INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR

TECNOLÓGICO PÚBLICO
“MANUEL NÚÑEZ BUTRÓN”

PROGRAMA DE ESTUDIOS DE
CONTABILIDAD

UNIDAD DIDÁCTICA:
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II

CPC. JOSÉ LUIS OTAZÚ HUAQUISTO

INTRODUCCIÓN

Mediante la presente unidad

CONOCEREMOS algunas de
las muchas concordancias
MÁS RELEVANTES de la Ley
General del Sistema
Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca
y Seguros - Ley N° 26702.
 DEFINICIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO

El sistema financiero está

conformado por el conjunto de
Instituciones Bancarias, Financieras
y demás empresas e instituciones
de derecho público o privado,
debidamente autorizadas por el
estado peruano a través de la
Superintendencia de Banca,
Seguro y AFP, que hacen circular el
dinero con la finalidad de hacerlo
crecer.
FINALIDAD DEL SISTEMA FINANCIERO

El sistema financiero recibe el ahorro

o excedente producido por las
personas, empresas e instituciones y
posibilita que se traslade hacia otras
empresas y personas que requieran
esos fondos, así como al propio
Estado, también para proyectos de
inversión o financiación de gastos de
corto plazo y planes de consumo.

Circular el dinero
CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Ha de ser transmisor de
Depósitos de las
unidades con superávit a
las unidades con déficit.

Se produce un elemento
de riesgo, tanto para los
inversores, como para los
que aceptan esa
inversión.

Está presente la
rentabilidad y liquidez.
SISTEMA FINANCIERO FORMAL E INFORMAL
FORMAL
Está formado por todas aquellas
empresas que, para operar,
deben contar con una
autorización de funcionamiento,
infraestructura física apropiada
y regirse por un marco legal
especifico
EXISTE
ESTABILIDAD
INFORMAL
Opera al margen del
ordenamiento jurídico
vigente y que no garantiza
las operaciones que las
personas puedan realizar a
través de ella, ya que no
existe un marco legal que la
regule
EXISTE MAYOR
RIESGO
 ESTRUCTURA DEL SISTEMA FINANCIERO

SISTEMA FINANCIERO

INTERMEDIACION
INTERMEDIACION DIRECTA
INDIRECTA

SISTEMA SISTEMA NO MERCADO

MERCADO PRIMARIO
BANCARIO BANCARIO SECUNDARIO

FINANCIERAS
FINANCIAMIENTO LIQUIDEZ
BANCO DE LA CAJAS MUNICIPALES BURSATIL
CAJAS DE AHORRO Y EMISIONES
NACION EXTRA
CREDITO DIRECTAS
BANCA CAJAS RURALES
PRIVADAS O BURSATIL
EDPYME
COMERCIAL PUBLICAS
COOPERATIVAS DE AHORRO
EMPRESAS DE SEGUROS
FONDO DE PENSIONES
EMPRESAS ESPECIALIDADS
OTROS
 MINISTERIO DE ECONOMICA Y
FINANZAS

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL

PERÚ SUPERINTENDENCIA DE MERCADO DE
SUPERINTENDENCIA DE BANCA,
SEGURO Y AFP VALORES
SISTEMA FINANCIERO

INTERMEDIACION INDIRECTA INTERMEDIACION DIRECTA

SISTEMA BANCARIO SISTEMA NO BANCARIO MERCADO PRIMARIO MERCADO SECUNDARIO

FINANCIERAS
BANCO DE LA CAJAS MUNICIPALES
CAJAS DE AHORRO Y CREDITO FINANCIAMIENTO LIQUIDEZ
NACION CAJAS RURALES EMISIONES DIRECTAS BURSATIL
BANCA EDPYME
PRIVADAS O PUBLICAS EXTRA BURSATIL
COOPERATIVAS DE AHORRO
COMERCIAL EMPRESAS DE SEGUROS
FONDO DE PENSIONES
EMPRESAS ESPECIALIDADS
OTROS
INTERMEDIARIO FINANCIERO

El intermediario financiero ofrece

servicios financieros al agente
superavitario sin que éste tenga
que contactar al agente
deficitario, también tiene como
función poner en contacto a los
ofertantes y demandantes del
dinero o equivalentes de efectivo;
gracias al intermediario financiero
fluye el dinero y los créditos.
 INTERMEDIARIO FINANCIERO
DINERO DINERO

INTERMEDIARIO
AHORRISTAS FINANCIERO DEUDORES
(EMPRESAS Y/O (EMPRESAS Y/O
(EMPRESAS
PERSONAS) PERSONAS)
FINANCIERAS)
INTERES INTERES

AGENTE AGENTES AGENTE

SUPERAVITARIO INTERMEDIARIOS DEFICITARIO
FUNCIONAMIENTO DEL MERCADO DE INTERMEDIACIÓN
DIRECTA PRIMARIO Y SECUNDARIO

MERCADO DE
VALORES

INTERMEDIACION DIRECTA

EMISORES VALORES VALORES INVERSIONISTA

INVERSIONISTA
(DEFICITARIO) SOLES (SUPERAVITARIO) SOLES
(SUPERAVITARIO)

OFERTAS PÚBLICAS NEG.BURSATIL

OFERTAS PRIVADAS BVL

MERCADO
MERCADO PRIMARIO
SECUNDARIO
 FUNCIONAMIENTO DEL MERCADO DE INTERMEDIACIÓN INDIRECTA

MERCADO MONETARIO

INTERMEDIACIÓN INDIRECTA

SOLES SOLES
AGENTE INSTITUCION AGENTE
FINANCIERA DEFICITARIO
SUPERAVITARIO Depositan sus
BANCARIO Y NO Otorgan Créditos
ahorros
(Familias o BANCARIO (Familias o
empresas) SOLES (Reciben dinero y lo SOLES Empresas)
prestan al público)

TASA DE INTERES TASA DE INTERES

PASIVA ACTIVA
INTERMEDIARIO

SPREAD FINANCIERO
(Ganancia del Intermediario) =
Tasa Activa – Tasa Pasiva
Spread → Ta > Tp
 LEY N° 26702

Es proponer al
OBJETIVO funcionamiento de un
Sistema Financiero y un
Sistema de Seguros
competitivos, solidos y
confiables, que
contribuyen al desarrollo
nacional.
 LEY N° 26702
NO PARTICIPACIÓN DEL
ESTADO EN EL SISTEMA
FINANCIERO

El estado no participa en el Sistema

Financiero Nacional, salvo las
inversiones que posee en COFIDE
como Banco de desarrollo de
segundo piso, Banco de la Nación,
Banco Agropecuario y Fondo Mi
Vivienda S.A.
 SISTEMA FINANCIERO Y SBS – LEY N° 26702
LIBERTAD
PARA FIJAR
INTERES,
COMISIONES
Y TARIFAS.
Las empresas del Sistema
Financiero pueden señalar
libremente las tasas de
interés, comisiones y gastos
para sus operaciones
activas, pasivas y servicios.
Las empresas del sistema
de seguros determinan
libremente las condiciones
de las pólizas, sus tarifas y
otras comisiones.
ACTIVIDADES QUE
REQUIEREN AUTORIZACIÓN
DE LA SUPERITENDENCIA DE
BANCA, SEGURO Y AFP
Toda persona que opere
bajo el marco de la
presente Ley requiere de
autorización previa de la
Superintendencia de
acuerdo con las normas
establecidas en la Ley.
 FORMAS DE CONSTITUCIÓN Y DE CAPITAL MINIMO
Las empresas deben constituirse bajo el título
de SOCIEDAD ANÓNIMA, salvo aquellas cuya
naturaleza no lo permita.

Para dar inicio a sus

actividades requiere
las autorizaciones de
organización y
funcionamiento de la
Superintendencia.
La escritura social y el estatuto Para el funcionamiento de las
han de adecuarse a la empresas y sus subsidiarias se
presente ley en términos que requiere que el capital social
obliguen a las empresas a aportado en efectivo.
cumplir todas sus
ESTATUTO CAPITAL
disposiciones. SOCIAL MINIMO

DENOMINAC MODIFICACI
ION ONES
ESTATUTARIA
SOCIAL S

En la denominación debe
incluirse especifica referencia
a la actividad para que se las
constituye, aun cuando para
ello se utilice siglas o idioma
extranjero.
Toda modificación
estatutaria debe contar con
la aprobación previa de la
SBS, el pronunciamiento de
la SBS es dentro de los 30
días hábiles.
 ESTATUTO Y MODIFICACION SOCIAL

ANTES DE INSCRIBIR
EN SUNARP SE
REQUIERE LA
MODIFICACION
ES DE ESTATUTO
SI APROBACIÓN
PREVIA DE LA
SUPERINTENDENCIA

AUTORIZADO POR INSCRIBIR ESCRITURA Y

SUPERINTENDENCIA
EN SUNARP ESTATUTO
 DENOMINACIÓN SOCIAL
LES ES
PROHIBIDO NO ES NECESARIO
UTILIZAR LA CENTRAL QUE FIGURE EL
PALABRA TERMINO SOCIEDAD
ANONIMA O LA
ABREVIATURA S.A.

ASI COMO
CUALQUIER OTRA
DENOMINACIÓN
QUE CONFUNDA
SU NATURALEZA.
 CAPITAL MÍNIMO

Empresas de 1. Empresa Bancaria : S/. 14 914 000,00

Operaciones 2. Empresa Financiera : S/. 7 500 000,00
Múltiples: 3. Caja Municipal de Ahorro y Crédito: S/. 7 500 000,00
4. Caja Municipal de Crédito Popular: S/. 4 000 000,00
5. Entidad de Desarrollo a la Pequeña y Micro Empresa -
EDPYME: S/. 678 000,00
6. Cooperativas de Ahorro y Crédito autorizadas a captar
recursos del público: S/. 678 000,00
7. Caja Rural de Ahorro y Crédito: S/. 678 000,00
 CAPITAL MÍNIMO

1. Empresas de Capitalización Inmobiliaria: S/. 4 000 000,00

2. Empresas de Arrendamiento Financiero: S/. 2 440 000,00 EMPRESAS
ESPECIALIZADAS
3. Empresas de Factoring: S/. 1 356 000,00
4. Empresas Afianzadora y de Garantías: S/. 1 356 000,00
5. Empresas de Servicios Fiduciarios: S/. 1 356 000,00
6. Empresas Administradora Hipotecaria: S/. 3 400 000,00
 CAPITAL MÍNIMO
BANCOS DE
INVERSIÓN: EMPRESAS DE
S/. 14 914 000.00 SEGUROS:

1. Empresa que opera en un solo ramo (de riesgos

generales o de vida): S/. 2 712 000,00
2. Empresa que opera en ambos ramos (de riesgos
generales y de vida): S/. 3 728 000,00
3. Empresa de Seguros y de Reaseguros:
S/. 9 491 000,00
4. Empresa de Reaseguros: S/. 5 763 000,00
 CAPITAL MÍNIMO
CAPITAL MÍNIMO DE
EMPRESAS DE SERVICIOS
COMPLEMENTARIOS Y
CONEXOS.
Las empresas de servicios
complementarios y
conexos, se requiere que
el capital social alcance las
siguientes cantidades
mínimas:
1. Almacén general de depósito:
s/. 2 440 000.00
2. Empresa de transporte, custodia
y administración de numerario:
s/. 10 000 000.00
3. Empresa emisora de tarjetas de
crédito y/o de débito:
s/. 678 000.00
4. Empresa de transferencia de
fondos: s/. 678 000.00
5. Empresas emisoras de dinero
electrónico. s/. 2 268519.00
 AUTORIZACIÓN DE ORGANIZACIÓN
Las personas naturales o jurídicas que se
ORGANIZADORES presenten como organizadores de las
DE EMPRESAS empresas deben ser de reconocida idoneidad
moral y solvencia económica, no hay numero
mínimo para los organizadores.
Para ser
organizador La Superintendencia está facultada para autorizar
deberá tener la organización y el funcionamiento de las
idoneidad empresas del Sistema Financiero de
técnica y moral intermediación indirecta. Algunas de las
y no estar empresas deben contar con la opinión previa del
inmersos en los Banco Central.
impedimentos.
 IMPEDIMENTOS PARA SER ORGANIZADOR
1. Los condenados por delitos de tráfico ilícito de drogas,
lavado de activos, financiamiento de terrorismo, terrorismo,
atentado contra la seguridad nacional y traición a la patria y
demás delitos dolosos, aún cuando hubieran sido
rehabilitados.
2. Los que, por razón de sus funciones, estén prohibidos de
ejercer el comercio, de conformidad con las normas legales
MENCIONAREMOS
vigentes.
ALGUNOS 3. Los que se encuentren en proceso de insolvencia y los
quebrados
4. Los accionistas mayoritarios de una persona jurídica que se
encuentre en proceso de insolvencia o quiebra.
5. Los miembros del Poder Legislativo y de los órganos de
gobierno de los gobiernos locales y regionales.
6. Los directores, trabajadores y asesores de los organismos
públicos que norman o supervisan la actividad de las
empresas. Entre otros.
 Se deberá
Deberán contener adjuntar a la
la información y solicitud el
requisitos de certificado de
carácter formal. deposito por un
Una vez recibida la
monto
documentación
equivalente al 5%
completa, la
del capital
Superintendencia le
mínimo.
pondrá en
conocimiento al
Banco Central.

SOLICITUD DE
ORGANIZACIÓN
El Banco Central
deberá emitir su
opinión dentro de
los 30 días de
recibido el oficio.
Dentro de un plazo que no
exceda los 90 días de recibido
la opinión del Banco Central,
En caso se la Superintendencia emitirá la
deniegue la resolución que autoriza o
autorización la deniega la organización de
Superintendencia una empresa.
deberá indicar las
razones.
 CERTIFICADO DE AUTORIZACIÓN DE
ORGANIZACIÓN
Expedida la resolución de autorización de organización, la
Superintendencia otorga el certificado con los que: Los
Certificados
de
Los organizadores deberán:
autorización
de
Otorgar la organización
Publicarlo por una caducan a
escritura pública
sola vez en el Diario los dos años
correspondiente
oficial el Peruano.

Dentro de los Deberá estar el Se refiere a la

30 días certificado bajo autorización de
desde su responsabilidad funcionamiento
expedición del notario
 AUTORIZACIÓN DE FUNCIONAMIENTO
COMPROBACIÓN PARA LA
RESOLUCIÓN DE FUNCIONAMIENTO

Cuando los Efectuado las Las

RESOLUCIÓN DE AUTORIZACION

EMPRESA EN LA BOLSA
INSCRIPCIÓN DE ACCIONES DE LA
VIGENCIA DE AUTORIZACIÓN
organizador comprobacione Es de empresas
es s, la vigencia de sistemas
comuniquen Superintendenci indefinida y de seguros,
por escrito a expide la solo puede inicien sus
que han resolución de operaciones
autorización y ser
cumplido los cancelado con el
requisitos otorga el publico,
exigidos, certificado de por la
deberán
para el autorización de superintende tener
funcionamie funcionamiento . ncia como
Esta se publica
inscritas en
nto de la una sanción a bolsa de
dos veces
empresa, la alternada la una falta acciones
Superintend primera en el grave en que representati
encia diario y la hubiere vas de su
procederá a segunda en uno incurrido la capital
las de extensa empresa. social.
comprobaci circulación
ones. nacional.
 OTRAS AUTORIZACIONES
APERTURA DE ➢ La apertura sea en el país o en el exterior, requiere
SUCRURSALES, de autorización previa por la superintendencia.
AGENCIAS U ➢ La denegatoria de las solicitudes debe contener
OFICINAS
ESPECIALES
expresión de los fundamentos.

OBLIGACIÓN ➢ Deberá exhibir el original de la resolución que

DE EXHIBIR
autoriza su apertura, así como copia certificada
RESOLUCION
DE APERTURA de la resolución de autorización de
funcionamiento de la empresa.
TRASLADO Y
CIERRE DE
SUCRURSALES, ➢ Para el caso del traslado o cierre de sucursales de
AGENCIAS U empresas del sistema financiero en el exterior, se
OFICINAS pondrá en conocimiento del banco central.
ESPECUIALES
 CAPITAL, RESERVAS Y DIVIDENDOS.

LIMITACIONES PARA SER LIMITACION A ACCIONISTA

NUMERO MINIMO DE
ACCIONISTA EN RAZON DEL
ACCIONISTAS
CARGO
• El numero de accionistas que • Los funcionarios y
establece la Ley General de trabajadores públicos. En una
Sociedades. proporción del cinco por
ciento del capital de la
empresa.
MAYORISTAS DE OTRA EMPRESA
DE LA MISMA NATURALEZA
• No pueden ser titulares directa
o indirectamente de la
empresa, de mas del 5 % de
las acciones de otra empresa
de la misma naturaleza.

AUMENTO DE CAPITAL SOCIAL REDUCCION DEL CAPITAL SOCIAL

• El capital social de una empresa de • Toda reducción del capital o de la

los sistemas financiero o de seguros reserva legal debe ser autorizada por
sólo puede aumentarse mediante la Superintendencia.
aportes en efectivo, capitalización de
utilidades.
 CAPITAL, RESERVAS Y DIVIDENDOS.
APLICACIÓN DE UTILIDADES
•Las utilidades del ejercicio se determinan luego
de haber efectuado todas las provisiones
dispuestas por la ley, determinadas por la
Superintendencia o acordadas por la propia
empresa.
AUMENTO DE RESERVAS LEGALES
• En cualquier momento, el monto de la
reserva legal puede ser incrementado
con aportes que los accionistas
efectúen con ese fin
RESERVA LEGAL
•Las empresas del sistema financiero y del
sistema de seguros deben alcanzar una reserva
no menor del 35% de su capital social. La
reserva en mención se constituye trasladando
anualmente no menos del 10% de las utilidades
después de impuestos.
DISTRIBUCION DE UTILIDADES
• Mientras la JGA no haya aprobado el
respectivo balance final y la
distribución de utilidades, las empresa
están impedidas de repartir estas con
cargo de ganancias netas de un
ejercicio anual.
GRACIAS
CPC. JOSÉ LUIS OTAZÚ HUAQUISTO