DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE: Magaly Guevara Chavez

 1 DERECHO TRIBUTARIO

2 EL TRIBUTO

AGENDA
3 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
4
TRIBUTARIA
 DERECHO TRIBUTARIO

La mayoría de la doctrina sostiene que es una de las ramas del Derecho que posee
autonomía.

87%
 DERECHO TRIBUTARIO

Paulo de Barros Carvalho: Es un conjunto de normas jurídicas que regulan y disciplinan

el fenómeno tributario en sus diversas etapas.
Es la disciplina que tiene como objeto de estudio al Derecho Tributario, describiéndolo,
ordenándolo, declarando su jerarquía exhibiendo sus formas lógicas que gobiernan el
entrelazamiento de las varias unidades del sistema ofreciendo sus contenidos de
significación
87%
 ÁREAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO CONSTITUCIONAL Conjunto de principios y normas que regulan la potestad

TRIBUTARIO tributaria, o sea la facultad del Estado para crear Tributos.

DERECHO INTERNACIONAL Principios y normas que regulan las coordinaciones entre los
TRIBUTARIO Estados para luchar contra la evasión y elusión tributaria.

DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO Principios y normas que regulan a la obligación tributaria.

87% Principios y normas que regulan las facultades de la

DERECHO ADMINISTRATIVO Administración Tributaria, así como los derechos y deberes de
TRIBUTARIO los administrados ante la Administración Tributaria.

Principios y normas que se refieren a los diversos

DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
procedimientos que se llevan a cabo ante la Administración
Tributaria.

Principios y normas que tienen que ver con las infracciones y

DERECHO PENAL TRIBUTARIO sanciones tributarias de tipo administrativo y también los
delitos tributarios.
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
La fuente del Derecho es aquel medio que tiene la capacidad para introducir principios y normas
dentro del sistema jurídico.

Disposiciones constitucionales
Legislación Tratados internacionales
Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente
Tributaria Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales
En la norma o municipales
III del Título Decretos supremos y normas reglamentarias
Preliminar Resoluciones emitidas por la A. Tributaria
Informes de la SUNAT
del Código

establece 87%
Tributario se
Consiste en ciertas resoluciones que emiten determinados órganos del Estado
una relación Jurisprudencia cuando se trata de controversias que se suscitan entre el administrado y la A.
de las Tributaria.
fuentes de
nuestro
Derecho
Tributario Se trata de las investigaciones y estudios que realizan académicos y
Doctrina especialistas sobre los distintos temas del Derecho Tributario.
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Aquel medio que tiene la capacidad para introducir

Fuente del derecho principios y normas dentro del sistema jurídico

CÓDIGO TRIBUTARIO
Legislación

87% NORMA Jurisprudencia

Título Preliminar III

Doctrina
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

La Norma III del Título Preliminar del TUO del Código Tributario prescribe cuáles son las
fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales.
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la República
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.
87%
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o
municipales.
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias
f) La jurisprudencia
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria
h) La doctrina jurídica
 DERECHO TRIBUTARIO
GOBIERNO NACIONAL

ESTRUCTURA FINANZAS PÚBLICAS

Poder Tasas
Legislativo Impuestos Contribuciones

87%
Poder
Ejecutivo
I.Ortodoxos I.Heterodoxos

Imposición al Son aquellos Art.

Impuesto
consumo destinados a cubrir 2.II.l.e DL
temporal activos
los gastos o financiar 771
Poder netos
alguna actividad
Judicial Imposición a pública
la renta ITF
Órganos
autónomos Nuevo RUS Retención y Se espera
Percepción del contraprestación
SUNAT IGV
 LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
Legislación tributaria Es el producto formal de un proceso que tiene que ver con
la función normativa del Estado

Resoluciones de
Disposiciones
carácter general
constitucionales
emitidas por la Adm.
Tributaria

Decretos Supremos

87%
Tratados
constitucionales
NORMA
III
y las normas
reglamentarias

Leyes Orgánicas o
especiales que norman
Leyes tributarias la creación de tributos
y normas de regionales o
rango equiv. municipales
 NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias son aquellos
dispositivos que regulan al tributo y todos
aquellos aspectos vinculados a este.
87%
Un punto importante ha tener en cuenta es….
Para que nuna norma que pertenece a otras
nramas del Derecho pueda tener presencia ante
un hecho que posee consecuencias tributarias
se tienen que cumplir ciertos requisitos.
1.No debe existir una determinada
norma dentro de las fuentes del Derecho
Tributario. Es decir que cierta regla no
tenga presencia en la legislación
tributaria.
2.La norma que pertenece a otras ramas
del Derecho no puede ser opuesta a las
normas tributarias y tampoco puede
terminar por desnaturalizar a la norma
tributaria.
 JURÍSPRUDENCIA TRIBUTARIA
Resoluciones que emiten determinados
Jurisprudencia
órganos del Estado

Por esa vía no se pueden

La resolución administrativa
crear normas tributarias RESOLUCIÓN recrea el contenido de la norma
TRIBUNAL FISCAL que se encuentra en la ley

87%

Jurisprudencia Administrativa
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Jurisprudencia Judicial (materia tributaria)

POSIBILIDADES Jurisprudencia Constitucional

 DOCTRINA TRIBUTARIA
Se trata de las investigaciones y estudios que
Doctrina tributaria realizan especialistas sobre distintos temas del
derecho tributario

Principios Jurídicos
A través de la doctrina no se
DOCTRINA
puede crear reglas jurídicas
se encarga
87% Conceptos Jurídicos

“En la doctrina existe una determinada posición teórica

que goza de aceptación mayoritaria
 ESTRUCTURA DE LA LEY TRIBUTARIA

Conjunto de normas Grupo de normas que Normas sobre otros

aplicación del tributo regulan a la obligación temas
Tributaria

87%
El hecho que es capaz Acreedor, deudor, base El deber de llevar libros
de generar el imponible, alícuota, de contabilidad, etc.
nacimiento de la créditos y pago.
obligación tributaria.
TEORÍA DE LA IMPOSICIÓN TRIBUTARIA

a) Norma jurídica tributaria

b) Hipótesis de incidencia tributaria

c) Obligación tributaria
87%
d) Hecho imponible

e) Exigibilidad de la obligación tributaria

 NORMA JURÍDICA

la descripción del hecho Supuesto

Hipótesis de
incidencia

RELACIÓN DE
87% TIPO CAUSAL

Consecuencia la obligación tributaria

 HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
Aspectos objetivos
La norma legal describe al hecho
generador en sí.
87%
Aspectos subjetivos
La norma legal describe al autor
del hecho que es capaz de generar
el nacimiento de la obligación
tributaria.
• Es aquella parte de la norma legal que describe al hecho que
es capaz de generar el nacimiento de la obligación tributaria.
Base imponible
Se refiere a los conceptos que se
encuentran en la norma de la ley
tributaria que tienen la
05 particularidad de ser cuantificables.
Estos conceptos provienen de los
aspectos objetivos de la hipótesis
de incidencia.
Aspectos temporales
01 04
La norma legal se debería referir
de modo expreso a cierta fecha
que se encuentra vinculada al
hecho que es capaz de generar el
nacimiento de la obligación
tributaria.
Aspectos espaciales
02 03
La norma legal describe el lugar
donde se lleva a cabo el hecho que
es capaz de generar el nacimiento
de la obligación tributaria.
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
Ataliba: La denomina como el presupuesto del tributo. Es el hecho o la circunstancia
mediante la cual se devela la situación acogida por el legislador en cuanto a un
determinado sujeto como causa o título justificativo de la imposición. Como previsión
legislativa de un hecho.

87%
 HECHO IMPONIBLE

Hace referencia a la situación de hecho, que es indicadora de una capacidad contributiva, y que
además la ley establece de manera abstracta como situación susceptible de generar la obligación
tributaria.

vende
FÁBRICA DE GALLETA COMPRADOR
87%

Hipótesis de la Califica como hecho Obligación

incidencia tributaria imponible tributaria
DIFERENCIA ENTRE HIPÓTESIS DE INCIDENCIA Y
EL HECHO IMPONIBLE
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA HECHO IMPONIBLE
Descripción genérica e hipotética de Hecho concretamente ocurrido,
un hecho verificable empíricamente
Concepto legal (perteneciente al Esfera tangible de los hechos
universo del Derecho)
Designación de sujeto activo Sujeto activo determinado
criterio genérico de identificación del Sujeto pasivo determinado.
87%
sujeto pasivo
Eventual previsión genérica de Modo determinado y objetivo, lugar
circunstancias de modo y lugar determinado.
Criterio genérico de mesuramiento Medida dimensión determinada.
(base imponible)
Criterio de fijación del momento de Acaecimiento, día y hora
configuración determinados

Jorge Bravo Cucci

 APLICACIÓN EN EL TIEMPO DE LA NORMA
TRIBUTARIA
los hechos que pertenecen al plano
Entre la nueva norma legal fenoménico

Entre la nueva norma legal y los

hechos que pertenecen al plano existen diferentes posibilidades de aplicación.
fenoménico existen diferentes
posibilidades de aplicación. A
continuación, estudiaremos Alternativas especialmente desde el punto de vista temporal.
estas 87% alternativas
especialmente desde el punto
de vista temporal a través de
los temas de la irretroactividad, Irretroactividad
retroactividad benigna y
ultraactividad.
Retroactividad benigna

Ultraactividad
HECHOS QUE OCURREN LUEGO DE LA VIGENCIA
DE LA NUEVA NORMA
Según el art. 103 de la Constitución la norma legal, una vez vigente, se aplica a los hechos posteriores (aplicación
inmediata de la norma). A la inversa esta nueva norma no se puede aplicar a los hechos que han ocurrido antes del
inicio de la vigencia de la nueva norma. De allí la utilización del término “irretroactividad”. Conviene realizar algunas
precisiones.
En primer lugar, el artículo 103 de la Constitución señala que la nueva norma “se aplica a las consecuencias de las
relaciones y situaciones jurídicas existentes”. En este dispositivo no aparece de modo expreso el término “hecho"
(que habrá de ocurrir con posterioridad al inicio de la vigencia de la nueva norma). Sin embargo, la jurisprudencia ya
se encargó de aclarar que el art. 103 de la Constitución puede ser interpretado en el sentido que la regla de
aplicación en el tiempo allí señalada tiene que ver precisamente con los “hechos” que suceden a partir de la vigencia
87%
de la nueva norma.
En segundo lugar, el “hecho” que es capaz de generar el nacimiento de la obligación tributaria no necesariamente
tiene que ver con acontecimientos o actos.
Un ejemplo puede ser:
En el Impuesto a la Renta el hecho bajo análisis es la “renta” que normalmente consiste en cierto ingreso económico
que puede ser obtenido por las personas naturales y personas jurídicas. A su turno en el Impuesto Predial el hecho
que venimos analizando tiene que ver con el predio (terreno, casa, etc.). Finalmente, el Impuesto General a las
Ventas toma en cuenta a la operación de venta de bienes y prestación de servicios.
HECHOS QUE OCURREN LUEGO DE LA VIGENCIA
DE LA NUEVA NORMA
Art. 103 de la Constitución Se aplica a las consecuencias de las relaciones y situaciones
1°
jurídicas existentes.

El “hecho” que es capaz de generar el nacimiento de la

2° obligación tributaria no necesariamente tiene que ver con
Conviene realizar algunas acontecimientos o actos.
precisiones
EJEMPLO
87%
IMPUESTO A LA RENTA Renta.

IMPUESTO PREDIAL Predio.

IMPUESTO GENERAL A LAS Venta de bienes y

VENTAS prestación de servicios.
 EL TRIBUTO
Hector Villegas: ”Las prestaciones en dinero (aunque algunos
autores la aceptan en especie) que el Estado exige en ejercicio de
su poder de imperio, en virtud de una ley y para cubrir los gastos
que demanda la satisfacción de necesidades públicas”

Ataliba: “Jurídicamente se define al tributo como obligación

jurídica pecuniaria, ex lege, que no constituye sanción de acto
ilícito, cuyo sujeto activo es, en principio una persona pública,
cuyo objeto pasivo es alguien puesto en esta situación por
87% voluntad de la ley”

Ferreiro: “La obligación de dar una suma de dinero establecida por

ley, conforme el principio de capacidad, a favor de un ente público
titular de un derecho de crédito frente al contribuyente obligado,
como consecuencia de la ley a un hecho indicativo de capacidad
ecónomica, que no constituye la sanción de un ilícito.
 EL TRIBUTO

Como cuantia de dinero

Como prestación de dar

EL TRIBUTO
87%
Como obligación

Como norma jurídica

 EL TRIBUTO

Objeto principal Uno de los conceptos más aceptados

La Norma II del Título Preliminar de en doctrina y jurisprudencia señala
nuestro Código Tributario se refiere al Tributo que el tributo viene a ser una
tributo, pero no ofrece una definición prestación. Por ejemplo, la
Resolución del Tribunal Fiscal No.
de este. 87% Impuesto 16876-9-2011 señala que el tributo es
Contribución una prestación.

Tasa
 EL TRIBUTO
Norma II del Tributo Preliminar del Código Tributario

El tributo consiste en cierta conducta El tributo consiste en cierta conducta

de un particular (persona natural,
persona jurídica, etc.) que consiste
en la entrega al Estado de una
87%
determinada suma de dinero.
Tributo de un particular (persona natural,
Una prestación persona jurídica, etc.) que consiste
en la entrega al Estado de una
determinada suma de dinero.

Tributo Obligación
 EL TRIBUTO
Identificación de la sustancia técnica
A título de ejemplo se puede citar la función redistributiva de la
riqueza que se encuentra a cargo del Impuesto a la Renta para
las personas naturales y, por otra parte, es posible tomar en
Concepto de tributo cuenta los denominados impuestos ambientales que se aplican
a las máquinas industriales que generan altos índices de
contaminación ambiental.

Visión sobre aspectos involucrados (incidencia tributaria, hecho

imponible, cumplimiento de la obligación tributaria y
87% procedimientos administrativos)

A partir de la concepción del tributo como una obligación

Concepción de tributo proponemos una visión del tributo en los términos que se
exponen a continuación. El tributo consiste en aquella obligación
que contiene una prestación de dar cierta suma de dinero con
carácter definitivo y que tiene que cumplir el particular a favor del
Estado.
 EL TRIBUTO

NORMA II TRIBUTOS
TITULO PRELIMINAR DEL C.T.

87% IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

Arbitrios
Licencias
Derechos
 EL TRIBUTO

IMPUESTO:

vinculado
TITULO PRELIMINAR DEL C.T.
Tributo cuyo cumplimiento no origina una

No
contraprestación directa a favor del contribuyente
por parte del Estado.
NORMA II

CONTRIBUCIÓN:
87% Tributo cuya obligación tiene como hecho

Vinculados
generador beneficios derivados de obras públicas
o de Actividades estatales.

TASA:
Tributo cuya obligación tiene como hecho
generador
la prestación efectiva por el Estado de un servicio
público individualizado
 EL TRIBUTO
CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO
Impuesto
No compromete al Estado a ofrecer
alguna obra o servicio especifico a
favor del referido contribuyente.
87%
Contribución
Compromete al Estado a ofrecer
alguna obra o servicio especifico a
favor del referido contribuyente.
Su clasificación es
tripartita
Tasa
El particular financia el costo de cierto
servicio publico especifico que el fisco
realiza a su favor
Arbitrios: Se pagan por la prestación o
mantenimiento de los servicios públicos.
Derecho :Financia la prestación de un
servicio de tipo administrativo de parte del
Estado o por el uso o aprovechamiento de
bienes públicos.
Licencia:El particular realiza el pago para
financiar la obtención de determinada
autorización
 IMPUESTO
NORMA II
TITULO PRELIMINAR DEL C.T.
A) DEFINICIÓN DE IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado

Función fiscal solo recaudatorio

Prestación

87%
Contribuyente Estado Gasto Público Bien común

No contraprestación
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

(I. Renta, RUS,

RENTA
RER y MYPE)

Por el recurso (I. Predial,

Alcabala,
PATRIMONIO
87%Económico
gravado
Propiedad
vehicular)

(IGV, ISC, Ad
CONSUMO
Valoren)
 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

La carga económica la
DIRECTO soporta el sujeto
CRITERIO DE obligado al pago
87%
INCIDENCIA
(Art. 19 de la
Constitución) La carga económica la
soporta un
INDIRECTO
sujeto distinto al obligado
(Traslación al pago)
 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Esta en función a
situaciones
REAL
objetivas (Predial,
POR87%
EL CAMPO Alcabala)
DE APLICACIÓN
Esta en función a la
PERSONAL situación personal
(I. Renta)
 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

REALIZACIÓN
IGV
INSTANTANEA
POR EL HECHO
87%
GENERADOR
REALIZACIÓN
I. Renta
PERIODICA
 CONTRIBUCIÓN

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización
de obras públicas o de actividades estatales.

Pago
Contribución

87%
CONTRIBUYENTE ESTADO

Beneficio obras públicas o

actividad estatal
 CONTRIBUCIÓN

Obras públicas (mejoras)

87% POR EL HECHO

GENERADOR

Actividad Estatal
(seguridad social)
 CONTRIBUCIÓN

• El hecho generador de la obligación tributaria consiste en la actividad fiscal relativa a los sistemas
sociales de salud y pensiones que benefician fundamentalmente a los trabajadores independientes.
Contribución para la
seguridad social

• El hecho generador de la obligación tributaria tiene que ver con la actividad estatal que se traduce
87%
Contribución para
obras públicas
en la realización de obras. Queda excluida la figura de prestación de servicios estatales.

• El hecho generador de la obligación tributaria consiste en la actividad fiscal que tiene que ver con
los sistemas de capacitación y entrenamiento de los trabajadores que pertenecen a determinados
sectores de la economía.
Contribución para
capacitación y • Ejm en el caso de las actividades de enseñanza para los trabajadores que laboran en el sector
entrenamiento laboral industrial los empleadores deben cumplir con la contribución de SENATI
 TASA

b) Concepto de tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

Paga la tasa

87%
CONTRIBUYENTE ESTADO

Prestación personal de un
servicio público
 TASA

NACE LA
OBLIGACIÓN

SERVICIO PÚBLICO
SUJETO
87%
HECHO GENERADOR INDIVIDUALIZADO
 CLASES DE TASA

• Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento

de un servicio público. (limpieza pública, mantenimiento de
ARBITRIOS parques y jardines)

• Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de
DERECHOS bienes públicos. ( pasaporte, partidas de nacimiento)
87%
• Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
especificas para la realización de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalización. (de
LICENCIAS funcionamiento, de construcción).
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Estado Particulares
Sujeto activo Sujeto pasivo

87% Obligación Tributaria

Es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado
sujeto activo exige un deudor, denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en
especie
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ACREEDOR TRIBUTARIO DEUDOR TRIBUTARIO

87%
ESTADO CONTRIBUYENTE
• Sujeto Activo • Sujeto Pasivo
• Gobierno Central • Responsable.
AGENTES DE RETENCIÓN
• Gobierno Regional AGENTES DE PERCEPCIÓN
• Gobierno Local
• Entidades de derecho público
con personería jurídica propia.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria es un vínculo, es decir que consiste en cierta relación. Se
trata de un vínculo que queda entablado entre dos sujetos: Estado y los particulares
(...).
El objetivo central de esta obligación es la prestación. (...) Más exactamente se trata
de la conducta de dar una suma de dinero por parte del particular a favor del Estado.
En el Perú, las obligaciones tributarias más importantes son el Impuesto a la Renta y
el Impuesto General a las Ventas (...)
(...) La obligación tributaria viene a ser un “vínculo”. Se trata de una relación entre
dos sujetos: Estado y particular. (...)
87%
En cambio, el tributo viene a ser una “prestación”. Se trata de la conducta de dar una
suma de dinero por parte del particular al Estado (...).”
 CARACTERÍSTICAS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
“Una de las notas distintivas de la obligación tributaria (..) tiene que ver con la posibilidad de
su exigencia coactiva.
La ley crea a la obligación tributaria y establece un plazo para el cumplimiento de la respectiva
prestación tributaria. Si ya ha transcurrido este plazo y no se ha cumplido con la prestación
entonces el Estado (...) pueden llegar al extremo de lograr el cumpliemto forzoso de la
prestación tributaria (...).”

¿Qué distingue a la obligación

tributaria de otras clases de Posibilidad de su exigencia coactiva
obligaciones en el mundo del
87% Derecho?

Características Tiene un plazo de cumplimiento

Remate de bienes de En caso no se cumpla, el Estado puede

propiedad del particular. lograr el cumplimento forzoso de la
prestación tributaria
 ESTRUCTURA DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Entrega de dinero al
Estado Estado deudor
Elementos
Subjetivos
Derecho a recibir el
Particular acreedor
dinero

Estructura de la Entrega de una

Obligación Elemento Prestación o
87%
Tributaria objetivo conducta particular
suma de dinero al
Estado

Vínculo entre el Correspondencia

Relación
Estado y el entre la entrega y la
entablada
privado recepción de este.
 FUENTE DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
El nacimiento del tributo
Fuente de la obligación El Estado es titular de la Se encuentra habilitado
depende del Estado no del
tributaria potestad tributaria. por la Constitución para
particular
crear tributos

La ley
Relación vertical

Art 74. De la Constitución

Estado
87% Igualdad en la Igualdad ante la
Existe la ley de Sometidos a las
Ley Ley
creación del normas que forman
tributo parte de aquella
Mayor equilibrio El accionar del Estado
Particular posible en la y el particular tienen
relación Estado- que discutir sólo dentro
Relación horizontal particular de los límites de la ley
DIFERENCIAS ENTRE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y
OTRAS OBLIGACIONES DE DERECHO PÚBLICO
“(...) una de las finalidades de la obligación tributaria tiene que ver con el financiamiento de la
actividad del Estado, en cambio el interés monetario procura indemnizar al Estado por los daños y
perjuicios que experimenta en materia financiera cada vez que el deudor incumple con la
prestación tributaria dentro del plazo de ley.
(...) mientras que la obligación tributaria persigue la satisfacción del interés público (necesidad de
hospitales, colegios púbicos, etc), la multa tiene una finalidad correctiva (...)”

Multa
87% Finalidad correctiva Obligación
Tributaria
Persigue la satisfacción
Interés moratorio del interés público
Ayuda al financiamiento
Objetivo es indemnizar al Estado de la actividad del
por daños y perjuicios que Estado.
experimenta en materia
financiera cada vez que el deudor
incumple.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Nacimiento
Hipotesis
Hecho de la
de
imponible obligación
incidencia
tributaria
87%
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
ART 2 Código Tributario: “ La
obligación tributaria nace cuando se
realiza el hecho previsto en la ley,
como generador de dicha obligación.”
 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Se debe mencionar de exigibilidad tributaria cuando vencido el plazo fijado por ley,
el deudor tributario no ha cumplido con la prestación tributaria

Cuando deba ser determinada Cuando deba ser determinada

por el deudor tributario por la Administración Tributaria

87%
Desde el día siguiente al vencimiento Desde el día siguiente al vencimiento del plazo
del tiempo señalado por ley o que para el pago figure en la resolución que
reglamento y a falta de este plazo, a contenga la determinación de la deuda tributaria.
partir del decimosexto día del mes A falta de este plazo, a partir del decimosexto día
siguiente al nacimiento de la siguiente al de su notificación.
obligación.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SI ES DETERMINADA POR
EL DEUDOR TRIBUTARIO
- Regla general: desde el día siguiente al
vencimiento del plazo (Ley o reglamento)
87%
- A falta de plazo: a partir del décimo sexto
(16°) día del mes siguiente al nacimiento de
la obligación.
SI ES DETERMINADA POR
EL ACREEDOR TRIBUTARIO
Regla general: desde el día siguiente al
vencimiento del plazo para el pago que
contenga la resolución de determinación.
- A falta de plazo: A partir del décimo
sexto
(16°) día siguiente al de su notificación.
COMPONENTES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

EL TRIBUTO

Componen MULTAS

87% tes de la
deuda
tributaria

INTERESES (moratorios y de
fraccionamiento)
COMPONENTES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Los intereses comprenden:

1. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el
Artículo 33 del CT
2. El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artículo 181 del
CT
3. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el
articulo 36 del CT
87%
COMPONENTES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
CLASIFICACIÓN DEL INTERÉS

1. CRITERIO FUENTE 2. CRITERIO FUNCIÓN

• CONVENCIONAL • COMPENSATORIO

Es establecido por las partes, Es aquél interés que

nace y se devenga como constituye la
consecuencia del acuerdo de contraprestación por el uso
87%
dos o más partes. del dinero o de cualquier otro
bien.

• LEGAL • MORATORIO

Es aquél establecido por una Es aquél interés que tiene por

norma legal, es la ley quien finalidad indemnizar la mora
fija al suejto deudor de la en el pago de una obligación.
obligación de pagar intereses.
COMPONENTES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

MULTA
Es una sanción que impone la Administración tributaria por la comisión de una
infracción tributaria.
INFRACCIÓN TRIBUTARIA: Toda acción u omisión que importe violación de las
normas tributarias, constituye infracción sancionable de acuerdo con las normas
del CT.
APLICACIÓN DE SANCIONES: La Administración Tributaria aplica por la
87%
comisión de “ infraccones” , las sanciones consistentes en multa, comiso,
internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Es la desaparición del vínculo existente entre el acreedor y el deudor tributario,

eximiendo a este último de la obligación referida a la deuda tributaria a sus
efectos y consecuencias.

87%
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

87%
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

. ART 27 del Código Tributario.

q PAGO
q COMPENSACIÓN: Cuando los sujetos de la relación tributaria son, recíprocamente, deudor y
acreedor el uno del otro.
CARACTERÍSTICAS:
Puede ser total o parcial.
Opera con créditos por tributos, sanciones e intereses pagados indebidamente o en exceso.
Períodos no prescritos.
Deudas administradas por el mismo órgano administrador.
q CONDONACIÓN: Perdón legal, la deuda solo podrá ser condonada por norma expresa con
87%
rango de ley.
q CONSOLIDACIÓN: Cuando se reúne en mismo sujeto la condición de deudor y acreedor de
una misma obligación tributaria. A causa de la transmisión de bienes, derechos que son objeto
del tributo.
q Resolución de la Administración tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperación onerosa.
q Otros que se establezcan por leyes especiales.
 EL PAGO

El pago es el cumplimiento de la prestación debida, independientemente que se

trate de obligaciones de dar, hacer o no hacer.

87%
 EL PAGO

Jorge Bravo Cucci : La forma tradicional de extinción de la obligación tributaria

es el pago. Es la conducta a través de la cual, el deudor tributario cumple con
efectuar la prestación tributaria, así como solventar los intereses moratorios, si
el cumplimiento de la misma es tardío.
También es una forma de extinción de las sanciones pecuniarias, que en el
ordenamiento jurídico peruano reciben la denominación de multas.

87%
 EFECTOS DEL PAGO

Respecto del Acreedor: El pago satisface el interés del acreedor, al obtener

este la prestación debida que esperaba.

Respecto del deudor: El pago tiene un efecto liberatorio en tanto constituye el

medio por el cual el deudor se libera del vínculo jurídico que lo ligaba al
acreedor.

87%
Respecto a la obligación: Tiene un efecto extintivo, pues al haberse cumplido
con la prestación debida, se extingue el vínculo jurídico existente.
 OBLIGADOS DEL PAGO

Art 30 del CT
El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y en
su caso por sus representantes.
Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposición motivada del deudor
tributario

87%
 PLAZOS

a) Tributos de determinación anual que se devenguen al termino del año se

pagan en los 3 primeros meses del año siguiente.
b) Tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta
mensuales se pagan en los primeros días hábiles del mes siguiente.
c) Tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se
pagarán dentro de los primero días hábiles del mes siguiente al nacimiento
de la obligación tributaria.
87%
 LA COMPENSACIÓN

Jorge Bravo Cucci: La compensación es un modo de extinción de la

obligaciones que implica la existencia previa de dos sujetos que son acreedores
y deudores el uno del otro.
La compensación consiste en la minoración de la deuda tributaria en el monto
del crédito tributario al que se tiene derecho. El efecto extintivo se producirá en
el momento en que ambas obligaciones coexistan.
La deuda tributaria podrá ser compensada, total o parcialmente por la
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Administración Tributaria con los créditos por los tributos, sanciones e intereses
y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente.
 LA COMPENSACIÓN

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 LA COMPENSACIÓN

Puede ser ejercida de oficio por la Administración Tributaria y a solicitud de

parte. Los casos de compensación automática se encuentra establecidos por
ley.
La compensación se produce cuando coexisten crédito y deuda (RTF 2048-5-
2006 y 4585-2-2005)

La acción del acreedor para exigir la compensación de su crédito prescribe a los

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4 años
 LA COMPENSACIÓN

FORMAS:

AUTOMÁTICA: Solo casos establecidos por ley. Ejemplo: Impuesto a la Renta,

pagos a cuenta mayores que pago de regularización puedo compensar con los
pagos a cuenta posteriores.

DE OFICIO: En verificación o fiscalización se detectan deuda y crédito.

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A SOLICITUD DE PARTE: Según requisitos establecidos por normas legales.
 LA CONDONACIÓN

Jorge Bravo Cucci: Constituye un modo de extinción voluntario y gratuito de la

deuda que, se aleja de los principios de indisponibilidad y legalidad que
caracterizan a una obligación tributaria.

El CT establece que la condonación de la obligación tributaria solo puede ser

dispuesta por ley o por norma con rango análogo.

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 LA CONDONACIÓN

En el caso de gobiernos locales éstos pueden condonar con carácter general,

respecto de impuestos que administran, las sanciones e intereses y en cuanto a
contribuciones y tasas, el tributo mismo, las sanciones e intereses.

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