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Auditoria Del Estado
Auditoria Del Estado
Auditoría de Estado
Docente:
Alicia Morales de Rey
Auditoría de Estado
AUDITORÍA DE ESTADO
Tema 05.
El hallazgo de
auditoría
Unidad 01.
Aspectos Básicos de la
Auditoría de Estado
Auditoría de Estado
Objetivo de la Unidad
Reconocer la definición de la
Auditoría de Estado, practicada a los
órganos y entes de la administración
pública, considerando el marco
normativo que la regula y
destacando su utilidad como
herramienta de control fiscal
Auditoría de Estado
Concepto de Auditoría
Concepto de Auditoría
Criterios de Auditoría
• Normas Técnicas
Finalidades de la Auditoría
Determinar el grado en
Conocer el grado de
que se han alcanzado los
eficiencia, efectividad
objetivos previstos con
y economía de la
relación a las metas
gestión pública
programadas
Beneficios de la Auditoría
Tipos de Auditoría
Auditoria Financiera: Proceso donde el auditor da a conocer su
opinión sobre la situación financiera de la empresa, solo es posible
llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoria,
ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la
empresa
Tipos de Auditoría
Auditoría Administrativa: Es revisar y evaluar si los métodos, sistemas y
procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso
administrativo aseguran el cumplimiento con políticas, planes,
programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto
significativo en operación de los reportes y asegurar que la organización
los está cumpliendo y respetando
Tipos de Auditoría
Tipos de Auditoría
Tipos de Auditoría
FASES DE LA AUDITORÍA
RECOLECCIÓN
DE INFORMACIÓN
FASE 1 RECOLECCIÓN
DE INFORMACIÓN
P 2
FASE DE PLANIFICACIÓN Y
ESTUDIO PRELIMINAR VISIÓN
1 PRELIMINAR
0
CONTROL I NT.
0
1
FASE 2 PLAN Y
PROGRAMA
FASE DE EJECUCIÓN
T 2 HALLAZGOS
1
FASE 3
0
EVIDENCIAS
FASE DE INFORME PEPELES DE
TRABAJO
2
1
0
INFORME
PRELIMINAR
INFORME 2
1
0
INFORME
DEFINITIVO
FASE 4
SEGUIMIENTO
2
1
0
Unidad 02.
Planificación
Auditoría de Estado
Objetivo de la Unidad
LOAFSP
LOPPP Arts.1 CRBV Art. 299 Art. 10
al 84
NGCI NGAE
Art. 13 Arts. 22 al 29
Auditoría de Estado
Proceso de Planificación
Detección Definición
Evaluación
de Áreas de Objetivos
de riesgos
Críticas y Alcance
Auditoría de Estado
El Proceso de la Auditoría
CONFIABILIDAD
DE LA
INFORMACIÓN
EFICACIA Y
CUMPLIMIENTO DE
EFICIENCIA DE
LEYES Y NORMAS
LAS
APLICABLES
OPERACIONES
Control
Interno
Auditoría de Estado
Cuestionarios
Diagramas de Flujo
Auditoría de Estado
Riesgo
•RIESGO INHERENTE
• Aquel vinculado con las características y naturalezas
propias del órgano, ente, dependencia, proyecto,
proceso, actividad u operación a la que se dirige la
auditoria
•RIESGO DE CONTROL
• El relativo a las desviaciones o deficiencias del sistema
de control interno del objeto evaluado que pudieran
incidir en los resultados de la auditoria
•RIESGO DE DETECCIÓN
• Aquel referido a la probabilidad de que no se aplique o
no sean suficientes los procedimientos de auditoria que
permitan detectar errores o irregularidades significativas
Auditoría de Estado
Memorando de Planificación
Responsable de su preparación.
Alcance.
Tipo de actuación.
Recursos requeridos.
Planificación Operativa
Elemento Interno:
Plan Operativo de la Dirección de Control
Elementos Externos:
• Noticias Criminis
• Atención de denuncias y/o requerimientos formulados
ante la Contraloría, bien sea por instituciones públicas,
privadas o particulares
• Solicitud de la CGR, la SUNAI y demás órganos o entes
competentes
Auditoría de Estado
Área a evaluar
Objetivo general
Plan de Actuación
Auditoría de Estado
Programa de Trabajo
Producto del
Proceso de ¿Por
Planificación qué?
Principal
Herramienta
del Auditor
Auditoría de Estado
Programa de Trabajo
TIPO DE AUDITORÍA
Programa de Trabajo
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Auditoría de Estado
Programa de Trabajo
36
Auditoría de Estado
Planificación
• Objetivo General
• Objetivo Específico
• Procedimientos o Actividades
• ¿Por qué es tan importante conocer esas diferencias?
Ejercicio 01.
37
Auditoría de Estado
Programa de Trabajo
Objetivo General
Expresión Cualitativa de ciertos propósitos
Objetivo Específico
Meta: traducción Cuantitativa de los mismos
¿Cuánto? ¿En qué proporción?
¿Cuándo? ¿En qué plazo? ¿Se puede hacer algo?
¿Dónde? ¿En qué lugar?
Objetivo específico = Meta
Auditoría de Estado
Programa de Trabajo
Verbos para redactar objetivos generales
Evaluar
Los verbos
a utilizar OBJETIVOS
Analizar deben ser
GENERALES
amplios y
generales
Diagnosticar
Auditoría de Estado
Establecer
Examinar Determinar
Objetivos
Verificar Inspeccionar
Específicos
Auditoría de Estado
Ejemplos de objetivos
Ejemplos de objetivos
Cotejar en forma
Revisar el proceso de Realizar inspección física
selectiva, las cantidades
selección del de la obra, a fin de
de obra relacionadas en
contratista, a los determinar el avance
las planillas de
efectos de determinar físico y financiero de las
mediciones con las
su legalidad, mismas y las condiciones
valuaciones, y las
veracidad y en que se encuentran los
oportunidad correspondientes trabajos ejecutados
operaciones aritméticas
Auditoría de Estado
Ejemplos de objetivos
¡ERROR!
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Auditoría de Estado
Cuadro comparativo
Procedimiento y/o
Objetivo General Objetivo Específico
actividades
• Aseguran el
• Está relacionado
• De él se derivan los cumplimiento del fin
directamente con las
OE último o propósito de la
conclusiones
auditoría
• Se redactan en formas
• De él no se derivan • De él se generan los de técnicas de
procedimientos ni procedimientos o auditoría. Por ej.:
actividades actividades rastrear, indagar,
observar
Auditoría de Estado
Cuadro comparativo
Procedimiento y/o
Objetivo General Objetivo Específico
actividades
• Se formulan con
• Se formulan con
verbos
• Se formulan con verbos
relacionados con
verbos amplios. específicos y
las técnicas de
puntuales.
auditoria
• No contienen
• Nunca implica • Implica una acción
aspectos
una acción. directa
medibles
• No contienen • Contiene
• Contiene aspectos
aspectos aspectos
medibles
medibles medibles.
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Auditoría de Estado
Alcance de la Auditoría
Ejercicio 02.
Unidad 03.
Ejecución
Auditoría de Estado
Objetivo de la Unidad
• Legajos
• Organización de • Papeles de trabajo suficientes,
la evidencia pertinentes y convincentes
Auditoría de Estado
Verbales
Físicas Escritas
Auditoría de Estado
Técnicas verbales
Entrevistas
Encuestas y
cuestionarios
Auditoría de Estado
Técnicas oculares
Revisión selectiva
Rastreo
Auditoría de Estado
Técnicas documentales
Consiste en obtener
Comprobación
información escrita para
soportar las afirmaciones,
análisis o estudios
Computación realizados por los auditores
Revisión analítica
Estudio general
Auditoría de Estado
Técnicas físicas
Inspección
Es el reconocimiento real
sobre hechos o situaciones
dadas en tiempo y espacio
determinado
60
Auditoría de Estado
Técnicas escritas
Análisis
Consiste en reflejar información
importante para el trabajo del auditor
Conciliación
Cálculo
Tabulación
Ejercicio 03.
Auditoría de Estado
• Pruebas selectivas
• Muestreo estadístico
• Entrevistas
• Encuestas
• Determinación de síntomas
• Sospecha
• Intuición del auditor
• Herramientas informáticas
62
Auditoría de Estado
Estructura de la entrevista
Durante la
entrevista
Al finalizar la
entrevista
Auditoría de Estado
Preguntas de la entrevista
¿El
¿Cuáles
entrevistado
hechos ¿Qué tan
está ¿Qué tan
respaldan los completa es
describiendo reciente es la
puntos la
un hecho o información?
principales información?
dando una
señalados?
opinión?
Auditoría de Estado
¿Tiene la
¿Hay áreas
información
que hayan
el nivel
sido
apropiado de
omitidas?
detalle?
¿Cómo se
¿Qué tan
compara con
importante es
información
esta
de otras
información?
fuentes?
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Auditoría de Estado
Tema 02.
Evaluación del control interno
Auditoría de Estado
Objetivos
Evaluación Procesos
específicos y
del Control medulares o
alcance de la
Interno sustantivos
auditoría
Auditoría de Estado
• Segregación de funciones
• Documentación
• Niveles de autorización
• Normativa legal o sublegal que regula los procesos
• Controles físicos
• Otros aspectos de interés
Auditoría de Estado
Aspectos específicos
Aspectos generales
procedimientos a la Utilización de los recursos
normativa legal, sublegal y financieros, humanos,
técnica que los regula materiales y tecnológicos
Control satisfactorio de los Existencia de un plan de
recursos financieros, organización, políticas y
materiales, tecnológicos, normas
entre otros Establecimiento de unidades
Contribución de las normas de operaciones en relación
y procedimientos existentes con su costo beneficio
al logro de los objetivos y Claridad en los métodos y
metas procedimientos adoptados
Evaluación de los Exactitud y veracidad en la
procedimientos para su información financiera y
mejoramiento continuo administrativa
Observancia de las políticas
Cumplimiento de la misión,
objetivo y metas
Auditoría de Estado
Bienes nacionales
Contrataciones públicas
Aspectos ambientales
Tecnología de información y
comunicación
Auditoría de Estado
Lograr un buen
uso y manejo
de los recursos
públicos
Cumplir con la
obligación de
rendir cuentas
Auditoría de Estado
Tema 03.
Selección de la muestra a ser evaluada
Auditoría de Estado
• Es el proceso de seleccionar un
grupo de elementos (muestra) a
partir de un conjunto grande de
ellos (universo o población) y utilizar
las características de la muestra
para establecer conclusiones
respecto a la población total.
Auditoría de Estado
Características de la muestra
Tamaño
Relevancia
Selección
Tipos de muestras
• Aleatorias
• Por conglomerados
• Estratificadas
• Accidental
• Por cuotas
• Intencional
Auditoría de Estado
Aleatorias
Conglomerados
•Se subdivide el universo por unidad o
conglomerados de características similares
que serán los analizados, combinándose con
el método del azar.
•Puede aplicarse varias veces hasta alcanzar
un número más reducido de unidades
muestrales, pero potencia los errores al
acumular los de cada unidad
•Se utiliza para extraer muestras de grandes
conjuntos geográfico
Auditoría de Estado
Estratificadas
• Se utiliza cuando el universo puede
desagregarse en subconjuntos
menores, homogéneos internamente
pero heterogéneos entre si. De cada
subconjunto se seleccionan muestras
utilizando cualquiera de los métodos
anteriores
• El muestreo estratificado se utiliza
cuando hay una amplia variación
entre los grupos
Auditoría de Estado
•Las unidades se
eligen según las
•Se obtiene sin ningún características que
plan preconcebido resulten relevantes
•Las unidades son para el auditor
producto de •Se basa
circunstancias fortuitas Por cuotas primordialmente en
la experiencia
•Los datos obtenidos
pueden o no •Se usan como
representar al universo muestra tentativa
de estudio •Se determina la para elegir más
cantidad de adelante una
elementos de cada muestra aleatoria
categoría que
integrará la muestra
Accidental •La selección de la
muestra es arbitraria
y se reduce su Intencional
rigurosidad
estadística
Auditoría de Estado
Temas 04
Pruebas de Auditoría
Auditoría de Estado
Pruebas de Control
Pruebas de Control
• Entrevistas
• Encuestas
• Cuestionarios
• Indagación
• Observación
• Rastreo
• Inspección documental
• Puede involucrar otras técnicas de auditoría
Auditoría de Estado
Pruebas sustantivas
Pruebas sustantivas
Confirmación
Comparación Observación
Examen
Rastreo
físico
Inspección
Cálculo
documental
Auditoría de Estado
Procedimientos analíticos
Pruebas
de control
Procedimientos
analíticos
Pruebas
sustantivas
Auditoría de Estado
Procedimientos analíticos
Análisis estadísticos
Análisis de regresión
Simulación y modelos
Temas 05.
El hallazgo de auditoría
Auditoría de Estado
Comparación
de datos
1
Observación
directa y
documental
2
Análisis de
documentos
3
RECOLECCIÓN
INSTRUMENTOS ANÁLISIS Y SÍNTESIS
DE DATOS
DE LA INFORMACIÓN
Auditoría de Estado
Hallazgo de auditoría
Condición
Causa Efecto
Criterio
Auditoría de Estado
Hallazgo de auditoría
ATRIBUTO DESCRIPCION SIGNIFICADO
95
Auditoría de Estado
96
Auditoría de Estado
Condición
Conclusiones
Causa y Efecto
Recomendaciones
CONDICIÓN
CRITERIO
100
Auditoría de Estado
CAUSA
EFECTO
Ejercicio 04.
Auditoría de Estado
Verificación de respuestas
Levantamiento de Actas
Certificación de Documentos
Devolución de documentos
Auditoría de Estado
Hallazgos
Condición-criterio-causa-efecto
Soportes documentales
EVIDENCIA EVIDENCIA
EVIDENCIA EVIDENCIA
Evidencia
Presentación de la evidencia
Papeles de trabajo
(semiorganizado)
104
Auditoría de Estado
Objetivo de la Unidad
Qué
información
requiero Cómo
Cómo apoyar presentar los
mis hallazgos hechos
encontrados
EVIDENCIA
Información que se obtiene durante la fase de
ejecución (trabajo de Campo) para soportar o justificar
las observaciones o hallazgos, conclusiones y
recomendaciones.
Auditoría de Estado
Definición
Atributos de la evidencia
Relación con el
Cantidad de Objetivo especifico
evidencia
RELEVANTE probado
requerida, para
sustentar el hallazgo
EVIDENCIA PERTINENTE
SUFICIENTE
Soporte de la
condición y
causa de la
desviación
Obtenida de CONFIABLE
fuente
confiable
Auditoría de Estado
Evidencia confiable
Evidencias: clasificación
Ejercicio 05.
Auditoría de Estado
ARTÍCULO 45
ARTÍCULO 46
ARTÍCULO 47
ARTÍCULO 48
Papeles de Trabajo
Atributos
LEGIBLES
PAPELES DE TRABAJO
PERTINENTES
DETALLADOS
COMPLETOS
COMPRENSIBLES
Auditoría de Estado
Fuentes
Formas
c) Fecha de la certificación
Encabezamiento Referencias
Fuente Conclusiones
Explicación
Auditoría de Estado
MARCAS DE AUDITORÍA
MARCAS DE AUDITORÍA
Símbolos empleados en las hojas de trabajo, los cuales indican
procedimientos realizados por el auditor en un área particular o serie de
áreas. Ejemplo:
Auditoría de Estado
Transitorio
• Informe de auditoría
• Cédulas de hallazgos
• Planificación de la auditoría
• Programa de auditoría
• Control de tiempo y correspondencia
• Correspondencias
• Cartas de circularización de saldos
• Estados financieros
• Cédulas de análisis
• Documentos probatorios
Auditoría de Estado
Permanente
Muerto
• Se archiva aquella información que no tiene vigencia
actualmente y que se encontraba e el archivo permanente
Unidad 05. Informe
Auditoría de Estado
Objetivo de la Unidad
• Conclusiones.
Emisión del
informe definitivo • Recomendaciones.
y resumen • Bases para la emisión del plan
ejecutivo de acción correctiva del órgano
o ente auditado.
Auditoría de Estado
Tipos de informe
Informe Preliminar
Informe Definitivo
Resumen Ejecutivo
Auditoría de Estado
ORIGEN DE LA ACTUACIÓN
ALCANCE
ENFOQUE
BASE LEGAL
ORIGEN DE LA ACTUACIÓN
ALCANCE
CAPITULO I
OBJETIVOS: GENERAL Y ESPECIFICOS
ENFOQUE
CONSIDERACIONES •es un juicio critico que surge del análisis global de los
hallazgos detectados en la actuación y la Incidencia
FINALES de éstos sobre la organización, programa o proyecto
CONCLUSIONES: evaluado
Informe de Auditoría
Evidencia
Estilo objetivo
genuina
Escribir
Reconocer
constructiva
esfuerzos
mente
Auditoría de Estado
Conclusiones de la Auditoría
No deben ser un
resumen de las Específicas y muy
observaciones lógicas
Probadas o
sustentadas en Aprobadas por el
evidencia nivel directivo
Conclusiones de la Auditoría
Recomendaciones
Recomendaciones
Objetivo de la Unidad
Fase de Seguimiento
Informe
Definitivo
Entidad Entidad
Fiscalizadora Auditada
Plan de
Acciones
correctivas
Auditoría de Estado
Acciones a
Oficio de
Plan de Incluye seguir y
remisión del
acciones recomendaciones tiempos
Informe
correctivas y para
Definitivo
realizarlas
SEGUIMIENTO:
Fase de Seguimiento
Entidad
Fiscalizadora
Entidad
Analiza y determina
la concordancia con las Auditada
recomendaciones
formuladas
Oficio
Auditoría de Estado
Productos:
Proverbio Hindú