UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

AGUSTÍN DE AREQUIPA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

“AUDITORIA FINANCIERA”
DOCENTE:

MG.CPC. MARLENI ARMINTA VALENCIA

Presentado por:
 Colquehuanca Almanza Jeanette
 Fernández Aparicio Alessandra
 Bautista Lope Richard Antonio
 Toledo Pacha Edy Olander
 Salas Quispe Melissa
 Mendosa Ramos Rodrigo

AÑO: cuarto SECCIÓN:

“c”

AREQUIPA – PERÚ

AUDITORIA FINANCIERA Pá gina 1

 2016
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 540

AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS LAS DE VALOR

RAZONABLE, Y DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA A REVELAR

VIGENCIA

Esta NIA entra en vigor para auditorias de Estados Financieros por ejercicios que
comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.

IMPORTANCIA DE ESTA NIA

Esta Norma de Auditoria (NIA) trata de las responsabilidades del auditor relativas a las
estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable, y las
revelaciones relacionadas en una auditoria de Estados Financieros.

PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DEL RIESGO Y ACTIVIDADES

RELACIONADAS

1. El auditor deberá obtener un entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo el

control interno para proporcionar una base para la identificación y evaluación de los
riesgos de representación errónea de importancia relativa para realizar las
estimaciones contables:
2. Los requisitos del marco de referencia e información financiera aplicable relevante a
las estimaciones contables, incluyendo las revelaciones relacionadas.
3. Como identifica la entidad las transacciones, hechos y condiciones que pueden dar
origen a la necesidad de que se reconozcan o revelen las estimaciones contables en
los estados financieros. Luego el auditor debe hacer investigaciones con la
administración sobre cambios en circunstancias que pueden dar origen a nuevas
investigaciones contables o a la necesidad de revisar las existentes.
4. Revisar como hacen las estimaciones contables la administración y un entendimiento
de los datos en que se basan incluyendo lo siguiente:

 El método y modelo que se usa para las estimaciones contables

 Controles relevantes
 Si la administración ha usado a un experto
 Los supuestos fundamentales de las estimaciones.

5. Se debe revisar si ha habido o debe hacer un cambio en los métodos de estimaciones.

6. Si ha evaluado la administración y como el efecto de la falta de certeza de la
estimación.

IDENTIFICACION Y EVALUACION DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACION

ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA

AUDITORIA FINANCIERA Pá gina 2

 El auditor deberá evaluar el grado de falta de certeza de la estimación asociada con
una estimación contable y si dan origen a riesgos importantes.

PROCEDIMIENTOS SUSANTIVOS ADICIONALES PARA RESPONDER A LOS

RIESGOS IMPORTANTES

FALTA DE CERTEZA DE ESTIMACION

El auditor deberá evaluar:

 ¿Cómo ha considerado la administración los resultados alternativos, y por qué los

ha rechazado?
 ¿Cómo ha tratado la administración la falta de certeza de la estimación al hacer la
estimación contable?
 Evaluar la intención de la administración de llevar a cabo cursos específicos de
acción y su capacidad para hacerlo

CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO Y MEDICION

El auditor deberá obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si :

 La decisión de la administración de reconocer , o no reconocer , las estimaciones

contables en los EEFF
 Las bases de medición seleccionada para las estimaciones contables están de
acuerdo con los requisitos del marco de referencia de información financiera
aplicable

INDICADORES DE POSIBLE SESGO DE LA ADMINISTRACION

El auditor deberá revisar los juicios y decisiones hechos por la administración al hacer las
estimaciones contables, para identificar si hay indicadores de posible sesgo de la
administración.

Los indicadores de posible sesgo de la de administración no constituyen por si mismos

representaciones erróneas para los fines de extraer conclusiones sobre lo razonable de
las estimaciones contables individuales.

REPRESENTACIONES ESCRITAS

El auditor deberá obtener representaciones escritas de la administración y, cuando sea

apropiado, de los encargados del gobierno corporativo sobre si creen que son razonables
los supuestos usados al hacer las estimaciones contables

DOCUMENTACION

El auditor deberá incluir en la documentación de auditoria:

 La base para las conclusiones del auditor sobre lo razonable de las estimaciones
contables y su revelación que de origen a riesgos importantes, y

AUDITORIA FINANCIERA Pá gina 3

  Los indicadores del posible sesgo de la administración, si los hay.

CASO PRÁCTICO:

Al 31 de diciembre de 2015, como resultado de investigaciones sobre la industria naviera,

la entidad reevaluó la vida útil de su yate en 20 años (anteriormente, 30 años) a partir de
la fecha de compra, y el valor residual de su yate en S/. 500 000.00 (anteriormente S/.
100 000.00). Esto disminuyó el gasto de depreciación para el año que finalizó el 31 de
diciembre de 2015 en S/. 8 333.00 (anteriormente, S/ 30 000.00 por año; actualmente S/
21 667.00 por año). Se espera que la depreciación para cada uno de los próximos 11
años se vea afectada de la misma manera por estos cambios en las estimaciones
contables”.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 550

PARTES RELACIONADAS

IMPORTANCIA

La NIA 550 nos habla sobre una práctica que hoy en día se da con mucha frecuencia, lo
que son las Partes Vinculadas. Esto se refiere a la relación que se da entre entidades y
dentro de las que existe un control directo o indirecto, dependiendo del tipo de vínculo que
exista entre una y otra. Así mismo, esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el
auditor respecto a las relaciones y transacciones que se den entre las partes vinculadas.

FECHA DE VIGENCIA

Entra en vigor para auditorías de estados financieros por periodos que comiencen en o
después del 15 de diciembre de 2004

APLICACIÓN OBLIGATORIA DE LAS NIA EN EL PERU

En el Perú, las NIA fueron aprobadas por la federación de Colegios de Contadores

Públicos del Perú – el 30 de junio de 2007, se ha revisado y actualizado a setiembre de
2008.

NATURALEZADE LAS RELACIONES Y TRANSACIONES CON PARTES

VINCULADAS

Muchas de las transacciones con partes vinculadas se producen en el curso normal de los
negocios y puede que no implique un mayor riesgo de incorrección material en los e/f;
caso contrario se debería a que:

 Las partes vinculadas operan a través de un extenso y complejo entramado de

relaciones y estructuras.

AUDITORIA FINANCIERA Pá gina 4

  Los sistemas de información pueden resultar ineficaces para identificar o resumir
las transacciones y saldos pendientes entre la entidad y las partes vinculadas a
ella.
 Las transacciones con partes vinculadas puede que no se realicen en condiciones
normales de mercado , es decir , sin contraprestación

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

 • Aplicará procedimientos de auditoría para identificar, valorar y responder a los riesgos

de incorrección material debidos a una contabilización o revelación inadecuadas por parte
de la entidad. • Debe obtener conocimiento suficiente de las relaciones y transacciones de
la entidad con las partes vinculadas para poder concluir si los estados financieros:

 Logran la presentación fiel

 No inducen a error

El auditor puede no detectar incorrecciones materiales ya sea porque la dirección no

conozca las transacciones con partes vinculadas ó las relaciones que las partes
vinculadas pueden ofrecer más oportunidades de manipulación. Ante esta situación es
importante la planificación y la ejecución de la auditoria, esta NIA tiene como finalidad
facilitarle al auditor la valoración e identificación de incorrección material con las partes
vinculadas.

 PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL RIESGO Y ACTIVIDADES

RELACIONADAS:

 El auditor ejecutará los procedimientos de auditoría y las actividades relacionadas,

con el fin de obtener la información relevante para la identificación de los riesgos
de incorrección material asociados a las relaciones y transacciones con partes
vinculadas.
 Debe inspeccionar confirmaciones de bancos y de los asesores jurídicos obtenidas
con motivo de los procedimientos aplicados; actas de juntas de accionistas y de
reuniones de los responsables del gobierno de la entidad; y otros registros o
documentos que el auditor considere necesarios según las circunstancias
concretas de la entidad.

RESPUESTAS A LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL ASOCIADOS A LAS

RELACIONES Y TRANSACCIONES CON PARTES VINCULADAS

Comunicara de inmediato la información relevante a los restantes miembros del equipo

del encargo

Aplicara procedimientos de auditoria sustantivos adecuados con relación a las nuevas

partes vinculadas o nuevas transacciones significativas con partes vinculadas
identificadas.

AUDITORIA FINANCIERA Pá gina 5

EVALUACIÓN DE LA CONTABILIZACIÓN Y REVELACIÓN DE LAS RELACIONES Y
TRANSACCIONES IDENTIFICADAS CON PARTES VINCULADAS

 La NIA 450 requiere que el auditor considere tanto la magnitud como la naturaleza
de una incorreción, y las circunstancias concretas en las que se produce, a la hora
de evaluar si la incorreción es material.
 El fundamento empresarial y los efectos de las transacciones en los estados
financieros no están claros o son incorrectos.
 Los términos y condiciones clave , u otros elementos importantes de las
transacciones necesarios para su comprensión , no se revelan adecuadamente

MANIFESTACIONES ESCRITAS

 Cuando hayan aprobado determinadas transacciones con partes vinculadas que

afecten de forma material a los estados financieros, o en las que haya participado
la dirección.
 Cuando hayan hecho manifestaciones verbales específicas al auditor sobre
detalles de determinadas transacciones con partes vinculadas.
 Cuando tengan intereses financieros o de otro tipo en las partes vinculadas o en
las transacciones con las partes vinculadas. El auditor también puede decidir
obtener manifestaciones escritas sobre afirmaciones concretas que pueda haber
hecho la dirección.

AUDITORIA FINANCIERA Pá gina 6

 CONCLUSIONES

PRIMERA: Las estimaciones son partidas que usualmente se usan y generan

incertidumbre debido a las actividades propias a las que se dedica la empresa.

SEGUNDA: En las operaciones con partes relacionadas se pueden encontrar hallazgos.

AUDITORIA FINANCIERA Pá gina 7

 RECOMENDACIONES

PRIMERA: El Auditor deberá evaluar dichas políticas que se usan en las estimaciones,
para establecer si son correctos los procedimientos utilizados.

SEGUNDA: El auditor debe de aplicar técnicas y procedimientos de auditoria para

reconocer los errores de importancia relativa entre las partes relacionadas.

AUDITORIA FINANCIERA Pá gina 8