentran anotaciones del auditor que van a servir para la
próxima revisión. En caso de función a otra empresa o reorganización, el archivo
permanente juega un papel importante, porque proporciona la historia de la entidad y
porque da una explicación sobre activos y utilidades.
B) Archivo Corriente. - Viene a hacer previo al archivo permanente, en ella se incluye
todos los datos y documentos relacionados al ejercicio fiscal o al ejercicio en examen y a
medida que va pasando el tiempo de un ejercicio a otro va trasladando el ARCHIVO
PERMANENTE.

El contenido mínimo de este archivo es el siguiente:

• Cita de asuntos pendiente que resolver,

• Cuestionario de control interno,

• Correspondencias:

• Modificaciones de la Escritura de Constitución, Estatutos.

• Extractos de Actas.

• Papeles de trabajo del balance de Comprobación,

• Dictamen o informe de Auditoría,

• Programas de Auditoría, • Cédulas numéricas y analíticas,

• Ajustes y reclasificaciones de auditoría, en algunos casos asientos de cierre y apertura.

• Reporte de tiempo y gastos.

Conservación documentos: Los auditores deben conservar documentos de trabajo que

puedan constituir las debidas pruebas de su actuación, encaminadas a formar su opinión
sobre la adecuación socio laboral que hayan examinado. El archivo permanente de
papeles de Trabajo es un conjunto coherente de documentación conteniendo información
de interés permanente y susceptible en tener incidencia en auditorías sucesivas. El
archivo de Papeles de Trabajo del ejercicio es un conjunto coherente de documentación,
conteniendo información relativa a la adecuación socio laboral sujeta a la auditoría.

Caso práctico de papeles de trabajo

se ha solicitado a la Empresa x, copias de los siguientes documentos que formarán parte
del compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas:
 Roles de pago correspondientes al período en el cual se realiza la
Auditoría.
 Copias de los roles individuales que reciben los trabajadores.
 Copias de liquidaciones en trámite.
Todos los papeles han sido marcados con la fuente de la cual se obtuvieron la fecha en la
que fueron entregados, correcto lenguaje nombre de empresa, lugar y personas, el
objetivo es que la carpeta que contiene los papeles de trabajo sirva a cualquier auditor
externo como fuente clara de evaluación e información.

LISTADO DE VERIFICACION DE AUDITORIA LABORAL

CLIENTE LANAFIT S.A.

Quito, 10 de diciembre de 2010

#0010/2010

INDICADOR: A. OBLIGACIONES FORMALES DE LA EMPRESA

OBSERVACIONES: Copias recibidas y archivadas.

DOCUMENTOS DE SOPORTE Y NUMEROS:

- A.1 Escritura de Constitució n de la empresa.

- A.2 R.U.C. de la empresa.

-A.3 Nombramientos.

-A.4 Declaració n Impuesto a la Renta.

-A.5 Organigrama de la empresa.

-A.6 Contrato colectivo de la Empresa.

-A.7 Organigrama Estructural de la Empresa.

INDICADOR: B. CONTRATACION

OBSERVACIONES: Copias recibidas y archivadas.

DOCUMENTOS DE SOPORTE Y NUMEROS:

-B.1 Contratos a Plazo fijo.

-B.2 Contratos a Tiempo Indefinido.

-B.3 Contratos Personas con Discapacidad.

-B.4 Copias de Carnets de Discapacidad.

-B.5 Copias Carpetas trabajadores.

INDICADOR: C. SALARIOS

OBSERVACIONES: Copias recibidas y archivadas.

DOCUMENTOS DE SOPORTE Y NUMEROS:

-C.1 Roles de Pagos Noviembre.

-C.2 Roles de Pagos Diciembre.

-C.3 Listados de transferencias Bancarias para pago de la nó mina.

-C.4 Copias de Roles individuales que se entregan a cada trabajador.

INDICADOR: D. OBLIGACIONES IESS

OBSERVACIONES: Copias recibidas y archivadas.

DOCUMENTOS DE SOPORTE Y NUMEROS:

-D.1 Copias de los 3 ú ltimos comprobantes de Pago.

-D.2 Copias de los 3 ú ltimos pagos de Fondos de Reserva.

-D.3 Copias de los 3 ú ltimos pagos de Préstamos Quirografarios e

Hipotecarios descontados a los trabajadores.

INDICADOR: E. OBLIGACIONES CON MINISTERIO DE RELACIONES

LABORALES

OBSERVACIONES: Copias recibidas y archivadas.

DOCUMENTOS DE SOPORTE Y NUMEROS:

-E.1 Planilla de Utilidades Legalizada ú ltimo añ o.

-E.2 Décimo Tercer sueldo ú ltimo añ o.

 -E.3 Décimo Cuarto sueldo ú ltimo añ o.

-E.4 Reglamento Interno del Trabajo.

-E.5 Reglamento de Seguridad Industrial.

-E.6 Contratos de Personas con discapacidad.

INDICADOR: F. LIQUIDACIONES PAGADAS Y PENDIENTES DE PAGO

OBSERVACIONES: Copias recibidas y archivadas.

DOCUMENTOS DE SOPORTE Y NUMEROS:

F.1 Copia de Actas Generadas por el Sistema del Ministerio de Relaciones

Laborales

F.2 Copias de Cá lculos Actuariales.

F.3 Copias comprobantes de Pago de liquidaciones.

F.4 Copias de Actas pagadas durante el ú ltimo añ o legalizadas por el

Inspector del Trabajo.

 Mery T. Verde Castañeda

III CONCLUSIONES

CAPITULO I
3.1 CONCLUSIONES DE LA AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS
En conclusión, realizar la auditoria a los Recursos Humanos en la actualidad es de
suma importancia ya que permite reducir los riesgos en términos tanto económicos
como organizativos, garantiza el clima laboral, beneficios laborales y el cumplimiento
de los dispositivos legales en la materia. Reconocido también como capital humano
por lo tanto de ellos depende mucho la productividad y la satisfacción de quienes
consumen y reciben los servicios.
Limber Edilson Cruz Tarazona

CAPITULO II
3.2 CONCLUSIONES DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN
Se concluye que la auditoría de gestión está enfocada a medir niveles de eficiencia,
eficacia y economías dentro de una organización, así como a determinar las posibles
deficiencias o desviaciones que afectan al desarrollo normal de las actividades
empresariales u organizacionales. A través de la aplicación de una auditoría de
gestión de entidades tanto públicas como privadas tienen la posibilidad de comprobar
el alcance de metas y objetivos trazados, dando un enfoque a la administración de
eficiencia en el cumplimiento de sus operaciones.
Elizabeth M. Suárez Salas

CAPITULO III
3.2 CONCLUSIONES DE LA AUDITORIA SOCIAL
 La auditoría social es un derecho en el que la sociedad evalúa las acciones
que el gobierno realiza con los recursos públicos, es trabajar en unión con el
gobierno para realmente obtener beneficios de las obras y servicios, los cuales
están garantizados por el Estado.
 La auditoría social es una buena herramienta para erradicar la corrupción ya
que involucra a dos de los elementos del Estado (población y gobierno).
 El objetivo primordial de la Auditoria Social es ser un instrumento de apoyo a
los ciudadanos en la formación crítica respecto de las acciones del estado con
la finalidad de demandar que cumpla eficiente y eficazmente con las
responsabilidades asignadas por la Constitución Política.

Maribel A. Vega Ramos

CAPITULO IV
3.3 CONCLUSIONES DE AUDITORIA DE GESTIÓN DE RECURSOS HUMANOS
La auditoría de Gestión de Los Recursos Humanos consiste en la evaluación y
diagnóstico de los métodos prácticas, políticas y tratamiento de los recursos
humanos de la entidad en un período de tiempo establecido, que permite
desarrollar e implementar políticas dirigidas a la búsqueda de la calidad y el buen
funcionamiento de las acciones del personal humano dentro de su ámbito de
acción laboral.
Franco J. Navidad Bernardo

CAPITULO V

3.4 CONCLUSIONES DE PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo constituyen la base fundamental para la toma de las decisiones
en la auditoría; Los comentarios, observaciones y conclusiones que figuran en los
papeles de trabajo apoyan los principios, normas y procedimientos de auditoría
generalmente aceptados, también Amparan el alcance de la revisión y la opinión del
auditor.
Mery T. Verde Castañeda

IV RECOMENDACIONES
CAPITULO I
RECOMENDACIONES DE LA AUDITORIA A LOS RECURSOS HUMANOS
Reconociendo el valor que tiene el capital humano hoy en las entidades públicas y
privadas se debe elaborar, implementar y actualizar manuales de procedimientos
mediante una planificación estratégica aplicable a los recursos humanos que permitan
reducir los riesgos en las entidades.
Limber Edilson Cruz Tarazona

CAPITULO II
RECOMENDACIONES DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN
La auditoría de gestión examina en forma independiente la información contable con el
fin de determinar su razonabilidad o eficiencia administrativa y/o legal, evalúa las
operaciones, y controla las actividades en todos los niveles que realiza la organización
logrando generar nuevas ideas, procedimientos, métodos y técnicas para el control de
operaciones y actividades venideras fruto de las experiencias obtenidas.
En tal sentido las entidades deberían aplicar este tipo de auditoria regularmente, ya
que a diferencia de la auditoría financiera, ésta hace una revisión exhaustiva,
utilizando los estados financieros como medio y no como un fin, genera un trabajo
detallado, evalúa los procesos de las diferentes actividades de una organización para
determinar la eficiencia, eficacia y economía de su ejecución.
Elizabeth M. Suárez Salas

CAPITULO III
RECOMENDACIONES DE LA AUDITORIA SOCIAL
  Fomentar la participación ciudadana e inclusión de la personas para
que puedan brindar solución a los problemas de su localidad y así colaborar
con el mejoramiento de los servicios públicos, la lucha contra la pobreza y el
fortalecimiento de la democracia.
 Los ciudadanos hagan auditoría social agrupándose con los vecinos, a través
de cooperativas, agrupaciones campesinas, grupo de jóvenes o mujeres,
comisiones de transparencia y/o cualquier grupo que busque realizar o mejorar
programas y proyectos en sus comunidades

Maribel A. Vega Ramos.

CAPITULO IV
FALTA DE FRANCO
Franco J. Navidad Bernardo

CAPITULO V

RECOMENDACIONES DE PAPELES DE TRABAJO

En cada Auditoría, los papeles de trabajo deben diseñarse y organizarse según las
circunstancias y las necesidades del auditor. El uso de papeles normalizados
contribuye a mejorar la eficacia en la preparación y revisión, facilita también la
delegación de tareas proporcionando un elemento para controlar su calidad.

Mery T. Verde Castañeda

V BIBLIOGRAFÍA
CAPITULO I
 MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL. PERU 21, pág. 31.
  AYLLON MARTINEZ, L. Á. (2010). AUDITORIA ADMINISTRATIVA: TRABAJO
FINAL.
 MOLINA MARTIN, A. (s.f.). La auditoría de recursos humanos en los
procesos de fusiones y adquisidores empresariales.
 MSC. LA PAZ ORSINI, L., & DR. PARADA, A. (08 de 2004). AUDITORIA
ESTARTEGICA APLIACDA A UNA UNIDAD DE RECURSOS HUMANOS DE
LA CONTRALORIA DEL ESTADO MONAGAS.
 ZAVALA RODRIGUEZ, G. (2009). IA AUDITORIA DE RECURSOS
HUMANOS, UNA HERRAMIENTA INDISPENSABLEPARA TOODA
EMPRESA
Limber Edilson Cruz Tarazona

CAPITULO II
 Lara, E. (2013). Auditoría de Gestión.
 Maldonado, M. (2006). Auditoría de gestión. Editora Luz de América, 3.
 Ramírez, C. M. G. (2017). Gestión empresarial: el liderazgo y la efectividad
organizacional. Innovación Empresarial, 1(1).
 Sevilla, J (2016) Auditoría de los sistemas integrados de gestión.

 Elizabeth M. Suárez Salas

CAPITULO III

BIBLIOGRAFÍA DE LA AUDITORIA SOCIAL

 César & Césamo, (2013). Guía Metodológica, auditoría social sectorial.

Honduras.
 Hernández, E., (2007). Manual de Auditoría Social para Comisiones
Ciudadanas de Transparencia. Banco Mundial. Honduras.
 Navarro, E. J., (2004) Participación ciudadana en la Gestión Parlamentaria: El
concepto de Auditoría Social. España.
 Evelyn Hernández, Jorge Irías, Marlin Óscar Ávila. Manual de Auditoría Social
Para Comisiones Ciudadanas de Transparencia. Junio de 2007.

Maribel A. Vega Ramos.

CAPITULO IV
 Auditoría Administrativa con cuestionario de trabajo. (1996). Universidad de
Holguín. 273 p.
 Ballester, Felipe Marcos (1982). Gestión de Recursos Humanos. Estudios
Empresariales. Nr 48.
 Beer, et al. (1989). Gestión de Recursos Humanos. España. Editorial al
Ministerio de Trabajo.
 Bustillo, Carlos (1994). La Gestión de Recursos Humanos y la motivación de
las personas. Revista Capital Humano: Integración y Desarrollo de los
Recursos Humanos. España. Nr.73 p.17-28.
 https://www.gestiopolis.com/la-auditoria-de-gestion-de-los-recursos-humanos-
una-definicion/
Franco J. Navidad Bernardo

CAPITULO V

 Gómez Giovanny. (2002, junio11). https://www.gestiopolis.com/papeles-de-

trabajo-objetivos-principios-planeacion-y-contenido/.
 Del Bas Marfá Emilio, García Muguira Jesús Ignacio, Óp. Cit. P. 432
 Dr. Larry P. Bailey, Phd., Dr. Oscar J. Holzmann, PhD., Traductor: 1998-1999
Guía de Auditoría, Editorial Harcourt Brace-españa.
 Guía de auditoría. Normas de Auditoria (SAS). (Miller) DR.Larry P. Balley.Dr.
Oscar J. Holzmann. Editorial Harcourl Brace, España 1998.principio de
auditoria.Walter B. Melgs, etc.
Mery T. Verde Castañeda