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ASIGNATURA
LITERATURA ESPAÑOLA
TEMA
TEMA VII: EL DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPCION
SUSTENTANTE MATRICULA
JULIA MARIA DIPRE FRANCO 16-EPDS-1-503
SECCIÓN
PROFESOR (A)
RAFAEL PERDOMO
FECHA
25 Marzo del 2017
Santo Domingo, D.N.
ÍNDICE
INTRODUCCION .............................................................................................................................1
TEMA VII: EL DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPCION .................................................2
7.1 SIGNIFICADO ...........................................................................................................................2
7.1.2. TIPOS DE OPINIÓN ............................................................................................................3
7.1.3 OPINIÓN FAVORABLE .......................................................................................................4
7.1.4 OPINIÓN CON SALVEDADES (O CALIFICADA, CON RESERVAS O CON
EXCEPCIONES) .............................................................................................................................4
7.1.5 LIMITACIONES AL ALCANCE...........................................................................................4
7.1.6 OPINIÓN DESFAVORABLE (NEGATIVA O ADVERSA) ...............................................5
7.1.7 OPINIÓN DENEGADA (ABSTENCIÓN DE OPINIÓN) ...................................................5
7.1.8 RELACIÓN ENTRE CIRCUNSTANCIA Y TIPO DE OPINIÓN EN FUNCIÓN DE LA
IMPORTANCIA RELATIVA ...........................................................................................................6
7.2 CAUSAS DEL DICTAMEN CON ABSTENCIÓN ................................................................6
7.2.1 DICTAMEN NEGATIVO .......................................................................................................6
7.2.2 DICTAMEN CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN................................................................7
7.3 LIMITACIÓN EN EL ALCANCE .............................................................................................7
7.3.1 ALCANCE ..............................................................................................................................9
7.4 INCERTIDUMBRE ..................................................................................................................10
7.5 FALTA DE INDEPENDENCIA..............................................................................................11
7.6 ESTADOS FINANCIEROS SIN AUDITAR, AYUDA EN SU PREPARACIÓN ..............11
7.7 CASOS PRÁCTICOS ............................................................................................................13
CONCLUSIONES..........................................................................................................................15
RECOMENDACIONES ................................................................................................................16
BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................................17
INTRODUCCION
El presente trabajo tiene como cómo fin facilitar al Contador Público y Auditor, la
comprensión de los objetivos y procedimientos de operación para la elaboración de
un informe de Auditoría, y de esta forma desarrollar y enriquecer la profesión
contable, para que sea capaz de proporcionar servicios de una consistente alta
calidad para el interés público.
Este análisis y evaluación implica considerar si los estados financieros han sido
preparados de acuerdo con un marco conceptual para informes financieros
aceptable, ya sea las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) o normas o
prácticas nacionales relevantes. Puede también ser necesario considerar si los
estados financieros cumplen con los requerimientos legales.
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TEMA VII: EL DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPCION
7.1 SIGNIFICADO
Se emite una abstención o denegación de opinión cuando el posible efecto de una
limitación al alcance o de una incertidumbre es tan significativo que el auditor no
puede expresar una opinión sobre los estados financieros. La abstención de opinión
se origina cuando el auditor no ha podido obtener la evidencia suficiente y
competente que le permita afirmar o negar que los estados financieros examinados
representan razonablemente la situación financiera de la empresa. El auditor en
otras palabras opina que no puede opinar sobre la realidad económica de la
empresa por carencia de elementos de juicio.
Los auditores emiten una abstención siempre que se ven imposibilitados para
formase una opinión o no han formado una opinión en cuanto a la imparcialidad en
la presentación de los estados financieros. En un compromiso de auditoría, se emite
una abstención cuando restricciones sustanciales en cuanto al alcance o
restricciones impuestas por el cliente impiden el cumplimiento por parte de los
auditores con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
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Un descargo de responsabilidad, una vez presentado por el auditor sigue siendo
efectiva hasta el momento en que el cliente incorpore los ajustes necesarios en los
registros financieros, lo que asegura, además, que los documentos cumplen
plenamente los correspondientes estados contables. Una vez realizados los ajustes
que el auditor puede considerar la reevaluación de los valores financieros y
averiguar si todas las cuestiones pendientes se han resuelto adecuadamente o no.
El momento en que el auditor emite un dictamen, la abstención de opinión emitida
por él / ella anteriormente se considera nula y sin efecto.
a) Opinión favorable
b) Opinión con salvedades
c) Desfavorable, y
d) Opinión denegada.
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7.1.3 OPINIÓN FAVORABLE
Una opinión favorable, limpia, positiva o sin salvedades, expresa que el auditor ha
quedado satisfecho, en todos los aspectos importantes, de que los estados
financieros objeto de la auditoría reúnen los requisitos siguientes:
Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias
circunstancias en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto, que
pudieran ser significativas.
Tratamiento distinto requieren aquellos casos en los que este tipo de circunstancias,
por ser muy significativas, impiden que las cuentas anuales presenten la imagen fiel
o no permitan al auditor formarse una opinión sobre las mismas. A continuación,
pasamos a estudiar las distintas circunstancias que pueden originar una opinión con
salvedades.
Existe una limitación al alcance cuando el auditor no puede aplicar uno o varios
procedimientos de auditoría o éstos no pueden practicarse en su totalidad;
asimismo, los procedimientos no practicados se consideran necesarios para la
obtención de evidencia de auditoría, a fin de satisfacerse de que las cuentas anuales
presentan la imagen fiel de la entidad auditada.
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Dentro de las limitaciones al alcance, hemos de diferenciar entre dos tipos:
Para que un auditor llegue a expresar una opinión como la indicada, es preciso que
haya identificado errores, incumplimiento de principios y normas contables
generalmente aceptados, incluyendo defectos de presentación de la información,
que, a su juicio, afectan a las cuentas anuales en una cuantía o concepto muy
significativo o en un número elevado de capítulos que hacen que concluya de forma
desfavorable.
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7.1.8 RELACIÓN ENTRE CIRCUNSTANCIA Y TIPO DE OPINIÓN EN FUNCIÓN
DE LA IMPORTANCIA RELATIVA
Cuando el alcance de su examen haya sido limitado en forma tal que no proceda la
emisión de un dictamen con salvedades. En este caso, deberá indicar todas las
razones que dieron lugar a dicha abstención.
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7.2.2 DICTAMEN CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
Existe una limitación al alcance cuando el auditor no puede aplicar uno o varios
procedimientos de auditoría o éstos no pueden practicarse en su totalidad;
asimismo, los procedimientos no practicados se consideran necesarios para la
obtención de evidencia de auditoría, a fin de satisfacerse de que las cuentas anuales
presentan la imagen fiel de la entidad auditada.
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Entre las primeras podemos referirnos, a modo de ejemplo, a la negativa de la
entidad a entregarnos determinada información o a dejarnos practicar determinados
procedimientos de auditoría (por ejemplo, el de confirmación de saldos de clientes).
Debido a que el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros, no se
proporciona ninguna seguridad en este informe del auditor. La última oración del
párrafo introductorio y el párrafo de alcance fueron omitidos del informe porque no
le fue posible al auditor obtener evidencias suficientes para respaldar una opinión
de que los estados financieros no contienen errores significativos.
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El párrafo inmediatamente anterior al párrafo de la abstención de opinión explica la
limitación en el alcance de la auditoría que fue motivo para que el auditor se
abstuviera de expresar una opinión.
7.3.1 ALCANCE
El auditor indica haber cumplido con las normas establecidas por la profesión para
la realización de la auditoría. Las normas establecen criterios para las calificaciones
profesionales del auditor, la naturaleza y alcance de los criterios aplicados a la
auditoría y la preparación del informe del auditor independiente.
Entre otras cosas, el auditor obtendrá un entendimiento del negocio del cliente y de
su estructura de control interno, realizará procedimientos analíticos y reunirá
evidencia suficiente y competente basada en el riesgo percibido de error significativo
identificado en la planificación de la auditoría. El objetivo de una auditoría es obtener
una seguridad razonable de que los estados financieros no contengan errores
significativos, fraudes u otras incorrecciones.
La base para una opinión de auditoría es la evidencia obtenida por el auditor, quien
efectúa los procedimientos de auditoría para reunir dicha evidencia. Generalmente,
el auditor examina evidencias con base en pruebas selectivas.
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Al llevar a cabo las pruebas de auditoría, el auditor evalúa lo apropiado de los
principios de contabilidad utilizados, las estimaciones contables significativas
hechas, así como de la completa presentación de los estados financieros.
7.4 INCERTIDUMBRE
El auditor puede desear enfatizar un asunto relacionado con los estados financieros,
así como expresar una opinión sin salvedad. En este ejemplo, el auditor ha escogido
resaltar la nota sobre transacciones con partes relacionadas para los lectores de los
estados financieros. No obstante, los estados financieros están presentados
razonablemente en todos sus aspectos substanciales.
El auditor emite este informe cuando una porción importante del trabajo de auditoría
es realizada por otros auditores.
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Este informe proporciona a los usuarios información específica sobre la división de
responsabilidades entre el auditor principal y el otro auditor mediante la indicación
del tamaño de la compañía auditada por la otra firma de contadores públicos
independientes.
El tipo más común de informe del auditor es el informe estándar, conocido también
como opinión sin salvedad u opinión limpia. Esta opinión se utiliza cuanto no existen
limitaciones significativas que afecten la realización de la auditoría, y cuando la
evidencia obtenida en la auditoría no revela deficiencias significativas en los estados
financieros o circunstancias poco usuales que afecten el informe del auditor
independiente.
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dicha información adicional se diferencia claramente de los estados financieros
auditados.
Cuando el auditor tenga conocimiento de que los estados financieros auditados van
a incluirse en un documento que contenga otra información, como un informe anual,
podrá considerar la posibilidad, si la estructura de presentación lo permite, de
identificar los números de las páginas en las que se presentan los estados
financieros auditados. Esto ayuda a los usuarios a identificar los estados financieros
a los que se refiere el informe de auditoría.
Por ejemplo, en el caso de muchos marcos de información con fines generales, los
estados financieros comprenden: un balance de situación, un estado de resultados,
un estado de cambios en el patrimonio neto y un estado de flujos de efectivo, así
como un resumen de las políticas contables significativas y otra información
explicativa. En algunas jurisdicciones se puede considerar información adicional
como parte integrante de los estados financieros.
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7.7 CASOS PRÁCTICOS
Dictamen favorable sin salvedades - Cifras correspondientes
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2. ALCANCE DE LA AUDITORIA
He realizado mi examen de acuerdo con las normas de
auditoría vigentes. Las normas de auditoría requieren que
el auditor planifique y desarrolle su tarea para obtener un
grado de seguridad razonable de que la información
proporcionada por los estados contables considerados en
su conjunto, carece de errores o distorsiones significativos.
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CONCLUSIONES
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RECOMENDACIONES
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BIBLIOGRAFÍA
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