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DEBE
33
ELEMENTO 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE AUMENTAR
ELEMENTO 2 ACTIVO REALIZABLE
ELEMENTO 3 ACTIVO INMOVILIZADO SALDO INICIAL
DEUDOR
CIOS) Y DIRECTORES
IOS) Y DIRECTORES
PATRIMONIAL
o de compra
S) Y DIRECTORES
- Compra o venta convencional fecha de liquidación
ermedades profesionales
R RAZONABLE
ón financiera
alización financiera
OR RAZONABLE
HABER
33
DISMINUYE
CONTABILIZACIÓN DEL PROCESO INDUSTRIAL
Desarrollar los asientos contables de la contabilidad analítica de explotación, para el siguiente caso:
Para el período mayo 2,022, realizar la contabilidad analítica de explotación, utilizando las cuentas 92: Costos de
teniendo en cuenta que son 2 departamentos de producción
1. Compra de 25,000 unidades de producto “a” (materia prima directa) a S/ 2.30 la unida
60 compras
602 materias primas
40 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
4111 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
ASIENTO POR LA PROVISION DE LA COMPRA DE MATERIAS PRIMAS
---------------- X2 -----------------------
24 MATERIAS PRIMAS
241 materias primas
61 VARIACION DE INVENTARIOS
612 materias primas
ASIENTO POR EL INGRESO DE LA MATERIA PRIMA AL ALMACEN
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS
612 MATERIAS PRIMAS
6.141 ENVACES
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas
26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
por el desalmacenamiento de las existencia
92 costo de produccion
92.1 MP
92.3 CIF
79 cargas impuntables a cuentas de costo y gasto
asiento por el ingreso al proceso de produccion
4. El registro de los productos en proceso al iniciar las operaciones, son de la sgte. form
3,130
92 COSTO DE PRODUCCION
921 MP
922 MO
923 CIF
79 cargas impuntables a cuentas de costo y gasto
ASIENTO POR EL INGRESO AL PROCESO DE PRODUCCION
VAN …
uiente caso:
L SOL SAC.
57,500.00
10,350.00
67,850.00
57,500.00
57,500.00
30,450.00
35,931.00
30,450.00
30,450.00
CONCEPTO
macén despacho a consumo del 78% de las MPD
ENVASES
68,601.00
44,850.00
23,751.00
44,850.00
23,751.00
68,601.00
44,850.00
23,751.00
68,601.00
12,480.00 12,480.00
12,480.00
12,480.00
4,270.00
5,080.00
3,130.00
12,480.00
353,893.00 353,893.00
57,500.00 44,850.00
30,450.00 23,751.00
5. Planilla del mes a provisionar (31 días, 4 días de descanso semanal). El total del salar
La empresa esta afecta a ESSALUD, SCTR 1.35% y todos a la ONP. Se provisiona las Gratificaci
MOD.
CTA
----------------- X 9 ---------------------
SUELDOS
62 Y SALARUIS
6211
6214
6215
6291
622
6271
6273
4031
4032
4039
4111
4114
4115
4151
92
79
…
la del mes a provisionar (31 días, 4 días de descanso semanal). El total del salario de los trabajadores es S/ 2
esa esta afecta a ESSALUD, SCTR 1.35% y todos a la ONP. Se provisiona las Gratificaciones (1/6), así como Vacacione
--------------- X 9 ---------------------
OS Y SALARUIS
GRATIFICACIONES
VACACIONES
COMPENSACION
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS
OTRAS REMUNERACIONES
REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD
Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
ESSALUD
ONP
Otras instituciones
IGV - Cuenta propia
Gratificaciones por pagar
Vacaciones por pagar
Compensación por tiempo de servicios
COSTO DE PRODUCCION
92.2.MANO DE OBRA
6), así como Vacaciones (1/12) y CTS (1/12). En esta planilla todos son
22,350.00
3,725.00
1,862.50
2,172.92
2,011.50
2,179.13
301.73
2,172.92
3,147.63
301.73
19,444.50
5,736.50
1,620.38
2,172.92
34,602.77
34,602.77
CÁLCULO VACACIONES
SUELDOS 22,350.00
VACACIONES 1,862.50
CÁLCULO CTS
SUELDOS 22,350.00
1/6 GRATIFICACIÓN 3,725.00
REM COMPUTABLE 26,075.00
CTS 2,172.92
6. Los gastos generales del mes a provisionar son:
a. Luz S/. 3,130 más IGV. Administración 25%, Ventas 26%, saldo producción.
b. Agua S/. 1,850 más IGV. Administración 22%, Ventas 28%, saldo producción.
c. Alquiler de máquina S/.12,750 más IGV. Producción = 100%
d. Seguro S/. 9,200. más IGV. Administración 16%, Ventas 15%, saldo producción.
DETALLE
… VIENEN
----------------- X 11---------------------
6361 energia electrica
6363 agua
6353 alquiler maquina
651 seguro
4011 igv
421 facturas
----------------- X 12 ---------------------
92 costo de produccion
923 cif
94 gasto de administracion
946361 782.50
946353 407
94651 1472
95 gasto de ventas
946361 813.8
946353 518
94651 1380
3,130.00
1,850.00
12,750.00
9,200.00
4,847.40
31,777.40
21,556.70
2,661.50
2,711.80
26,930.00
481,806 481,800
7. RESUMEN DE COSTOS DE PRODUCCIÓN:
Tomar en cuenta que, la MO es directa (MOD). Los envases son existencias indirect
IMPORTE
CONCEPTO SUB TOTAL
S/.
MATERIALES DIRECTOS
Materia Prima 44,850.00 44,850.00
ENVASES
MANO DE OBRA DIRECTA 34,603
Salarios 22,350.00
Gratificaciones 573,650.00
Vacaciones 1,862.50
ESSALUD 2,172.92
SCTR 30,173.00
CTS 2,179.13
Envases 23,751
Alquiler Máquina 12,750.00
Electricidad 1,533.70
Agua 925.00
Seguro 6,348.00
COSTO DE FABRICACIÓN 124,760.47
44,850.00
34,602.77
45,307.70
ACIONES 9 Y 10 )
8. Se Centralizan los costos de Producción en el departamento 1 y 2.
Tomar en cuenta:
En cuanto a la Existencia, la Distribución es la siguiente: Departamento 1= 59%
y el saldo departamento 2.
En lo que respecta a la Mano de Obra, la Distribución es: Dpto. 1: 48% el saldo Dpto.2.
Los Costos Indirectos de Fabricación se distribuyen en Base al Costo Primo
TOTAL COSTO DE
97,593.22 97,014.16 137,240.47
PRODUCCIÓN
….
el departamento 1 y 2.
tamento 1= 59%
stos de producción.
OBSERVACIÓN
Dpto.1 = 59%
Dpto.2 = 41%
Dpto.1 = 48%
Dpto.2 = 52%
HABER S/
481,799.73
194,607.38
676,407.11
9. Producción informa que del flujo del Proceso Productivo, 72% son Productos Termin
12% son Sub productos y el saldo queda en proceso.
--------------------X15------------------------
VAN …
….
son Productos Terminados,
DEBE S/ HABER S/
676,413.31 676,407.11
676,413.31 676,407.11
10. Se vende el 77% de los productos terminados con 115% de margen de
utilidad, afecto al IGV, al crédito.
DETALLE DEBE S/
… VIENEN 676,413.31
-------------------- X16 -----------------------
--------------------X17------------------------
--------------------X18------------------------
--------------------Y2------------------------
93 CENTRO DE COSTOS
931 Dpto 1
9311 MP
9312 MOD
9313 CIF
932 Dpto 2
9321 MP
9312 MOD
9313 CIF
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/XX por el reingreso al flujo del proceso productivo
….
de margen de
676,407.11
HABER S/
VEZ…………………