Tarea III Unidad

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES
CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CENTRO ULADECH CATOLICA
:HUARMEY
Introduccin a la Contabilidad de Instituciones Financieras
FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, NOTAS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS Y FRECUENCIA Y PLAZOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
SEMESTRE ACADEMICO
: 2015 CICLO ACADEMICO: IX
DOCENTE TUTOR
: CPC. JULIO CESAR GARAVITO ROJAS
ESTUDIANTES
: ALVA HUAMANURCU OREA

ALVARADO SIMEON JHAMBER
ANTUNEZ CONDESO, JESSI
PASTOR MOSCOSO, EVELYN
CASIMIRO CASTILLO, ADALHIT
FECHA
: 21/06/15
Universidad Catlica los ngeles de Chimbote
FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, NOTAS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS Y FRECUENCIA Y PLAZOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
Contabilidad
Pg. 2
INTRODUCCIN
Los Estados Financieros condensan la informacin econmica relativa a la empresa. La
presentacin de los estados financieros requiere la verificacin de detalles bsicos para el
correcto cumplimiento de sus fines, los cuales estn contenidos en el encabezamiento y en
el cuerpo de los mismos. Los Estados Financieros deben presentarse con un
encabezamiento, sealando el nombre de la empresa a la que se refiere, as como una breve
descripcin de lo que muestra o contiene y la fecha o el perodo que cubren.
Por su parte, el cuerpo debe mostrar las partidas correctamente agrupadas o clasificadas,
y con denominaciones que no produzcan confusin o lleven a engao a quienes leen los
Estados Financieros. Deber cuidarse, de que la terminologa utilizada sea comprensible,
tomando en cuenta quienes sern los lectores de los Estados Financieros. La informacin se
muestra en unidades monetarias, siendo recomendable que indique el tipo de moneda en
que est expresada.
Contabilidad
Pg. 3

ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros deben
presentarse a esta Superintendencia de acuerdo a los lineamientos establecidos en el
presente Captulo.
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros y Balance de Comprobacin de Saldos que las empresas del
sistema financiero presenten a la Superintendencia debern ceirse a la frecuencia y
plazos siguientes:
STADOS FINANCIEROS Y
FORMA
FRECUENCIA
PLAZO MXIMO DE
BALANCE DE COMPROBACIN
Estado de Situacin Financiera
PRESENTACIN
Mensual
Estado de Resultados
B-1
Mensual
Estado de Resultados y Otro

Resultado Integral
B-2
Trimestral
Anual
el
Semestral
Balance de Comprobacin de
Mensual
Estado de Flujos de Efectivo

Estado
de
Cambios
en
15 das calendario siguientes

al cierre
Patrimonio
Saldos
Las empresas presentarn adicionalmente el Estado de Situacin Financiera

(Forma A), el Estado de Resultados (Forma B-1) y el Estado de Resultados y
Otro Resultado Integral (Forma B-2) de cada una de las sucursales en el
exterior, en el mismo plazo sealado anteriormente.
Contabilidad
Pg. 4

PRESENTACIN
DE
ESTADOS
FINANCIEROS
LA
SUPERINTENDENCIA
Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de
quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y
de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn
sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno
de ellos el representante legal.
Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes
pertenezcan y sus correspondientes cargos. Estas implican la declaracin de que la
informacin contenida en los documentos que se firman ha sido extrada de los
libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e
integridad.
APROBACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros intermedios trimestrales correspondientes a marzo, junio y
setiembre, debern
ser aprobados por el directorio, debiendo dejar constancia
escrita en las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31

de diciembre debern ser aprobados por el directorio y por la Junta General de
Accionistas.
Contabilidad
Pg. 5

FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE
COMPROBACIN DE SALDOS
Las cooperativas debern presentar sus estados financieros a la Federacin, conforme
se establece en las Formas incluidas en el presente Manual y normas adicionales de
esta Superintendencia.
Descripcin
Formas
Balance General
Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Balance de Comprobacin de Saldos
1.1. El Balance de Comprobacin de Saldos, comprende los importes de los saldos

en moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable y el integrador, los
mismos que debern incluir el saldo inicial, movimientos del mes (Debe y
Haber) y el saldo final de las cuentas, con informacin de los diferentes niveles
de las cuentas establecidas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual.1
1.2. Las Formas de los estados financieros se formularn a partir del Balance de
Comprobacin de Saldos, los que conjuntamente con las notas e informacin
complementaria, deben proporcionar la transparencia necesaria sobre la
situacin econmica y financiera de las cooperativas, permitiendo visualizar los
rendimientos y costos de las mismas.
Contabilidad
Pg. 6
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros anuales y trimestrales debern
contener las notas a los estados financieros. No ser
necesario que una entidad proporcione una revelacin
especfica requerida por el presente Manual y/o las
NIIF, si la informacin carece de importancia relativa.
Las notas forman parte de los estados financieros, por
consiguiente,
al
menos
los
estados
financieros
trimestrales debern incluir las correspondientes notas

explicativas que revelen las polticas contables y hechos
o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la cooperativa. Los
cambios en dichas polticas y prcticas ocurridas durante el ejercicio debern ser
informados a la Federacin en la oportunidad que se produzcan.
Asimismo, dentro de la informacin financiera mensual presentada a la Federacin se

deber incluir aquellas notas especficas, que permitan analizar objetivamente
determinadas situaciones o hechos que requieran ser ampliados o explicados, en su
real magnitud.
A continuacin se presenta una relacin de la informacin mnima que las

cooperativas deben incluir en las notas a sus estados financieros:
1. Datos generales sobre la cooperativa

En esta nota se debe indicar el tipo de cooperativa que se trata, fecha de constitucin
y principal actividad que desarrolla, as como la nmina de los miembros del consejo
de administracin y principales funcionarios de la cooperativa y otra informacin
relevante que ayude a comprender el contenido de los estados financieros.
Contabilidad
Pg. 7

2. Polticas contables
Las notas a los estados financieros deben revelar las polticas contables
significativas que se han aplicado para la preparacin de las mismos y si ha
habido cambios importantes en las polticas, con respecto al ejercicio anterior,
fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los efectos que
produjeron.
Asimismo, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3.1 del Captulo I, la
cooperativa deber indicar el tratamiento adoptado y explicar en forma resumida
los principales mtodos y criterios aplicados en la preparacin de los estados
financieros en los siguientes aspectos:
a. Valuacin de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata
Debe sealarse los valores de cotizacin aplicados en la valuacin de los

activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata. Igualmente debern
revelarse los ndices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional,
que tengan dicha condicin establecida contractualmente.
Tambin se debe mencionar en qu oportunidad se reconocen las ganancias o
prdidas por fluctuaciones en los precios de mercado.
b. Inversiones en valores
Se informar sobre las polticas adoptadas por cada clase de inversiones que se
trate, el mtodo de registro y valuacin de las mismas y el tratamiento contable
de reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se trate de
inversiones permanentes.
c. Determinacin de las provisiones para desvalorizacin de inversiones
Se debern especificar los criterios utilizados para determinar la provisin para

cubrir las posibles prdidas o disminucin de valor de las inversiones en
valores y ttulos; as como de ser el caso, para el castigo respectivo.
Contabilidad
Pg. 8

d. Determinacin de las provisiones para riesgos de incobrabilidad
Se deben especificar las polticas adoptadas para determinar la provisin para

cubrir riesgos de incobrabilidad y los castigos respectivos de los crditos, as
como, de las cuentas por cobrar.
e. Valuacin de propiedades y el mtodo de depreciacin utilizado
Deber indicarse el valor al que estn registrados los bienes muebles e

inmuebles, sea al valor de adquisicin o de construccin. En el caso de los
inmuebles deber sealarse el procedimiento de valuacin.
Tambin se debe informar sobre el mtodo de registro de las reparaciones,
ampliaciones y modificaciones que aumentan el valor del bien o que
prolonguen su vida til, el mtodo de depreciacin utilizado, indicando los valores
sobre los cuales se calcula.
f.
Contabilizacin de gastos amortizables y el mtodo de amortizacin utilizado
Se debe especificar las polticas adoptadas para el registro de los gastos

amortizables, el mtodo y plazo de amortizacin.
g. Reconocimiento de gastos e ingresos
Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los gastos e

ingresos.
h. Bienes realizables y adjudicados
Se deben especificar las polticas contables y criterios para la determinacin de los

bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, as como la suficiencia
de su provisin.
i.
Impuesto a la Renta y participacin de los trabajadores
Se debe indicar el mtodo contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta,

los ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el criterio adoptado para el
clculo de la participacin de los trabajadores, de ser el caso. Se incluir una
Contabilidad
Pg. 9

breve explicacin de los efectos producidos en la entidad, por la aplicacin de la
NIC 12: Impuesto a la Renta.
j.
Compensacin por tiempo de servicios
Se debe sealar la poltica adoptada para la correspondiente afectacin a

resultados.
3. Activos sujetos a restricciones
La cooperativa debe sealar aquellos activos cuyo derecho de propiedad se

encuentre restringido, identificando claramente el activo de que se trate, el valor
contable del mismo y la causa de la restriccin.
Las restricciones pueden ser, las acciones judiciales seguidas a la cooperativa, los
bienes gravados en garanta de obligaciones de la cooperativa o que hayan sido
embargados, entre otras.
4. Composicin de los rubros de los estados financieros
En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente
significativas, deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas,
moneda, tasas de inters, plan de pago, etc.
En las subcuentas y cuentas analticas denominadas como Otras, cuyos saldos
superen el 5% del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las
partidas ms significativas.
5. Vencimiento de activos y pasivos
Deber revelarse el calce de activos y pasivos de la cooperativa, segn plazos de

vencimiento, desagregados a nivel de rubros del Balance General.
6. Participacin en otras instituciones
Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la cooperativa tiene el

control o influencia en su administracin, deber revelarse lo siguiente:
a. Monto y porcentaje de participacin en el capital, y de ser el caso, la cantidad y
clase de acciones.
b. Porcentaje de votos que posee.
c. Monto de las utilidades no distribuidas por la institucin a la cooperativa, o de
prdidas no cubiertas.
d. Monto de las utilidades o prdidas del ejercicio que estn afectando el estado de
ganancias y prdidas del ejercicio de la cooperativa.
e. El importe de los dividendos recibidos durante el ejercicio.
f. Para aquellas instituciones en las cuales la cooperativa tiene el control total, debe
incluirse un resumen de la situacin y de los resultados de las mismas, que
Contabilidad
Pg. 10

contenga como mnimo lo siguiente:
i.
ii.
iii.
7.
El total de activos y pasivos.

El total del patrimonio neto.
El resultado bruto, operativo, de gestiones anteriores y neto.
Patrimonio
Se debe indicar el monto del capital social, de existir capital suscrito no pagado, debe
mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, as como todo
incremento o decremento significativo del capital social.
En el caso de que existan restricciones para la distribucin de remanentes, provenientes de
disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de asociados, normas de la Superintendencia,
se deben describir y cuantificar las restricciones existentes.
8.
Resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores
Deben de explicarse las causas de los montos significativos de los resultados

extraordinarios y de ejercicios anteriores que hayan sido reconocidos contablemente en el
ejercicio actual.
9.
Contingentes
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales puedan resultar obligaciones
y/o prdidas de activo para la cooperativa. En los casos de contingencias que puedan
resultar en una ganancia, slo se mencionarn cuando sea muy probable su ocurrencia.
10.
Revelacin de tasas de inters cobradas y pagadas
Deben revelarse las polticas y criterios adoptados para determinar las tasas de inters y
comisiones cobradas y pagadas, as como las variaciones existentes.
11.
Posicin en moneda extranjera
Se debe informar a nivel de rubros, los saldos por cada una de las monedas extranjeras con
las cuales opera; establecindose, por diferencia, la posicin neta en cada una de ellas;
procedindose a efectuar el saldo contable con la indicacin de la posicin respectiva
(sobrecomprado o sobrevendido).
12. Lmites legales
Se debe informar sobre el cumplimiento de los lmites legales establecidos por las
normas legales vigentes.
Contabilidad
Pg. 11

FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros que las cooperativas presenten a la Federacin debern
ceirse a la frecuencia y plazos determinados por esta Superintendencia:
ESTADOS FINANCIEROS
FORMA
FRECUENCIA
PLAZO DE
PRESENTACIN
Balance General (1)
Trimestral (2)
20 das
Ganancias y Prdidas (1)
Trimestral (2)
20 das
Flujos de Efectivo
Anual
30 das
Cambios en el Patrimonio Neto
Anual
30 das
Trimestral (2)
20 das
Balance de Comprobacin de Saldos F
(1): Se incluirn notas a los Estados Financieros.

(2): Periodicidad mensual en el caso de cooperativas con Activos Totales mayores a 1500 UIT
MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN

DE SALDOS
Para la elaboracin del Balance General (Forma A) y Estado de Ganancias y Prdidas

(Forma B), se tomarn como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de
Comprobacin de Saldos, teniendo en cuenta las Normas de Agrupacin
correspondientes.
Las Formas A y B, debern ser generadas desde el Balance de Comprobacin de Saldos del
correspondiente periodo.
En el Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas se deber mostrar los saldos de

los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el
equivalente de moneda extranjera y total.
Contabilidad
Pg. 12

1. FORMA A
BALANCE GENERAL
NOMBRE DE LA COOPERATIVA
BALANCE GENERAL AL: ...........

(En nuevos soles sin cntimos)
ACTIVO
M.N
Equiv. a
M.E.
TOTAL
HISTORICO
DISPONIBLE
Caja
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del
Pas Bancos y otras Instituciones Financieras del
Exterior Otras Disponibilidades
Rendimientos Devengados del Disponible
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de
Capital Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores
representativos de Deuda Inversiones Financieras a Vencimiento
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a
Vencimiento - Provisiones para Inversiones Negociables y a
Vencimiento
CARTERA DE CREDITOS
Crditos Vigentes
Crditos
Reestructurados
Crditos
Refinanciados
Crditos Vencidos
Crditos en Cobranza Judicial

Rendimientos Devengados de Crditos
Vigentes - Provisiones para Crditos
CUENTAS POR COBRAR
Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y
Servicios Otras Cuentas por Cobrar
Rendimientos Devengados de Cuentas por
Cobrar - Provisiones para Cuentas por Cobrar
BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
Bienes Realizables
Bienes Recibidos en Pago y
Adjudicados Bienes Fuera de Uso
- Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Fuera de Uso
INVERSIONES PERMANENTES
Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del
Pas Otras Inversiones Permanentes
Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes
- Provisiones para Inversiones Permanentes
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
- Depreciacin acumulada
IMPUESTO A LA RENTA
DIFERIDO OTROS ACTIVOS
- Amortizacin acumulada por Gastos Amortizables
TOTAL DEL ACTIVO
CONTINGENTES DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Contabilidad
Pg. 13

PASIVO Y PATRIMONIO NETO
M.N
Equiv. a
M.E.
TOTAL
HISTORICO
PASIVO
OBLIGACIONES CON LOS ASOCIADOS
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de
Ahorro Obligaciones por
Cuentas a Plazo Otras
Obligaciones
Gastos por pagar de Obligaciones con los Asociados
Fondos Interbancarios
Gastos por Pagar por Fondos Interbancarios
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones Financieras del Pas
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros
Internacionales Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras a corto plazo
CUENTAS POR PAGAR
Otras Cuentas por Pagar
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
ADEUDOS Y OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones Financieras del Pas
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros
Internacionales Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras a largo plazo
PROVISIONES
Provisiones para Crditos
Contingentes Provisiones para
Otras Contingencias Provisiones
Asociativas
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
Otros Instrumentos Representativos de Deuda
Gastos por Pagar de Obligaciones en
Circulacin
IMPUESTO A LA RENTA
DIFERIDO OTROS PASIVOS
Otros Pasivos
TOTAL DEL
PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
Capital Adicional
Reservas
Ajustes al Patrimonio
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO
CONTINGENTES ACREEDORAS
Responsabilidad por Avales y Cartas Fianzas Otorgadas
Responsabilidad por Lneas de Crdito no Utilizadas y Crditos Concedidos no
Desembolsados Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Contabilidad
Pg. 14

2. FORMA B
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

ESTADO DE RESULTADOS DEL ........ AL ........
M.N
Equiv. a
M.E.
TOTAL
HISTORICO
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses por Disponibles
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento
Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos
Ingresos de Cuentas por Cobrar
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes
Otras Comisiones
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
Reajuste por Indexacin
Compra Venta de Valores
Otros Ingresos Financieros
GASTOS FINANCIEROS
Intereses y Comisiones por Obligaciones con los Asociados
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
Prdida por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones Financieras del Pas
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instit. Financieras del Ext. y Org. Financ. Intern.
Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior
Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar
Intereses por Obligaciones en Circulacin
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
Reajuste por Indexacin
Compra- Venta de Valores y Prdida por Participacin Patrimonial
Primas para el Fondo de Contingencias
Otros Gastos Financieros
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones del Ejercicio
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones de Ejercicios Anteriores
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos del Ejercicio
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos de Ejercicios Anteriores
MARGEN FINANCIERO NETO
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Ingresos por Operaciones Contingentes
Ingresos Diversos
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Gastos por Operaciones Contingentes
Gastos Diversos
MARGEN OPERACIONAL
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Gastos de Personal
Gastos de Directivos
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
Impuestos y Contribuciones
Gastos de Actividades Asociativas
MARGEN OPERACIONAL NETO
PROVISIONES, DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar
Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Fuera de Uso
Provisiones para Contingencias y Otras
Depreciacin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Amortizacin de Gastos
RESULTADO DE OPERACIN
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Extraordinarios
Ingresos de Ejercicios Anteriores
Gastos Extraordinarios
Gastos de Ejercicios Anteriores
Contabilidad
Pg. 15

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
3. FORMA C
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS ................

HISTORICO
CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO DE LA COOPERATIVA
CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS
ACTIVIDADES DE OPERACIN:
AJUSTES AL RESULTADO NETO EJERCICIO
Depreciacin y amortizacin del periodo
Provisin para Cartera de Crditos
Provisin para Inversiones
Otras Provisiones (detallar)
Prdida (ganancia) en Venta de Inversiones
Prdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Otros (detallar)
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO
Aumento (disminucin) en Intereses y Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar
Aumento (disminucin) en Intereses y Comisiones y Otras Cuentas por Pagar
Aumento (disminucin) en Otros Pasivos
Aumento (disminucin) en Otros Activos
A: AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN

Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos
Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros
(Adquisicin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
(Adquisicin de otros Activos no Financieros)
B: AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE INVERSIN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Aumento (disminucin) neto de Depsitos y Obligaciones
Aumento (disminucin) neto de Prestamos Provenientes de Bancos y Otras Instituc.
Aumento (disminucin) neto de Otros Pasivos Financieros
Aumento (disminucin) neto del Capital Social
Disminucin (aumento) neto en la Cartera de Crditos
Disminucin (aumento) neto de Inversiones
Disminucin (aumento) neto de Prstamos a Bancos y Otras Otras Instituc.
Dividendos Recibidos (pagados)
Disminucin (aumento) de Otros Activos Financieros
C: AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISMINUCIN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A + B + C)
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO
Contabilidad
Pg. 16

4. FORMA D
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERIODOS ...........
Capital
Social
Capital
Adicional
Reserva
Cooperativa
Otras
Reservas
Ajuste al
Patrimonio
Resultados Resultado Patrimonio

Acumulados Neto del
Total
Ejercicio
Saldos al ...
Ajuste de ejercicios
anteriores Aumento
de capital Donaciones
Acciones liberadas
recibidas
Transferencia:
......................
Otros
.....................
Capitalizacin:
......................
Remanentes declarados en
efectivo Remanentes declarados
en aportaciones Resultado del
ejercicio
Otros
Saldos al ...
Ajuste de ejercicios
anteriores Aumento de
capital Donaciones
Acciones liberadas
recibidas Transferencia:
......................
Capitalizacin
......................
Remanentes declarados en
efectivo Remanentes declarados
en aportaciones Resultado del
ejercicio
Otros
Saldos al ...
Contabilidad
Pg. 17

5. FORMA F
BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS
BALANCE DE COMPROBACIN AL ..............

Rubros Cuentas
Cdigo
Denominacin
1000.00
ACTIVO
1100.00
DISPONIBLE
1101.00
1101.01
1101.02
1101.03
1101.09
CAJA
Oficina Principal
Agencias
Oficinas Especiales
Efectivo en Trnsito
1103.00
1103.01
1103.02
1103.03
1103.04
1103.06
1103.09
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS

Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras Empresas del Sistema Financiero
1104.00
1104.01
1104.02
1104.03
1104.09
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

De Primera Categora
Supervisados por Organismos Similares a la SBS
Supervisados por la Oficina Matriz sujeta a supervisin de Organismos Similares a la SBS
Otras Instituciones Financieras
1106.00
1106.01
1106.02
1106.03
1106.09
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

Cheques
rdenes de pago
Documentos sobre el exterior
Otros efectos de cobro
Contabilidad
Pg. 18

NORMAS DE AGRUPACION
FORMA A.- BALANCE GENERAL
ACTIVO
DISPONIBLE
1100 (Slo saldos deudores: SD)
Caja 1101
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas 1103

Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior 1104
Otras Disponibilidades 1106 +
1107
Rendimientos Devengados del Disponible 1108

FONDOS INTERBANCARIOS 1200
Fondos Interbancarios 1201
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios 1208
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1300 2901.05
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital 1303 2901.05.03
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda 1304 2901.05.04
Inversiones Financieras a Vencimiento 1305 2901.05.05
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento 1308
- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento...............
1309
CARTERA DE CREDITOS 1400 2901.01 - 2901.02
Cartera de Crditos Vigentes 1401 10
2901.01.01 - 2901.02.01
Cartera de Crditos Reestructurados 1403 2901.01.03

Cartera de Crditos Refinanciados 1404 2901.01.04
Cartera de Crditos Vencidos 1405
11
2901.01.05 - 2901.02.05
Cartera de Crditos en Cobranza Judicial 1406
12
2901.01.06 2901.02.06
Rendimientos Devengados de Crditos vigentes 1408

- Provisiones para Crditos ................
1409
CUENTAS POR COBRAR 1500
Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios 1504
Otras Cuentas por Cobrar 1505 +
1506 + 1507
Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar
1508
- Provisiones para Cuentas por Cobrar ...................
1509
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO 1600
Bienes Realizables 1601
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados 1602
Bienes Fuera de Uso 1603
- Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso ...........
1609
INVERSIONES PERMANENTES 1700
Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del Pas 1701
Otras Inversiones Permanentes 1703 +
1707
Contabilidad
Pg. 19

Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes 1708
- Provisiones para Inversiones Permanentes....................
1709
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1800 +
1809
- Depreciacin Acumulada 1809
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO SD (2903)
OTROS ACTIVOS 1900
- Amortizacin Acumulada por Gastos Amortizables 1904.09
TOTAL DEL ACTIVO
1100 + 1200 + 1300 + 1400 + 1500 + 1600 + 1700 + 1800 + 1900 - 2901.01 - 2901.02 - 2901.05 + SD(2903)
CONTINGENTES DEUDORAS
7100
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8100
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8300
PASIVO
OBLIGACIONES CON LOS ASOCIADOS 2100 (Slo
saldos acreedores: SA)
Obligaciones a la Vista 2101
Obligaciones por Cuentas de Ahorro 2102
Obligaciones por Cuentas a Plazo 2103
Otras Obligaciones
2104 + 2105 + 2106 + 2107
Gastos por Pagar de Obligaciones con los asociados 2108
2200 + SA (1103+1104)
Fondos Interbancarios 2201 + SA
(1103+1104)
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios 2208
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2400
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas 2402 + 2403
Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales 2404 + 2405
Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior 2406 + 2407
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras 2408
CUENTAS POR PAGAR 2500
Otras Cuentas por Pagar 2504 + 2505 +
2506 + 2507
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar 2508

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2600
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas 2602 + 2603
Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales 2604 + 2605
Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior 2606 + 2607
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras 2608
PROVISIONES 2700
Provisin para Crditos Contingentes 2701
Provisin para Otras Contingencias 2702
Provisiones Asociativas 2703
VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION 2800
Otros Instrumentos Representativos de Deuda 2807
Gastos por Pagar de Obligaciones en Circulacin 2808
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO SA (2903)
OTROS PASIVOS
2900 - 2901.01 - 2901.02 - 2901.05 - 2903
TOTAL DEL PASIVO:
2100 + 2200 + 2400 + 2500 + 2600 + 2700 + 2800 + 2900 - 2901.01 - 2901.02 - 2901.05 + SA
(1103+1104) - SD 2101 - SD 2903
Contabilidad
Pg. 20

PATRIMONIO
Capital Social
3101 + 3102 + (3103)
Capital Adicional
3201
Reservas
3301 + 3303
Ajustes al Patrimonio
3601 + 3602
Resultados Acumulados
3801 + (3802)
Resultado Neto del Ejercicio
3901 + (3902)
TOTAL DEL PATRIMONIO
3100 + 3200 + 3300 + 3600 + 3800 + 3900
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO
2100 + SA (1103+1104) + 2400 + 2500 + 2600 + 2700 + 2800 + 2900 - 2901.01 - 2901.02 -2901.05 + 3100 + 3200 + 3300 +
3600 + 3800 + 3900 SD2101 SD2903
CONTINGENTES ACREEDORAS 7200
Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas 7201
+ 7202
Responsabilidad por Lneas de Crditos no Utilizadas y Crditos Concedidos no Desembolsados 7205
Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias 7209
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8200
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8400
NORMAS DE AGRUPACION
FORMA B.- ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
INGRESOS FINANCIEROS
5100 - 5108 + SA (5108 - 4108)
Intereses por Disponibles 5101
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios 5102 +
5107.01
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento 5103
Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento 5109.13 +
5109.14
Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos 5104 +
5107.04
Ingresos de Cuentas por Cobrar 5105 +
5107.05
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes 5106
Otras Comisiones 5107.09
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias SA (5108 4108)

Reajuste por indexacin 5109.01
Compra-Venta de Valores 5109.03
Otros Ingresos Financieros 5109.10 +
5109.19
GASTOS FINANCIEROS
4100 - 4108 + SD (4108 - 5108)
Intereses y Comisiones por Obligaciones con los asociados 4101
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios 4102 +
4107.02
Prdida por valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento 4109.13 +
4109.14
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas 4104.02 +
4104.03
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac. 4104.04 +
4104.05
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior. 4104.06 +
4104.07
Contabilidad
Pg. 21

Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar 4105 +
4107.06
Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin 4106
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras 4107.01 +
4107.03 + 4107.09
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias SD (4108 5108)
Reajuste por Indexacin 4109.01
Compra-Venta de Valores y Prdidas por Participacin Patrimonial 4109.03 +
4109.04
Primas para el Fondo de Contingencia 4109.05
Otros Gastos Financieros
4109.02 + 4109.07 + 4109.08 + 4109.09 + 4109.10 + 4109.18 + 4109.19
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Ingresos Financieros menos Gastos Financieros
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones del Ejercicio 4301
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones de Ejercicios Anteriores
(6501.02.01 - 6401.04.01)
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos del Ejercicio 4302
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos de Ejercicios Anteriores
(6501.02.02 + 6501.02.03 - 6401.04.02 - 6401.04.03)
MARGEN FINANCIERO NETO
Margen Financiero Bruto menos Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones e Incobrabilidad de Crditos
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
(5200 + 5700)
Ingresos por Operaciones Contingentes
5201
Ingresos Diversos
5202 + 5203 + 5700
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

(4200 + 4900)
Gastos por Operaciones Contingentes
4201
Gastos Diversos
4202 + 4901 + 4902
MARGEN OPERACIONAL
Margen Financiero Neto ms Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por Servicios Financieros
GASTOS DE ADMINISTRACIN
4500
Gastos de Personal
4501
Gastos de Directivos
4502
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
4503
Impuestos y Contribuciones
4504
Gastos de Actividades Asociativas
4505
MARGEN OPERACIONAL NETO
Margen Operacional menos Gastos de Administracin
PROVISIONES, DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
4303 + 4304 + 4305 + 4401 + 4403
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar
4303
Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso
4304
Provisiones para Contingencias y Otras
4305
Depreciacin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
4401
Amortizacin de Gastos
4403
RESULTADO DE OPERACIN
6100
OTROS INGRESOS Y GASTOS
6200 + (6400 - 6401.04) - 6300 - (6500 - 6501.02)
Contabilidad
Pg. 22

Ingresos Extraordinarios
6200
Ingresos de Ejercicios Anteriores
6400 - 6401.04 Gastos
Extraordinarios
6300
Gastos de Ejercicios Anteriores
6500 - 6501.02
13
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

6601
IMPUESTO A LA RENTA
6801
6901
PUBLICACIN DE INFORMACIN FINANCIERA

Informacin a ser publicada
Las empresas debern publicar, de manera conjunta, el Estado de Situacin Financiera,
el Estado del Resultado Integral, as como el Reporte N 2-D Requerimientos de
Patrimonio Efectivo por Riesgos de Crdito, Mercado y Operacional y Clculo del
Lmite Global a que se refiere el primer prrafo del artculo 199 y la Vigsima Cuarta
Disposicin Transitoria de la Ley General correspondientes a perodos trimestrales en
el Diario Oficial y en un diario de amplia circulacin nacional. Las citadas publicaciones
deben realizarse guardando las proporciones adecuadas y en la misma fecha. Para fines
de la publicacin del Reporte N 2-D las empresas podrn omitir las secciones para las
cuales no reportan informacin.
Para fines de publicacin, el Estado de Situacin Financiera (Forma A) y el Estado del
Resultado Integral (Formas B-1 y B-2), deben contener slo los saldos totales; y, los
correspondientes al cierre de ejercicio, adems, debern ser comparativos con los del
ao anterior.
PLAZO DE PUBLICACIN
La publicacin de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuar dentro de
los siete (7) das tiles de su presentacin a esta Superintendencia y siempre que no
hubiesen sido objetados por sta.
Contabilidad
Pg. 23

Considerando que los estados financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto
trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicacin de los
mismos, as como la del Reporte N 2-D correspondiente a dicha fecha, se efectuar
dentro de los siete (7) das tiles de realizada dicha Junta General.
Tratndose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los artculos 39
y 39-a de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica
de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702 y sus modificatorias, para
efectos de los estados financieros anuales, stos quedarn supeditados a la aprobacin
del rgano supremo de la sociedad que debe constar en acta y estar a disposicin de esta
Superintendencia cuando lo requiera.
Los estados financieros al 31 de diciembre de cada ao debern corresponder a los
auditados conforme el Reglamento de Auditora Externa.
Las empresas debern remitir a la Superintendencia una copia de las publicaciones
efectuadas, dentro de los diez (10) das tiles posteriores a la fecha de en que se
efectuaron dichas publicaciones.
Contabilidad
Pg. 24

REFERENCIA BIBLIOGRAFICA:
http://www.eumed.net/librosgratis/2009b/554/PRESENTACION%20DE%20LOS%20ESTADOS%20FINANCI
EROS.htm
http://html.rincondelvago.com/estados-financieros-basicos.html
http://es.slideshare.net/Beva101/diversas-formas-de-presentacin-de-los-estadosfinancieros
https://www.smv.gob.pe/Uploads/PREGUNTASFRECUENTES.pdf
Contabilidad
Pg. 25

Tarea III Unidad

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Tarea III Unidad

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES

Introduccin a la Contabilidad de Instituciones Financieras

FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, NOTAS A LOS ESTADOS

: 2015 CICLO ACADEMICO: IX

: CPC. JULIO CESAR GARAVITO ROJAS

: ALVA HUAMANURCU OREA

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote

FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, NOTAS A LOS ESTADOS

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote

Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados y Otro

Estado de Flujos de Efectivo

15 das calendario siguientes

Las empresas presentarn adicionalmente el Estado de Situacin Financiera

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote

APROBACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

ser aprobados por el directorio, debiendo dejar constancia

escrita en las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote

Estado de Ganancias y Prdidas

Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Balance de Comprobacin de Saldos

1.1. El Balance de Comprobacin de Saldos, comprende los importes de los saldos

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

trimestrales debern incluir las correspondientes notas

Asimismo, dentro de la informacin financiera mensual presentada a la Federacin se

A continuacin se presenta una relacin de la informacin mnima que las

1. Datos generales sobre la cooperativa

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote

Debe sealarse los valores de cotizacin aplicados en la valuacin de los

Se debern especificar los criterios utilizados para determinar la provisin para

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote

Se deben especificar las polticas adoptadas para determinar la provisin para

Deber indicarse el valor al que estn registrados los bienes muebles e

Contabilizacin de gastos amortizables y el mtodo de amortizacin utilizado

Se debe especificar las polticas adoptadas para el registro de los gastos

Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los gastos e

Se deben especificar las polticas contables y criterios para la determinacin de los

Impuesto a la Renta y participacin de los trabajadores

Se debe indicar el mtodo contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta,

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote

Compensacin por tiempo de servicios

Se debe sealar la poltica adoptada para la correspondiente afectacin a

La cooperativa debe sealar aquellos activos cuyo derecho de propiedad se

Deber revelarse el calce de activos y pasivos de la cooperativa, segn plazos de

Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la cooperativa tiene el

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote

El total de activos y pasivos.

Resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores

Deben de explicarse las causas de los montos significativos de los resultados

Revelacin de tasas de inters cobradas y pagadas

Posicin en moneda extranjera

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote

Balance General (1)

Ganancias y Prdidas (1)

Cambios en el Patrimonio Neto

Balance de Comprobacin de Saldos F

(1): Se incluirn notas a los Estados Financieros.

MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN

Para la elaboracin del Balance General (Forma A) y Estado de Ganancias y Prdidas

En el Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas se deber mostrar los saldos de