AUDITORÍA I

PROFESIÓN DEL AUDITOR Y CONTADOR PÚBLICO

AYDA YULIETH BARRERA FORERO

000397027
INGRID DAYANA MONDRAGON LEON
000549588

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRASARIALES
CONTADURÍA PÚBLICA
BOGOTÁ
2017
3-10 (Objetivo 3-4) Describa a qué se refieren los informes que involucren el uso de otros
auditores.
¿Cuáles son las tres opciones disponibles para el auditor principal y cuándo se debe utilizar
cada una?

Cuando un CPC confía en un despacho de CPC diferente para realizar parte de la auditoría,
lo cual es común cuando un cliente cuenta con varias sucursales o subdivisiones, el
despacho de CPC principal tiene tres alternativas.
Es decir, estos informes se realizan cuando un contador confía en otro despacho para
realizar una auditoría y esto se verá en el informe, aunque no se hará reflejada compartida.
1. No mencionarlo en el informe de auditoría Cuando no se hace referencia al otro
auditor, se da una opinión sin salvedades normal, a menos que otras circunstancias
requieran una desviación. Este enfoque se sigue de forma regular cuando el otro auditor
auditó una parte poco importante de los informes, es conocido o supervisado de cerca por el
auditor principal, o éste ha analizado minuciosamente el trabajo del primero. El otro auditor
sigue siendo responsable de su informe y trabajo en caso de un ligitio o una acción de la
SEC.
2. Mencionarlo en el informe (informe con redacción modificada) se llama informe u
opinión compartida. Un informe compartido sin salvedades es apropiado cuando es poco
práctico analizar el trabajo de otro auditor o cuando la parte de los estados financieros
auditados por otro CPC es importante en relación con el conjunto. en el informe no se
incluye un párrafo separado que se refiera a la responsabilidad compartida, ni tampoco en
el párrafo introductorio, sino que se refiere al otro auditor en los párrafos sobre alcance y
opinión. Note también que las porciones de los estados financieros auditados por el otro
auditor pueden constar como porcentajes o montos absolutos.
3. Salvedad en la opinión Una opinión con salvedad o negación, de acuerdo con su
importancia, se decide si el auditor no está dispuesto a asumir ninguna responsabilidad del
trabajo de otro auditor. El auditor principal también puede decidir que se requiere una
salvedad en el informe global si el otro auditor incluyó salvedades en su parte de la
auditoría. Las opiniones con salvedades y las negaciones se estudiarán en una sección
posterior.

3-11 (Objetivo 3-4) El cliente ha reiterado los estados del año anterior debido a un cambio
de la UEPS a PEPS. ¿Cómo se debe reflejar esta modificación en el informe del auditor?
Esta modificación se debe presentar de forma clara en el informe el cual será un informe
de auditoría sin salvedades con párrafo explicativo o redacción modificada puesto a
que se esta llevando un cambio de la UEPS a PEPS y esto cambia la consistencia, es por
esto que se tendrá en cuenta fue una auditoria que completa con resultados satisfactorios y
los estados financieros se presentaron objetivamente, pero el auditor cree que es importante
o necesario ofrecer mayor información.

3-12 (Objetivo 3-4) Distinga entre los cambios que afectan la consistencia y aquellos que
pueden afectar la comparación, pero no la consistencia. Proporcione un ejemplo de cada
uno.
Cambios que afectan la consistencia
1. Cambios en los principios de contabilidad, tales como un cambio en la valuación de
inventarios de PEPS a UEPS.
2. Cambios en las entidades de las que se informa, tales como la inclusión de otra compañía
en los estados financieros combinados.
3. Correcciones de errores que implican principios, esto es, cambio de un principio de
contabilidad que generalmente no es aceptable a uno que si lo es, lo cual incluye la
corrección del error resultante.

Cambios que afectan la comparabilidad, pero no la consistencia

1. Cambios en un cálculo, tales como una reducción en la vida de un activo para propósitos
de depreciación.
2. Correcciones de errores que no involucran principios, tales como un error matemático
del año anterior.
3. Variaciones en el formato y presentación de la información financiera.
4. Cambios debido a operaciones o sucesos considerablemente diferentes, tales como
nuevos proyectos de investigación, desarrollo o venta de una subsidiaria.

3-13 (Objetivo 3-5) Enumere las tres condiciones que requiere una desviación de una
opinión sin salvedades y proporcione un ejemplo específico de cada una de las condiciones.

1. Se ha limitado el alcance de la auditoría (limitaciones de alcance) Cuando el auditor

no ha acumulado suficiente evidencia para concluir que los estados financieros se presentan
de acuerdo con las GAAP, existe una restricción de alcance. Existen dos causas de
restricciones de alcance: las restricciones que impone el cliente y las provocadas por
circunstancias fuera del control del cliente o del auditor.

2. Los estados financieros no se han preparado de acuerdo con los principios de

auditoría generalmente aceptados (Desviación de las GAAP) Por ejemplo, si el cliente
insiste en aplicar los costos de reposición a los activos fijos o los valores del inventario a
precio de venta en lugar del costo histórico, entonces se requiere una desviación del
informe sin salvedades. En este contexto, cuando se hace referencia a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, es de especial importancia considerar lo adecuado de
todas las revelaciones informativas, incluyendo las notas.

3. Si auditor no es independiente Por lo general, la independencia se determina de

acuerdo con la regla 101 del Código de Conducta Profesional.
Cuando exista cualquiera de las tres condiciones que requiera una desviación de un reporte
sin salvedades y sea material, se deberá emitir un reporte diferente a un reporte sin
salvedades. Los tres principales tipos de reporte de auditoría se emiten bajo las siguientes
condiciones: opinión con salvedades, opinión adversa, denegación de la opinión. Cuando el
auditor carece de independencia, no se incluye título de reporte.
3-17 (Objetivo 3-7) ¿Cómo difiere la opinión del auditor entre las limitaciones de alcance
que provocaron las restricciones del cliente y limitaciones resultado de las condiciones más
allá del control del cliente? ¿Bajo cuáles de estas dos es más probable que el auditor emita
una negación o abstención de opinión? Explique su respuesta.
Rta/=
El efecto en el informe del auditor es el mismo en ambos casos, pero la interpretación de la
importancia es probable que sea diferente. Cuando existe una restricción de alcance, la
respuesta adecuada es emitir un informe sin salvedades, una salvedad de alcance y opinión
o una negación de opinión, lo cual dependerá de la importancia.
 Restricciones impuestas por el cliente: el auditor debe preocuparse de la
posibilidad de que la administración trate de ocultar la información errónea. El
AICPA pide una negación de opinión cuando la importancia esté en duda. Cuando
las restricciones se deban a condiciones que están fuera del control del cliente, es
más probable emitir una opinión con salvedades. Dos restricciones impuestas
ocasionalmente por los clientes al alcance del auditor se relacionan con la
observación del inventario físico y la confirmación de cuentas por cobrar, pero
también se presentan
otras restricciones.

 Condiciones fuera del control del cliente y del auditor: provocan una restricción
de alcance es una auditoría convenida después de la fecha del balance general del
cliente. La confirmación de las cuentas por cobrar, la revisión física del inventario y
otros procedimientos importantes quizás no sean posibles bajo tales circunstancias.
Cuando el auditor no realiza procedimientos alternativos, es necesaria una salvedad
de alcance, y según su importancia, una opinión con salvedad o una negación de
opinión.