EJERCICIOS DE IVA

1. Averigua que tipo de IVA se aplica a los siguientes bienes y servicios:

%IVA %IVA

Vehículo para la empresa Cosméticos

Maquinaria agrícola Productos sanitarios
Material medico Entradas a museos

Transporte de viajeros y sus equipajes Entradas al cine

Medicamento para uso humano Servicios de peluquería

Medicamento para uso animal Comida en un restaurante

Frutas, verduras y hortalizas Hotel de 5 estrellas

Servicio de recogida de basuras Alquiler de locales comerciales

Cobro de comisiones financieras Viviendas

Tabaco Discotecas

Bebidas alcohólicas Periódicos y revistas

Comida para animales Leche

Agua potable Servicios funerarios

Prótesis ortopédicas Servicios de hospitales

2. Un empresario compra una mesa por importe de 1.000 € y el proveedor le carga en

factura el 21 % de IVA, por tanto, pagara:
Posteriormente vende la mesa por importe de 1.400 €, por lo que habrá añadido 400
euros al valor de compra y además cobrara a su cliente el 21 % de IVA.
¿Cuántos euros ingresara en Hacienda en concepto de IVA?

3. Un empresario realiza las siguientes operaciones durante el primer trimestre del

ejercicio 200X, en miles de euros:

 Compra de materias primas 15.000

 Compra de maquinaria 40.000
 Sueldos y salarios 7.000
 Importaciones 4.000
 Suministros 2.000
 Publicidad , propaganda y relaciones públicas 900
 Pago de intereses por un préstamo bancario 700
 Comisiones por gestión de cobro de letras 200
 Exportaciones 6.000
 Compra de letras de cambio 300
 Venta de productos terminados 75.000
Calcula el IVA a ingresar o devolver.
4. Una empresa mayorista dedicada a la comercialización de melones ha emitido una
factura con el siguiente detalle (en euros)

 Venta de 5.000 Kg de melones “piel de sapo” a un precio unitario de 0,2 €/Kg

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  Transporte : 120
 Cajas de embalaje: 250
 Intereses por pago aplazado: 100
Calcula la base imponible

5. La empresa Froca, SA, ha pagado las siguientes facturas, sin incluir el IVA:

- Factura 1 = 30.000 €
- Factura 2 = 45.000 €
- Factura 3 = 55.000 €
Y ha emitido loas siguientes facturas sin incluir el IVA:
- Factura 1 = 350.000 €
- Factura 2 = 225.000 €
- Factura 3 = 100.000 €
Liquida el IVA de esta empresa, teniendo en cuenta que las facturas emitidas se gravan
al tipo general y que las pagadas se gravan al tipo reducido.
6. Un cliente entra en una librería, compra un libro cuyo PVP es de 20 € IVA incluido y
pide que se le haga factura con el IVA debidamente desglosado. Si el precio es 20 €
calcule cual será el precio del libro y el IVA que se repercute al cliente.

7. Un minorista acude a su mayorista y realiza comprar por los siguientes importes:

compra por valor de 16.000 € artículos sometidos a un IVA del 21 %; por valor de 7.000
€ artículos sometidos a un IVA del 10 % y por valor de 3.000 € productos sometidos a
un IVA del 4%. Calcula el IVA el recargo de equivalencia que soportara el minorista.

8. Se han comprado los siguientes artículos, obteniendo el descuento comercial que se

detalla a continuación:

ARTICULO PRECIO CANTIDAD DESCUENTO

Agua mineral embotellada 0,10 € 2.500,00 2%
Cajitas de fresas 2,00 € 1.200,00 7,50%
Bolsas de patatas fritas 0,35 € 1.500,00 2%
Entradas de cine 8,00 € 250,00 0%
Fundas de móvil 1,50 € 1.000,00 35%
Dichos artículos se venden cada uno al triple del precio que se compraron. Y se han vendido
todos. Efectúa la liquidación trimestral del IVA.
9. Una empresa se dedica a la fabricación de mesas de madera. Durante el ejercicio ha tenido
principalmente los siguientes gastos:
Compras de madera, tornillos, alambre, pegamento, tabaco, objetos de arte, coleccionismo y
antigüedades, pérdidas en el bingo, etc. — ¿Se puede restar todo el IVA asociado a los gastos
anteriores?
10. La empresa Vorker S. A. dedicada principalmente a la venta de libros ha tenido durante el
año unas ventas por importe de 130.000 €. Las operaciones realizadas son:
• Ventas efectuadas a una empresa canaria por un importe de 30.000 €.
• Ventas consideradas exentas efectuadas en Albacete por un importe de 20.000 €.
• Ventas a minoristas realizadas al tipo del 10% (están incluidas en el régimen del recargo de
equivalencia) por un importe de 15.000 €.
• El resto son ventas sujetas y no exentas realizadas a empresas españolas.
Además, ha soportado durante el año los siguientes gastos (sin IVA):

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• Compra de libros: 12.000 €
• Sueldos y gastos sociales: 7.250 €
• Agua: 300 €/año
• Luz: 475 €/año
• Alquiler: 500 €/mes
• Servicios diversos: 120 €/ mes
• Compra de tabaco: 60 €
— Elabora la declaración anual que deberá presentar la empresa.

11. La empresa Comercial Olimpo S.A. ha realizado las siguientes operaciones durante el
primer trimestre del año 20__.
 El día 4/01compra de materias primas al 10% por valor de 3.000 euros, el seguro es de
60 euros.
 El día 8/01 compra de materias primas al 4% por valor de 4.500 euros.
 El día 16/01 compra de productos auxiliares al 16% por valor de 5.000 euros,
comisiones 180 euros, seguro 50 euros, envases y embalajes 130 euros
 El día 2/02 vende productos a minoristas en régimen de recargo de equivalencia de la
siguiente forma:
o 1.000 unidades de producto A con un precio unitario de 3 euros al 21%
(RE. 5,2 %)
o 5.000 unidades de producto B con un precio unitario de 4.52 euros al 10%
(RE: 1,4 %)
 El día 05/02 vende productos a Polonia por valor de 1.500 euros.
 El día 18/02 compra materias primas por valor de 4.500 euros.
 El día 22/02 vende productos a Argentina por valor de 3.600 euros
 El día 25/02 compra materias primas por importe 2.500 euros al tipo de IVA 4% con un
descuento comercial del 5%.
 El día 30/02 vende productos a minoristas en régimen de recargo de equivalencia por
importe de 3.000 euros al 21% de IVA.
 El día 02/03 vende productos a unos grandes almacenes de Santander por importe de
4.000 euros al 4%
 El día 10/03 Compra de productos auxiliares por importe 3.452 euros al 10%
 El día 15/03 venta de productos a una empresa de Murcia por 1.250 euros IVA incluido
 El día 20/03 venta de productos a Chile por importe de 4.500 euros.
 El día 25/03 Compra de materias primas por importe 25.000 euros al 4%

Realizar la liquidación de IVA del primer trimestre y cumplimentación del modelo 303

Los datos de la empresa son:

Comercial Olimpo S.A., Avda. de la Libertad 12 Edificio Victoria 4º B, 30010 Bilbao
C.I.F. A-30.256.887, C.C.C. 0182.0014.53.000012512-3

12. La empresa FUEROS, SA tiene una cuota a compensar correspondiente a la liquidación

del IVA del primer trimestre por importe de 2.300 €. Durante el segundo trimestre realiza las
siguientes operaciones:
 Adquisiciones intracomunitarias: 8.000 €
 Ventas de mercaderías: 50.000 € (IVA al 21%) de los cuales 10.000
corresponden a ventas a minoristas acogidos al régimen especial del recargo de
equivalencia.
 Entregas intracomunitarias: 15.000 €
 Importaciones: 10.000 €
 Compras de mercaderías: 23.000 €

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  Sueldos y salarios: 25.000 €
 Seguridad social a cargo de la empresa: 3.000 €
 Teléfono: 380 €
 Luz: 150 €
 Alquiler de oficinas: 1.500 €
 Agua: 45 €
 Material de oficina: 100 €
 Gastos de viajes y hoteles: 300 €
Se pide:
a) Calcular la liquidación de IVA del segundo trimestre.
b) Cumplimentar el impreso de liquidación correspondiente.

Datos Complementarios:
Empresa Fueros, SA
Avda. de la Libertad, 16 4º D
48005 BILBAO
NIF: A-30.146.196
CCC: 0012-0126-46-080016189-6

13. Cumplimenta la declaración del segundo trimestre del año actual que realizará un
empresario individual con NIF 65004204V, con los siguientes datos:

Ventas (IVA):

Artículos tipo 4 %: 12.000 €.

Artículos tipo 10 %: 50.000 €

Artículos tipo 21 %: 80.000 €.

Compras y gastos: (IVA sin incluir):

Compras de prendas de vestir: 15.000 €.

Medicamentos: 500 €.

Importaciones al 21 %: 32.000 €.

Material eléctrico: 2.000 €.

Sueldos y salarios: 30.000 €.

Seguridad Social: 6.000 €.

Electricidad y teléfono: 2.205 €.

Agua: 800

Compra furgoneta para reparto: 23.434,5 €

Seguros: 4.000 €.

Material de oficina: 1.200€.

Compra equipos informáticos: 8.900 €.

Compra de maquinaria: 13.400 €.

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La empresa compensará el saldo a su favor del trimestre anterior por 800 €.

Si la declaración resulta negativa se solicitará la devolución del saldo.

14. Efectúa la declaración del tercer trimestre de una empresa sujeta al régimen general.
(datos en euros), así como el asiento correspondiente.

VENTAS: (Base imponible)

100.000 (21%) a comerciantes minoristas personas físicas. (Acogido al R.E.)

200.000 (21%) a mayoristas.

COMPRAS Y GASTOS:

Importaciones: 5.000 (4%)

Productos: 260.000 (21%)
Revistas y periódicos: 6.000 (4%)
Medicamentos: 500 (4%)
Material eléctrico: 200 (21%)
Sueldos y salarios: 50.000
Seguridad social: 5.000
Electricidad: 700 (21%)
Seguros: 300

15. Efectúa la declaración del ejercicio anterior suponiendo que el segundo trimestre
hubiese dado un resultado de 100 € a compensar.

16. Declaración del segundo período de una empresa mayorista dedicada a la venta y
comercialización de diversos artículos. En los datos siguientes no va incluido el IVA.

VENTAS:

600.000 (10%) a minoristas personas físicas sujetas a RE

950.000 (21%) a mayoristas.

COMPRAS Y GASTOS:

Compras al 10%: 400.000

Compras al 21 %: 800.000
Sueldos y salarios: 30.000
Electricidad: 7.000
Seguros: 2.500
Transporte: 60.000
Material de oficina: 2.500
Intereses bancarios: 12.500
Exportaciones: 50.000

Adquisiciones a un proveedor francés por 5.000 € sujetas al 10% de IVA y compras a un

proveedor americano por 1.000 € sujetas al 21% de IVA. Se compensan 200 € a favor de la
empresa ya que la declaración anterior resultó negativa.

17. Calcula la liquidación de IVA del 4º trimestre de Comercial Triunfo sometida al

régimen general, sabiendo que los datos han sido los siguientes (expresado en euros)

Ventas a mayorista 42.000

Ventas a minoristas sujetos a RE. 16.000
Sueldos y salarios 4.000

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 Compras de artículos en el interior 20.000(IVA incluido)
Importaciones 2.000
Adquisiciones a un proveedor italiano 3.000
Compras a agricultores sujetos a REAGP. 800.
Gastos de suministros 1.100
Ventas a un comerciante francés 2.000

Ventas a un comerciante africano 600

Todos los artículos en los que proceda aplicar IVA están sometidos al tipo general.

Rellena el impreso correspondiente y contabiliza la operación, teniendo en cuenta que la

liquidación del tercer trimestre resultó negativa en 200 euros

18. Calcula la liquidación de IVA del 4º trimestre de una empresa sometida al régimen
general que presenta las siguientes cifras expresadas en euros:

Ventas a minoristas sujetos a RE (21%) 60.000

Ventas a mayoristas (10%) 30.000 (IVA incluido) hay que quitar el IVA

Compras a agricultores sujetos a REAGP 5.000

Compras de artículos en el interior (10%) 18.000

Importaciones (21%) 22.000

Suministros (21%) 5.000

Ventas de quesos a un cliente italiano 18.000

Compras de artículos gravados con un 21% a un proveedor francés 12.000

Seguro de vehículos y locales 4.000

Gastos de personal 12.000

Cumplimenta el modelo correspondiente y contabiliza la operación, teniendo en cuenta que la

liquidación del tercer trimestre resultó negativa en 960 €.

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19.La empresa NEMADE, SA, situada en Madrid, realiza las siguientes operaciones durante el
tercer trimestre del año 20X0:
▪ Vende mercaderías a empresas españolas por importe de 42.000 € al 21% de IVA y por
importe de 15.000 € al 10% de IVA.
▪ Recibe devoluciones de ventas de empresas españolas por importe de 1.200 € al 21%
de IVA.
▪ Vende mercaderías a minoristas en recargo de equivalencia por importe de 5.000 € al
21% de IVA.
▪ Vende mercaderías a una empresa italiana por valor de 3.200 €.
▪ Compra mercaderías a empresas españolas por valor de 44.000 €.
▪ Obtiene un descuento por defectos de calidad de un lote de las mercaderías anteriores
por importe de 200 €.
▪ Realiza una importación de mercancías de Argentina por importe de 3.000 €. Los gastos
de la compra fueron: derechos arancelarios: 120 €, transporte y seguros: 200 €.
▪ Los sueldos y las cuotas a la Seguridad Social del personal ascienden a 8.200 €.
▪ Por una reparación en las instalaciones de la empresa recibe factura por importe de 420
€.
▪ El seguro del local donde tiene ubicada la oficina asciende a 390 €.
▪ Contrata una campaña publicitaria cuyo importe asciende a 2.000 €.
▪ El Banco Ubezana le concede un préstamo de 12.000 € a devolver dentro de 2 años.
▪ Los suministros consumidos durante el periodo han sido: electricidad: 820 €, teléfono:
790 €, agua: 350 € (IVA 10%).
▪ Los gastos diversos han ascendido a 290 €.
▪ Compra un ordenador portátil para uso empresarial y personal por importe de 1.200 €.
Estima que su utilización en la empresa será del 50%.
▪ Los gastos por atenciones a clientes suponen un importe de 430 €.
Suponiendo que posee factura de todas las operaciones realizadas, efectúa la liquidación del
impuesto y cumplimenta el modelo 303.
En aquellas operaciones en las que no se indica nada se aplicará un tipo impositivo del 21%.

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20.Supuesto práctico

El señor «X» ha realizado las siguientes actividades económicas durante el año 2021:

 Fabrica cocinas, batidoras, cafeteras, aspiradoras, frigoríficos, secadoras,

ventiladores, lavadoras, etc. Esta actividad se encuentra recogida en el epígrafe
345.1 del Impuesto sobre Actividades Económicas («fabricación de aparatos
electrodomésticos»).
Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido:

 Por la fabricación de aparatos electrodomésticos tributa por el régimen general

del impuesto.
El volumen global de operaciones del año 2020 fue de 300.000 euros.

La declaración del 4.º trimestre de 2020 resultó a compensar por 3.000 euros.

En las operaciones, supondremos que el impuesto no está incluido en el precio salvo que, por
precepto legal, deba entenderse lo contrario o se indique expresamente otra cosa.

Operaciones del primer trimestre

(1) Compra motores a un empresario español por 36.000 euros.

(2) Compra chapa a un fabricante alemán por 18.000 euros.

(3) Recibe servicios de un abogado por 6.000 euros.

(4) Recibe la factura del transporte realizado por un transportista alemán por el traslado de los
bienes
(5) Paga por alquiler del local donde ejerce la actividad 5.000 euros.
(6) Compra tornillos en Marruecos por importe de 12.000 euros.
(7) Vende electrodomésticos a un mayorista por importe de 55.000 euros.
(8) Factura por montajes y arreglos en las ventas realizadas a particulares 4.000 euros.

(9) Vende electrodomésticos a comerciantes en el régimen especial del recargo de equivalencia

por 24.000 euros.

(10) Vende electrodomésticos en Marruecos por 12.000 euros.

Operaciones del segundo trimestre

(11) Compra piezas en Japón por importe de 36.000 euros.

(12) Vende electrodomésticos a mayoristas por 70.000 euros, se acuerda un descuento de

3.000 euros dado el importe del pedido.

(13) Le prestan un servicio de reparación de maquinaria por 30.000 euros. Está pendiente de
pago, pero ya ha recibido la factura. Por el aplazamiento de pago le cobran más de 600 euros
de intereses incluidos en factura.
(14) Vende electrodomésticos a comerciantes en recargo de equivalencia por 12.000
euros.
(15) Compra maquinaria de fabricación por 1.800 euros.

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(16) Recibe servicios de un abogado establecido en Francia por 3.000 euros.
(17) Vende productos a un empresario japonés por 9.000 euros. La puesta a
disposición se realiza en Japón.
(18) Paga a un transportista español 1.200 euros.
(19) Compra piezas en Holanda por importe de 18.000 euros.
(20) Recibe anticipos de clientes por 6.000 euros.
(21) Realiza reparaciones por 6.000 euros de los electrodomésticos que ha vendido.
(22) Compra maquinaria de fabricación por importe de 5.100 euros, obteniendo un
descuento por pronto pago incluido en factura de 100 euros.
(23) Vende productos a un comerciante francés por 12.000 euros.
(24) Le prestan servicios de reparación de ciertos bienes de inversión por valor de
24.000 euros.
(25) Devuelve a Holanda productos defectuosos de los comprados en el punto (19) por
6.000 euros.
(26) Gana un concurso público para instalar electrodomésticos. La entrega se hará en
el mes de noviembre. Importe de adjudicación: 108.900 euros.
(27) De las ventas realizadas en el segundo semestre de 2018 se ha resuelto una de
ellas por importe de 7.260 euros, IVA incluido, produciéndose la devolución de las
mercancías.
Operaciones del tercer trimestre
(28) Entrega gratuita de electrodomésticos por valor de 6.000 euros.
(29) Compras de motores por 18.000 euros, no recibe la factura hasta el cuarto
trimestre.
(30) Vende a un particular un electrodoméstico por 3.000 euros.
(31) Importa chapa de un fabricante por 6.000 euros.
(32) Vende a comerciantes en régimen especial del recargo de equivalencia por
24.000 euros
(33) Vende electrodomésticos a empresarios por 41.000 euros. La factura incluye 500
euros por transporte y otros 500 euros por seguro.
(34) Compra bienes para regalar a clientes por 1.200 euros.
(35) Vende a un particular italiano persona física bienes por 1.200 euros.
(36) Realiza una adquisición intracomunitaria desde Bélgica de bienes corrientes por 12.000
euros.

(37) Vende el 30 de septiembre electrodomésticos a una empresa francesa por 18.000 euros.
Los bienes no salen del territorio.

(38) Devolución de mercancías vendidas este año en España por 6.000 euros.

(39) Tiene gastos por participar en una exposición por importe de 1.200 euros.

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(40) La empresa de seguros que aseguró la operación del punto (33) le factura 500 euros.

Operaciones del cuarto trimestre

(41) Compra de piezas por 60.000 euros. Le repercuten el 10% en lugar del 21%.

(42) Envía un anticipo a un proveedor español por 12.000 euros.

(43) Obtiene descuentos por compras del primer semestre del año por importe de 18.000
euros

(44) Recibe facturas pendientes del tercer trimestre por 18.000 euros
(45) Vende electrodomésticos a minoristas en recargo de equivalencia por 12.000
euros.
(46) Se produce la devolución de mercancías del punto (30) quedando sin efecto la
operación.
(47) Envía un anticipo a un proveedor italiano por 6.000 euros.
(48) Realiza exportaciones por 12.000 euros.
(49) Se produce el devengo de la operación realizada con el ayuntamiento en el segundo
trimestre (punto 26).

(50) Compra un piso a un particular por 90.000 euros para utilizarlo como oficina.

(51) Vende la licencia de fabricación a una empresa portuguesa.

(52) Vende un almacén a un particular por 72.000 euros.

(53) Compra motores a empresarios españoles por importe de 72.000 euros

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