SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE

TEMA 3. INVERSIÓN DE LA EMPRESA

Sistemas de I. Contable
Tema 3. Inversión de la empresa

3.1. Partidas del Activo Corriente

3.2. Partidas del Activo No Corriente

3.3. Amortizaciones

Sistemas de I. Contable
2
Tema 3. El estudio del balance. Activo

ACTIVO

ACTIVOS
BIENES DERECHOS Y
OTROS RECURSOS
DE LOS QUE ES
PROBABLE OBTENER
BENEFICIOS
FUTUROS

Sistemas de I. Contable
Tema 3. El estudio del balance. Activo
EQUIPO TÉCNICO MATERIAL
• EDIFICIOS
• INSTALACIONES
INVERSIONES EN: • VEHICULOS
• MAQUINARIA
ACTIVO NO • ORDENADORES

CORRIENTE EQUIPO TÉCNICO INMATERIAL

O • PATENTE
INMOVILIZADO • SOFWARE

INVERSIONES FINANCIERAS a LARGO PLAZO

ACT. NO CORRIENTE MANTENIDO PARA LA VTA.

EXISTENCIAS
INVERSIONES EN:
CLIENTES
ACTIVO INVERSIONES FINANCIERAS a CORTO PLAZO
CORRIENTE
TESORERIA

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 3.1. Partidas de Activo Corriente

CLIENTES

PROBLEMA:
INCOBRABLES Y MOROSOS

Corrección de valor
recuperable DETERIORO DE VALOR
Corrección de valor
irrecuperable PÉRDIDA

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 3.1. Partidas de Activo Corriente

CLIENTES SOLVENTES
DUDOSOS O MOROSOS
(no se pone en duda
la posibilidad de cobro)
GLOBAL:
DOTACIÓN EN BASE
A UN % INDIVIDUAL:
ESTADÍSTICO INCOBRABLES
Se cifrará el importe del deterioro DOTACIÓN POR
al final del ejercicio LA TOTALIDAD (pérdida del ejercicio)
mediante una estimación DEL CREDITO
global de los saldos
de clientes y deudores,
siempre y cuando su importe,
individualmente considerados,
no sea significativo
DETERIORO DE VALOR DE CREDITOS
POR OPERACIONES COMERCIALES
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 3.1. Partidas de Activo Corriente

ALMACÉN DE EXISTENCIAS ALMACÉN DE EXISTENCIAS

Entradas Salidas

Existencias
= Existencias
iniciales finales

Entradas + Ex. iniciales = Ex. finales + Salidas

+ COMPRAS + Entradas
+ VARIACIÓN DE + Existencias iniciales
- EXISTENCIAS - Existencias finales
CONSUMO Salidas

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 3.1. Partidas de Activo Corriente
EXISTENCIAS
 VALORACIÓN: PRECIO DE ADQUISICIÓN, O COSTE DE PRODUCCIÓN
 SE INCLUIRÁN LOS IMPUESTOS INDIRECTOS SI NO SÓN RECUPERABLES

Importe facturado por el proveedor Precio de materias primas

+ Gastos adicionales + Costes directos
(Transportes, seguros, etc) + Costes indirectos imputables
Precio de adquisición Coste de producción
(para productos sin valor añadido) (para productos con valor añadido)

 METODOS DE VALORACIÓN PARA EXISTENCIAS NO IDENTIFICABLES DE MODO

INDIVIDUALIZADO
1. MÉTODO F. I. F. O. 2. PRECIO MEDIO PONDERADO
3. COSTE ESTANDAR

CORRECCIÓN VALORATIVA: si el precio de adquisición

de las existencias finales es menor que el valor de mercado
(valor de realización menos gastos de comercialización)
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 3.2. Partidas del Activo No Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE O INMOVILIZADO TÉCNICO

 INMOVILIZADO TÉCNICO: MATERIAL O INMATERIAL

 SE UTILIZAN EN LA EMPRESA DURANTE VARIOS AÑOS (LARGO PLAZO)
 ESTÁN VINCULADOS AL DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD
 SE VALORAN AL INICIO A SU PRECIO DE ADQUISICIÓN O COSTE DE
PRODUCCIÓN
PUESTA EN CONDICIONES
DE FUNCIONAMIENTO
INMOVILIZADO EN CURSO INMOVILIZADO FUNCIONANDO

 VAN PERDIENDO VALOR POR SU UTILIZACIÓN, Y POR

EL PASO DEL TIEMPO ( SE DEPRECIACIAN: AMORTIZACIÓN)
“El activo inmovilizado comprenderá los elementos del patrimonio
destinados a servir de modo duradero en la actividad de la Sociedad”
Precio de Adquisición
(Amortización Acumulada)
Valor Neto Contable = Valor Actual
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 3.3. Amortizaciones
ES UNA ESTIMACIÓN TÉCNICA

 Depreciación: expresión contable de la perdida de valor de los equipos

Por su utilización en el proceso productivo (depreciación funcional)
Por su envejecimiento técnico ante nuevas tecnologías (depreciación
técnica u obsolescencia)
 La amortización es obligatoria (PRINCIPIO DE PRUDENCIA CONTABLE)

“Deberán amortizarse de manera racional y sistemática durante el tiempo de su utilización (Art.º 39 - Código Comercio)

 Obligatoriedad:
Amortizar de forma sistemática: cuadro de amortización
En función de la vida útil y de su obsolescencia: estimación técnica

 Libertad en cuanto al criterio de amortización

 No confundir con los coeficientes de amortización fiscal para considerarlo
gasto deducible a efectos del impuesto de sociedad

 Posibilidades de corregir en el tiempo el criterio de amortización anual

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 3.3. Amortizaciones
 ES UNA ESTIMACIÓN TÉCNICA

 CUOTAS ANUALES CONSTANTES

5 % ANUAL = 20 AÑOS
CUOTA ANUAL = V0 – V.R. 10% ANUAL = 10 AÑOS
n
20% ANUAL = 5 AÑOS
VO = VALOR COSTE INICIAL
V.R. = POSIBLE VALOR RESIDUAL (NULO FRECUENTEMENTE)
n = NUMERO DE AÑOS DE VIDA TÉCNICA ESTIMADA

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 3.3. Amortizaciones
 LA AMORTIZACIÓN CONTABLE TIENE POR OBJETO REFLEJAR LA PERDIDA
DE VALOR DEL INMOVILIZADO (DEPRECIACIÓN) MEDIANTE SU
INCORPORACIÓN A LOS COSTES DEL EJERCICIO

USO DEL ACTIVO NO CORRIENTE O INMOVILIZADO

AMORTIZACIÓN

COSTE ESTRUCTURA COSTE COMERCIAL COSTE INDUSTRIAL

GENERAL DEL PRODUCTO

EXISTENCIAS
RESULTADO (BENEFICIO) COSTE PTOS.
DEL EJERCICIO VENDIDOS

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