17.

Explique cómo difiere la importancia en el caso de una la falla al seguir las GAAP y en el de la
falta de independencia.

Verificar el cumplimiento de las GAAP y la falta de indendencia son parte del cumplimiento de las
NIAS, la Independencia del auditor lo demuestra con su opinion. Con la faculta de emitir los
diferentes tipos de opinion.

•Opinión Sin Salvedad

• Opinión Con Salvedad

• Opinión Negativa o Adversa

• Opinión con Abstención de Opinión

Al determinar que los estados financieros no han sido elaborados según las GAAP, el tinene la
facultad de emitir una opinion y no se vera influenciada por la administracion. Demostrando su
independecia al emitir una Opinion con Salvedad o Abstinencia de Opinar para este caso.

Las normas de auditoría son directrices generales que ayudan a los auditores a cumplir con sus
responsabilidades profesionales en la auditoría de estados financieros históricos.Ello incluye la
consideración de capacidades profesionales como lo son la competencia y la independencia,los
requisitos de informes y la evidencia.

El Código de Conducta Profesional y las SAS hacen hincapié en la necesidad de independencia. Se

requiere que los despachos de CPC apliquen ciertos procedimientos a fin de aumentar la
posibilidad de independencia de todo su personal.

Por lo tanto la importancia para el caso de la falta de independencia es mayor al de la aplicación a

las desviaciones de las GAAP o restricciones de alcance, el auditor debe decidir entre no
importantes, importantes y muy importantes. Todas las demás condiciones, excepto la falta de
independencia del auditor, requieren sólo de una distinción entre no importantes e importantes. La
decisión de importancia es muy difícil, pues requiere de una evaluación considerable.

La falta de independencia sobrepasa cualquier otra limitación de alcance. Por lo tanto, no se debe
citar otra razón para negar una opinión. No se debe mencionar en el informe el desempeño de
cualquiera de los procedimientos de auditoría. La falta de independencia requiere una negación
independientemente de la importancia.

18. ¿Cómo difiere la opinión del auditor entre las limitaciones de alcance que provocaron las
restricciones del cliente y limitaciones resultados de las condiciones más allá del control del
cliente?

La opinión del auditor difiere en ambos casos debido a la importancia de cada caso. Aunque el
efecto en el informe es el mismo en ambos casos.

En el caso de las restricciones impuestas por el cliente, el auditor debe preocuparse de la

posibilidad de que la administración trate de ocultar la información errónea. En tales
circunstancias, el AICPA pide una negación de opinión cuando la importancia esté en duda.
Cuando las restricciones se deban a condiciones que están fuera del control del cliente, es más
probable emitir una opinión con salvedades.

¿Bajo cuáles de estas dos es más probable que el auditor emita una negociación o abstención de
opinión? Explique su respuesta.

Es mas probable en el caso de que las limitaciones de alcance sean provocadas por las
restricciones del cliente., debido a que la administración este intentando ocultar información, su
importancia está en duda.

19. Distinga entre un informe con salvedades en lo que respecta a la opinión y uno con
salvedades de alcance y opinión.

Un informe de opinión con salvedades puede ser utilizado sólo cuando el auditor concluye que, en
su conjunto, los estados financieros se presentan objetivamente.

Se puede presentar una salvedad de alcance y opinión: sólo cuando el auditor no ha podido
acumular toda la evidencia que requieren las normas de auditoría generalmente aceptadas. Por
consiguiente, este tipo de salvedad se utiliza cuando el alcance del auditor ha sido limitado por el
cliente o cuando existen algunas circunstancias que impiden al auditor conducir una auditoría
completa. El uso de una salvedad de la opinión sólo se limita a aquellas situaciones en las cuales
los estados financieros no se presentan conforme a las GAAP.

20. Exponga las tres opiniones alternativas que pueden ser adecuadas cuando los estados
financieros no están de acuerdo con las GAAP.

1. Opinión calificada de informe de no conformidad con las GAAP

2. Opinión adversa de no conformidad con las GAAP
3. Opinión calificada debido a revelación inadecuada

¿Bajo qué circunstancias cada una es adecuada?

1- Una opinión calificada de no conformidad con las GAAP, cuando un cliente no capitalizó
arrendamientos como lo requieren las GAAP.

La Compañía ha excluido de la propiedad y deuda en la hoja de balances ciertas obligaciones de

arrendamiento que, en nuestra opinión, se deben capitalizar para que estén de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados. Si estas obligaciones de arrendamiento se
capitalizaran, la propiedad se incrementaría en $4,600,000, la deuda a largo plazo en $4,200,000, e
ingresos retenidos en $400,000 hasta el 31 de diciembre de 2005, mientras que el ingreso neto y
las entradas por acción se incrementarían a $400,000 y $1.75, respectivamente, para el año que
terminó.

En nuestra opinión, excepto por los efectos de no capitalizar las obligaciones de arrendamiento,
como se explicó en el párrafo anterior, los estados financieros referidos anteriormente presentan
de manera justa, en todos los aspectos importantes, la posición final de Ajax Company hasta el 31
de diciembre de 2005, y los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo del año que
entonces terminó de conformidad con los principios generalmente aceptados.

2- Cuando las cantidades son tan importantes o fuertes que se requiere de una opinión
adversa, el alcance aún sería sin salvedades y el párrafo con salvedades podría
permanecer igual, pero el párrafo de opinión puede ser como se muestra a continuación:

En nuestra opinión, debido a los efectos de los asuntos que se explicaron en el párrafo anterior,
los estados financieros referidos arriba no presentan de manera justa, de conformidad con los
principios generalmente aceptados en Estados Unidos, la posición financiera de Ajax Company
hasta el 31 de diciembre de 2005, o los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo del
año que entonces terminó.

3- Cuando el cliente no incluye la información que es necesaria para la presentación correcta

de los estados financieros en la estructura de los estados o en las notas a pie de página
relacionadas, es responsabilidad del auditor presentarla en el informe de auditoría y emitir
una opinión calificada o adversa. Ejemplo:

El 15 de enero de 2005, la compañía emitió bonos por la cantidad de $3,600,000 con el propósito
de financiar la expansión de la planta. El convenio de bonos restringe el pago de dividendos en
efectivo futuros para entradas después del 31 de diciembre de 2005.

En nuestra opinión, se requiere la revelación de esta información para conformarse a los principios
de contabilidad generalmente aceptados.

21. Analice porque el AICPA ha impuesto requerimientos tan estrictos sobre las opiniones de
auditoria cuando el auditor no es independiente.

Porque no sera objetivo en su opinión y puede involucrar a la firma ser tildada de carecer de ética.

22. Cuando un auditor descubre más de una condición que requiere desviación o modificación
del informe sin salvedades estándar, ¿qué debe incluir su informe?

En estas circunstancias, el auditor debe modificar su opinión para cada condición a menos que una
tenga el efecto de neutralizar a las demás. Por ejemplo, si hay una limitación de alcance y una
situación en la que el auditor no sea independiente, no se debe revelar la limitación de alcance.
Las siguientes situaciones son ejemplos de cuándo se debe incluir más de una modificación en el
informe:
• El auditor no es independiente y además sabe que la compañía no ha seguido los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
• Existe una limitación de alcance y una gran duda sobre la capacidad de la compañía para continuar
como tal.
• Hay dudas sustanciales sobre la capacidad de la compañía para continuar como tal y la información
sobre las causas de las incertidumbres no se revela de manera adecuada en la nota a pie de
página.
• Existe una desviación en la preparación de los estados de acuerdo con las GAAP y se aplicó otro
principio contable basándose en que no era consistente con el del año anterior.
23. ¿Qué responsabilidad tiene el auditor sobre la información del sitio web de la compañía que
puede estar ligado a versiones electrónicas de los estados financieros anuales de la compañía e
informes del auditor?

de acuerdo con los estándares de auditoría actuales, no se les requiere a los auditores que lean la
información que contienen los sitios electrónicos, como el sitio web de la compañía, que incluye los
estados financieros auditados y el informe el auditor. Los estándares de auditoría consideran que
los sitios electrónicos son un medio para distribuir información, por lo cual no se les atribuye
carácter de “documentos”, ya que ese término se utiliza en los estándares de auditoría.

¿Cómo difiere este caso de la responsabilidad del auditor con respecto a otra información del
informe anual de la compañía que incluye los estados financieros e informe del auditor?

El auditor no es tiene ninguna responsabilidad sobre otra información del informe anual de la
compañía, solamente sobre su opinión otorgada a los estados financieros auditados y ofrecida en
el informe del auditor.