Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Tesis
Presentada por Licenciada
AUTORIDADES
REPRESENTANTE DE DOCENTES
Msc. Teodulo Cifuentes
Dr. Oscar Arango Benecker
DIRECTOR DE POSTGRADOS
Msc. Miguel Angel Oroxom Cobaquil
PADRINOS
Msc. Miguel Ángel Oroxom Cobaquil
Msc. Josué Felipe Baquiax Baquiax
A DIOS
A MI MADRE
A MI PADRE
A MIS HERMANOS
INTRODUCCIÓN……………………........................................................................ 1
CAPITULO I
CAPITULO II
CAPITULO III
3.1 Los estados financieros del SICOIN GL como instrumentos para la toma de
decisiones y los proyectos de desarrollo social………………………….………23
3.2 Aspectos relevantes de las municipalidades que ejecutan en SICOIN GL a
partir del año 2009 en el departamento de Quetzaltenango……..…………….24
Conclusiones............................................................................................…………30
Recomendaciones……………………………………………………………………….32
Guía de la operacionalización y utilización de los estados financieros generados
en el SICOIN GL en la toma de decisiones de proyectos de desarrollo social…...34
Bibliografía………………………………………………………………………….........44
Anexos…………………………………………………………………………………….46
Glosario...................................................................................................................62
ÍNDICE DE GRÁFICAS
ÍNDICE DE FIGURAS
3 Flujograma presupuestario…………………………………………………………38
ESTADOS FINANCIEROS GENERADOS A TRAVÉS DEL SICOIN GL,
INSTRUMENTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES DE PROYECTOS DE
DESARROLLO SOCIAL
INTRODUCCIÓN
1
verificación, análisis e interpretación de los valores presupuestarios reflejados en
los estados financieros.
2
Finalmente se comprobó la hipótesis: La utilización de la información contenida en
los Estados financieros municipales generados por el SICOIN GL garantiza que la
información financiera sea real y oportuna, permitiendo así decisiones razonables
en la inversión de proyectos de desarrollo social.
3
CAPITULO I
4
formuló el presupuesto del año 1998 con la metodología de presupuesto por
resultados.
En 1999 se inicia una segunda etapa de ejecución del Proyecto (SIAF II), con el
objetivo de continuar el proceso de expansión de las reformas de la administración
financiera y el control iniciadas durante la ejecución del SIAF I, a fin de
incrementar la eficiencia y transparencia de la administración financiera y el control
del Sector Público, fortalecer la prestación de los servicios públicos a través de la
desconcentración de la administración de los recursos financieros de los
ministerios y mejorar la ejecución de la inversión pública.
A partir del SIAF III, el proyecto pretende ampliar y profundizar las reformas con el
objeto de incrementar la efectividad, eficiencia y transparencia de la administración
financiera y control del sector público. Los dos proyectos de administración
financiera anteriores han efectuado reformas importantes en las operaciones
financieras del gobierno central, creando un sistema que integra a varios
subsistemas clave (formulación y ejecución del presupuesto, contabilidad,
administración de efectivo, administración de deuda, inversión pública) en un
sistema unificado de registro único de información y control de administración, el
cual proporciona a los funcionarios de gobierno información en tiempo real y
permite una mejora significativa en la ejecución y supervisión de las operaciones
financieras del gobierno.
5
descentralización en Guatemala, desarrollaría e integraría un subsistema de
información de administración de recursos humanos (especialmente antecedentes
laborales y de pago) en el sistema en general, seguiría fortaleciendo la institución
suprema de auditoria externa (la Contraloría General de Cuentas – CGC) y
promovería varias iniciativas de gobierno. 1
1.1.1.3 Siaf-Muni: ”Es un sistema integrado más completo y robusto que además
de incluir toda la administración financiera municipal también contiene módulos de
control de los principales servicios municipales; la implantación del Sistema
conlleva un rediseño total de los procesos administrativos financieros de la
Municipalidad, porque se implanta a la Administración Financiera Integrada
Municipal (artículos 97 y 98 del Código Municipal), la cual viene a cambiar la
estructura de las antiguas tesorerías y se redistribuyen las tareas en función de los
nuevos procesos que se adoptan. Este debe sustituir al SIAFITO MUNI.”2
En el año dos mil seis esta herramienta comenzó a generar por cada transacción
registrada en la ejecución de ingresos y egresos registros contables, y derivado de
esto la Contraloría General de Cuentas emitió el Acuerdo A37-06 en la cual
establece, que todas las Municipalidades deberán presentar Estados Financieros,
con fecha límite de presentación el treinta y uno de marzo de cada año.
1
Gobierno de Guatemala, Ministerio de Finanzas Públicas, Banco Mundial, Proyecto Sistema Integrado de
Administración Financiera y Control (Siaf-Sag) resumen ejecutivo, (2005), Pág. 2-3
2
Instrumentos Electrónicos para Transparencia, Ministerio de Finanzas Públicas de Guatemala
6
operaciones presupuestarias y contables tanto de ingresos como de egresos de
las entidades pertenecientes al sector publico, especialmente para entidades con
estructuras de movimiento grande.
1.2.2 Código municipal: Contiene las normas legales que desarrollan los
principios constitucionales que se refieren a la organización, gobierno,
administración y funcionamiento de los municipios por medio del gobierno
municipal, Con relación a aspectos administrativos financieros están los artículos:
9 Del Concejo y Gobierno Municipal; 33 Gobierno del Municipio; 97 Administración
Financiera Integrada Municipal; 98 Competencias y Funciones de la AFIM; 125
Presupuesto Municipal; 126 Unidad Presupuestaria; 127 Determinación del monto
de egresos; 128 Sujeción del presupuesto; 129 Estructura del Presupuesto; 130
Objeto de las Inversiones; 131 Formulación y Aprobación del Presupuesto; 132
Participación de las Organizaciones Comunitarias en la formulación del
presupuesto municipal; 133 Aprobación de modificaciones y transferencias; 134
Responsabilidad; 135 Información sobre la ejecución del presupuesto.
7
gestión presupuestaria; y del reglamento el artículo 29 Información
Presupuestaria.
3
Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, Guatemala (2006) segunda versión, pág. 9
8
1.3.2.1 Alcalde Municipal: Dentro de las funciones y atribuciones que le
corresponde están: Representar legalmente a la Municipalidad, Presidir la
Corporación Municipal, ser el jefe de la administración Municipal y es el máximo
ejecutivo del Gobierno Municipal.
Hacen la propuesta de las medidas para evitar abusos y corruptelas en las oficinas
y dependencias municipales, emiten dictámenes en cualquier asunto en que el
alcalde o la Corporación se lo soliciten, principalmente cuando se trata de asuntos
relacionados con la Hacienda Municipal o Comisiones de Finanzas y de
Propiedad.
9
municipales, realizar los distintos pagos, controla el manejo de los fondos y
valores, presenta informe anual a la Corporación referente al manejo de la
Tesorería, elabora el presupuesto y controla la ejecución presupuestaria.
Figura No. 1
Fuente: El Gobierno Municipal, El ABC del Gobierno Municipal, Guatemala 2005. Pág. 17
4
Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, Guatemala (2006) segunda versión, pág. 15
10
Figura No. 2
11
organización y dinamización de las finanzas municipales, que tienen vida legal
según los artículos 99 y 100 del Código Municipal, que están conformados por
todos los recursos financieros que el Gobierno Municipal obtiene por cuenta propia
o recibe del Organismo Ejecutivo y demás instituciones estatales, para que
puedan cumplir con sus fines.
"La Contabilidad Financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemática
y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias
de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos
económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar
a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad
económica”.5
Los objetivos que busca este Sistema son la integración y uniformidad para
facilitar el análisis y consolidación de las operaciones presupuestarias y contables
5
IMCP Contabilidad Financiera www.mitecnologico.com/Main/DefinicionImcp
6
Díaz De León, Omar Toledo, (2004) Instituto Tecnológico de Tolúca, México, conceptos básicos de
contabilidad, pág. 7
12
poder obtener información importante para la toma de decisiones, transparentar la
gestión pública, facilitar la auditoria social y de los entes fiscalizadores.
Para que los Estados Financieros puedan ser interpretados correctamente deben
ser elaborados conforme reglas o normas de aceptación general, de los cuales
puede mencionarse: Entidad, Negocio en marcha, Unidad Monetaria,
Conservatismo, Sustancia antes que forma, Costo histórico original, Realización,
Período contable, Revelación suficiente.
Grupo 3 Cuentas del Patrimonio a nivel municipal esta representado por las
Transferencias y contribuciones de capital recibidas, así como del Resultado del
Ejercicio y los Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores.
7 Girón Girón, Carlos Enrique, (1997) Sistemas de Contabilidad y Administración de Algunos Países
Iberoamericanos, Tomo III Guatemala, Venezuela, México, Paraguay, Foro Iberoamericano de Contabilidad
Pública, Guatemala Dirección de Contabilidad del Estado Ministerio de Finanzas Públicas, disponible en
wwwfic.igae.pap.meh.es/sitios/fic/es-es/publicaciones, pág. 40
13
Grupo 4 Cuentas de Orden se integra por los registros contables de operaciones
que no afectan ni modifican los Estados Financieros, pero su incorporación en libros
es necesaria para consignar derechos o responsabilidades contingentes,
establecer recordatorios en forma contable o controlar en general determinados
aspectos de la administración.
14
Son los documentos que muestran la situación económica, la capacidad de pago,
de la Municipalidad, a una fecha que puede ser pasada, presente o futura, o bien,
el resultado de las operaciones realizadas en un periodo o ejercicio pasado,
presente o futuro, en situaciones normales o especiales.
Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes
modalidades: Ingresos tributario, Ingresos No Tributarios, Venta de Bienes y
15
Servicios de la Administración Pública, Intereses y Otras Rentas de la Propiedad,
Transferencias Corrientes Recibidas, y lo egresos representados por Gastos de
Consumo, Transferencias Corrientes Otorgadas entre otros, de las
Municipalidades a un periodo determinado.
8
Normas Internacionales de Contabilidad No.1 aprobada el 01 de enero 2007
www.webdelprofesor.ula.ve/economia/mendezm/nic01
.
16
CAPITULO II
El vocablo Cantel, se cree que proviene de Q´antil que quiere decir serpiente
amarilla (Agkistroden bilinoatus) una víbora sumamente peligrosa por su veneno,
hoy ya extinguida en el municipio9. Para otros el nombre proviene de nuestros
antepasados y deriva del vocablo K´iche “Can” o “Kan” que significa amarillo y
“Tel” que significa roca, “Rocas Amarillas”. El idioma materno predominante es el
K´iché que lo habla un 80 % de su población.
• 1 Cabecera Municipal
• 9 Aldeas
• 5 Caseríos
• 5 Barrios
• 50 parajes
9
Monografía, manuscrito en propiedad de la Municipalidad de Cantel, sin fecha ni autor.
17
2.1.2 DEMOGRAFIA
Sin embargo, los terrenos alquilados por los vecinos del municipio de Cantel a los
habitantes de Zunil y Almolonga, es para el cultivo de hortalizas y para la venta en
los diferentes mercados del departamento, complementándose con la
comercialización de frutas, como el durazno, la manzana, la ciruela, la pera y, en
una mínima cantidad la manzanilla.
18
2.1.3.3 COMERCIO
2.2.2 DEMOGRAFIA
10
Monografía, manuscrito en propiedad de la Municipalidad de Concepción Chiquirichapa, sin fecha ni autor
19
2.2.3 PRINCIPALES ACTIVIDADES ECONOMICAS
2.2.3.1 AGRICULTURA
2.2.3.2 ARTESANÍAS
2.2.3.3 COMERCIO
20
2.3 MUNICIPIO DE LA ESPERANZA, QUETZALTENANGO
Por la cantidad de 97 pesos con 4 reales ante los oficios del abogado y escritor
público Juan B. Alvarado, en la ciudad de Quetzaltenango, cuyo inmueble aparece
registrado con el número 11.610 folio 142 tomo 72 de Quetzaltenango; el 25 de
febrero de 1,899, fungía como alcalde auxiliar don Francisco Escobar y el señor
José María Barrios donó 100 varas cuadradas de terreno, el documento de
propiedad quedó legalizado ante los oficios del Juez Tercero de Paz de la ciudad
de Quetzaltenango11.
Se comunica con Olintepeque por carretera de tierra, transitable en toda época del
año, con Cajolá se comunica por medio de un camino poco transitable debido a
las malas condiciones en que se encuentra. También se comunica con la Aldea
Santa Rita por medio de una carretera de terraceria de 3 kilómetros, la cual es
transitable y accesible en todas las épocas del año.
2.3.2 DEMOGRAFÍA
11
Monografía, manuscrito en propiedad de la Municipalidad de La Esperanza, sin fecha ni autor
21
En el municipio de La Esperanza tanto en el área urbana como en el área rural
predomina la etnia indígena, Maya Quiché la cual progresivamente ha ido
perdiendo sus valores culturales, tales como el traje, costumbres e idioma, los
indígenas ocupan el 71.07% del total de la población, mientras que el grupo no
indígena ocupa un 28.93%.
2.3.3.1 AGRICULTURA
Los principales cultivos de La Esperanza son el maíz, trigo, fríjol, haba y frutas.
Otras en menor escala como el ayote, verduras y papas. Los dos últimos cultivos,
la verdura y la papa muchas personas los realizan con carácter experimental, en
virtud de que la tierra del lugar no es apropiada; sin embargo, se considera que se
llega a tener mejores ingresos que los cultivos ya comunes. En algunas
oportunidades la producción de papa ha llegado a rendir hasta 20 quintales por
cuerda.
22
CAPITULO III
No obstante que las municipalidades no son entes que buscan el lucro, deben
crear las condiciones financieras adecuadas para la ejecución de su presupuesto
vigente, y mejorar las condiciones de vida de la población, a través de la
realización de proyectos de desarrollo social.
Indicadores de los cuales fue posible obtener la información en forma directa por
medio del personal que labora en las municipalidades, por medio de una boleta de
encuesta, conformada por dieciocho preguntas, las cuales fueron realizadas al
Alcalde Municipal, Director de AFIM, Contador Municipal y un miembro del
Consejo Municipal perteneciente a la Comisión de Finanzas.
23
3.2 ASPECTOS RELEVANTES DE LAS MUNICIPALIDADES QUE EJECUTAN
EN SICOIN GL A PARTIR DEL AÑO 2009 EN EL DEPARTAMENTO DE
QUETZALTENANGO
GRAFICA No. 1
33%
67%
24
personal para la realización de las operaciones de la misma, permitiendo así una
mejor distribución de las funciones y atribuciones que se desarrollan en esta
unidad.
25
facilitando informes financieros para una mejor administración de los recursos
financieros municipales, que se constituye en una herramienta moderna,
mejorando las cualidades del sistema SIAF-MUNI. Es una herramienta financiera
que permite tener de mejor manera el control y registro de los movimientos de la
municipalidad, con tecnología avanzada que permite tener en tiempo y espacio
mínimo toda la información.
El 50% del personal encuestado dijo conocer los distintos tipos de reportes que
genera el SICOIN GL, pero en realidad no conocen con exactitud todos los
reportes que proporciona dicho sistema, pues mencionaron con cierto grado de
dificultar los reportes de balance general, estado de resultados, libro mayor auxiliar
de cuentas, boletines de caja movimiento diario, PGRITO2, ejecución y tarjeta
presupuestaria de ingresos y egresos, conciliaciones bancarias, que solo son
algunos de todos los reportes que se pueden obtener.
De estos indicaron que obtienen información exacta y confiable que refleja los
movimientos financieros de la municipalidad, su obtención es inmediata,
mostrando en los datos la transparencia con que se ha ejecutado y el buen
manejo de su administración, contribuyendo de manera inmediata a la toma de
decisiones por contener información al día.
El otro 50% indicó no saber que tipo de reportes genera el SICOIN GL, por lo que
si no conocen de los reportes, como van a tomar sus decisiones de una forma
correcta, si no saben que tipo de reportes les proporciona el sistema con el que
trabajan, demostrando con ello que no se han interesado en revisar la herramienta
para conocer los distintos reportes que proporciona.
26
fuentes de financiamiento a través de los reportes de boletines de bancos del
SICOIN GL.
Pero nunca solicitan al contador de la municipalidad algún reporte contable como
balance general o estado de resultados, a pesar de que el 50% en las últimas dos
preguntas hicieron alusión a que los estados financieros, permiten tomar
decisiones, es decir que saben los beneficios que pueden obtener de dichos
estados sin embargo no lo aplican, no lo utilizan.
El 92% del personal encuestado sabe que el SICOIN GL, genera mensualmente
estados financieros por el registro de los distintos movimientos que la
Municipalidad realiza, mencionando las autoridades, funcionarios y empleados
municipales que los reportes de los estados financieros proporcionan información
real, oportuna y transparente sobre el que hacer económico de la municipalidad, y
que a la vez es de mucho valor para poder tomar decisiones en cuanto a la
realización de proyectos de desarrollo social.
67%
NO
33%
SI
27
Al realizarse este cuestionamiento, el 33% de las Municipalidades indicaron que
su contador si presenta informes financieros, a cada dos meses y también al
momento en que se lo requieren por alguna situación especial que tuvieran, en la
cual se hiciera necesario conocer de los datos de la contabilidad.
GRAFICA No. 3
SI
33%
NO
67%
28
Endeudamiento financiero para la ejecución de los
proyectos de desarrollo social
29
CONCLUSIONES
30
7. La hipótesis planteada: “La utilización de la información contenida en los
Estados financieros municipales generados por el SICOIN GL garantiza que
la información financiera sea real y oportuna, permitiendo así decisiones
razonables en la inversión de proyectos de desarrollo social”. Se comprobó
parcialmente debido a que todas las municipalidades ejecutan todas sus
transacciones de ingresos y egresos en la herramienta SICOIN GL.
31
RECOMENDACIONES
Esta propuesta cuenta con un ejercicio práctico que guía sobre cómo
realizar el análisis de la información financiera, detallando paso a paso, de
manera que hace más fácil el trabajo del encargado de la unidad de
contabilidad, convirtiéndose en un elemento esencial en la toma de
decisiones.
32
Esto con el fin de que las autoridades y empleados municipales tengan el
interés de consultar su información financiera para la toma de decisiones y
evaluación de su situación financiera a una fecha determinada y que en
algún momento la rendición de cuentas pueda hacerse con la presentación
únicamente de los estados financieros.
33
GUÍA DE LA OPERACIONALIZACIÓN Y UTILIZACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS GENERADOS EN EL SICOIN GL EN LA TOMA DE
DECISIONES DE PROYECTOS DE DESARROLLO SOCIAL
OBJETIVO
El presente instrumento tiene como fin primordial contribuir con las autoridades
municipales, en el proceso de toma de decisiones, mostrando cómo utilizar la
información financiera que los gobiernos municipales generan de forma diaria,
mensual, trimestral y anual a través del Sistema de Contabilidad Integrada de
Gobiernos Locales, este instrumento es fundamental al momento de definir
financieramente los proyectos de desarrollo social a ejecutar.
a) Procedimientos Tecnológicos
b) Procedimientos Administrativos
34
MODELO DE ACUERDO
PARA AUTORIZAR LA IMPLEMENTACION DEL SICOIN GL
Acta No. 01-2010 En el Municipio de XX, departamento de XXX, siendo las diez
horas con treinta minutos, del día ocho de enero del año dos mil diez, reunidos en
la Alcaldía Municipal los señores miembros del Consejo, XXX, Alcalde Municipal,
los señores Síndicos Municipales, XXX y XXX, primero y segundo
respectivamente, XXX, Sindico Suplente, los señores Concejales del primero al
cuarto en su orden: XXX, XXX, XXX, XXX, XXX, XXX, con la asistencia del señor
XXX, Secretario Municipal y del Despacho, quien suscribe la presente, con el
objeto de hacer constar sesión ordinaria, procediéndose de la siguiente manera:
PRIMERO: El señor Alcalde Municipal declaró abierta la sesión previa lectura al
acta anterior, la que fue aprobada sin modificación alguna……..NOVENO:
Considerando que es necesario estar con los avances en la tecnología para
mejorar la prestación de los servicios al municipio, el señor Alcalde hace del
conocimiento del Honorable Concejo Municipal, la importancia que tiene la
implementación de la herramienta SICOIN GL, ya que viene a facilitar y hacer mas
efectiva la gestión financiera municipal, generando así mismo los registros
contables que hacen que se pueda contar con información financiera actualizada,
por lo que el Concejo al conocer de los beneficios que proporciona dicha
herramienta, por unanimidad y en pleno acuerda: Aprobar dicha implementación
con toda la asesoria técnica del caso y que redunda en beneficio de todo el
municipio. DÉCIMO: Se termina la presente en el mismo lugar y fecha, cuatro
horas después de su inicio, leída que fue íntegramente, se acepta, ratifica y firma.
Doy Fe.
Firmas:
35
2. Solicitud de creación de entidad en SICOIN GL, firmada por el Alcalde
Municipal, dirigida al Proyecto Siaf-Sag del Ministerio de Finanzas Públicas de
Guatemala, para su implementación en la Municipalidad.
Señor
XXX
Experto Principal Operativo en Municipalidades
Proyecto SIAF-SAG
Ministerio de Finanzas Públicas
Guatemala
Por este medio me permito hacer de su conocimiento que mediante el acta No.01-
20XX de fecha ocho de enero del presente año, el Concejo Municipal del
Municipio XX, XX, acordó, que para hacer más efectiva la gestión financiera se
implemente en la municipalidad la herramienta SICOIN GL, a partir del presente
año, por lo que solicitamos la creación de la Entidad especifica para esta
Municipalidad.
Deferentemente,
XXX
Alcalde Municipal
36
3) Punto de Acta del Concejo Municipal donde se aprueba la migración de SIAF-
MUNI a SICOIN GL.
Fase de Implementación
37
a) PGRIT02 que en este caso es el libro de bancos que equivale a la caja
fiscal de ingresos y egresos.
b) Ejecución de Egresos del Ejercicio
c) Ejecución Presupuestaria por Periodo (Ingresos)
d) Boletines de bancos
e) Estado de Resultados
f) Balance General
g) Reportes contables auxiliares: Libro Mayor Auxiliar de Cuentas y Libro
Diario.
Figura No. 3
Flujograma Presupuestario
1 2
Registro de Poa Ejecución de
y Presupuesto Ingresos y
Egresos
5 3
Evaluación y Revisión de
Seguimiento reportes
4
Rendición de
Cuentas
38
hace necesario que previo a elaborar el presupuesto se debe elaborar un plan
operativo anual -POA- que no es más que un plan para un año de trabajo en
donde se plasmen las obras y servicios a prestar.
39
• Ejecución: Se da en la recaudación de los ingresos y la realización de los
gastos contemplados dentro del presupuesto según la programación
trimestral. El presupuesto se puede modificar con el voto favorable de las
dos terceras partes.
• Información: El Concejo Municipal recibe informe cuatrimestral por parte
del Alcalde referente a la ejecución presupuestaria, esta información
también se da a las comunidades por medio de los Alcaldes Auxiliares.
• Liquidación: Al finalizar el año fiscal se elabora un informe de ejecución
presupuestaria que se debe enviar a los organismos competentes para su
consideración y aprobación, según articulo 43 de la Ley Orgánica del
Presupuesto.
Importante
40
Estructura del Presupuesto de Egresos:
Instrumentos operativos
Estados Financieros:
- Balance General
- Estado de Resultados
Reportes Auxiliares:
- Clasificación Económica de Ingresos
- Ejecución Presupuestaria de Ingresos por Periodo
- Ejecución Presupuestaria de Egresos del Ejercicio
- Boletín de Caja Movimiento Diario por Cuenta Corriente
12
Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatema, Pág. 114
41
Por lo regular en las municipalidades las transferencias de capital se reciben de
Personas para proyectos de inversión, Situado Constitucional para Inversión,
Impuesto Petróleo y sus Derivados para Inversión, Impuesto de Circulación de
Vehículos para Inversión, Impuesto al Valor Agregado (IVA-PAZ) Inversión,
Concejo de Desarrollo Urbano y Rural, entre los más comunes.
Los ingresos de personas para proyectos de inversión, son los aportes de los
vecinos del municipio conformados a través de Comités o Cocodes quienes hacen
llegar el aporte a la municipalidad para que se realice alguna obra en beneficio de
su comunidad.
Los ingresos de la administración central, son los aportes que envía el Gobierno
Central, recaudado por medio de los impuestos que pagan los ciudadanos a nivel
de toda la república, para que las municipalidades ejecuten proyectos de
desarrollo social en beneficio de su municipio. Los ingresos del Consejo de
Desarrollo Urbano y Rural son los aportes que van destinados directamente a la
realización de obras.
Ya que si se incluye el día uno, se estaría obteniendo todo el movimiento del año
anterior más el del año vigente, y esto distorsionaría la información que se
necesita, para presentar el informe de ejecución de obras, en base a lo
presupuestado, ejecutado y percibido para la realización del mismo, para los
siguientes trimestres.
42
cuenta (1234) de nombre Construcciones en Proceso, la cual esta integrada por
las construcciones de uso común (1234-1) (por ejemplo: calles, parques, plazas,
caminos y puentes, puertos, muelles, embarcaderos, etc. y cualquier otra obra
pública construida para utilidad o comodidad común.13)
13
Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatema, Pág. 182-183
43
BIBLIOGRAFIA
44
• Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, Guatemala (2006)
Segunda Versión
45
ANEXOS
CASO PRÁCTICO
11.04.10.04.00. Arrendamiento de Salón Municipal 4.00 0.00 0.00 4.00 2.00 2.00
11.06.00.00.00 MULTAS 1.00 0.00 0.00 1.00 20.00 0.00
11.06.10.00.00 Originadas en ingresos no tributarios 1.00 0.00 0.00 1.00 20.00 0.00
11.06.10.01.00. Multas Administrativas 0.00 0.00 0.00 0.00 20.00 20.00 0.00
11.07.00.00.00 INTERESES POR MORA 12.00 0.00 0.00 12.00 10.00 2.00
46
11.07.10.00.00 Originados en ingresos no tributarios 12.00 0.00 0.00 12.00 10.00 2.00
11.07.10.01.00. Intereses por Mora en Servicio de Agua 12.00 0.00 0.00 12.00 10.00 2.00
13.00.00.00.00 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA 13.00 0.00 0.00 13.00 26.00 4.00
ADMINISTRACION PUBLICA
13.02.00.00.00 VENTA DE SERVICIOS 13.00 0.00 0.00 13.00 26.00 4.00
13.02.60.00.00 Servicios administrativos municipales 13.00 0.00 0.00 13.00 26.00 4.00
13.02.60.01.05. Certificaciones Varias 0.00 0.00 0.00 0.00 4.00 4.00 0.00
14.01.20.00.00 Venta de productos agropecuarios y forestales 10.00 0.00 0.00 10.00 5.00 5.00
14.01.20.02.00. Venta de Árboles en Pie 10.00 0.00 0.00 10.00 5.00 5.00
14.01.90.00.00 Venta de otros bienes 10.00 0.00 0.00 10.00 7.00 4.00
14.01.90.03.00. Venta de Contadores de Agua 10.00 0.00 0.00 10.00 6.00 4.00
14.01.90.13.00. Venta de Carnés de Cedula de Vecindad 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 0.00
14.02.00.00.00 VENTA DE SERVICIOS 147.00 0.00 0.00 147.00 95.00 52.00
14.02.40.00.00 Servicios públicos municipales 147.00 0.00 0.00 147.00 95.00 52.00
14.02.40.01.00. Canon de Agua 100.00 0.00 0.00 100.00 64.00 36.00
14.02.40.18.00. Extracción de Ripio y Basura 10.00 0.00 0.00 10.00 3.00 7.00
14.02.40.99.00. Otros Ingresos Por Servicios Públicos Municipales 5.00 0.00 0.00 5.00 5.00 0.00
16.02.10.04.00. IMPUESTO CIRCULACION DE VEHICULOS 4.00 0.00 0.00 4.00 1.00 3.00
PARA FUNCIONAMIENTO
16.02.10.05.00. Impuesto al Valor Agregado (IVA-PAZ) para 613.00 0.00 124.00 737.00 468.00
Funcionamiento 269.00
47
17.01.10.01.00. De Personas P/Proyectos y Obras de Inversión 0.00 0.00 11.00 11.00 12.00 1.00 0.00
17.02.00.00.00 DEL SECTOR PUBLICO 5,630.00 0.00 1,657.00 7,287.00 2,183.00 4,432.00
17.02.10.00.00 De la administración central 5,630.00 0.00 729.00 6,359.00 1,927.00 4,432.00
17.02.10.01.00. Situado Constitucional Para Inversión 2,920.00 0.00 387.00 3,307.00 1,026.00 2,281.00
17.02.10.03.00. Impuesto Petróleo y sus Derivados para Inversión 100.00 0.00 46.00 146.00 48.00 98.00
17.02.10.04.00. Impuesto de Circulación de Vehículos para 160.00 0.00 98.00 258.00 45.00 213.00
Inversión
17.02.10.05.00. Impuesto al Valor Agregado(IVA-PAZ) Inversión 2,450.00 0.00 198.00 2,648.00 808.00 1,840.00
17.02.20.00.00 De entidades descentralizadas y autónomas no 0.00 0.00 928.00 928.00 256.00 672.00
financieras
17.02.20.02.00. Consejo de Desarrollo Urbano y Rural 0.00 0.00 928.00 928.00 256.00 672.00
23.00.00.00.00 DISMINUCION DE OTROS ACTIVOS 0.00 0.00 58,130.0 58,130.00 0.00 821.00
FINANCIEROS 0
23.01.00.00.00 DISMINUCION DE DISPONIBILIDADES 0.00 0.00 58,130.0 58,130.00 0.00 821.00
0
23.01.10.00.00 Disminución de caja y bancos 0.00 0.00 58,130.0 58,130.00 0.00 821.00
0
23.01.10.01.00 Ingresos Propios - Ingresos Propios 0.00 0.00 702.00 702.00 0.00 702.00
23.01.10.01.01. SC-Ingresos Propios Municipales 0.00 0.00 702.00 702.00 0.00 702.00
23.01.10.02.01. SC-Ingresos Tributarios IVA-PAZ 0.00 0.00 118.00 118.00 0.00 0.00 118.00
23.01.10.02.04. SC-Impuesto Circulación de Vehículos 0.00 0.00 1.00 1.00 0.00 0.00 1.00
23.01.10.03.00 - SC-Ingresos Tributarios IVA-PAZ 0.00 0.00 57,309.0 57,309.00 0.00 4,362.00
0
23.01.10.03.01. SC-Ingresos Tributarios IVA-PAZ 0.00 0.00 1,886.00 1,886.00 0.00 0.00 1,886.00
23.01.10.03.02. SC-Ingresos Ordinarios de Aporte Constitucional 0.00 0.00 2,301.00 2,301.00 0.00 0.00 2,301.00
23.01.10.03.02. SC-Ingresos Ordinarios de Aporte Constitucional 0.00 0.00 53,000.0 53,000.00 0.00 0.00 53.00
0
23.01.10.03.04. SC-Impuesto Circulación de Vehículos 0.00 0.00 37.00 37.00 0.00 0.00 37.00
23.01.10.03.05. SC-Distribución de Petróleo y sus Derivados 0.00 0.00 85.00 85.00 0.00 0.00 85.00
NOTAS REFERENCIALES:
A corresponde al presupuesto aprobado por el Concejo Municipal para el ejercicio fiscal.
B Corresponde al saldo de bancos del año anterior que se debe de ampliar para poder ejecutarlo dentro del
presupuesto del año fiscal aprobado.
C Corresponde a los ingresos recibidos no contemplados dentro del presupuesto aprobado.
D Es la suma total del presupuesto aprobado, saldo de caja y modificaciones.
E Corresponde a lo real percibido dentro del año fiscal que se esta trabajando.
F Se da cuando lo percibido es mayor a lo presupuestado.
G Representa lo que esta pendiente de percibirse de acuerdo al presupuesto vigente.
48
Se divide cada rubro que integra la clase 17 dentro del gran total y esto determina
el porcentaje, como se muestra a continuación:
EN MILES DE PORCENTAJE
Q.
17.01.10.01.00. De Personas P/Proyectos y Obras de Inversión Q 12.00 0.01
49
Esta información se ve reflejada en el balance general de la siguiente manera:
SICOIN GL
MUNICIPALIDAD XX
Balance General
En miles de Quetzales
ACTIVO PASIVO
Total de PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO) 1,445.00 Total de PATRIMONIO NETO 2,295.00
Total de ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO) 1,445.00 Total de PATRIMONIO MUNICIPAL 2,295.00
50
SICOIN GL
MUNICIPALIDAD XX
Estado Resultados
Del:01/01/2010 al 31/03/2010
51
Al total de ingresos recibidos durante el primer trimestre (o periodo que se este
trabajando) del año para gastos de inversión, se le debe sumar el saldo de caja al
treinta y uno de diciembre del año anterior (o bien dependerá de la fecha en que
se este trabajando), las fuentes de financiamiento de inversión, para determinar
la disponibilidad monetaria, para ejecutar proyectos de desarrollo social en el año
vigente, como se detalla a continuación:
SICOIN GL
MUNICIPALIDAD XX
52
Se cuenta con una disponibilidad para la ejecución de proyectos de desarrollo
social por un total de Seis Mil Ochocientos siete millones de quetzales. Cuando la
municipalidad ejecuta estos fondos en la realización de los proyectos, los
resultados se ven reflejados en el balance general, el cual se filtra según la fechas
en que se desea saber el movimiento de la ejecución, en este caso del dos de
enero del año 2010 al treinta y uno de marzo del año 2010, como se ve a
continuación:
Balance General
Sistema De Contabilidad Municipal Integrada
En miles de Quetzales
Del 02/01/2010 Al 31/03/2010
ACTIVO
1000
ACTIVO
1100
ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE)
1110 ACTIVO DISPONIBLE
1112 Bancos 847
Total de ACTIVO DISPONIBLE 847
1130 ACTIVO EXIGIBLE
53
SICOIN GL
MUNICIPALIDAD XX
Ubicación Geográfica:
123456
FORMULARIO DTP-2
DESCRIPCION DEL PROGRAMA, PROYECTO CENTRAL O COMUN
ANTEPROYECTO
Programa, Proyecto Central o SALUD Y ASISTENCIA SOCIAL
Común:
Definición del Programa, Proyecto Central o Común
AGUA Y SANEAMIENTO
Acciones concretas para el cumplimiento de los objetivos operativos
Acciones del programa para satisfacer
la demanda Categoría Programática vinculada a la acción y
Objetivo Operativo Monto creado
No. del
objetivo No. Código MONTO
identificado Descripción Correlativo Descripción Programático Descripción CREADO
54
No. del
objetivo No. Código MONTO
identificado Descripción Correlativo Descripción Programático Descripción CREADO
No. del
objetivo No. Código MONTO
identificado Descripción Correlativo Descripción Programático Descripción CREADO
55
RESUMEN PROYECTOS EJECUTADOS PRIMER TRIMESTRE AÑO 2010
Monto Creado
Q 1,155,000.00
Q1,438,000.00
56
Posteriormente al haber determinado que proyectos se ejecutaron, la
municipalidad puede evaluar entonces, cual ha sido su capacidad de ejecución,
considerando lo que tenia presupuestado y contemplado en su poa y lo que
realmente se realizó, y así determinar nuevamente su disponibilidad bancaria para
seguir ejecutando proyectos durante el mes, bimestre o trimestre siguientes,
teniendo una referencia de lo analizado con anterioridad, en este caso queda así:
57
De acuerdo a lo establecido anteriormente, se hace la integración por fuentes de
financiamiento de inversión, que se obtiene del reporte del boletín de caja
movimiento diario por cuenta corriente, filtrándolo por escritúrales, a partir del día
uno de enero al treinta y uno de marzo del dos mil diez, el cual queda así:
SICOIN GL
MUNICIPALIDAD XX
58
Que financieramente se reflejará en el balance general de la forma siguiente:
SICOIN GL
MUNICIPALIDAD XX
Balance General
En miles de Quetzales
ACTIVO PASIVO
Total de ACTIVO DISPONIBLE 7,275.00 Total de CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO 9.00
1237 Otros Activos Fijos 82.00 3112 Resultado del Ejercicio 100.00
Total de PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 4,966.00 3112 Resultados Acumulados de Ejercicios 5,176.00
(NETO) Anteriores
1240 ACTIVO INTANGIBLE 3111 Transferencias y Contribuciones de Capital 7,300.00
Recibidas
1241 Activo Intangible Bruto 335.00 Total de Patrimonio Municipal 12,576.00
59
SICOIN GL
MUNICIPALIDAD XX
Estado Resultados
Del:01/01/2010 al 31/03/2010
60
El análisis se realizó con la información del primer trimestre de ejecución, debido a
que en el mes de enero se recibe el cuarto aporte de gobierno central
correspondiente al bimestre de noviembre y diciembre del año anterior, y con esta
primera ejecución, es posible determinar si se cumplió con lo programado en el
Plan Anual Operativo –POA-, o bien se han ejecutado proyectos no establecidos,
ya sea por emergencias surgidas o por no haber presupuestado algún proyecto
necesario para el municipio.
Para que toda la información financiera sea del conocimiento del Concejo
Municipal y tome las decisiones correctas y pertinentes para el caso, el encargado
de la unidad de contabilidad, debe presentar informes financieros al final de cada
mes y al final del año para dar a conocer el avance de ejecución en cada uno de
los proyectos presupuestados, y capacidad de ejecución en base a lo planificado.
61
GLOSARIO
62