TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

TEMA 6: LA DETERMINACIÓN DEL RESULTADO EN LAS

EMPRESAS COMERCIALES

OBJETIVOS
Al finalizar la realización de las actividades de este tema, el alumno ha de ser capaz de:
1. Conocer qué son las existencias y las masas patrimoniales con las que pueden estar
relacionadas.
2. Saber calcular el resultado y el margen bruto.
3. Saber registrar existencias utilizando el procedimiento administrativo.
4. Saber registrar existencias utilizando el procedimiento especulativo.
5. Saber registrar el IVA de compras y ventas, y su liquidación.
6. Saber elaborar inventario siguiendo los criterios FIFO y PMP.

PLANTEAMIENTO
Nº Actividades Tiempo estimado Tiempo
por el profesor real
1 Lectura del tema 60’
2 Procedimiento administrativo y especulativo de 60’
cuenta desglosada
3 Liquidación IVA 20’
4 FIFO 45’
5 PMP 15’
6 FIFO largo 75’
7 PMP largo 15’
8 Márgenes 30’
9 Compras NRV 10 20’
10 Compras NRV 10 20’
11 Ejercicio resumen 90’
12 Ejercicio resumen 90’
TOTAL 300’

ACTIVIDAD 1. Lectura
Lectura comprensiva del tema 6.
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

ACTIVIDAD 2. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Y ESPECULATIVO

DE CUENTA DESGLOSADA
La empresa ABC, S.L. tiene en su balance los siguientes elementos a comienzos del año
X: terrenos 50.000€; existencias 1.000€ (100 ud * 10€/ud); clientes 5.000€; bancos
30.000€; capital social 50.000€; reserva legal 500€; resultado ejercicio X-1 8.000€;
deudas entidades de crédito C/P 16.000€; Reserva voluntaria 9.500€; HP acreedora IS
2.000€.
Durante el ejercicio han tenido lugar las siguientes operaciones
1. Cobramos la factura pendiente de cobro de nuestros clientes del año anterior.
2. Distribución de resultados del año anterior: 10% reserva legal y 90% reserva
voluntaria
3. Pago de impuesto del ejercicio anterior.
4. Compra al contado de 2.000 ud *10€/ud.
5. Venta al contado de 900 ud *30€/ud.
6. Compramos al contado 1.000 u * 10€/ud.
7. Vendemos a crédito 250 ud * 40 €/ud.
8. Emitimos y pagamos la nómina por importe de 3.000€.
9. Vendemos al contado los terrenos por 57.000€ (su valor neto contable era de
50.000€)
10. Pagamos la última cuota del préstamo que nos queda por importe de 16.800€.
De este importe 16.000€ es principal y 800€ son intereses.
11. Ajuste de variación de existencias.
12. Tipo impositivo 25%

Se pide:
a) Complete las tablas de existencias de este año (detallada y resumen).
b) Contabilice el ciclo contable completo siguiendo el método administrativo.
c) Contabilice el ciclo contable completo siguiendo el método especulativo.
d) Elabore la cuenta de pérdidas y ganancias y balance de situación.

TABLA
Existencias Compras Existencias Variación Consumo Ventas Margen Tasa de
iniciales finales de o coste bruto margen
existencias de ventas (MB) MB/ventas
+ dism.
- aumento
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

TABLA
ENTRADAS SALIDAS SALIDAS STOCKS MARGEN
Precio coste Precio venta bruto
FECHA Uds P Total Uds. P Total Uds. P Total Uds. P Total Uds. Mar Total
ud. ud. ud. ud. ud.

TOTAL
Tasa de margen
sobre ventas del
periodo
(MB/Ventas)

SALIDAS P.
COSTE
CONSUMO

COMPRA
EXISTENCIA EXISTENCIA
S
S S
INICIALES FINALES
1.000 SALIDAS 5.000
P.VENTA

MARGEN
19.000

TASA DE
MARGEN
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

ACTIVIDAD 3. LIQUIDACIÓN IVA

Se dispone de la siguiente información sobre el IVA soportado y repercutido por una
empresa en los diferentes trimestres del ejercicio económico 2020.

Trimestre IVA Soportado IVA Repercutido

1º 8.500€ 10.000€

2º 7.500€ 6.250€

3º 4.000€ 5.000€
4º 9.500€ 7.000€

Se pide:

Registre las cuatro liquidaciones trimestrales, considerando que la empresa afronta los
pagos que puedan surgir en cada liquidación dentro de los 20 días siguientes posteriores
al final del trimestre y que, en caso de producirse liquidaciones deudoras, la empresa las
compensa en las liquidaciones posteriores, y solicita el reembolso del importe pendiente,
de existir, a cierre del ejercicio.
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

ACTIVIDAD 4. FIFO
La empresa inicia la actividad en el año 2019, continuación del 2018, con la siguiente
situación patrimonial:
ACTIVO PATRIMONIO NETO
Mercadería A (3) 3.000€ Capital social (1) 13.000€
(30uds*100 E/ud)
Clientes (4) 1.000€ Resultado del ejercicio 2018 (1) 2.000€
Bancos (5) 13.000€ Reservas (1) 1.000€
PASIVO
HP acreedora por IS (4) 1.000€
TOTAL 17.000€ Total 17.000€

Durante el ejercicio han tenido lugar las siguientes operaciones

1. Junio. Distribución de resultados permaneciendo todo en reservas.
2. Julio. Pago de impuesto de sociedades de ejercicio anterior.
3. Noviembre. Cobro del importe que nos debía el cliente, pendiente del ejercicio
anterior.
4. Noviembre. Vendemos al cliente 2, a crédito, 10 uds. a 150€/ud. El cobro tendrá
lugar en enero del año siguiente
5. Noviembre. Compramos 100 uds de mercadería A a 120 €/ud. La compra se
efectúa a crédito y será pagada en enero del año siguiente
6. Diciembre. Emitimos la nómina del personal por importe de 500€.
7. Diciembre. Pagamos la nómina del personal por importe de 500€.
8. Diciembre. Recibimos la factura del alquiler del local cuyo importe asciende a
100 € que será pagada en enero del 2020.
9. Diciembre. La empresa vende a crédito 80 uds de mercadería A a 150€/ud.
10. Diciembre. Liquidación IVA del 4º trimestre.
11. El valor neto de realización de la mercaría A a cierre del ejercicio es de 125
€/ud.
Información adicional:
§ El tipo de IVA aplicable es del 21%
§ El tipo de IS es del 25%.
§ La empresa aplica el procedimiento especulativo.
§ La empresa utiliza el método FIFO como criterio de asignación de valor de sus
existencias.

Se pide:
a) Complete las tablas.
b) Registre las anotaciones correspondientes en libro diario.
c) Elabore las cuentas anuales. (Aclaración: en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias
el gasto por deterioro, si hubiera, de existencias figura dentro del epígrafe
aprovisionamientos).
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

TABLA
ENTRADAS SALIDAS SALIDAS STOCKS MARGEN
Precio coste Precio venta bruto
FECHA Uds P Total Uds. P Total Uds. P Total Uds. P Total Uds. Mar Total
ud. ud. ud. ud. ud.

TOTAL
Tasa de margen
sobre ventas del
periodo
(MB/Ventas)

TABLA
Existencias Compras Existencias Variación Consumo Ventas Margen Tasa de
iniciales finales de o coste bruto margen
existencias de ventas (MB) MB/ventas
+ dism.
- aumento

SALIDAS P.
COSTE
CONSUMO

COMPRA
EXISTENCIA EXISTENCIA
S
S S
INICIALES FINALES
1.000 SALIDAS 5.000
P.VENTA

MARGEN
19.000

TASA DE
MARGEN )
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

ACTIVIDAD 5. PRECIO MEDIO PONDERADO

Realice de nuevo la actividad 3, pero esta vez utilizando como criterio de asignación de
valor el método PMePo. Solo es necesario que registre los asientos que se ven
modificados con respecto a la situación del ejercicio anterior.

Asimismo, considere que la empresa puede vender las existencias que tiene a cierre de
ejercicio por un precio unitario de 112€. La empresa habitualmente lleva las mercaderías
al local del cliente, siendo el coste estimado de transporte unitario de 2€.

Una vez realizado el ejercicio observe que la utilización de un criterio u otro de asignación
de valor lleva a distintos importes en:

- Existencias finales
- Resultado del ejercicio (porque al variar el importe de las existencias finales, también
ha variado el importe de variación de existencias, trasladándose la variación en
consecuencia al coste de ventas, al margen bruto y finalmente al resultado del ejercicio).

TABLA
ENTRADAS SALIDAS SALIDAS STOCKS MARGEN
Precio coste Precio venta bruto
FECHA Uds P Total Uds. P Total Uds. P Total Uds. P Total Uds. Mar Total
ud. ud. ud. ud. ud.

TOTAL
Tasa de margen
sobre ventas del
periodo
(MB/Ventas)

TABLA
Existencias Compras Existencias Variación Consumo Ventas Margen Tasa de
iniciales finales de o coste bruto margen
existencias de ventas (MB) MB/ventas
+ dism.
- aumento
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

SALIDAS P.
COSTE
CONSUMO

COMPRA
EXISTENCIA EXISTENCIA
S
S S
INICIALES FINALES
1.000 SALIDAS 5.000
P.VENTA

MARGEN
19.000

TASA DE
MARGEN )
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

ACTIVIDAD 6. FIFO LARGO

La Empresa XYZ, S.A., dedicada a la compra-venta de botones, presenta la siguiente
situación inicial: bancos 97.500€; mercadería A 25.000€ (10.000 botones A a 2,5€/botón
A); mercadería B 200.000€ (100.000 botones B * 2€/botón B) 200.000€; clientes
10.000€; máquina 1 10.000€; máquina 2 15.000€; amortización acumulada máquina 1
2.000€; amortización acumulada máquina 2 4.500€; capital social 246.000€; reserva legal
7.000€; reserva voluntaria 23.000€; resultado del ejercicio anterior 35.000€; HP
acreedora por impuesto de sociedades 15.000€; Proveedores 25.000€.
Durante el ejercicio la empresa ha realizado las siguientes operaciones:
1. Enero. Adquisición de 15.000 botones A a 2.75 €/ud. Operación que será pagada
en febrero.
2. Febrero. Pago de adquisición de existencias de enero.
3. Febrero. Venta de 20.000 botones A a 5 €/ud. Será cobrada en marzo.
4. Marzo. Cobro de la venta de febrero
5. Marzo. Compra de 25.000 botones A a 3 €/ud. El gasto de transporte ascendió a
1.000€, a cargo de la empresa. El pago de ambos conceptos tendrá lugar en abril
6. Fin marzo. Liquidación de IVA del primer trimestre.
7. Abril. Pago de la liquidación de IVA del primer trimestre, si procede.
8. Abril. Pagamos la compra efectuada en marzo y su correspondiente transporte.
9. Abril. Venta de 18.000 botones A a 6 €/ud al cliente 2 Operación cobrada por
bancos. El gasto de seguro de la operación fue de 3.000 a cargo del comprador.
10. Mayo. Compra de 50.000 Botones B a 2,75 €/ud. La compra tiene unos gastos
de transporte de 2.000€, a cargo de la empresa. Compra a crédito que pagaremos
a comienzo del ejercicio siguiente. El transporte se paga en el momento de la
adquisición.
11. Mayo. En la junta general de accionistas son aprobadas las cuentas anuales del
ejercicio anterior, así como la propuesta de distribución de resultados de la
siguiente forma:
§ Reserva legal: 10%
§ Reserva voluntaria 15.000
§ Resto: distribución de dividendos cuyo pago tendrá lugar en junio
12. Junio. Pago del dividendo acordado
13. Junio. Venta de 120.000 Botones B a 4 €/ud. Esta venta será cobrada en julio.
14. Fin junio. Liquidación de IVA del segundo trimestre.
15. Julio. Pago de la liquidación de IVA del segundo trimestre, si procede.
16. Julio. Liquidación o pago impuesto de sociedades año anterior
17. Julio. Cobro de la venta de junio
18. Septiembre: Compra de 20.000 Botones B a 3 €/ud. Operación que pagaremos
en octubre.
19. Septiembre. A finales de septiembre vendemos al contado la máquina 1 por
importe de 8.100 €. Máquina 1, vida útil 10 años y valor residual nulo. El
registro contable de la venta de maquinaria descrita requiere 2 registros
contables: amortización y venta.
20. Fin Septiembre. Liquidación de IVA del tercer trimestre.
21. Octubre. Pago de la liquidación de IVA del tercer trimestre, si procede.
22. Octubre. Pago de la compra de botones B que realizamos en septiembre.
23. Octubre. Venta de 47.000 Botones B a 5,25 € /unidad = 246.750 €. Operación
que cobraremos en noviembre
24. Noviembre. Cobro de la venta de octubre.
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

25. Noviembre: Cobramos el importe que nos debían el cliente 1 a comienzos del
ejercicio.
26. Noviembre. Pagamos la deuda que teníamos con nuestro proveedor 1, originada
en el ejercicio anterior.
27. Diciembre. El día 1 de diciembre la empresa contrata un seguro anual de su
maquinaria cuya prima asciende a 600€. La empresa paga esta cantidad por
bancos.
28. Diciembre. Emitimos y pagamos la nómina de los empleados, ascendiendo ésta
a 30.000 €.
29. Diciembre. Recibimos la factura del alquiler del local del año 2011 que asciende
a 25.000 €. Esta factura será pagada en enero del año siguiente.
30. Fin Diciembre. Liquidación de IVA del cuarto trimestre.
31. Información para asientos de ajuste o asientos previos:
§ Amortización de IM. Maquina 2: vida útil estimada 12 años y valor residual
3.000€.
§ Se recuerda que la empresa pagó en diciembre la prima de seguros anual.
§ La empresa utiliza como criterios de asignación de valor el FIFO.
§ Valor neto de realización de los botones a cierre del ejercicio:
- Botón A à precio unitario de venta 7€/botón
- Botón B à precio unitario de venta 2,75€/botón

Información adicional:
§ El tipo de IVA aplicable es del 21%
§ El tipo de IS es del 25%.
§ La empresa aplica el procedimiento especulativo.

Se pide:
a) Completar las tablas de existencias de este año (detallada y resumen)
b) Ciclo contable completo (La empresa aplica el procedimiento especulativo y
valora su inventario con el método FIFO)
c) Cuenta de pérdidas y ganancias y balance de situación
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

TABLA
ENTRADAS SALIDAS SALIDAS STOCKS MARGEN
Precio coste Precio venta bruto
FECHA Uds P Total Uds. P Total Uds. P Total Uds. P Total Uds. Mar Total
ud. ud. ud. ud. ud.

TOTAL
Tasa de margen
sobre ventas del
periodo
(MB/Ventas)

TABLA
Existencias Compras Existencias Variación Consumo Ventas Margen Tasa de
iniciales finales de o coste bruto margen
existencias de ventas (MB) MB/ventas
+ dism.
- aumento
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

SALIDAS P.
COSTE
CONSUMO

COMPRA
EXISTENCIA EXISTENCIA
S
S S
INICIALES FINALES
1.000 SALIDAS 5.000
P.VENTA

MARGEN
19.000

TASA DE
MARGEN )
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

ACTIVIDAD 7. PMP LARGO

Realice de nuevo la actividad 3, pero esta vez utilizando como criterio de asignación de
valor el método PMePo. Solo es necesario que registre los asientos que se ven
modificados con respecto a la situación del ejercicio anterior.

TABLA
ENTRADAS SALIDAS SALIDAS STOCKS MARGEN
Precio coste Precio venta bruto
FECHA Uds P Total Uds. P Total Uds. P Total Uds. P Total Uds. Mar Total
ud. ud. ud. ud. ud.

TOTAL
Tasa de margen
sobre ventas del
periodo
(MB/Ventas)

TABLA
Existencias Compras Existencias Variación Consumo Ventas Margen Tasa de
iniciales finales de o coste bruto margen
existencias de ventas (MB) MB/ventas
+ dism.
- aumento
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

SALIDAS P.
COSTE
CONSUMO

COMPRA
EXISTENCIA EXISTENCIA
S
S S
INICIALES FINALES
1.000 SALIDAS 5.000
P.VENTA

MARGEN
19.000

TASA DE
MARGEN )
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

ACTIVIDAD 8. MARGEN
A partir de los siguientes ciclos contables, determine la tasa de margen bruto sobre ventas
en cada caso (por simplificación se ha obviado el registro del IVA correspondientes en
las operaciones en las que hubiese sido aplicable).

Caso A

1
3.000 Mercaderia A
1.000 DC Clientes
13.000 Bancos a Capital social 17.000

2
2 1.000 Bancos a Derecho de cobro. Clientes 1.000

3
3 9.000 Derecho de cobro. Clientes a Ingreso por venta mercaderia 9.000

4
4 12.000 Gasto por compra mercaderia Obligación de pago ;Proveedores. 12.000

5
500 Gasto de personal. Sueldos y a Obligación de pago a trabajadores.
5 salarios Remuneraciones pendientes de
pago 500

6
500 Obligación de pago a a Bancos
6
trabajadores. Remuneraciones 500
pendientes de pago

7
100 Gasto de Alquiler de local. a Obligación de pago.Acreedores
7
varios 100

Asientos previos

8
8 8.500 Mercaderias a Gasto por variación de mercaderia 8.500
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

Caso B

1
1
5.000 Mercaderia A
1.000 DC Clientes
13.000 Bancos a Capital social 19.000

2
2 1.000 Bancos a Derecho de cobro. Clientes 1.000

3
3 3.000 Derecho de cobro. Clientes a Ingreso por venta mercaderia 3.000

4
500 Gasto de personal. Sueldos y a Obligación de pago a trabajadores.
4 salarios Remuneraciones pendientes de
pago 500

5
500 Obligación de pago a a Bancos
5
trabajadores. Remuneraciones 500
pendientes de pago

6
6 10.000 Gasto por compras a Bancos 10.000

6
100 Gasto de Alquiler de local. a Obligación de pago.Acreedores
7
varios 100

8 14.000 Bancos a Ingreso por venta mercaderia 14.000

Asientos previos

7
300 Gasto por variación de a Mercaderías 300
9
existencias
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

ACTIVIDAD 9. COMPRAS CON IVA

La compañía Frutasbur, S.L. se dedica a la compra y venta de frutas y verduras frescas a
agricultores de la provincia burgalesa. El 15 de marzo, la empresa compra frutas por un
importe total de 30.000€. En esta operación obtiene un descuento comercial por importe
de 1.000€, incluido en factura. La empresa acuerda el pago en 30 días con la cooperativa
de agricultores que le suministra estos productos. Los gastos de transporte hasta el
almacén de la empresa ascendieron a 1.000€ y fueron abonados por esta a través de
bancos.

Al recibir la mercancía se observa que parte de las unidades, cuyo precio fue de 5.000€,
están dañadas, por lo que se devuelven al proveedor.

Llegado la fecha acordada con la cooperativa, Frutas de Burgos paga el importe adeuda
en esa fecha por bancos.

Se pide: Registre las operaciones descritas. El IVA de las frutas es del 4% y del transporte
es de 21%.
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

ACTIVIDAD 10. COMPRAS CON IVA

La compañía Mobiliario de Burgos compra mercaderías por 50.000€. La empresa acuerda
el pago con el proveedor en 60 días. Los gastos de transporte ascendieron a 2.500€ y
fueron asumidos por la empresa vendedora.

Por volumen de pedidos, nos conceden rappels fuera de factura por 1.000€.

Debido a la disponibilidad de liquidez, Mobiliario de Burgos realiza el pago a los 30 días,

por lo que el proveedor le concede un descuento adicional de 2.000€.

Se pide: Registre las operaciones descritas, considerando un IVA del 21% en todas ellas
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

ACTIVIDAD 11. EJERCICIO RESUMEN

La compañía Tazas Felices, S.L. presenta a fecha 30 de septiembre de 2020 el siguiente
balance de comprobación de sumas y saldos:

Sumas Sumas
Cuenta Saldo deudor Saldo acreedor
deudoras acreedoras
Maquinaria 100.000 € 100.000 €
AAIM (01/01/2020) 10.000 € 10.000 €
Existencias (01/01/2020) 31.000€ 31.000€
Clientes 50.000 € 30.000 € 20.000 €
Bancos 60.000 € 47.500 € 12.500 €
Capital social 80.000 € 80.000 €
Reservas 31.000 € 31.000 €
Proveedores 30.000 € 45.000 € 15.000 €
HP, acreedora por IVA 7.000 € 12.000 € 5.000 €
Compras de mercaderías 21.500 € 21.500 €
Ingresos por ventas 50.000 € 50.000 €
Sueldos y salarios 6.000 € 6.000 €
Total 274.500 € 274.500 € 160.000 € 160.000 €

1. El 1 de octubre, la empresa paga por bancos el seguro anual de cobertura de

riesgos que asciende a 900€.
2. El 20 de octubre, la empresa paga el importe que debe a la Hacienda Pública en
concepto de IVA.
3. El 25 de octubre, la empresa realiza una compra a crédito 1.000 unidades de tazas
por importe de 5.000€ a su proveedor habitual. Los gastos de transporte de 250€
corren a cuenta del comprador y sin abonados mediante transferencia bancaria.
4. El 30 de octubre, se venden al contado 2.000 unidades a un precio de 9€/ud,
cobrados por bancos. La empresa concede al cliente un descuento del 2,5%.
5. El 1 de noviembre, la empresa vende la maquinaria que posee por 85.000€. La
maquinaria tiene un valor residual de 10.000 y una vida útil de 20 años. El precio
de venta, 10.000€ son cobrados por bancos y el resto queda pendiente de cobro a
6 meses.
6. El 5 de noviembre, los clientes pagan a la empresa la mitad del importe que le
adeudan.
7. El 15 de noviembre, la empresa compra 500 tazas por un importe total de 2.700€.
La empresa abona la compra por bancos.
8. El 1 de diciembre, la empresa solicita un préstamo de 40.000€ a una entidad
financiera. El préstamo se amortizará en 5 pagos anuales de igual cuantía, a contar
desde hoy. El interés pactado con el banco es del 8% anual, pagadero anualmente.
9. El 1 de diciembre la empresa compra un local comercial por 50.000€, pagados por
bancos. El local tiene una vida útil de 20 años y un valor residual de 10.000€.
10. El 18 de diciembre, la empresa vende 1.000 tazas a un precio de 7,5/ud a crédito
a 30 días.
11. El 31 de diciembre, la empresa registra los salarios del tercer trimestre por importe
de 3.000€, los cuales han sido pagados a través de bancos.
12. El 31 de diciembre, la empresa realiza la liquidación del IVA del 4º trimestre.
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

Información adicional:
§ La empresa valora sus inventarios aplicando el criterio del precio medio
ponderado. Al principio del año la empresa tenía en su almacén 6.000 tazas
por un valor total de 31.000€. A 30 de septiembre, la empresa tenía en su
almacén 1.700 tazas cuyo valor ascendía a 8.600 €.
§ Debido a la caída en la demanda por la entrada un nuevo competir, la empresa
estima el valor neto de realización unitaria de las tazas en 5€/ud.
§ El tipo de IVA aplicable es del 21%.
§ El tipo de impuesto de sociedades es del 25%.

Se pide: Partiendo del balance de sumas y saldos registre las operaciones descritas, realice
el cierre del ciclo contable, y presente el balance de situación y la cuenta de pérdidas y
ganancias a cierre de 2020.
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

ACTIVIDAD 12. EJERCICIO RESUMEN

La compañía Mundo Moderno, que se dedica a la compra-venta de ordenadores, presenta
el siguiente balance de sumas y saldos a 30 de septiembre de 2020:

Sumas Sumas Saldo

Cuenta Saldo deudor
deudoras acreedoras acreedor
Elementos de transporte 25.000 € 25.000 €
AAIM El. Transp. (1/1/20) 10.000 € 10.000 €
Inversiones inmobiliarias 60.000 € 60.000 €
AA Inversiones Inmob. (1/1/20) 20.000 € 20.000 €
Existencias (1/1/20) 20.000 € 20.000 €
HP, deudora por IVA 1.000 € 1.000 €
Bancos 30.000 € 21.000 € 9.000 €
Capital social 30.000 € 30.000 €
Reservas 10.000 € 10.000 €
Deudas l/p con ent. crédito 24.000 € 24.000 €
Proveedores 25.000 € 40.000 € 15.000 €
Compras de mercaderías 13.500 € 13.500 €
Ingresos por ventas 27.000 € 27.000 €
Ingresos alquiler 4.500 € 4.500 €
Sueldos y salarios 12.000 € 12.000 €
Total 186.500 € 186.500 € 140.500 € 140.500 €

1. El 1 de octubre la empresa cobra por 6.000€ bancos el alquiler anual del local que
tiene en alquiler. El importe recibido cubre el período que va del 1/10/20 al
30/09/21.
2. El 20 de octubre la empresa compra 10 ordenadores por un importe total de
7.500€, al contado. Los gastos de transporte ascienden a 300€ y son a cuenta del
proveedor.
3. El 25 de octubre la empresa vende 15 ordenadores, a un precio de
1.500€/ordenador. Los clientes pagan la mitad por bancos y la otra mitad queda
pendiente a 90 días.
4. El 6 de noviembre, la empresa vende 12 ordenadores, a un precio de 1.525€. Los
clientes pagan la cantidad completa por bancos en el momento de la compra, por
lo que la empresa les concede un descuento del 4%.
5. El 12 de noviembre, la empresa paga la cantidad que debe a su proveedor.
6. El 15 de noviembre, la empresa compra a crédito a 60 días, 10 ordenadores, por
un importe total de 7.200€.
7. El 30 de noviembre, la empresa paga por bancos el recibo de luz correspondiente
a los meses de octubre y noviembre. El importe asciende a 200€.
8. El 9 de diciembre, la empresa vende 8 ordenadores a un precio de 1.350€. El
cliente se compromete a pagar el importe total dentro de 6 meses.
9. El 31 de diciembre, la empresa registra los salarios del tercer trimestre por importe
de 4.000€, los cuales han sido pagados a través de bancos.
10. El 31 de diciembre, la empresa realiza la liquidación del IVA del 4º trimestre.
TEMA 6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

Información adicional:
§ La empresa valora sus inventarios aplicando el criterio FIFO. Al principio del
año la empresa tenía en su almacén 25 ordenadores a un precio de 800€/ud.
A 30 de septiembre, la empresa tenía en su almacén 23 ordenadores a un
precio de 800€/ordenador.
§ A cierre del ejercicio, la empresa estima el valor neto de realización unitaria
de los ordenadores en 900€/ud.
§ A cierre del ejercicio, el cliente del punto 8 se declara en concurso de
acreedores. Se renegocia con el cobro del importe que adeuda en las
siguientes condiciones: 10.000€ a cobrar el 31/12/2022 (tipo de interés del
mercado 5%).
§ Los elementos de transporte tienen un valor residual de 5.000€ y una vida útil
de 10 años.
§ Las inversiones inmobiliarias tienen un valor residual de 10.000€ y una vida
útil de 30 años.
§ La empresa sabe que el 31 de enero de 2021 pagará el recibo de luz
correspondiente a diciembre de 2020 y enero de 2021, por un importe total de
240€.
§ El préstamo que figura en el balance genera un interés del 4% pagadero el 31
de diciembre.
§ El tipo de IVA aplicable es del 21%.
§ El tipo de impuesto de sociedades es del 25%.

Se pide: Partiendo del balance de sumas y saldos registre las operaciones descritas, realice
el cierre del ciclo contable, y presente el balance de situación y la cuenta de pérdidas y
ganancias a cierre de 2020.