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TRABAJO DE GRADUACIN
PROPUESTA PARA LA CREACIN DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA EN LA
ALCALDA MUNICIPAL DE LA CIUDAD DE SAN VICENTE, DEPARTAMENTO DE SAN
VICENTE, PARA IMPLEMENTARSE EN EL AO 2008.
PRESENTADO POR:
MAYO DE 2008
1
AUTORIDADES DE LA UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
RECTOR
Mster Rufino Antonio Quezada
VICE-RECTOR ACADMICO
Arquitecto Miguel ngel Prez Ramos
VICE-RECTOR ADMINISTRATIVO
Mster Oscar No Navarrete Romero
SECRETARIO GENERAL
Licenciado Douglas Vladimir Alfaro
DECANO
Mster Jos Isidro Vargas Caas
VICE-DECANA
Licenciada Ana Marina Constanza Urquilla
SECRETARIO
Ingeniero Edgar Antonio Marinero Orantes
ASESORAS DE TESIS
ASESORA ESPECIALISTA
Licenciada Yolanda Cleotilde Jovel
ASESORA METODOLGICA
Mster Elida Consuelo Figueroa
ASESORA JURDICA
Licenciada Maira Carolina Molina
2
NDICE
CONTENIDO Pg.
AUTORIDADES DE LA UNIVERSIDAD..ii
INTRODUCCIN..........................vi
la Municipalidad...33
CAPTULO 2. METODOLOGA
3
2.3. Poblacin o Universo de Investigacin...71
3.4.1 Conclusiones...114
3.4.2 Recomendaciones..116
4
San Vicente......124
4.2.1 Estructura Organizativa de la Unidad de Auditora Interna.127
4.3.3 Seguimiento.277
Referencias..278
Anexos..282
Vicente..283
y alcalde de la municipalidad..288
3. Tabulacin de datos.294
5
INTRODUCCIN
ha permitido evaluar de manera objetiva, las evidencias relacionadas con informes sobre
errores; sin embargo, su desarrollo dio origen a la incorporacin de nuevos objetivos que
permitieron al auditor emitir su opinin sobre la posicin financiera y la certeza de las cifras
Esta prctica es utilizada en instituciones del sector pblico y privado con el objeto de
entidades que hacen uso de esta son las municipalidades, que fueron creadas por la necesidad
de organizar y gobernar los pueblos; sta forma de gobierno local, est regulada por leyes como
regulaciones que estipulan los parmetros a considerar para el desarrollo de las operaciones,
6
El captulo 1 contiene los antecedentes y generalidades de la auditora y de las
ordenada.
7
El plan de intervencin muestra los objetivos, estrategias y actividades necesarias para el
8
CAPTULO 1
1.8.2 Funciones del Concejo Municipal y de las Unidades que conforman la Municipalidad.
9
Resumen
del tema de investigacin titulado: Propuesta para la creacin de la unidad de Auditora Interna
2008.
Una de estas temticas contiene los aspectos importantes relacionados con la auditora,
cualquier entidad con el fin de evaluar de forma permanente el control de las transacciones y
los que sta se cre, as como su desarrollo en la historia hasta ubicarse en El Salvador como
datos generales acerca del origen y evolucin de las alcaldas, cuyas funciones estn
10
CAPTULO 1
ANTECEDENTES Y GENERALIDADES DE LA AUDITORA Y DE LAS MUNICIPALIDADES
entidad, para determinar la eficiencia, efectividad y economa sobre el uso de los recursos
sobre los hallazgos encontrados en el proceso de auditora, as como detectar posibles fraudes
en el manejo de fondos.
conocimientos de su existencia desde las lejanas pocas de la civilizacin sumeria (4000 aos
A.C.), que est considerada como la primera y ms antigua civilizacin del mundo.
Un hecho que sirvi como evidencia que alguna especie de auditora se practic en
residencia por dos escribanos independientes, esto pone de manifiesto que fueron tomadas
Pero fue hasta finales del siglo XVIII que el trmino auditor apareci en Inglaterra,
durante el reinado de Eduardo I, este trmino fue derivado de la palabra auditora que viene del
1
Auditoria, Antecedentes [en lnea], visitada 19/03/07,9:37am, accesible en http//www.monografias.com/trabajos14/
auditoria/auditoria.shtml, pg.6.
11
A raz de esto, en diversos pases de Europa, comenzaron a existir muchas
entre ellas los concejos Londineses (Inglaterra) y el Colegio de Contadores de Venecia (Italia).
La auditora como profesin fue reconocida por primera vez bajo la Ley Britnica de
En los das que se constituy la auditora, los objetivos primordiales de sta eran la
deteccin y prevencin de fraudes y errores, con esta idea la profesin creci y se desarroll en
Inglaterra.; sin embargo, en los aos siguientes a 1912, hubo un cambio decisivo en la demanda
de ste servicio y en sus objetivos, dentro de los cuales se incluy cerciorarse de la condicin
financiera actual y de las ganancias de una empresa, siendo este un objetivo mayor.
misma.
2
Auditoria, Antecedentes [en lnea], 19/03/07, 9:37a.m, accesible en http//monografas.com/trabajos14/auditoria/
auditoria.shtml, pg. 9.
12
A medida que los auditores independientes se iban dando cuenta de la importancia de un
buen sistema de control interno y su relacin con el alcance de las pruebas a efectuar en una
de auditora interna dentro de las organizaciones de la entidad, cuya funcin estara enfocada al
supervisar, vigilar y controlar a sus empleados; siendo estas las primeras acciones de auditora
A partir de estas acciones la auditora interna adquiere una evolucin que se divide en
3
Auditoria Interna, Antecedentes, [en lnea], visitada 19/03/07, 9:37 a.m, accesible en http://www monografias.com/
trabajos 5/ oriau/oriau.shtml, pag.4.
4
Ibdem, pag.6.
13
La primera etapa de la naciente funcin de auditora interna se ocup primordialmente
la creacin de la Comisin para la Vigilancia del Intercambio de Valores SEC (securities and
este rgano regulador una plena confiabilidad en la informacin financiera emitida por empresas
necesidad de reforzar los controles contables, mejorar los sistemas contables y vigilar por el
estricto cumplimiento de los requisitos instaurados por la SEC, y contribuir con los auditores
Una tercera etapa nace con la creacin del Instituto de Auditores Internos (the lnstitute
of lnternal auditors, HA) en los Estados Unidos de Norteamrica en el ao 1941; instituto que al
14
La cuarta y ltima etapa, an vigente, surge con el advenimiento de dos nuevos tipos de
ascendente desarrollo; a la vez, las compaas han adoptado la expansin de las actividades del
departamento de auditora interna, hacia reas que estn ms all del alcance de los sistemas
contables.
Contadura Pblica, hasta esa poca existieron colegios privados que enseaban la contabilidad
y extendieron ttulos con varias denominaciones tales como: Perito Mercantil, Contador de
poca, a raz de un problema con los estados financieros de una empresa, tuvo la iniciativa que
deban haber Contadores Pblicos nacionales y pidi al Ministerio de Instruccin Pblica (hoy
5
Juan Ramn Santillano Gonzlez, Auditoria Interna Integral. Administrativa, Operacional y Financiera, segunda
edicin, editorial Adamsa, marzo de 2004, pg. 5.
15
En El Salvador la auditora comenz a adquirir importancia cuando el gobierno emiti el
Certificado, (C.P.C) a los primeros profesionales, formndose tambin con stos profesionales el
primer Consejo Nacional de Contadores Pblicos, que deba autorizar mediante exmenes a los
cada tres aos, se nombraban nuevos contadores para integrar el Concejo, y stos al terminar su
por profesionales que ya ejercan la Contadura Pblica sin tener la calidad de Contadores
Pblicos Certificados.
6
Oswaldo Antonio Barrera Hernndez y otros, Propuesta para la Creacin del Departamento de Auditora Interna para
la Alcalda Municipal de Chalchuapa, como resultado de la Modernizacin del Estado, Universidad de El Salvador,
1999, Santa Ana, pag.42.
16
un tribunal examinador, y as dar oportunidad a los interesados para obtener el grado de
510, para que examinara a quienes cumplan los requisitos y otorgaran la calidad de Contador.
proceso de revisin, un ejemplo de esto, son los informes financieros de los organismos
gubernamentales, que tendrn un mayor grado de validez si han sido revisados por personas
Los estados financieros publicados por las empresas contienen una serie de
17
especficas y de los resultados de sus operaciones durante determinados periodos. Por
estados financieros estn presentados en forma adecuada, en las fechas y perodos indicados.
ejecucin de actividades de control interno, las personas pueden ser culpables de ignorancia,
negligencia o incluso deshonestidad o dejarse llevar por influencias personales; por esto, el
principal objetivo de una auditora es eliminar estas cinco causas de distorsin de los hechos8.
internos y otros;
- Asegurarse del grado en que se est cumpliendo con las polticas, planes y procedimientos
establecidos.
8
Juan Alfredo Gmez, Propuesta para la Creacin y Organizacin del Departamento de Auditora Interna, para la
Alcalda Municipal de San Antonio Pajonal como aporte al Proceso de Modernizacin del Estado, Universidad de El
Salvador, Santa Ana, febrero de 2002, pg. 68.
18
1.4 Clasificacin de la Auditora.
Entendindose que la auditora es una revisin realizada con el fin de aadir cierto grado
de confiabilidad a las operaciones realizadas por la entidad objeto de estudio, se deben tener en
cuenta los objetivos que se esperan alcanzar para su respectiva clasificacin, entre las cuales se
mencionan:
a) De acuerdo con el nfasis que las auditoras hagan sobre los aspectos revisados
Gubernamental10.
profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa, con el fin de evaluar de
9
James A. Cashin, Manual de Auditoria , 1 edicin, Editorial Ocano, volumen 1, 1982, pag. 10.
10
Auditora, Clasificacin, [en lnea], visitada 19/03/07, 9:37 am, accesible en http:// www.mailxmail. com/curso/
empresa/ auditoraelemental/capitulo4.htm, pg. 2.
11
Juan Ramn, Santillana Gonzlez, Auditoria Interna Integral Administrativa, Operacional y Financiera, segunda
edicin, Adamsa Impresiones, marzo de 2004, pg. 6.
19
adems, se encarga de sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control
definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los accionistas, los
acreedores y el pblico.
embargo, sta ltima no puede darse de forma absoluta pues el auditor no est desligado de la
influencia de la alta administracin, por lo que es necesario que adems de ser independiente
las evaluaciones realizadas; por tanto, no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn
auditora interna; adems, no debe involucrarse o comprometerse con las operaciones de los
sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta
20
La auditora interna interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina,
pero nunca en las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios,
Primeramente, se debe analizar que el trmino auditora da paso a una serie de ideas;
por una parte, puede limitarse al chequeo de la veracidad aritmtica de cifras, por otra, puede
Otro trmino a considerar es interna, palabra utilizada para clarificar que es una
actividad ejercida por la misma organizacin, para lo cual involucra a su propio personal; por
organizacin12.
12
Juan Alfredo Gmez Pacheco y otros, Propuesta para la Creacin y Organizacin de la Unidad de Auditoria Interna,
para la Alcalda Municipal de San Antonio Pajonal como Aporte del Proceso de Modernizacin del Estado,
Universidad de El Salvador, Santa Ana,2002, pg. 76.
21
1.5.1 Objetivos de la Auditora Interna.
fiscalizadoras del estado, proporcionando asesora adecuada y oportuna respecto a las gestiones
evaluadas13.
Para el logro de este fin general, la auditora interna se auxilia de una serie de objetivos
- Revisar que la entidad aplique una estructura de control interno adecuada, para lograr la
operaciones.
organizacin.
13
Sonia Guadalupe Sorto Ochoa y otros, La Auditora Interna como apoyo en la Gestin de las Municipalidades del
rea Metropolitana de San Salvador, Universidad de El Salvador, San Salvador, Junio 2001, pg. 3.
22
- Conocer las actividades que se desarrollan en la entidad, a fin de realizar una correcta
Con los objetivos se verifica que la auditora interna, en cualquier entidad pretende
los resultados obtenidos, incluyendo en estos las recomendaciones debidas en caso que sean
autoridad.
14
Sonia Guadalupe Sorto Ochoa y otros, La Auditora Interna como apoyo en la Gestin de las Municipalidades del
rea Metropolitana de San Salvador, Universidad de El Salvador, San Salvador, Junio 2001, pg. 3.
15
Gustavo Cepeda Alonso, Auditoria y Control Interno, 1 Edicin, Kimpress Ltda, 1997, pg. 58.
23
1.6 Antecedentes Histricos de las Municipalidades.
paulatinamente fueron encontrando formas para organizar las comarcas propias y conquistadas,
de esta manera encontraron medios de simplificar y de administrar mejor los vastos territorios
para efectos de tributos y fines militares, por ser la distancia el obstculo ms grande para el
progreso de la humanidad16.
antigedad, llamados Estados Municipales, cuyo prototipo fueron las POLIS griegas,
sobresaliendo entre estas la ciudad de Atenas, por ser la cuna de la forma de gobierno
democrtico. Esta prctica de gobierno participativo se propag con el transcurso del tiempo y se
El trmino Municipal tuvo su origen en la ciudad de la antigua Roma, que fue dividida en
30 distritos que poco a poco fueron perdiendo caractersticas locales y en la medida en que el
en el siglo XIII, donde muchas ciudades se desarrollaban en un marco de amplia autonoma y los
24
Espaa como los dems pueblos romanizados, sigue el mismo esquema municipalista de
crearon rganos de gobierno para regir la vida de los nuevos pueblos, desarrollando funciones
administrativas y judiciales, conocidos como ayuntamientos o cabildos; los que constaban de dos
rganos fundamentales del gobierno que son: rgano Legislativo, rgano Ejecutivo y rgano
El gobierno local es ejercido por el sistema municipal, que fue introducido por el
conquistador espaol Pedro de Alvarado, siendo los primeros municipios la villa de San Salvador,
fundada en 1525, la cual dependa directamente del Virreinato de Mxico y cuyo primer Alcalde
18
Las municipalidades, Historia de las Municipalidades, [en lnea], visitada 22/07/07, 10:38 a.m., accesible en
http://www. angelfine.com/ca5/mas/dpmapas/m001.html, pg. 7.
19
Oswaldo Antonio Barrera Hernndez y otros, Propuesta para la creacin del Departamento de Auditoria Interna para
la Alcalda Municipal de Chalchuapa, como resultado de la Modernizacin del Estado, Universidad de El Salvador,
Santa Ana, Julio de 1999,El Salvador, pg. 3
25
Originalmente se les nombr alcaldas mayores a San Salvador, San Miguel y Choluteca,
pero posteriormente se les confiri dicha denominacin a otras alcaldas de la regin. Para ubicar
que reunieran condiciones favorables, tales como buen clima y abundancia de agua; estas
ciudades fueron centros de colonizacin que generaron no solo nuevas costumbres sino tambin
independencia del istmo Centroamericano, se dictaron muchas leyes relativas a los municipios;
educacin, la salud, entre otras. Sin embargo todas estas atribuciones quedaron plasmadas
nicamente en papel, puesto que los fondos necesarios para que pudieran cumplir con sus
popular de los gobiernos municipales y la independencia en sus funciones; sin embargo, son los
gobernadores departamentales los que ejercieron una tutela sobre los gobiernos locales
26
estipulado en el artculo 135 de la misma, que el alcalde de la municipalidad sera nombrado por
el poder ejecutivo, mientras que los miembros del concejo tendran eleccin popular, pero luego
San Vicente fue el inicio de una nueva colonia, donde se congregaron cincuenta
familias de espaoles bajo la umbrosa copa del rbol de Tempisque, fundada en 1635 por el
seor lvaro Quiones y Osorio, que se prest a presidir los actos eleccionales de la nueva
donde Los fundadores de San Vicente acordaron hacer una donacin de 1,600 pesos al Rey
En 1658 crearon una nueva provincia: la provincia de San Vicente, que comprenda los
distritos de Zacatecoluca, San Vicente, San Sebastin y Sensuntepeque. Fue en ese ao que se
estableci el cabildo, compuesto por cuatro oficios dobles de regidores, Alfrez Real, Alguacil
Mayor, Alcalde Provincial, Depositario General, dos oficios sencillos de Regidores y un Escribano
27
En el ao de 1662 fue Alcalde don Alonso Vides de Alvarado, uno de los primeros que
poblaron San Vicente; no teniendo conocimiento de sus sucesores, sino hasta el ao de 1851
que existen libros de actas municipales en donde manifiestan que fue alcalde en referida fecha el
En los aos posteriores a 1851 fueron alcaldes los seores: Fernando Figueroa en 1889,
Nicols Angulo Figueroa en 1906, don Marcial Vela en el ao de 1934, doctor Francisco
En los ltimos cuatro periodos (de tres aos cada uno), la Alcalda fue administrada por:
Seor Indalecio Miranda del partido Alianza Republicana Nacionalista (ARENA), en el perodo
gobern el Licenciado Rafael Caldern Aguirre del Partido de Conciliacin Nacional (PCN).
sndico, ocho regidores propietarios y cuatro regidores suplentes, representantes del partido
poltico Frente Farabundo Mart para la Liberacin Nacional (FMLN), quienes iniciaron su gestin
28
Jurisdiccionalmente, la municipalidad est conformada por veintisis cantones, ciento
veinte y nueve caseros, seis barrios, once colonias, siete lotificaciones, una comunidad y dos
asentamientos, cuya poblacin suma treinta y siete mil novecientos setenta habitantes23.
Una de las fuentes de ingreso que la alcalda percibe es a travs de los tributos
provenientes de las actividades econmicas que desarrollan los habitantes del municipio, algunas
de estas son: comercio, ganadera, transporte, turismo, prestacin de servicios, entre otras.
Las Normas Tcnicas de Control Interno nmero 1-15, emitidas por la Corte de Cuentas
decisiones, contando con funciones y descriptor de puestos claros, adecuados a las nuevas
establecer una estructura organizativa flexible que defina claramente las competencias y
manera que se cumplan con los objetivos y metas institucionales, las cuales se detallan a
continuacin:
23
Comits de Desarrollo Municipal, Censo de poblacin, vivienda y socio-econmico de los municipios de: San Vicente,
San Esteban Catarina, San Ildefonso y Santa Clara, San Vicente, mayo-junio 2003, pag.53.
29
1) Unidad de Mando.
Exige que cada servidor sea administrativamente responsable de sus funciones ante una
sola autoridad. Es importante que las entidades definan claramente y por escrito sus lneas de
2) Delegacin de Autoridad.
competencia para tomar decisiones en los procesos de operacin y puedan cumplir con las
funciones encomendadas, porque quien delega autoridad tambin asume la responsabilidad por
la consecuencia de las acciones, excepto que exista una disposicin legal que exprese lo
contrario.
En toda entidad pblica se establecer en forma clara y por escrito un detalle de todos
los aspectos importantes de las funciones de cada cargo y las responsabilidades de los
4) Supervisin.
que pueden ser efectivamente controladas por un ejecutivo, en todos los niveles de la
organizacin.
30
5) Canales de Comunicacin.
Municipal de San Vicente, elaborado con la asistencia tcnica del Instituto Salvadoreo de
31
ORGANIGRAMA DE LA ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
Concejo Municipal
Comisiones del
Sindicatura
Concejo
Secretaria
Auditoria Interna
Municipal
Despacho
Municipal
Proyeccin Social
Administracin
Comit Tcnico
Inmueble y Alumbrado
Aseo
Empresa Pblico
Parques y Zonas
Mercado
Verdes
FUENTE: Manual de Organizacin, Funciones y Descriptor de Puestos de la Alcalda Municipal de San Vicente,
32
1.8.2 Funciones del Concejo Municipal y de las Unidades que Conforman la Municipalidad.
departamentos que conforman la municipalidad; las que han sido diseadas especficamente
1) Concejo Municipal.
El Concejo Municipal es la mxima autoridad del municipio, y tiene bajo su mando a las
as como con otros municipios y cooperar con ellos para el mejor cumplimiento de los fines.
33
2) Comisiones del Concejo.
Estas comisiones dependen jerrquicamente del Concejo Municipal y sus funciones son las
siguientes:
relacionadas con proyectos, ordenamiento territorial, medio ambiente, salud, economa local,
- Estudiar, analizar, proponer y promover medidas que permitan el mejoramiento de los servicios
pblicos como aseo, alumbrado pblico, parque, cementerio, y otros que presta la
municipalidad;
- Estudiar, analizar, proponer y promover medidas que consoliden la gestin financiera municipal
3) Sindicatura.
La sindicatura depende tambin del Concejo Municipal, y tiene bajo su responsabilidad las
siguientes funciones:
- Asesorar al Concejo Municipal y Alcalde; adems, emitir los dictmenes en forma razonada en
- Velar por el cumplimiento de todos los requisitos legales en las operaciones municipales;
34
- Emitir dictamen en forma razonable y oportuna en los asuntos que el Concejo o Alcalde le
soliciten;
- Examinar y fiscalizar los egresos municipales proponiendo al concejo medidas para evitar
4) Secretara Municipal.
Esta unidad es la encargada de autorizar las ordenanzas y dems instrumentos jurdicos que
- Ejercer la secretara del Concejo Municipal elaborando las correspondientes actas, registrando
- Comunicar a los Concejales las convocatorias para que concurran a las sesiones;
Municipal;
- Auxiliar a las comisiones designadas por el Concejo Municipal y facilitar el trabajo que se les
encomiende;
5) Auditora Interna.
desempeo efectivo de sus actividades. Para esto realiza las siguientes funciones:
35
- Efectuar auditora operativa y financiera de los ingresos, gastos y bienes municipales, basado
en las normas tcnicas de control interno emitidas por la Corte de Cuentas de la Repblica
Municipales;
7) Promocin Social.
Las actividades designadas a esta unidad son encaminadas al desarrollo integral de los
36
- Promover la organizacin de las actividades para coordinar con la municipalidad, las acciones
con el fin de realizar los proyectos que aseguren el bienestar de la comunidad para su
comunitaria;
- Mantener una base de datos actualizada de toda la informacin que se requiere de los
diferentes sectores;
8) Proyectos.
Esta unidad depende del despacho municipal, sus funciones son realizadas en coordinacin con
- Velar porque los proyectos sean construidos de acuerdo a las especificaciones tcnicas y
proyectos de construccin.
9) Administracin.
tesorera, registro del estado familiar, control tributario y servicios municipales. Sus funciones son
las siguientes:
37
- Administrar de manera efectiva, eficiente y econmica los recursos humanos, materiales y
10) Contabilidad.
Esta unidad es la encargada del control y registro de las operaciones contables desarrolladas en
11) Tesorera.
se enuncian a continuacin:
38
- Registrar y controlar los fondos recaudados y las erogaciones efectuadas.
- Emitir y controlar el registro de hechos familiares realizados por los ciudadanos del municipio y
- Mantener un registro actualizado de todos los hechos y actos de la vida de las personas del
municipio de San Vicente, para el ejercicio de sus deberes y derechos civiles y polticos
Facultado para el registro de los ingresos que percibe el Municipio, el cual tiene bajo su mando a
los servicios municipales, a fin de desarrollar una administracin tributaria eficiente que permita
39
14) Control Tributario de Inmuebles y Empresas.
- Mantener actualizada la base de datos tributaria que permita tener a la totalidad de Empresas
- Identificacin y registro de nuevos inmuebles que estarn afectados al pago de tasas por
- Determinacin de la base imponible tanto para empresas como inmuebles de los contribuyentes
y usuarios registrados.
Esta unidad es la encargada del cobro y control de los impuestos municipales, para lo cual
- Determinar los impuestos o tarifas a pagar por los contribuyentes y la aplicacin de los cargos y
40
- Efectuar el cobro normal administrativo y judicial de impuestos y tasas por servicios
municipales;
- Aplicar las ordenanzas de tasas y Ley de Impuestos Municipales por los servicios y actividades
- Velar por que se le presten mantenimiento preventivo y oportuno a las unidades de Aseo.
41
18) Alumbrado Pblico.
describen a continuacin:
- Velar porque las calles y avenidas de la ciudad cuenten con el servicio de alumbrado pblico y
- Coordinar y vigilar que se cumplan los requerimientos de herramientas para realizar los trabajos
19) Mercado.
20) Parques.
- Velar por el buen funcionamiento de los parques y otros lugares pblicos desarrollando y
de los mismos.
42
21) Rastro y Tiangue.
La unidad de rastro y tiangue como responsable del control de la compra y venta de semovientes
- Coordinar y vigilar que se cumplan los requerimientos de herramientas para realizar los trabajos
- Mantener en buen funcionamiento el rastro y tiangue municipal, procurando que los servicios
requeridos.
22) Cementerio.
- Coordinar y vigilar que se cumplan los requerimientos de herramientas para realizar los trabajos
de pago.
43
1.9 Aspectos Legales y Normativos.
del pueblo. Los rganos del Gobierno lo ejercern independientemente dentro de las respectivas
Velar por que se hagan efectivas las deudas a favor del Estado y Municipios.
precisamente en el artculo 202 establece: que los departamentos se dividen en municipios los
que estarn regidos por Concejos formados de un Alcalde, un Sndico y dos o ms Regidores
44
cuyo nmero ser proporcional a la poblacin. Los miembros de los Concejos Municipales
debern ser mayores de veintin aos y sern elegidos para un perodo de tres aos.
en lo administrativo, y se rigen por un Cdigo Municipal, que sienta los principios generales para
Constitucin.
2) Cdigo Municipal.
El Cdigo Municipal tiene por objeto desarrollar los principios constitucionales referentes
que constituyen la Unidad Poltica Administrativa primaria dentro de la organizacin estatal, con
45
autonoma para darse su propio gobierno, el cual como parte instrumental del municipio est
encargado de la rectora y gerencia del bien comn local, gozando para cumplir dichas funciones
En el Captulo II, del artculo 24, este Cdigo establece que el Gobierno Municipal estar
ejercido por un Concejo, el cual tiene carcter deliberante y normativo y estar integrado por un
siguiente proporcin:
a) Dos Concejales o Regidores en los Municipios que tengan hasta diez mil habitantes.
b) Cuatro Concejales o Regidores en los Municipios que tengan ms de diez mil hasta
c) Ocho Concejales o Regidores en los Municipios que tengan ms de cincuenta mil hasta
d) Diez Concejales o Regidores en los Municipios que tengan ms de cien mil habitantes.
Otro punto muy importante que regula el Cdigo Municipal son los instrumentos jurdicos
que respaldarn las actuaciones de las municipalidades, el artculo 32 establece las ordenanzas
46
y expresa que son normas de aplicacin general dentro del municipio sobre asuntos de inters
local, las que debern ser publicadas en el Diario Oficial para que puedan tener el debido
cumplimiento.
Los reglamentos son otro de los instrumentos que utilizan, debido a que constituyen
servicios; los acuerdos como otro instrumento, son disposiciones especficas que expresan las
Cabe sealar que todos los instrumentos antes mencionados son de obligatorio
municipales.
El Cdigo Municipal en el Captulo IV, artculo 103, seala que el municipio est obligado
est constituido por el conjunto de principios, normas y procedimientos tcnicos para recopilar,
registrar, procesar y controlar toda la informacin referente a las transacciones realizadas por la
municipalidad.
El artculo 104 del mismo cdigo, regula las obligaciones del municipio referente al
47
a) Implementar el sistema de contabilidad de acuerdo con los requerimientos de control e
informacin interna y dentro del marco general que se establezca para la contabilidad
gubernamental;
los recursos y obligaciones municipales; y en los casos que proceda, mantener registros
c) Establecer los mecanismos de control interno que aseguren el resguardo del patrimonio
d) Comprobar que la documentacin que respalda las operaciones contables cumpla con
manda: que los municipios cuyos ingresos anuales sean inferiores a cinco millones de colones o
su equivalente en dlares de los Estados Unidos de Amrica, debern tener auditora interna, y
los municipios con ingresos superiores, debern contratar un auditor externo para efectos de
Es importante sealar que el artculo 106 del Cdigo Municipal referente a auditora
interna y el artculo 34 de la Ley de la Corte de Cuentas, existe contradiccin, por manifestar esta
ltima que se exceptan de establecer la unidad de auditora interna las entidades u organismos
48
del sector pblico cuyo presupuesto de funcionamiento es inferior a cinco millones de colones,
debiendo en todo caso cumplir con las normas tcnicas de control interno, en lo que les fuere
aplicables.
entidades y organismos del sector pblico y sus servidores, sin excepcin alguna; cuyas
atribuciones y funciones son las de dictar las polticas, normas tcnicas y dems disposiciones
para:
gestin;
Evaluar las unidades de auditora interna de las entidades y organismos del sector
pblico.
auditora que servirn como gua general para las actividades de auditora interna y externa que
deben realizarse en el sector pblico, as como las Normas de Auditora Gubernamental que
49
El Captulo IV de esta misma, hace mencin de la ejecucin, contenido y clases de
auditora gubernamental, stas ltimas se clasifican como interna, cuando la practiquen las
externa, cuando la realice la Corte de Cuentas o las Firmas Privadas; ser financiera cuando se
efectividad y economa en el uso de los recursos, como de los resultados de las operaciones.
As mismo esta Ley, en la Seccin II rige a la auditora interna y establece que en las
entidades y organismos del sector pblico, se establecer una sola unidad de auditora interna,
bajo la dependencia directa de la mxima autoridad; adems, establece que las entidades del
estn obligadas a establecer la unidad de auditora interna, solamente cumplir con las normas
Esta ley tiene como finalidad establecer los principios bsicos y el marco normativo
general que requieren los Municipios para ejercitar y desarrollar su potestad tributaria, por lo que
50
Los Tributos que los municipios exigen a los contribuyentes, son establecidos en el
artculo 3, 4, 5 y 6 de esta ley, en los que se encuentran los Impuestos, las Tasas y las
Los Impuestos Municipales, son tributos exigidos por los municipios, sin contraprestacin
alguna individualiza; las Tasas Municipales, son tributos que se generan en ocasin de los
servicios pblicos de naturaleza administrativa o jurdica prestados por los municipios y las
Contribuciones Especiales que es el tributo que se caracteriza porque el contribuyente recibe real
Tributaria Municipal, las cuales sern ejercidas por los Concejos Municipales, Alcaldes
Facultades Normativas;
51
Facultad sancionadora de las contravenciones tributarias;
Facultades de apoyo.
medio del cual se declara que se ha producido el hecho generador de un tributo municipal, esta
determinacin se rige por la Ley, ordenanza o acuerdo vigente en el momento en que ocurre el
La presente ley tiene como objeto normar y armonizar la gestin financiera del sector
La administracin financiera, auditar a las instituciones sujetas a la ley AFI, por medio
Dependencias Centralizadas,
Dependencias Descentralizadas,
52
El ttulo VI Sub-sistema de Contabilidad Gubernamental, regula lo relativo a la
contabilidad y establece que las municipalidades se regirn por las disposiciones contenidas en
este subsistema, que est constituido por un conjunto de principios, normas y procedimientos
tcnicos, para recopilar, registrar, procesar y controlar en forma sistemtica toda la informacin
referente a las transacciones del sector pblico, con el objeto de proveer informacin sobre la
bienes y servicios que deben celebrar las instituciones de la administracin pblica para el
con Fondos Municipales, las que podrn ejecutar obras de construccin bajo el sistema de
La LACAP en el artculo 7 literal j), establece que las municipalidades, sin perjuicio de su
autonoma debern efectuar sus Adquisiciones y Contrataciones de conformidad con esta ley,
como tambin debern crear registros compatibles con el Ministerio de Hacienda sobre sus
planes de inversin anual, que son financiados con recursos obtenidos de las asignaciones del
estado.
53
Esta misma ley en su artculo 9 regula, que las entidades de la administracin pblica
Para el caso de las municipalidades la ley les otorga el derecho de asociarse y crear una
UACI que tendr las funciones y responsabilidades de las municipalidades que la integran, esta
unidad estar integrada por empleados o miembros de los concejos municipales, como tambin
En el artculo 10, la LACAP establece los requisitos que deber reunir el jefe encargado
e) Hallarse libre de reclamaciones de toda clase, caso de haber sido contratista de obras pblicas
nacionales o de servicios pblicos, as como los que hayan aceptado ser representantes o
54
apoderados administrativos de aqullos, o de sociedades extranjeras que se hallen en los
mismos casos.
disponibilidad financiera.
adjudicacin de los contratos y para la aprobacin de las bases de licitacin, en el caso de las
Por otra parte, esta misma ley establece en su artculo 20, que cada institucin constituir
las comisiones para la evaluacin de ofertas, que sern nombradas por el titular o a quien sta
designe y podrn variar dependiendo de la naturaleza de las obras, bienes o servicios a adquirir.
55
b) Licitacin o concurso pblico por invitacin; del equivalente a ochenta salarios mnimos
c) Libre gestin; por un monto inferior al equivalente a ochenta salarios mnimos urbanos;
d) Contratacin directa; no habr limite en los montos por lo extraordinario de las causas que lo
motiven;
e) Mercado burstil; para las que no se define monto sino que solamente se estipula que estas
contrataciones son las que realicen las instituciones en operaciones de bolsas legalmente
establecidas, cuando as convenga a los intereses pblicos, las adquisiciones por este sistema
presente ley deber observar todas las disposiciones que regulan su forma, extincin, clases, etc.
as como tambin, los empleados municipales debern mantener la obediencia en cuanto a las
Municipios (FODES).
FODES, estar constituido por un aporte anual del siete por ciento de los ingresos corrientes
netos del presupuesto del Estado, a partir del ejercicio fiscal del ao dos mil cinco, el cual es
56
El Fondo Municipal podr financiarse con:
Aportes y donaciones.
El manejo del Fondo Municipal estar a cargo del Instituto Salvadoreo de Desarrollo
Municipal, creado en 1987, por Decreto Legislativo numero 616, lo que la presente ley en el
ms tardar dentro de los diez das siguientes de tenerlo a su disposicin, segn lo establece el
Es relevante sealar que una vez las municipalidades tengan a su disposicin los
incentivar las actividades econmicas, sociales, culturales, deportivas y tursticas del municipio
57
8) Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna.
Estas se constituyen por las Normas sobre Atributos, las Normas sobre Desempeo, y
-Normas sobre Atributos: son normas que tratan las caractersticas de las
organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de auditora interna; dentro de las
cuales se encuentran:
Independencia y Objetividad.
La actividad de auditora interna debe ser independiente, as como los auditores internos
deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo, esta actividad debe estar libre de
sus resultados. Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, evitando
conflictos de intereses.
Los trabajos de auditora deben cumplirse con pericia y con el debido cuidado
profesional; la pericia esta referida a los conocimientos que deben reunir los auditores, as como
58
las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades
calidad y mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de auditora interna y revise
las actividades de auditora interna y proveen criterios de calidad con los cuales puede evaluarse
para asegurar que aada valor a la organizacin; adems, debe establecer planes basados en
los riesgos, a fin de determinar las prioridades de la actividad de auditora interna. Dichos planes
59
Naturaleza del Trabajo.
contratos.
Los auditores internos deben elaborar y registrar un plan para cada trabajo, que incluya el
alcance, los objetivos, el tiempo y la asignacin de recursos. Al planificar el trabajo, los auditores
internos deben considerar, los objetivos de la actividad que est siendo revisada, a la vez debe
considerar los riesgos significativos, sus objetivos, recursos, operaciones y los medios con los
informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.
Comunicacin de Resultados.
Los auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo. Estos deben incluir
los objetivos y alcance del trabajo as como las conclusiones correspondientes, las
60
9) Normas de Auditoria Gubernamental.
Estas Normas son de aplicacin obligatoria para los auditores internos, firmas privadas
de auditora o de la Corte de Cuentas, que realicen auditoras en las entidades y organismos del
personales del auditor, es decir que regulan lo relativo a las aptitudes personales y profesionales
que el auditor debe poseer para realizar su trabajo; as como las normas para la planificacin,
especiales.
Capacidad Profesional.
adecuado para planificar, organizar y ejecutar con alto nivel de calidad el proceso de cada
auditoria.
61
Independencia.
En todos los asuntos relacionados con la auditoria, la entidad o unidad auditora y los
independientes.
Confidencialidad.
informacin que conozca en el transcurso de su trabajo, esta no debe ser utilizada para
propsitos ajenos a la auditoria. Sin embargo, las entidades auditoras deben estar facultadas
62
Esta planificacin debe contener al menos objetivo general, objetivos especficos, la
evaluacin del control, naturaleza y alcance del examen; adems, se deben establecer
informes de auditora anteriormente ejecutadas. En este caso, el auditor deber analizar los
a) Identificacin.
b) Condicin.
c) Recomendacin.
d) Comentarios de la administracin.
e) Grado de cumplimiento.
63
Supervisin del Proceso de Auditora.
que el equipo de auditora recibe gua, orientacin y supervisin necesaria para garantizar el
Control Interno.
64
Cumplimiento de Leyes y Regulaciones Aplicables.
reglamentos aplicables a la entidad u organismo auditado, por lo que el auditor debe disear y
aplicar procedimientos e incluirlos en los programas de auditora especficos para obtener una
evidencia para concluir sobre actividades evaluadas, as como formular los correspondientes
comentarios y recomendaciones.
Control de Calidad.
auditora.
65
El sistema interno de control de calidad implementado por las firmas privadas de
auditora y las unidades de auditora interna, debe ofrecer seguridad razonable de que cumple las
66
CAPTULO 2
METODOLOGA
2.1. Mtodo de Investigacin.
67
Resumen
procedimientos que se deben implementar, detallando las actividades y normas que faciliten el
estudio, de las cuales se obtuvo la informacin requerida. Para esto se utilizaron algunas tcnicas
68
CAPTULO 2
METODOLOGA
2.1 Mtodo de Investigacin.
Del diagnstico realizado en la Alcalda Municipal de San Vicente, se identific que existe
ser de exigencia legal para todas las municipalidades, ya que a travs de sta se puede evaluar
o examinar el grado de cumplimiento de las operaciones de las instituciones del sector pblico;
adems, por ser una institucin que maneja fondos del estado totales o parciales, requiere de la
unidad para que ejerza el control, vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes
municipales.
contribuir a dar el soporte legal a todas las operaciones financieras y administrativas realizadas
en la municipalidad.
69
ingresos y gastos que se generan, para cuando la administracin de la municipalidad lo requiera
auditora interna en la entidad, crendose una propuesta de solucin que conllev al diseo de
investigacin desde diferentes puntos de vista y para efecto de este estudio se consideraron las
siguientes:
aplicada, porque el objetivo fue el estudio de un problema concreto que requera de una solucin
determinada, tomando como base los conocimientos generales del problema; adems, se hace
70
-De acuerdo al nivel de profundidad del conocimiento, la investigacin se consider de
tipo descriptiva debido a que se tenan conocimientos sobre el problema a investigar y utilizando
- Por los medios que se utilizan para obtener los datos, la investigacin se clasific como
mixta, es decir, documental y de campo, debido a que los datos se obtuvieron a travs de fuentes
entrevistas y cuestionarios.
municipalidad clasificados en: alcalde, concejales, jefes de las unidades y subordinados de las
2007.
71
El total de los empleados que laboraban en la municipalidad fue de 269, de los cuales el
38% fue objeto de estudio, divididos en personal administrativo y operativo, representando estos
ltimos ms del 60%, los que desarrollaban actividades similares, motivo por el cual solamente se
consider para el estudio una mnima representatividad, logrando conocer los procesos
a) Alcalde Municipal.
Unidad de Secretara.
Gerencia General.
Sindicatura.
Unidad Tributaria.
Unidad de Catastro.
Unidad de Comunicaciones.
72
Unidad de Contabilidad.
Unidad de Tesorera.
Unidad de Mercado.
1) Tcnicas documentales.
monografas que contenan informacin relevante del tema de investigacin, la cual fue
73
2) Tcnicas de campo.
La entrevista: esta tcnica fue utilizada para colectar informacin valiosa y especfica del
El cuestionario: esta tcnica permiti recopilar datos sobre el quehacer municipal, por
Validacin de instrumentos.
estudio.
Habiendo seleccionado la institucin, se desarroll una prueba piloto que con llev al
74
a) Se envi una carta al Alcalde Municipal de la entidad seleccionada, solicitando
especfica de la municipalidad.
Apastepeque, este fue resuelto por la persona seleccionada sin la asistencia del recolector de la
casos manifestaron dudas sobre el contenido de algunas preguntas en especfico, por tal razn el
colector procedi con la debida explicacin y a la vez cheque los tems que presentaron
dificultades.
proceso de validacin del instrumento; considerando la correccin de los tems que no resultaron
75
ACTA DE PRUEBA PILOTO
Los resultados de la actividad de validacin ejecutada por el grupo investigador fueron los
siguientes: el tiempo utilizado por cada encuestado para llenar el instrumento dur de 18 a 20 minutos.
Durante el proceso de llenado del instrumento, el equipo encuestador experiment interrupciones en su
labor, debido a que dos empleados atendieron consultas de usuarios.
Tambin se ha considerado crear las posibles respuestas a la pregunta No. 8 porque a los
empleados se les dificult nombrar la forma que son evaluados. Finalmente el grupo ha decidido
eliminar la pregunta No. 12 por el hecho que la respuesta se obtiene con la pregunta anterior.
investigacin:
76
PLAN DE LEVANTAMIENTO DE DATOS.
QU
CUNDO? INSTRUMENTOS? CMO? RESPONSA- CON QU? DNDE?
BLES
El levantamiento Las clases de Se Equipo Para levantar los El levantamiento
de datos se instrumentos que se administraron investigador datos se requiri de datos se
llev a cabo del administraron son 73 de los siguientes realiz en la
da jueves 18 los siguientes: cuestionarios Luz Mara recursos: Alcalda
de octubre al 22 .Cuestionario a a empleados y Crdova Financieros Municipal de
de noviembre de personal de la a 9 Bonilla. $7.00 para San Vicente y
2007. municipalidad concejales. Transito Elena fotocopia de en 4 locales
.Guas de entrevista Tambin se Ramrez instrumentos. pertenecientes a
a Gerente General, entrevistaron Arvalo. $4.00 para dicha institucin.
Alcalde Municipal y al Gerente Sonia compra de Ubicada en
jefes de las General, Hernndez cassets en 1ra Avenida
unidades. Alcalde blanco. Norte y 1ra calle
Municipal y a $32.00 para Poniente, San
19 jefes de las compra de Vicente.
unidades que grabadora.
conforman la $4.00 para
municipalidad. compra de
bateras para
grabadora.
$80.00 en
concepto de
viticos.
Humanos:
Miembros del
equipo
investigador.
77
2.6 Procesamiento de la Informacin.
procesamiento respectivo, ste se realizo utilizando software estadstico que facilit el anlisis de
los datos.
Estadstico de Ciencia Sociales (con sus siglas en ingles SPSS) de la siguiente manera:
- Definicin del tamao o nmero de caracteres que tienen los datos que produce cada variable.
78
- Se abri el archivo de datos del Programa Estadstico de Ciencias Sociales (SPSS) que se
analiz.
- Una vez abierto el archivo se seleccion un procedimiento de los mens para calcular el
estadstico.
Una vez procesados los datos obtenidos a travs de entrevistas y cuestionarios aplicados
agruparon los datos por categoras, facilitando al equipo investigador visualizar el contexto real y
79
Tomando en cuenta que el objetivo de la investigacin era dar solucin a una
elaborar una propuesta de solucin en la Alcalda Municipal de San Vicente, relacionada con la
plan de intervencin que describe las estrategias y actividades que se realizaron obteniendo
80
CAPTULO 3
3. 3 Control Interno.
3.4.1 Conclusiones.
3.4.2 Recomendaciones.
81
Resumen
referida entidad, con el objeto de analizar los niveles organizativos y las funciones que realizan
de una investigacin de campo en la Alcalda Municipal de San Vicente, para lo que fue
que describe los recursos y actividades con que cuenta la organizacin para alcanzar los
La segunda categora se enfoca en el cumplimiento del control interno que muestra las
82
Luego de realizado el respectivo anlisis, se dan a conocer las conclusiones, que a
criterio del grupo investigador merece el estudio realizado, dando finalmente las debidas
83
CAPTULO 3
SITUACIN ACTUAL DE LA ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
Las municipalidades como toda entidad, buscan el desarrollo ptimo de sus actividades,
por lo que es indispensable definir claramente la misin que permita a los empleados conocer el
rol funcional de la organizacin, el alcance y la direccin de sus actividades, todo con el fin de
debe darse a conocer a los empleados para que stos tengan un enfoque de lo se pretende
alcanzar en la organizacin.
ayuden a los empleados a entender lo que la municipalidad pretende lograr; por eso, para el
establecimiento de objetivos es necesario tener claro, cuales son los resultados que se esperan
84
Misin:
Visin:
Objetivo General:
Objetivos Especficos:
- Crear una estructura social que acompae la gobernabilidad del proyecto municipal.
85
La misin, visin y objetivos de una entidad, deben darse a conocer a todos sus
Al mismo tiempo, el estudio revel que estos elementos fueron dados a conocer por
algunas fuentes como: gerente general, concejo municipal, jefes de unidades y otros; sin
embargo, el gerente aclar que la misin visin y objetivos no han sido totalmente divulgados,
responda a una toma de decisiones gil, que describa la divisin de las actividades y muestre
que todos en la organizacin municipal laboren bajo un esquema de orden, disposicin lgica y
relaciones de armona.
86
Nivel de Direccin:
En este se coordinan las diferentes actividades de la Alcalda, se toman las decisiones para
elaborar y ejecutar planes, programas y proyectos a travs de discusiones que son aprobados
- Concejo Municipal.
- Despacho Municipal.
- Gerencia General.
Son unidades que asesoran y dan apoyo a los rganos de direccin en la gestin administrativa y
- Sindicatura.
- Secretara Municipal.
- Comit Tcnico.
- Unidad Jurdica.
87
Nivel Operativo:
En este nivel se encuentran todas las unidades responsables de ejecutar las actividades
asignadas por los rganos de direccin. Este nivel est conformado por:
- Unidad de Comunicaciones.
- Unidad de Informtica.
- Unidad de Contabilidad.
- Unidad de Tesorera.
- Unidad de Catastro.
- Unidad de Cementerio.
- Unidad de Mercado.
88
Segn lo manifestado por el Gerente General, la estructura organizacional y las funciones
mbito municipal existente, es por ello que la presente administracin de la Alcalda de San
Por otra parte, se verific a travs del cuestionario la informacin relativa a las funciones
que realizan cada uno de los empleados que laboran en la institucin, con la visin de lograr la
legales.
Las funciones que se establezcan en una institucin, en aras de fortalecer la gestin local
deben ser claras, precisas y del conocimiento de todo el personal, evitando as la duplicidad de
permiti conocer como se encuentran definidas las funciones que ejecutan los rganos de
89
1) Concejo Municipal.
con carcter deliberante, normativo y autonoma suficiente para ejercer la administracin local,
est conformado por un Alcalde, un Sndico, ocho Concejales propietarios y cuatro suplentes,
2) Despacho Municipal.
Alcalde, quien es el responsable de velar por el cumplimiento de los acuerdos aprobados por el
90
- Gestionar nacional e internacionalmente proyectos de beneficio pblico.
desarrollo econmico y social que contribuyan a mejorar la calidad de vida de los ciudadanos.
3) Gerencia General.
organizacin a alcanzar sus metas, est compuesta por un jefe y dos auxiliares quienes
- Llevar a cabo reuniones con los jefes de las unidades a fin de coordinar el quehacer
municipal.
organizacin. Las Funciones que realizan estas unidades son las siguientes:
91
1) Comisiones del Concejo.
Estas son creadas por mandato del concejo municipal haciendo uso de la facultad
expresada en el artculo 30 del Cdigo Municipal que establece: el concejo nombrar las
comisiones que fueren necesarias y convenientes para el mejor cumplimiento de sus facultades y
obligaciones.
acciones necesarias a fin de lograr una mayor eficiencia en los servicios pblicos y dictaminar
sobre los asuntos de su competencia, algunas de estas son, medio ambiente, mercado, deporte,
2) Sindicatura Municipal.
La unidad de sindicatura est conformada por un sndico miembro del concejo municipal
92
- Verificar la ejecucin de los acuerdos municipales.
3) Secretara Municipal.
La unidad esta conformada por un secretario nombrado por el concejo municipal fuera de
- Asistir a las sesiones del concejo municipal y elaborar las correspondientes actas.
4) Comit Tcnico.
El Comit Tcnico est conformado por los jefes de las unidades de la Alcalda de San
cada unidad.
93
5) Unidad Jurdica.
alcohlicas, etc.
acuerdo a las necesidades de la comunidad, la cual est integrada por una jefa, ocho
promotores, un mdico y siete empleadas de guardera; sin embargo, estas ltimas manifestaron
no pertenecer a la referida unidad, debido a que los informes son dirigidos a la Gerencia General,
94
- Prestar servicios de salud a la ciudadana.
El CAM es una unidad dependiente del Alcalde Municipal, est constituida por un
director, un inspector, un cabo y veintids agentes municipales, quienes desarrollan las funciones
unidades encargadas de ejecutar las actividades asignadas por los rganos de gobierno,
municipalidad, est integrada por un jefe y dos auxiliares quienes manifiestan desarrollar las
95
- Asesorar al Consejo Municipal sobre asuntos legales relacionados con la adquisicin y
manifiesta no estar subordinado a ninguna unidad, sin embargo, su trabajo es supervisado por el
dlares.
La unidad est integrada por un jefe y tres tcnicos, que coordinan su trabajo juntamente
con la comisin de deportes, la que es representada por un miembro del Concejo. Las funciones
96
3) Unidad de Medio Ambiente.
La unidad de medio ambiente est integrada por un jefe, una promotora y tres auxiliares
que organizan las actividades con la colaboracin de dos concejales pertenecientes a la comisin
4) Unidad de Comunicaciones.
De acuerdo al trabajo de campo sta unidad depende directamente del Alcalde Municipal,
est integrada por un jefe, una encargada de prensa y un auxiliar, que son responsables de
5) Unidad de Informtica.
- Mantenimiento de la red.
97
6) Unidad de Servicios Mecnicos.
Esta unidad es otra dependencia de la Gerencia General, cuenta con dos empleados que
7) Unidad de Contabilidad.
La unidad de Contabilidad est dirigida por un contador pblico, quien tiene bajo su
municipalidad.
8) Unidad de Tesorera.
de los fondos municipales; una cajera, cuatro auxiliares y una ordenanza, quienes desempean
98
- Elaboracin del libro de caja, banco y especies municipales.
unidades mencionadas.
internamente est constituida por un jefe y cinco auxiliares, quienes tienen bajo su
sus tributos.
- Asentamientos de refrendas.
- Elaboracin de alcabalas.
99
11) Unidad de Recuperacin de Mora.
Esta unidad es otra dependencia del Registro Tributario, cuyas actividades son
realizadas por cinco colaboradores, un auxiliar, una ordenanza y el jefe de la unidad, quien es el
municipales.
La unidad de Catastro como parte del Registro Tributario est conformada por un jefe,
Mora.
100
13) Unidad de Cementerio.
teniendo como objetivo la administracin del cementerio general. Internamente est conformada
- Control de refrendas.
sobre los asuntos de su competencia. En sta laboran seis auxiliares y una jefa, quienes
todos los hechos relacionados con el ejercicio de los derechos civiles de las personas.
101
Adicionalmente a esta unidad existe una encargada de emitir carnet de minoridad y de
realizar todas las actividades afines a esta funcin, la relacin que se da con la unidad de registro
municipalidad, se determin que la unidad de Saneamiento Ambiental est integrada por un jefe,
un supervisor y setenta y ocho empleados de campo, entre los cuales se encuentran dos
mecnicos quienes manifiestan depender directamente del Gerente General por el hecho que de
- Mantenimiento de vehculos.
control de semovientes y la otra encargada del destace. Las funciones que le compete
102
- Extensin de guas de semovientes.
Con base a lo anterior se puede observar que esta unidad adems de realizar funciones
de ganadera tiene bajo su responsabilidad funciones de archivo, las que difieren de la naturaleza
de la unidad.
mercado municipal y est integrada por un jefe, un electricista, nueve colectores de impuestos y
mercado.
La oficina de esta unidad se encuentra ubicada en las instalaciones del mercado y sus
103
Otros aspectos importantes a considerar con respecto a las funciones que llevan a cabo
manuales de funciones de acuerdo a lo manifestado por los jefes de las diferentes unidades, sin
embargo al entrevistar al Gerente General este declar que s existe un manual de organizacin y
como tambin no est aprobado por el Concejo, por tal razn, no se ha hecho del conocimiento
considera que estos instrumentos administrativos ayudan a darle forma, de manera consistente y
constante a la institucin.
104
3.3 Control Interno.
operaciones y actividades.
por escrito o a travs de la observacin directa del trabajo, tal y como se presenta a continuacin.
105
CUADRO 1.
FORMAS DE EVALUACIN DEL PERSONAL QUE LABORA EN LA ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE, AO 2007
FORMAS DE EVALUACIN
VERBAL
PERSONA ENCARGADA DE EVALUAR MENTE, POR VERBAL VERBAL
VERBAL POR OBSERVA ESCRITO Y MENTE Y MENTE Y
OBSERVA NO SABE TOTAL
MENTE ESCRITO CIN POR OBSERVA
CIN
ESCRITO CIN
JEFE DE LA UNIDAD 16 4 11 2 2 6 1 42
JEFE DE REGISTRO TRIBUTARIO 0 3 0 0 0 0 0 3
JEFE DE LA UNIDAD Y COMISION DE
DEPORTE
0 0 0 1 1 0 0 2
106
Adems, se constat que la municipalidad cuenta con la supervisin que ejerce la Corte
organismos del sector pblico y sus servidores, sin excepcin alguna. Este rgano tambin
custodia, compromiso y erogacin de los fondos pblicos, a la vez, inspecciona las cuentas de
capacitaciones que permiten a los empleados desarrollar las actividades de manera eficiente y
mejorar sus aptitudes personales (Ver anexo 3, Tabla 3), estas capacitaciones son realizadas
De acuerdo a las entrevistas dirigidas a los jefes de cada unidad, algunas capacitaciones
recibidas por los empleados de la municipalidad son las siguientes: Atencin al cliente, Ley de la
Por otra parte, es necesario que a los empleados de una institucin se les de a conocer a
quienes y cuantas son las personas de las que reciben ordenes y en el caso de la Alcalda
Municipal de San Vicente la investigacin permiti conocer que la mayora de empleados reciben
107
genera confusin en los empleados y obstaculiza el desarrollo de las actividades dentro de la
municipalidad.
CUADRO 2.
LINEAS DE MANDO DE LA MUNICIPALIDAD DE SAN VICENTE, AO 2007
108
Con respecto al personal, en la municipalidad no existe una unidad encargada del
recurso humano, por lo que esta funcin es realizada por la Gerencia y el Concejo Municipal,
siendo este ltimo el encargado de la contratacin, para lo cual realiza el proceso de seleccin
de medidas de control interno que permiten controlar la asistencia, permanencia y retiro de los
mismos, a travs de marcado de tarjetas y firma en libros por parte de los empleados.
Vicente aplica actualmente un control interno, cuyo objetivo es garantizar la eficiencia y eficacia
en las operaciones.
se aplican en la municipalidad:
- Supervisin directa de las actividades desarrolladas en cada unidad, por parte del respectivo
jefe.
- Firma de documentacin requerida para el desarrollo de las actividades por parte del
responsable.
109
- Para la contratacin del personal que labora en la municipalidad, se realiza el proceso de
seleccin debido.
- Se mantiene un expediente del personal, que contiene todos los documentos relativos a su
diferentes.
Adems de stas medidas generales, existen otras medidas especficas aplicadas en las
unidades que se relacionan directa y principalmente con el manejo de los fondos pblicos y la
Algunas de las medidas o procedimientos de control interno aplicados en estas unidades son:
1) Secretara Municipal.
- Registro en libros de actas de las sesiones y acuerdos tomados por el Concejo Municipal.
110
2) Tesorera.
- Control de especies entregadas a cada jefe de unidad por medio de la firma y el detalle de la
cantidad entregada.
registrados en caja.
- Se verifica que los ingresos percibidos sean registrados oportunamente en los libros
respectivos.
FODES.
legalizadas.
- Firma y sello de los recibos de ingresos de parte de la cajera para su respectiva validez.
3) Contabilidad.
- Las operaciones contables son respaldadas con los respectivos documentos de soporte.
111
4) Cuentas Corrientes.
- Comparacin del valor impreso en la factura con el valor grabado y digitado en el sistema.
contribuciones especiales.
5) Registro Familiar.
- Los documentos emitidos por la unidad, solamente son entregados al contribuyente previa
verificacin de cancelacin.
manuscritos.
entrega.
7) Unidad de Catastro.
112
- Los expedientes de los contribuyentes son registrados peridicamente en el sistema catastral.
de normas y leyes que regulan a la entidad por ser de carcter pblico, a la vez que detallan los
procesos a seguir en actividades que requieren un control ms estricto, para evitar inversiones
normas y leyes que son aplicadas en diferentes reas de la municipalidad estn, el Cdigo
otras.
113
3.4 Conclusiones y Recomendaciones.
3.4.1 Conclusiones.
1) No todos los empleados conocen la misin, visin y objetivos, debido a que estos no han
114
genera confusin en los empleados en cuanto a la responsabilidad de sus funciones ante
municipal, que sea utilizado por las diferentes unidades de la municipalidad, debido a que
nicamente por los jefes de cada unidad, el gerente y en menor escala por el concejo
desarrollar capacidades y aptitudes del personal, sin embargo, estos son capacitados
115
3.4.2 Recomendaciones.
municipalidad lo siguiente.
1) Aprobar la misin, visin y objetivos de la municipalidad a fin de que sean divulgados a todo
el espacio fsico requerido para tal funcin para evitar la incompatibilidad en las funciones y
3) Se sugiere a la municipalidad definir una estructura organizativa que defina claramente las
institucionales.
116
6) Elaborar un programa de capacitaciones, a fin de promover y desarrollar las capacidades y
117
CAPTULO 4
4.3 Propuesta para la Realizacin de la Auditora Interna en la Alcalda Municipal de San Vicente.
4.3.3 Seguimiento.
118
Resumen
Establecer por parte de la municipalidad la unidad de auditora interna que supervise y evalu las
Ante esta situacin, se ha elaborado el siguiente plan de intervencin que contiene las
estrategias y actividades que se llevaron a cabo para elaborar la propuesta de solucin que se
interna, considerando su estructura organizativa, funciones, perfil del personal que labore en la
La segunda etapa muestra los procedimientos, programas, papeles de trabajo y todos los
119
CAPITULO 4
supervise y evalu las operaciones administrativas y financieras efectuadas, dando de esta forma
San Vicente, para disear la propuesta de creacin de la unidad de auditora que evale las
Objetivo de la estrategia: Que la institucin cuente con una propuesta para la creacin de la
Indicador de la estrategia: La Alcalda Municipal cuenta con una propuesta para la creacin de
2008.
120
OBJETIVO METODOLOGA MATERIALES Y INDICADORES FUENTES DE
FECHA LUGAR ACTIVIDAD RESPONSABLES
LOGRADO DESARROLLADA EQUIPOS VERIFICABLES VERIFICACIN
18 de Alcalda Municipal Levantamiento Se logr conocer Se administraron los -Grabadora Luz Mara Crdova Insumos Situacin Actual de
octubre- de San Vicente. de datos los procesos instrumentos de -lapiceros Bonilla. recopilados a travs la Alcalda Municipal
22 de operativos y recopilacin de -libreta de instrumentos. de la Cuidad de San
noviembre financieros que informacin al personal -fotocopias - Sonia Hernndez. Vicente.
de 2007. realizan en la de la Municipalidad. -cassets
Municipalidad. - Transito Elena
Ramrez Arvalo.
18-22 de Alcalda Municipal Reunin con Se logr recopilar - Se monitore las - Laptop - Luz Mara - Completado los -Guas utilizadas
febrero de de San Vicente. jefes de la informacin que actividades realizadas en - Cmara fotogrfica Crdova Bonilla. insumos necesarios para reforzar la
2008. unidades donde aun faltaba en las unidades, - Papel bond para el diseo del informacin
an exista algunas unidades y asegurndose que los - Lapiceros - Sonia Hernndez. manual de recopilada.
deficiencia que era necesaria programas descritos en - Plumones procedimientos de
sobre la para la elaboracin el manual de auditora - Tirro - Transito Elena auditoria.
informacin del manual de cumplan con los Ramrez Arvalo.
recopilada. auditoria interna. requerimientos bsicos y
necesarios para el
desarrollo de la auditoria
interna en la
municipalidad.
121
OBJETIVO METODOLOGA INDICADORES FUENTES DE
FECHA LUGAR ACTIVIDAD MATERIALES Y RESPONSABLES
LOGRADO DESARROLLADA VERIFICABLES VERIFICACIN
EQUIPOS
7-14 de Universidad de El Reunin con Se verific los Se realizaron reuniones - Grabadora - Luz Mara Se cont con los -Control de reunin
marzo de Salvador Facultad especialista procesos a incluir con el especialista para - Papel bond Crdova Bonilla. procesos que con la especialista.
2008. Multidisciplinaria para el diseo en el manual de verificar los elementos - Lapiceros incluira el manual
Paracentral. de los procedimientos de del manual de auditoria - Sonia Hernndez. de auditoria. -Lista de asistencia
procedimientos auditoria. de los miembros del
de auditora. - Trnsito Elena equipo investigador
Ramrez Arvalo.
15 de Universidad de El Se realiz Se elabor el .-Se realiz discusin -Computadora - Luz Mara -Obtenido el manual Manual de
marzo al Salvador Facultad jornadas de manual de sobre los elementos que -Papel bond Crdova Bonilla. de auditora interna procedimientos de
11 de abril Multidisciplinaria trabajo con los procedimientos de contendra el manual de -Lpiz y lapicero con sus respectivas auditoria
de 2008. Paracentral. miembros del auditoria interna. auditoria. -borrador - Sonia Hernndez. correcciones. para
equipo -Se elabor el manual de -impresora evaluar los procesos
investigador y el auditoria interna. - Transito Elena administrativos y
asesor -El asesor especialista Ramrez Arvalo. financieros
especialista. revis el manual. corregido.
-Se realiz discusin y
correccin de las
observaciones.
122
OBJETIVO MATERIALES Y INDICADORES FUENTES DE
FECHA LUGAR ACTIVIDAD METODOLOGA RESPONSABLES
LOGRADO EQUIPOS VERIFICABLES VERIFICACIN
DESARROLLADA
19 de Alcalda Municipal Se desarroll Se present el Se llev a cabo la - Computadora - Luz Mara Obtenido el Manual de
mayo de San Vicente. una reunin con contenido del presentacin del manual -Can Crdova Bonilla. documento del procedimientos de
2008. el alcalde y manual de de procedimientos de - Papel bond manual de auditora interna.
responsables procedimientos de auditoria para evaluar las - Plumones - Sonia Hernndez. procedimientos de
de las unidades auditora. operaciones auditora terminado.
de la . administrativas y - Transito Elena
municipalidad financieras, al alcalde y Ramrez Arvalo.
de San Vicente. jefes de las unidades.
123
ALCALDA MUNICIPAL
DE LA CIUDAD DE SAN
VICENTE
124
NDICE
CONTENIDO Pg.
4.2 Propuesta para la Creacin de la Unidad de Auditora Interna en la Alcalda Municipal de
San Vicente127
4.2.1 Estructura Organizativa de la Unidad de Auditora Interna.127
San Vicente...135
4.3.3 Seguimiento277
125
INTRODUCCIN
organizativa, logrando con esto obtener las bases necesarias para desarrollar una propuesta para
la creacin de la unidad de auditora interna, que tendr como objetivo evaluar y monitorear la
de control interno.
interna, en los que se consideraron los lineamientos establecidos por la Corte de Cuentas de la
Repblica, las Normas Internacionales para el Ejercicio de la Auditoria Interna, entre otros.
la estructura organizativa para la unidad de auditoria, las funciones y perfiles del personal que
funcionamiento de esta.
La segunda rea contiene los elementos bsicos que conlleva la primera fase del
auditoria, los programas de auditoria para cada una de las unidades que conforman la
municipalidad, as como los respectivos papeles de trabajo para cada procedimiento establecido.
126
4.2 PROPUESTA PARA LA CREACIN DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA EN LA ALCALDA
Ser atribucin del concejo municipal crear la unidad de auditora y nombrar al personal
idneo que la integrar, considerando el perfil establecido en esta propuesta; sin embargo, sta
unidad tendr autoridad e independencia orgnica y funcional para ejercer el control, vigilancia y
formalmente las actividades que cada unidad deber cumplir y el modo de comunicacin entre
cada unidad.
La unidad de auditora interna estar integrada por tres personas: Jefe de auditora y dos
JEFE DE AUDITORA
AUXILIARES
127
4.2.2 Funciones de la Unidad de Auditora Interna.
La auditora interna es una prctica que debe ser ejercida con independencia,
La unidad de auditora interna de la Alcalda Municipal de San Vicente para lograr este fin
Funciones Especficas
- Coordinar con las diferentes unidades de la municipalidad los procesos evaluativos que
realizar la unidad de auditora interna.
128
municipal, basado en la aplicacin de un sistema de control interno efectivo.
- Facilitar la informacin relacionada con la auditora interna que sea requerida por el
Concejo Municipal y la Corte de Cuentas.
Funciones Especficas
- Colaborar con el jefe de auditora interna en la elaboracin del plan anual de trabajo.
129
- Documentar adecuadamente en los papeles de trabajo las situaciones importantes
que requieren una atencin especial.
Educacin:
Poseer ttulo de Licenciatura en Contadura Pblica conferido por alguna de las
Universidades autorizadas en El Salvador.
Ser autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y
Auditora.
Experiencia de 3 aos, como mnimo, en Auditora, de preferencia en instituciones
gubernamentales.
Caractersticas personales:
Proceder con absoluta probidad
Guardar la debida confidencialidad sobre los asuntos relacionados al ejercicio de su
profesin.
130
Honradez notoria.
Excelentes deseos de superacin, sentido de responsabilidad y estabilidad emocional.
Facilidad para relacionarse con las dems personas, reservado, cauteloso para la toma
de decisiones.
Objetivo e imparcial.
Capacidad para trabajar en equipo y eficacia para realizar las tareas.
Iniciativa para mejorar los mtodos de trabajo.
Autoconfianza y capacidad de liderazgo.
Excelente presentacin y relaciones personales.
Independencia de criterio y accin.
Educacin:
Egresado de Licenciatura en Contadura Pblica o estudiante de quinto ao.
Experiencia de 1 ao, como mnimo, en Auditora, de preferencia en instituciones
gubernamentales.
Caractersticas Personales:
- Deseos de superacin, sentido de responsabilidad y estabilidad emocional.
- Facilidad para relacionarse con las dems persona.
- Confidencialidad en el trabajo encomendado.
- Capacidad para trabajar en equipo y eficacia para realizar las tareas.
- Iniciativa para mejorar los mtodos de trabajo.
- Autoconfianza y capacidad de liderazgo.
- Habilidad para el manejo de equipo de oficina.
131
4.2.4 Recursos Necesarios para la Unidad de Auditora Interna.
La unidad de auditora interna de la Alcalda Municipal de San Vicente debe proyectar los
recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, a travs de la planeacin financiera
1) Recursos Humanos.
La unidad de auditora interna debe considerar el recurso humano que aporte su trabajo
desarrollo.
- Dos Auxiliares
2) Recursos Materiales.
incluye los suministros y equipo necesarios para el funcionamiento de la unidad; dicho material
deber presupuestarse igual que el recurso humano, para obtener el costo financiero anual
aproximado de la unidad.
132
Presupuesto Anual de Recursos Financieros.
Gastos de
Precio
Cantidad Descripcin Personal Total
Unitario
(Mensual)
Recurso Humano
Aguinaldo $600.00
Recursos Materiales
TOTAL $26,756.00
133
ALCALDA MUNICIPAL
DE SAN VICENTE
134
4.3 PROPUESTA PARA LA REALIZACIN DE LA AUDITORA INTERNA EN LA MUNICIPALIDAD DE
SAN VICENTE.
siguiente manera:
- Seguimiento.
La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se presta atencin
adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas potenciales son identificados y
que el trabajo es completado en forma expedita. La planeacin tambin ayuda para la apropiada
asignacin de trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del trabajo hecho por otros auditores
y expertos.
135
El proceso de planeamiento permitir al auditor interno realizar un anlisis general de la
entidad de forma que puedan conocer y entender sus objetivos, metas, procesos y organizacin,
un plan anual de trabajo que regula la Ley de la Corte de Cuentas de la Repblica en el artculo
36, el cual debe presentar a la Corte a ms tardar el treinta y uno de marzo de cada ao.
con que sern ejecutadas, el personal involucrado, y el tiempo que se espera invertir en su
ejecucin; adems, contemplar informacin relacionada con los recursos humanos con que
Existen tres razones por las cuales el auditor debe planear adecuadamente sus compromisos:
- Evitar malos entendidos con el Concejo Municipal y jefes de las diferentes unidades.
136
Objetivos de Auditora.
Los objetivos representan el marco de referencia que orientan todas las estrategias,
Objetivo General:
Objetivos Especficos:
unidades de la municipalidad.
137
Dar seguimiento a las observaciones encontradas en informes anteriores, para
MEMORANDO DE PLANEACIN.
MEMORANDO DE PLANEACIN
Institucin: Periodo:
Preparado por:
Revisado por:
Contenido:
1. INFORMACIN BSICA REQUERIDA PARA EL TRABAJO DE AUDITORA
Concejo Municipal:
Presupuesto anual.
Convocatorias de sesiones de concejo.
Planes estratgicos de desarrollo institucional.
Informe de las comisiones del concejo.
Gerencia General:
Manual de organizacin, funciones y descriptor de puestos.
Expedientes de personal.
Memoria de labores por unidad.
Informe de bienes que posee la municipalidad.
Secretara Municipal:
Libro de actas.
Acuerdos y ordenanzas emitidos por el concejo municipal.
Gnero y Promocin Social:
Plan de trabajo municipal.
Plan de desarrollo de comunidades.
Informe de liquidacin por gastos de sostenimiento de guardera.
138
Memoria de labores anual.
Informe mensual de trabajo realizado con las asociaciones comunales.
Cuerpo de Agentes Municipales(CAM):
Plan de trabajo.
Libro de asistencia.
Informes mensualmente emitidos.
Unidad de Adquisiciones y Contrataciones Institucional(UACI):
Presupuesto y plan de compras anual.
Informe de compras mensuales.
Ordenes de compra.
Procesos de licitacin.
Contratos celebrados.
Carpetas tcnicas.
Adjudicaciones.
Acuerdos municipales.
Unidad de Juventud y Deportes:
Presupuesto asignado a la unidad.
Plan de trabajo.
Proyectos deportivos ejecutados.
Unidad de Medio Ambiente:
Proyectos de educacin ambiental.
Proyectos aprobados.
Unidad de Contabilidad:
Estados Financieros.
Reportes contables.
Acuerdos emitidos por el concejo municipal.
Legajo de documentos que respaldan las operaciones contables.
Unidad de Tesorera:
Libro de ingresos diarios.
139
Libros de bancos.
Comprobantes de cheques.
Acuerdos emitidos por el concejo municipal.
Conciliaciones de caja general.
Conciliaciones bancarias.
Reportes emitidos.
Arqueos de caja general y caja chica.
Unidad de Cuentas Corrientes:
Especies municipales.
Libro de ingresos diarios.
Estado de cuenta de contribuyentes.
Tarjetas de contribuyentes.
Informes generados por la unidad.
Unidad de Recuperacin de Mora:
Estados de cuenta.
Libro de Ingresos semanales.
Unidad de Catastro:
Expedientes de contribuyentes.
Formularios utilizados.
Informes de labores.
Libro de control de inmuebles y empresas.
Informes enviados a cuentas corrientes.
Resoluciones de contribuyentes.
Unidad de Cementerio
Expedientes de exhumaciones e inhumaciones.
Contrato de compra de nichos.
Libro de control de nichos.
Unidad de Registro Familiar
Libros de asentamientos.
140
Documentos que respaldan los hechos familiares.
Acuerdos del concejo municipal.
Unidad de Ganadera y Archivo
Libro de matriculas de fierros.
Cartas de compraventa.
Cartas de visto bueno de destace.
Guas de semovientes.
Unidad Mercado:
Libro de control de impuestos y formulas impresas de cobro.
Expedientes de vendedores.
141
Cuerpo de Agentes Municipales (CAM).
Evaluar la seguridad brindada en las instalaciones y bienes municipales.
Verificar que se ejecuten los planes propuestos en la unidad
Unidad de Adquisiciones y Contrataciones Institucional (UACI).
Revisar la legalidad de los procesos realizados para la adquisicin y contratacin de bienes y
servicios
Unidad de Juventud y Deportes.
Evaluar la gestin desarrollada para promover el deporte juvenil en la comunidad.
Unidad de Medio Ambiente.
Revisar los proyectos y programas ejecutados para la preservacin de la naturaleza y de una
cuidad limpia.
Unidad de Comunicaciones.
Supervisar las actividades desarrolladas para la promocin y difusin del quehacer municipal en
la comunidad.
Unidad de Contabilidad.
Evaluar la razonabilidad y legalidad de los sistemas y transacciones contables ejecutados en la
municipalidad.
Verificar que se emitan estados financieros oportunamente.
Unidad de Tesorera.
Comprobar que la erogacin y percepcin de fondos se realice de conformidad a las leyes,
normas, ordenanzas y acuerdos prescritos.
Verificar la realizacin de arqueos diarios de caja.
Unidad de Registro Tributario.
Evaluar la eficiencia y eficacia en la planificacin y coordinacin del trabajo realizado en las
unidades de Cuentas Corrientes, Recuperacin de Mora y Catastro.
Unidad de Cuentas Corrientes.
Evidenciar la correcta emisin de recibos de ingreso en la municipalidad.
Revisar el control en las especies municipales.
142
Unidad de Recuperacin de Mora.
Evaluar los procesos desarrollados para gestionar el pago de la deuda tributaria.
Verificar la periodicidad en la revisin de los contribuyentes en mora.
Unidad de Catastro.
Supervisar el trabajo realizado para la calificacin de nuevos contribuyentes y permisos
otorgados para construccin, tala de arboles, empresas, etc.
Unidad de Cementerio.
Evaluar la eficiencia y eficacia en la administracin del cementerio publico
Unidad de Registro Familiar.
Supervisar el registro y emisin oportuna y eficiente de los hechos familiares del municipio, tales
como: partidas de nacimiento, defuncin, matrimonio, divorcio, etc.
Unidad de Saneamiento Ambiental.
Evaluar la calidad en la prestacin de servicios de limpieza y recoleccin de desechos slidos
en la cuidad.
Unidad de Ganadera y Archivo.
Supervisar el manejo y control del rastro y tiangue municipal. As como la custodia del archivo
municipal.
Unidad Mercado.
Comprobar la eficiencia en la administracin del mercado municipal y en el cobro de impuestos.
143
Leyes tributarias.
Leyes Civiles.
Leyes mercantiles.
Unidad de Adquisiciones y Contrataciones Institucional (UACI).
Ley de Adquisiciones y Contrataciones de la Administracin Pblica.
Manual de la Unidad de Adquisiciones y Contrataciones.
Unidad de Medio Ambiente.
Ley de Medio Ambiente.
Unidad de Contabilidad.
Ley de la Administracin Financiera.
Normas de Contabilidad Gubernamental.
Normas Tcnicas de Control Interno.
Unidad de Tesorera.
Ley de la Administracin Financiera.
Unidad de Registro Tributario.
Ley General Tributaria Municipal.
Unidad de Cementerio.
Ley General de Cementerios.
Unidad de Registro Familiar.
Cdigo de Familia.
Ley Orgnica del Registro del Estado Familiar y de los Regmenes Patrimoniales del
Matrimonio.
Ley de Reposicin de Libros y Partidas del Registro Familiar.
Ley del Nombre de las Personas Naturales.
Unidad de Ganadera y Archivo.
Ley de Marcas y Fierros.
144
CRONOGRAMA MENSUAL DE EVALUACIONES DE AUDITORA
Concejo Municipal
Secretara Municipal
Sindicatura
Gerencia General
Unidad Jurdica
Gnero y Promocin Social
Cuerpo de Agentes Municipales(CAM)
UACI
Unidad de Juventud y Deportes
Unidad de Medio Ambiente
Unidad de Comunicaciones
Unidad de Contabilidad
Unidad de Tesorera
Unidad de Registro Tributario
Unidad de Cuentas Corrientes
Unidad de Recuperacin de Mora
Unidad de Catastro
Unidad de Cementerio
Unidad de Registro Familiar
Unidad de Saneamiento Ambiental
Unidad de Ganadera y Archivo
Unidad Mercado
145
Programas de Auditora.
que se requieren para implementar el plan de auditora global. El programa de auditora sirve
sern flexibles, porque ciertos procedimientos planificados al ser aplicados pueden resultar
programas que permitan transmitir instrucciones a los miembros del equipo del auditor en cuanto
146
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CONCEJO MUNICIPAL
OBJETIVOS:
1. Verificar que la gestin municipal sea realizada de forma transparente y apegada a las
regulaciones municipales.
2. Evaluar que los acuerdos municipales sean emitidos oportunamente para su posterior
ratificacin.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
1. Comprobar que los acuerdos municipales CM-1
emitidos cumplan con las regulaciones
establecidas.
147
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: GERENCIA GENERAL
OBJETIVOS:
1. Verificar la existencia de mecanismos de control en la administracin del recurso humano y
bienes municipales.
2. Verificar los contratos de trabajo y expedientes del personal de acuerdo a Normas
Tcnicas.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
Recurso Humano
Bienes Muebles
148
8. Evaluar los controles utilizados para la custodia y GGBM-7
mantenimiento del software y hardware
propiedad de la institucin.
Bienes inmuebles
Administracin
149
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: SINDICATURA
OBJETIVO:
1. Evaluar la correcta actuacin de la sindicatura con respecto al marco legal establecido.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
1. Comprobar que la asesora brindada al Concejo SIN-1
municipal est apegada a las prescripciones
legales.
150
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: SECRETARA MUNICIPAL
OBJETIVOS:
1. Verificar la legalidad de los acuerdos municipales.
2. Evaluar el control interno aplicado en el manejo de la documentacin del Concejo
Municipal.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
1. Verificar que en sesiones de Concejo se SEM-1
elaboren las correspondientes actas.
151
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: JURDICA
OBJETIVO:
1. Verificar la aplicacin adecuada de las respectivas regulaciones en los hechos jurdicos
acaecidos en la institucin.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
152
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: GNERO Y PROMOCIN SOCIAL
OBJETIVO:
1. Evaluar que las actividades realizadas promuevan el desarrollo integral de los diferentes
sectores sociales.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
Comunidades
Clnica mdica
Guardera
153
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CUERPO DE AGENTES MUNICIPALES(CAM)
OBJETIVOS:
1. Evaluar la prestacin de servicios de vigilancia y seguridad en los bienes municipales.
2. Verificar la calidad de atencin al pblico brindada por los agentes municipales.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
1. Revisar el libro de control de asistencia de los UCAM-1
agentes municipales.
154
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES INSTITUCIONAL (UACI)
OBJETIVOS:
1. Evaluar los procesos de adquisicin y contratacin de obras, bienes y servicios realizados
en la unidad.
2. Verificar que la adquisicin y contratacin de obras, bienes y servicios se desarrollen
cumpliendo con el marco legal establecido.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
1. Verificar que la adquisicin y contratacin de UACI-1
bienes y servicios efectuados sean consistentes
con la programacin anual y de acuerdo a la Ley
de Adquisiciones y Contrataciones de la
Administracin Pblica.
155
7. Analizar la documentacin presentada por los UACI-5
ofertantes, as como su contenido tcnico.
156
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: JUVENTUD Y DEPORTES
OBJETIVO:
1. Evaluar que la promocin y el desarrollo del deporte en el Municipio se realice de forma
eficaz y eficiente.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
1. Comprobar la consistencia entre las actividades UJD-1
desarrolladas y el plan operativo.
157
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: MEDIO AMBIENTE
OBJETIVO:
1. Evaluar la promocin y desarrollo de programas encaminados a la preservacin y
manteniendo del medio ambiente.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
1. Verificar que la educacin ambiental en las UMA-1
comunidades, escuelas, etc. se lleve a cabo de
acuerdo al plan mensual elaborado por la unidad.
158
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: COMUNICACIONES
OBJETIVOS:
1. Verificar que la promocin y difusin del quehacer municipal se realice de forma efectiva.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
1. Comprobar la existencia de planes de UCM-1
divulgacin que realiza la unidad
159
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CONTABILIDAD
OBJETIVOS:
1. Verificar que el registro de las operaciones contables se efecte de acuerdo a normas de
contabilidad Gubernamental.
2. Evaluar que las actividades desarrolladas se ejecuten conforme al manual de control
interno.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
160
9. Verificar que los estados financieros sean UCB-4
autorizados por los funcionarios competentes.
161
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: TESORERA
OBJETIVOS:
1. Verificar que las operaciones de ingreso y egreso se realicen respetando el marco legal
establecido.
2. Evaluar la eficiencia, eficacia y economa de las actividades realizadas en la unidad de
tesorera.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
1. Verificar la legalidad de los pagos efectuados en UT-1
concepto de salario.
162
10. Revisar que los cheques sean sellados por el UT-7
encargado de tesorera.
Caja chica
163
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CUENTAS CORRIENTES
OBJETIVOS:
1. Verificar que los ingresos reportados por tasas, impuestos y contribuciones especiales se
apeguen a las tarifas vigentes.
2. Revisar las medidas de control interno implementadas en la unidad.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
1. Evaluar que los recibos de cobro utilizados son UCC-1
controlados segn nmero correlativo y fecha de
emisin.
164
9. Comprobar la veracidad de las solvencias UCC-6
municipales emitidas a los contribuyentes.
165
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: RECUPERACIN DE MORA
OBJETIVO:
2. Evaluar los procedimientos de recuperacin de mora referente al control interno y
gestiones realizadas.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
1. Examinar los reportes de antigedad de saldos. URM-1
166
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CATASTRO
OBJETIVOS:
1. Evaluar el manejo y control de los contribuyentes municipales.
2. Determinar la eficacia con que se estn generando las tasas e impuestos municipales.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
1. Evaluar los procedimientos realizados para la UC-1
calificacin y registro de inmuebles y empresas.
167
9. Verificar que las resoluciones de inmuebles y UC-4
empresas contengan la informacin necesaria
para el control y registro de los contribuyentes.
168
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CEMENTERIO
OBJETIVO:
1. Evaluar los procedimientos y controles en la organizacin y funcionamiento del cementerio
municipal.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
1. Verificar que el libro de registro de fallecidos UCE-1
contenga la documentacin requerida.
169
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: REGISTRO FAMILIAR
OBJETIVOS:
1. Verificar el control en el registro de hechos familiares realizados por los ciudadanos del
municipio y que sean de competencia municipal.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
1. Comprobar que la reposicin de los libros de URF-1
asientos de partidas deterioradas, se elabore
conforme a los asientos originales y que estos
sean conservados una vez verificada la
reposicin.
170
8. Verificar que la inscripcin de partidas incluya URF-6
todos los datos legalmente establecidos en la
Ley Transitoria del Registro del Estado Familiar y
de los Regmenes Patrimoniales del Matrimonio.
171
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: SANEAMIENTO AMBIENTAL
OBJETIVO:
1. Evaluar los procedimientos utilizados para la recoleccin de desechos slidos y aseo
pblico en la ciudad.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
1. Comprobar que la recoleccin de desechos USNA-1
slidos se de en los das y horas establecidas
para la comunidad.
172
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: GANADERIA Y ARCHIVO
OBJETIVOS:
1. Evaluar los procedimientos aplicados en la administracin del rastro y el tiangue.
2. Verificar el resguardo del archivo de la municipalidad.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
1. Verificar la documentacin necesaria para UGA-1
comprobar la legalidad de la procedencia de los
semovientes que ingresan a rastro y tiangue.
173
10. Comprobar la utilizacin del plan de salubridad e UGA-5
higiene para proteger a los empleados, las
instalaciones del rastro y la comunidad.
174
ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
PROGRAMA DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: MERCADO
OBJETIVO:
1. Evaluar los procedimientos utilizados en la administracin del mercado municipal.
REFER. HECHO
No PROCEDIMIENTO FECHA
P/T POR
1. Verificar si existe un plan o programa de UM-1
mantenimiento para conservacin de la
infraestructura, mantenimiento de instalaciones
elctricas y de sistema de acueductos y
alcantarillado.
175
Papeles de Trabajo de Auditora.
Repblica, pgina 33, los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida para basar sus
Los papeles de trabajo son evidencias que conserva la unidad de auditora interna, de la
realizacin del trabajo de campo, con su correcta preparacin evidenciar el cuidado que tuvo el
auditor durante la ejecucin del trabajo, ya que el contenido de stos, muestra la informacin y
los hechos concretos, el alcance del trabajo efectuado, las fuentes de la informacin obtenida y
Es importante elaborar los papeles de trabajo de tal manera que cumplan con los
objetivos siguientes:
a) Proveer un registro adecuado de que los ejecutores del trabajo de auditora han cumplido
de las evidencias que respaldan las conclusiones y juicios significativos del auditor.
informe de auditora.
176
d) Servir como registro histrico, permanente de la informacin evaluada y de los
procedimientos de auditora.
Existen diferentes tipos de papeles de trabajo o cdulas que el auditor elabora y conserva
- Hoja de trabajo, es la cdula de control que muestra la interrelacin de todas las dems
- Cdula sumaria o de resumen, es aquella que contiene el primer anlisis de los datos
- Cedulas narrativas, es la que hace una amplia descripcin por reas, de las operaciones
que se realizan24.
24
Oswaldo Antonio Barrera Hernndez y otros, Propuesta para la Creacin del Departamento de Auditora Interna
para la Alcalda Municipal de Chalchuapa, como resultado de la Modernizacin del Estado, Universidad de El Salvador,
1999, Santa Ana, pag.127.
177
Archivo de papeles de trabajo.
1) Archivo Permanente:
Este archivo est conformado por un conjunto de documentos que contienen informacin
general acerca de la entidad auditada que ser utilizada por perodos consecutivos, sin
necesidad de reproducirla cada ao. El contenido del archivo permanente debe revisarse
anualmente o al practicar cada auditora, para asegurarse que est completo y contenga
informacin actualizada.
2) Archivo Corriente:
realizados y las evidencias que se han obtenido durante la fase de planificacin y trabajo de
25
Juan Alfredo Gmez Pacheco y otros, Propuesta para la Creacin y Organizacin de la Unidad de Auditoria Interna,
para la Alcalda Municipal de San Antonio Pajonal como Aporte del Proceso de Modernizacin del Estado,
Universidad de El Salvador, Santa Ana,2002, pg. 139.
178
Referenciacin.
auditora, que consiste en la identificacin de cada papel de trabajo por medio de smbolos o
calidad de interpretacin de este tipo de documentos, as como tambin se debe utilizar tinta de
finalidad o propsito de cada referencia; si stas son utilizadas para identificar cada papel de
trabajo, ya sean estos preparados por el auditor, proporcionados por la institucin u obtenidos de
otras fuentes, el mtodo se denomina directo; cuando son utilizadas para sealar que un papel
de trabajo es explicativo de otro o que la informacin que ste contiene se detalla en otro papel
26
Juan Alfredo Gmez Pacheco y otros, Propuesta para la Creacin y Organizacin de la Unidad de Auditoria Interna,
para la Alcalda Municipal de San Antonio Pajonal como Aporte del Proceso de Modernizacin del Estado,
Universidad de El Salvador, Santa Ana,2002, pg. 141.
179
A continuacin se presenta una propuesta de referenciacin para la unidad de auditora
interna de la Alcalda Municipal de San Vicente, utilizando una serie de iniciales que referencian a
Inicial Descripcin
CM Concejo Municipal.
GGRH Gerencia General Recurso Humano.
GGBM Gerencia General Bienes Muebles.
GGBI Gerencia General Bienes Inmuebles.
SIN Sindicatura.
SEM Secretara Municipal.
UJ Unidad Jurdica.
UGPS Unidad de Gnero y Promocin Social.
UCAM Unidad de Cuerpo de Agentes Municipales.
UACI Unidad de Adquisiciones y Contrataciones Institucional.
UJD Unidad de Juventud y Deportes.
UMA Unidad de Medio Ambiente.
UCM Unidad de Comunicaciones.
UCB Unidad de Contabilidad.
UT Unidad de Tesorera.
UCC Unidad de Cuentas Corrientes.
URM Unidad de Recuperacin de Mora.
UC Unidad de Catastro.
UCE Unidad de Cementerio.
URF Unidad de Registro Familiar.
USNA Unidad de Saneamiento Ambiental.
UGA Unidad de Ganadera y Archivo.
UM Unidad de Mercado.
180
Marcas de Auditora.
Repblica, para documentar el trabajo efectuado en cada cdula y con el fin de ahorrar espacio y
descripcin de estos signos que se elaboran para identificar y explicar los procedimientos de
auditora ejecutados, hacindola notar al lado derecho del monto o aspecto evaluado
Para realizar el trabajo de auditora, la unidad necesita determinar las marcas de revisin
que utilizar en los formularios y otros documentos sujetos a evaluacin, con el objeto de
realizado.
181
Marca Descripcin de la marca
Seguimiento de cifras.
Operacin autorizada.
R Reclasificacin.
A Ajuste.
I Inspeccin fsica.
= No existe diferencia.
Existe diferencia en cuadratura.
(+) Suma verificada.
() Diferencia verificada.
Calculo verificado.
X Documento no conforme.
* Suma cuadrada.
Sumatoria Total.
Cotejado con documento original.
Variaciones encontradas.
A continuacin se presentan los posibles papeles de trabajo a utilizar en cada una de las
182
CONCEJO MUNICIPAL
183
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CONCEJO MUNICIPAL
PERIODO: _______________________ CM-1
PROCESO: EVALUACION DE ACUERDOS MUNICIPALES
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de ________
Para verificar aspectos relevantes de los acuerdos municipales segn las respectivas regulaciones.
Para analizar los planes y presupuesto segn lo planificado y ejecutado en los proyectos urbanos y rurales.
184
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CONCEJO MUNICIPAL
PERIODO: _______________________ CM-3
PROCESO: EVALUACION DEL PRESUPUESTO MUNICIPAL
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de ________
Para determinar si el presupuesto cumple con los requisitos establecidos por la Direccin General de Presupuesto.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de ________
185
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CONCEJO MUNICIPAL
PERIODO: _______________________ CM-5
PROCESO: EVALUACIN DE LAS DIETAS PAGADAS A CONCEJALES
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de ________
Montos de dietas
Justificacin
Aprobadas y presupuestadas Dieta
Variaciones segn
Descripcin segn Monto presupuestado cancelada
acuerdo
presupuesto segn acuerdo
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de ________
186
GERENCIA GENERAL
187
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: GERENCIA GENERAL
PERIODO: _______________________ GGRH-1
PROCESO: EVALUAR LIBRO DE ASISTENCIA DEL PERSONAL
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de ________
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de ________
Descuentos
Permisos
Nomina de Total de aplicados
Das Justificacin
Inasistencias horas No
Personales Diario Total
personales
188
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: GERENCIA GENERAL
PERIODO: _______________________ GGRH-3
PROCESO: EVALUAR EXPEDIENTES DEL PERSONAL
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de ________
Verificacin de
Documentos que debe contener el
expediente Monto de salarios
expediente segn Normas de Control Justificacin
No cuestionados
Interno Cumple
cumple
- Currculos y Hojas de Vida
-Fotocopias de documentos
-Acreditacin de estudios
-Contrato de trabajo
-Otros aspectos
Para evaluar el cumplimiento de las Normas de Control Interno Especificas de la Municipalidad en los expedientes del personal
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de ________
189
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: GERENCIA GENERAL
PERIODO: _______________________ GGBM-5
PROCESO: EVALUAR EL USO ADECUADO DE LOS VEHCULOS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de ________
Para evaluar que los vehculos de la Municipalidad sean utilizados para los fines establecidos
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de ________
190
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: GERENCIA GENERAL
PERIODO: _______________________ GGBM-7
PROCESO: EVALUAR LA CUSTODIA Y MANTENIMIENTO DEL SOFTWARE
Y HARDWARE
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Descripcin del
Tcnicas utilizadas Frecuencia en el
software o Responsable Observacin
para el mantenimiento Mantenimiento
hardware
Para evaluar los mecanismos utilizados para la custodia y mantenimiento del software y hardware perteneciente a la
Municipalidad.
191
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: GERENCIA GENERAL
PERIODO: _______________________ GGA-9
PROCESO: EVALUAR LA EXISTENCIA DE PLANES ADMINISTRATIVOS Y
DE EVALUACION
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de ________
192
SINDICATURA MUNICIPAL
193
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: SINDICATURA MUNICIPAL
PERIODO: _______________________ SM-1
PROCESO: EVALUAR LA ASESORIA LEGAL BRINDADA AL CONCEJO MUNICIPAL
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Discrepancia entre
Descripcin de las Regulaciones
Asesoras brindadas Responsabilidades y
responsabilidades consideradas
Asesoras.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de ________
Para evaluar la gestin realizada por el sndico en el cumplimiento de los acuerdos municipales.
194
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: SINDICATURA MUNICIPAL
PERIODO: _______________________ SM-3
PROCESO: EVALUAR LA LEGALIDAD DE LAS ACTIVIDADES DEL SNDICO
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para evaluar el cumplimiento de los requisitos legales establecidos para las actividades realizadas por el Sndico.
195
SECRETARA MUNICIPAL
196
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: SECRETARA MUNICIPAL
PERIODO: _______________________ SEM-1
PROCESO: EVALUAR LA ELABORACION DE ACTAS EN SESIONES DE CONCEJO
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que las convocatorias sean enviadas en el tiempo oportuno y que en sesiones del Concejo Municipal se elaboren
las respectivas actas.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que los instrumentos jurdicos emitidos por el Concejo Municipal cumplan con los requisitos legales establecidos.
197
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: SECRETARA MUNICIPAL
PERIODO: _______________________ SEM-3
PROCESO: EVALUAR LA VERACIDAD DE LOS ACUERDOS MUNICIPALES
DISTRIBUIDOS A LAS UNIDADES
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que los acuerdos distribuidos a las diferentes unidades sean emitidos conforme al libro de actas.
198
UNIDAD JURDICA
199
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: JURDICA
PERIODO: _______________________ UJ-1
PROCESO: EVALUACIN DE LA RESOLUCIN DE CONFLICTOS E INFORMES
EMITIDOS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para evaluar la resolucin de conflictos en el tiempo y espacio oportuno, as como la emisin de informes de los derechos
humanos.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Nivel de avance de
Descripcin del conflicto No. de acuerdo Comentario
resolucin
200
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: JURDICA
PERIODO: _______________________ UJ-3
PROCESO: EVALUACIN DEL NIVEL DE OBSERVANCIA A LOS INFORMES EMITIDOS.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para evaluar si los informes emitidos por la unidad son acatados por el Concejo Municipal
201
UNIDAD DE GNERO Y
PROMOCIN SOCIAL
202
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: GNERO Y PROMOCIN SOCIAL
PERIODO: _______________________ UGPS-1
PROCESO: VERIFICAR EL TRABAJO COMUNAL
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. _____de ______
Actividad
Actividad ejecutada Comunidades
Actividad ejecutada Variacin de las
segn informes atendidas segn
planificada (segn actividades
emitidos muestra
entrevista)
Para verificar el cumplimiento del plan semanal de trabajo del promotor social y verificar la concordancia entre lo ejecutado y lo
plasmado en los informes de la unidad.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Registro de
Servicios segn plan Servicio prestado Promedio de pacientes
pacientes Comentario
de asistencia mdica segn entrevista atendidos diariamente
atendidos
Para verificar la ejecucin del plan de asistencia medica y la demanda de los servicios de salud brindados por la Municipalidad.
203
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: GNERO Y PROMOCION SOCIAL
PERIODO: _______________________ UGPS-3
PROCESO: EVALUAR LA CALIDAD DEL SERVICIO PRESTADO EN LA GUARDERIA
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para evaluar la calidad del servicio prestado en la Guardera Municipal y la experiencia que posee el personal que labora en esta
rea.
204
UNIDAD: CUERPO DE AGENTES
MUNICIPALES (CAM)
205
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CUERPO DE AGENTES MUNICIPALES (CAM)
PERIODO: _______________________ UCAM-1
PROCESO: EVALUACIN DE LA ASISTENCIA Y PERMISOS DEL PERSONAL
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para evaluar el libro de asistencia de los Agentes Municipales, as como los permisos y descuentos realizados
206
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CUERPO DE AGENTES MUNICIPALES (CAM)
PERIODO: _______________________ UCAM-3
PROCESO: EVALUAR LA EMISION DE INFORMES
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Documento soporte
Fecha de emisin Responsable Resumen del informe
de la entrega
207
UNIDAD DE ADQUISICIONES Y
CONTRATACIONES
INSTITUCIONAL (UACI)
208
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES INSTITUCIONAL
PERIODO: _______________________ UACI-1
PROCESO: EVALUAR LA ADQUISICIN Y CONTRATACIN DE BIENES Y SERVICIOS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Cumplimiento
Descripcin de la adquisicin o Adquisicin o contratacin
Requisitos Legales Observacin
contratacin programada realizada Programa Leyes
Si No Si No
Para verificar que las adquisiciones y contrataciones realizadas, sean consistentes con la programacin anual y la Ley de Adquisiciones y Contrataciones de la Administracin Pblica.
209
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES INSTITUCIONAL
PERIODO: _______________________ UACI-2
PROCESO: EVALUAR LAS INVERSIONES EN ACTIVO FIJO
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que las inversiones en activo fijo son aprobadas y autorizadas de acuerdo a lineamientos emitidos por la Unidad
Normativa de Adquisiciones y Contrataciones (UNAC).
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para evaluar la legalidad de las garantas otorgadas por los ofertantes y contratistas a favor de la municipalidad.
210
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES INSTITUCIONAL
PERIODO: _______________________
UACI-4
PROCESO: VERIFICAR EVALUACIONES DE OFERTAS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Cumplimiento de
Evaluaciones Requisitos del personal que evala
requisitos Observaciones
realizadas las ofertas
Si No
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
211
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES INSTITUCIONAL
PERIODO: _______________________ UACI-6
PROCESO: EVALUAR LA EMISIN DE INFORMES
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Cumplimiento
Descripcin del informe emitido Requisitos contables establecidos Observacin
Si No
Para verificar que los informes de compras emitidos cumplan con los requisitos contables establecidos.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para evaluar que la mxima autoridad de la entidad adjudique considerando el dictamen de la comisin evaluadora.
212
UNIDAD DE MEDIO
AMBIENTE
213
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: MEDIO AMBIENTE
PERIODO: _______________________
PROCESO: VERIFICAR LA EJECUCIN DEL PLAN MENSUAL UMA-1
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que la educacin ambiental en las comunidades se realice de acuerdo al plan mensual de la unidad.
214
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: MEDIO AMBIENTE
PERIODO: _______________________ UMA-2
PROCESO: VERIFICAR LA EJECUCIN DE PROYECTOS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
rea: Educacin ambiental_____ Reforestacin_____ Salubridad____ Pg. ______de _______
Comprobado
Nombre del Fecha de Documentacin de Resultados de la
Lugar por auditor Observacin
proyecto ejecucin respaldo ejecucin
Si No
215
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: MEDIO AMBIENTE
PERIODO: _______________________ UMA-3
PROCESO: EVALUAR EL MONITOREO REALIZADO EN BOTADEROS
ILEGALES
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
216
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: MEDIO AMBIENTE
PERIODO: _______________________ UMA-5
PROCESO: EVALUAR LA REALIZACIN DE CAMPAAS DE LIMPIEZA
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para evaluar si se realizan campaas de limpieza mensualmente en lugares donde sea requerido.
217
UNIDAD
JUVENTUD Y DEPORTES
218
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: JUVENTUD Y DEPORTES
PERIODO: _______________________ UJD-1
PROCESO: EVALUAR LA EJECUCIN DEL PLAN OPERATIVO Y DEL
PRESUPUESTO
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para evaluar la ejecucin del presupuesto en actividades planificadas y desarrolladas por la unidad.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Procesos de Procesos de
Torneos
divulgacin divulgacin Torneos realizados Justificacin
programados
programados ejecutados
Para evaluar las tcnicas utilizadas para la promocin y desarrollo del deporte
219
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: JUVENTUD Y DEPORTES
PERIODO: _______________________ UJD-3
PROCESO: VERIFICAR LA EMISIN DE INFORMES
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Cumplimiento
Descripcin de informes emitidos
Perodo Justificacin
mensualmente Si No
220
UNIDAD DE
COMUNICACIONES
221
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: COMUNICACIONES
PERIODO: _______________________ UCM-1
PROCESO: EVALUAR LA INFORMACIN DIVULGADADA
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que los bienes de la unidad sean utilizados para los fines establecidos por la Municipalidad.
222
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: COMUNICACIONES
PERIODO: _______________________ UCM-3
PROCESO: VERIFICAR LA EMISION DE INFORMES
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Observaciones
Periodo Informe presentado Justificacin
Si No
223
UNIDAD DE
CUENTAS CORRIENTES
224
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CUENTAS CORRIENTES
PERIODO: _______________________ UCC-1
PROCESO: EVALUAR EL CONTROL EN RECIBOS DE COBRO
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para evaluar el control efectuado en la emisin de recibos de ingresos percibidos por tasas e impuesto.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Fecha ltima
No. de Datos en Datos en ficha de
de Observacin
Contribuyente sistema contribuyente
actualizacin
Para evaluar que las fichas de contribuyentes renan todos los requisitos necesarios para el control de los mismos.
225
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CUENTAS CORRIENTES
PERIODO: _______________________ UCC-3
PROCESO: VERIFICAR EL VALOR IMPRESO EN RECIBOS DE COBRO
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Informe de ingresos
Valor establecido en Tipo de ingreso en
percibidos en cuentas Observacin
regulaciones recibo
corrientes
Para verificar que en los recibos de ingreso se imprima el valor del impuesto establecido en las regulaciones correspondientes y
que estn autorizados por la Corte de Cuentas de la Repblica.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Cumplimiento Fechas
Tipo de informe Requisitos del informe Comentario
Si No Envo Recibido
226
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CUENTAS CORRIENTES
PERIODO: _______________________ UCC-5
PROCESO: VERIFICACION DE CONCILIACIONES ENTRE RECIBOS EMITIDOS
Y FONDOS COBRADOS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar conciliaciones realizadas entre Cuentas Corrientes y Tesorera con los ingresos recibidos.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Datos en sistema de
Fecha de emisin Datos de solvencia Variacin
contribuyentes
Para evaluar las veracidad en los datos de las solvencias emitidas a contribuyentes.
227
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CUENTAS CORRIENTES
PERIODO: _______________________ UCC-7
PROCESO: EVALUACIN DE LAS RESOLUCIONES EMITIDAS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Fecha de Fecha de
Tipo de resolucin Observacin
resolucin recibido
Para verificar que las resoluciones de traspaso, calificacin, desmembracin y rectificacin de inmuebles y empresas, sean
registradas oportunamente.
228
UNIDAD DE
RECUPERACIN DE MORA
229
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: RECUPERACIN DE MORA
PERIODO: _______________________ URM-1
PROCESO: EVALUAR LA EMISION DE INFOMES Y NOTIFICACIONES DE COBRO
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Notificaciones
Informe de contribuyentes en mora Justificacin
Si No
Para examinar que se emitan informes de antigedad de saldos y notificaciones a contribuyentes morosos.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que se realicen las respectivas actualizaciones en la cartera de clientes morosos.
230
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: RECUPERACIN DE MORA
PERIODO: _______________________ URM-3
PROCESO: EVALUAR EL CUMPLIMIENTO DE POLTICAS APICABLES A
CONTRIBUYENTES MOROSOS.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que se realicen visitas domiciliares, planes de pago y cualquier otra poltica aplicable a contribuyentes morosos
231
UNIDAD DE
CATASTRO
232
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CATASTRO
PERIODO: _______________________ UC-1
PROCESO: EVALUAR LOS PROCEDIMIENTOS EFECTUADOS PARA LA
CALIFICACION Y REGISTRO DE INMUEBLES Y EMPRESAS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Procedimiento
Tipo de servicio Frecuencia Documentos de respaldo Comentarios
descrito en el Manual
Para evaluar los procedimientos realizados para la calificacin y registro de inmuebles y empresas.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Inspecciones
Descripcin del plan Descripcin del
realizadas Frecuencia Justificacin
mensual informe emitido
Si No
233
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CATASTRO
PERIODO: _______________________ UC-3
PROCESO: EVALUAR EL CONTROL EFECTUADO EN EL REGISTRO DE LOS
CONTRIBUYENTES
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para comprobar el registro de los contribuyentes y la homogeneidad de la informacin contenida en libros y sistema de
contribuyentes de la unidad y Cuentas Corrientes.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de ______
Para verificar que las resoluciones emitidas por permisos para tala de arboles, construcciones y otros, cumplan con los requisitos
establecidos.
234
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CATASTRO
PERIODO: _______________________ UC-5
PROCESO: EVALUAR LA LEGALIDAD DE TASAS E IMPUESTOS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Impuesto determinado
Tipo de obligacin Segn Ordenanza Justificacin
Segn inspeccin
Municipal
235
UNIDAD DE
CONTABILIDAD
236
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CONTABILIDAD
PERIODO: _______________________ UCB-1
PROCESO: EVALUACION DE EVIDENCIA QUE RESPALDA LAS TRANSACCIONES
CONTABLES
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Descripcin
Monto de la Descripcin
Cdigo Cdigo de la
transaccin de la Base legal
presupuestario contable transaccin
en riesgo. observacin
sin respaldo
Para evaluar la legalidad de la documentacin que respalda las transacciones contables realizadas.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Descripcin Movimiento
Saldo segn
Cdigo Cdigo Mes/ de la cuenta Saldo
Cargo Abono Estados
presupuestario contable ao por rubro de auditado
Financieros
agrupacin
Para verificar que las operaciones contables sean registradas cronolgicamente y de acuerdo a los libros legales
237
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CONTABILIDAD
PERIODO: _______________________ UCB-3
PROCESO: EVALUAR LA REALIZACIN DE CONCILIACIONES BANCARIAS Y
REPORTE DE CHEQUES PENDIENTES DE COBRO.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que mensualmente se realicen conciliaciones bancarias y reportes de cheques pendientes de cobro.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Autorizados
Tipo de estados financieros Periodo de emisin Destinatario Observacin
Si No
Para verificar que los estados financieros emitidos sean autorizados y aprobados por las autoridades correspondientes.
238
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CONTABILIDAD
PERIODO: _______________________ UCB-5
PROCESO: EVALUAR LAS RECLASIFICACIONES DESARROLLADAS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Reclasificacin Requisitos no
Requisito legal Observacin
realizada cumplidos
Para verificar que las reclasificaciones realizadas cumplan con los requisitos legales exigidos.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
239
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CONTABILIDAD
PERIODO: _______________________ UCB-7
PROCESO: EVALUAR EL INVENTARIO DE ACTIVO FIJO
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Cdigo segn
Bienes Documentacin Bienes
Normas de Control Observacin
inventariados soporte inspeccionados
Interno
Para realizar inspeccin fsica de los bienes muebles de la Municipalidad y verificar el cumplimiento de Normas de Control Interno.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
240
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CONTABILIDAD
PERIODO: _______________________ UCB-9
PROCESO: EVALUAR EL RESGUARDO DEL ARCHIVO CONTABLE
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que el resguardo de los documentos contables se realice de acuerdo a los requisitos establecidos.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Existe estimacin o
Gastos municipales Monto provisin Observacin
Si No
Para verificar que se realicen las debidas estimaciones o provisiones de los gastos Municipales.
241
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CONTABILIDAD
PERIODO: _______________________ UCB-11
PROCESO: EVALUAR LA APLICACIN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
242
UNIDAD DE
TESORERIA
243
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: TESORERIA
PERIODO: _______________________ UT-1
PROCESO: EVALUAR EROGACIONES POR SALARIOS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Adquisicin
No. de acuerdo Pago Observacin
Bien Servicio
244
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: TESORERA
PERIODO: _______________________ UT-3
PROCESO: EVALUAR LA RENDICIN DE FIANZAS PARA EL MANEJO DE FONDOS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Existencia de Cumplimiento de
Cargos que deben Monto de
fianza requisitos Justificacin
rendir fianza fianza
Si No Si No
Para evaluar si los responsables del manejo de fondos rinden la fianza correspondiente.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Recaudacin_________
Custodia ____________
Erogacin____________
Para verificar que la recaudacin, custodia y erogacin de fondos se realice de acuerdo a los sistemas y normas emitidas por el
concejo municipal.
245
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: TESORERIA
PERIODO: _______________________ UT-5
PROCESO: ARQUEO DE CAJA GENERAL
FECHA: __________________
HORA DE INICIO: __________________ HORA FINAL: ___________________
Deficiencias encontradas
Saldo segn efectivo $_______________
Saldo segn documentos $_______________
Diferencia $_______________
Comentario:
La cantidad de $ __________, representan la totalidad de los valores propiedad de la Alcalda Municipal confiados a
mi custodia, los cuales fueron contados en mi presencia por un delegado de la Unidad de Auditora Interna y
devueltos a mi entera satisfaccin.
F: ____________________________________ F: __________________________________
Nombre y firma del Jefe de Auditora Nombre y firma del Cajero/a
246
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: TESORERIA
PERIODO: _______________________ UT-6
PROCESO: EVALUAR EL DEPSITO DE LOS FONDOS EN BANCO
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para evaluar las remesas o depsitos de los fondos municipales y su respectivo registro.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Requisitos cumplidos
Polticas para la emisin de cheques No. de cheque Observacin
Si No
Para evaluar que los desembolsos se realicen por medio de cheques y que estos contengan los requisitos de ley establecidos.
247
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: TESORERIA
PERIODO: _______________________ UT-8
PROCESO: EVALUAR LA UTILIZACIN DEL FODES
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que el 20% del Fondo para el Desarrollo Econmico y Social de los Municipios sea utilizado para gastos de
funcionamiento y el 80% para proyectos de infraestructura.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que se realicen cuadraturas entre los comprobantes de ingreso y el efectivo recibido, registrando los saldos en el
libro correspondiente.
248
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: TESORERIA
PERIODO: _______________________ UT-10
PROCESO: EVALUAR EL MANEJO DE CAJA CHICA
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Monto
Polticas para el manejo de Mximo a
Polticas cumplidas Observacin
caja chica pagar con caja
chica
249
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: TESORERA
PERIODO: _______________________ UT-11
PROCESO: ARQUEO DE CAJA CHICA
FECHA: __________________
HORA DE INICIO: __________________ HORA FINAL: ___________________
Deficiencias encontradas
Saldo segn efectivo $_______________
Saldo segn documentos $_______________
Diferencia $_______________
Comentario:
La cantidad de $ __________, representan la totalidad de los valores propiedad de la Alcalda Municipal confiados a
mi custodia, los cuales fueron contados en mi presencia por un delegado de la Unidad de Auditora Interna y
devueltos a mi entera satisfaccin.
F: ____________________________________ F: __________________________________
Nombre y firma del Jefe de Auditora. Nombre y firma del Colector/a.
250
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: TESORERA
PERIODO: _______________________ UT-12
PROCESO: EVALUAR LIQUIDACIONES DE CAJA CHICA
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
251
UNIDAD
CEMENTERIO
252
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CEMENTERIO
PERIODO: _______________________ UCE-1
PROCESO: VERIFICAR LIBRO DE REGISTRO DE CADVERES
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que el libro de registro de fallecidos cumpla con los requisitos de ley.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que los nichos vendidos con titulo a perpetuidad contengan toda la informacin necesaria para el control.
253
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CEMENTERIO
PERIODO: _______________________ UCE-3
PROCESO: EVALUAR AUTORIZACIONES OTORGADAS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para evaluar la legalidad de las autorizaciones otorgadas respecto a cualquier obra realizada en el cementerio municipal.
254
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: CEMENTERIO
PERIODO: _______________________ UCE-4
PROCESO: VERIFICAR INSPECCIONES REALIZADAS Y LA EMISIN DE INFORMES
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Inspecciones realizadas
Descripcin de informes emitidos Comentario
Si No
Para verificar que se realicen inspecciones en el cementerio municipal y se enven los informes correspondientes.
255
UNIDAD DE
REGISTRO FAMILIAR
256
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: REGISTRO FAMILIAR
PERIODO: _______________________ URF-1
PROCESO: EVALUAR EL CONTROL EN LOS LIBROS DE HECHOS FAMILIARES
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que la reposicin total o parcial de libros, se realice de acuerdo a lo estipulado en la Ley de Reposicin de Libros y
Partidas del Registro Civil
Para verificar que las partidas de reposicin emitidas cuenten con el acuerdo respectivo.
257
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: REGISTRO FAMILIAR
PERIODO: _______________________ URF-3
PROCESO: EVALUAR LA LEGALIDAD DE LAS PARTIDAS NUEVAMENTE ASENTADAS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para evaluar que los nuevos asentamientos de partidas se realice de acuerdo a la orden judicial correspondiente
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Informe emitido
Base legal para Descripcin de Fecha de
Fecha de Observacin
informes emitidos Nmero Destinatario informe recibido
emisin
Para verificar la emisin de informe al Registro Nacional de Personas Naturales y otros usuarios.
258
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: REGISTRO FAMILIAR
PERIODO: _______________________ URF-5
PROCESO: EVALUAR EL RESGUARDO DE LIBROS DEL REGISTRO FAMILIAR Y
LA EMISIN DE INFORMES
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para evaluar que el registro de los hechos familiares se realice conforme a la Ley Transitoria del Registro del Estado Familiar y de
los Regmenes Patrimoniales del Matrimonio.
259
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: REGISTRO FAMILIAR
PERIODO: _______________________ URF-7
PROCESO: EVALUAR INGRESOS POR EMISIN DE CARNETS DE MINORIDAD
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para Verificar que la emisin de Carnet de Minoridad se realice de acuerdo a los requerimientos de Ley establecidos.
260
UNIDAD DE
SANEAMIENTO AMBIENTAL
261
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: SANEAMIENTO AMBIENTAL
PERIODO: _______________________ USNA-1
PROCESO: EVALUAR RESPONSABILIDAD EN LA RECOLECCIN DE
DESECHOS SLIDOS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que la recoleccin de desechos slidos se realice conforme al horario establecido.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que los empleados de la unidad tengan definidas las funciones conforme al respectivo manual.
262
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: SANEAMIENTO AMBIENTAL
PERIODO: _______________________ USNA-3
PROCESO: VERIFICAR LOS MECANISMOS DE CONTROL Y SUPERVISIN
DEL PERSONAL
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para evaluar los mecanismos de control utilizados en el manejo de los automotores recolectores de desechos slidos.
263
UNIDAD DE
GANADERIA Y ARCHIVO
264
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: GANADERA Y ARCHIVO
PERIODO: _______________________ UGA-1
PROCESO: EVALUAR LA LEGALIDAD EN LA PROCEDENCIA DE SEMOVIENTES
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar la legalidad de la procedencia de los semovientes que ingresan a rastro y tiangue.
Para verificar la legalidad en la elaboracin de las cartas de venta y el seguimiento efectuado en las anormalidades encontradas.
265
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: GANADERA Y ARCHIVO
PERIODO: _______________________ UGA-3
PROCESO: EVALUAR LA LEGALIDAD DE LAS ALCABALAS EMITIDAS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que la emisin de alcabalas se realice tomando en cuenta los requisitos legales establecidos.
Para verificar que la emisin de guas de semovientes se realice conforme a mecanismos de control establecidos.
266
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: GANADERA Y ARCHIVO
PERIODO: _______________________ UGA-5
PROCESO: EVALUAR LAS CONDICIONES DE SALUBRIDAD EN EL RASTRO
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Medidas de control
Medidas de control(segn plan de salubridad) aplicadas Observacin
Si No
Para evaluar las medidas de control aplicadas para el desatase de semovientes, consideradas en el plan de salubridad.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que el registro de matriculas de marcas y fierros se realice conforme lo establece la Ley de Marcas y Fierros y que
se emita mensualmente el informe correspondiente a la Oficina de Marcas y Fierros.
267
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: GANADERA Y ARCHIVO
PERIODO: _______________________ UGA-7
PROCESO: VERIFICAR EL CONTROL EN EL MANEJO DEL ARCHIVO
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Condiciones a evaluar
Tcnicas utilizadas para la custodia
Condicin fsica del Condicin del espacio Comentario
del archivo
archivo fsico
Para evaluar los mecanismos utilizados para el manejo y control del archivo municipal.
268
UNIDAD DE
MERCADO
269
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: MERCADO
PERIODO: _______________________ UM-1
PROCESO: EVALUAR LOS PROCESOS DE MANTENIMIENTO DE LAS INSTALACIONES
DEL MERCADO
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar el plan o programas de mantenimiento de la infraestructura, instalaciones elctricas y el sistema de acueductos y alcantarillado del mercado municipal.
270
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: MERCADO
PERIODO: _______________________ UM-2
PROCESO: EVALUAR EL CONTROL DE LOS INGRESOS PERCIBIDOS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para evaluar el control efectuado en los ingresos percibidos por tasas e impuestos en el mercado municipal.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Ubicacin geogrfica
No de local Observacin
Zona rea
Para verificar el control efectuado en la distribucin de puestos en el mercado municipal a travs del correspondiente libro.
271
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: MERCADO
PERIODO: _______________________ UM-4
PROCESO: EVALUAR LA EMISIN DE TICKETS
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Cumplimiento
No. de local Impuesto segn ordenanza Impuesto recaudado Observacin
Si No
Para verificar que los impuestos cobrados en el mercado municipal sean los establecidos en la respectiva ordenanza.
272
ALCALDA MUNICIPAL DE SAN VICENTE
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
UNIDAD: MERCADO
PERIODO: _______________________ UM-6
PROCESO: EVALUAR EL CONTROL EN LAS MEJORAS Y MODIFICACIONES
DE LOCALES
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Para verificar que las mejoras y modificaciones de locales estn respaldadas con la respectiva autorizacin.
Inciales Fecha
Preparado
Revisado
Pg. ______de _______
Fecha de
Descripcin del informe Destinatario Observaciones
emisin
Para verificar que se emitan los informes correspondientes por parte de la administracin del mercado municipal.
273
4.3.2 Comunicacin de los Resultados.
Esta fase consiste en la edicin y entrega del informe, que muestra los resultados de la
que a juicio del auditor permitirn a la entidad el logro de sus objetivos, de una forma ms eficaz,
Se debe tener claro que no existe una estructura estndar para el diseo de un informe
A continuacin se presenta un formato que puede ser utilizado para la elaboracin del
274
Seores:
Concejo Municipal
Alcalda Municipal de San Vicente.
Presente.
Referencia del Informe
1- Propsito
El objetivo de la auditoria fue ___________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
2- Alcance
Evaluar cada una de las unidades, sus actividades __________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
3- Antecedentes
La auditora se realiz a peticin de _______________________________________________
______________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
4- Resultados obtenidos
_____________
_____________
_____________
_____________
_____________
275
Agradecemos la colaboracin brindada por todo el personal de las diferentes unidades de la
_____________________________
276
4.3.3. Seguimiento.
Con la realizacin de esta etapa, se asegura que se han tomado las medidas adecuadas
para los logros deseados, o que la direccin ha asumido el riesgo de no adoptar las acciones
Alcalda Municipal de San Vicente podr dar seguimiento utilizando el siguiente esquema:
27
Juan Alfredo Gmez Pacheco y otros, Propuesta para la Creacin y Organizacin de la Unidad de Auditoria Interna,
para la Alcalda Municipal de San Antonio Pajonal como Aporte del Proceso de Modernizacin del Estado,
Universidad de El Salvador, Santa Ana,2002, pg. 146.
277
REFERENCIAS
ESCRITAS
1. Libros
LARD Y LARN, Jorge. El Salvador: Historia de sus pueblos, villas y ciudades, Vol.
pp. 325.
278
COOK, John W., Auditora, 3 Edicin, Editorial McGraw Hill, Mexico 1994, pp. 238.
2. Normas y Leyes
la Repblica, Cdigo Municipal y sus reformas al 2006, San Salvador, 2006 pp.38.
3. Trabajos de Graduacin
la Modernizacin del Estado, julio 1999, Santa Ana, El Salvador, pp. 725.
la Unidad de Auditora Interna, para la Alcalda Municipal de san Antonio Pajonal como Aporte
del Proceso de Modernizacin del Estado, 2002, Santa Ana, pp. 674.
279
SORTO OCHOA, Sonia Guadalupe y otros, La auditoria Interna como apoyo en la
Gestin de las Municipalidades del rea Metropolitana de San Salvador, Junio, 2001, San
4. Revistas
econmico de los municipios de: San Vicente, San Esteban Catarina, San Ildefonso y Santa
ELECTRNICAS
monografas. com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml.
Auditoria Interna, Antecedentes, [en lnea], visitada 19/03/07, 9:37 am, accesible en http://
www. monografas.com/trabajos5/oriau/oriau.shtml.
Auditora, Clasificacin, [en lnea], visitada 19/03/07, 9:37 am, accesible en http://
www.mailxmail. com/curso/empresa/auditoriaelemental/capitulo4.html.
280
Las municipalidades, Historia de las Municipalidades, [en lnea], visitada 22/07/07, 10:38
281
ANEXOS
282
ANEXO 1
CUESTIONARIO DIRIGIDO A
EMPLEADOS Y CONCEJALES DE LA
MUNICIPALIDAD
283
Universidad de El Salvador
Facultad Multidisciplinaria Paracentral
Departamento de Ciencias Econmicas
Licenciatura en Contadura Pblica
Indicaciones: Lea cuidadosamente cada pregunta y conteste de forma clara cada una de ellas.
I. DATOS GENERALES
Nombre de la unidad: ______________________________________________________
Cargo que desempea en la unidad: __________________________________________
Tiempo de desempear el cargo: ____________________________________________
Nivel acadmico: _________________________________________________________
Sexo: ______________ Edad____________
284
g) ____________________________________________________________________
h) ____________________________________________________________________
4. Cules son los procesos o pasos requeridos para cada actividad mencionada?
a) ____________________________________________________________________
__________________________________________________________________
b) ____________________________________________________________________
__________________________________________________________________
c) ____________________________________________________________________
__________________________________________________________________
d) ____________________________________________________________________
__________________________________________________________________
e) ____________________________________________________________________
__________________________________________________________________
f) ____________________________________________________________________
__________________________________________________________________
g) ____________________________________________________________________
__________________________________________________________________
h) ____________________________________________________________________
__________________________________________________________________
285
III. CONTROL INTERNO
7. Qu unidad o persona es responsable de evaluar o supervisar su trabajo?
__________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
11. Ha recibido capacitaciones por parte de esta municipalidad en los ltimos seis meses?
SI________ NO_______
286
15. De cuantas personas recibe ordenes en la municipalidad?
Ninguna _______ Dos _______
Una _______ Ms de dos _______
287
ANEXO 2
GUAS DE ENTREVISTAS REALIZADAS A
GERENTE GENERAL, JEFES DE UNIDADES Y
ALCALDE MUNICIPAL
288
Universidad de El Salvador
Facultad Multidisciplinaria Paracentral
Departamento de Ciencias Econmicas
Licenciatura en Contadura Pblica
I. DATOS GENERALES
Nombre del Entrevistado: __________________________________________________
Cargo que desempea: ____________________________________________________
Tiempo de laborar en la institucin: ___________________________________________
Profesin u oficio: ________________________________________________________
Hora de inicio de entrevista: _______________ hora de finalizacin: ________________
Fecha de entrevista: ______________________________________________________
Entrevistador: ___________________________________________________________
II. DESARROLLO
1. Cules son las funciones que realiza en la municipalidad?
2. Quin es el responsable de evaluar o supervisar las funciones que realiza?
3. Cules son las unidades que conforman la Alcalda Municipal de San Vicente?
4. Cuntos empleados laboran en la municipalidad?
5. Qu tipo de manuales posee la municipalidad?
6. Cmo controla las actividades que se realizan en las unidades?
7. Quines son los responsables de la fiscalizacin y evaluacin de las operaciones que
se realizan en cada unidad?
8. Quin es el responsable de la contratacin del personal?
9. Qu tipo de capacitaciones se imparte al personal y con que frecuencia?
10. De qu forma se evala el personal de la entidad y con que frecuencia?
289
11. Qu tipos de control utilizan para verificar la responsabilidad y puntualidad de los
empleados?
12. Cmo est estructurada la unidad administrativa?
13. Cuntos empleados posee esta unidad?
14. Qu tipo de informes emite la unidad? Con qu frecuencia?
15. A quines estn dirigidos estos informes?
290
Universidad de El Salvador
Facultad Multidisciplinaria Paracentral
Departamento de Ciencias Econmicas
Licenciatura en Contadura Pblica
Entrevista dirigida a jefes de las diferentes unidades que conforman la Alcalda Municipal de San
Vicente.
Objetivo: Conocer los procedimientos operativos y financieros que se realizan en la unidad.
I. DATOS GENERALES
Nombre del Entrevistado/a: _________________________________________________
Cargo que desempea: ____________________________________________________
Tiempo de desempear el cargo: ____________________________________________
Profesin u oficio: ________________________________________________________
Nivel acadmico: _________________________________________________________
Hora de inicio de la entrevista: ______________ hora de finalizacin: ______________
Fecha de entrevista: ______________________________________________________
Entrevistador: ___________________________________________________________
II. DESARROLLO
1. Cmo est estructurada la unidad?
2. Cuntos empleados posee la unidad?
3. Qu tipo de manuales posee la unidad?
4. Qu actividades se realizan en esta unidad?
5. Quin asigna las actividades en la unidad?
6. Cules son los mecanismos que utiliza para la asignacin de las actividades?
7. Quin controla las actividades que realizan en la unidad? Cmo las controla?
8. Recibe capacitaciones el personal bajo su responsabilidad?
9. Con qu frecuencia son capacitados?
291
10. Mencione las capacitaciones que han recibido los empleados de la unidad en los ltimos
seis meses.
11. Qu unidad o persona es responsable de evaluar o supervisar su trabajo?
12. Qu procedimientos utilizan para evaluar las actividades que realiza el personal de la
unidad?
13. Cules son los criterios que utilizan para evaluar al personal bajo su responsabilidad?
14. Qu tipo de informes emite la unidad? Con qu frecuencia?
15. A quines estn dirigidos estos informes?
292
Universidad de El Salvador
Facultad Multidisciplinaria Paracentral
Departamento de Ciencias Econmicas
Licenciatura en Contadura Pblica
I. DATOS GENERALES
Cargo que desempea: __________________________________________________________
Tiempo de desempear el cargo: ___________________________________________________
Profesin u oficio: _______________________________________________________________
Nivel acadmico: _______________________________________________________________
Hora de inicio de la entrevista: __________________ hora de finalizacin: __________________
Fecha de entrevista: _____________________________________________________________
Entrevistador: __________________________________________________________________
II. DESARROLLO
1. Cul es la Misin de la Alcalda Municipal?
2. Cul es la Visin de la municipalidad?
3. Qu unidad o personas dependen directamente de usted?
4. Cules son las funciones que desempea en la Municipalidad?
5. Qu normativa aplica en el desarrollo de sus funciones?
6. Cuales son los documentos que respaldan las funciones que realizarse en la Alcalda?
7. Todo lo que se realiza en la municipalidad Requiere acuerdo de Concejo o existe algn tipo de
decisiones que puede tomarla usted?
8. Quin supervisa el trabajo que realiza?
9. A qu entidades o funcionarios rinde cuentas?
10. Realiza algn tipo de capacitaciones para el personal de la entidad?
11. Qu tipo de capacitaciones?
12. Qu procedimientos se llevan a cabo para controlar la asistencia, permanencia y puntualidad de
los empleados?
293
ANEXO 3
TABULACIN DE DATOS
294
TABLA 1
TABLA 2
295
TABLA 3
PERSONAL DE LA MUNICIPALIDAD DE SAN VICENTE CAPACITADO EN LOS
ULTIMOS SEIS MESES, AO 2007
NUMERO DE
EMPLEADOS TOTAL
NOMBRE DE LA UNIDAD
SI/NO
CAPACITADOS
SI NO
SECRETARA MUNICIPAL 0 1 1
SINDICATURA 0 1 1
UACI 3 0 3
JUVENTUD Y DEPORTES 1 2 3
MEDIO AMBIENTE 1 0 1
COMUNICACIONES 0 1 1
GESTION Y COOPERACION INTERNACIONAL 1 0 1
CAM 5 0 5
GERENCIA GENERAL 2 0 2
INFORMATICA 1 0 1
CONTABILIDAD 4 0 4
TESORERIA 3 2 5
CUENTAS CORRIENTES 5 0 5
RECUPERACION DE MORA 4 0 4
CATASTRO 7 0 7
REGISTRO FAMILIAR 2 2 4
SANEAMIENTO AMBIENTAL 1 8 9
GENERO Y PROMOCIN SOCIAL 5 2 7
JURIDICA 2 0 2
MERCADO 0 1 1
GUARDERA 5 1 6
Total 52 21 73
FUENTE: Cuestionario administrado a empledos de la Alcalda Municipal de San Vicente, octubre 2007.
296
TABLA 4
NORMATIVA APLICADA
NORMAS Y LEYES SI NO Total
CONSTITUCIN DE LA
REPUBLICA, CODIGO
3 0 3
MUNICIPAL, LACAP Y
OTRAS
NINGUNA 0 5 5
CODIGO MUNICIPAL Y
1 0 1
ORDENANZAS
Total 4 5 9
FUENTE: Cuestionario administrado a miembros de Concejo Municipal de la Alcalda de San Vicente,
octubre, 2007.
TABLA 5
297
TABLA 6
CARGO Y NIVEL ACADEMICO DE LOS EMPLEADOS DE LA ALCALDIA
MUNICIPAL DE SAN VICENTE, AO 2007
NIVEL ACADEMICO
NOMBRE DEL
EDUCACION EDUCACION EDUCACION NO
CARGO BASICA MEDIA SUPERIOR CONTEST
TOTAL
AUXILIAR 3 17 4 0 24
SECRETARIA 0 1 0 0 1
DIGITADOR 0 3 0 0 3
RECUPERADOR 0 3 0 0 3
MONITOR 0 1 1 0 2
ORDENANZA 1 0 0 0 1
CAJERA 0 0 1 0 1
ENCARGADO DE
0 0 1 0 1
PRENSA
AGENTE 4 1 0 0 5
COLABORADOR 1 2 3 0 6
INSPECTOR 1 2 1 0 4
ATENCION AL
0 0 1 0 1
CONTRIBUYENTE
MEDICO 0 0 1 0 1
PROMOTOR SOCIAL 2 3 1 0 6
ENCARGADO DE
0 0 1 0 1
GESTIN
MECANICO 1 0 0 0 1
RECOLECTOR 3 2 0 2 7
COCINERA 0 1 0 0 1
SUPERVISOR DE
0 0 1 0 1
PROYECTO
COBRADOR DE
0 1 0 0 1
IMPUESTOS
ENCARGADO DE
0 1 0 0 1
GUARDERIA
ENCARGADO DE
0 0 1 0 1
INFORMATICA
Total 16 38 17 2 73
FUENTE: Cuestionario administrado a empledos de la Alcalda Municipal de San Vicente, octubre, 2007.
298
TABLA 7
APLICACIN DE
NOMBRE DE LA UNIDAD NORMATIVAS TOTAL
SI NO
SECRETARA MUNICIPAL 1 0 1
SINDICATURA 0 1 1
UACI 1 2 3
JUVENTUD Y DEPORTES 0 3 3
MEDIO AMBIENTE 0 1 1
COMUNICACIONES 0 1 1
GESTION Y COOPERACION INTERNACIONAL 1 0 1
CAM 5 0 5
GERENCIA GENERAL 0 2 2
INFORMATICA 1 0 1
CONTABILIDAD 2 2 4
TESORERIA 0 5 5
CUENTAS CORRIENTES 0 5 5
RECUPERACION DE MORA 0 4 4
CATASTRO 6 1 7
REGISTRO FAMILIAR 1 3 4
SANEAMIENTO AMBIENTAL 0 9 9
GENERO Y PROMOCIN SOCIAL 2 5 7
JURIDICA 2 0 2
MERCADO 0 1 1
GUARDERA 0 6 6
Total 22 51 73
FUENTE: Cuestionario administrado a empledos de la Alcalda Municipal de San Vicente, octubre, 2007.
299
TABLA 8
INCENTIVOS RECIBIDOS POR LOS EMPLEADOS DE LAS DIFERENTES UNIDADES DE LA MUNICIPALIDAD DE SAN VICENTE, AO 2007
INCENTIVOS RECIBIDOS
ECONOMI
COS,
NOMBRE DE LA UNIDAD ECON- CAPACITA- CELEBRA- CAPACITA CAPACITA ECONOM ECONOM TOTAL
NINGUNO
MICOS CIONES CIONES CIONES Y CIONES Y ICOS Y ICOS Y
CELEBRA CELEBRA CAPACIT CELEBR
CIONES CIONES ACIONES ACIONES
SECRETARA MUNICIPAL 0 0 1 0 0 0 0 0 1
SINDICATURA 0 0 0 0 1 0 0 0 1
UACI 0 0 0 0 1 2 0 0 3
JUVENTUD Y DEPORTES 0 0 0 0 3 0 0 0 3
MEDIO AMBIENTE 0 0 1 0 0 0 0 0 1
COMUNICACIONES 0 0 0 0 1 0 0 0 1
GESTION Y COOPERACION INTERNACIONAL 0 0 1 0 0 0 0 0 1
CAM 0 0 0 0 0 5 0 0 5
GERENCIA GENERAL 0 0 0 2 0 0 0 0 2
INFORMATICA 0 0 0 0 1 0 0 0 1
CONTABILIDAD 0 1 1 2 0 0 0 0 4
TESORERIA 0 0 2 3 0 0 0 0 5
CUENTAS CORRIENTES 0 1 0 3 1 0 0 0 5
RECUPERACION DE MORA 0 1 0 0 0 2 1 0 4
CATASTRO 0 0 2 4 0 1 0 0 7
REGISTRO FAMILIAR 0 0 1 1 1 1 0 0 4
SANEAMIENTO AMBIENTAL 0 0 5 1 3 0 0 0 9
GENERO Y PROMOCIN SOCIAL 0 1 1 3 1 0 1 0 7
JURIDICA 0 0 0 0 0 1 0 1 2
MERCADO 0 0 1 0 0 0 0 0 1
GUARDERA 1 0 0 0 0 5 0 0 6
Total 1 4 16 19 13 17 2 1 73
FUENTE: Cuestionario administrado a empledos de la Alcalda Municipal de San Vicente, octubre, 2007.
300
ANEXO 4
MATRIZ DE VACIADO DE
ENTREVISTAS
301
Matriz de Vaciado de entrevista administrada a Gerente General de la Alcalda Municipal de San Vicente.
Cules son las funciones que realiza en Seguimiento a las acciones administrativas emanadas del Concejo Municipal.
1 Administracin del personal.
la municipalidad? Control en el uso de los bienes municipales.
302
PREGUNTA No PREGUNTA RESPUESTAS
- Empleados permanentes
Cuntos empleados laboran en la
4
municipalidad? 250 empleados - Personal por contrato
6 Cmo controla las actividades que se Por medio de reuniones semanales con cada uno de los jefes de las diferentes unidades, en la
cual se discute el quehacer institucional y se disean programas para la semana.
realizan en las unidades?
Quines son los responsables de la Segn el Cdigo Municipal el jefe es el responsable de evaluar las actividades, seguidamente
por la lnea institucional el Sindico Municipal y la Gerencia General en este mecanismo juega un
fiscalizacin y evaluacin de las
7 papel de facilitadora y orientadora.
operaciones que se realizan en cada
unidad?
8 Quin es el responsable de la El Concejo Municipal
contratacin del personal?
Qu tipo de capacitaciones se imparten Atencin al publico
al personal y con que frecuencia? Capacitaciones del sistema de catastro
9 Capacitaciones sobre leyes
303
PREGUNTA No PREGUNTA RESPUESTAS
10 De qu forma se evala el personal de la No existe un sistema de evaluacin, sin embargo siempre se mantiene una revisin constante
sobre desempeo, asistencia, comportamiento, entre otros.
entidad y con que frecuencia?
empleados?
FUENTE: Entrevista dirigida a Gerente General de la Alcalda Municipal de San Vicente, octubre de 2007.
304
Matriz de vaciado de entrevista administrada a jefes de las unidades de la Alcalda Municipal de San Vicente.
305
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
Jefa, 8 promotores y doctora Gnero y Promocin
Social
Unidad de
Jefe, 2 auxiliares Contrataciones y
Adquisiciones
Institucional(UACI)
Jefe, encargada de prensa y colaborador Comunicaciones
306
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
3 Despacho Municipal
25 Cuerpo de Agentes
Municipales
8 Recuperacin de
Mora
6 Cuentas Corrientes
7 Catastro
10 Gnero y Promocin
Social
Unidad de
3 Contrataciones y
Adquisiciones
Institucional(UACI)
3 Comunicaciones
6 Ganadera y Archivo
80 Saneamiento Ambiental
y Mantenimiento de
Vehculo
5 Medio Ambiente
4 Cementerio
307
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
17 Mercado
Ninguno Secretara
Ninguno Sindicatura
Ninguno Catastro
308
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
Unidad de Adquisiciones
Manual de la UNAC y Contrataciones
Institucional (UACI)
Ninguno Comunicaciones
Ninguno Cementerio
Ninguno Mercado
309
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
Asesorar al concejo municipal sobre el marco regulatorio
aplicable en la toma de decisiones.
Registro de movimientos contables al sistema
gubernamental. Contabilidad
Elaboracin de conciliaciones bancarias.
Elaboracin de planillas.
Legalizacin de documentos que respaldan los movimientos
contables.
Elaboracin de estados financieros.
Resguardo de documentacin.
310
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
Elaboracin de Estados de Cuentas.
Mantenimiento de cartera de cobros y planes de pago. Recuperacin de Mora
Efectuar el cobro de impuestos y tasas por servicios
municipales.
- Control de pagos de los contribuyentes.
- Elaboracin de alcabalas. Cuentas Corrientes
- Elaboracin de recibos de cobros.
311
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
- Registro y control de compra y venta de ganado.
- Emitir visto bueno de los destazos. Ganadera y Archivo
- Extensin de guas de semovientes.
- Recoleccin de desechos slidos. Saneamiento Ambiental
- Limpieza de calles y parques. y Mantenimiento de
- Mantenimiento de vehculos. Vehculo
312
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
Quin asigna las actividades en Jefe Secretara
5
la unidad?
Jefe Sindicatura
Jefe Contabilidad
Jefa Tesorera
Jefe Catastro
Jefa Gnero y Promocin
Social
Unidad de
Jefe Adquisiciones y
Contrataciones
Institucional (UACI)
Jefe Comunicaciones
313
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
Jefe Ganadera y Archivo
Jefe Cementerio
Jefe Mercado
Verbalmente Secretara
Cules son los mecanismos que
6 Verbalmente Sindicatura
utiliza para la asignacin de las
Verbalmente Contabilidad
actividades?
Verbalmente Tesorera
314
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
Verbalmente Cuentas Corrientes
Unidad de Adquisiciones
Verbalmente y Contrataciones
Institucional (UACI)
Verbalmente Comunicaciones
Saneamiento Ambiental
Verbalmente y por escrito y Mantenimiento de
Vehculo
Verbalmente Cementerio
Verbalmente Mercado
315
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
Quin controla las actividades El jefe, a travs de la consulta diaria con el personal y por la firma Contabilidad
7 estampada en documentos emitidos.
que realizan en la unidad? Cmo
La jefa, a travs de revisin de libros de control. Tesorera
las controla?
La jefa, a travs de firma que estampa en los documentos emitidos. Registro Familiar
316
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
Jefe y supervisor, a travs de la observacin directa del trabajo Saneamiento Ambiental
realizado. y Mantenimiento de
Vehculo
El jefe, a travs de la observacin directa del trabajo e informes Medio Ambiente
escritos.
Si Secretara
Si Sindicatura
Recibe capacitaciones el
8 Si Contabilidad
personal bajo su responsabilidad?
Si Tesorera
Si Registro Familiar
Si Cuerpo de Agentes
Municipales
Si Recuperacin de Mora
Si Cuentas Corrientes
317
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
Si Catastro
Si Gnero y Promocin
Social
Si Unidad de Adquisiciones
y Contrataciones
Institucional (UACI)
Si Comunicaciones
Si Ganadera y Archivo
Saneamiento Ambiental
Si y Mantenimiento de
Vehculo
Si Medio Ambiente
Si Cementerio
No Mercado
Trimestralmente Sindicatura
9 Con qu frecuencia son
No existe periodo establecido Contabilidad
capacitados?
318
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
No existe periodo establecido Tesorera
Trimestralmente Catastro
Unidad de Adquisiciones
No existe periodo establecido y Contrataciones
Institucional (UACI)
319
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
No existe periodo establecido. Medio Ambiente
Espordicas Cementerio
320
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
- Atencin a contribuyentes difciles Cuentas Corrientes
- Ley de la Carrera Administrativa
- Atencin a contribuyentes difciles Catastro
- Ley General Tributaria
- Sistema catastral
321
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
No han recibido capacitaciones Mercado
322
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
Concejo Municipal Comunicaciones
323
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
Revisin de informes semanales. Recuperacin de Mora
324
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
- Criterios legales Secretara
Cules son los criterios que
13 - Responsabilidad Sindicatura
utilizan para evaluar al personal
bajo su responsabilidad? - Desempeo Contabilidad
- Responsabilidad Tesorera
- Orden
- Rendimiento
- Responsabilidad Catastro
- Puntualidad
- Responsabilidad Gnero y
- Eficiencia Promocin Social
325
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
- Responsabilidad Unidad de Adquisiciones
- Disposicin y Contrataciones
- Lealtad Institucional (UACI)
- Honestidad
- Responsabilidad Comunicaciones
- Conocimiento del rea
326
PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
14 Qu tipo de informes emite la - Informes del personal Secretara
- Informes sobre situacin legal cuando son
unidad? Con qu frecuencia?
de inmuebles. requeridos
- Informes de cualquier situacin
de la municipalidad.
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PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
- Informe de ingresos semanal Recuperacin de Mora
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PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
- Informe de labores trimestral Cementerio
- Contabilidad Tesorera
- Ministerio de Hacienda
- Ministerio de Agricultura y Ganadera
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PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
- Tesorera Cuentas Corrientes
- Contabilidad
- Unidad Registro Tributario
- Alcalde Comunicaciones
- Concejo Municipal
- Gerente General
- Oficina central de marcas y fierros Ganadera y Archivo
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PREGUNTA PREGUNTA RESPUESTAS NOMBRE DE LA
No. UNIDAD
- Gerencia General Mercado
FUENTE: Entrevista dirigida a jefes de las diferentes unidades de la Alcalda Municipal de San Vicente, octubre, 2007.
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