MATERIA: ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

CARRERA: CONTADURIA GENERAL

CURSO: 3er AÑO

Ejercicio 1

Con la siguiente información elaborar el Estado de Resultados de la empresa Alimentos S.A.

debidamente clasificado resaltando las utilidades en cada etapa UBV, UNO, UAII, UAI Y UDI,
considerando que existen gastos no deducibles de Bs. 14.978,85

Gastos de Comercialización 131,823.22

Costo de Ventas 578,044.82
gastos de Administración 60,063.94
Otros Egresos 4,413.55
Otros Ingresos 8,613.80
Intereses Bancarios 18,695.54
Ventas Brutas 852,339.17
AITB (Acreedor) 6,982.28
MATERIA: ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
CARRERA: CONTADURIA GENERAL
CURSO: 3er AÑO

14,978.85
SOLUCION.

ALIMENTOS S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Por el periodo del 1 de abril de 2018 al 31 de marzo de 2019
(Expresado en Bolivianos)

Ventas Brutas 852,339.17

Ventas Netas 852,339.17

(-) Costo de Ventas 578,044.82

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS (UBV) 274,294.35

(-) GASTOS OPERATIVOS

Gastos de Administración 60,063.94
Gastos de Comercialización 131,823.22
UTILIDAD EN OPERACIONES (UNO) 82,407.19
(+) Otros ingresos 8,613.80
A.I.T.B. 6,982.28
(-) Otros Egresos 4,413.55
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS E INTERESES (UAII) 93,589.72
(-) Gastos Financieros 18,695.54
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (UAI) 74,894.18 18723.545
Impuesto a las utilidades de las empresas 22,468.26
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS (UDI) 52,425.92

Lic. Juan Perez Lic. Angel Moreira

CONTADOR GENERAL GERENTE GENERAL
MATERIA: ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
CARRERA: CONTADURIA GENERAL
CURSO: 3er AÑO

EJERCICIO 2

Con la siguiente información elaborar el Estado de Resultados Clasificado y hallar el

porcentaje de los gastos no deducibles de la empresa Three S.A.

Servicio de la deuda 1,092.93

Impuesto a las utilidades de las empresas 2,526.15
Gastos de Venta 9,174.94
Ventas Brutas 141,469.77
A.I.T.B. 219.09
Gastos de Administración 5,882.07
Venta de Activos no habitual 1,429.57
Otros Egresos 2,001.54
Costo de Ventas 121,149.73
MATERIA: ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
CARRERA: CONTADURIA GENERAL
CURSO: 3er AÑO

SOLUCIÓN

THREE S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Por el periodop del 1 de abril de 2018 al 31 de marzo de 2019
(Expresado en Bolivianos)

Ventas Brutas 141,469.77

Ventas Netas 141,469.77

(-) Costo de Ventas 121,149.73

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS (UBV) 20,320.04

(-) GASTOS OPERATIVOS

Gastos de Administración 5,882.07
Gastos de Venta 9,174.94
UTILIDAD EN OPERACIONES (UNO) 5,263.03
(+) Otros ingresos(venta de activo) 1,429.57
A.I.T.B. 219.09
(-) Otros Egresos 2,001.54
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS E INTERESES (UAII) 4,910.15
(-) Gastos Financieros 1,092.93
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (UAI) 3,817.22
Impuesto a las utilidades de las empresas 2,526.15
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS (UDI) 1,291.07

Lic. Heriberto Perez Lic. Daniel Poca

CONTADOR PUBLICO GERENTE GENERAL
 OPERACIONES AUXILIARES

2,526.15 25%
X 100%

2526,15 * 100
X=
25
X= 10,104.60 Utilidad Neta Imponible
3,817.22 (-) Utilidad Antes de Impuestos (UAI)
6,287.38 Gastos No Deducibles
MATERIA: ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS FECHA
CARRERA: CONTADURIA GENERAL
CURSO: 3er AÑO

EJERCICIO 1
FECHA

A continuación, se presenta la elaboración del Estado de Flujo de

Efectivo de Almacen J&J por el metodo directo considerando las
siguientes transacciones de ajuste por no ser efectivo:

1. La entidad compro maquinaria a crédito por Bs. 1.200.000.- precio FECHA

Facturado.

2. La entidad adquirio fierro de construcción a crédito de Importadora

Import S.A. Precio facturado.Por bs.80.000.

3. La entidad tiene una deuda pendiente con su proveedor por FECHA

inventarios que ascienden a Bs. 250.000.- conforme la factura N° 2022 A

4. Los ajustes normativos al final del periodo fueron:

a) Actualización del Activo Bs. 30.000.- B
b) Depreciación de la gestión Bs. 60.000.-
c) Previsión para Indemnización Bs. 50.000
C
5. El costo de ventas asciende a Bs. 1.189.000.-
6. La planilla de sueldo por diciembre es de Bs. 350.000.-
7. Las ventas a crédito según facturas del 1987 al 2996 fue un total de
Bs. 890.000.-
8. El impuesto a las transacciones provisionado asciende a Bs. 45.000.- FECHA
9. El servicio de la deuda financiera es de Bs. 8.000.-
10. La compensación del Debito Fiscal IVA con el crédito Fiscal IVA es de
Bs. 85.000.-

FECHA

FECHA
FECHA

FECHA

FECHA
 1 DEBE HABER
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1,044,000.00
CREDITO FISCAL IVA 156,000.00
CUENTAS POR PAGAR 1,200,000.00
1,200,000.00 1,200,000.00

2 DEBE HABER
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN 69,600.00
CREDITO FISCAL IVA 10,400.00
CUENTAS POR PAGAR 80,000.00
80,000.00 80,000.00

3 DEBE HABER
INVENTARIOS 217,500.00
CREDITO FISCAL IVA 32,500.00
CUENTAS POR PAGAR 250,000.00
250,000.00 250,000.00

4 DEBE HABER
PROPÌEDAD PLANTA Y EQUIPO 30,000.00
AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES 30,000.00

DEPRECIACIÓN 60,000.00
DEPRECIACÓN ACUMULADA OBRAS Y CONSTRUC. 60,000.00

INDEMNIZACIÓN 50,000.00
PREVISIÓN PARA INDEMNIZACIÓN 50,000.00

5 DEBE HABER
COSTO DE VENTAS 1,189,000.00
INVENTARIOS 1,189,000.00

6 DEBE HABER
SUELDOS Y SALARIOS 350,000.00
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 350,000.00

7 DEBE HABER
DEUDORES POR VENTAS 890,000.00
 VENTAS 774,300.00
DEBITO FISCAL IVA 115,700.00
890,000.00 890,000.00

8 DEBE HABER
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 45,000.00
IMPUESTO A LAS TRANSACC. POR PAGAR 45,000.00

9 DEBE HABER
INTERESES 8,000.00
INTERESES POR PAGAR 8,000.00

10 DEBE HABER
DEBITO FISCAL IVA 85,000.00
CREDITO FISCAL IVA 85,000.00
MATERIA: ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
CARRERA: CONTADURIA GENERAL
CURSO: 3er AÑO

SOLUCION
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Metodo Directo)

GESTIONES VARIACIONES AJUSTES ELIMINACIONES VARIACIONES NETAS ACTIVIDADES

BALANCE GENERAL
2019 2020 ORIGEN + APLICACIÓN - ORIGEN + APLICACIÓN - ORIGEN + APLICACIÓN - OPERACIÓN + - INVERSION + - FINANCIAMIENTO + -
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Bancos 4,800,700.00 11,700,400.00 6,899,700.00 6,899,700.00
Deudores por Ventas 2,600,100.00 2,800,000.00 199,900.00 7 890,000.00 690,100.00 690,100.00
Credito Fiscal IVA 143,000.00 416,000.00 273,000.00 1 156,000.00 10 85,000.00 159,100.00 -159,100.00
2 10,400.00
3 32,500.00
Anticipo a Proveedores 300,000.00 300,000.00 300,000.00 -300,000.00
Inventarios 950,000.00 840,000.00 110,000.00 3 217,500.00 5 1,189,000.00 861,500.00 -861,500.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad Planta y Equipo 3,855,000.00 6,800,700.00 2,945,700.00 1 1,044,000.00 1,871,700.00 -1,871,700.00
4A 30,000.00
Obras en Construcción 400,300.00 987,300.00 587,000.00 2 69,600.00 517,400.00 -517,400.00
Depreciacion Acumulada -60,000.00 -120,000.00 60,000.00 4B 60,000.00 0.00
TOTAL ACTIVO 12,689,100.00 23,724,400.00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 1,990,700.00 4,311,000.00
Sueldos y salarios por pagar 350,000.00 350,000.00 6 350,000.00 0.00
Debito Fiscal IVA 320,000.00 623,000.00 303,000.00 10 85,000.00 7 115,700.00 272,300.00 272,300.00
Cuentas por pagar 1,540,700.00 3,120,000.00 1,579,300.00 1 1,200,000.00 49,300.00 49,300.00
2 80,000.00
3 250,000.00
Intereses por pagar 8,000.00 8,000.00 9 8,000.00 0.00
Impuesto a las transacciones por pagar 130,000.00 210,000.00 80,000.00 8 45,000.00 35,000.00 35,000.00
PASIVO NO CORRIENTE 5,050,000.00 10,780,000.00
Prevision para indemnización 50,000.00 100,000.00 50,000.00 4C 50,000.00 0.00
Prestamos Bancarios 5,000,000.00 10,680,000.00 5,680,000.00 5,680,000.00 5,680,000.00
TOTAL PASIVO 7,040,700.00 15,091,000.00
PATRIMONIO
Capital Social 4,600,000.00 4,600,000.00 0.00
Resultados acumulados 1,048,400.00 1,048,400.00 0.00
Resultado del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO 5,648,400.00 5,648,400.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 12,689,100.00 20,739,400.00
INGRESOS
Ventas 4,657,000.00 4,657,000.00 7 774,300.00 3,882,700.00 3,882,700.00
A.I.T.B. 30,000.00 30,000.00 4A 30,000.00 0.00
EGRESOS
Costo de Ventas -1,189,000.00 1,189,000.00 5 1,189,000.00 0.00
Sueldos y Salarios -350,000.00 350,000.00 6 350,000.00 0.00
Impuesto a las transacciones -45,000.00 45,000.00 8 45,000.00 0.00
Indemnización -50,000.00 50,000.00 4C 50,000.00 0.00
Intereses -8,000.00 8,000.00 9 8,000.00 0.00
Depreciación -60,000.00 60,000.00 4B 60,000.00 0.00
TOTALES 12,689,100.00 23,724,400.00 12,907,300.00 12,907,300.00 4,237,000.00 4,237,000.00 10,609,400.00 10,609,400.00 3,608,800.00 -2,389,100.00 5,680,000.00

6,899,700.00
ALMACEN J&J
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Por el periodo terminado el 31 de diciembre de 2019
(Expresado en Bolivianos)

Flujos de efectivo provenientes de las actividades de operación

Ingresos por Actividades de Operación
Ventas 3,882,700.00
Otros ingresos
Cobro de Deudores de Ventas 690,100.00
Aumento de Debito Fiscal IVA (Neto) 272,300.00
Aumento de Impuesto a las Transacciones 35,000.00
Aumento de Cuentas por Pagar 49,300.00
Total Ingresos por Actividades de Operación (a) 4,929,400.00

Gastos de Actividades de Operación

Servicios personales
Pagos de Credito Fiscal IVA (neto) -159,100.00
Disminución de Deudores de Ventas 0.00
Anticipo a Proveedores -300,000.00
Adquisicion de inventarios -861,500.00
Total gastos por actividades de operación (b) -1,320,600.00
Flujos de efectivo netos provenientes de las actividades de operación c=(a+b) 3,608,800.00

Flujos de efectivo por actividades de Inversión

Ingresos por actividades de inversión
Venta de activos fijos e inversiones 0.00
Total ingresos por actividades de inversión (d) 0.00

Gastos por actividades de inversion

Adquisición de activos fijos (Maqui.y equipo) -1,871,700.00
Obras en construcción -517,400.00
Total gastos en actividades de inversión (e ) -2,389,100.00
Flujos de efectivo netos provenientes de las actividades de inversión f=(d-e) -2,389,100.00

Flujos de efectivo provenientes de las actividades de financiamiento

Ingreso por actividades de financiamiento
Obtencioón de prestamos 5,680,000.00
Total ingresos por actividades de financiamiento (g) 5,680,000.00

Gastos en actividades de financiamiento

Amortización de prestamos internos 0.00
Total gastos por actividades de financiamiento (h) 0.00
Flujos de efectivo netos provenientes de las actividades de financiamiento i=(g-h) 5,680,000.00

Aumento (disminución) neto de efectivo y equivalentes de efectivo j=(c+f+h) 6,899,700.00

Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del ejercicio (k) 4,800,700.00
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del ejercicio l=(j+k) 11,700,400.00
MATERIA: ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
CARRERA: CONTADURIA GENERAL
CURSO: 3er AÑO

FECHA
EJERCICIO 2 (Metodo indirecto)

A continuación se presenta saldos de los balances de las gestiones 2018

y 2019 . Elabore el Estado de Flujo de Efectivo considerando las FECHA
siguientes antecedentes identificados como no efectivo:

1. La empresa Comercial ABC adquirio una Maquinaria por Bs 100.000

cancelando Bs 90.000.- al contado y el saldo a credito por 30 dias.
FECHA
2. Al cierre de la gestión se realizaron ajustes por actualización del
activo Bs 5.000.- y se constituyo la Previsión para indemnización por Bs
10.000.-

Previamente elaboré la hoja preparatoria que ayudara a la clasificación

el análisis y los ajustes correspondientes.
 ASIENTOS CONTABLES

1 DEBE HABER
MAQUINARIA Y EQUIPO 10,000.00
CUENTAS POR PAGAR 10,000.00

2 DEBE HABER
MAQUINARIA Y EQUIPO 5,000.00
RESULTADOS DEL EJERCICIO 5,000.00

3 DEBE HABER
RESULTADOS DEL EJERCICIO 10,000.00
PREVISION PARA INDEMNIZACIÓN 10,000.00
MATERIA: ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
CARRERA: CONTADURIA GENERAL
CURSO: 3er AÑO

SOLUCION
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Metodo Indirecto)

GESTIONES VARIACIONES
BALANCE GENERAL
2018 2019 ORIGEN + APLICACIÓN -
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Bancos 5,000.00 10,000.00 5,000.00
Cuentas por Cobrar 20,000.00 30,000.00 10,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Maquinaria y Equipo 100,000.00 305,000.00 205,000.00

(-) Depreciación acumulada -15,000.00 -25,000.00 10,000.00

TOTAL ACTIVO 110,000.00 320,000.00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 15,000.00 45,000.00
Cuentas por Pagar 15,000.00 45,000.00 30,000.00
PASIVO NO CORRIENTE 15,000.00 115,000.00
Prev. Para indemnización 5,000.00 15,000.00 10,000.00
Prestamos Bancarios 10,000.00 100,000.00 90,000.00
TOTAL PASIVO 30,000.00 160,000.00
PRIMONIO
Capital Social 80,000.00 80,000.00
Resultado del Ejercicio 80,000.00 80,000.00
TOTAL PATRIMONIO 80,000.00 160,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 110,000.00 320,000.00
TOTALES 220,000.00 220,000.00
 AJUSTES ELIMINACIONES VARIACIONES NETAS ACTIVIDADES
ORIGEN + APLICACIÓN - ORIGEN + APLICACIÓN - OPERACIÓN +INVERSION + - FINANCIAMIENTO + -

5,000.00
10,000.00 -10,000.00

1 10,000.00 190,000.00 -190,000.00

2 5,000.00
10,000.00 10,000.00

1 10,000.00 20,000.00 20,000.00

3 10,000.00 0.00
90,000.00 90,000.00

3 10,000.00 2 5,000.00 85,000.00 85,000.00

25,000.00 25,000.00 205,000.00 205,000.00 105,000.00 -190,000.00 90,000.00

5,000.00
INANCIAMIENTO + -
COMERCIAL ABC
LA PAZ - BOLIVIA

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Por los ejercicios terminados al 31 de diciembre de 2019
(Expresado en Bolivianos)

FLUJOS DE EFECTIVO POR:

ACTIVIDADES OPERATIVAS
Resultado del ejercicio

Cargos (abonos) a resultados que no representan movimiento del efectivo

Depreciacion de activo fijo
Prevision para indemnizaciones
Resultado neto de la expresión no monetaria

ACTIVIDADES OPERATIVAS
Cambios en Activos y Pasivos que representan movimiento de efectivo
Cuentas por cobrar
Cuentas por pagar
Fondos originados en actividades operativas

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Flujos de efectivo generados por actividades de inversión
Activos fijos

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Flujos de efectivo generados por actividades de financiamiento
Prestamos Bancarios

Aumento Disponibilidades
Disponibilidades al inicio del ejercicio
Total cambio en Disponibilidades al cierre del ejercicio

CONTADOR GENERAL GERENTE GENERAL

2019

80,000.00

10,000.00
10,000.00
-5,000.00
95,000.00

-10,000.00
20,000.00
10,000.00

-190,000.00
-190,000.00

90,000.00
90,000.00

5,000.00
5,000.00
10,000.00

GERENTE GENERAL