SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE

TEMA 1. DEFINICIÓN Y CONCEPTO

DE CONTABILIDAD

Sistemas de Info. Contable

Tema 1. La empresa como unidad económica

¿QUÉ TRABAJAREMOS?

• Definiciones de contabilidad

• La contabilidad como sistema de información

• Clasificación de la contabilidad

• Plan general de contabilidad.

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 1.1 Organización de la empresa como unidad
productiva
• La dimensión funcional: el papel que la empresa juega en la
economía de mercado.

• La dimensión técnico-económica: el proceso de transformación

productiva, por unas funciones de producción y de coste.

• La dimensión económico-financiera: como unidad creadora de valor

(de riqueza) y, en consecuencia, de movimientos de capital (de
dinero) a través del mercado en general y, en particular, de los propios
mercados financieros.

• La dimensión jurídico-mercantil: como personalidad jurídica para

contratar como sociedad mercantil con otros agentes y propietarios de
factores económicos.

• La dimensión social: por sus relaciones con un grupo de seres

humanos.
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 1.1 Organización de la empresa como unidad
productiva
La empresa es una organización: dotada de una estructura interna, con
una función directiva o empresarial.

La empresa es una unidad de producción: a través de un proceso de

transformación obtiene unos productos o servicios.

La empresa es una unidad de decisión o de dirección: con

capacidad de formulación de sus objetivos, y de gestión de los mismos a
través del desarrollo de unas funciones.

La empresa es un sistema social: ya que esta formada por un conjunto

de personas que mantienen unas relaciones formales e informales, una
comunicación, con sus correspondientes motivaciones y
comportamientos individuales y de grupo, configurando determinada
cultura y relaciones de poder.

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 1.1 Organización de la empresa como unidad
productiva
Podríamos definir la empresa como:

Empresa es la unidad económica que combina los diferentes factores

productivos, ordenados según determinada estructura organizativa,
localizados en una o más unidades técnicas y físico-espaciales y
dirigidos sobre la base de cierta relación de propiedad y control, con el
ánimo de alcanzar unos objetivos, entre los que destaca el beneficio
empresarial

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 1.2 Ciclo de negocio y flujos asociados

Ciclo del capital invertido

DEVOLUCIÓN RECURSOS
AJENOS
DIVIDENDOS

RECURSOS
FINANCIEROS
RECUPERACIÓN
ADQUISICIÓN RECURSOS
FACTORES FINANCIEROS
PRODUCTIVOS (VENTA / COBRO)

PROCESO DE
PROCESO DE COMERCIALIZACIÓN
TRANSFORMACIÓN

 RECUPERACION DE LAS INVERSIONES REALIZADAS

 OBTENCIÓN DE UN EXCEDENTE ECONÓMICO (BENEFICIO) PARA
REMUNERAR AL CAPITAL SOCIAL (DIVIDENDO)

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1.2 Ciclo de negocio y flujos asociados

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 1.2 Ciclo de negocio y flujos asociados

La actividad una vez hecha la inversión, (compradas las

maquinas, naves, etc.) consiste en compras de materias primas y
mediante el empleo de mano de obra, tecnología y otros
recursos como la energía, fabricar y vender productos. Y claro
cobrarlos y pagar a los proveedores y acreedores.

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 1.2 Ciclo de negocio y flujos asociados

Ingreso: no significa cobrar, puedo vender hoy y cobrar dentro

de un mes.

Igualmente puedo comprar hoy una materia prima, pero su

pago hacerla dentro de tres meses.

Esto nos da un principio de la contabilidad: principio de

devengo es una norma contable que establece que las
transacciones o hechos económicos (por ejemplo vender un
coche) se registraren en el momento en que ocurren, con
independencia de la fecha de su pago o de su cobro.

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1.2 Ciclo de negocio y flujos asociados

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• FLUJO ECONÓMICO DE EXPLOTACIÓN
ADQUISICIÓN
STOCK DE FACTORES
FACTORES PRODUCTIVOS
PRODUCTIVOS

PROCESO DE
MUNDO
TRANSFORMACIÓN
EMPRESA EXTERIOR
VENTA DE
STOCK DE
PRODUCTOS INDUSTRIALES PRODUCTOS
INDUSTRIALES
• FLUJO DE EFECTIVO (TESORERÍA) DE EXPLOTACIÓN
PROVEEDORES
PAGOS

FACTORES PRODUCTIVOS RECURSOS FINANCIEROS

(TESORERÍA)
STOCK PRODUCTOS

CLIENTES COBROS

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 1.2 Ciclo de negocio y flujos asociados

El área financiera tiene que responder dos preguntas financieras

generales:

• ¿qué inversiones debe hacer la empresa?, y

• ¿cómo se pagan dichas inversiones?

La primera pregunta tiene que ver con gastar dinero; la segunda,

con conseguirlo.

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 1.2 Ciclo de negocio y flujos asociados

¿Vender o cobrar? ¿Pagar o comprar? En el negocio ocurren en

paralelo hechos económicos y hechos financieros que, por un
lado, tienen importantes diferencias.

En principio, y simplificando, si absolutamente todas las

operaciones en la rutina diaria de una empresa se realizaran al
contado en efectivo, tanto los ingresos , como los gastos
coincidirían perfectamente con las entradas o salidas de dinero
de la caja.

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 1.2 Ciclo de negocio y flujos asociados

Así, en toda empresa coexisten dos formas de ver la realidad y

analizar el flujo de dinero:
 Visión económica. Tiene en cuenta cuándo se determina el
hecho capaz de generar ingresos y gastos en una empresa
(compras, ventas, salarios de empleados, entre otros) sin importar
en qué momento se realiza el movimiento de dinero. Desde esta
perspectiva, por ejemplo, una empresa considera clave la
concreción de sus ventas, aun cuando estas sean a plazo o
puedan generarse más tarde problemas en el cobro
 Visión financiera. Considera cuándo ocurre efectivamente un
pago, un cobro o cualquier otro movimiento real de dinero.

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 1.2 Ciclo de negocio y flujos asociados

Estas dos visiones dan lugar a distintas herramientas en la empresa,

así como a dos criterios básicos de la información financiera.

En relación a la diferencia entre ingresos y cobros y gastos y pagos,

podemos encontrar que:

 Hay estados financieros que nos dicen si tenemos beneficios o

perdidas con nuestra actividad LA CUENTA DE RESULTADOS
 Otros que nos dicen si podemos o no hacer frente a nuestros
pagos PREVISION DE TESORERIA

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 1.2 Ciclo de negocio y flujos asociados

Concepto de contabilidad Haga clic para cambiar el estilo de título

INFORMACIÓN (imparcial y objetiva)

Definición de Contabilidad
Sistema de información que suministra
DECISIÓN información financiera para que los agentes
económicos y sociales, que tienen interés en la
empresa, puedan decidir y en consecuencia
actuar.
ACTUACIÓN INFORMACIÓN
RAZONABLE RAZONABLE

AUDITORÍA PRINCIPIOS
CONTABLES

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 1.3 CLASIFICACIÓN Y DEFINICIONES PGC

1. Activo Haga clic para cambiar el estilo de título

Los activos son los bienes que posee la empresa, pero también
los derechos.
Por ejemplo, una máquina es un activo, pero también otros elementos
intangibles como un derecho de patente.
Podemos decir que son las inversiones que ha realizado la empresa.

2. Pasivo
El pasivo representa la financiación de la empresa. Todo lo que se ha
invertido ha tenido que ser financiado de algún modo.
En términos generales, incluye tanto el dinero que es de los propietarios de
la empresa como las deudas.
En una acepción más restringida se entiende como pasivos solamente
las deudas.

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 1.3 CLASIFICACIÓN Y DEFINICIONES PGC

3. Fondos propios Haga clic para cambiar el estilo de título

Los fondos propios son la parte de la empresa que ha sido financiada
con dinero que es de sus propietarios.
Entre esos fondos se incluye lo que se puso al constituir la empresa, lo
que se haya aportado con posterioridad en sucesivas ampliaciones de
capital y los beneficios que se han ido reteniendo en la empresa, en
lugar de repartirse a los propietarios.

4. Patrimonio neto
Tradicionalmente, se ha tomado como prácticamente sinónimos el
concepto de fondos propios y el de patrimonio neto.
Sin embargo, Además de los fondos propios, forman parte del patrimonio
neto las subvenciones, donaciones y legados y determinados ajustes
contables que se realizan en ciertos instrumentos financieros.
.

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 1.3 CLASIFICACIÓN Y DEFINICIONES PGC

5. Financiación ajena Haga clic para cambiar el estilo de título

La financiación ajena son las deudas de la empresa. Entre ellas,
encontramos, por ejemplo, la financiación que prestan los bancos o la
que, en el caso de algunas grandes empresas, obtienen de la emisión de
bonos, pagarés de empresa y otros títulos de deuda.
Igualmente, forman parte de la financiación ajena lo que se debe a los
proveedores, a Hacienda, a la Seguridad Social, el dinero que se debe a
los trabajadores, etc.
6. Ingreso
Los ingresos son los incrementos en el patrimonio neto de la empresa que
no se producen por aportaciones de los propietarios. En ocasiones,
coinciden con los cobros, pero no necesariamente.
Por ejemplo, la devolución de un dinero que nos deben representa un
cobro, pero no ingreso que incremente el patrimonio neto.

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 1.3 CLASIFICACIÓN Y DEFINICIONES PGC

7. Gasto Haga clic para cambiar el estilo de título

Los gastos son disminuciones del patrimonio neto de la empresa que no
tengan a los propietarios como destinatarios.
Por ejemplo, una reducción de capital, si lleva aparejada la devolución
de aportaciones, implica un pago que no supone un gasto.
8. Balance de situación
El balance constituye una especie de “foto fija” de cómo se encuentra
compuesto el patrimonio de la empresa en un momento dado y de cómo se
ha financiado.
Normalmente, se realiza a final del ejercicio.

9. Cuenta de pérdidas y ganancias

A diferencia del balance, no mide lo que sucede en un momento concreto,
sino a lo largo de todo un período comprendido entre dos momentos,
normalmente los de apertura y cierre del ejercicio.
Recoge todos los ingresos y todos los gastos.
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 1.3 CLASIFICACIÓN Y DEFINICIONES PGC

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10. Estado de flujos de efectivo
Es un estado contable que analiza de dónde vienen los cobros y a dónde
van destinados los pagos.
Se analizan los diferentes movimientos en función de distintos tipos de
actividades.

11. Memoria
La memoria es un documento explicativo que añade aclaraciones y detalles
que permiten comprender mejor la situación de la empresa.
Está dividido en una serie de puntos, en los que se hacen anotaciones que
sirven para complementar lo que sabemos a través de otros estados
contables como, por ejemplo, el balance de situación y la cuenta de
pérdidas y ganancias.

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 1.3 CLASIFICACIÓN Y DEFINICIONES PGC

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12. Cuentas anuales
Las cuentas anuales un conjunto de documentos que pretenden reflejar
la situación y evolución de la empresa.
Para los terceros ajenos a la empresa constituye una de las
aproximaciones más disponibles a la realidad de la empresa.
Por eso, existe una obligación de formularlas y depositarlas en el
Registro Mercantil.
Las normas exigen diferentes formatos de cuentas anuales en función
de las características de la empresa.

13. Consolidación contable

Es una operación mediante la cual se pretende mostrar información
contable referida no a una empresa individual, sino a un grupo.
Normalmente, se tratará de empresas que se mantienen bajo el
mismo control, es decir, una matriz y sus filiales.

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 1.3 CLASIFICACIÓN Y DEFINICIONES PGC

14. Fondo de maniobra Haga clic para cambiar el estilo de título

El fondo de maniobra es la parte de la financiación de la empresa a largo
plazo que sirve no solamente para financiar la inversión a largo plazo,
sino también una proporción de las de corto plazo.
De este modo, se pretende evitar tener que desprenderse de inversiones
a largo plazo para poder satisfacer las deudas de corto plazo.
15. Provisión
Las provisiones recogen desembolsos que es probable que vaya a tener la
empresa, pero en los que se tienen dudas sobre su cuantía o el momento
en que habrá que realizarlos.
En otro sentido más amplio, se puede hablar de provisionar también
cuando se registran pérdidas de valor de los activos que puedan ser
reversibles.
Esta segunda concepción del término tenía más uso durante la vigencia del
anterior Plan General de Contabilidad, pero se emplea aún en el lenguaje
un poco más coloquial.
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 1.3 CLASIFICACIÓN Y DEFINICIONES PGC

16. Reservas Haga clic para cambiar el estilo de título

Son cifras que pertenecen a los fondos propios. La mayoría proceden de
beneficios no distribuidos, aunque pueden proceder de modificaciones
contables, y pueden tener diferentes funciones.
Entre ellas, destacan las voluntarias, que constituyen una importante
forma de aplicar el resultado obtenido a la financiación de la empresa.

17. Libro diario

Es un libro contable donde se anotan las operaciones por orden
cronológico.
Se trata de un libro obligatorio. Normalmente, hay que apuntar las
operaciones día a día, pero la ley también permite en algunos casos
agruparlas en períodos más largos.
El libro diario debe pasar por un proceso de legalización en el Registro
Mercantil que ayude a garantizar su autenticidad.

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